資產(chǎn)盤點的目的精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的資產(chǎn)盤點的目的主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

[關(guān)鍵詞]存貨監(jiān)盤審計問題

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

一般情況下，存貨對企業(yè)經(jīng)營特點的反映能力強(qiáng)于其他資產(chǎn)項目。存貨不僅對于生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售行業(yè)十分重要，對于服務(wù)業(yè)也具有重要性。通常，存貨的重大錯報對于流動資產(chǎn)、營運(yùn)資本、總資產(chǎn)、銷售成本、毛利以及凈利潤都會產(chǎn)生直接影響，存貨的重大錯報對于其他某些項目，例如對利潤分配和所得稅也具有間接影響。審計中許多復(fù)雜和重大的問題都與存貨有關(guān)，存貨、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本構(gòu)成了會計、審計乃至企業(yè)管理中最為普遍和復(fù)雜的問題。正是由于存貨對于企業(yè)的重要性、存貨問題的復(fù)雜性以及存貨與其他項目密切的關(guān)聯(lián)度，要求注冊會計師對存貨項目的審計應(yīng)當(dāng)予以特別的關(guān)注，相應(yīng)地要求實施存貨項目審計的注冊會計師具備較高的專業(yè)素質(zhì)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，分配較多的審計工時，運(yùn)用多種有針對性的審計程序。

一、實施下列審計程序

制定存貨監(jiān)盤計劃，在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:

1.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所。

2.了解存貨會計系統(tǒng)及相關(guān)的內(nèi)部控制。

3.評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性。

4.查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。

5.考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。

6.考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。

7.復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點計劃。

二、存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)包括的內(nèi)容

存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容

1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。

2.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。

3.參加監(jiān)盤人員的分工。

4.檢查存貨的范圍。

三、非特殊情況存貨的監(jiān)盤程序

1.觀察程序。在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點，對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中，應(yīng)當(dāng)跟隨被審計單位安排的存貨盤點人員，注意觀察被審計單位事先制定的存貨盤點計劃是否得到了貫徹執(zhí)行，盤點人員是否準(zhǔn)確無誤的記錄了被盤點存貨的數(shù)量和狀況。

2.檢查程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)執(zhí)行，也可以是為了證實被審計單位的存貨的實物總額。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。

四、特殊情況下存貨的確認(rèn)方法

1.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤的程序。

(1)存貨的特殊性質(zhì)，被審計單位存貨的性質(zhì)可能導(dǎo)致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，如存貨涉及保密問題、產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中需要利用特殊配方或制造工藝、存貨系危害性物質(zhì)等。

對具有特殊性質(zhì)的存貨實施審計，通常需要依賴內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，還可以向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方人員詢證。

(2)存貨的特殊位置，通常可以通過審查相關(guān)憑證加以查驗。

2.因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成。

(1)不可預(yù)見的因素，如氣候因素、不可抗力等。如果被審計單位存在良好的內(nèi)部控制，注冊會計師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預(yù)定盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。

(2)接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。

3.委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證，若此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。

五、需要特別關(guān)注的情況

1.關(guān)注存貨移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點，盡管盤點存貨時最好能保持存貨不發(fā)生移動，但在某些情況下存貨的移動是難以避免的，如果在盤點過程中被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營仍將持續(xù)進(jìn)行，注冊會計師應(yīng)通過實施必要的檢查程序，確定被審計單位是否已經(jīng)對此設(shè)置了相應(yīng)的控制程序，確保在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)對存貨做出了準(zhǔn)確記錄。

2.存貨的狀況，應(yīng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨，并將詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

3.存貨的截止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確，在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫、裝運(yùn)出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄。注冊會計師通?？捎^察存貨的驗收入庫地點和裝運(yùn)出庫地點以執(zhí)行截止測試。新晨

六、對特殊類型存貨的監(jiān)盤

對某些特殊類型的存貨而言，被審計單位通常使用的盤點方法和控制程序并不完全適用，這些存貨通?；蛘邲]有標(biāo)簽、或者其數(shù)量難以估計、或者其質(zhì)量難以確定、或者盤點人員無法對其移動實施控制，在這些情況下，注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)存貨的實際情況，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢Υ尕浀臄?shù)量和狀況獲取審計證據(jù)。

第2篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

關(guān)鍵詞：資金控制 固定資產(chǎn)

一、資金控制

1.國家頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作?！倍鴮嶋H工作中不相容職責(zé)未分離現(xiàn)象屢見不鮮。由于人手問題，企業(yè)經(jīng)常存在一人擔(dān)當(dāng)多角的情況。比如出納進(jìn)行收、付類帳務(wù)憑證編制及編制銀行余額調(diào)節(jié)表。不相容職責(zé)未進(jìn)行恰當(dāng)分離可能導(dǎo)致舞弊發(fā)生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現(xiàn)金和銀行存款管理出現(xiàn)漏洞。

筆者認(rèn)為公司應(yīng)通過增設(shè)人員或改變分工的方式解決不相容職責(zé)的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設(shè)財務(wù)人員。如條件不允許，則可通過調(diào)整分工的方法。如出納不能接觸現(xiàn)金及銀行存款賬務(wù)處理，但是可以接替其他財務(wù)人員不涉及貨幣資金的賬務(wù)處理，如固定資產(chǎn)，存貨等。

財務(wù)部編制收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目憑證均應(yīng)由財務(wù)會計負(fù)責(zé)。在取得銀行對賬單之后，每月由財務(wù)部會計編制銀行余額調(diào)節(jié)表，勾對未達(dá)賬項，并查找原因。

2.結(jié)賬流程沒有書面規(guī)范及檢查機(jī)制。缺乏書面的結(jié)賬流程將導(dǎo)致結(jié)賬工作沒有具體時間安排，結(jié)賬時間無法保證。沒有具體負(fù)責(zé)人和復(fù)核人的設(shè)置，將導(dǎo)致結(jié)賬流程缺乏有效監(jiān)控。

因此建議企業(yè)應(yīng)以書面文件形式對結(jié)賬流程作出規(guī)范，由財務(wù)部下發(fā)正式文件或工作指令，規(guī)范各個分公司的財務(wù)結(jié)賬流程，同時編制正式的關(guān)賬檢查清單下發(fā)各分公司財務(wù)部，由相關(guān)執(zhí)行人員填寫。關(guān)賬清單應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：關(guān)賬方法，財務(wù)軟件的操作規(guī)則，每一個關(guān)賬環(huán)節(jié)的執(zhí)行負(fù)責(zé)人，審核負(fù)責(zé)人，執(zhí)行和審核時間點，完成關(guān)帳流程出具報表的日期。為做好監(jiān)督，財務(wù)科長每月一次核查，檢驗執(zhí)行人員結(jié)賬時間和簽字確認(rèn)。全部事項完成后由財務(wù)部負(fù)責(zé)人對關(guān)賬清單進(jìn)行復(fù)核并最終簽字確認(rèn)。

3.未保留書面的現(xiàn)金盤點記錄。雖然出納核對現(xiàn)金日記賬并盤點現(xiàn)金庫存。但是未登記現(xiàn)金盤點表，也沒有留下正式書面證據(jù)不利于現(xiàn)金實物管理。建議財務(wù)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點之后登記現(xiàn)金盤點表，并簽字確認(rèn)；財務(wù)會計每月監(jiān)盤現(xiàn)金盤點也登記現(xiàn)金盤點表，并分別簽字確認(rèn)。

4.票據(jù)管理有待完善。通過查閱公司《財務(wù)管理工作考核辦法》及《會計崗位責(zé)任制度》等相關(guān)財務(wù)制度，其中未要求出納定期盤點票據(jù)，登記票據(jù)盤點表。票據(jù)管理制度不完善，會因日常工作缺乏統(tǒng)一的規(guī)范指引，導(dǎo)致工作混亂。對應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)缺乏有效的管理，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

建議財務(wù)部完善相關(guān)財務(wù)管理制度中對資金、票據(jù)的管理規(guī)定，要求出納嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)盤點：每月核對已領(lǐng)用及作廢支票及空白支票的數(shù)量，定期盤點匯票，并登記保存票據(jù)盤點表，確保票據(jù)的安全。并由財務(wù)主管會計現(xiàn)場監(jiān)盤盤點，且在盤點表上簽字確認(rèn)。

二、固定資產(chǎn)流程

固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。規(guī)范固定資產(chǎn)管理對企業(yè)運(yùn)營和財務(wù)核算有重大作用。企業(yè)通常會對資產(chǎn)的購買審批有比較規(guī)范的制度和流程。但是細(xì)節(jié)不完善會導(dǎo)致管理失效和財務(wù)核算的混亂。

1.公司對固定資產(chǎn)入賬的及時性沒有預(yù)防性和檢查性控制，有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)入賬不及時。通常固定資產(chǎn)的購置和審批是由企業(yè)專門的設(shè)備管理部門發(fā)起申請經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后財務(wù)付款。財務(wù)人員并不直接掌握固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)。何時入賬通常是根據(jù)收到發(fā)票時間。對于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而又未及時入賬的固定資產(chǎn)，會對財務(wù)報表的資產(chǎn)分類列報產(chǎn)生影響，同時會導(dǎo)致折舊費(fèi)用的計算錯誤。

