法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式精選(九篇)

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第1篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)相繼頒布了許多單行商事法規(guī)，對(duì)于確保交易安全，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展起到了積極作用。但是由于我國(guó)目前還沒(méi)有制定的商法典，法律沒(méi)有統(tǒng)一的關(guān)于商主體表現(xiàn)形式的劃分標(biāo)準(zhǔn)，各種單行法律法規(guī)對(duì)商主體的界定處于一種無(wú)層次的、分散的狀態(tài)。這種情況不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活的正常發(fā)展，易使市場(chǎng)出現(xiàn)混亂。因此，借鑒國(guó)外立法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，明確我國(guó)商主體的具體表現(xiàn)形式，是一個(gè)急需解決的問(wèn)題。商主體法定是各國(guó)普遍采取的做法，我國(guó)并未對(duì)此作出規(guī)定。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，絕大多數(shù)主體以企業(yè)的形式出現(xiàn)，傳統(tǒng)商法理論所表述的商主體體系已意義不大，我國(guó)應(yīng)建立以企業(yè)為中心的商主體體系。

關(guān)鍵詞：商主體企業(yè)資合

提綱

一、各國(guó)商法對(duì)商主體概念的界定

(一)法國(guó)

(二)德國(guó)

(三)日本

(四)美國(guó)

二、一些傳統(tǒng)理論對(duì)商主體表現(xiàn)形式的劃分及其不足

三、我國(guó)的商主體表現(xiàn)形式體系應(yīng)以企業(yè)為核心

(一)公司

(二)獨(dú)資企業(yè)

(三)合伙企業(yè)

(四)股份合作制企業(yè)

四、不具備企業(yè)形態(tài)的商主體表現(xiàn)形式

(一)個(gè)體工商戶

(二)農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶

商主體又稱商事法律關(guān)系的主體，是指依照法律規(guī)定參與商事法律關(guān)系，能夠以自己的名義從事商行為，享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的人。在傳統(tǒng)商法中，有的國(guó)家稱其為商人。

商主體是一種特殊的法律人格體，它既關(guān)系到商法的調(diào)整范圍和法律的適用，又關(guān)系到商主體的專門保護(hù)和商法的價(jià)值取向，其重要地位不言而喻。因此，商主體法定成為了各國(guó)普遍采取的做法，即對(duì)商主體的表現(xiàn)形式以相應(yīng)的商法規(guī)定為依據(jù)。

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)相繼頒布了許多單行商事法規(guī)，對(duì)于確保交易安全，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展起到了積極作用。但是由于我國(guó)目前還沒(méi)有制定的商法典，法律沒(méi)有統(tǒng)一的關(guān)于商主體表現(xiàn)形式的劃分標(biāo)準(zhǔn)，各種單行法律法規(guī)對(duì)商主體的界定處于一種無(wú)層次的、分散的狀態(tài)。這種情況不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活的正常發(fā)展，易使市場(chǎng)出現(xiàn)混亂。因此，借鑒國(guó)外立法經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，明確我國(guó)商主體的具體表現(xiàn)形式，是一個(gè)急需解決的問(wèn)題。

一、各國(guó)商法對(duì)商主體概念的界定

各國(guó)由于立法理念的不同，對(duì)商主體概念的界定也不同，沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（一）法國(guó)。1807年的《法國(guó)商法典》是世界上第一部商法典，該法典第一條明確規(guī)定：商人者，以商行為為業(yè)者。這一規(guī)定強(qiáng)調(diào)了商主體資格對(duì)商行為的依存，創(chuàng)立了通常所說(shuō)的規(guī)制商主體的客觀主義原則。

（二）德國(guó)。德國(guó)舊商法仍以商行為來(lái)界定商人，1900年的德國(guó)新商法典則確立了“商人中心”原則，其第1條第1款規(guī)定：“本法典意義上的商人是指從事商事經(jīng)營(yíng)的人。”它以商人構(gòu)成要件來(lái)界定商主體，而不管商主體以何種類型出現(xiàn)，將商人分為法定商人、注冊(cè)商人和任意商人。同一行為，商人為之適用商法，其他人為之則適用其他法律。這確立了規(guī)制商主體的主觀主義原則。

（三）日本。日本現(xiàn)行商法典第四條規(guī)定：“本法所謂商人是指用自己的名義，以從事商行為為職業(yè)的人?！彼孕袨闃?biāo)準(zhǔn)為核心，兼顧名義標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，一方面從一定的行為自身性質(zhì)將其視為商行為，另一方面又列舉出另外一些行為，僅在特定條件下視為商行為，并將行為人視為商人。比如，未成年人的監(jiān)護(hù)人為被監(jiān)護(hù)人進(jìn)行以從事商行為為職業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)時(shí)，經(jīng)過(guò)登記的，可以認(rèn)為是商人。這種做法融合了客觀主義原則和主觀主義原則，因而被稱之為折衷主義原則。

（四）美國(guó)。美國(guó)《統(tǒng)一商法典》對(duì)商主體沒(méi)有嚴(yán)格限定，范圍很廣，第2-104條規(guī)定：“商人是指從事某類貨物交易業(yè)務(wù)或因職業(yè)關(guān)系以其他方式表現(xiàn)其對(duì)交易所涉及的貨物或做法具有專門知識(shí)或技能的人。也指雇傭因職業(yè)關(guān)系表明其具有此種專門知識(shí)或技能的人、經(jīng)紀(jì)人或其他中介人的人?！?/p>

上述界定標(biāo)準(zhǔn)中，以日本商法典為代表的折衷主義原則將概括主義與限制列舉主義有機(jī)結(jié)合，對(duì)商主體概念的界定較為合理，為世界上多數(shù)國(guó)家采用。我國(guó)在制定商法典時(shí)也應(yīng)以折衷主義為界定商主體概念的原則。此外，隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“商人”的提法已不適合現(xiàn)實(shí)需要，因此我國(guó)在立法時(shí)應(yīng)統(tǒng)一使用“商主體”這一概念。

二、一些傳統(tǒng)理論對(duì)商主體表現(xiàn)形式的劃分及其不足

商主體如采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，其表現(xiàn)形式的劃分也有不同，傳統(tǒng)上對(duì)商主體劃分的理論有：依商主體是自然人還是組織體以及組織形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，可以將眾多的商主體分為商個(gè)人、商法人和商合伙；依據(jù)商主體是否以注冊(cè)登記為其條件，可以將商主體分為法定商人、注冊(cè)商人和任意商人；依商主體的規(guī)模為標(biāo)準(zhǔn)，商主體可以分為大商人和小商人等等。這些分類標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展中受到了不同程度的挑戰(zhàn)。

將商主體分為商法人、商個(gè)人和商事合伙與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了沖突。比如獨(dú)資企業(yè)屬于商個(gè)人的一種，又因其以組織體形態(tài)出現(xiàn)而成為企業(yè)類型之一，這就使該種劃分與企業(yè)在外延上形成一種交叉關(guān)系，不盡合理。

將商主體分為法定商人、注冊(cè)商人和任意商人的典型是德國(guó)商法典，由于采取主觀主義原則，德國(guó)商法對(duì)上述三類商人具體從事的行業(yè)作了規(guī)定，這使法律具有了保守性，難以涵蓋新興行業(yè)，也增大了規(guī)范的復(fù)雜性。而且按經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)劃分商主體也使得某些企業(yè)和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域受到了不公正的待遇。德國(guó)也已著手修改商法，試圖增加商主體表現(xiàn)形式劃分的簡(jiǎn)明性和可操作性。

將商主體分為大商人和小商人是以商主體規(guī)模為標(biāo)準(zhǔn)，姑且不論單純以資本金額來(lái)判別商主體的規(guī)模是否合理，這一劃分也很難跟上時(shí)展，因?yàn)橘Y本金額的實(shí)際價(jià)值會(huì)隨著通貨膨脹等經(jīng)濟(jì)因素變動(dòng)。況且所謂“大商人”這個(gè)概念的提出只是為了與小商人相對(duì)而言，并不具有法律意義。這顯然不符合建立商主體表現(xiàn)形式體系的要求。

在我國(guó)，由于商法典或其他形式意義上商法缺失，關(guān)于商主體的范圍究竟包含哪些，只是一個(gè)學(xué)理上的問(wèn)題，并無(wú)法律的明確界定。并且，由于商主體的內(nèi)涵遠(yuǎn)未成為定論，基于商主體內(nèi)涵而構(gòu)建的商主體的外延，事實(shí)上也就無(wú)從定論了。但是，正因?yàn)槿绱?，我們更?yīng)該對(duì)此加強(qiáng)研究，以期從理論層面上形成較為成熟的思想體系，從而進(jìn)一步形成較為完善的立法架構(gòu)，為我國(guó)商法建設(shè)作好充分的理論準(zhǔn)備。我們認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)根據(jù)商主體的內(nèi)涵，各國(guó)商法的一般規(guī)定及其理論與實(shí)踐的最新發(fā)展，對(duì)我國(guó)商主體范圍予以科學(xué)的界定。需要說(shuō)明的是，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)雖存在走街串巷的小商小販，但嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，他們并不能算作現(xiàn)代意義上的商主體。對(duì)照上述商主體的要件與要素，以及我國(guó)從事商事?tīng)I(yíng)業(yè)必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)登記的法律實(shí)踐，我們認(rèn)為可以將我國(guó)商主體界定為企業(yè)，而在我國(guó)企業(yè)均指商事企業(yè)，故具體可包括商法人、商合伙、商個(gè)人等形態(tài)。但鑒于商主體由抽象人格向具體人格發(fā)展的時(shí)代趨勢(shì)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步具體到對(duì)公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其他變態(tài)形式等商主體具體形態(tài)予以研究。

三、我國(guó)的商主體表現(xiàn)形式體系應(yīng)以企業(yè)為核心

企業(yè)是出自經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)營(yíng)學(xué)上的概念，是指“經(jīng)營(yíng)性的從事生產(chǎn)、流通或服務(wù)的某種主體，作為概括的資產(chǎn)或者資本和人員集合之經(jīng)營(yíng)體，企業(yè)也可以作為交易的客體”。企業(yè)這個(gè)概念被引入法律是為了彌補(bǔ)傳統(tǒng)商主體概念的不足，“商事個(gè)人的概念顯然不同于作為團(tuán)體的商業(yè)組織，而商事法人的概念也無(wú)法涵蓋非法人形態(tài)的商事組織”，于是企業(yè)便與商法聯(lián)體，增添了商法的活力。

隨著社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以自然人個(gè)人名義或以“家庭”、“戶”的名義所進(jìn)行的商事活動(dòng)，無(wú)論是在商事交易的數(shù)量上，或是總的數(shù)額中所占的比例都很小。在大量涌現(xiàn)的商事交易中，以主體身份參與其中的主要是企業(yè)，企業(yè)已成為商主體的主要表現(xiàn)形式。因此，按企業(yè)的組織形式，以是否具備企業(yè)形式來(lái)劃分商主體是現(xiàn)代劃分的趨勢(shì)。由于典型意義上的企業(yè)的本質(zhì)與商主體的本質(zhì)，其存在價(jià)值是一致的，所以在劃分我國(guó)商主體的表現(xiàn)形式時(shí)，應(yīng)該以企業(yè)為中心。

20世紀(jì)以來(lái)，企業(yè)在不同社會(huì)制度、不同生產(chǎn)力發(fā)展水平的國(guó)家，顯現(xiàn)出不同的發(fā)展變化軌跡。在資本主義國(guó)家，企業(yè)主要以公司、合伙、獨(dú)資的形式存在，且隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，公司逐漸成為占據(jù)主導(dǎo)地位的企業(yè)組織形式。在我國(guó)，過(guò)去由于受所有制觀念的束縛，將企業(yè)劃分為全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)，這種劃分在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是不符合時(shí)代要求的。要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求劃分企業(yè)類型，首先應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)模式是資本結(jié)合，而非人合或勞合。企業(yè)設(shè)立時(shí)的出資數(shù)額是企業(yè)對(duì)外交往信用度的衡量標(biāo)準(zhǔn)，并最終成為企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的基石；企業(yè)于經(jīng)營(yíng)中所積累的財(cái)產(chǎn)亦是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)作為獨(dú)立主體的重要基礎(chǔ)。資合一方面有利于企業(yè)減少投資風(fēng)險(xiǎn)，吸納資金，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，更大程度地提高資本利用率；另一方面，資合能使企業(yè)吸收的資本在一定程度上擺脫地域、血緣的限制，符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所要求的穩(wěn)定性特征。

以資合為目標(biāo)模式的現(xiàn)代企業(yè)制度，就是公司制度。當(dāng)然企業(yè)采取一個(gè)目標(biāo)模式，總體上朝資合這一目標(biāo)發(fā)展，并不是說(shuō)企業(yè)只能有一種類型。相反，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，應(yīng)當(dāng)允許存在、也必然會(huì)存在其他的企業(yè)類型。我國(guó)正處于建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的時(shí)期，更是需要不同類型的企業(yè)共生共存，以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國(guó)的企業(yè)可以分為公司、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及股份合作制企業(yè)。

（一）公司。公司的概念在現(xiàn)實(shí)生活中的應(yīng)用有泛化的現(xiàn)象，甚至成為了企業(yè)的同義語(yǔ)，產(chǎn)生了負(fù)面作用。本文所稱公司是指依照法律規(guī)定，以營(yíng)利為目的，由股東投資而設(shè)立的企業(yè)法人。在我國(guó)，公司分有限責(zé)任公司和股份有限公司，國(guó)有獨(dú)資公司是有限責(zé)任公司的特殊形式。公司是獨(dú)立的法人，公司的股東以其出資額或所持有的股份對(duì)公司負(fù)責(zé)，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。公司已成為現(xiàn)代企業(yè)的主要形態(tài)，我國(guó)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的方向就是對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行公司制改革。

（二）獨(dú)資企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)是商個(gè)人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的企業(yè)形式，依我國(guó)法律規(guī)定，獨(dú)資企業(yè)指企業(yè)資產(chǎn)屬于私人個(gè)人所有、雇工8人以上的營(yíng)利性經(jīng)濟(jì)組織。獨(dú)資企業(yè)在管理上有較大自由，適合于小規(guī)模經(jīng)營(yíng)，在各國(guó)企業(yè)中占有一定比重，構(gòu)成商主體不可忽視的一部分。但是，獨(dú)資企業(yè)資金來(lái)源有限，難以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，出資者對(duì)企業(yè)要負(fù)無(wú)限責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)很大，所以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，獨(dú)資企業(yè)的發(fā)展會(huì)受到限制。

（三）合伙企業(yè)。合伙企業(yè)是指依照合伙企業(yè)法設(shè)立的由合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的商事組織。合伙實(shí)現(xiàn)了對(duì)商個(gè)人的超越，使資金來(lái)源更多，生產(chǎn)規(guī)模得以擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也得到了分散，推動(dòng)了生產(chǎn)力的發(fā)展。合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)較靈活，成員結(jié)構(gòu)較穩(wěn)定，人合性質(zhì)很強(qiáng)。我國(guó)的傳統(tǒng)文化中一直有“重義輕利”的思想，講究人情關(guān)系，適合合伙企業(yè)的存在和發(fā)展。

（四）股份合作制企業(yè)。股份合作制企業(yè)是我國(guó)特有的一種企業(yè)形式，是在國(guó)有企業(yè)改革的過(guò)程中逐步探索出來(lái)的，在股份制和合作制的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的新的企業(yè)制度形式。股份合作制企業(yè)大多數(shù)是職工出資參股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在堅(jiān)持國(guó)有大中型企業(yè)的公有制的同時(shí)，有步驟、有選擇地放開(kāi)國(guó)有小型企業(yè)和集體企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)，是符合我國(guó)當(dāng)前實(shí)際的。

