結算審計重點精選(九篇)
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第1篇：結算審計重點范文
關鍵詞 工程 竣工 審計 策略
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
1.1工程量的審核
工程量審核是結算中最基礎的數(shù)據(jù)，它直接影響工程造價的高低，所以必須進行逐項審查。工程量的計算是編制結算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工作量大，最容易出現(xiàn)多算、重算或漏算的地方。主要表現(xiàn)在：（1）故意寫錯計算數(shù)據(jù)，將計算出的工程量或數(shù)據(jù)人為改大；（2）小數(shù)點人為后移，施工單位保持某些工程量或數(shù)據(jù)的數(shù)字不變，故意將其小數(shù)點向后移位，從而使造價增大；（3）重復計算，主要發(fā)生在簽證上，是一個事件多次簽證或材料替換調(diào)整等。
1.2定額運用和取費標準的審核
定額運用是審核的主要工作之一，它是施工單位結算中最常見的，也是最隱蔽的虛增工程造價的地方。它往往表現(xiàn)在：（1）同類定額，套高不套低。定額的套用應與工程設計的內(nèi)容和工藝要求一致。而施工單位往往不是按設計要求套用定額，而是人為高套，如普通抹灰套高級抹灰、刷漆遍數(shù)多套等；（2）定額套新不套舊。這是由于新標準生效前完工的工程量，套用原定額，新定額生效后完工的工程量套用新定額；（3）取費標準，取高不取低。
1.3材料價差的審核
工程材料費用約占建筑工程造價總費用的70%左右，材料價格的高低是決定工程造價的主要因素之一，一旦失去監(jiān)控，就無法控制工程造價。（1）要核對材料參考價格的選用與圖紙設計是否相符，與市場價格是否相近；（2）在審查這部分結算時應注意材料參考價與實際供應價、基準價發(fā)生價差時，只調(diào)整供應價格的差額，其差額列入工程按實結算內(nèi)，不再另計取其它費用。
1.4變更項目的審核
在審計這部分工程時，要注意施工單位只計算變更增加的工程量，不計算變更減少的工程量，從而虛增工程造價。要按照甲、乙雙方提供的設計變更圖紙，臨時用工，改變用材，增減項目記載表等仔細核對，對內(nèi)容不詳?shù)囊獙嵉販y量工程量，對與設計變更的內(nèi)容不相符，變更內(nèi)容所套項目不正確的要當場糾正并予以修改。
2高?；üこ炭⒐そY算進行內(nèi)部審計的策略
2.1審計資料的準備必須充分
要收集以下資料：工程項目建設計劃，施工圖紙，竣工圖紙，招、投標書，施工合同，工程結算書，設計變更通知書、甲、乙雙方購置設備、材料的原始發(fā)票及與工程有關的文件，圖集、影像等資料。資料收集齊后，審計人員應認真閱讀和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時向甲、乙雙方咨詢，根據(jù)提供的資料和圖紙，審計人員及時到施工現(xiàn)場詳細核對，弄清工程的施工工藝、耗用材料。
2.2加強與外部相關部門的合作
內(nèi)部審計工作涉及面廣、專業(yè)性強，審計中要充分重視與外部有關部門的合作。與外部機構的合作包括：與工程審計機構的合作，如有的還可委托具有相應資質(zhì)的中介機構進行審價；與工程監(jiān)理部門的合作，內(nèi)審人員應充分利用監(jiān)理人員的工作，遇到專業(yè)問題時可向他們請教；與工程驗收部門的合作，獲知驗收的重要信息和查閱驗收資料，有助于審計的開展。
2.3把工程管理審計與財務審計相結合
工程管理審計與財務審計相結合是指以立項為起點，以工程項目的建設程序為主線，以財務審計和工程造價審計為分支，以工程竣工結算審計為封閉終點形成閉合審計回路。財務審計是以資金走向為線索，注重對基建資金來源與分配的分析。工程造價審計以工程量入手，同時結合圖紙、標的、合同、現(xiàn)場，核實工程量計算的準確性，調(diào)研和掌握建筑材料、設備的市場價格，注重研究現(xiàn)行定額，嚴格界定定額適用范圍，看有無高套、重套現(xiàn)象，這是工程造價審計的主要范圍。
2.4合理運用專業(yè)的職業(yè)判定
一是要把握重要性原則。基建項目審計需要收集大量的信息和資料，對于這些信息和資料及其所反映的問題，審計人員要充分考慮重要性水平，抓數(shù)額大、影響大的事項跟蹤審計、具體審計；而對數(shù)額小、影響小的，采取點到為止的方式，能放就放。二是要把握謹慎性原則，保持適當?shù)穆殬I(yè)謹慎。對審計過程中可能存在的虛假信息和資料，審計人員要提高警惕，加強分析和識別，始終保持職業(yè)懷疑，提高內(nèi)部審計工作的準確性。對有疑問之處要采用順藤摸瓜的方法，循序漸進地將情況逐個了解清楚，使原本隱蔽的信息明朗化、清楚化，積極揭示可能存在的舞弊行為，在進行專業(yè)判定與分析時要保持獨立性，不受外部因素的干擾。
2.5確保審計程序的規(guī)范化
基建項目內(nèi)部審計是一項政策性強、專業(yè)水平高的系統(tǒng)性工作，審計程序、方法與技巧是否得當，既是審計人員政策水平的體現(xiàn)，也是審計人員綜合能力的反映。審計人員在整個審計實施過程中，要嚴格按照內(nèi)部審計的有關操作規(guī)程展開審計，審前要制定詳細的審計計劃和審計方案，選擇有經(jīng)驗和具備專業(yè)能力的人員組成審計組，要對審計對象的情況作必要的了解，掌握一些基本信息?，F(xiàn)場要實施必要的詢證、檢查、觀察、分析性復核等程序，并確保審計人員之間能夠及時溝通和信息共享。對審計揭示的問題，要以政策為準繩，做到有理有據(jù)。
第2篇：結算審計重點范文
關鍵詞：工程結算 合同管理
工程結算直接關系到投資方與承包方的經(jīng)濟利益，涉及投資方的投資效益和承包方的經(jīng)濟效益。對投資方而言，能控制投資造價；對承包方而言，能獲得最大收益。故搞好工程竣工結算的審核把關，創(chuàng)建管理科學、程序簡化、務實高效、合法合規(guī)的工程結算管理制度，創(chuàng)造良好的工程結算審核環(huán)境，如何解決工程結算審核中的難點問題，是工程建設有關方面共同關心的大事。
首先我們來了解一下工程竣工結算審核具有的特點：
1. 政策性強：為了加強對工程資金的管理，使資金發(fā)揮最大的效益，國家及相關行業(yè)部門對管理和使用工程資金出臺了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好工程資金的保證，更是審核人員進行竣工結算審核的重要依據(jù)。
2. 技術性高：要掌握工程圖紙識讀、工程量的計算、工程綜合單價的確定、規(guī)費稅金的計算、項目建設各環(huán)節(jié)的工程技術等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到結算審核的質(zhì)量。
其次看看我們結算中面對的難點問題，大家都知道目前負責結算審核的人員一般都是在工程已經(jīng)竣工或基本竣工（主體項目已完工）后才接觸項目，對工程前期準備包括設計、合同以及工程實施過程都不是特別清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進行審核，對實際情況與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對工程變更和隱蔽工程簽證較難進行實事求是地判斷，對材料的實際成本難以確定，結算審核可能不夠全面。而大部分招標工程都是以低價或等同于低價中標的，其中包含部分不均衡報價，這就造成了承包方會在結算時想盡一切辦法鉆空子提高結算額。其大體有如下方式：
（1）虛報工作量；
（2）重復報量，重復報洽商；
（3）曲解合同條款；
（4）含糊洽商部位；
（5）涂改洽商內(nèi)容；
（6）變換定額編號；
（7）更改預算軟件自動計算的工作量；
（8）虛增工作項目；
（9）材料價格虛高；
（10）其他特殊手段：
這些情況給結算帶來了很多困難，我們應抓住這些難點步步深入其中，做好工程結算審核工作。
一、資料的嚴肅性、完整性和合理性