公司應(yīng)在固定資產(chǎn)管理辦法中加入保證固定資產(chǎn)及時入賬的措施，并要求固定資產(chǎn)采購部門根據(jù)運(yùn)輸單，驗收單或試運(yùn)行報告等憑證確定固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期，形成書面報告，交由財務(wù)部門，于當(dāng)月記賬。

同時，公司要每季度對新增或新轉(zhuǎn)固的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，結(jié)合運(yùn)輸單、驗收單等檢查固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固的及時性，如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)固晚了的固定資產(chǎn)，及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

2.沒有定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行實物盤點，而僅是定期進(jìn)行賬面盤點。這可能存在賬實不符的情況無法及時發(fā)現(xiàn)。也無法對資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)，有無丟失或毀損進(jìn)行有效地監(jiān)測。企業(yè)應(yīng)每年對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點，并按季度進(jìn)行抽盤，制作盤點表和盤點差異匯總表。盤點工作應(yīng)有生產(chǎn)部人員和財務(wù)部人員同時在場進(jìn)行。如有需要，有技改部專家對固定資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行評估。盤點結(jié)果應(yīng)包括數(shù)量，運(yùn)行狀態(tài)是否良好，技術(shù)指標(biāo)是否正常等描述。盤點結(jié)果應(yīng)由參與盤點各方簽字。如發(fā)現(xiàn)數(shù)量差異或由于損壞造成的減值跡象，生產(chǎn)部應(yīng)查明原因，并對上述差異進(jìn)行匯總匯報，經(jīng)生產(chǎn)部部長簽字后交由財務(wù)部進(jìn)行會計處理。對于有減值跡象的固定資產(chǎn)，應(yīng)結(jié)合外觀和技術(shù)淘汰問題評估，確認(rèn)減值損失。使資產(chǎn)賬面價值正確體現(xiàn)實際價值。

此外，企業(yè)還可以每年出具一份是否有市場因素和技術(shù)因素導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的報告。

第3篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

【關(guān)鍵詞】 固定資產(chǎn)管理 會計核算

Abstract ： The paper mainly discusses the accounting method of fixed assets.

固定資產(chǎn)在企業(yè)資金中比重大很大，是企業(yè)管理重頭戲。但當(dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題種種，如固定資產(chǎn)超期服役；資產(chǎn)賬實不符；竣工資產(chǎn)不入賬；投資缺乏科學(xué)性、合理性；擅自轉(zhuǎn)移變賣資產(chǎn)；維護(hù)保管不當(dāng)?shù)鹊取＿@就需要企業(yè)從加強(qiáng)會計核算的角度提高固定資產(chǎn)管理。

1.企業(yè)固定資產(chǎn)會計核算的特點

1.1會計科目和計算方式較多。固定資產(chǎn)單位價值圈套，增減變化方式多，相應(yīng)的科目多，會計核算相對較復(fù)雜。如固定資產(chǎn)的增加就有購置、自行建造、投資者投入、融資租賃、更新改造、以非貨幣交易換入、接受捐贈等多種方式。影響折舊的方式有：折舊基數(shù)（多數(shù)情況下為原值）、已累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)尚可使用年限等方面。

1.2固定資產(chǎn)分類為規(guī)范。企業(yè)會計制度已明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，然而有些企業(yè)卻將符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的一些檢驗儀器、通信工具和文體設(shè)施等未做固定資產(chǎn)入賬處理；還有的企業(yè)在固定資產(chǎn)分類核算方面存在不規(guī)范問題，如有的單位將檢測儀器儀表、通信工具和生活用具都放在機(jī)器設(shè)備類別中。

1.3固定資產(chǎn)折舊所限確定不統(tǒng)一。主要表現(xiàn)在對機(jī)器設(shè)備、辦法設(shè)備（如計算機(jī)、打印機(jī)）、通信工具（如移動電話）、生活用具（如電視機(jī)、空調(diào)、炊具）等資產(chǎn)計提折舊年限的確定，沒有做出明確、具體的規(guī)定，存在一定的隨意性。

1.4固定資產(chǎn)盤點流于形式，賬實不符現(xiàn)象突出。一些單位不同程度的存在對企業(yè)必須進(jìn)行的固定資產(chǎn)清查盤點工作意義不明確、重視程度不夠、盤點工作走過場等情況，賬、物管理工作脫節(jié)，賬面反映的資產(chǎn)規(guī)格型號多數(shù)填寫不全或為空白，存放地點或使用部門很多與實際不符，甚至不能準(zhǔn)確填報，造成賬實不符問題和待報廢資產(chǎn)長期得不到處理。

1.5職能部門責(zé)任落實不到位。由于存在主、客觀等方面的原因，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)。固定資產(chǎn)管賬和管物的部門主要應(yīng)該有賬務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門。然而，許多企業(yè)的賬務(wù)部門并沒有從財務(wù)管理的角度出發(fā)做好工作。如資產(chǎn)管理部門對無調(diào)拔手續(xù)增加和減少固定資產(chǎn)的做法，不能及時提出糾正意見和采取補(bǔ)救措施等。

2.固定資產(chǎn)管理中會計核算的基本方法

2.1合理設(shè)置賬卡，正確核算資產(chǎn)價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。據(jù)此，各企業(yè)財務(wù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（固定資產(chǎn)登記簿）應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)類別分設(shè)，反映每項資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號民、原值、累計折舊和凈值情況，每類賬簿前面幾頁應(yīng)當(dāng)調(diào)置分類資產(chǎn)匯總賬頁；固定資產(chǎn)卡片除明細(xì)賬反映的情況外，還可以比較詳細(xì)的反映該項資產(chǎn)存放地點、使用部門、附屬那些設(shè)備、資產(chǎn)調(diào)拔及增減變動情況。至少應(yīng)當(dāng)一式三份，財務(wù)、資產(chǎn)管理（資產(chǎn)管理、辦公室）資產(chǎn)使用部門各一份。

2.2認(rèn)真落實企業(yè)會計制度。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，由財務(wù)和資產(chǎn)管理等有關(guān)部門參加，制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)目錄、分類方法、每項固定資產(chǎn)的預(yù)產(chǎn)的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法等，將其編制成冊，并按管理權(quán)限進(jìn)行審準(zhǔn)，報送有關(guān)部門備案，同時備置于企業(yè)所在地備查。上述經(jīng)批準(zhǔn)實施的有關(guān)內(nèi)容，一經(jīng)確定不且隨意變更，如確需變更，應(yīng)當(dāng)按上述程序進(jìn)行，并在會計報表附注中予以說明。

2.3切實做好固定資產(chǎn)清查盤點工作，及時處理盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)。企業(yè)對固定資產(chǎn)管理，應(yīng)當(dāng)在主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和參與下，由財務(wù)、資產(chǎn)管理、辦公室和資產(chǎn)使用部門和有關(guān)人員相互協(xié)調(diào)配合，定期或者至少每年實地盤點一次。步驟為：

2.3.1由財務(wù)部門根據(jù)財務(wù)賬簿記錄，逐項填寫“固定資歷產(chǎn)盤點表”中的有關(guān)資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、賬面數(shù)量、原值、凈值、存放地點（使用部門）等項內(nèi)容。

2.3.2各部門參加盤點人員依據(jù)上表反映的有關(guān)內(nèi)容，對資產(chǎn)實際存在情況進(jìn)行實地盤點。盤點過程中，凡是實物規(guī)格型號、存放地點與賬面反映情況不符的，都應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查實后予以糾正；凡是查無實物的，都作為盤虧處理，反之有實物存在，而且符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，賬面未做反映的資產(chǎn)，都要做盤盈處理，同時對盤盈資產(chǎn)的新舊程度予以鑒定和確認(rèn)，并在“備注”欄做簡要標(biāo)注，如有必要應(yīng)做單獨(dú)說明。

2.3.3財務(wù)部門負(fù)責(zé)協(xié)助資產(chǎn)管理部門確認(rèn)固定資產(chǎn)重置完全價值，并根據(jù)固定資產(chǎn)新舊程度確認(rèn)凈值；負(fù)責(zé)對該盤點表盤盈、盤虧和待報廢資產(chǎn)的原值和凈值進(jìn)行匯總。據(jù)此，編寫“固定資產(chǎn)盤點報告”；四是上報主管部門“固定資產(chǎn)盤點報告”和“固定資產(chǎn)盤點表”，同時對盤盈、盤虧和等報廢資產(chǎn)分別做相應(yīng)的“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”和“固定資產(chǎn)”會計科目的增加、減少賬務(wù)處理。

2.4建檔立卡。對固定資產(chǎn)都應(yīng)設(shè)立卡片，有條件的單位，應(yīng)盡量選用合適的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用電腦來管理固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)。并及時對系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，查錯防漏。同時，應(yīng)在科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素發(fā)生變化時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)固定資產(chǎn)的凈殘值。

小結(jié)

綜上所述，固定資產(chǎn)是企業(yè)資金管理的重頭戲，基于當(dāng)前固定資產(chǎn)管理的種種問題，企業(yè)應(yīng)在正確執(zhí)行運(yùn)用現(xiàn)行法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)固定和規(guī)范資產(chǎn)管理的會計核算。固定資產(chǎn)在企業(yè)單位的總資產(chǎn)中所占比例較大，固定資產(chǎn)管理不容忽視。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)資產(chǎn)安全完整的一系列政策和程序，加強(qiáng)固定資產(chǎn)會計核算管理，避免國有資產(chǎn)流失具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]程江濤：事業(yè)單位固定資產(chǎn)的會計核算.科學(xué)與管理.2002.06.