以上是以企業(yè)的組織形態(tài)為前提所進(jìn)行的劃分。在國(guó)內(nèi)還有一種分類方法是把企業(yè)分成三資企業(yè)、國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)，這與上述類型并不是一種意義上的提法。中外合資企業(yè)是有限責(zé)任公司；中外合作企業(yè)中，法人型合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)為有限責(zé)任公司，非法人型的實(shí)質(zhì)上是合伙企業(yè)；外資企業(yè)是有限責(zé)任公司，經(jīng)批準(zhǔn)也可以為其他責(zé)任形式。因此，三資企業(yè)也屬于我國(guó)商主體的范圍，但并不是獨(dú)立于上述類型之外的企業(yè)。

我國(guó)很早就提出了改革國(guó)有企業(yè)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)。已經(jīng)進(jìn)行了公司制改組，或采取了股份合作制模式的國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)，無(wú)疑都屬于商主體的范圍。那些在短期內(nèi)不能改組的、沒(méi)有條件改組的國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)，只要它們?cè)谑袌?chǎng)交易中以經(jīng)營(yíng)體的身份出現(xiàn)，都應(yīng)納入商主體的范圍，并在條件或時(shí)機(jī)成熟時(shí)使其真正商主體化。

四、不具備企業(yè)形態(tài)的商主體表現(xiàn)形式

商主體的主要表現(xiàn)形式是企業(yè)，除此之外，還有部分不具備企業(yè)形態(tài)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者也應(yīng)納入商主體的范圍。在我國(guó)，主要是個(gè)體工商戶和農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶。

（一）個(gè)體工商戶。個(gè)體工商戶是指“公民以個(gè)人財(cái)產(chǎn)或家庭財(cái)產(chǎn)作為經(jīng)營(yíng)資本，依法核準(zhǔn)登記并在法定的范圍內(nèi)從事非農(nóng)業(yè)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人或家庭?！眰€(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，其經(jīng)營(yíng)目的主要是為了滿足經(jīng)營(yíng)者個(gè)人或家庭的需要，對(duì)于活躍經(jīng)濟(jì)，滿足人民群眾日常生活需求有積極意義。我國(guó)目前對(duì)個(gè)體工商戶的法律規(guī)制仍很嚴(yán)格，而且在執(zhí)法上也存在著對(duì)個(gè)體工商戶的歧視，這種狀況應(yīng)當(dāng)加以改變。值得一提的是，在我國(guó)，個(gè)人合伙在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照時(shí)使用的是個(gè)體工商戶的名義。

（二）農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶。農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶指“農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的成員，在法律允許的范圍內(nèi)，按照農(nóng)村承包合同的規(guī)定，使用集體所有的土地和其他生產(chǎn)資料，獨(dú)立從事商事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，由一人或多人組成的農(nóng)戶”。農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)戶是我國(guó)改革開(kāi)放的一個(gè)創(chuàng)舉，對(duì)于增加農(nóng)民收入，繁榮農(nóng)村經(jīng)濟(jì)起到了巨大作用。更為重要的是，我國(guó)有幾千年“以農(nóng)為本”的社會(huì)理念，商業(yè)發(fā)展在農(nóng)村一直阻礙重重。而農(nóng)村承包經(jīng)營(yíng)制度將商業(yè)文明的種種觀念引入農(nóng)村，加速了農(nóng)村的現(xiàn)代化進(jìn)程，也從客觀上開(kāi)闊了廣大農(nóng)民的眼界，提高了農(nóng)民素質(zhì)。

另外，我國(guó)還存在著一些從事小商品買賣活動(dòng)的人，如攤商、流動(dòng)商以及手藝匠人等，有時(shí)無(wú)需經(jīng)過(guò)工商登記也可進(jìn)行買賣活動(dòng)，對(duì)于他們是否屬于商主體還有爭(zhēng)論。筆者認(rèn)為，只要他們具備了最起碼的經(jīng)營(yíng)形態(tài)，或相對(duì)固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或一定的字號(hào)，遵守國(guó)家法律法規(guī)，誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)，合法經(jīng)營(yíng)，都可以被視為市場(chǎng)交易主體而納入商主體的范圍。國(guó)家在對(duì)他們進(jìn)行管理時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量寬松，管理手段、管理內(nèi)容等也可根據(jù)各地實(shí)際情況由各地管理機(jī)關(guān)自主決定。

參考文獻(xiàn)：

①范?。骸渡谭ā罚?版，北京，高等教育出版社，北京大學(xué)出版社，2002年，29頁(yè)。

②趙中孚：《商法總論》，第1版，北京，中國(guó)人民大學(xué)出版社，1999年，78—79頁(yè)。

③史際春、溫?zé)?、鄧峰：《企業(yè)和公司法》，第1版，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2001年，2頁(yè)。

第2篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

關(guān)鍵詞：跨國(guó)企業(yè) 中國(guó)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)倫理

為了避免中國(guó)跨國(guó)企業(yè)在國(guó)外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采用的非正當(dāng)手段帶來(lái)的倫理問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的下降，因此基于倫理角度，探討我國(guó)跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式尤為必要。

一、中國(guó)跨國(guó)企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的倫理問(wèn)題及具體表現(xiàn)形式

1、產(chǎn)品營(yíng)銷過(guò)程中采用雙重標(biāo)準(zhǔn)

在一些國(guó)家的普通消費(fèi)者心目中，或者是一些發(fā)展相對(duì)落后的國(guó)家，跨國(guó)企業(yè)所銷售的產(chǎn)品一般質(zhì)量值得信賴。但是，很多跨國(guó)企業(yè)在當(dāng)?shù)厣a(chǎn)、銷售的產(chǎn)品及提供的服務(wù)與其在中國(guó)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品具有一定的區(qū)別。尤其是中國(guó)大部分跨國(guó)企業(yè)剛剛開(kāi)始進(jìn)入世界市場(chǎng)，其選擇的經(jīng)營(yíng)對(duì)象一般是經(jīng)濟(jì)、技術(shù)發(fā)展相對(duì)落后的國(guó)家，因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將國(guó)內(nèi)一些落后、廢棄的技術(shù)轉(zhuǎn)移到這些國(guó)家繼續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)。這種將三流產(chǎn)品銷售至發(fā)展中國(guó)家的方式在當(dāng)前中國(guó)跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中比較常見(jiàn)。而一旦當(dāng)?shù)叵M(fèi)者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，則再采用推召回、退回等方式進(jìn)行處理，這種雙重標(biāo)準(zhǔn)使得當(dāng)?shù)叵M(fèi)者不能接受，也不利于跨國(guó)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

2、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、包裝、定價(jià)等方面存在的雙重標(biāo)準(zhǔn)

由于我國(guó)具有相對(duì)完整的國(guó)家產(chǎn)品生產(chǎn)體系，因此其在產(chǎn)品包裝、設(shè)計(jì)、使用說(shuō)明等方面具有相對(duì)嚴(yán)格的規(guī)定，這使得我國(guó)的跨國(guó)企業(yè)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的產(chǎn)品在這方面不敢有絲毫怠慢，因?yàn)橐坏┯捎诋a(chǎn)品的設(shè)計(jì)、包裝或者使用說(shuō)明造成了對(duì)消費(fèi)者的誤導(dǎo)，而且給消費(fèi)者帶來(lái)了傷害，那么企業(yè)將支付巨額賠償。但是，在一些跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)國(guó)家，其相關(guān)領(lǐng)域的法律存在真空、模糊等問(wèn)題，給跨國(guó)企業(yè)利用不規(guī)范生產(chǎn)節(jié)約成本的行為帶來(lái)了動(dòng)機(jī)。使得企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，將包裝簡(jiǎn)化、不注明產(chǎn)品成分、采用不規(guī)范設(shè)計(jì)等，不但給當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品使用者帶來(lái)安全隱患，而且會(huì)給企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)帶來(lái)影響。

在產(chǎn)品的定價(jià)過(guò)程中也存在著一些道德倫理問(wèn)題：其一，高價(jià)策略，即對(duì)當(dāng)?shù)氐南M(fèi)者采用價(jià)格歧視策略。部分跨國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通常利用其在該地區(qū)具體產(chǎn)品的壟斷地位優(yōu)勢(shì)，短期內(nèi)獲得超額利潤(rùn)；其二，對(duì)于一些實(shí)力較強(qiáng)的跨國(guó)企業(yè)，采用短期低價(jià)方式占領(lǐng)市場(chǎng)后獲得長(zhǎng)期壟斷利潤(rùn)。

3、企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念與東道國(guó)文化存在沖突

文化沖突是指在不同的文化形態(tài)以及文化要素作用下，跨國(guó)且經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了文化對(duì)立、排斥的問(wèn)題。它主要是指跨國(guó)企業(yè)國(guó)外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與東道國(guó)文化觀念之間的沖突（例如企業(yè)所采用的勞動(dòng)人事制度、作息時(shí)間與當(dāng)?shù)氐膫鹘y(tǒng)風(fēng)俗不同，尤其是中國(guó)企業(yè)非洲第等國(guó)家經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，該類問(wèn)題頻繁發(fā)生）以及企業(yè)內(nèi)部不同文化背景員工之間的沖突（例如企業(yè)部分員工嘲笑東道國(guó)員工的信仰方式等）。

二、基于倫理道德的中國(guó)跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略分析

1、以人為本，以促進(jìn)當(dāng)?shù)氐目沙掷m(xù)發(fā)展

因?yàn)槲覈?guó)大部分的跨國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的時(shí)間并不長(zhǎng)，為了在國(guó)際市場(chǎng)上站住腳，同時(shí)盡量提高市場(chǎng)占有率，在全球經(jīng)營(yíng)過(guò)程中更應(yīng)該注意經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的倫理道德問(wèn)題。應(yīng)該采取以人為本的方式，基于“令順民心、取民有度、用之有至”的基本原則，對(duì)東道國(guó)人民的生命、財(cái)產(chǎn)以及長(zhǎng)期發(fā)展予以考慮。

在具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，首先要尊重企業(yè)當(dāng)?shù)毓蛦T的人權(quán)，不得利用東道國(guó)失業(yè)率高、經(jīng)濟(jì)水平低下為手段來(lái)降低工資標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，應(yīng)該尊重人權(quán)指令，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以按照當(dāng)?shù)氐娘L(fēng)俗習(xí)慣來(lái)對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹⒔忉?，但是也?yīng)該注意這種方式不能用作在道德上原諒一些觸犯員工人權(quán)的行為。跨國(guó)企業(yè)有義務(wù)保證食品的健康，保證當(dāng)?shù)鼐用竦陌踩瑫r(shí)提供足夠的就業(yè)機(jī)會(huì)確保東道國(guó)人民的生存。另外，跨國(guó)企業(yè)還應(yīng)該利用在東道國(guó)傳播知識(shí)、技術(shù)以及技能等方式為東道國(guó)的經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。

2、將企業(yè)東道國(guó)社會(huì)責(zé)任理念制度化

雖然法律能夠?qū)€(gè)人、組織以及社會(huì)的個(gè)體行為進(jìn)行規(guī)范，但是法律并不能完全覆蓋社會(huì)的所有倫理道德需求。因此。我國(guó)的跨國(guó)企業(yè)在東道主國(guó)家經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該重視社會(huì)責(zé)任，這不但是對(duì)法律責(zé)任的補(bǔ)充和強(qiáng)調(diào)，同時(shí)也能夠利用社會(huì)道德責(zé)任來(lái)對(duì)法律責(zé)任進(jìn)行判別。所以，跨國(guó)企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)在東道國(guó)的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行制度化處理，使其成為企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的法律制度。跨國(guó)企業(yè)的所有社會(huì)責(zé)任理念中，誠(chéng)信至關(guān)重要。尤其是作為中國(guó)企業(yè)，誠(chéng)信應(yīng)該更加重要?？鬃泳陀羞^(guò)“民無(wú)信不立”和“人無(wú)信，不知其可也”的言論。因此作者認(rèn)為跨國(guó)企業(yè)在法律規(guī)范下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，還應(yīng)該承擔(dān)起自己應(yīng)該負(fù)擔(dān)的東道國(guó)社會(huì)責(zé)任，通過(guò)建立誠(chéng)信機(jī)制形成對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)理念，從而在東道國(guó)建立起對(duì)應(yīng)的企業(yè)信譽(yù)，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的誠(chéng)信基礎(chǔ)。

3、提高跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的文化倫理意識(shí)

跨國(guó)企業(yè)因?yàn)槿狈?duì)應(yīng)的國(guó)際背景，同時(shí)不同的國(guó)家、地區(qū)之間在經(jīng)濟(jì)、文化、等方面存在較大的差異，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與當(dāng)?shù)丨h(huán)境存在一些沖突，而這可能使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入困境。在解決這些倫理問(wèn)題時(shí)，通過(guò)國(guó)際性的倫理規(guī)范予以解決是必要的途徑。對(duì)中國(guó)的跨國(guó)企業(yè)而言，國(guó)際范圍內(nèi)的相關(guān)協(xié)議和規(guī)范使得其能夠更好的解決這些沖突、困境，而且能夠維護(hù)東道國(guó)的利益。另外，跨國(guó)企業(yè)往往還作為一種強(qiáng)勢(shì)文化，利用其自身在財(cái)富、實(shí)力等方面的優(yōu)勢(shì)，推銷其母國(guó)的文化、價(jià)值理念，這在一定程度上會(huì)損害東道國(guó)的文化理念，所以在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下，應(yīng)該尊重東道國(guó)的文化、道德理念。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

一、二者之聯(lián)系

道德效力和法律效力都有追求社會(huì)生活穩(wěn)定、和諧有序的目標(biāo)指向，它們共同的基礎(chǔ)是人類生活于其中的社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系，具有共同的正義性、應(yīng)當(dāng)和必須的價(jià)值追求以及相似的表現(xiàn)形式。

1. 共同的正義性

道德是人們關(guān)于善與惡、正義與非正義、光榮與恥辱、公正與偏私等觀念原則和規(guī)范的總和。道德代表或反映人類共有利益的需求決定了道德的內(nèi)在精神之一就是正義。道德效力所追求的從行為層面講，就是社會(huì)個(gè)體對(duì)道德規(guī)范的遵守；從價(jià)值層面看就是正義的實(shí)現(xiàn)。一旦失去了正義的理想和崇高性，道德也就失去了它應(yīng)該有的價(jià)值。道德失效也指日可待。正是由于道德的這種內(nèi)在價(jià)值精神，成為了法律規(guī)范制度與實(shí)踐的價(jià)值參考。法律的最基本特征就是其正義性，正義性是法律之為法律的標(biāo)志，也是法律得以實(shí)現(xiàn)的基本動(dòng)力。法律效力所追求的就是正義的實(shí)現(xiàn)。那種完全獨(dú)立于道德標(biāo)準(zhǔn)、道德原則的法律規(guī)則、法律制度是不可能有效力的。法哲學(xué)研究的先軀――古希臘學(xué)者，是正義論研究的先行者。他們中的杰出代表亞里士多德就把正義作為法律的基礎(chǔ)。他認(rèn)為法律只是人們互不侵害對(duì)方權(quán)利的臨時(shí)保證而已，而法律的實(shí)際意義卻應(yīng)該是促成全邦人民都能進(jìn)于正義和善德的制度。亞里士多德從正義這個(gè)前提出發(fā)，認(rèn)為法律是正義的具體表現(xiàn)，法律的好壞是以正義作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的。人們服從城邦制定的法律，也就是實(shí)現(xiàn)了正義。羅馬法學(xué)家烏爾比安認(rèn)為公道和正義是法律的目的，并且是它的準(zhǔn)繩。他的“法是善良和公正的藝術(shù)”的名言，一直成為人們探討道德和法律關(guān)系的基點(diǎn)。羅馬法學(xué)家西塞羅在論述法的概念時(shí)就指出：某種存在物是否是法律，并不是看它是否是出自國(guó)家或是否為習(xí)俗，而是看它是否正義、與自然相一致。他把法律的基本特征看成是正義，而非國(guó)家強(qiáng)制性。與一個(gè)社會(huì)的道義上的觀念或?qū)嶋H要求相抵觸的法律，很可能會(huì)由于經(jīng)常受到消極抵制以及在進(jìn)行監(jiān)督和約束方面所產(chǎn)生的種種困難而喪失其效力。這樣就把法律與道德拉得很近了?？梢?jiàn)，正義性是道德效力和法律效力共同追求的目標(biāo)，也是它們共同的內(nèi)在本質(zhì)。道德效力和法律效力的實(shí)現(xiàn)也就標(biāo)志著正義的實(shí)現(xiàn)。