資料的完整、有效、真實是結算審核的根本依據(jù)，是得出客觀、科學、可信的結算審核報告書的重要保證，是做好結算審核工作的基礎。進行結算審核所需的資料包括： 工程竣工結算報告、竣工圖及中間計量、隱蔽工程驗收簽證資料；工程施工合同或施工協(xié)議書、招投標項目的招投標文件及中標通知書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設單位簽證認可的施工技術措施及相關認定書；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料設備供應情況及加工定貨合同；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關規(guī)定。
在審核中，經(jīng)常出現(xiàn)送審資料不完整、竣工圖沒有全面體現(xiàn)工程實際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡單更改，使圖紙面目全非，無法計算；設計變更無設計監(jiān)理等相關單位確認或缺乏變更的合理性；隱蔽工程現(xiàn)場驗收無正式簽證手續(xù)等等。甚至在審核中發(fā)現(xiàn)問題通知相關單位進行完善時，往往由于種種原因造成相關資料很難補齊完善，以致影響工程結算審核的進度和質(zhì)量。
以上問題給結算審核工作帶來了極大的不便，在審核的結果與原送審造價出入大時，與承包方存在較大爭議，通過現(xiàn)場核實，反復上會，花了很長時間，才使結算審核結果能反映工程實際情況。因此我們在今后的審核中應依據(jù)相關法規(guī)，強調(diào)資料的嚴肅性、完整性及合理性，使結算工作回到正軌。
二、強調(diào)合同的重要性
合同管理是建設工程管理體系的重要組成部分，國家為了加強建設工程施工合同管理，先后頒布了《建設安裝工程承包合同條例》，《建設工程施工合同管理辦法》和《建設工程施工合同》示范文本等有關法律法規(guī)。但是，結算中發(fā)現(xiàn)不少建設項目投資及承包方缺乏合同管理意識，對合同管理不夠嚴格。合同管理在項目建設過程中沒有發(fā)揮作用，流于形式，合同條款不全面、不規(guī)范、存在漏洞的情況時有出現(xiàn)。
原則上應嚴格依據(jù)施工合同的規(guī)定執(zhí)行，對工程量計算與計價，相關費用的核定，設計變更、工程簽證手續(xù)及實際竣工項目狀況一致性進行審核，踏勘現(xiàn)場、了解實際情況，確保結算審核計算無誤、計價正確。但有些個別條款由于特定條件變化，出現(xiàn)不符合相關法律法規(guī)，或與工程實際情況出入較大，本著公正、公平的原則，在國家有關規(guī)定的基礎上，對某些不合理條款進行調(diào)整，使合同更合理公平。
三、工程審核的準確性
工程量的審核是工程結算審核的重點，復雜而繁瑣，正確與否將直接影響工程造價的準確度。應依據(jù)工程竣工圖紙和相應定額計算規(guī)范進行項目內(nèi)審核，以此認定清單內(nèi)圖紙內(nèi)、清單外圖紙內(nèi)和變更部分的工程量。對未包含在竣工圖之內(nèi)的變更則根據(jù)設計變更圖進行核算，屬于洽商范圍的工程量應按照施工單位編制的竣工結算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行審核。結算材料的中間計量是審核工程量的另一依據(jù)。審核中，（1）要著重于占投資造價較大的分項工程，如土方工程、基礎工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結構等。（2）要重點審核容易出現(xiàn)混淆或無法進行現(xiàn)場勘查的項目。如土石方的平衡、綠化的重復栽植等。（3）要重點審核列項容易重復的項目。（4）重點審核容易重復計算的項目，如配套回填等。在審核中竣工圖不全時，應及時通知相關單位在規(guī)定期限內(nèi)進行完善，必要時應采用現(xiàn)場實測實量的方法。根據(jù)測量的結果，結合有關施工過程記錄、簽證，進行綜合分析后確定工程量。
四、單價的審核
招投標工程的單價審核應以中標清單單價為基礎，原清單項要嚴格按照清單單價進行計量支付，對超出清單工程量較大的分項工程應在對比清單類似項的基礎上按照合同約定的計價定額和取費定額規(guī)定進行配價，不應隨意高套，或重復套用，并按照原投標單價水平進行合理降幅，以減少由于變更原投標價格較低的分項工程提高或減少施工單位在投標過程中應給予投資方的一些優(yōu)惠等。但送審中，往往有單價高套，重復套用定額，提高取費費率等現(xiàn)象，套價取費不夠規(guī)范，審核時，應嚴格執(zhí)行有關規(guī)定。
第3篇：結算審計重點范文
關鍵詞：水利工程；工程造價；預結算審核
中圖分類號：TV512 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01
引言
由于工程造價預結算的準確程度直接關系到施工企業(yè)與工程單位的經(jīng)濟利益，審核人員必須把握工作重點并嚴格要求自己。本文作者將結合自身多年的工作經(jīng)驗，對以往工程中頻繁出現(xiàn)的問題予以說明和分析，指出預結算審核的工作重點并提出對策。
一、工程造價預結算審核的主要內(nèi)容
1.工程計量審核
計算工程量是整個結算審核過程中的一個基礎環(huán)節(jié)，其工作最為繁重且耗磨時間，要求造價工程師依據(jù)擴招、投標文件，施工和竣工圖紙，變更修改通知，現(xiàn)場收方記錄等進行計算。
在施工過程中，誤差比較容易出現(xiàn)在兩處。一是出現(xiàn)在土方開挖和運輸?shù)倪^程中，二是出現(xiàn)在工程量清單上。審核時應注意土方的開挖高度和設計高度需保持一致，研究工程內(nèi)容并核查工程量清單，避免遺漏或重復。同時應核對圖紙尺寸和實際計算尺寸是否保持一致，以及圖紙上的尺寸標注是否完整清晰。
2.工程單價審核
單價審核是一個專業(yè)性、政策性很強的環(huán)節(jié)，需要審核人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)。水利工程中，審核人員應充分熟悉合同類型和規(guī)范標準，嚴格遵循定額要求。單價套用的審核可分為直接套用定額單價的審核、換算的定額單價的審核和補充定額的審核。
（1）直接套用定額單價的審核
這種情況的審核需要審核人員對項目名稱、內(nèi)容和設計圖紙進行審核，上述內(nèi)容應與規(guī)范和工序要求相一致。同時要避免工程項目的重復套用以避免工程量的重復計算，這種情況較易出現(xiàn)在項目工程與總包、分包工程都有關聯(lián)的情況下。
（2）換算的定額單價的審核
首先進行基本項目的審核，然后確定允許換算內(nèi)容的范圍，其次應核查換算方法和換算系數(shù)。此處對于工程量清單報價，要求審核人員掌握工序的詳細內(nèi)容與施工方法。
（3）補充定額的審核
其主要內(nèi)容包括對編制方法和編制依據(jù)的審核、換算方法和換算系數(shù)的審核。
3.計費標準的審核
編審人員必須嚴格遵守《水利工程設計概預算編制規(guī)定》，不得人為更改計費標準，也不得隨意套用。
二、存在的主要問題
1.專業(yè)性錯誤以及工作量和工作難度大導致的錯誤
造價師和審核人員的專業(yè)水平低，或可導致專業(yè)性錯誤。工程造價的構成項目繁多，導致預結算審核工作的難度增大，容易帶來漏算和重復計算等問題。
2.施工單位存在高估冒算、虛報工程量等問題
向建設方遞交不真實的結算資料往往是施工單位獲取不當利益的主要方式。其中大多存在重復計費、巧立名目、虛報工程量的問題，另外，對于合同中未約定工程材料單價的部分，因其成本難以控制，往往給投機者以空隙，低買高報以騙取差價。有些施工單位甚至以低報價競爭投標，通過設計方面的簡化或變更來獲取利潤。
出現(xiàn)上述問題的原因主要在于企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全、企業(yè)缺乏管理經(jīng)驗、管理人員的整體素質(zhì)偏低以及造價行業(yè)的自律制度不夠完善等。
3.建設方審核不嚴
業(yè)主和監(jiān)理單位的技術力量薄弱、部門內(nèi)部結算審核不嚴、缺乏管理能力和經(jīng)驗也會導致結算遠超出實際預算。其中常見超前過量支付的情況。
三、對于審核工作的幾點見解和對策
1.做好前期工作
工程項目的預結算工作，部分工作需要準確的預測，因此前期的準備工作也同樣重要。前期工作包括施工場地的地質(zhì)條件、水文地質(zhì)特征、電路狀況、必要的設備和材料的價格。相關人員應當學習水利知識和已建水利項目的現(xiàn)況和資料，同時需了解當?shù)氐陌l(fā)展狀況、周邊環(huán)境條件、同行業(yè)的經(jīng)營狀況等資料