[2]徐俊菊：論我國企業(yè)內(nèi)部會計控制[J].商場現(xiàn)代化，2007，3（上）.

第4篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

為求盤點的正確性，加強(qiáng)管理員的責(zé)任，以達(dá)到財產(chǎn)管理的目的，特制定本規(guī)則。

第二條盤點范圍

(一)存貨盤點：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保養(yǎng)材料、外協(xié)加工料品、下腳品。

(二)財務(wù)盤點：系指現(xiàn)金、票據(jù)、有價證券、租賃契約。

(三)財產(chǎn)盤點：系指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品等的盤點而言。

1、固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等資本支出購置者。

2、保管資產(chǎn)：凡屬固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費(fèi)用報支的雜項設(shè)備。

3、保管品：以費(fèi)用購置者。

第三條盤點方式

(一)年中、年終盤點

1、存貨：由資材部門或經(jīng)管部門會同財務(wù)部門于年(中)終時，實施全面總清點一次。

2、財務(wù)：由財務(wù)科與會計科共同盤點。

3、財產(chǎn)：由經(jīng)管部門會同財務(wù)部門于年(中)終時，實施全面總清點一次。

(二)月末盤點

每月末所有存貨，由經(jīng)管部門及財務(wù)部門實施全面清點一次。(經(jīng)管項目500項以上時，得采取重點盤點。)

(三)月份檢查

由檢核部門(總經(jīng)理室)或財務(wù)部門照會其部門主管后，會同經(jīng)管部門，做存貨隨機(jī)抽樣盤點。

第四條人員的指派與職責(zé)

(一)總盤人：由總經(jīng)理擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤點工作的總指揮，督導(dǎo)盤點工作的進(jìn)行及異常事項的裁決。

(二)主盤人：由各事業(yè)部主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)實際盤點工作的推動及實施。

(三)復(fù)盤人：由總經(jīng)理室視需要指派及事業(yè)部經(jīng)管部門的主管(含科長、廠長、處長)，負(fù)責(zé)盤點監(jiān)督之責(zé)。

(四)盤點人：由各事業(yè)部財務(wù)經(jīng)管部門指派，負(fù)責(zé)點計數(shù)量。

(五)會點人：由財務(wù)部門指派(人員不足時，間接部門支援)，負(fù)責(zé)會點并記錄，與盤點人分段核對、確實數(shù)據(jù)工作。

(六)協(xié)點人：由各事業(yè)部財務(wù)經(jīng)管部門指派，負(fù)責(zé)盤點時，料品搬運(yùn)及整理工作。

(七)特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應(yīng)設(shè)置盤點人、會點人、抽點人，其職責(zé)亦同。

(八)監(jiān)點人：由總經(jīng)理室派員擔(dān)任。

第五條盤點前準(zhǔn)備事項

(一)盤點編組

由財務(wù)部門主管于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排盤點人員編組表，呈總經(jīng)理核定后，公布實施。

(二)經(jīng)管部門將應(yīng)行盤點的財務(wù)及盤點用具，預(yù)先準(zhǔn)備妥當(dāng)；所需盤點表格，由財務(wù)部門準(zhǔn)備。

1、存貨的堆置，應(yīng)力求整齊、集中、分類，并置標(biāo)示牌。

2、現(xiàn)金、有價證券及租賃契約等，應(yīng)按類別整理并列清單。

3、各項財產(chǎn)卡依編號順序，事先準(zhǔn)備妥當(dāng)，以備盤點。

4、各項財務(wù)帳冊應(yīng)于盤點前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應(yīng)由財務(wù)部門將尚未入帳的有關(guān)單據(jù)如繳庫單、領(lǐng)料單、退料單、交運(yùn)單、收料單等利用結(jié)存調(diào)整表一式兩聯(lián)，將帳面數(shù)調(diào)整為正確的帳面結(jié)存數(shù)后，第二聯(lián)財務(wù)部門自存，第一聯(lián)送經(jīng)管部門。

(三)盤點期間已收到料而未辦妥入帳手續(xù)的原、物料，應(yīng)另行分別存放，并予以標(biāo)示。

第六條年中、年終全面盤點

(一)財務(wù)部門應(yīng)于呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點通知，并負(fù)責(zé)召集各事業(yè)部的盤點負(fù)責(zé)人召開盤點協(xié)調(diào)會后，擬訂盤點計劃表，通知各有關(guān)部門，限期辦理盤點工作。

(二)盤點期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料，至于各生產(chǎn)單位于盤點期間所需用料的領(lǐng)料，材料可不移動，但必須標(biāo)示出。

(三)年中、年終盤點，原則上應(yīng)采全面盤點方式，如確因事情特殊，無法辦理時，應(yīng)呈報總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始得改變方式進(jìn)行。

(四)盤點應(yīng)盡量采用精確的計量器，避免用主觀的目測方式，每項財物數(shù)量，應(yīng)于確定后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項，盤點后不得更改。

(五)盤點物品時，會點人均應(yīng)依據(jù)盤點人實際盤點數(shù)，詳實記錄于盤點統(tǒng)計表，并每小段應(yīng)核對一次，無誤者于該表上互相簽名確認(rèn)后，將該表編列同一流水號碼，各自存一聯(lián)，備日后查核，若有出入者，必需再重點；盤點完畢，盤點人應(yīng)將盤點統(tǒng)計表匯總編制盤存表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)管部門自存，第二聯(lián)送財務(wù)部門，供核算盤點盈虧金額。

第七條不定期抽點

(一)由總經(jīng)理室視實際需要，隨時指派人員抽點；可由財務(wù)部門填具財務(wù)抽點通知單于呈報總經(jīng)理核準(zhǔn)后辦理。

(二)盤點日期及項目，以不預(yù)先通知經(jīng)營部門為原則。

(三)盤點前應(yīng)由會計部門利用結(jié)存調(diào)整表將帳面數(shù)先行調(diào)整至盤點的確實帳面結(jié)存數(shù)，再行盤點。

(四)不定期抽點，應(yīng)填列盤存表。

第八條盤點報告

(一)財務(wù)部門應(yīng)依盤存表編制盤點盈虧報告表一式三聯(lián)，送經(jīng)管部門填列差異原因的說明及對策后，送回財務(wù)部門匯總轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理簽核，第一聯(lián)送經(jīng)管部門，第三聯(lián)轉(zhuǎn)送總經(jīng)理室，第二聯(lián)財務(wù)部門自存作為帳項調(diào)整的依據(jù)。

(二)不定期抽點，應(yīng)于盤點后一星期內(nèi)將盤點盈虧報告表呈報上級核示。年中、年終盤點，應(yīng)由財務(wù)部門于盤點后二星期內(nèi)將盤點盈虧報告表呈報上級核示。

(三)盤點盈虧金額，平時僅列入暫估科目，年終時始以凈額轉(zhuǎn)入本期營業(yè)外收入的盤點盈余或營業(yè)外支出的盤點虧損。

第九條現(xiàn)金、票據(jù)及有價證券盤點

(一)現(xiàn)金、銀行存款、零用金、票據(jù)、有價證券、租賃契約等項目，除年中、年終盤點時，應(yīng)由財務(wù)部門會同經(jīng)管部門共同盤點外，平時，總經(jīng)理室或財務(wù)部門至少每月抽查一次。

(二)現(xiàn)金及票據(jù)的盤點，應(yīng)于盤點當(dāng)上下班未行收支前或當(dāng)日下午結(jié)帳后辦理。

(三)盤點前應(yīng)先將現(xiàn)金存放處封鎖，并于核對帳冊后開啟，由會點人員與經(jīng)管人員共同盤點。

(四)會點人依實際盤點數(shù)詳實填列現(xiàn)金(票據(jù))盤點報告表一式三聯(lián)經(jīng)雙方簽認(rèn)后呈核，第一聯(lián)經(jīng)管部門存，第二聯(lián)財務(wù)部門存，第三聯(lián)送總經(jīng)理室。

(五)有價證券及各項所有權(quán)狀等應(yīng)確實核對認(rèn)定，會點人依實際盤點數(shù)詳實填列有價證券盤點報告表一式三聯(lián)，經(jīng)雙方簽訂后呈核。第一聯(lián)存經(jīng)管部門，第二聯(lián)存財務(wù)部門第三聯(lián)送往總經(jīng)理室，如有出入，應(yīng)即呈報總經(jīng)理批