2. 二者都具有強(qiáng)制性和價(jià)值性要求

道德效力和法律效力追求的是對(duì)人的行為以及在此基礎(chǔ)上形成的社會(huì)秩序的成功調(diào)節(jié)。二者有兩個(gè)基本的要求，一是強(qiáng)制性，即所謂必須如此，它保障的是規(guī)則的基本有效性；一是價(jià)值性，即所謂應(yīng)該如此，它賦予規(guī)則以價(jià)值的內(nèi)涵。從人類早期開(kāi)始，就存在兩種不同的規(guī)則：有些規(guī)則主要是靠對(duì)不服從的懲罰和威脅來(lái)維護(hù)；另一些則依賴于人們對(duì)規(guī)則的尊重、負(fù)罪感或者自省來(lái)維護(hù)?！氨仨殹迸c“應(yīng)當(dāng)”是既存于道德中又存于法律中的兩個(gè)共同的對(duì)秩序的追求。實(shí)際上，無(wú)論是道德效力還是法律效力，都既需要產(chǎn)生規(guī)則效力的“必須”之強(qiáng)制，也需要體現(xiàn)價(jià)值合理的“應(yīng)當(dāng)”。法律效力并不是人們想象的那樣，只需要外在的強(qiáng)制性。任何社會(huì)的法律都必須順應(yīng)該社會(huì)流行的道德規(guī)范的要求，否則就難以有效地發(fā)揮作用。因此，立法者在創(chuàng)制法律時(shí)，必須以道德的基本原則和基本精神為指導(dǎo)。可以說(shuō)價(jià)值的合理性是法律精神的基礎(chǔ)；而道德效力的實(shí)現(xiàn)也不是人們想象的那樣，只需要價(jià)值的引導(dǎo)，它同樣需要一定的社會(huì)強(qiáng)制。兩者的區(qū)別只是在于：在法律效力和道德效力中，“必須”的實(shí)現(xiàn)機(jī)制和“應(yīng)當(dāng)”的運(yùn)作原理各有特性。雖然從總體上道德效力體現(xiàn)“應(yīng)當(dāng)”的要求，法律效力體現(xiàn)的是“必須”的要求，但是從根本上說(shuō)，道德效力和法律效力都必然追求“必須”與“應(yīng)當(dāng)”所體現(xiàn)的秩序目標(biāo)。道德規(guī)則區(qū)別于其他社會(huì)規(guī)則的特點(diǎn)在于兩個(gè)方面：一是它能夠造成保障它們效力實(shí)現(xiàn)的強(qiáng)大的社會(huì)壓力；二是它在相當(dāng)程度上需要犧牲個(gè)人利益或與之相連的個(gè)人偏好。前者為“必須如此”，后者是“應(yīng)當(dāng)如此”。道德效力也需要有強(qiáng)制力作為保障。道德效力的實(shí)現(xiàn)需要依靠社會(huì)輿論對(duì)道德的履行施加一定的社會(huì)壓力，以保證社會(huì)生活的基本價(jià)值合理性能夠得以實(shí)現(xiàn)。

3. 二者效力的基本表現(xiàn)形式都是賦予力和約束力

道德效力的兩種基本的表現(xiàn)形式是賦予力和約束力。道德效力是指作為規(guī)范形式的道德基于社會(huì)秩序的價(jià)值定位，對(duì)人們的社會(huì)行為所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的作用力。它是以社會(huì)輿論、傳統(tǒng)習(xí)慣、行為個(gè)體的理性自制和內(nèi)在良知為保證的，表現(xiàn)為賦予人們對(duì)違反道德規(guī)范的有關(guān)行為人進(jìn)行道德評(píng)價(jià)和譴責(zé)的權(quán)利和賦予人們對(duì)遵守道德規(guī)范、品行高潔的有關(guān)行為人進(jìn)行道德贊譽(yù)、支持的權(quán)利以及約束人們遵守道德規(guī)范、履行其義務(wù)或責(zé)任的作用力。這種作用力包括賦予力和約束力兩個(gè)方面，而不是僅僅指約束力。同樣，法律效力的兩種基本的表現(xiàn)形式是賦予力和約束力。法律效力首先是一種“力”，是一種“作用力”，這種“作用力”是以國(guó)家強(qiáng)制力為保證的，表現(xiàn)為賦予有關(guān)主體行使其權(quán)利或權(quán)力和約束有關(guān)主體履行其義務(wù)或責(zé)任的作用力。這種作用力包括賦予力和約束力兩個(gè)方面，而不是僅僅指約束力。二者的表現(xiàn)形式很相似。

二、二者之區(qū)別

1. 道德載體和法律載體之不同

無(wú)論是道德效力還是法律效力都是一種作用力，而這種作用力只有通過(guò)某個(gè)事物才能傳送到各個(gè)方面，所運(yùn)載道德效力和法律效力這種作用力的事物就是道德效力和法律效力的載體。道德效力的載體是道德，而不僅僅是道德規(guī)范。道德是人們?cè)谏鐣?huì)生產(chǎn)實(shí)踐中形成的關(guān)于善惡和是非的觀念、情感和行為習(xí)慣，并依靠社會(huì)輿論和良心指導(dǎo)的人格完善活動(dòng)與調(diào)節(jié)人與人、人與自然關(guān)系的規(guī)范體系。作為道德效力的載體的道德是作為整體的道德，其中包括道德觀念、道德規(guī)范和道德秩序三個(gè)方面。道德活動(dòng)既是人們的觀念活動(dòng)，也是人們?cè)趯?shí)踐活動(dòng)中派生出來(lái)的用以調(diào)節(jié)人的交往行為、保證社會(huì)秩序的實(shí)踐活動(dòng)。道德自身的要素，如道德觀念、道德規(guī)范以及道德行為等構(gòu)成了社會(huì)意識(shí)形態(tài)領(lǐng)域中的一個(gè)自組織系統(tǒng)――道德系統(tǒng)。

法律效力的載體只能是法律，而不能是法律派生文件、文書，不能是民事行為。第一，法律的作用力是法律的效力，派生文件的作用力是派生文件、文書的效力。法律的派生文件、文書只能用“效力”來(lái)指稱，而不能用“法律效力”來(lái)指稱。通常所說(shuō)的派生文件、文書的法律效力――在效力兩字前加上法律兩字只是強(qiáng)化效力的嚴(yán)肅性而已，就實(shí)質(zhì)內(nèi)容而言，派生文件、文書的效力與派生文件、文書的法律效力兩者之間無(wú)任何差別。第二，派生文件、文書的效力范圍是特指的、具體的。雖然也可以用“時(shí)”、“地”、“人”、“事”來(lái)牽強(qiáng)解釋，但與法律的效力范圍這種泛指的、抽象的概念相比則相距甚遠(yuǎn)。法律的效力與派生性文件、文書的效力范圍也不能同日而語(yǔ)。法律效力中的法律是指整體的法律，包括法律觀念、法律規(guī)范和法律秩序三個(gè)方面。許多人把法律效力等同于法律規(guī)范的效力。而事實(shí)是，法律效力之法律是作為整體的法律，即作為法律概念、法律原則和法律規(guī)范等法律要素有機(jī)結(jié)合的一個(gè)個(gè)具體的法律，因此法律效力便不能僅僅是法律規(guī)范的效力。

2. 道德規(guī)范和法律規(guī)范之不同

道德規(guī)范和法律規(guī)范是兩種不同的社會(huì)規(guī)范。它們有著不同的適用范圍和實(shí)施手段。

其一，產(chǎn)生和表現(xiàn)的形式不同。道德規(guī)范源于人所具有的自我完善能力和一定的價(jià)值追求，在共同的物質(zhì)生產(chǎn)和生活中逐漸養(yǎng)成。它是從一種自發(fā)的習(xí)慣而開(kāi)始升華，最后成為群體的固定行為模式，從而形成規(guī)范。因此，道德規(guī)范存在于人們的意識(shí)和信念中，沒(méi)有明確的、特定的、具體的表現(xiàn)形式。法律規(guī)范則不同，它是掌握國(guó)家政權(quán)的統(tǒng)治集團(tuán)運(yùn)用國(guó)家權(quán)力，由專門的國(guó)家機(jī)關(guān)制定和認(rèn)可的。一般說(shuō)來(lái)，在現(xiàn)代社會(huì)中制定法律規(guī)范是有其嚴(yán)格的法定程序的，在規(guī)范的形成中具有最高的嚴(yán)肅性。這對(duì)于大陸法系自不必言，即便是英美法系的判例也是如此。因此，法律規(guī)范一般都存在于各種規(guī)范性法律文件，諸如憲法、法律、法規(guī)及規(guī)章之中。它有著其明確的、特定的、具體的外在表現(xiàn)形式。正因?yàn)槿绱耍赖乱?guī)范屬于意識(shí)形態(tài)，而法律規(guī)范則屬于政治上層建筑。

其二，實(shí)現(xiàn)的方式不同。道德的基礎(chǔ)是自律。因此，道德規(guī)范的實(shí)現(xiàn)，主要是通過(guò)教育的作用，使之逐漸成為人們的觀念模式，升華為內(nèi)心的崇高信念，再轉(zhuǎn)化為習(xí)慣的行為模式。它的實(shí)現(xiàn)具有高度的自覺(jué)性。誠(chéng)然，道德規(guī)范的實(shí)現(xiàn)，也并不排斥他律，即一定的外在強(qiáng)制性，這主要是指社會(huì)輿論和公眾評(píng)價(jià)的力量。但是，即使是這種外在強(qiáng)制性，也必須首先轉(zhuǎn)化為行為人的內(nèi)心自我強(qiáng)制性，道德規(guī)范才能得以實(shí)現(xiàn)。法律規(guī)范的實(shí)現(xiàn)則完全不同，它具有以國(guó)家強(qiáng)制力為后盾的國(guó)家強(qiáng)制性。法律也并不排斥自律，即人們的自覺(jué)守法。但法律實(shí)現(xiàn)的基本形式是他律，它以一套完整的程序和機(jī)構(gòu)、設(shè)施保證其實(shí)現(xiàn)，它原則上不允許任何規(guī)避法律的行為存在，它對(duì)任何違法犯罪行為都給以相應(yīng)的、有力的法律制裁，以保證其實(shí)現(xiàn)。

由此可見(jiàn)，道德規(guī)范和法律規(guī)范有著確定不移的界限，這種界限就在于二者在產(chǎn)生、表現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)形式上的區(qū)別。由于這些形式上的區(qū)別，使得法律效力和道德效力的載體涇渭分明，人們便能夠簡(jiǎn)單明了地區(qū)分什么是道德，什么是法律。

3. 效力作用機(jī)制之不同

作為規(guī)范形式的道德和法律，對(duì)人們的社會(huì)行為能否產(chǎn)生普遍的、應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的作用力與各自的維護(hù)機(jī)制是密切相關(guān)的。道德效力主要是通過(guò)人的良心和輿論及風(fēng)俗習(xí)慣的社會(huì)權(quán)威來(lái)加以維護(hù)，而法律效力則主要是通過(guò)特殊的國(guó)家強(qiáng)制力來(lái)保證。

道德效力主要是通過(guò)人的良心和輿論及風(fēng)俗習(xí)慣的社會(huì)權(quán)威這種弱強(qiáng)制力來(lái)加以維護(hù)。這種弱強(qiáng)制力，在個(gè)人層面是個(gè)人的理性自覺(jué)、個(gè)人的良心機(jī)制，是一種特殊的自我控制的強(qiáng)制力；在社會(huì)層面則是輿論及風(fēng)俗習(xí)慣這種社群壓力，社群壓力也是一種強(qiáng)制力，否則就不能合理解釋歷史上曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)的“禮教吃人”現(xiàn)象。社群壓力這種弱強(qiáng)制力并無(wú)特定的機(jī)關(guān)來(lái)行使，它是通過(guò)社會(huì)輿論、公共譴責(zé)、他人嘲弄、孤立、譴責(zé)而進(jìn)行的一種精神性的、非物理強(qiáng)制性的強(qiáng)制力，它充分體現(xiàn)了輿論和道義的力量。良心是自我控制的核心。良心的特殊的強(qiáng)制力是社群壓力和國(guó)家強(qiáng)制力所不可替代的。作為公民個(gè)體行為內(nèi)在的制約力，良心一經(jīng)形成便會(huì)貫穿在個(gè)人意識(shí)和行為的始終。個(gè)體良心的是非認(rèn)同和好惡情感對(duì)個(gè)人的行為起著支配的作用。在行為中，良心對(duì)個(gè)體行為具有內(nèi)控作用，即道德監(jiān)督作用。它隨時(shí)監(jiān)督行為者按良心的要求做事，糾正和克服不良的情感。人們常說(shuō)的“改邪歸正”、“良心發(fā)現(xiàn)”就是這個(gè)道理。人的行為是道德良知的外在反映。良心不僅是一種知恥心、一種責(zé)任意識(shí)，更是人的道德自律的最高表現(xiàn)，是人行為有德的內(nèi)在推動(dòng)力，對(duì)道德效力的實(shí)現(xiàn)是必不可少的。

法律是人類進(jìn)入文明時(shí)代的重要標(biāo)志，它代表著最高權(quán)力的意志，具有至高無(wú)上的權(quán)威性。法律效力的實(shí)現(xiàn)是依靠國(guó)家強(qiáng)力機(jī)器來(lái)保障的。國(guó)家是強(qiáng)制的主體。國(guó)家的強(qiáng)制手段包括警察、法庭、監(jiān)獄等。法律的強(qiáng)制內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：保障法律權(quán)利的充分享有；迫使法律義務(wù)人履行義務(wù)。通過(guò)對(duì)不履行義務(wù)者的制裁，確保法律的權(quán)威性，維護(hù)社會(huì)正義，維護(hù)良好的社會(huì)秩序。法律一經(jīng)制定，就要求必須被遵從。如果有人破壞或不遵守法律規(guī)范，國(guó)家就會(huì)運(yùn)用強(qiáng)制手段對(duì)之予以強(qiáng)制性的處罰。國(guó)家強(qiáng)制力量維護(hù)著法律的尊嚴(yán)并賦予法律以威懾力，從而使得法律的維持與實(shí)施具有可靠的、強(qiáng)有力的保障。一項(xiàng)法律即使是錯(cuò)誤的，在它沒(méi)有被更改之前，國(guó)家強(qiáng)制力仍然要維持它的執(zhí)行。因?yàn)橛辛藝?guó)家強(qiáng)制力量作后盾，所以法律規(guī)范比其他類型的規(guī)范更能有效地調(diào)整人的行為。這是法律規(guī)范與道德規(guī)范相區(qū)別的最顯著的特征。也因如此，在對(duì)社會(huì)生活的調(diào)整上，法律居于主導(dǎo)地位。以國(guó)家名義規(guī)定的社會(huì)生活的基本規(guī)則主要體現(xiàn)為或僅僅體現(xiàn)為法律。而國(guó)家強(qiáng)制力也成為法律效力的最有力的維護(hù)機(jī)制。

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第4篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；盈余動(dòng)因

中圖分類號(hào)：F231 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-02

一、引言

會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策。研究會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正具有重要的理論及現(xiàn)實(shí)意義。在理論上，會(huì)計(jì)差錯(cuò)研究有助于完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管及公司內(nèi)控制度，有利于健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度。在現(xiàn)實(shí)中，近年來(lái)會(huì)計(jì)差錯(cuò)普遍存在，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正越來(lái)越引起管理層、證監(jiān)會(huì)的重視。所以，會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生及更正的研究有助于規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息披露，控制上市公司操縱利潤(rùn)，促進(jìn)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的客觀性、真實(shí)性。