進行預算編制前，工程預算人員應當有組織、有計劃地進行實地考察，熟悉施工現(xiàn)場、施工流程、施工工藝和技術、施工材料、施工設備等內(nèi)容。
2.選擇合理的審核方法和管理方法
水利工程的總造價主要包括建筑工程、設備及安裝工程和施工臨時工程。因工程構成項目繁多和計算程序復雜，對于在審核進度上有要求且投資規(guī)模大的項目，不宜采用全面審核法，而適合采用工作量較小且審查速度較快的方法，如分組計算審核法、重點審核法和篩選法。
水利工程施工階段的造價預算控制首先應按合同約定的內(nèi)容進行，充分重視合同并從經(jīng)濟、技術、合同等多方面采取措施。同時應當注重施工現(xiàn)場的管理和控制，派遣專人監(jiān)督施工，責任到人，防止超前過量支付。委派人員時，應對施工單位負責人建設單位負責人的業(yè)務能力和道德品質(zhì)做全面的考察，盡可能避免的弊端。施工企業(yè)的管理人員也應當強化自身的管理意識，認真監(jiān)督水利工程造價的預結算審核工作。
此外，相關單位還應當加強對造價師和審核人員的管理和培訓，定期組織學習施工的工藝流程、工程造價知識和計量規(guī)則、相關的法律法規(guī)等內(nèi)容，以提高從業(yè)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，同時，建立優(yōu)勝劣汰的機制保證隊伍的整體水平。
3.確定合理的計算項目和計算順序
當遵循定額項目劃分規(guī)定，合理確定計算項目，計算分布在不同部位的相同做法時，應在設計圖紙上標明來源并指明其相應的部位和名稱，以方便后期工程量的核對。
預算前先確定合理的計算順序，避免重復和漏算。工程量計算順序應遵循先地下后地上、先主體后裝飾、先內(nèi)部后外部的原則；分部工程中，先對混凝土工程的施工進行計算，在對后樓地面、屋面、砌體等工程進行計算。
4.了解市場、明辨真?zhèn)?/p>
由于施工單位提供的材料報價可能存在水分，如材料供應商讓利于施工單位，為了界定讓利的情況，造價審核人員應當做好市場調(diào)研工作，能夠?qū)Σ牧蟽r格的浮動范圍和趨勢做出預測。因存在個別承包商為獲取更多利潤開具假發(fā)票，用低價材料代替高價材料，審核人員應重視其真假的判別。
5.確定合理的突況應對方法
施工過程中，一旦實際支出超過原計劃支出，必須向相關管理部門反映并及時處理，把造價控制在合理范圍內(nèi)。若出現(xiàn)設計變更，應聯(lián)系設計單位確定情況，確認后方能辦理變更手續(xù)、下發(fā)設計變更通知單，并詳細記錄因設計變更而產(chǎn)生變動的部分成本，避免重復簽證和拖延簽證。
四、結語
做好水利工程預結算審核工作任重而道遠，需要加大對本工作的支持和建設、需要不斷地實踐和學習，多方共同努力，才能促使水利建設走向良性發(fā)展的道路。
參考文獻：
[1]羅勤.水利工程造價預結算審核問題研究[J].科技創(chuàng)新導報，2016（31）：172-173.
第4篇：結算審計重點范文
（一）結算送審不及時油田企業(yè)機構較為龐大，每年的工程量繁多，很多施工單位在工程竣工驗收合格后不能及時編制結算資料，而是在年底集中送審，這就造成了審計工作任務不平衡的局面。（二）工程合同不完善建設單位在簽訂合同時，在一些專用條款上沒有進行細致的推敲，對一些可變因素沒有進行詳細的市場調(diào)研，合同條款存在缺陷；施工單位由于迫于激烈的市場競爭壓力，在訂立合同時低定價、低利潤簽訂價格條款，在結算時出現(xiàn)實際發(fā)生價格與合同價相差較遠。（三）現(xiàn)場簽證不完善在施工管理過程中，有些工作人員不注重相關資料的管理，使得結算資料不夠完整、全面。對于個別簽證，由于現(xiàn)場施工人員業(yè)務不熟悉，缺乏責任心，在沒有核實施工方簽證的情況下進行簽字確認，造成重復簽證、多計工程量、簽證要素不全等多種問題。（四）材料價格不審核有些建設單位不經(jīng)過詳細的市場調(diào)研就進行材料認價，在結算審計時認價與市場價格差異較大，甲乙雙方在工程計價政策和材料認價方面存在意見分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送審，在最終結算審計中造成資料遺失。（五）工程計量不真實有些施工單位利用高套定額、高取費、重復計量的方法提高造價，有些結算編制人員在對工程圖紙和材料信息不了解的情況下，不進行實地考察，甚至有意抬高工程總造價以獲取更多的編制費用。
二、油田地面工程竣工結算審計的可行性對策
（一）建設單位在工程竣工后，及時組織有關人員進行竣工驗收督促施工單位在工程項目竣工前20日內(nèi)編制完成工程結算書，并整理好工程結算審計所需資料，采取完工一個項目送審一個項目。（二）嚴格履行合同管理，確保合同完善在簽訂工程合同時應充分考慮施工現(xiàn)場條件、市場因素及合同履行過程中可能出現(xiàn)的各種情況并加以約定，確保合同的順利履行。（三）加強簽證審核認定，準確合理地確定工程造價在結算審計中應重點審核工程量較大、價格較高、容易混淆的子目，對于建設項目中的工程簽證，重點審核隱蔽工程簽證、工程變更簽證及費用項目簽證。（四）強化施工材料價格管理，努力降低工程投資費用通過實地考察各類建筑材料的市場價格，對比分析各類材料的差異，作出較為全面的材料價格分析，為工程結算審計提供較為準確的價格參考。
三、結語
第5篇：結算審計重點范文
【關鍵詞】：市政工程；結算審計；審計方法
中圖分類號： TU99 文獻標識碼：A
1 審計工作流程
一般進行工程項目結算審計的工作流程如下：
下達項目審計委托書或?qū)徲嬐ㄖ獣?/p>
結算資料的移交；
熟悉資料，制定實施計劃；
查勘現(xiàn)場，了解情況；
進行工程費用與工程量計算；
提出初審意見同時征詢相關各方的意見；
召開初審意見的多方會審同時最終形成審計報告。
審計報告交付與資料交接，資料的整理歸檔。
圖1 工程項目結算審計流程圖
2 工程結算審計的內(nèi)容
2.1 工程合同的審核
工程合同的審計是結算審計的基礎，首選要對合同的內(nèi)容進行了解，查看施工合同所規(guī)定的內(nèi)容，調(diào)查施工單位是否按著合同進行施工，對于合同中規(guī)定的取費類別是否與決算書中一致。對于合同中一些細小的部分也得重視，比如在一些工程合同中，施工單位為了合同中標會承諾一些讓利的措施，在工程決算中，審計施工單位對這些措施是否落實到位。
2.2 審查計費標準
除工程造價定額直接費之外，還有其他直接費、間接費、現(xiàn)場經(jīng)費、稅金、利潤等費用（清單為分部分項工程費、其他項目費、措施項目費、稅金、規(guī)費）。這些費用都是根據(jù)一定的計價基礎以一定的比例計取的，這些費用在工程造價中所占比例很高，因此審計人員有必要對其實施進行具體審計。
審查各項費用的計取基礎是否滿足現(xiàn)行規(guī)定，有沒有不能作為計算基礎的費用列入計費基礎。
定額直接費調(diào)低之后各項費用是否也做調(diào)整。
審查各項費用計取的費率是否和工程合同規(guī)定相同，是否和現(xiàn)行規(guī)定一致，是否和工程類別一致。
費用重復問題。若計算了根據(jù)實際情況二次轉運費，在結算表中依然計取轉運費系數(shù)。
2.3 材料價格審核
對于按系數(shù)計算的材差部分，注意材差計算的基數(shù)規(guī)定，重視材差系數(shù)的變化，以地方有關主管部門每個季度下發(fā)的文件為審計標準，注意材料差價系數(shù)計取的時間與施工進度一致。對于那些可以據(jù)實調(diào)整的材料應該審查相關票據(jù)，從票據(jù)上面的價格與當時的價格進行核對，對于裝飾材料應該加強審計的力度。對于合同上面約定的是不可調(diào)的單價，那應該按著施工合同投標的單價來進行審計。
2.4 套用定額審核
套用定額進行審核，首選要確保選用的定額是否合理，如在建筑工程中分為改建工程和新建工程，改建工程以維修裝飾定額為主，新建工程以預算定額為主，兩者采用不同的定額標準。其次，審核定額的過程中要確保無套錯定額的現(xiàn)象發(fā)生，是否出現(xiàn)重新計算的情況，定額計價在換算的過程中是否正確等。
2.5 工程量審核