第十條存貨盤點

(一)存貨的盤點，以當(dāng)月最末一日舉行為原則。

(二)存貨，原則上采全面盤點，如因成本計算方式，無須全面盤點，或?qū)嵤┥嫌欣щy者，應(yīng)呈報總經(jīng)理核準(zhǔn)后始得改變盤點方式。

第十一條其他項目盤點

(一)外協(xié)加工料品：由各外協(xié)加工料品經(jīng)辦人員，會同財務(wù)人員，共同赴外盤點，其外協(xié)加工料品盤點表一式三聯(lián)。應(yīng)由代加工廠商簽認(rèn)。第一聯(lián)存經(jīng)管部門，第二聯(lián)財務(wù)部門存查，第三聯(lián)送總經(jīng)理室。

(二)銷貨退回的成品，應(yīng)于盤點前辦妥退貨手續(xù)，含驗收及列帳。

(三)經(jīng)管部門將新增加土地、房屋的所有權(quán)的影印本，送財務(wù)部門核查。

第十二條注意事項

(一)所有參加盤點工作的盤點人員，對于本身的工作職責(zé)及應(yīng)行準(zhǔn)備事項，必須深入了解。

(二)盤點人員盤點當(dāng)日一律停止休假，并須依時間提早到達(dá)指定的工作地點向該組復(fù)盤人報到，接受工作安排。如有特殊事故而覓妥人應(yīng)經(jīng)事先報備核準(zhǔn)，否則以曠職論處。

(三)所有盤點財務(wù)都以靜態(tài)盤點為原則，因此盤點開始后應(yīng)停止財物的進(jìn)出及移動。

(四)盤點使用的單據(jù)、報表內(nèi)所有欄位若遇修改處，均須經(jīng)盤點人員簽認(rèn)始能生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。

(五)所有盤點數(shù)據(jù)必須以實際清點、磅秤或換算的確實資料為據(jù)，不得以猜想數(shù)據(jù)、偽造數(shù)據(jù)記錄之。

(六)盤點人員超時工作時間得報加班或經(jīng)主管核準(zhǔn)可以輪流編排補(bǔ)休。

(七)盤點開始至工作終了期間，各組盤點人員均受復(fù)盤人指揮監(jiān)督。

(八)盤點終了由各組復(fù)盤人向主盤人報告，經(jīng)核準(zhǔn)后始得離開崗位。

第十三條盤點工作獎懲

(一)盤點工作事務(wù)人員要依照本規(guī)則的規(guī)定，切實遵照辦理。表現(xiàn)優(yōu)異者，經(jīng)由主盤人簽報，各嘉獎一次，以資獎勵。

(二)違反本規(guī)則的視其違反情節(jié)的輕重，由主盤人簽報人事部門議處。

第十四條帳載錯誤處理

(一)帳載數(shù)量如因漏帳、記錯、算錯、未結(jié)帳或帳面記載不清者，記帳人員應(yīng)視情節(jié)輕重予以申誡以上處分，情況嚴(yán)重者，應(yīng)層呈總經(jīng)理議處。

(二)帳載數(shù)字如有涂改未蓋章、簽章、簽證等憑證可查，憑證未整理難以查核或有虛構(gòu)數(shù)字者一律由直接主管簽報總經(jīng)理議處。

第十五條賠償處理

財、物料管理人員、保管人有下列情況者，應(yīng)送總經(jīng)理議處或賠償相同的金額：

(一)對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊者：

(二)對所保管的財物未經(jīng)報準(zhǔn)而擅自移轉(zhuǎn)、撥借或損壞不報告者：

第5篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

一、資產(chǎn)清查工作要分步驟、有次序地進(jìn)行

資產(chǎn)清查工作具有時間緊、任務(wù)重的特點，這就要求在開展資產(chǎn)清查工作之前，合理規(guī)劃工作步驟，做好工作部署。科學(xué)事業(yè)單位的資產(chǎn)清查主要包括12 個部分，分別是應(yīng)收票據(jù)清查、應(yīng)收賬款清查、預(yù)付賬款清查、其他應(yīng)收款清查、存貨清查、應(yīng)付票據(jù)清查、應(yīng)付賬款清查、預(yù)收賬款清查、其他應(yīng)付款清查、借入款項清查、固定資產(chǎn)清查、無形資產(chǎn)清查。資產(chǎn)工作早期應(yīng)對每一部分的內(nèi)容進(jìn)行梳理，找到涉及內(nèi)容多、期限跨度長、情況較復(fù)雜的部分。對于那些可以從財務(wù)軟件、資產(chǎn)信息系統(tǒng)直接提取數(shù)據(jù)的部分，則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。對于需要從外部取得證明資料的事項應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的早期;需要從內(nèi)部取得證明資料的事項則應(yīng)安排在資產(chǎn)清查工作的后期。

二、資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)是做好財務(wù)基本情況清理

財務(wù)情況清理是對單位本部及其所屬單位的各種銀行賬戶、庫存現(xiàn)金、會計核算科目、有價證券以及各項資金往來款項等基本財務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理。銀行賬戶清理是將清查基準(zhǔn)日財務(wù)核算賬套上各種銀行存款余額與相應(yīng)的銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對。財務(wù)基本情況清理是資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)。庫存現(xiàn)金核對是通過編制庫存現(xiàn)金盤點表的形式對資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的庫存現(xiàn)金賬實之間是否一致進(jìn)行核對。資金往來款項的核對是將會計核算科目中資產(chǎn)類往來款科目應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款科目的清查基準(zhǔn)日余額與相應(yīng)各個單位往來明細(xì)賬、個人往來明細(xì)賬的清查基準(zhǔn)日余額合計數(shù)進(jìn)行核對，如有差異，需通過清理賬目找到差異原因，最終確保會計核算科目中資產(chǎn)類往來款科目清查基準(zhǔn)日余額與各類相應(yīng)輔助往來明細(xì)賬清查基準(zhǔn)日余額合計數(shù)相符;會計核算科目中負(fù)債類往來款科目應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款科目的清查基準(zhǔn)日余額與相應(yīng)各個單位往來明細(xì)賬、個人往來明細(xì)賬的清查基準(zhǔn)日余額合計數(shù)進(jìn)行核對，如有差異，需通過清理賬目找到差異原因，最終確保會計核算科目中負(fù)債類往來款科目清查基準(zhǔn)日余額與各類相應(yīng)輔助往來明細(xì)賬清查基準(zhǔn)日余額合計數(shù)相符。單位財務(wù)基本情況全面核對和清理的目的是確保賬表相符、賬賬相符，做好此項工作是做好資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)。

三、實物資產(chǎn)清查要確保細(xì)致、全面

實物資產(chǎn)的清查主要是對各種存貨及固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資的清查，對這些物資的清查，不僅要從數(shù)量上核對賬面數(shù)與實物數(shù)是否相符，而且要查明是否有損壞、變質(zhì)等情況。由于實物的形態(tài)、體積、重量、堆放方式等不盡相同，因而所采用的清查方法也不盡相同。對于成件堆放、包裝完整的財產(chǎn)物資，可以按大件清點，必要時可以抽查清點;對于散裝分散的物資，可以采取移位盤點、過秤盤點或分處盤點，防止漏盤或重盤;對于大量成堆、難以清點的物資，可以采取量方、計尺等技術(shù)推算盤點的方法;對房屋及機(jī)器設(shè)備等，不僅要盤點其數(shù)量和附屬部件，而且要查明其使用情況，以發(fā)現(xiàn)其利用和保管上存在的問題。對實物資產(chǎn)的數(shù)量進(jìn)行清查的同時，還要對實物的質(zhì)量進(jìn)行鑒定。為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、便于查閱，進(jìn)行實物清查時，實物保管人員和盤點人員必須同時在場。對于盤點結(jié)果，應(yīng)由盤點人和實物保管人簽字或蓋章。

對于實物資產(chǎn)數(shù)量較大的科學(xué)事業(yè)單位來說，實物資產(chǎn)清查是整個清查工作的重點，對清查工作完成的質(zhì)量起到至關(guān)重要的作用。實物資產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)清查尤為重要，其清查盤點可以根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)上已錄入的固定資產(chǎn)信息為基礎(chǔ)進(jìn)行。固定資產(chǎn)包括房屋及構(gòu)筑物，通用設(shè)備，專用設(shè)備，圖書、檔案，家具、用具、裝具及動植物，文物和陳列品6 大類。科學(xué)事業(yè)單位因其主要從事科學(xué)研究工作，固定資產(chǎn)中通用設(shè)備、專用設(shè)備的數(shù)量較多，使得其清查涉及的部門及地點與其他類固定資產(chǎn)相比較復(fù)雜，需投入較多的精力。近年來伴隨著資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中資產(chǎn)信息的不斷改進(jìn)和完善，固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值、資產(chǎn)分類、取得日期、使用人、會計憑證號、財務(wù)入賬日期、規(guī)格型號等都已錄入完整。固定資產(chǎn)的信息中大部分在錄入核對無誤后將不會發(fā)生變化，只是使用人和存放地點可能發(fā)生變化。對于資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)日常管理規(guī)范的單位，直接將系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)信息按使用部門導(dǎo)出明細(xì)表，由于資產(chǎn)編號具有唯一性，可以據(jù)此找到資產(chǎn)標(biāo)簽上相同編號的固定資產(chǎn)實物，逐一盤點，核實其使用人與存放地點是否發(fā)生變化，同時了解資產(chǎn)實際使用狀況，并進(jìn)行記錄。