二、國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述

國(guó)外關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的研究，早期體現(xiàn)在會(huì)計(jì)差錯(cuò)領(lǐng)域研究上。John（1979）首次將實(shí)證研究用于會(huì)計(jì)差錯(cuò)領(lǐng)域，開(kāi)啟了會(huì)計(jì)差錯(cuò)實(shí)證研究的先河。到了后期會(huì)計(jì)差錯(cuò)的研究開(kāi)始與審計(jì)及盈余管理相結(jié)合。Coffee從安然事件入手，研究會(huì)計(jì)差錯(cuò)與審計(jì)的關(guān)系，認(rèn)為發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公司審計(jì)獨(dú)立性較差。DeFond等人（1991）研究分析1976-1987年間產(chǎn)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采用單變量檢驗(yàn)和Logistic回歸的研究方法，得出高報(bào)盈余差錯(cuò)存在盈余管理的動(dòng)因。

國(guó)內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的研究起步較晚。早期多體現(xiàn)在從定性的角度分析會(huì)計(jì)差錯(cuò)原因上。孫湄等（2010）運(yùn)用回歸分析，研究中國(guó)A股上市公司在2005和2006年披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)了上市公司利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行盈余管理的重要證據(jù)。祝捷、賈爽（2013） 通過(guò)研究我國(guó)A股市場(chǎng)對(duì)2010-2012年年報(bào)更正公告的上市公司，得出涉及核心利潤(rùn)項(xiàng)目差錯(cuò)更正對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是顯著的的結(jié)論。本文根據(jù)我國(guó)披露的2013-2014年會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告具體研究會(huì)計(jì)差錯(cuò)成因。

三、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生及更正現(xiàn)狀

（一）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正簡(jiǎn)述

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)》對(duì)前期差錯(cuò)定義為由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用可靠信息對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯(cuò)報(bào)，主要包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)和舞弊產(chǎn)生的影響等。與舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的會(huì)計(jì)差錯(cuò)體現(xiàn)兩層含義即主觀故意差錯(cuò)和非主觀故意差錯(cuò)。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)前期差錯(cuò)更正做了詳細(xì)的規(guī)定：①采用追溯重述法更正重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但確定累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。②確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的情況，可以采取未來(lái)適用法。③規(guī)定具體披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的內(nèi)容。如會(huì)計(jì)差錯(cuò)的具體原因及性質(zhì)、更正開(kāi)始的時(shí)間等。

（二）我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)表現(xiàn)形式及特征

本文數(shù)據(jù)來(lái)源于2013-2014年上市公司披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，由于當(dāng)期差錯(cuò)在財(cái)務(wù)報(bào)表之前就予以更正，本文披露的更正報(bào)告均在報(bào)表披露之后，所以本文二三章提到的會(huì)計(jì)差錯(cuò)不包括本期差錯(cuò)。

1.會(huì)計(jì)差錯(cuò)表現(xiàn)形式

通過(guò)統(tǒng)計(jì)2013-2014年上市公司披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，得到會(huì)計(jì)差錯(cuò)表現(xiàn)形式如表1所示。

表1 會(huì)計(jì)差錯(cuò)表現(xiàn)形式歸納表

表現(xiàn)形式 數(shù)量 比重（%）

稅收調(diào)整 18 31.6

少計(jì)費(fèi)用 16 28.1

多計(jì)收入 7 12.3

賬戶分類 7 12.3

列報(bào)項(xiàng)目 4 7.1

直接虛增利潤(rùn) 2 3.5

其他 3 5.1

總結(jié)上述數(shù)據(jù)可知，會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表現(xiàn)形式主要有少計(jì)費(fèi)用、多計(jì)收入、少計(jì)稅金等。

2.會(huì)計(jì)差錯(cuò)的特征

根據(jù)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)的具體表現(xiàn)形式，分析得出會(huì)計(jì)差錯(cuò)的基本特征包括以下幾點(diǎn)：

（1）客觀差錯(cuò)少于主觀差錯(cuò)

在上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告中，由于計(jì)算錯(cuò)誤、漏記產(chǎn)生的差錯(cuò)遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于主觀判斷失誤產(chǎn)生的差錯(cuò)。這種主觀差錯(cuò)可能存在兩種原因：一種是會(huì)計(jì)人員操作失誤，對(duì)會(huì)計(jì)政策理解出現(xiàn)偏差；另外是管理層利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整利潤(rùn)，故意做出錯(cuò)誤的主觀判斷，這說(shuō)明會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生存在操縱利潤(rùn)的目的。

（2）會(huì)計(jì)差錯(cuò)存在盈余動(dòng)因

根據(jù)上述資料所知，操縱利潤(rùn)的主要手段包括虛假確認(rèn)收入、虛假確認(rèn)費(fèi)用等，從中可以看出操縱利潤(rùn)的主要手段與會(huì)計(jì)差錯(cuò)的主要表現(xiàn)形式相似。

（三）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的主要問(wèn)題

1.不及時(shí)更正的情況普遍存在

不及時(shí)更正是指更正1年以上發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。從2013-2014年披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告中看出，占到半數(shù)以上。我國(guó)上市公司普遍存在不及時(shí)更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的情況，有些上市公司甚至在2013年更正2009年產(chǎn)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。如：秦川發(fā)展、南方食品、萬(wàn)福生科等等。

2.會(huì)計(jì)更正公告披露不準(zhǔn)確及時(shí)

在披露的差錯(cuò)更正公告中，只有4家上市公司是臨時(shí)公告，其余都是每年的定期公告。有些會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告只提到會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和表現(xiàn)形式，披露不準(zhǔn)確。

3.會(huì)計(jì)差錯(cuò)以自查更正為主

通過(guò)數(shù)據(jù)分析，將更正時(shí)間和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的主體相結(jié)合，分析出現(xiàn)四種組合：自查及時(shí)更正、自查不及時(shí)更正、外部查及時(shí)更正、外部查不及時(shí)更正。其中自查不及時(shí)更正存在操縱利潤(rùn)的可能。

4.存在操縱會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的現(xiàn)象

在會(huì)計(jì)差錯(cuò)公告中我們發(fā)現(xiàn)，存在操縱會(huì)計(jì)差錯(cuò)彌補(bǔ)以前年度財(cái)務(wù)造假的情況，將以前年度的異常經(jīng)營(yíng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，直接披露以前年度虛增利潤(rùn)。

四、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生及更正原因

（一）會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生的原因

1.會(huì)計(jì)差錯(cuò)的人為原因

上市公司對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)政策理解不足導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要包括：一會(huì)計(jì)核算體系出現(xiàn)漏洞，管理層片面理解權(quán)責(zé)發(fā)生制，出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、提前確認(rèn)收入等。二管理層對(duì)稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)法律理解出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致多交或少交稅款的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

2.會(huì)計(jì)差錯(cuò)的盈余操縱原因

我國(guó)證券市場(chǎng)起步晚，證券市場(chǎng)還不是很完善，我國(guó)對(duì)上市公司的判斷主要依靠?jī)衾麧?rùn)決定，在這種制度下，利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)就是公司避免連續(xù)虧損、實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的一種方式。

（1）為了滿足上市條件

一般而言，股份公司要上市必須滿足最近3年持續(xù)盈利、財(cái)務(wù)狀況良好的要求。然而在實(shí)際中做到3年連續(xù)盈利的企業(yè)很少，于是企業(yè)為了發(fā)行股票，往往通過(guò)各種利潤(rùn)操縱手段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)就是其中的一種手段。

湖南某企業(yè)于2011年在創(chuàng)業(yè)板上市，2013年披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，通過(guò)虛增在建工程、虛增營(yíng)業(yè)收入等方式，在2008年到2011年間，累計(jì)虛增收入7.4億元左右，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1.8億元，虛增凈利潤(rùn)1.6億元，對(duì)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。該公司剛上市一年多就會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，更正公告表明上市前3年的連續(xù)盈利與會(huì)計(jì)差錯(cuò)虛增利潤(rùn)有密切關(guān)系，這讓我們有理由懷疑該公司前3年的會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生原因與獲取上市資格相關(guān)，這表明公司可以通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生及會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整利潤(rùn)，來(lái)做到滿足公司上市的條件的要求。

（2）為了避免連續(xù)虧損

北京某傳媒投資公司2011年度凈利潤(rùn)-32，604，886.92元，2012年度凈利潤(rùn)1，149，314.85元，2013年度凈利潤(rùn)-13，311，643.87元。2013年10月公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告，因2012年未對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試，調(diào)減商譽(yù)9，4345，883.55元，調(diào)減凈利潤(rùn)152，332，183.55元。2012年當(dāng)年凈利潤(rùn)只有1，149，314.85元，這項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的數(shù)額超過(guò)了當(dāng)年凈利潤(rùn)的數(shù)額，也就說(shuō)如果當(dāng)年對(duì)商譽(yù)進(jìn)行了減值測(cè)試，那么該公司2012年可能又要虧損，進(jìn)而導(dǎo)致該公司因?yàn)檫B續(xù)三年虧損面臨暫停上市的風(fēng)險(xiǎn)。我們有理由懷疑這項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)就是為了通過(guò)少提當(dāng)年的費(fèi)用，對(duì)中間年份的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，避免出現(xiàn)連續(xù)虧損，虧損公司出現(xiàn)“重大虧損-微利-重新虧損”的奇怪現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正問(wèn)題的原因分析

1.外部監(jiān)管力度不夠

會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正與企業(yè)管理層、政府部門以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管密切相關(guān)。從數(shù)據(jù)可以得出，由外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)查出的僅29.8%，會(huì)計(jì)差錯(cuò)的查出主要依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度，而本應(yīng)該發(fā)揮重大作用的外部監(jiān)督體制起到的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。公告中顯示，只有2家上市公司委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)政策、前期差錯(cuò)更正作專項(xiàng)說(shuō)明，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)是對(duì)報(bào)表的審計(jì)，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的專項(xiàng)說(shuō)明要再簽訂一份業(yè)務(wù)約定書，造成審計(jì)成本較高。證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告的監(jiān)管不力，造成上市公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)披露不準(zhǔn)確及時(shí)。

2.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的盈余動(dòng)因

我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正具有盈余動(dòng)因，對(duì)于那些更正不及時(shí)的企業(yè)，出現(xiàn)操縱會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)盈余管理的情。數(shù)據(jù)顯示，有些企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，將本年的費(fèi)用作為以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，將費(fèi)用提到前期，公司自查發(fā)現(xiàn)以前年度少攤銷了費(fèi)用或少確認(rèn)了費(fèi)用，從而影響本期的相關(guān)期初數(shù)額，提高本年的盈利，扭轉(zhuǎn)本來(lái)的虧損現(xiàn)狀。

五、控制我國(guó)上市公司濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)策

（一）證監(jiān)會(huì)完善上市公司退市的標(biāo)準(zhǔn)

上市公司利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)等盈余手段調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)等指標(biāo)，來(lái)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)對(duì)證監(jiān)會(huì)的各種硬性指標(biāo)。因此要想進(jìn)一步減少會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的問(wèn)題，要完善上市公司退市的標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮現(xiàn)金流量、利潤(rùn)以及無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值等各種流動(dòng)及非流動(dòng)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。并加強(qiáng)證監(jiān)會(huì)對(duì)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)的監(jiān)管力度，追究造成重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)或?yàn)E用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管的法律責(zé)任，從而維護(hù)投資人的權(quán)益。

（二）明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差錯(cuò)的責(zé)任

要用法律的形式明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定，在審計(jì)過(guò)程中對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，并在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)意見(jiàn)，使重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)作為影響審計(jì)意見(jiàn)的一個(gè)重要的方面。

（三）完善更正公告內(nèi)容及形式

要提高會(huì)計(jì)更正公告的披露質(zhì)量，要用法律規(guī)范差錯(cuò)更正公告的形式上，出臺(tái)有關(guān)臨時(shí)更正公告的政策，規(guī)范臨時(shí)公告的要求并嚴(yán)格執(zhí)行，使會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正公告更加規(guī)范及時(shí)。

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第5篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

本文結(jié)合《房地產(chǎn)管理法》、《商品房預(yù)售管理法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》就商品房預(yù)售糾紛中消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)展開(kāi)了論述，并結(jié)合實(shí)際談了幾點(diǎn)粗淺的看法。

全文共分四大部分。第一部分闡述了房屋預(yù)售糾紛中消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的重要性和緊迫性。作為房屋消費(fèi)者相對(duì)于開(kāi)發(fā)商處于明顯的弱勢(shì)，地位有所不平等，在預(yù)購(gòu)商品房領(lǐng)域自我保護(hù)能力不夠，對(duì)相關(guān)了解甚少，在購(gòu)買商品預(yù)售房過(guò)程中自己的合法權(quán)益極容易受到侵害，保護(hù)預(yù)購(gòu)者權(quán)益要從根本上打擊在商品房預(yù)售過(guò)程中侵犯預(yù)購(gòu)者利益的不良行為切實(shí)維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。第二部分闡述了房屋預(yù)售糾紛所呈現(xiàn)的特點(diǎn)及其表現(xiàn)形式。房地產(chǎn)糾紛案件法律關(guān)系復(fù)雜、政策性較強(qiáng)，且矛盾尖銳、涉案人員范圍廣，具體表現(xiàn)為：預(yù)售合同的效力；宣傳廣告糾紛；簽約條款糾紛；延期交房糾紛；產(chǎn)權(quán)證書糾紛；物業(yè)管理糾紛等。第三部門闡述了商品房預(yù)售中消費(fèi)者權(quán)益受損的原因。第四部門闡述了商品房預(yù)售領(lǐng)域中保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題。主要講述了加大保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益法律法規(guī)的宣傳；加大行政處罰力度建立規(guī)范商品房市場(chǎng)；建立監(jiān)管機(jī)制；消費(fèi)者在商品房預(yù)售領(lǐng)域中應(yīng)提高自我保護(hù)能力等。

希望房屋消費(fèi)者在購(gòu)買商品預(yù)售房過(guò)程中如何維護(hù)自己的合法權(quán)益有所幫助。

關(guān)鍵詞：商品房預(yù)售糾紛 消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)

房屋預(yù)售是上個(gè)世紀(jì)90年代初從境外引進(jìn)的一項(xiàng)制度，相對(duì)于現(xiàn)房銷售，屬于期房性質(zhì)。它對(duì)于能力較弱的開(kāi)發(fā)商和購(gòu)房者是有利的，客觀上具有一種滿足預(yù)期、分期付款、在開(kāi)發(fā)商與購(gòu)房者之間相互融資的功能，特別對(duì)于購(gòu)房者具有一種鎖定價(jià)格的作用，能夠消解他們對(duì)不確定前景的擔(dān)憂。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)因融資量大，投資多，需通過(guò)一定的方式籌集資金，房屋預(yù)售就是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)常用的一種籌資方式。房屋預(yù)售作為一種新的銷售形式首先在深圳等沿海地區(qū)、繼而在各地被普遍采用。實(shí)踐證明，這種方式不僅對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自身籌集資金、搞活經(jīng)營(yíng)、避免風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用，而且在客觀上對(duì)活躍房地產(chǎn)市場(chǎng)，促進(jìn)居民住房條件的改善，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值有著積極的意義。

在宏觀上，房屋預(yù)售的運(yùn)作體現(xiàn)為放大商品房的供需范疇，吸引民眾的多樣化參與，從而擴(kuò)充和完善房地產(chǎn)市場(chǎng)的容量和層次。在當(dāng)今世界上，房屋預(yù)售是許多國(guó)家不可或缺的市場(chǎng)領(lǐng)域，這項(xiàng)制度進(jìn)入我國(guó)后，對(duì)于推動(dòng)房地產(chǎn)業(yè)的起到了不可低估的作用。但不可否認(rèn)的是，房屋預(yù)售市場(chǎng)的發(fā)展也帶來(lái)了房屋預(yù)售糾紛案件的增多，房屋消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)問(wèn)題日益突出。筆者結(jié)合我國(guó)法律規(guī)定和司法實(shí)踐對(duì)這一問(wèn)題闡述自己粗淺的看法，希望引起有關(guān)方面的關(guān)注。