工程量是計算工程造價的基礎數(shù)據(jù)，它的準確與否直接影響結算造價的準確性。核定施工工程量是工程竣工結算審計的關鍵。對工程量的審核，主要是審核工程量是否有多算、重算和錯算，主要包括計算內(nèi)容是否與竣工圖、設計變更過現(xiàn)場簽證相符；工程量計算是否符合清單計價規(guī)范、定額的計算規(guī)則；工程量單位是否與定額單位、清單計價規(guī)范單位相一致；分部分項工程所包含內(nèi)容是否與定額、清單計價規(guī)范所包含內(nèi)容相一致等。要準確地核實各分部分項的工程量，熟練地掌握工程量的計算規(guī)則，熟悉清單計價規(guī)范、定額計價中的各項說明和計算規(guī)則的含義很重要，審查時要抓住工程量大且造價高的分項工程的工程量作為審核工作的重點，詳細計算和核對，對工程量小且單位造價低的分項工程可作一般性審查，審查時要注意工程量計算的尺寸數(shù)據(jù)來源和計算方法，根據(jù)合同確定的計價方式注意區(qū)分各種版本定額工程量計算規(guī)則、清單計價規(guī)范的異同點，注意應扣除的部分是否已按規(guī)定扣除，分清計算范圍。
圖2 工程量清單計價基本程序
2.6 現(xiàn)場簽證審核
各審核單位進行交叉審核時，重點應放在對現(xiàn)場簽證的審核上。審核人員對現(xiàn)場簽證中文字表述不清、手續(xù)不完整、簽證理由不充分、現(xiàn)場驗收資料與現(xiàn)場簽證相互矛盾、簽證工程量與主體工程量重復計算、簽證內(nèi)容與招標文件或施工合同約定不一致等現(xiàn)象要重點關注，對承包人故意瞞報、漏報和錯報的均要堅決披露，并在形成的書面意見中給出充分根據(jù)和明確說法。
3 工程結算審計的方法
3.1 全面審查法
是按施工工序?qū)Ω鱾€分包工程項目、所有物資設備采購活動從頭到尾逐項詳細審查的辦法。其優(yōu)點是全面，細致，審查質(zhì)量高，效果好，適用于工程量小、工序簡單、工期短、引進協(xié)作隊伍少、物資采購比較集中的工程項目結算審計。
3.2 對比審計法
對分包工程量的審核需要采用對比審計法。就是工程中標預算成本工程量、工程量、協(xié)作隊伍上報的分包結算工程量、業(yè)主結算工程量進行對比。這種方法還適用于公開市場價格比較透明的物資采購結算審計，能夠把市場定價和采購定價相比較，審核購買價格的合理性。
3.3 重點審查法
是按照重要性原則，只就重點協(xié)作隊伍分包結算、大宗物資設備采購活動進行審查的辦法。重點審查的優(yōu)點是重點突出，審查時間短，效果好。適用于工程量大、工序復雜、工期長、物資采購比較分散、引進協(xié)作隊伍多的工程項目結算審計。
3.4 經(jīng)驗抽查審核法
這是依據(jù)在長期的工作審計人員的經(jīng)驗實踐，積累一些工程結算中極易出錯的地方與經(jīng)驗數(shù)據(jù)，為此來進行抽查審核，這種方法只適合于內(nèi)部審計，在人員緊張，任務多的情況下使用，不適用于外部結算，依據(jù)性弱。
4 、市政工程結算審計存在的問題
4.1 項目立項時估算不足
項目立項時估算不足，特別是一些基礎設施、園林綠化、維修工程項目。立項時估算不準確，有些項目立項時沒有預算，工程招標不規(guī)范，施工單位高估冒算現(xiàn)象普遍存在，從而導致了投資增加。例如：某工程林綠化工程，中標價120多萬，施工過程中通過設計變更、場地平整、隱蔽土方量的簽證，致使投資增加300多萬元。
4.2 設計圖紙和設計概算不準確
設計圖紙和設計概算不準確，設計圖與現(xiàn)場相關甚遠，在設計中，采用了一些高檔的材料，地質(zhì)條件不確定，設計時沒有執(zhí)行限額設定，設計人員把關不嚴，導致工程結算價大大超出設計概算。例如：科研用房，設計時沒有考慮地質(zhì)條件，開工后發(fā)現(xiàn)是膨脹土，需要換土，從而使工程造價增加了60多萬元。
4.3 施工單位壓低報價
施工單位在市場競爭中壓低報價，爭取中標，在施工過程中，通過設計變更地形，地貌、地質(zhì)設計圖或以施工圖列示不明等為借口，千方百計投標時的承諾，不按合同執(zhí)行，想盡一切辦法變低價中標為按實結算。例如：某工程采用“低價中標法”，承包商以425萬元最低價中標，再通過各種渠道和手段變更設計，提高造價。最后結算價500多萬元。
4.4 監(jiān)理單位監(jiān)督不力
監(jiān)理單位監(jiān)督不力，甲方現(xiàn)場施工員責任心不強，對現(xiàn)場簽證、設計變更，把關不嚴，對工程造價知識不了解，更沒有考慮對造價的影響后果，特別是基礎的土方工程，導致竣工結算超施工預算，施工預算超設計概算的三超現(xiàn)象。例如：某工程土方工程，由于挖出的土方在基礎的周邊堆放不完，需要外運1/3，運距1km以內(nèi)。為此，監(jiān)理簽證為全部挖土外運，運距為5km，就這一項就增加了30多萬元的費用。
5、加強市政工程結算審計措施
5.1 嚴格抓好材料價格審計環(huán)節(jié)
要確定應計算價差的材料預算價格和核定市場價格與規(guī)定應取的采購稅金與保管費，按照施工圖紙核對工程主要材料用量，再明確材料價格差異記取。在近年來的工程結算審計工作中，審計人員為有效超前地控制材料價格、減少工程造價、確保企業(yè)的經(jīng)濟利益不遭到損失，采取對材料價格的實際市場考察、事前參與合同洽淡與網(wǎng)上搜集信息等很多審計方式獲得了較好的效果。并且也要關注在辦理工程結算時，按照施工圖紙與施工計劃，做好建設單位自購材料的的審查與材料款退還工作，防止導致材料成本重復結算與建設單位管理人員和施工單位弄虛作假、惡意串通套用單位材料款的違法行為。
5.2 利用計算機輔助審計提高工程結算審計的準確性和工作效率
工程結算審計人員應熟練掌握工程造價軟件的使用方法，提高審計工作的準確性和工作效率。通過工程圖紙及相關工程簽證資料等準確計算出每個分項工程的工程量，利用工程造價軟件套用定額，這樣既能節(jié)省工程審計的時間又能提高工作的效率。尤其是對于準確計算材料的用量、計算調(diào)整材料差價及工程造價取費等方面的工作內(nèi)容，都給工程造價審計工作帶來一個質(zhì)的飛躍。
5.3 切實提高工程審計人員的綜合素質(zhì)
建筑工程預決算審查是一項非常復雜的工程。它不但要求審計人員具有很高的職業(yè)道德水平與政治素質(zhì)，并且還要求審計人員具有良好的業(yè)務素質(zhì)。審查工程預決算需要以國家相關規(guī)定為標準，采用科學的態(tài)度與公正的立場，不能感情用事，更不能有偏見，應具有細致、耐心的態(tài)度。另外，審計人員一定要提高業(yè)務水平，除了需要懂得各種取費與套用定額外，還一定要指導工程技術知識，具有識圖能力，尤其是要掌握工程量計算的方法與程序。當前，審計人員審查工程預決算人員很少，除了審查人員的數(shù)量增加外，還需要對現(xiàn)有財會審查人員進行各種方式的培訓，強化審查工作的力量。
5.4運用談判技巧，減少分歧
在工程結算審計的過程中，各方都會站在自己的立場上，作為審計人員應該站在公正公平的立場上，運用審計的談判技巧，在不損害根本利益的基礎上，維護好各方的合作關系。談判是一門藝術，只有充分了解了項目、業(yè)主和施工單位等各方面的情況，運用心理學知識和談判的技巧，提高效率，在可接受的范圍內(nèi)使甲乙雙方達到“雙贏”。
6、結束語
工程結算審計是工程造價控制的重要組成部分，也是工程造價控制的最后一關，因此，對其要求非常嚴格。要想做好審計工作，就要加強審計人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，應用好各種審計軟件與設備。從而保證審計質(zhì)量。
參考文獻
第6篇：結算審計重點范文
Abstract: With the country's industrial structure adjustment, there are more and more government investment infrastructure construction projects, the project completion settlement audit workload increases, the paper analyzed the status of completed construction project settlement audit and put forward the strategies and methods.