四、各項資金往來款項清查要兼顧針對性與高效性

往來款項，是指各種債權(quán)債務(wù)結(jié)算款項，主要包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項和預(yù)收、預(yù)付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對。針對不同的資金往來款項清查應(yīng)采用不同的方法，對于與外單位之間的往來款項，除預(yù)收款項中的科研項目經(jīng)費(fèi)以外，多數(shù)可采用發(fā)函詢證的方式。但對于年代久遠(yuǎn)，已無從查找對方單位的往來款項，則需從外部取得相關(guān)證明材料。同時為提高清查效率，可通過查找賬務(wù)記錄，找到相關(guān)經(jīng)辦人了解當(dāng)時的情況，節(jié)省清查時間及工作量。對于涉及單位內(nèi)部的往來款項，可以通過查找賬務(wù)記錄進(jìn)行核對，同時區(qū)分不同情況進(jìn)行歸集;對于單位內(nèi)部個人的往來款項，可打印出截止清查基準(zhǔn)日的明細(xì)賬，并發(fā)給相關(guān)人進(jìn)行核實，對于期限較長的借款，進(jìn)行催收。另外，根據(jù)清查結(jié)果編制往來款項清查表，據(jù)以填列資產(chǎn)清查報表。

五、科研項目經(jīng)費(fèi)清查是科研事業(yè)單位資產(chǎn)清查的特殊點

科研項目經(jīng)費(fèi)是由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者對申請報告的篩選來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題的資金?？茖W(xué)事業(yè)單位對于各種渠道獲得的科研項目經(jīng)費(fèi)都要按照?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算的原則使用和管理，對于此類經(jīng)費(fèi)收入的核算，一部分在財政補(bǔ)助收入中核算，一部分在預(yù)收款項中核算。在財政補(bǔ)助收入中核算的科研項目經(jīng)費(fèi)，年末余額體現(xiàn)在財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)中;在預(yù)收款項中核算的科研項目經(jīng)費(fèi)，年末余額仍然體現(xiàn)在預(yù)收款項中。預(yù)收款項中科研項目經(jīng)費(fèi)的清查與其他負(fù)債類往來款項清查相比具有特殊性，不能采用發(fā)函詢證的方式進(jìn)行核對。首先需將各個項目明細(xì)分類賬清查基準(zhǔn)日金額與總分類賬清查基準(zhǔn)日金額進(jìn)行核對，核對無誤后，再將各個科研項目經(jīng)費(fèi)余額與項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對，得到確認(rèn)后，需要對科研項目經(jīng)費(fèi)按照資金的撥付部門進(jìn)行分類歸集，確認(rèn)債權(quán)單位名稱和金額，據(jù)此填列資產(chǎn)清查報表中預(yù)收款報表。

第6篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)管理 分析 措施

引言：按照資產(chǎn)“屬地化管理，按職能歸口，責(zé)任到人，確保“賬”、“卡”、物”、“人”、“四位一體”的基本原則。由靜態(tài)管理方式改進(jìn)到運(yùn)營資產(chǎn)動態(tài)管理。

一、運(yùn)營商的固定資產(chǎn)管理分析

1.1日常管理機(jī)制

管理意識缺失，突擊盤點、轉(zhuǎn)固不及時和原有設(shè)備混肴使用，導(dǎo)致資產(chǎn)盤點不實、發(fā)生資產(chǎn)錯盤、漏盤，甚至為達(dá)任務(wù)目標(biāo)而舞弊，造成盤盈和盤虧等資產(chǎn)不實的失誤，與資產(chǎn)管理目標(biāo)背道而馳，即進(jìn)入“前清后亂”的惡性循環(huán)。

1.2電子信息化手段的功能不足

現(xiàn)有的電子化系統(tǒng)是支撐和管理資產(chǎn)臺賬的唯一手段，但是存在真正的固定資產(chǎn)管理責(zé)任人不能掌控和了解到資產(chǎn)使用人、借用人的個人名下資產(chǎn)臺賬信息和使用狀況，導(dǎo)致資產(chǎn)“賬”的管理僅浮在資產(chǎn)管理員管理層面。

1.3工程項目轉(zhuǎn)固階段接收資產(chǎn)審核不嚴(yán)

每年新增數(shù)千萬甚至更多資產(chǎn)的接收、管理量，不到現(xiàn)場進(jìn)行臺賬、實物信息的核對，導(dǎo)致資產(chǎn)接收后便出現(xiàn)卡實不符、出現(xiàn)盤盈盤虧情況，增大了后續(xù)資產(chǎn)信息更新操作量及維護(hù)難度，缺少有效的在使用和監(jiān)管的手段。

二、管理措施

資產(chǎn)管理不是一次性任務(wù)，必須自始至終在組織實現(xiàn)其目標(biāo)的全過程中實現(xiàn)動態(tài)管理，現(xiàn)有管理方式就嚴(yán)重忽視了管理的持續(xù)性過程管控，未形成常態(tài)化的管控機(jī)制，讓資產(chǎn)管理人員“談資產(chǎn)色變”，針對以上情況采取以下改進(jìn)措施。

2.1創(chuàng)新管理―落實動態(tài)化管控機(jī)制

按照“管理就是實行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制”的理論，創(chuàng)新出一套完整客觀的動態(tài)化管控流程，需要資產(chǎn)管理人員有組織，有計劃的落實，通過定期或不定期清查上報、分析，進(jìn)行過程進(jìn)度管控，將資產(chǎn)清查工作融合到日常巡檢工作中，同時對機(jī)房、基站內(nèi)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點、清查，提高工作整體效率，有效性的完成計劃任務(wù)。

2.2技術(shù)創(chuàng)新―有效的電子信息化支撐方式

開發(fā)和完善現(xiàn)有固定資產(chǎn)實物管理系統(tǒng)內(nèi)容。第一，對現(xiàn)有電子支撐系統(tǒng)資產(chǎn)管理模塊進(jìn)行擴(kuò)展、延伸，建立實際資產(chǎn)責(zé)任人臺賬管理模塊，使責(zé)任人直觀看到個人所有固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息。第二，落實固定資產(chǎn)的責(zé)任制，對新增資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)接收、拒接操作，對非自己名下的資產(chǎn)，進(jìn)行退回，由資產(chǎn)管理員進(jìn)行重新調(diào)配。第三，利用系統(tǒng)及配套的多功能掃描儀，現(xiàn)場掃描資產(chǎn)卡片信息情況，管理人員可隨時掌握計劃執(zhí)行進(jìn)度。利用系統(tǒng)比對功能，掃描結(jié)果在系統(tǒng)中直接導(dǎo)出數(shù)據(jù)，減少了大量的人工匯總、統(tǒng)計、分析工作量。第四，對資產(chǎn)所在地點進(jìn)行地址標(biāo)簽粘貼，建立坐標(biāo)位置和地理信息，簡化盤點掃描過程。

實物管理系統(tǒng)總體實現(xiàn)了固定資產(chǎn)個人臺賬顯示，個人資產(chǎn)確認(rèn)、固定資產(chǎn)標(biāo)簽打印及盤點管理功能，使操作人員能夠輕松上手?！皩嵜啤钡墓芾?，落實“誰維護(hù)、誰使用、誰負(fù)責(zé)”原則，實行責(zé)任捆綁，將帳-卡-實-人對應(yīng)，確保資產(chǎn)的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性。同時，通過完善資產(chǎn)臺賬數(shù)據(jù)維護(hù)的閉環(huán)流程，保證屬性數(shù)據(jù)的持續(xù)維護(hù)，使資產(chǎn)管理職能向維護(hù)人員的末端延伸，經(jīng)過責(zé)任人親自確認(rèn)接收、拒接，為后期資產(chǎn)管理打下基礎(chǔ)。

2.3實物管理系統(tǒng)配套的多功能資產(chǎn)手持掃描終端

實現(xiàn)電子化資產(chǎn)清查、盤點，減少手工登記、手工清查的大量勞力，手持終端中安裝了開通GPRS網(wǎng)絡(luò)功能的SIM卡，通過APN接入點與實物管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行同步及終端掃描結(jié)果的實時動態(tài)上傳達(dá)到了監(jiān)控的目的，同步看到資產(chǎn)掃描動態(tài)結(jié)果，解決了原有支撐系統(tǒng)功能的缺失、不足問題，創(chuàng)新性的實現(xiàn)了有效電子信息化手段，對資產(chǎn)管理各項工作發(fā)揮了巨大推動作用。

2.4健全管控措施，加強(qiáng)資產(chǎn)源頭控制

加大前期管控力度，嚴(yán)格要求交接雙方至現(xiàn)場進(jìn)行資產(chǎn)實物的審核、點交、清點、審核、簽字，把控源頭資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)的正確性，杜絕資產(chǎn)信息、實物不清的情況，對履職不清、不嚴(yán)的情況加大考核指標(biāo)。