一、 房地產(chǎn)預(yù)售糾紛中消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)問(wèn)題的重要性和緊迫性

預(yù)售商品房作為我國(guó)房地產(chǎn)銷售市場(chǎng)的主要銷售形式之一，是近年來(lái)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的新生事物。由于商品房預(yù)售在我國(guó)才剛剛起步，購(gòu)房人對(duì)商品房預(yù)售市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不夠，加之現(xiàn)行法律法規(guī)的不完善，往往在實(shí)踐中會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，如虛假?gòu)V告、定金圈套、合同欺詐、延期交房、產(chǎn)權(quán)證書、物業(yè)管理方面等。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，不但會(huì)給購(gòu)房者帶來(lái)難以估量的經(jīng)濟(jì)損失，而且也擾亂了我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序，了穩(wěn)定。

《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》自1994年1月1日起施行，它的頒布實(shí)施就是為 了保護(hù)在消費(fèi)社會(huì)中的弱者。所謂弱者指的是個(gè)體、單個(gè)的社會(huì)成員。單個(gè)的社會(huì)成員與大公司、大企業(yè)發(fā)生買賣關(guān)系、服務(wù)關(guān)系，始終處于弱者的地位，法律上應(yīng)該對(duì)他們有所傾斜。這就是消費(fèi)者，也是《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》產(chǎn)生的根本原因。①在商品房預(yù)售中，因建設(shè)工期長(zhǎng)，買期房面臨的風(fēng)險(xiǎn)比一般買現(xiàn)房的大得多。有的開(kāi)發(fā)商預(yù)收了購(gòu)房者的房款后，由于各種原因，所建項(xiàng)目不能繼續(xù)進(jìn)行甚至停工，未能按期竣工或如期交付房屋，給購(gòu)房人造成巨大損失。在現(xiàn)有的市場(chǎng)背景下，從經(jīng)濟(jì)實(shí)力、交易地位上看，相對(duì)于財(cái)雄勢(shì)大的開(kāi)發(fā)商來(lái)講，廣大購(gòu)房者處于明顯的弱勢(shì)地位。購(gòu)房者大多法律意識(shí)淡薄，交易知識(shí)匱乏，風(fēng)險(xiǎn)防范和處理能力不足，在權(quán)利受到或即將受到損害時(shí)，未能及時(shí)通過(guò)行使自己的權(quán)力保護(hù)自己的合法權(quán)益，這就使購(gòu)房者在進(jìn)入商品房預(yù)售過(guò)程之初，就處于與開(kāi)發(fā)商相對(duì)不平等的地位，合法權(quán)益容易受到侵害。保護(hù)預(yù)購(gòu)者權(quán)益要從根本上打擊在商品房預(yù)售過(guò)程中侵犯預(yù)購(gòu)者利益的不良行為切實(shí)維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。國(guó)家也應(yīng)進(jìn)一步的健全、完善有關(guān)法律法規(guī)，使得消費(fèi)者權(quán)益在制度上有所保證。

二、 房屋預(yù)售糾紛案件的特點(diǎn)及房屋預(yù)售糾紛的表現(xiàn)形式？

1、房屋預(yù)售的概念及構(gòu)成條件

房屋預(yù)售，稱商品房預(yù)售，是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在建設(shè)房屋的工程尚未竣工之前，將正在施工的房屋預(yù)先出售給購(gòu)買者的行為。房屋預(yù)售又稱“賣樓花”。②

商品房預(yù)售是一種附加期限的交易行為。即商品房買賣雙方在合同中約定了一個(gè)期限，并把這個(gè)期限的到來(lái)作為房屋買賣權(quán)利義務(wù)發(fā)生法律效力或失去效力的根據(jù)。

商品房預(yù)售具有較強(qiáng)的國(guó)家干預(yù)性。由于商品房的預(yù)售不同于房屋的實(shí)質(zhì)性買賣，真正的房屋交接尚未完成。因此，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)商品房預(yù)售市場(chǎng)的規(guī)范和管理。我國(guó)對(duì)商品房預(yù)售的條件資格及程序作了專門的規(guī)定，而且還要求在預(yù)售合同簽訂后一定時(shí)限內(nèi)必須向當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)和國(guó)土管理部門辦理登記備案手續(xù)。

商品房預(yù)售的構(gòu)成條件

A、已交對(duì)全部土地使用權(quán)出讓金，取得土地使用權(quán)證書。B、持有建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證。C、按提供預(yù)售的商品房，投入開(kāi)發(fā)建設(shè)的資金達(dá)到工程建設(shè)總投資的25%以上，并已確定施工進(jìn)度和竣工交付日期。規(guī)定投入開(kāi)發(fā)資金達(dá)到工程建設(shè)總投資的25%以上，是為了制止“炒地皮”牟取暴利等不法行為發(fā)生；規(guī)定必須確定施工進(jìn)度和竣工交付日期，是為了便于監(jiān)管，有利于日后發(fā)生違約行為時(shí)確定違約責(zé)任，以更好地保障承購(gòu)人的利益。D、房屋預(yù)售實(shí)行許可證制度。開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)在向縣級(jí)以上人民政府房產(chǎn)管理部門輸預(yù)售登記，取得《商品房預(yù)售許可證》后，方可進(jìn)行房屋預(yù)售。③

2、房屋預(yù)售糾紛案件呈現(xiàn)的特點(diǎn)

當(dāng)前房地產(chǎn)糾紛案件呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：一是房地產(chǎn)糾紛案件法律關(guān)系復(fù)雜、政策性較強(qiáng)，且矛盾尖銳、涉案人員范圍廣，處理不好極易引發(fā)影響社會(huì)穩(wěn)定的問(wèn)題；二是涉及房地產(chǎn)案件的有關(guān)法律法規(guī)相對(duì)滯后，審判中需要對(duì)民法通則、合同法、司法解釋和相關(guān)法理進(jìn)行綜合運(yùn)用，對(duì)審案法官綜合素質(zhì)要求較高；三是部分房地產(chǎn)公司信用度不好，在房地產(chǎn)銷售過(guò)程中未盡到如實(shí)告知義務(wù)，侵害購(gòu)房者知情權(quán)；四是部分購(gòu)房者法律意識(shí)淡薄，法律知識(shí)欠缺。因銷售廣告和物業(yè)管理缺乏規(guī)范，跟不上市場(chǎng)發(fā)展需要而引發(fā)的訴訟。

3、房屋預(yù)售糾紛的表現(xiàn)形式

在我國(guó)，商品房預(yù)售制度是1994年《城市房地產(chǎn)管理法》公布后正式確立的。經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，已經(jīng)成為房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)核心管理制度之一，對(duì)促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展起了非常重要的作用。然而，經(jīng)過(guò)十余年的發(fā)展，房屋預(yù)售制度的弊端也逐漸顯露出來(lái)，在房屋預(yù)售過(guò)程中，各類糾紛案件也頻頻發(fā)生。具體來(lái)看，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）、預(yù)售合同的效力問(wèn)題。表現(xiàn)在預(yù)售方無(wú)開(kāi)發(fā)資格或在沒(méi)有取得預(yù)售許可證的情況下進(jìn)行銷售。一般而言，這種開(kāi)發(fā)商本身的資質(zhì)就差，且無(wú)誠(chéng)信可言，這樣在預(yù)購(gòu)人付了房款之后，一般無(wú)法取得預(yù)定的房屋，或是預(yù)售方與購(gòu)房人簽約后，卻不能按當(dāng)初所預(yù)料的那樣如期取得預(yù)售證，導(dǎo)致預(yù)售契約無(wú)法在房地產(chǎn)備案，導(dǎo)致合同無(wú)效，購(gòu)房人不能買到簽約中的房產(chǎn)。而往往遇到這種情況，開(kāi)發(fā)商只是退還購(gòu)房人交納的首付款而不支付利息。

（2）、宣傳廣告糾紛。一些房地產(chǎn)商在預(yù)售宣傳時(shí)，一般者散發(fā)精致的售樓書，許諾所預(yù)售房屋有優(yōu)美的環(huán)境，高尚的品位，完美的配套設(shè)施，周全的物業(yè)管理。消費(fèi)者在接收預(yù)購(gòu)的房屋后才發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與廣告宣傳大有出入，一些配套設(shè)施遲遲難以落實(shí)，甚至有些就是虛假?gòu)V告，根本就是無(wú)中生有，蒙騙消費(fèi)者，物業(yè)管理更是質(zhì)價(jià)不符。消費(fèi)者為此與房地產(chǎn)商討“說(shuō)法”時(shí)，房地產(chǎn)商往往尋找各種理由推卸責(zé)任。

（3）、簽約條款糾紛 。這種糾紛的表現(xiàn)形式主要有三種：一是開(kāi)發(fā)商在購(gòu)房合同中事先填寫好的部分，購(gòu)房者不能接受；二是開(kāi)發(fā)商為保護(hù)自身利益而準(zhǔn)備的眾多補(bǔ)充條款中的部分內(nèi)容，購(gòu)房者不能接受；三是購(gòu)房者為保護(hù)自身的合法權(quán)益而準(zhǔn)備的部分補(bǔ)充條款，開(kāi)發(fā)商不接受。④顯然在這些糾紛中購(gòu)房者是處于弱勢(shì)地位的，實(shí)踐中大都是以購(gòu)房者妥協(xié)而告終。這類糾紛是購(gòu)房者遇到的主要麻煩并呈上升趨勢(shì)。由于它受供求關(guān)系和行業(yè)現(xiàn)狀的影響很大，到目前為止還沒(méi)有有效的解決辦法。在北京，即將推廣使用的《商品房預(yù)售合同》，其內(nèi)容較以前的文本有較大改進(jìn)，增加了部分保護(hù)購(gòu)房者的條款，能夠相對(duì)緩和購(gòu)房者的弱勢(shì)地位。

第6篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

摘 要 會(huì)計(jì)信息失真已經(jīng)發(fā)展成為當(dāng)前困擾我們的一個(gè)嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。分析其產(chǎn)生的原因并尋求解決問(wèn)題的改進(jìn)策略具有重要的意義。本文嘗試分析了會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)形式、產(chǎn)生原因和改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)信息 失真 對(duì)策

一、會(huì)計(jì)信息失真的具體表現(xiàn)形式

1．會(huì)計(jì)憑證失真。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證據(jù)。也是登記帳簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)。其失真主要表現(xiàn)形式為：某幾個(gè)單位或某幾個(gè)人相互串通，違反票據(jù)法虛開(kāi)發(fā)票金額，甚至無(wú)中生有，謀取私利。

2．會(huì)計(jì)賬簿失真。會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。失真的表現(xiàn)是不按真實(shí)性原則或權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理業(yè)務(wù)。主要方式有：把本應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期間費(fèi)用轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)科目，把應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的支出不入帳或少入賬，把應(yīng)當(dāng)處理的待處理財(cái)產(chǎn)損益長(zhǎng)期掛帳，把已經(jīng)銷售的商品或產(chǎn)品成本高留低轉(zhuǎn)形成潛虧等通過(guò)改變會(huì)計(jì)科目來(lái)改變資金的流動(dòng)。

3．會(huì)計(jì)報(bào)表失真。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的總結(jié)性書面文件。就資產(chǎn)負(fù)債表而言，一些單位將預(yù)收（付）賬款歸入應(yīng)收（付）賬款科目反映，將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)期負(fù)債不單獨(dú)列表示等。對(duì)利潤(rùn)表而言，主要表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)失真。對(duì)現(xiàn)金流量表而言，由于其是一個(gè)新生事物，編制有一定的難度，加上我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，常常湊幾個(gè)數(shù)字來(lái)應(yīng)付差事，因而并不能真實(shí)地反映出企業(yè)的獲現(xiàn)能力和現(xiàn)金流量情況。

二、會(huì)計(jì)信息失真產(chǎn)生的原因

1．會(huì)計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)高低直接影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。現(xiàn)階段我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低。有的只是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)培訓(xùn)就開(kāi)始從事會(huì)計(jì)行業(yè)，缺少對(duì)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)。他們經(jīng)過(guò)短期的培訓(xùn)而獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，并不具備系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，受知識(shí)水平的限制不能避免出現(xiàn)錯(cuò)誤從而使會(huì)計(jì)信息失真。

2．會(huì)計(jì)規(guī)則的發(fā)展落后于會(huì)計(jì)本身的發(fā)展

會(huì)計(jì)的發(fā)展是迅速的，尤其是隨著改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)濟(jì)突飛猛烈的發(fā)展也帶動(dòng)了會(huì)計(jì)本身的迅速的發(fā)展。而有些會(huì)計(jì)的制度并沒(méi)有隨著會(huì)計(jì)本身迅速發(fā)展而迅速發(fā)展。這樣有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員就還是按著原有處理方法來(lái)處理賬目。出現(xiàn)了不相符的情況，這樣就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)信息的失真。

3．會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的落后

財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門都有權(quán)依照國(guó)家的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行外部監(jiān)督。而這些部門本身的體系落后于本生的發(fā)展。這樣在實(shí)施外部監(jiān)督時(shí)就產(chǎn)生的局限性。不能在內(nèi)部缺失后有一個(gè)積極的有效的外部監(jiān)督，也就失去了監(jiān)督的意義。從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)信息的失真。

4．利益的驅(qū)使

某些會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了謀取個(gè)人利益或者受他人的驅(qū)使，未能按照事實(shí)依據(jù)，制作虛假的會(huì)計(jì)賬薄，從而造成會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

5．法律體系的不健全性

會(huì)計(jì)相關(guān)法律體系的不健全，有些法律都是當(dāng)出現(xiàn)了真實(shí)案例以后才制定的。對(duì)那些觸犯了相關(guān)會(huì)計(jì)法律的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的處罰不夠嚴(yán)厲，從而沒(méi)讓犯罪人員感受到法律威懾性。在面對(duì)法律制裁與利益之間執(zhí)意選擇觸犯法律謀取私利。給公司企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

6．社會(huì)體經(jīng)濟(jì)系發(fā)展的不均衡

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系迅速發(fā)展，但是總體來(lái)看經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不均衡，這就使那些越是發(fā)展蓬勃的體系就越健全的發(fā)展，相對(duì)而言那些在一定時(shí)期內(nèi)沒(méi)有能迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體系就不能得到有效的發(fā)展。長(zhǎng)期這樣就形成畸形，給那些處于畸形發(fā)展中企業(yè)里的會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)負(fù)面的影響，給會(huì)計(jì)行業(yè)帶來(lái)錯(cuò)誤信息從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

三、改進(jìn)會(huì)計(jì)信息失真的策略

1．提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的個(gè)人素質(zhì)

從會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)開(kāi)始應(yīng)選擇優(yōu)秀的人才，在培訓(xùn)中注重基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)同時(shí)加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)和法律的學(xué)習(xí)，定期對(duì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行復(fù)習(xí)。提高自己的個(gè)人素質(zhì)綜合能力。

2．會(huì)計(jì)相關(guān)法則的更新

對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)及時(shí)進(jìn)行更新，不能落后于會(huì)計(jì)自身的發(fā)展速度。當(dāng)出現(xiàn)相關(guān)法規(guī)的修改和制定時(shí)應(yīng)迅速全面的推廣實(shí)施。多從先進(jìn)國(guó)家的會(huì)計(jì)方法中找出適合我國(guó)會(huì)計(jì)的方法。

3．會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的完善

會(huì)計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)該健全和完善監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的全面性和權(quán)威性。建立與完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督體系，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算基本程序。

4．加強(qiáng)完善法律意識(shí)

健全和完善會(huì)計(jì)相關(guān)法律以及法規(guī)，加強(qiáng)法律法規(guī)的宣傳，增強(qiáng)懂守法的意識(shí)。讓會(huì)計(jì)從業(yè)人員將法律和法規(guī)銘記于心，防范于未然。

5．加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

選用最新應(yīng)用軟件，將信息網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用觸角伸入到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)領(lǐng)域，同規(guī)范、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度緊密相連，消除在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息取得方面人為因素造成的隨意性，力爭(zhēng)將不確定的人為因素控制在最小的范圍之中。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