關鍵詞:建設工程結算;現(xiàn)狀;對策
Key words: construction project settlement;the status quo;strategy
中圖分類號:TU723文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)27-0056-01
0引言
隨著國家產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整,政府投資基礎設施建設的資金逐年上升,建設項目結算審計的工作越來越繁重,由于竣工結算涉及到建設項目參建各方的經(jīng)濟利益,建設項目從設計、招投標、簽訂合同、施工過程中發(fā)生變更等各種動態(tài)因素的不確定性影響,使得結算審計的難度越來越大,筆者結合實際工作情況,以建筑工程為例,就建設項目結算審計的現(xiàn)狀分析及對策研究進行淺析。
1建設項目結算審計現(xiàn)狀分析
1.1 合同簽定與履行不嚴格,造成竣工結算留有漏洞。雖然建設工程招投標已經(jīng)廣泛推行,整個過程進入程序化和規(guī)范化軌道,但在合同簽訂過程中[1],對合同形式、付款方式、結算方式、設計變更等關鍵條款表述不清或不表述,使原本十分嚴肅的合同失去約束作用,給工程計價取費留下漏洞。另外,對于一般項目,其中標價既為竣工結算價,如有變更應以招標文件精神或者是合同約定的相關條款結算,但目前許多項目在確定中標價格后,承發(fā)包簽訂合同時重新約定結算方式為“照實結算”的相關表述,為竣工結算高估冒算違規(guī)操作留下了漏洞。
1.2 施工過程中建設單位簽證工作不規(guī)范,造成工程造價失真。一方面,由于施工單位通過降價競爭中標后,其結果是應得利潤減少,因此,在中標后通過簽證增加費用,以彌補投標時降價讓利所造成的損失已經(jīng)成為承包商獲利的一種生要手段。另一方面,在施工過程中,建設單位和現(xiàn)場監(jiān)理代表,對施工單位改變施工方案造成的工程量增加、隱蔽工程變更、復雜工藝費用增加、搶工費用增加等[2]現(xiàn)場簽證把關不嚴?，F(xiàn)場簽證的時效性不強,事后集中簽證造成準確性不夠,使得結算價格高保冒算,竣工結算審計的難度增加。如在某公園商業(yè)用房項目結算審計中發(fā)現(xiàn),基礎土方開挖深度比設計圖紙中的深度增加1.5米,使得相關工程量全部增加,工程結束前,施工單位辦理簽證,由于土方工程完成時間較長,建設單位和監(jiān)理人員憑印像在簽證單上簽字確認。結算審計時,審計人員發(fā)現(xiàn)該簽證單疑點較大,經(jīng)過多方取證,發(fā)現(xiàn)此處變更不實,最后施工單位承認挖土深度增加只有0.8米,僅此一項核減17.5萬元。
1.3 設計深度不夠,造成施工過程變更增加,使得合同價格與結算價格相差甚遠,如果施工過程造價管理不到位,使得工程造價高估昌算。如某醫(yī)院防保樓,中標價格為123萬元,在施工過程中,由于設計不足,共有25處變更,結算價格超出中標價26萬元之多。
1.4 材料價格高套,致使工程造價上升。現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范,料材質(zhì)相同,價格不同;產(chǎn)地不同,價格不;渠道不同,價格不同。市場價格差異懸殊。主要建安材料每月或每季度的漲浮變化較大,但造價管理部門的每月或每季的建筑安裝主要材料價格變動不大,與市場價格有較大差異,有的項目工期跨度大,使得竣工結算材料價格高套有空可鉆。
2建設項目結算審計對策
建設工程結算審計工作是一門專業(yè)性、知識性、政策性很強的工作 ,因此,在目前這種現(xiàn)狀下,需要審計人員熟練掌握竣工結算審核方法,并認真依法依規(guī)的開展審計工作、確保審計質(zhì)量,使竣工結算能夠客觀合理反映工程合同約定,維護雙方合法權益。
2.1 規(guī)范審計流程(見圖1)。
2.2 確定重點審計路徑(見圖2)。
2.3 確定重點審計目標。由于建設項目的結構形式千差萬別,但總結以往工作經(jīng)驗并從中循其規(guī)律,審計的重點應在變更簽證與現(xiàn)場簽證。簽證的實質(zhì)是承發(fā)包雙方簽訂的一份補充協(xié)議,所以,在結算審計時應對其進行程序性審查。即簽證的形式是否合法、內(nèi)容是否翔實、是否在合同范圍內(nèi)。在簽證程序合法的前提下進行實質(zhì)性審查。即:工程量現(xiàn)場實測,去偽存真,重點關注隱蔽工程;材料市場調(diào)查,尋求最接近實際情況、雙方認可的價格。
3結束語
在現(xiàn)行的計價模式下,建設工程結算審計需要政府主管部門進一步完善相關制度,進一步推進項目跟蹤審計的力度,逐步將事后審計向事前審計前移,在確保建設工程質(zhì)量的前提下,有效的進行工程造價控制。同時,要求審計工作者深入施工一線,不斷提高專業(yè)知識和技能,應對各種新情況,適應行業(yè)的不斷發(fā)展。
參考文獻:
第7篇：結算審計重點范文
【關鍵詞】危舊房改善；結算審計；對比審核法
危舊房改善是杭州“租、售、改”三位一體住房保障體系的一大亮點，是城市建設中的一項新型工作，在新形勢下，它被賦予了住房保障、設施配套、住房維修、歷史文化保護等新理念。從2007年開始截至2012年，危舊房改善累計實施177萬㎡，受益住戶3.5萬戶，取得了一定成績，曾獲評住房和城鄉(xiāng)建設部授予的“2011年中國人居環(huán)境范例獎”[1]。
伴隨著危舊房改善工程持續(xù)推進， 危舊房改善工程結算審計既是工作重點也是難點。本文結合歷年來危舊房改善工程實際經(jīng)驗，對結算審計工作進行探討，提出一些認識。
1、危舊房改善工程結算審計存在的問題
危舊房改善工程結算審計相較一般工程更加繁瑣，不確定性因素更多。由于危舊房改善工程絕大部分是在原建筑基礎上進行的維修及拼廚加衛(wèi)等非標準化工程，因此在實際審計工作中過程中難免出現(xiàn)這樣或那樣的差錯。如定額組價不合理，部分定額規(guī)定工作內(nèi)容在施工過程中施工不到位卻按照定額組價，或者部分材料采用原舊材料卻按照使用新材料組價等等。另外工程量高估冒算現(xiàn)象比較普遍也難以避免。而現(xiàn)行危舊房改善工程招投標采用最低價（最低費率）中標，為使工程資金平衡并保證相當利潤，施工單位多采用多計算工程量、增加施工聯(lián)系單、多立明目等手段人為提高工程總量進而提高工程造價[2]。
2、危舊房改善工程結算審計的主要內(nèi)容
因大量危舊房改善工程采用費率招標下的工程量清單計價模式，施工合同一般采用單價合同，最后的結算審計工程量就成為核算的主要內(nèi)容。同時施工材料用量及價差、費用套用是否合理同樣是審計核實的重點[3]。故需在施工圖的基礎上結合招投標文件、施工合同、會議紀要及監(jiān)理通知單、工程變更資料、材料設備價格簽證、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場施工記錄等資料及現(xiàn)場實地考察相結合，按照有關文件規(guī)定進行計算核實。
2.1 工程量的審核
核定施工工程量是工程竣工決算審計的關鍵。因此，對施工圖工程量的審核最重要的是熟悉施工圖紙及工程量的計算規(guī)則分清計算范圍；二是要重點審核投資比例較大的分項工程，如混凝土結構梁、板、柱、以及室內(nèi)裝飾項目等；三是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目，如施工范圍內(nèi)的拆除工程應該按照實際計算，修補項目是后按照定額要求施工等；四是對簽證憑據(jù)工程量的審核，主要是現(xiàn)場簽證及設計修改通知書應根據(jù)實際情況核實，做到實事求是，合理計量[4]。
2.2 定額套用及工作內(nèi)容的審核
因沒有專門的修繕定額，也難以套用現(xiàn)行定額，危舊房改善修繕工程中很多單項報價就由施工單位按市場價報價，故在結算審計時必須審核單項報價是否符合標準，防止施工單位只做了單項中的部分工作內(nèi)容卻按照定額進行報價。這就要求審計人員要查看現(xiàn)場實際是否按照定額要求的工作內(nèi)容進行施工，并對現(xiàn)場的施工記錄進行查驗。