第7篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)　固定資產(chǎn)　管理

固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)年度購建計劃編制和固定資產(chǎn)的采購、盤點、報廢等管理。供電企業(yè)屬資產(chǎn)分散型企業(yè)，資產(chǎn)使用部門多，使用范圍大，結(jié)構(gòu)分類復(fù)雜，特別是電力資產(chǎn)更新快，資產(chǎn)增減、轉(zhuǎn)移、狀態(tài)變更、改良、租借、重估、拆分與合并等業(yè)務(wù)發(fā)生比較頻繁，更增加了資產(chǎn)管理的難度。近年來，電力系統(tǒng)對固定資產(chǎn)實行標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化管理要求，因此縣供電企業(yè)必須采取更加科學(xué)、更為高效的固定資產(chǎn)管理體系，才能適應(yīng)集約化管理需要。

1.固定資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗和做法

自2011年ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行以來，費(fèi)縣供電公司不斷加快ERP系統(tǒng)應(yīng)用，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，建立了統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理平臺，將設(shè)備廠家、 規(guī)格參數(shù)、卡片記錄納入字典管控，實施設(shè)備生命周期管理，實現(xiàn)了信息的有效整合。管理決策層和專業(yè)管理人員實時查詢資產(chǎn)的運(yùn)行狀況，做到數(shù)據(jù)共享和信息傳遞，保障資產(chǎn)管理部門和價值管理部門的有效協(xié)同，實現(xiàn)固定資產(chǎn)新增、盤點、報廢等資產(chǎn)變動狀況的“可控、在控”。

健全組織機(jī)構(gòu)。為加強(qiáng)和規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，費(fèi)縣供電公司成立以公司經(jīng)理任組長，各分管經(jīng)理任副組長，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人為成員的固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的組織、協(xié)調(diào)工作。職能部門和單位依據(jù)各自職責(zé)與權(quán)限，嚴(yán)格落實責(zé)任，納入流程管理，具體為：財務(wù)資產(chǎn)部是固定資產(chǎn)管理的牽頭部門，具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)資金預(yù)算管理、價值管理和綜合管理；發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)新增計劃的下達(dá)；物流服務(wù)中心負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的招標(biāo)采購管理、廢舊物資的管理；生產(chǎn)技術(shù)部負(fù)責(zé)35千伏及以上線路及設(shè)備的管理；調(diào)度所負(fù)責(zé)通訊設(shè)備、通訊線路、遠(yuǎn)動設(shè)備、調(diào)度及配網(wǎng)自動化設(shè)備管理；鄉(xiāng)鎮(zhèn)電管部負(fù)責(zé)低壓配電線路及設(shè)備的管理；營銷部負(fù)責(zé)用電計量設(shè)備等固定資產(chǎn)管理；物業(yè)公司負(fù)責(zé)輔助生產(chǎn)用設(shè)備及器具管理；運(yùn)輸公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)管理；監(jiān)察審計部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的全過程監(jiān)督；人力資源部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的績效評價，組織實施考核，如圖所示。

2.規(guī)范管理流程

2.1每年十一月份，由財務(wù)資產(chǎn)部下發(fā)通知，組織各生產(chǎn)、經(jīng)營單位根據(jù)實際需要，詳細(xì)列出下一年度的購置計劃，經(jīng)審核、匯總后，最終形成年度固定資產(chǎn)管理計劃和資金計劃，并上報山東電力集團(tuán)公司和臨沂供電公司審批。

2.2資產(chǎn)管理部門根據(jù)年度計劃，提報購買計劃和申請，在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建固定資產(chǎn)購置項目，分解WBS結(jié)構(gòu)。物資采購部門根據(jù)采購申請，在ERP系統(tǒng)中創(chuàng)建采購訂單，嚴(yán)格履行程序，組織招標(biāo)、采購、收貨、驗貨，并為新增設(shè)備貼標(biāo)簽，創(chuàng)建資產(chǎn)卡片，從前端業(yè)務(wù)保證固定資產(chǎn)實物信息和價值信息的有機(jī)統(tǒng)一，有利于強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的有效性。

2.3財務(wù)資產(chǎn)部在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行設(shè)備主數(shù)據(jù)維護(hù)，發(fā)票校驗，生成預(yù)制發(fā)票憑證（事務(wù)代碼MIR7）；輸入價值信息后，聯(lián)動生成固定資產(chǎn)卡片。

2.4為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)在使用過程中安全、完整，達(dá)到賬、卡相符，卡物相符，財務(wù)資產(chǎn)部制定盤點方案，定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。通過對固定資產(chǎn)盤點，明晰了固定資產(chǎn)新增工作中重大工作節(jié)點的界定，確定了橫向部門間的具體職責(zé)，增強(qiáng)了部門間的整體協(xié)作。資產(chǎn)清查結(jié)束后，由資產(chǎn)管理部門將盤點情況匯總，形成固定資產(chǎn)盤點報告。

2.5根據(jù)管理權(quán)限和要求，相關(guān)管理人員嚴(yán)格審核固定資產(chǎn)盤點報告，審核通過后上報山東電力集團(tuán)公司和臨沂供電公司資產(chǎn)管理部門再審核。如果未通過上級固定資產(chǎn)管理部門審批，則退回資產(chǎn)管理部門，修改盤點報告，再次上報。如果通過上級固定資產(chǎn)管理部門審批，則由財務(wù)資產(chǎn)部組織進(jìn)行盤盈或者盤虧處理，聘請中介機(jī)構(gòu)開展評估，出具評估報告。

2.6盤盈的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)進(jìn)行設(shè)備主數(shù)據(jù)維護(hù)，財務(wù)資產(chǎn)部調(diào)整固定資產(chǎn)盤盈主數(shù)據(jù)。盤虧資產(chǎn)報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，并根據(jù)結(jié)果進(jìn)行賬面調(diào)整，確保盤點結(jié)果有效落實，各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的一致性。同時，領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)真分析盤盈盤虧的原因，確定整改措施，并會同有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人提出處理意見。

2.7資產(chǎn)報廢

資產(chǎn)管理部門根據(jù)資產(chǎn)使用狀況，提出“固定資產(chǎn)報廢審批單”，列明固定資產(chǎn)報廢原因及固定資產(chǎn)原值、累計折舊、凈值等基本情況，報財務(wù)資產(chǎn)部審核鑒定。

財務(wù)資產(chǎn)部聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行報廢資產(chǎn)評估，對于需要上級部門審批的，則上報上級部門履行審批手續(xù)。如果未通過上級單位審批，則退回固定資產(chǎn)管理部門修改數(shù)據(jù)，重新上報。如果上級部門審批通過，則財務(wù)資產(chǎn)部對固定資產(chǎn)報廢進(jìn)行賬務(wù)處理（事務(wù)代碼ABAVN），提交稅務(wù)部門進(jìn)行審批，并按照程序進(jìn)行固定資產(chǎn)處置、備案。

3.全面績效管理

為保障和規(guī)范固定資產(chǎn)管理，公司成立固定資產(chǎn)績效評價小組，實施固定資產(chǎn)的績效管理工作。堅持每月收集數(shù)據(jù)，采取ERP管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)查詢、部門自報和考核小組現(xiàn)場檢查三種方式，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和考評的公平合理。同時，績效評價小組加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，及時掌握固定資產(chǎn)的增減變動情況，實行月考核、月兌現(xiàn)的辦法，以月考年。

4.效果評價分析

基于ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理平臺運(yùn)行以來，我公司的資產(chǎn)從工程項目的確立、施工、到竣工決算達(dá)到事前控制和事中監(jiān)督的效果。固定資產(chǎn)的增加嚴(yán)格按程序辦理；固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥得到進(jìn)一步規(guī)范；固定資產(chǎn)的報廢及時準(zhǔn)確完整，實現(xiàn)了制度約束、流程管理、績效考核全過程控制，固定資產(chǎn)的有效利用率達(dá)到了100％，不良資產(chǎn)率為0。

5.持續(xù)改進(jìn)和完善

5.1將固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)有效集成，購建全新的資產(chǎn)管理平臺。對固定資產(chǎn)管理從預(yù)算安排就進(jìn)行控制，從源頭就進(jìn)行監(jiān)控，建立資產(chǎn)購建申請和審批流程，對已納入預(yù)算管理系統(tǒng)的資本性支出及時轉(zhuǎn)入工程管理系統(tǒng)，確保工程造價及投入運(yùn)行的資產(chǎn)質(zhì)量。

5.2切實加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，利用先進(jìn)的ERP手段加強(qiáng)固定資產(chǎn)過程管理，不斷探索最佳工作流程和管理方法，改進(jìn)目前流程中的不足，刪除各環(huán)節(jié)中的不合理因素，在深層次上進(jìn)行流程的重組和優(yōu)化，進(jìn)一步提高工作效率，促進(jìn)部門間的有效聯(lián)動，實現(xiàn)跨部門、跨業(yè)務(wù)的協(xié)同工作。加大制度執(zhí)行力建設(shè)，細(xì)化考核體系，通過動態(tài)績效考核來改進(jìn)對固定資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的控制。