一、評(píng)估對(duì)象是擬交易的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，而不是待評(píng)估的資產(chǎn)本身

首先，評(píng)估對(duì)象是以資產(chǎn)權(quán)利為內(nèi)容的交易對(duì)象，而不是資產(chǎn)本身。

我們知道，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是對(duì)交易對(duì)象的交換活動(dòng)。作為一項(xiàng)專業(yè)的價(jià)值評(píng)估活動(dòng)，資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)于每一項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其任務(wù)就是要評(píng)估出交易對(duì)象的價(jià)值，為這種交易提供價(jià)值依據(jù)。所以，評(píng)估對(duì)象就是該經(jīng)濟(jì)行為指向的交易對(duì)象。

任何一項(xiàng)資產(chǎn)都有其自身的財(cái)產(chǎn)權(quán)。財(cái)產(chǎn)權(quán)包括所有權(quán)、用益物權(quán)和擔(dān)保物權(quán)，其中所有權(quán)又包括占有、使用、收益、處分四項(xiàng)權(quán)能。產(chǎn)權(quán)人行使其中一項(xiàng)或幾項(xiàng)權(quán)能，都可能獲得收益。賣方藉以銷售的和買方要購(gòu)買的，不是資產(chǎn)的外在形式，而是可以給持有人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的這些財(cái)產(chǎn)權(quán)利。此時(shí)，這些資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，既可能是全部權(quán)利，也可能是其中的任何一項(xiàng)或幾項(xiàng)權(quán)利，如租賃權(quán)，就可能被人們拿來(lái)進(jìn)行交易，成為交易對(duì)象。

第二，評(píng)估對(duì)象可以是資產(chǎn)，但不僅限于資產(chǎn)或資產(chǎn)的全部權(quán)利，它還包括資產(chǎn)的部分權(quán)利。

按照資產(chǎn)評(píng)估學(xué)的定義，資產(chǎn)是特定權(quán)利主體擁有或控制的，能夠給特定權(quán)利主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源，包括具有內(nèi)在經(jīng)濟(jì)價(jià)值及市場(chǎng)交換價(jià)值的所有實(shí)物和無(wú)形權(quán)利。又如《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》指出：資產(chǎn)這一術(shù)語(yǔ)既可以理解為所有權(quán)，也可以理解為所擁有的實(shí)體資產(chǎn)。這個(gè)定義和我們通常的理解一致，所說(shuō)的資產(chǎn)實(shí)際上是指資產(chǎn)的全部權(quán)利。當(dāng)交易對(duì)象為全部產(chǎn)權(quán)時(shí)，評(píng)估對(duì)象可以理解為資產(chǎn)本身。但是，若因此就認(rèn)為評(píng)估對(duì)象就是資產(chǎn)，其錯(cuò)誤是顯而易見(jiàn)的。因?yàn)榘奄Y產(chǎn)直接作為交易對(duì)象，那么就無(wú)法區(qū)分對(duì)于同一資產(chǎn)的不同權(quán)利交易。比如說(shuō)房產(chǎn)買賣時(shí)，交易對(duì)象就是房產(chǎn)的所有權(quán)，也即房產(chǎn)本身。而當(dāng)房產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，交易對(duì)象顯然不是房產(chǎn)本身，而只是房產(chǎn)在一定時(shí)期內(nèi)的使用權(quán)。

由此可以得出結(jié)論，評(píng)估對(duì)象就是交易對(duì)象，是基于資產(chǎn)的客觀形態(tài)之上的、擬交易的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，這種權(quán)利可以是資產(chǎn)的全部產(chǎn)權(quán)，也可以是部分產(chǎn)權(quán)。那種簡(jiǎn)單地將評(píng)估對(duì)象等同于資產(chǎn)的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

二、評(píng)估對(duì)象反映資產(chǎn)內(nèi)在質(zhì)的規(guī)定性，評(píng)估范圍反映資產(chǎn)外在量的規(guī)定性

從資產(chǎn)的概念可以看出，資產(chǎn)的具體形態(tài)表現(xiàn)為實(shí)物和無(wú)形權(quán)利，這是資產(chǎn)的外在表現(xiàn)形式，而特定主體擁有的財(cái)產(chǎn)權(quán)利則是資產(chǎn)內(nèi)在的本質(zhì)內(nèi)容，這二者共同構(gòu)成資產(chǎn)的兩個(gè)方面。

通過(guò)上面分析知道，包含于資產(chǎn)內(nèi)部擬用于交易的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，才是真正的評(píng)估對(duì)象，而資產(chǎn)的外在表現(xiàn)形態(tài)和數(shù)量特征，則是評(píng)估范圍所要反映的內(nèi)容。因此，評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍，從本質(zhì)和形式兩個(gè)方面對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，評(píng)估對(duì)象反映了資產(chǎn)的質(zhì)的規(guī)定性，即資產(chǎn)的共性，評(píng)估范圍則反映了資產(chǎn)的量的規(guī)定性，即資產(chǎn)的具體表現(xiàn)形態(tài)。比如，當(dāng)一套生產(chǎn)設(shè)備和相應(yīng)的廠房擬對(duì)外出租時(shí)，評(píng)估對(duì)象即是這些生產(chǎn)設(shè)備和相應(yīng)廠房在一定期限內(nèi)的使用權(quán)，這是資產(chǎn)的共性的東西，而評(píng)估范圍則是該租賃行為所涉及的一定數(shù)量和相應(yīng)生產(chǎn)能力的設(shè)備及相應(yīng)數(shù)量的廠房，而種類、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)等則是被評(píng)估資產(chǎn)的外在表現(xiàn)形式。

評(píng)估對(duì)象告訴我們擬進(jìn)行交易的是這樣一些權(quán)利，而不是那些權(quán)利，從而規(guī)定了評(píng)估價(jià)值是該特定財(cái)產(chǎn)權(quán)利的價(jià)值。評(píng)估范圍則從另一個(gè)方面反映了被評(píng)估資產(chǎn)的具體存在形態(tài)，一是資產(chǎn)的外在特征，如種類、數(shù)量、規(guī)格等，使得被評(píng)估資產(chǎn)區(qū)別于評(píng)估范圍之外的資產(chǎn)；二是資產(chǎn)的獲利能力，如生產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和成本、費(fèi)用等，這些指標(biāo)為評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值提供了數(shù)量基礎(chǔ)。

因此，要準(zhǔn)確描述被評(píng)估資產(chǎn)，就必須對(duì)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍作出正確的表述。既要弄清楚評(píng)估對(duì)象到底是什么樣的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，又要明確評(píng)估范圍即評(píng)估對(duì)象涉及哪些資產(chǎn)，質(zhì)量如何。評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍清楚了，我們的評(píng)估工作就有了一個(gè)客觀的基礎(chǔ)，對(duì)于評(píng)估報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)，也可以對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)有一個(gè)清晰、準(zhǔn)確的理解。這一點(diǎn)對(duì)于評(píng)估師規(guī)避評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估報(bào)告使用人恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告，都有著極其重要的意義。

三、描述評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的內(nèi)容和要求

在評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估師應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和要求，對(duì)評(píng)估對(duì)象和范圍進(jìn)行準(zhǔn)確、清晰的描述。描述的詳略可依據(jù)重要性原則，根據(jù)其內(nèi)容以很好地理解和使用評(píng)估結(jié)論為限。在有關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則中，都有對(duì)評(píng)估對(duì)象描述的要求。

《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則――報(bào)告準(zhǔn)則》第十八條規(guī)定，“評(píng)估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)載明評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍，并具體描述評(píng)估對(duì)象的基本情況，通常包括法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況和物理狀況?！?/p>

《專利資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》第十二條指出，“專利資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的評(píng)估對(duì)象是指專利資產(chǎn)權(quán)益，包括專利所有權(quán)和專利使用權(quán)。專利使用權(quán)的具體形式包括專利權(quán)獨(dú)占許可、獨(dú)家許可、普通許可和其他許可形式”。規(guī)定“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行專利資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確專利資產(chǎn)的權(quán)利屬性”。

上述評(píng)估準(zhǔn)則從不同層面、不同角度提出了描述評(píng)估對(duì)象和范圍的內(nèi)容和要求，對(duì)我們做好評(píng)估工作具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。

一是要求我們關(guān)注和描述評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬狀況。這里包括明確交易前的產(chǎn)權(quán)狀態(tài)、歸屬以及擬交易資產(chǎn)權(quán)利的屬性和范圍。要求明確擬交易資產(chǎn)權(quán)利的屬性是所有權(quán)還是使用權(quán)，使用權(quán)的具體形式、期限和其他條件。當(dāng)評(píng)估對(duì)象為資產(chǎn)的部分產(chǎn)權(quán)時(shí)，就要求對(duì)該部分產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容進(jìn)行詳盡的披露。比如房產(chǎn)的租賃權(quán)，要體現(xiàn)租賃的期限、形式、租金的高低以及其他條件等內(nèi)容；專利的使用權(quán)，則要求區(qū)分是專利權(quán)獨(dú)占許可、獨(dú)家許可、普通許可，還是其他的許可形式，并要對(duì)其具體內(nèi)容和主要事項(xiàng)描述清楚。

二是要求描述評(píng)估對(duì)象的數(shù)量、位置、物理及技術(shù)等狀況，這是描述評(píng)估范圍的主要任務(wù)。主要包括：實(shí)物資產(chǎn)的體積、位置及質(zhì)量等物理指標(biāo)等，技術(shù)的應(yīng)用環(huán)境、規(guī)模，產(chǎn)品的產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、費(fèi)用等。比如《房地產(chǎn)估價(jià)規(guī)范》（GB/T50291-1999）要求描述估價(jià)對(duì)象的狀況，“對(duì)土地的說(shuō)明應(yīng)包括：名稱，坐落，面積，形狀……”，“對(duì)建筑物的說(shuō)明應(yīng)包括：名稱，坐落，面積，層數(shù)，建筑結(jié)構(gòu)……”。通過(guò)對(duì)評(píng)估范圍的描述，我們可以清楚地知道本次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要交易的財(cái)產(chǎn)權(quán)利是哪些資產(chǎn)的，不至于產(chǎn)生混亂和錯(cuò)誤；這些資產(chǎn)的盈利能力如何，從而決定了這些財(cái)產(chǎn)權(quán)利評(píng)估價(jià)值的高低。

通過(guò)對(duì)評(píng)估對(duì)象和范圍的恰當(dāng)描述，可以很好地充實(shí)和完善評(píng)估報(bào)告的形式和內(nèi)容，提高評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量，同時(shí)也有助于評(píng)估報(bào)告使用人正確理解評(píng)估結(jié)論，合理利用評(píng)估結(jié)論去完成資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易事項(xiàng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì).“資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則―評(píng)估報(bào)告”講解.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008年6月第1版.

[2]中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì).專利資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn).中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估,2008年第12期.

[3]全國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試輔導(dǎo)教材編寫組.資產(chǎn)評(píng)估學(xué).經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010年4月第1版.

第8篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

關(guān)鍵詞：文化沖突；醫(yī)患文化；醫(yī)患關(guān)系；合理體系

中圖分類號(hào)：C9123文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1009-5349（2016）05-0037-02

醫(yī)患關(guān)系是醫(yī)務(wù)人員與病人在醫(yī)療過(guò)程中產(chǎn)生的特定醫(yī)治關(guān)系，是醫(yī)療人際關(guān)系中的關(guān)鍵。隨著現(xiàn)代醫(yī)學(xué)的不斷發(fā)展，醫(yī)患關(guān)系的概念也得到補(bǔ)充和擴(kuò)大，其中“醫(yī)方”不再只是主治醫(yī)務(wù)人員，而是包括醫(yī)生、護(hù)士、藥檢和管理人員在內(nèi)參與理療活動(dòng)的全體機(jī)構(gòu)和人員；“患方”也不只是單純的求醫(yī)者，而是包括患者的監(jiān)護(hù)人、親屬，以及其所在的工作單位等群體。良好的醫(yī)患關(guān)系，有助于創(chuàng)建合理有序的醫(yī)療環(huán)境，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，對(duì)社會(huì)、個(gè)人和醫(yī)療單位都有極其重要而深遠(yuǎn)的意義。

一、醫(yī)患文化的概念和來(lái)源

（一）醫(yī)患文化的概念

目前，很多人對(duì)“醫(yī)院文化”有所了解，卻很少有人知道何為“醫(yī)患文化”。然而，“醫(yī)患文化”在許多學(xué)者筆下早已誕生，它是指在醫(yī)療活動(dòng)中，醫(yī)方和患方各自持有的世界觀、價(jià)值觀、雙方信念、行為準(zhǔn)則以及思維方式的總和。一般情況下，醫(yī)患雙方在各自掌握的資源知識(shí)和背景方面存在著巨大差異，這是由于其所處社會(huì)地位不同、思維方式不同、所遵守的社會(huì)行為規(guī)范不同所導(dǎo)致，這正是引發(fā)醫(yī)患糾紛的基礎(chǔ)條件，也是產(chǎn)生醫(yī)患沖突的根本原因。醫(yī)患之間的相互對(duì)抗、辱罵、拔刀相向、互相傷害等，導(dǎo)致雙方都遭受不同程度的受傷，甚至死亡，是醫(yī)患文化差異的外在表現(xiàn)形式。簡(jiǎn)而言之，醫(yī)患文化沖突，是由于醫(yī)患雙方各自擁有的文化差異，進(jìn)而導(dǎo)致的思想和行為上的差異化。

（二）醫(yī)患文化的來(lái)源

醫(yī)患二者作為擁有不同文化的主體，在醫(yī)患交往中扮演對(duì)手角色，兩者按照各自不同的文化習(xí)慣交流溝通，而巨大的文化差異會(huì)導(dǎo)致矛盾沖突，這是激化醫(yī)患沖突的關(guān)鍵因素。不同國(guó)家和民族，擁有不同的文化背景，存在文化差異，必然導(dǎo)致沖突，而這種沖突表現(xiàn)在醫(yī)患關(guān)系上，就形成醫(yī)患糾紛。縱觀歷史，醫(yī)患沖突也具有時(shí)代性特點(diǎn)，具體可分為傳統(tǒng)沖突和現(xiàn)代沖突。時(shí)代更替，必然會(huì)帶來(lái)不同程度和深度的變革與創(chuàng)新，醫(yī)療行業(yè)也不例外。新的變化容易被樂(lè)于探索新事物、敢于創(chuàng)新的人接受，對(duì)那些傳統(tǒng)守舊的人來(lái)講，則難于接受。所以，社會(huì)的現(xiàn)代化進(jìn)程，是當(dāng)代中國(guó)醫(yī)患沖突存在的文化根源。作為21世紀(jì)的醫(yī)學(xué)工作者，面臨著傳統(tǒng)文化與現(xiàn)代文化、東方文化與西方文化碰撞帶來(lái)的巨大挑戰(zhàn)。

實(shí)際上，一個(gè)國(guó)家和民族的醫(yī)患關(guān)系受其文明程度影響，反過(guò)來(lái)，醫(yī)患關(guān)系的文明程度，一定程度上反映了社會(huì)發(fā)展的文明程度。“醫(yī)患關(guān)系”強(qiáng)調(diào)的是醫(yī)患兩者相同的文化，但在實(shí)際操作中，多數(shù)情況下，醫(yī)患兩者表現(xiàn)出的是文化差異，因此會(huì)產(chǎn)生“醫(yī)患文化沖突”?！搬t(yī)學(xué)文化”是指：人類在醫(yī)學(xué)社會(huì)實(shí)踐中所創(chuàng)造的成果，其中包括所有物質(zhì)成果和精神成果；人類認(rèn)識(shí)學(xué)習(xí)、鉆研探索、接受鑒賞，并不斷創(chuàng)新醫(yī)學(xué)成果的過(guò)程。醫(yī)學(xué)文化一方面是客觀文化，如醫(yī)院、醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療技術(shù)、醫(yī)療法律法規(guī)等。另一方面是主觀文化，如醫(yī)學(xué)知識(shí)、醫(yī)學(xué)觀念、醫(yī)學(xué)評(píng)價(jià)等醫(yī)學(xué)思維方式。