2.3 材料用量及價差的審核
材料用量審核，主要是審核土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。由于市場材料價格不一且波動較大，因此材料價差的審核，特別是主材價差的審核更為重要[4]。另外由于危舊房改善工程多包含修繕工程，其部分拆除材料或原有舊材料還可以繼續(xù)使用，在審核過程中要防止把使用原舊材料項目卻按照使用新材料計價，要按照工程實際使用材料、實際單價分析計算。
2.4 工程費用的審核
取費應根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定，結合相關文件如合同、招投標文件等來確定取費費率。審核時應注意，有的工程在建造過程中沒有使用大型機械和特種機械，但竣工造價中卻列入許多大型機械進退場費等費用；有的工程根本不需要搶時間進度，但竣工造價中卻列入了夜間施工增加費、趕工措施費等費用；一些工程投標時計算了文明施工、安全施工費用但施工現(xiàn)場實際并未發(fā)生[6]。這就要求在審計時注意這些問題，按照工程實際發(fā)生費用進行計算。對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮。
3、危舊房改善工程結算審計的方法
由于危舊房改善工程建設周期較難控制，工程內(nèi)容繁雜，有拆、有修、有新建。因此其結算審計不同于一般新建工程，主要審核方法有以下幾種：
3.1 全面審核法
全面審核法就是按照施工圖的要求，結合現(xiàn)行定額、施工組織設計、承包合同或協(xié)議以及有關造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價以及費用計算。這種方法的優(yōu)點是：全面和細致，審查質(zhì)量高，效果好。缺點是：工作量大，時間較長，存在重復勞動。
3.2 重點審核法
重點審核法就是抓住工程結算中的重點進行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側重的，一般選擇工程量大而且費用比較高的分項工程的工程量作為審核重點，如磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗、室內(nèi)裝飾工程等。而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水）等，往往忽略不計[5]。其次重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。該方法的優(yōu)點是工作量相對減少，效果較佳。
3.3 對比審核法
如果單位工程的結構、修繕內(nèi)容、修繕標準都一樣，其工程造價應該基本相似。因此在總結分析結算資料的基礎上，找出同類工程造價的規(guī)律性，整理出用途不同、結構形式不同、修繕標準不同的工程的單方造價指標。然后，根據(jù)這些指標對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目進行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。這其中常用的分析方法有：
單方造價指標法。通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準確性。
分部工程比例法。計算基礎、磚石、混凝土及鋼筋混凝土、安裝工程（門窗、電器、衛(wèi)生潔具）、室內(nèi)裝飾等各占定額直接費的比例，作為相應指標。
專業(yè)投資比例法。計算土建，給排水，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例，作為相應指標。
4、結語
綜上所述，危舊房改善工程結算審計工作是一門專業(yè)性、知識性、政策性、技巧性很強的工作，需要在工作中不斷學習、總結、提高，不斷探索新的審核方法及具體應用，全面、高效地做好危舊房改善工程結算審計工作。
參考文獻：
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[4]劉萬海.工程結算審計工作要點控制分析.價值工程.2011，9：167-168
第8篇：結算審計重點范文
關鍵詞：建筑工程；竣工結算；審計
建筑工程竣工結算審計是指施工單位完成工程之后，經(jīng)建設單位及有關部門驗收合格并辦理竣工驗收手續(xù)后，按照雙方協(xié)議的規(guī)定，在原施工圖預算（中標價）的基礎上，編制調(diào)整預算（中標價），向建設單位辦理最后的工程價款結算。建筑工程竣工結算審計是合理確定工程造價和實現(xiàn)項目管理目標的重要保證， 是施工企業(yè)與建設單位辦理工程價款結算的直接依據(jù)， 也是建設單位與國家主管部門辦理竣工決算的可靠依據(jù)。因此，為了維護工程竣工結算價款的公正性， 全面準確的竣工結算審計就顯得十分重要。
1.建筑工程竣工結算存在的主要問題
1.1錯誤計算工程量
具體主要體現(xiàn)在：1）違反規(guī)定，混淆各分項工程的尺寸界限，重復計算工程量；2）未按相關定額或清單計價規(guī)范規(guī)定的工程量計算規(guī)則計算工程量或混淆計價表和清單規(guī)范的工程量計算規(guī)則；3）違反規(guī)定，應扣除的工程量不扣除；4）不同計費標準的的分項工程混合計算；5）按規(guī)定應合并計算的工程量分開計算；6）定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開項目，另計工程量；7）預算中已計算的工程量實際未施工， 結算時不扣除；8）由于計算疏忽漏算工程量；9）包工不包料的工程不扣除材料、機械、運輸費等。
1.2違反定額規(guī)定，高套定額，錯套定額，多計工程直接費
1）違反定額規(guī)定，同一類分項工程高套定額；2）定額中包括的工作內(nèi)容、工程量分開計算，套用兩個定額單價；3）結構相似而定額分別定價，則就高不就低，高套定額單價；4）不同計費標準的的分項工程，工程量混合計算，造成高套定額；5）自行提高定額單價強調(diào)材料規(guī)格與定額不同；6）建設單位提供的水電費用在結算中不扣除；7）定額允許換算的分項工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；8）多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋砼的含鋼量。
1.3違反取費規(guī)定和標準，亂計取費
1）違反規(guī)定，隨意套用取費系數(shù)多取費用；2）材料差價不實事求是計算；3）不允許計算直接費的材料價格也計算在內(nèi)，加大取費基數(shù)提高工程造價；4）同一項工程不同專業(yè)按其中一個專業(yè)同時取費，應分別取費；5）未獲得核定取費的項目計取費用。
1.4違反合同文件、招標文件或相關文件規(guī)范的規(guī)定多計費用
1）違反規(guī)定擅自改變結算方式，將總價合同結算方式改為按實結算方式；2）將措施項目按分部分項項目結算；3）合同外項目或清單漏項項目并未按合同約定進行讓利；4）擅自調(diào)險包干費用；5）分部分項清單量變化超過一定幅度并未按合同約定或按清單規(guī)范相關規(guī)定，調(diào)整清單單價；6）擅自列入手續(xù)不全的變更或簽證費用。
2.竣工結算審計的重點及有效方法
2.1準確計算工程量