第8篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

一、混淆了對存貨“監(jiān)盤”和“盤點”的概念

在日常審計過程中，經(jīng)常會聽到一些審計人員將對存貨的“監(jiān)盤”口頭表述為“盤點，”而且在審計計劃或者在工作底稿等文字表述中將對存貨的“監(jiān)盤”寫成“盤點”。而且，筆者還常常看到一些對CPA執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查報告或檢查處理決定也將對存貨的“監(jiān)盤”寫成“盤點”，可見，混淆對存貨“監(jiān)盤”和“盤點”的概念已帶有一定的普遍性和嚴(yán)重性，CPA應(yīng)該予以必要的重視。

實際上，《CPA審計準(zhǔn)則第1311號――存貨監(jiān)盤》第三條明確規(guī)定，“本準(zhǔn)則所稱存貨監(jiān)盤，是指CPA現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查?！钡谒臈l又規(guī)定：“定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責(zé)任。實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是CPA的責(zé)任?！盋PA對存貨的監(jiān)盤是伴隨著被審計單位對存貨的盤點進(jìn)行的，對存貨實施盤點是被審計單位的責(zé)任，對被審計單位的存貨盤點實施監(jiān)盤才是CPA的責(zé)任。所以，CPA及其執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員不僅應(yīng)該從區(qū)分審計責(zé)任與會計責(zé)任的角度搞清楚“監(jiān)盤”與“盤點”這兩大概念各自的本質(zhì)內(nèi)涵，而且還要注意在日常審計實務(wù)中對“監(jiān)盤”和“盤點”的區(qū)別及聯(lián)系，不能再用盤點概念代替監(jiān)盤概念，也不能用盤點程序代替監(jiān)盤程序。

二、將對存賃實施的“抽盤”取代對存貨的“監(jiān)盤”

在日常審計實務(wù)中，由于許多CPA要么沒有對被審計單位存貨盤點實施監(jiān)盤的意識，要么因為一些特殊情況錯過了對存貨盤點進(jìn)行監(jiān)盤的機(jī)會，等至被審計單位審計需確認(rèn)存貨余額時，由于絕大多數(shù)被審計單位不可能為了審計而專門配合CPA對存貨的全面盤點，更不可能為CPA的盤點而全面停產(chǎn)，從而迫使一些CPA不得不從財務(wù)賬面上抽取一些存貨與倉庫實物賬及庫存實物進(jìn)行簡單的數(shù)量核對，而且實際抽盤的金額或比例往往很小，形式主義色彩較濃。抽盤量小而又起不到以此推斷存貨總體的作用，并很可能未真實履行抽盤計劃、抽盤情況分析及抽盤小結(jié)等審計程序。

當(dāng)然，筆者并非反對CPA因沒有實施監(jiān)盤而不得不對存貨實施的抽盤，筆者認(rèn)為，如果因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，CPA應(yīng)該嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則規(guī)定，即“CPA應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點同時測試在該期間發(fā)生的存貨交易，以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)?！?/p>

三、對“存貨監(jiān)盤是否是必做程序、抽盤還是全盤”的認(rèn)識模糊不清

一些CPA對存貨監(jiān)盤是否屬于必須履行的審計程序至今尚認(rèn)識模糊，筆者認(rèn)為，對該問題不能簡單回答。根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對被審計單位的存貨是否實施監(jiān)盤必須具備兩個前提條件：一是被審計單位必須計劃并實施存貨盤點；二是存貨的特點(性質(zhì))、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況決定可以實施監(jiān)盤。因此，只要具備對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的條件，CPA應(yīng)該實施監(jiān)盤。

另外，如果出現(xiàn)了《CPA審計準(zhǔn)則第1311號――存貨監(jiān)盤》“特殊情況的處理”第二十五至第二十八條所列示的四種情形之一時，因無法或未能實施監(jiān)盤，CPA則應(yīng)該考慮實施檢查生產(chǎn)或交易記錄向保管人或債權(quán)人函證、評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性等替代性審計程序。

從這四條規(guī)定中，我們還可以讀出潛在的兩大含義：一是審計準(zhǔn)則對CPA履行存貨監(jiān)盤程序的重視和強(qiáng)調(diào)；二是這四條規(guī)定隱含了兩大必須對存貨實施監(jiān)盤的前提條件，即“如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大”，“且該存貨對本期財務(wù)報表存在重大影響時”。但必須說明的是。準(zhǔn)則未能予以明確“比例較大”和“重大影響”的具體界定，筆者認(rèn)為，這就要求CPA結(jié)合各具體審計項目的實際情況進(jìn)行職業(yè)判斷。

另外，對存貨監(jiān)盤究竟是“抽盤”還是“全盤”的問題，筆者認(rèn)為，準(zhǔn)則規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱存貨監(jiān)盤，是指CPA現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查?！蓖瑫r，該準(zhǔn)則指南第一章也規(guī)定：“CPA還應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，包括檢查與存貨相關(guān)的記錄或文件并檢查存貨實物。檢查存貨實物也包括對被審計單位盤點的存貨進(jìn)行抽點?！笨梢?，對存貨監(jiān)盤只需實施“抽盤”而非“全盤”。但必須注意的是，抽盤存貨的范圍、多少及比例必須結(jié)合被審計單位對存貨的盤點內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果及確定的重要性水平而定。

但還必須說明的是，《CPA審計準(zhǔn)則第1311號一存貨監(jiān)盤》第二十六條所規(guī)定的：“……對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點?！边@里的“適當(dāng)檢查”也應(yīng)為抽盤而非全盤。

四、對存貨監(jiān)盤重實質(zhì)性程序而輕控制測試和風(fēng)險評估

CPA在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)該考慮被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制及重大錯報風(fēng)險和重要性。但實務(wù)中，幾乎很少有CPA關(guān)注這兩大內(nèi)容，或僅是在監(jiān)盤計劃中寫上“內(nèi)控良好”或“風(fēng)險為中”等并無根據(jù)的判斷結(jié)果，很多CPA總是直接對存貨實施實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試，這就是日常實務(wù)中出現(xiàn)的CPA對存貨監(jiān)盤重實質(zhì)性程序而輕控制測試和風(fēng)險評估的誤區(qū)。

根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，在制定對存貨的監(jiān)盤計劃時，CPA就應(yīng)該了解被審計單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制、評估與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性，同時根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度、對存貨錯報風(fēng)險的評估結(jié)果及確定的對存貨項目審計的重要性水平，并結(jié)合被審計單位的存貨盤點考慮如何確定對存貨實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。但必須注意的是，由于存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，所以，CPA在實施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計單位對存貨的內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施、存貨盤點組織良好有序，則可以相應(yīng)縮小對存貨實施檢查程序的范圍。此時，對存貨的監(jiān)盤應(yīng)以控制測試為主，以實質(zhì)性的細(xì)節(jié)測試為輔。

必須注意的是，如果被審計單位只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，或被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計無效或雖設(shè)計有效但并未得到有效實施，或被審計單位對存貨盤點的組織較為混亂，CPA則應(yīng)該考慮采用以實質(zhì)性程序為主，控制測試為輔的審計方式。此時，對單位價值較高的存貨

項目應(yīng)實施100％的實質(zhì)性程序，而對于其他存貨則可視情況進(jìn)行抽查。但是，在大多數(shù)審計業(yè)務(wù)中，如果CPA認(rèn)為被審計單位對存貨的錯報風(fēng)險可以控制，且準(zhǔn)備信賴被審計單位對存貨相關(guān)的控制措施與盤點程序，則應(yīng)該采用以控制測試為主實質(zhì)性程序為輔的審計方式，那么絕大部分的審計程序?qū)⑾抻谠儐枴⒂^察以及抽查，此時，CPA實施以控制測試為主的審計方式應(yīng)更為經(jīng)濟(jì)有效。

所以，對于存貨的監(jiān)盤，在制定存貨監(jiān)盤計劃時，CPA就應(yīng)該認(rèn)真考慮和選擇究竟是以控制測試為主還是以實質(zhì)性程序為主或兩者結(jié)合的方式，而不應(yīng)只知道一味實施實質(zhì)性程序。

五、用被審計單位的存贊余明細(xì)衰或存貨盤點表代替CPA對存贊的盤點表

在實務(wù)中，一些CPA往往直接將被審計單位的存貨余額明細(xì)表改頭換面代替對存貨實施盤點或抽盤的盤點表膽由于存貨余額明細(xì)表的格式和內(nèi)容與審計盤點表(或抽盤表)有很太差異，且審計工作底稿中也往往提供不出其他更多關(guān)于實施監(jiān)盤相關(guān)證據(jù)，更體現(xiàn)不出審計軌跡，如無監(jiān)盤計劃，無對盤點差異的計算、原因分析以及盤點情況的匯總等內(nèi)容。所以，從表面上審計工作底稿有了對存貨的監(jiān)盤，但實質(zhì)上很多都是弄虛作假。