“醫(yī)患文化”不是作為個(gè)體單獨(dú)存在的社會(huì)角色，而是各種社會(huì)關(guān)系交織的節(jié)點(diǎn)，其存在同社會(huì)的理論文化與醫(yī)學(xué)文化、個(gè)體的思維文化與心理文化有著密不可分的聯(lián)系。其中，在與社會(huì)醫(yī)學(xué)文化的關(guān)系上，受社會(huì)本身的客觀醫(yī)學(xué)文化影響，同時(shí)也受包括醫(yī)學(xué)知識(shí)和醫(yī)學(xué)文化在內(nèi)的主觀醫(yī)學(xué)文化的影響。而在醫(yī)學(xué)文化中，主觀醫(yī)學(xué)文化起著主導(dǎo)作用，醫(yī)患雙方對(duì)醫(yī)學(xué)認(rèn)識(shí)和醫(yī)學(xué)觀念的理解，影響著醫(yī)患關(guān)系的發(fā)展。

二、醫(yī)患關(guān)系的體現(xiàn)方式

面對(duì)不同的醫(yī)患個(gè)體，要考慮醫(yī)患兩者之間的文化水平差異。但是在這一方面，我們更側(cè)重的是醫(yī)者和患者兩個(gè)不同群體之間的醫(yī)患文化沖突。針對(duì)群體來(lái)分析醫(yī)患的文化沖突，涉及范圍包括倫理方面、法律方面和心理方面等。醫(yī)患之間在認(rèn)知、情感、法律、期望服務(wù)和社會(huì)心理的沖突，是醫(yī)患文化沖突的具體表現(xiàn)形式。有學(xué)者在此基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析了醫(yī)患關(guān)系的表現(xiàn)形式，總結(jié)起來(lái)，主要是體現(xiàn)在心理層面。而醫(yī)患文化沖突，包括社會(huì)層面、法律層面、倫理層面和心理層面等所有內(nèi)容。

（一）社會(huì)層面

當(dāng)今社會(huì)，醫(yī)鬧、傷醫(yī)、殺醫(yī)等醫(yī)患糾紛事件頻發(fā)，甚至醫(yī)生集體罷工，這些都屬于社會(huì)層面醫(yī)患沖突范疇。醫(yī)患社會(huì)沖突作為醫(yī)患文化沖突最為廣泛的形式，主要指的就是醫(yī)者和患者群體間的沖突，按照“醫(yī)患關(guān)系”定位，分離出來(lái)的兩類人、兩個(gè)群體之間的利益沖突。然而，在媒體的參與下，媒體為吸引廣大群眾關(guān)注，加大了宣傳力度，使得醫(yī)患的社會(huì)沖突已經(jīng)擴(kuò)展到醫(yī)務(wù)人員和公眾之間。

社會(huì)沖突是社會(huì)存在的普遍現(xiàn)象，它的存在具有雙面性，應(yīng)辯證看待。一方面，社會(huì)沖突帶來(lái)一定破壞性，危害社會(huì)穩(wěn)定和諧；另一方面，社會(huì)沖突反映出存在問(wèn)題，迫使促使改變社會(huì)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化現(xiàn)行的社會(huì)制度，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。由此可見(jiàn)，醫(yī)患社會(huì)關(guān)系是社會(huì)發(fā)展的一個(gè)方面，是社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的一個(gè)過(guò)程。在面對(duì)醫(yī)患社會(huì)沖突時(shí)，不應(yīng)該逃避，而是正面迎接挑戰(zhàn)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，尋找解決問(wèn)題的辦法，社會(huì)、集體和個(gè)人都要積極配合，為建立良好的醫(yī)患秩序貢獻(xiàn)自己的一份力量。

（二）法律層面

醫(yī)患文化沖突中最為復(fù)雜的是醫(yī)患法律沖突，這正是醫(yī)學(xué)立法的難題之一。實(shí)現(xiàn)醫(yī)患雙方二者權(quán)利和義務(wù)的平等，是法學(xué)的主要目的，但是在實(shí)際操作中，是很難實(shí)現(xiàn)的。從法學(xué)角度看，雖然醫(yī)患雙方在法律權(quán)利和義務(wù)上是平等的，但是在是否實(shí)現(xiàn)兩者各自權(quán)力上是不平等的。從后者的意義上來(lái)講，醫(yī)患關(guān)系是掌握專業(yè)醫(yī)學(xué)知識(shí)的醫(yī)者與沒(méi)有醫(yī)學(xué)知識(shí)患者之間的的關(guān)系，事實(shí)上并不是平等的。法律判決的困境是醫(yī)患法律沖突的實(shí)質(zhì)。在醫(yī)患沖突中，無(wú)法判斷醫(yī)者是否要承擔(dān)必要的法律義務(wù)。因此，學(xué)界借助“醫(yī)患雙方認(rèn)可的第三方”來(lái)處理醫(yī)療糾紛，其中包括醫(yī)療糾紛人民調(diào)節(jié)委員會(huì)、保險(xiǎn)公司等。

（三）倫理層面

醫(yī)患倫理沖突是醫(yī)患沖突最基本的表現(xiàn)形式。從時(shí)展來(lái)看，倫理文化的發(fā)展也影響著醫(yī)患關(guān)系。傳統(tǒng)時(shí)代，倫理文化支配著醫(yī)患關(guān)系。在此階段，醫(yī)患關(guān)系是產(chǎn)生于熟人之間，彼此之間擁有信任感，所以主要體現(xiàn)為醫(yī)生和患者之間直接而穩(wěn)定的人際關(guān)系。在當(dāng)代醫(yī)學(xué)時(shí)代，醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療文化不斷地發(fā)展和變化，醫(yī)患關(guān)系受醫(yī)學(xué)文化支配也發(fā)生相應(yīng)改變。當(dāng)代醫(yī)患關(guān)系，是存在于“陌生人”交往中的關(guān)系，彼此并不了解，而且其中摻雜了醫(yī)療機(jī)構(gòu)和診療技術(shù)等因素，使得原本傳統(tǒng)單純的醫(yī)患關(guān)系也演變成為錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系。從社會(huì)現(xiàn)狀來(lái)看，不同民族、不同國(guó)家擁有的倫理文化背景差異較大，所以，醫(yī)患關(guān)系受倫理文化影響也不同。

（四）心理層面

具體來(lái)說(shuō)，醫(yī)患心理沖突，其實(shí)是醫(yī)生和患者之間掌握的醫(yī)學(xué)水平和對(duì)醫(yī)學(xué)的認(rèn)知水平的差異導(dǎo)致的。時(shí)代在發(fā)展，醫(yī)學(xué)的發(fā)展也與時(shí)俱進(jìn)，站在醫(yī)者角度，具備專業(yè)知識(shí)和經(jīng)過(guò)專業(yè)訓(xùn)練的高級(jí)人才數(shù)量不斷增加；而患者方面，存在不同文化層次的人員，對(duì)醫(yī)學(xué)知識(shí)的掌握水平參差不齊，患者對(duì)于健康的理解、對(duì)疾病的認(rèn)知度以及對(duì)醫(yī)生的期望水平存在巨大差距。在個(gè)體心理方面，要考慮患者心理，包括患者個(gè)體對(duì)醫(yī)學(xué)知識(shí)、醫(yī)學(xué)認(rèn)知觀念以及由疾病而產(chǎn)生的心理變化；醫(yī)者心理，包括醫(yī)生個(gè)體的醫(yī)學(xué)文化程度，以及在行醫(yī)過(guò)程中出現(xiàn)的防御心理等。區(qū)別于傳統(tǒng)的醫(yī)患關(guān)系，當(dāng)代醫(yī)療的醫(yī)患關(guān)系主要是由于醫(yī)患雙方不信任的心理造成的。

三、建立良好的醫(yī)患關(guān)系體系

當(dāng)代醫(yī)學(xué)不斷發(fā)展進(jìn)步，醫(yī)學(xué)學(xué)科分化精細(xì)，醫(yī)療技術(shù)水平得到了極大提高，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的性質(zhì)也發(fā)生改變，對(duì)當(dāng)代醫(yī)患關(guān)系的管理也是極大挑戰(zhàn)。醫(yī)患關(guān)系管理是醫(yī)院管理的核心部分，是保持當(dāng)代醫(yī)學(xué)發(fā)展的重要因素之一。在醫(yī)院管理規(guī)劃中，醫(yī)院文化建設(shè)逐漸受到院方的關(guān)注，并意識(shí)到建立完善的醫(yī)院管理機(jī)制，有助于建立良好有序的醫(yī)患關(guān)系，減少醫(yī)患糾紛，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。單純的從醫(yī)者和患者視角考慮，無(wú)法從根本決絕醫(yī)患矛盾，只有站在醫(yī)患文化沖突的基礎(chǔ)上，綜合考慮醫(yī)患雙方的文化差異，醫(yī)患文化沖突在社會(huì)、法律、倫理和道德層面的表現(xiàn)形式，對(duì)當(dāng)代醫(yī)患關(guān)系實(shí)施有效的管理，才能建立合理有序的醫(yī)患關(guān)系。

當(dāng)代醫(yī)患關(guān)系已不再是醫(yī)生和患者之間的關(guān)系，而是醫(yī)者和廣大人民群眾的關(guān)系，醫(yī)患關(guān)系更為復(fù)雜，所以，建立一個(gè)合理有序的醫(yī)患關(guān)系體系尤為重要。要合理利用各種社會(huì)資源，以加強(qiáng)醫(yī)患關(guān)系的管理。

（一）強(qiáng)化醫(yī)療人員的素質(zhì)培養(yǎng)和管理

醫(yī)護(hù)人員作為醫(yī)療機(jī)構(gòu)的主體，其專業(yè)知識(shí)水平、職業(yè)道德素質(zhì)、心理素質(zhì)及溝通水平等極大程度上影響著醫(yī)患關(guān)系。所以要求現(xiàn)代醫(yī)護(hù)人員要掌握優(yōu)秀的醫(yī)療技術(shù)，同時(shí)要具備良好的職業(yè)精神和溝通能力，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在文化建設(shè)中要有目的、有計(jì)劃地實(shí)施對(duì)醫(yī)護(hù)人員的教育。

（二）充分利用媒體

在信息快速發(fā)展的當(dāng)代社會(huì)，大眾傳媒對(duì)國(guó)家、社會(huì)、集體和個(gè)人都發(fā)揮著其獨(dú)有的傳播與溝通作用。合理利用媒體，強(qiáng)化醫(yī)方與群眾之間的有效溝通，傳播正確的醫(yī)學(xué)文化知識(shí)，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)醫(yī)學(xué)知識(shí)的大眾化。在現(xiàn)今信息數(shù)據(jù)透明化的社會(huì)，只有讓醫(yī)患之間信息相對(duì)對(duì)等，才能有效解決由認(rèn)知差異和文化差異帶來(lái)的糾紛和沖突。

（三）政府加大對(duì)醫(yī)患關(guān)系的關(guān)注

在醫(yī)患關(guān)系上，政府應(yīng)該積極發(fā)揮其宏觀調(diào)控作用，向人民群眾傳播正面的醫(yī)患文化，營(yíng)造和諧的醫(yī)患氛圍。在政府和媒體的積極引導(dǎo)下，讓醫(yī)患雙方明確各自擁有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，端正自己的思想，為創(chuàng)建和諧的醫(yī)患關(guān)系做出自己應(yīng)盡的義務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)患關(guān)系作為社會(huì)各種關(guān)系交織的一個(gè)節(jié)點(diǎn)，一定程度上影響著社會(huì)和諧安定。當(dāng)前，和諧的醫(yī)患關(guān)系越來(lái)越受到社會(huì)和個(gè)人的關(guān)注。醫(yī)護(hù)人員作為醫(yī)患主體，應(yīng)該主動(dòng)承擔(dān)管理者和溝通者的角色，提高醫(yī)療服務(wù)水平，營(yíng)造良好的醫(yī)患環(huán)境?；颊咦鳛獒t(yī)患的另一主體，應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)了解基本的醫(yī)學(xué)知識(shí)，提高醫(yī)學(xué)的認(rèn)知水平，理解醫(yī)務(wù)人員，配合醫(yī)者的治療工作。政府和媒體發(fā)揮其積極的社會(huì)作用，傳播正面的醫(yī)患關(guān)系。社會(huì)各界人士，主動(dòng)積極合作，創(chuàng)建良好有序的醫(yī)患關(guān)系體系。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉玉蘭.論當(dāng)代中國(guó)醫(yī)患關(guān)系緊張的原因及對(duì)策[J].凱里學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（02）：39-42.

第9篇：法律規(guī)范具體表現(xiàn)形式范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)社會(huì)績(jī)效;企業(yè)聲譽(yù);合法性;認(rèn)證競(jìng)賽

中圖分類號(hào):F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-3890(2010)01-0031-04

一、引言

不同學(xué)者對(duì)公司聲譽(yù)給出不同定義。如瓦梯克(Wartick,1992)將公司聲譽(yù)界定為“各個(gè)利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)滿足他們各自預(yù)期和需求程度的‘認(rèn)知’總和”。福布朗(Fombrun,2002)認(rèn)為,企業(yè)聲譽(yù)是企業(yè)過(guò)去行為和未來(lái)前景的集體代表,它表明核心資源的提供者如何理解企業(yè)的主動(dòng)性和評(píng)價(jià)其傳遞有價(jià)值產(chǎn)出的能力”。瓦道克(Waddock,2000)把企業(yè)聲譽(yù)定義為利益相關(guān)者“感知”企業(yè)滿足他們預(yù)期的能力。

然而,盡管這些定義之間存在差異,但他們都強(qiáng)調(diào)了兩點(diǎn):一是強(qiáng)調(diào)了企業(yè)聲譽(yù)的“認(rèn)知”本質(zhì),認(rèn)為它是一個(gè)主觀變量。因?yàn)樗抢嫦嚓P(guān)者在收集和處理企業(yè)過(guò)去行為信息基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)未來(lái)前景作出的評(píng)價(jià)。二是強(qiáng)調(diào)了企業(yè)聲譽(yù)的“存量”本質(zhì)。因?yàn)樗皇悄骋唤o定時(shí)點(diǎn)的價(jià)值,而是基于這一時(shí)點(diǎn)及之前價(jià)值的綜合。換句話說(shuō),企業(yè)聲譽(yù)是基于企業(yè)過(guò)去和當(dāng)前的社會(huì)績(jī)效,形成對(duì)企業(yè)未來(lái)行為的預(yù)期(Fombrun,2002)。

如Fombrun所言,企業(yè)聲譽(yù)源自企業(yè)社會(huì)績(jī)效(corporate social performance)。企業(yè)社會(huì)績(jī)效是指企業(yè)行為的“社會(huì)”結(jié)果(Wood,1991),之所以稱為社會(huì)結(jié)果,主要是因?yàn)樗轻槍?duì)企業(yè)眾多利益相關(guān)者而言的。該定義主要強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn):一是企業(yè)社會(huì)績(jī)效是一個(gè)“客觀”變量,因?yàn)樗枋龅氖瞧髽I(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)在給定的制度背景下作出對(duì)每一利益相關(guān)者而言的行為;二是企業(yè)社會(huì)績(jī)效是一個(gè)“流量”,因?yàn)樗诿恳惶囟〞r(shí)點(diǎn)均是不斷變化的。

企業(yè)聲譽(yù)是利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)過(guò)去和當(dāng)前行為的“認(rèn)知”,以便推測(cè)企業(yè)未來(lái)行為的主觀存量,而企業(yè)社會(huì)績(jī)效則是一個(gè)描述企業(yè)行為的客觀流量。那么,是什么機(jī)制將企業(yè)社會(huì)績(jī)效這一客觀流量轉(zhuǎn)換為企業(yè)聲譽(yù)這一主觀存量?本文認(rèn)為,正是合法性機(jī)制完成了這一轉(zhuǎn)換,而認(rèn)證競(jìng)賽則為合法性在不同制度背景下的具體表現(xiàn)。