工程量的審查是工程結算審查的重點、難點， 工程量正確與否將直接影響工程造價的準確程度。從工程造價竣工結算審計實踐看， 工程量高估冒算等現(xiàn)象仍比較突出， 審計人員必須對工程量審查進行嚴格把關。（1）根據(jù)規(guī)定，必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)， 嚴格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量、計算規(guī)則逐項進行核對， 分清工程量計算及限制范圍， 仔細核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符， 防止計算錯誤產(chǎn)生， 仔細劃分專業(yè)分包與總包的界面， 防止重復計算。對于一些既無圖紙又無變更憑證的工程量，則不予認可。（2）審計人員應深入現(xiàn)場認真勘測， 并做好詳細的記錄，特別是隱蔽簽證項目，審計人員應利用自己的專業(yè)水平來判斷隱蔽項目的科學性、合理性及正確性，必要時可以采用鉆孔、開挖等方式，來抽查隱蔽項目。另外將竣工圖紙數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場調(diào)查情況進行對比分析， 確?？⒐Q算造價工程量的真實性和準確性。（3）審查計算方法是否符合規(guī)定， 計算公式是否與計算規(guī)則相符， 數(shù)字演算是否有多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象，特別要重點審核容易混淆或容易出漏洞的項目。
2.2正確套用定額單價
高套定額是審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，要解決這一問題，正確套用定額單價是至關重要的。因此，審計人員必須熟練掌握定額編制依據(jù)及內(nèi)涵界定， 熟悉竣工圖內(nèi)容及工程施工實際情況、實際施工內(nèi)容及施工工藝， 還應熟悉定額子目的工作內(nèi)容， 嚴把定額套用關。對直接套用定額單價的審核要注意結算中所列工程項目、規(guī)格、計算單位是否與套用定額一致， 是否有錯套現(xiàn)象， 重點審核基價高、工程量大或定額子目容易混淆的項目， 保證工程造價的準確性。對換算的定額單價的審核， 還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械費用中的全部還是部分， 換算方法是否準確， 采用的系數(shù)是否正確， 是否根據(jù)有關規(guī)定和實際情況進行換算。對補充定額的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確， 材料預算價格、人工工日及機械臺班單價是否合理， 對于缺項定額是否甲乙雙方協(xié)商或參考其他專業(yè)定額。
2.3正確計算材料用量及價差
隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，材料的費用在工程造價中所占的比例越來越大。因此，在工程竣工結算過程中， 合理、準確地確定材料用量及價格是工程竣工結算的審計重點之一，材料價差調(diào)整處理不好， 往往會引起結算雙方的矛盾與爭議。
（1）檢查工程中所用的材料的規(guī)格、型號是否與圖紙設計要求一致，特別是甲供材料，應檢查與施工單位收到的數(shù)量，并進行比較分析，看是否相同、交接手續(xù)是否嚴密，并結合定額（投標價）中分析材料用量，看有沒有將材料轉移到其他工程、或另計取其它費用，從而人為抬高工程造價的現(xiàn)象。（2）在材料價格方面，由于建筑材料價格受時間、產(chǎn)地、質(zhì)量等因素影響很大，因此材料價格應根據(jù)合同約定調(diào)整的范圍和方法，按當?shù)卦靸r主管部門的材料信息價或市場詢價進行調(diào)整。材料的使用過程中，檢查材料與同期材料結算價是否符合業(yè)主所規(guī)定的限價或各地市的市場信息價。（3）查看特殊（或裝飾）材料價格是否和雙方合同中規(guī)定的價格及施工單位提交的供料合同、采購發(fā)票及現(xiàn)場使用情況等一致。
2.4審查取費標準的合理性
費率的大小由工程類別和工程專業(yè)類別決定， 審查人員要依據(jù)工程類別的劃分標準和具體的工程內(nèi)容核定工程類別， 還要通過審核其他需要核定取費的項目，如排污費的證明材料、文明施工費的核定單等來核實相應的費率。同時應注意取費文件的時效性， 執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符， 費率計算是否正確。對于費率下浮或總價下浮的工程， 在結算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。對涉及到工程造價的合同條款必須研究透徹， 對招投標時的讓利承諾是否到位應重點審計， 嚴把取費標準關。作為審計人員在審計時，要注意檢驗相關有效證明材料，嚴格按照有關規(guī)定計算，對不予取費、應扣除或應降低取費的，從嚴把握。
2.5認真審核現(xiàn)場簽證及費用
由于設計深度不夠或招投標過程中存在問題，往往會造成施工過程中簽證繁多，帶來工程造價結算的混亂。因此， 審核人員不但要對施工圖設計的內(nèi)容到現(xiàn)場進行核實， 而且還要對設計變更增加的內(nèi)容與實際施工的內(nèi)容進行核實， 審查簽證單的真實性， 嚴把現(xiàn)場簽證關。對簽證及費用的審計，首先要確定手續(xù)的有效性，根據(jù)國家工商行政管理局、建設部制定的《建設工程施工合同示范文本GF-91-0201》的有關規(guī)定，只有甲方代表批準并簽字的簽證或總監(jiān)理工程師在授權范圍內(nèi)批準并簽字的簽證（跟蹤審計的政府投資項目須經(jīng)審計機關相關人員確認）才有效；其次，審查簽證的客觀性，不僅要審查有無甲乙雙方的簽字及意見，而且要審查簽字、意見的真實性；最后，審查簽證的整體性，即把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，應根據(jù)合同、招標文件的相關規(guī)定來確定該簽證是否可以計量，應怎樣計量，避免工程量及費用的重復計算。
2.6嚴格執(zhí)行合同文件或其他規(guī)范文件
合同文件或其他規(guī)范文件是審計的重要依據(jù)，審計人員要切實把握好、理解好合同條款，并根據(jù)合同來判斷施工單位編制結算的方式是否正確；風險保干費是否能調(diào)整，如何調(diào)整；措施費的計算是否正確；工期獎懲是否到位；合同外的項目讓利是否符合相關條款。
3.結束語
根據(jù)以上內(nèi)容所述，建筑工程竣工決算審計是一項技術性、政策性、經(jīng)濟性很強的工作。因此，審計人員在進行工程竣工結算審計時，必須要遵循客觀、公正、嚴肅認真，堅持實事求是的原則，在建筑工造價控制與管理環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制與監(jiān)督的作用，在提高審計質(zhì)量前提下， 最大限度地節(jié)約審計成本， 提高審計率。
參考文獻
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第9篇：結算審計重點范文
關鍵詞：成本；審計辦法；系統(tǒng)化；規(guī)范
一、引言
建設項目管理通常概述為“三控三管一協(xié)調(diào)”，三控即質(zhì)量控制、造價控制、進度控制，三管即合同管理、信息管理、職業(yè)健康安全管理，一協(xié)調(diào)即協(xié)調(diào)與相關單位關系。其中造價控制是國企對于建設項目全過程管理的重要工作之一。近年來，我國工程建設投資項目較為膨脹，房地產(chǎn)開發(fā)項目增多，公路鐵路等基礎設施進行完善建設，國家對國企技術改造，科技投資帶來的配套建設項目也在逐年增加。在建設項目實施過程中，大量的變更洽商、施工索賠、結算超概等事件突顯，尤其施工企業(yè)追求利潤虛報工程結算的行業(yè)弊端，暴露出國企在工程造價管理方面的不足，也導致工程結算審計上的風險較大，難度增加。由此做好工程審計工作的重要性越發(fā)顯現(xiàn)，如何運用有效的審計辦法，達到造價控制的目標，逐漸成為國企在建設項目管理中重點探索的課題。
二、工程審計的現(xiàn)狀和問題