在實務(wù)中，還存在另一種情形。如果因不可預(yù)見的因素導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實施存貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成，為了彌補(bǔ)“過失”，一些CPA便對被審計單位的存貨盤點表作“適當(dāng)加工”，如在盤點表上簽上審計人員的名字及關(guān)于監(jiān)盤的一些簡單說明或情況等內(nèi)容。以示對存貨實施了監(jiān)盤。實際上，此類底稿中往往存在很多問題，如：一是許多CPA沒有獲取被審計單位的存貨盤點計劃；二是未了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所，未了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，未了解與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性。三是未選取抽查有代表性的存貨，并將其明細(xì)賬的數(shù)量與盤點記錄數(shù)量進(jìn)行相互核對，以確定賬面存貨的存在和完整；四是未對監(jiān)盤結(jié)果進(jìn)行復(fù)核、匯總并編制存貨監(jiān)盤報告。

六、對存貨的盤點只關(guān)心數(shù)量不考慮質(zhì)量狀況

第9篇：資產(chǎn)盤點的目的范文

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 國有資產(chǎn) 資產(chǎn)清查

據(jù)統(tǒng)計，目前我國共有事業(yè)單位100多萬個，總資產(chǎn)規(guī)模已超過12萬億元，而且保持著每年10%左右的增長速度。事業(yè)單位國有資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程以及對外投資等，如何摸清單位資產(chǎn)的占用和使用狀況、分布和變動情況、質(zhì)量水平和保值增值情況，并與預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合，是體現(xiàn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查的重要性

隨著公共服務(wù)的不斷完善和社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，我國事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模不斷放大。但是，由于存在“重購置、輕管理”的傳統(tǒng)思想，事業(yè)單位國有資產(chǎn)的清查工作并不到位。事業(yè)單位加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查就意味著必須首先加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查建賬，把全部國有資產(chǎn)納入賬簿記錄范圍，然后建立會計記錄、核算和報告體系，這有利于完善單位財務(wù)管理制度。加強(qiáng)國有資產(chǎn)清查有利于徹底摸清單位“家底”，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集整理工作，夯實資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這樣財政部就可以動態(tài)監(jiān)管事業(yè)單位的國有資產(chǎn)，為編審部門預(yù)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。做好國有資產(chǎn)的清查有利于M一步明確事業(yè)單位的國有資產(chǎn)存量及具體使用情況，從而采取合理的應(yīng)對策略盤活存量資產(chǎn)，降低事業(yè)單位的運(yùn)行成本，努力提高國有資產(chǎn)的使用效率和效益，這符合科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建節(jié)約型社會的基本要求，對于建設(shè)節(jié)約型政府意義重大。

二、當(dāng)前事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查的薄弱點

按照組織所從事的活動性質(zhì)，事業(yè)單位可分為公益型、生產(chǎn)經(jīng)營型、行政執(zhí)法型的事業(yè)單位。長期以來，我國對國有資產(chǎn)管理非常薄弱，相關(guān)部門對事業(yè)單位的資產(chǎn)狀況了解甚少，“家底不清”、“前清后亂”的現(xiàn)象一直存在：第一，資產(chǎn)管理的意識淡薄。工作人員并沒有形成清晰的認(rèn)識，認(rèn)為資產(chǎn)是國有的，與個人關(guān)系不大，因此對資產(chǎn)使用和管理并不注意，資產(chǎn)的監(jiān)管力度偏弱，資產(chǎn)清查工作流于形式，資產(chǎn)流失情況嚴(yán)重。第二，資產(chǎn)管理制度不完善。資產(chǎn)管理工作需要財務(wù)部門、物資使用部門等密切配合，需要完善內(nèi)部管理制度。而當(dāng)前很多事業(yè)單位沒有建立相應(yīng)的制約監(jiān)督機(jī)制，資產(chǎn)管理制度太過粗略，執(zhí)行力不夠，可操作性不強(qiáng)，使得資產(chǎn)清查工作不能被有效地置于管控之下。第三，資產(chǎn)清查程序并不規(guī)范。一些事業(yè)單位沒有建立國有資產(chǎn)的定期盤點制度和程序，日常管理相對松散，清查步驟不嚴(yán)格、不規(guī)范，各部門只是應(yīng)付式、象征性地進(jìn)行清查盤點，清查結(jié)果不全面、不準(zhǔn)確，達(dá)不到國有資產(chǎn)清查的目的。

三、事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查的規(guī)范化方案

（一）增強(qiáng)資產(chǎn)清查意識

2016年以來，主席多次強(qiáng)調(diào)，要加大監(jiān)督力度，嚴(yán)肅查處侵吞國有資產(chǎn)、利益輸送等問題。事業(yè)單位必須從根本上重視國有資產(chǎn)清產(chǎn)工作，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的定期清查，確保賬賬、賬實、賬卡相符，從價值角度重塑財務(wù)管理模式。要利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)核實單位存量資產(chǎn)情況，全面摸清國有資產(chǎn)的存量、分布、結(jié)構(gòu)狀況，客觀、準(zhǔn)確、真實地反映資產(chǎn)現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，并針對性研究解決對策。在此基礎(chǔ)上，要建立起固定資產(chǎn)管理的長效機(jī)制，界定和明確資產(chǎn)管理責(zé)任人，有效掌控和調(diào)配國有資產(chǎn)，避免重復(fù)采購和資產(chǎn)流失。

（二）健全資產(chǎn)管理制度

資產(chǎn)清查是會計核算方法之一，事業(yè)單位必須按照《事業(yè)單位清產(chǎn)核資辦法》、《事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作規(guī)則》等完善資產(chǎn)管理機(jī)制，使得清查盤點工作有據(jù)可依。要明確國有資產(chǎn)清查的工作范圍，凡使用時間在1年以上，仍基本保持原有物質(zhì)形態(tài)且能夠可靠地計量成本的固定資產(chǎn)，都屬于資產(chǎn)清查的范圍。單位要建立定期清查盤點制度，資產(chǎn)管理部門聯(lián)合財務(wù)部門以及各使用、管理部門進(jìn)行資產(chǎn)清查，明確管理責(zé)任，實行責(zé)任到人，做到不虛不重不漏。資產(chǎn)使用和管理部門依照資產(chǎn)臺賬每季度清點一次部門資產(chǎn)，編制《資產(chǎn)清查盤點表》，并報送資產(chǎn)管理部門，及時與資產(chǎn)管理部門對賬；事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門每年清查兩次，編制《固定資產(chǎn)匯總表》，并與財務(wù)部資產(chǎn)管理人員進(jìn)行核對，年終進(jìn)行總清查、總對賬，確保賬表、賬賬、賬卡、賬實相符。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)清查程序

事業(yè)單位要結(jié)合自身實際，以單位主要領(lǐng)導(dǎo)為組長成立資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)資產(chǎn)清查辦公室，并制定詳細(xì)的工作方案，負(fù)責(zé)資產(chǎn)清查工作的組織實施。具體清查工作分為四個階段：第一，摸底清理統(tǒng)計階段。各使用和管理科室、部門確定資產(chǎn)管理員，認(rèn)真進(jìn)行資產(chǎn)清理、統(tǒng)計，按照名稱、類別、型號、數(shù)量、原值、投入使用日期、變動情況等如實錄入《資產(chǎn)清查盤點表》，同時明確注明資產(chǎn)使用人、責(zé)任人。第二，實地盤查階段。首先資產(chǎn)清查辦公室工作人員比較分析財務(wù)科的資產(chǎn)清單明細(xì)、各部門自查的《資產(chǎn)清查盤點表》，進(jìn)行技術(shù)推算盤點，然后清查辦公室組建幾個小組，分赴各部門對資產(chǎn)進(jìn)行實地盤查，根據(jù)核實情況進(jìn)行修正，并打印出來由各負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第三，入賬匯總整理核對階段。各清查小組對資產(chǎn)清查結(jié)果分門別類進(jìn)行匯總，統(tǒng)一編號，錄入電腦里的《固定資產(chǎn)匯總表》，財務(wù)部門據(jù)此利用資產(chǎn)清查系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。工作人員制定資產(chǎn)卡，發(fā)放到各科室、部門，統(tǒng)一貼資產(chǎn)標(biāo)簽。第四，總結(jié)階段。資產(chǎn)清查辦公室對資產(chǎn)清查資料進(jìn)行分類整理，形成資產(chǎn)清查檔案，對待報廢資產(chǎn)按照規(guī)定程序進(jìn)行鑒定、處置。針對清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)管理問題，清查辦公室要分析原因，制定相應(yīng)的整改措施，并責(zé)令各部門限期整改。在此基礎(chǔ)上，清查辦公室要編寫資產(chǎn)清查報告，指出問題，提出建議。針對資產(chǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要認(rèn)真總結(jié)分析，建立和完善各類資產(chǎn)管理制度。

四、結(jié)語

黨的十明確提出要“建立現(xiàn)代財政制度”，對事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了新的要求。各個事業(yè)單位必須增強(qiáng)資產(chǎn)清查意識，完善資產(chǎn)管理機(jī)制，規(guī)范資產(chǎn)清查程序，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，對資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面清查，防止出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，確保資產(chǎn)保值增值，以不斷提升單位的資產(chǎn)管理水平，進(jìn)而全面推進(jìn)事業(yè)單位分類改革，更好地服務(wù)于我國的公共事業(yè)。

參考文獻(xiàn)

[1]張曉華.事業(yè)單位國有資產(chǎn)的清查[J].環(huán)球市場信息導(dǎo)報，2016（17）：31.