二、合法性:企業(yè)聲譽(yù)的轉(zhuǎn)換機(jī)制

組織面對(duì)著兩種不同的環(huán)境:技術(shù)環(huán)境和制度環(huán)境。早期的組織研究強(qiáng)調(diào)環(huán)境的技術(shù)方面,即關(guān)注組織的生產(chǎn)系統(tǒng)把輸入轉(zhuǎn)化為輸出所必需的資源。梅耶和羅文(Meyer & Rowan,1977)則指出,在關(guān)注環(huán)境時(shí),不能只考慮技術(shù)環(huán)境,還必須要考慮組織面對(duì)的制度環(huán)境,即一個(gè)組織所處的法律制度、文化期待、社會(huì)規(guī)范、觀念制度等為人們廣為接受的社會(huì)事實(shí)。

早期研究之所以只強(qiáng)調(diào)環(huán)境的技術(shù)方面,主要是由于將企業(yè)目標(biāo)僅界定為股東利益最大化。因?yàn)樗麄冎饕P(guān)注兩點(diǎn),一是強(qiáng)調(diào)環(huán)境是資源的儲(chǔ)備;二是認(rèn)為環(huán)境是信息的源泉。前者往往關(guān)注組織為獲得必不可少的資源而依賴其他組織的程度;后者則主要關(guān)注組織面臨的不確定性程度。不確定性和依賴性都是組織面臨的問(wèn)題,因此他們都考慮到了這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)盈利能力的影響,即主要關(guān)注股東利益最大化問(wèn)題。

后來(lái)學(xué)者們不僅關(guān)注技術(shù)環(huán)境,同時(shí)還考慮其制度環(huán)境,這主要是由于不僅把股東利益作為企業(yè)目標(biāo),同時(shí)還考慮了其他利益相關(guān)者(顧客、員工、供應(yīng)商、社區(qū)等)的利益。在19世紀(jì)末期之前,企業(yè)多為家庭作坊式,規(guī)模一般較小,他們對(duì)社會(huì)的影響也較小。但到了20世紀(jì)初,規(guī)模巨大的企業(yè)開(kāi)始出現(xiàn),使學(xué)者們開(kāi)始逐漸關(guān)心環(huán)境污染、員工待遇、產(chǎn)品安全等方面,這表明除股東外,還存在其他索取企業(yè)剩余的利益相關(guān)者。在這種情況下,管理者被迫轉(zhuǎn)變他們僅服務(wù)于股東的職責(zé),開(kāi)始承認(rèn)利益相關(guān)者的索取權(quán)。

在這一背景下,人們開(kāi)始關(guān)注企業(yè)社會(huì)績(jī)效,即企業(yè)相對(duì)于利益相關(guān)者而言的客觀行為,它實(shí)際上是利益相關(guān)者群體對(duì)企業(yè)具體行為的一個(gè)廣泛評(píng)價(jià)。很明顯,這一評(píng)價(jià)不是一成不變的,它依賴于諸如時(shí)間、文化、產(chǎn)業(yè)和背景等變量(Rowley & Berman,2000)?？梢钥闯?企業(yè)社會(huì)績(jī)效本質(zhì)上表明了利益相關(guān)者依據(jù)特定時(shí)點(diǎn)的制度背景,對(duì)企業(yè)行為作出的合法性評(píng)價(jià)。當(dāng)企業(yè)行為和社會(huì)預(yù)期相一致時(shí),這一行為便被認(rèn)為是合法的。這些預(yù)期則通過(guò)制度背景(如社會(huì)規(guī)范、價(jià)值觀、信念等)來(lái)確定。因此,制度背景是利益相關(guān)者去評(píng)價(jià)企業(yè)行為和社會(huì)績(jī)效合法性程度的標(biāo)準(zhǔn)。

不過(guò),制度背景并非固定不變,而是連續(xù)變化的,這時(shí)企業(yè)社會(huì)績(jī)效也必須在每一特定時(shí)點(diǎn)在新的制度環(huán)境中被重新界定。隨著時(shí)空的轉(zhuǎn)變,制度背景中開(kāi)始納入以前曾被忽略的方面,比如污染、質(zhì)量安全等,這些變換改變了利益相關(guān)者原來(lái)的想法和他們對(duì)企業(yè)社會(huì)行為的預(yù)期,企業(yè)社會(huì)責(zé)任或者良好社會(huì)績(jī)效也都隨著制度背景的變化而改變。因此,企業(yè)社會(huì)行為處在一個(gè)連續(xù)的合法性過(guò)程中,并隨著社會(huì)規(guī)范、信念、價(jià)值觀的變化而逐漸演化(Carroll,2000)。如果在一個(gè)特定方面,企業(yè)社會(huì)績(jī)效超前或滯后于社會(huì)預(yù)期的演化,這將使企業(yè)社會(huì)績(jī)效失去合法性;如果在一個(gè)特定方面,社會(huì)預(yù)期保持在某一階段,那么企業(yè)利益相關(guān)者將會(huì)接受一個(gè)不變的社會(huì)績(jī)效。

如果企業(yè)利益相關(guān)者觀察到,在他們和企業(yè)的關(guān)系中,企業(yè)一直能夠滿足社會(huì)預(yù)期,那么這將使企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的績(jī)效轉(zhuǎn)換成關(guān)于未來(lái)績(jī)效的預(yù)期。也就是說(shuō),當(dāng)一個(gè)企業(yè)是較好的社會(huì)表現(xiàn)者時(shí),他會(huì)隨著時(shí)間變化而適應(yīng)不同的制度背景,這會(huì)增加企業(yè)聲譽(yù)的存量。相反,如果企業(yè)社會(huì)績(jī)效滯后于制度背景的演化,即當(dāng)他不是一個(gè)較好的社會(huì)表現(xiàn)者,將會(huì)減少企業(yè)聲譽(yù)的存量。

因此,企業(yè)聲譽(yù)是一種由社會(huì)構(gòu)造的資產(chǎn),通過(guò)合法性機(jī)制得以創(chuàng)造和維持,這一機(jī)制即依據(jù)給定時(shí)點(diǎn)的制度背景標(biāo)準(zhǔn)去評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)行為。通過(guò)長(zhǎng)時(shí)期的觀察,依據(jù)不同時(shí)點(diǎn)不同制度背景的標(biāo)準(zhǔn),在連續(xù)時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)社會(huì)績(jī)效累計(jì)的合法性評(píng)價(jià),將會(huì)產(chǎn)生企業(yè)聲譽(yù)。因?yàn)檫@時(shí),利益相關(guān)者可以將企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的社會(huì)績(jī)效轉(zhuǎn)換成關(guān)于企業(yè)未來(lái)行為的預(yù)期。這樣一來(lái),合法性機(jī)制就將企業(yè)社會(huì)績(jī)效轉(zhuǎn)換成企業(yè)聲譽(yù),如圖1所示。

三、認(rèn)證競(jìng)賽:合法性機(jī)制的具體形式

合法性機(jī)制將企業(yè)社會(huì)績(jī)效轉(zhuǎn)換成企業(yè)聲譽(yù),進(jìn)一步需要回答的問(wèn)題是,實(shí)踐中到底是什么承載著合法性機(jī)制發(fā)揮的作用。我們認(rèn)為,認(rèn)證競(jìng)賽是合法性機(jī)制在某一制度背景下的具體表現(xiàn)形式。認(rèn)證競(jìng)賽是社會(huì)認(rèn)知有效性和企業(yè)聲譽(yù)的來(lái)源,這是被現(xiàn)有組織文獻(xiàn)所忽視的一個(gè)重要方面。

在很多產(chǎn)業(yè)中,組織者(比如行業(yè)協(xié)會(huì))根據(jù)預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn),組織競(jìng)賽去評(píng)價(jià)企業(yè)或產(chǎn)品,對(duì)參與者的產(chǎn)品或社會(huì)績(jī)效進(jìn)行排序,有時(shí)還會(huì)對(duì)競(jìng)賽中獲勝者發(fā)放“獎(jiǎng)勵(lì)”(Holmstrom & Tirole,1989)。例如,由A.M.Best(保險(xiǎn)業(yè)專門的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu))或穆迪(Moody’s)對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行評(píng)級(jí),并基于他們的生存能力進(jìn)行分類;米其林旅游指南(Michelin Guidebooks)和AAA 旅游指南(AAA Tour Book)對(duì)飯店的級(jí)別進(jìn)行評(píng)價(jià),并確定它們?cè)陬櫩脱壑械穆曂?消費(fèi)者報(bào)告(Consumer Reports)對(duì)多個(gè)產(chǎn)品類(其范圍從體育設(shè)備到汽車)中競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)品進(jìn)行評(píng)級(jí),并影響人們想當(dāng)然的看法;J.D.Powers(最權(quán)威的汽車評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu))根據(jù)他們預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)汽車廠商的社會(huì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià),并且塑造各個(gè)汽車制造商的不同形象;同樣,諸如福布斯(Forbes)、商業(yè)周刊(Business Week)和財(cái)富(Fortune)等商業(yè)雜志也對(duì)很多企業(yè)進(jìn)行聲譽(yù)排序。

認(rèn)證競(jìng)賽是對(duì)企業(yè)或產(chǎn)品的社會(huì)檢驗(yàn),而檢驗(yàn)中選擇評(píng)價(jià)績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)是制度背景塑造出來(lái)的產(chǎn)物。這說(shuō)明了為何上面所列各評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)定評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常發(fā)生變化。因?yàn)榘殡S著制度環(huán)境的變化,認(rèn)證競(jìng)賽所選擇的標(biāo)準(zhǔn)也必須隨之變化,這樣才能真正檢驗(yàn)出企業(yè)的合法性程度。認(rèn)證競(jìng)賽中的勝利者使企業(yè)獲得較好的合法性,并且使他們獲得良好聲譽(yù)變得有效,因?yàn)閯倮弑蝗藗兝硭?dāng)然地認(rèn)為要好于失敗者,并且競(jìng)賽體現(xiàn)著理性和無(wú)偏檢驗(yàn)的思想。

不過(guò),認(rèn)證競(jìng)賽也可能在相同實(shí)力的參與者間人為地產(chǎn)生區(qū)別,從而形成二類錯(cuò)誤(Type II Errors,即錯(cuò)誤接受),結(jié)果在某一次(年度)競(jìng)賽中的勝利者可能比其他次(年度)中的勝利者具有較小的能力(March & March,1978)。從這一點(diǎn)來(lái)看,認(rèn)證競(jìng)賽中的勝利者是小概率事件,不過(guò)這一事件產(chǎn)生的聲譽(yù)由于正向反饋而被放大。勝利者向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的潛在顧客保證其組織實(shí)力,誘使他們支持組織,進(jìn)而增加企業(yè)聲譽(yù)存量。因此,正如其他路徑依賴過(guò)程一樣,由認(rèn)證競(jìng)賽提供的合法性由小概率事件組成,這些事件觸發(fā)一個(gè)自我增強(qiáng)機(jī)制,并且給企業(yè)帶來(lái)遞增的收益。

盡管如此,認(rèn)證競(jìng)賽為組織提供了適宜性的外在標(biāo)準(zhǔn),從而減少了由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)和完備知識(shí)而導(dǎo)致的模糊性。因此,認(rèn)證競(jìng)賽使企業(yè)能夠獲得相對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的有利分?jǐn)?shù),誘使他們將資源投入到可見(jiàn)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)中,使企業(yè)分層,并產(chǎn)生企業(yè)位置序列,這反過(guò)來(lái)又決定了他們獲得資源的能力。

更進(jìn)一步地講,由于“馬太效應(yīng)”的存在,由認(rèn)證競(jìng)賽產(chǎn)生位置序列因此變得更加重要。馬太效應(yīng)是由美國(guó)科學(xué)史研究者莫頓提出,用這一術(shù)語(yǔ)概括如下社會(huì)現(xiàn)象:“對(duì)已有相當(dāng)聲譽(yù)的科學(xué)家做出的科學(xué)貢獻(xiàn)給予的榮譽(yù)越來(lái)越多,而對(duì)那些未出名的科學(xué)家,即使做出的科學(xué)貢獻(xiàn)同樣多,也不承認(rèn)他們的成績(jī)?！痹谶@里,馬太效應(yīng)意味著,位置序列越靠前的參與者,獲得的回報(bào)越多,即使與位置靠后參與者的產(chǎn)品質(zhì)量相同。通過(guò)認(rèn)證競(jìng)賽對(duì)參與者位置進(jìn)行排序,間接地為馬太效應(yīng)提供基礎(chǔ),從而使較高位置的企業(yè)從產(chǎn)品中獲得更多的回報(bào)(較高聲譽(yù)租金),進(jìn)而提高企業(yè)的盈利能力。

在認(rèn)證競(jìng)賽中獲勝的企業(yè),可以在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的消費(fèi)者和投資者眼中獲得認(rèn)知有效性。與失敗相比,競(jìng)賽中的勝利可以在顧客、投資者和競(jìng)爭(zhēng)者眼中增加一點(diǎn)可靠性。如果在很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi),企業(yè)在多次不同制度背景塑造的認(rèn)證競(jìng)賽標(biāo)準(zhǔn)下獲得連續(xù)勝利,會(huì)提升企業(yè)聲譽(yù),有助于利益相關(guān)者關(guān)于企業(yè)未來(lái)行為的準(zhǔn)確預(yù)期。這樣又反過(guò)來(lái)增強(qiáng)了企業(yè)獲得資源的能力,并因此提升他們的盈利能力。

四、結(jié)論

本文主要貢獻(xiàn)有二:其一是理論上的,認(rèn)為合法性是將企業(yè)社會(huì)績(jī)效轉(zhuǎn)變成企業(yè)聲譽(yù)的機(jī)制。企業(yè)社會(huì)績(jī)效是一個(gè)客觀流量,而企業(yè)聲譽(yù)是一個(gè)主觀存量,其中必存在一個(gè)機(jī)制將二者聯(lián)系起來(lái),而合法性正是這一機(jī)制。其二是實(shí)踐上的,認(rèn)為認(rèn)證競(jìng)賽是合法性機(jī)制的具體表現(xiàn)形式。通過(guò)認(rèn)證競(jìng)賽,可以將產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進(jìn)行位置排序,進(jìn)而形成聲譽(yù)序列。認(rèn)證競(jìng)賽是制度背景下的產(chǎn)物,當(dāng)制度環(huán)境發(fā)生變化時(shí),認(rèn)證競(jìng)賽的標(biāo)準(zhǔn)也隨之發(fā)生改變,進(jìn)而體現(xiàn)了企業(yè)社會(huì)行為的合法性。

因此,我們可以看到,以上分析給企業(yè)帶來(lái)的兩點(diǎn)啟示:一是企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注制度環(huán)境的變化,并依據(jù)相應(yīng)的制度背景調(diào)整企業(yè)社會(huì)行為,以獲得生存的合法性。比如,在20世紀(jì)前半葉,環(huán)境污染還尚未被納入當(dāng)時(shí)的制度環(huán)境,但到了下半葉,隨著人們生存環(huán)境的惡化,環(huán)境污染逐漸受到人們的重視,并因此被納入到制度環(huán)境中。這時(shí),如果企業(yè)不能滿足環(huán)保的要求,那么企業(yè)的行為將不具合法性,自然也就難以繼續(xù)生存。二是,企業(yè)有必要投入資源,以達(dá)到或超越認(rèn)證競(jìng)賽的標(biāo)準(zhǔn)并從中獲勝,以獲得聲譽(yù),從而加快組織的發(fā)展。認(rèn)證競(jìng)賽的指標(biāo)是制度環(huán)境的產(chǎn)物,如果企業(yè)能夠在一次認(rèn)證競(jìng)賽中獲勝,說(shuō)明企業(yè)具有符合當(dāng)時(shí)制度環(huán)境的合法性,如果企業(yè)能夠連續(xù)多次地從認(rèn)證競(jìng)賽中獲勝,則企業(yè)會(huì)從中獲得良好的聲譽(yù),進(jìn)而有助于企業(yè)迅速成長(zhǎng)。

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