在國企工程建設領域，工程審計主要有如下兩種情況：一種是國家審計署指派審計團隊，對國企技改項目，即以政府投資和以政府投資為主的項目，進行審計;一種是國企根據(jù)國家監(jiān)管要求或內(nèi)部管理需求，由內(nèi)部審計部門或委托專業(yè)造價咨詢公司對工程進行跟蹤審計。《中華人民共和國審計法》針對第一種情況有明確的規(guī)定，關于國家審計機關對中央預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督的職責、程序等內(nèi)容。國企內(nèi)部工程審計沒有明確的法律法規(guī)對其相關內(nèi)容的規(guī)定，通常企業(yè)采用的工程審計方法主要是工程結算審計，工程竣工結算審計一定程度上為國企建設項目造價控制起到了舉足輕重的作用。但工程審計隨著發(fā)展，逐漸浮現(xiàn)出的新問題是工程結算審計是工程竣工后的事后審計，針對的標的主要是施工企業(yè)工程結算書，存在單一性、片面性和滯后性。根據(jù)統(tǒng)計，建設項目結算審計階段遇到的問題集中體現(xiàn)在如下幾個方面：
1、由于工程招投標階段，工程量清單漏項、計量有誤，招標圖紙前后矛盾，做法缺失，投標文件不均衡報價等問題，為工程結算埋下隱患;
2、由于合同簽訂階段，對于人材機調(diào)價原則、變更洽商約定，結算審計規(guī)定等關鍵條款無表述或表述不清，為工程結算留下漏洞;
3、由于施工階段，變更洽商表述不詳，價格無認定，隱蔽工程簽證不及時不規(guī)范，造成工程造價難準確計量，以及可能發(fā)生的工期索賠問題;
4、由于結算階段，抓住建筑材料的市場價格與造價信息的差異和漲跌變化不同，以及建筑設備價格無統(tǒng)一標準參考，通過工程結算套高價格鉆空子。在建設項目竣工驗收后，施工企業(yè)會統(tǒng)一計算建設投入成本，并結合應獲利情況，確定結算數(shù)額，組織工程結算書的編報，往往通過抓住工程量清單漏項錯誤、變更洽商、工期延誤等方式，抬高結算額達到目的，堅持不讓步，導致建設單位處于被動狀態(tài)。對于大多數(shù)國企，尤其是軍工企業(yè)，均非建筑行業(yè)內(nèi)企業(yè)，面對建設項目中出現(xiàn)的各種復雜情況往往無從下手，無法有效造價控制。
三、工程審計的系統(tǒng)化應用辦法
針對工程結算審計面臨的問題，本文提出工程審計可調(diào)整介入的時機和內(nèi)容，與工程實施同步進行，從工程招投標階段即介入，覆蓋施工全過程，直至工程竣工結算，引入工程預算審計、工程過程審計，結合工程結算審計，應用系統(tǒng)化審計辦法跟蹤審計，可達到工程造價控制的目標。
(一)工程預算審計辦法的合理應用
目前根據(jù)建設工程工程量清單計價規(guī)范等對國家投資建設項目的規(guī)定，一般采用工程量清單計價方式進行招投標，并采用固定單價計價方式簽訂合同。國企在招投標準備階段委托一家具備招標資質(zhì)的單位編制招標文件和組織招標活動，委托一家具備造價咨詢資質(zhì)的單位以施工圖為基礎編制工程量清單和招標控制價。因為招標文件約定了工程合同基本條款并不得在簽合同時修改，清單和控制價圈定了工程造價的基本范圍并作為投標報價主要依據(jù)，所以招標文件、清單和控制價的編制水平和好壞在一定程度上對工程造價具有重要影響。本文建議在該階段即邀請審計公司介入，采用工程預算審計辦法，重點審核招標文件和合同、清單和控制價，審計要點應包括如下4項內(nèi)容：
1、審核招標文件和合同中是否明確清楚與工程造價相關的重點內(nèi)容，如可調(diào)價人材機范圍和原則、物價波動引發(fā)價格調(diào)整原則、變更洽商辦理程序以及工程量變化的價格調(diào)整原則、新子目的單價認價原則、工程審計流程約定等;
2、審核工程量清單編制是否完整準確，清單列項有無漏項和錯誤，工程量計量是否有誤，項目編碼有無重復，清單項目特征描述是否錯誤含糊;
3、在工程量清單審核過程中，應同時核對各專業(yè)施工圖，發(fā)現(xiàn)施工圖中的前后矛盾和做法缺失等錯誤;
4、審核招標控制價是否符合現(xiàn)行清單計價規(guī)范，單價計算依據(jù)是否合理，措施項目選用和計價是否合理，工程取費是否執(zhí)行對應基數(shù)和費率標準，材料暫估單價和專業(yè)工程暫估價是否計價合理，暫列金額、計日工是否列項合理，總承包服務費是否按標準計取。通過工程預算審計辦法的合理應用，消除和降低招標文件、合同、清單和控制價，以及施工圖的問題，約定好了調(diào)價定價原則，在源頭上就控制建設項目造價，圈定工程的合理造價，減少工程造價爭議的情況，為后續(xù)的工程過程審計、工程結算審計打好基礎。
(二)工程過程審計辦法的合理應用
工程在完成招投標和合同備案并辦理開工手續(xù)后即可組織施工，影響工程造價變化的因素集中在施工階段體現(xiàn)，主要包括現(xiàn)場突發(fā)問題的簽證、設計單位出的設計變更、建設單位或施工單位提出的工程洽商，由于政策變化導致的人材機價格調(diào)整，以及暫估價認價等。本文建議在該階段采用工程過程審計辦法，跟蹤施工階段涉及工程造價調(diào)整的情況，可確保工程計量和計價準確。審計工作主要圍繞如下4項內(nèi)容展開：
1、審查合同執(zhí)行情況。對施工階段構成合同組成部分的雙方的協(xié)議、信函、紀要、備忘錄等，是否與主合同約定原則相悖，是否影響工程造價，確保前后一致并準確完整;工程付款是否按合同約定時間支付;工程實施進度是否按照約定工期執(zhí)行等;
2、審查現(xiàn)場簽證。專業(yè)審計人員及時到施工現(xiàn)場，對過程中清單漏項、圖紙錯誤等涉及清單、圖紙及現(xiàn)場三者有不符的情況，進行實際工程量的簽證;對隱蔽工程應在掩蓋前記錄取證，對未取證的有疑點的隱蔽工程采用抽樣定點開挖法[4]核實工程量。
3、審查變更洽商。審查設計變更和工程洽商的內(nèi)容是否明確，工程量是否可準確計量，發(fā)現(xiàn)問題要求設計返回修改或者補充對應工程量簽證;審查變更洽商中是否有新材料、新子目等涉及新單價的，要求施工單位隨變更洽商申報經(jīng)濟洽商，過程審計確定工程變更價款;工程洽商要審查四方簽字是否齊全;
4、審查暫估價認價。對于合同約定的暫估價材料和暫估價工程，在實施階段對價格確認工作進行過程審計，確保認價手續(xù)合規(guī)、資料齊全。通過工程過程審計辦法的合理應用，可使施工合同及付款合規(guī)執(zhí)行，保證變更洽商、現(xiàn)場簽證、暫估價認價的準確性、完整性和連續(xù)性，及時響應和處理問題避免工期索賠，確保了實施階段的造價控制，同時也對工程質(zhì)量、進度控制起到積極作用。
(三)工程結算審計辦法的合理應用
建設項目竣工驗收之后，施工單位申報工程結算書，經(jīng)監(jiān)理單位初步審核后，報審計公司進行工程結算審計，出具工程結算審計報告，工程結算審計為工程結算的最終節(jié)點，確定了建設項目最終造價，應充分重視工程結算審計工作。在工程結算階段，結合招投標階段的工程預算審計和施工階段的工程過程審計的成果，有理有據(jù)，應用工程結算審計辦法，依據(jù)招標文件、投標文件、合同、合同其他組成部分、工程量清單、施工圖和竣工圖、設計變更、工程洽商、現(xiàn)場簽證、經(jīng)濟洽商審核結果、暫估價認價單等工程資料，對于合同內(nèi)外涉及量、價、取費等變化的全部內(nèi)容進行整體核算，保證審計的依據(jù)合規(guī)、計量準確、價格合理、內(nèi)容完整。
四結束語
建設項目本身是一個復雜的系統(tǒng)工程，造價管理作為建設項目管理中重要工作，應貫穿于項目各個階段，不容忽視，任一階段的管理缺少都可能導致失控。充分利用好審計辦法的系統(tǒng)化應用手段，將預算審計、過程審計和結算審計有機結合，合理應用于建設項目全過程，可有效控制工程造價，獲得良好投資效益。并作為建設單位和審計公司的寶貴經(jīng)驗，指導其他建設項目的造價管理工作。
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