財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；二者的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，這種趨勢(shì)下的會(huì)計(jì)地位受到了更多的重視。從類(lèi)型來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)都屬于會(huì)計(jì)體系中不可缺少的部分。為促進(jìn)整體的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步，有必要推進(jìn)財(cái)會(huì)和稅務(wù)層面的改革。全球化影響下，稅務(wù)以及財(cái)務(wù)兩個(gè)層面都在發(fā)生著改變。與此相應(yīng)，財(cái)務(wù)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常管理也逐漸趨向于完善。從總體上看，財(cái)會(huì)改革能夠提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量，進(jìn)而為各類(lèi)的經(jīng)濟(jì)決策提供必要的參照。然而不應(yīng)當(dāng)忽視：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)這兩種類(lèi)型的會(huì)計(jì)是存在差異的。為了完善管理，就有必要詳細(xì)劃分二者。只有明確了二者關(guān)系，才可以妥善處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，提高整體的管理水準(zhǔn)。

一、兩種類(lèi)型會(huì)計(jì)的聯(lián)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)從本質(zhì)上看是密不可分的，聯(lián)系十分密切。具體而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)延伸了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，同時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又構(gòu)成了稅務(wù)會(huì)計(jì)的根基。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，就能夠完善日常性的企業(yè)監(jiān)督。作為企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)方式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)通?？梢赃m用同樣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在具體方法上，二者也可以選擇同樣的核算流程以及方式。詳細(xì)而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具備了如下的聯(lián)系：

首先，在信息處理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠用來(lái)提供基本參考，提供了處理信息所需的根據(jù)。從企業(yè)角度看，內(nèi)部管理的要點(diǎn)就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切關(guān)系到各階段內(nèi)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)。利用稅務(wù)會(huì)計(jì)，能夠用來(lái)查驗(yàn)各階段的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)各類(lèi)型的經(jīng)營(yíng)信息，同時(shí)還可以據(jù)此編制明確的稅務(wù)表。具體在操作時(shí)，財(cái)務(wù)計(jì)算得出的數(shù)值和結(jié)論都可以用來(lái)提供稅務(wù)會(huì)計(jì)的必要參考。依照核算結(jié)果，選擇相應(yīng)的措施予以處理。在財(cái)務(wù)過(guò)程中，稅法應(yīng)當(dāng)用來(lái)約束日常性的資金周轉(zhuǎn)。在這種基礎(chǔ)上，確保穩(wěn)定有序的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

其次，企業(yè)制作的財(cái)務(wù)報(bào)告代表了稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)現(xiàn)狀。為了完善管理，確保經(jīng)濟(jì)的整體平衡，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須密切協(xié)助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二者應(yīng)當(dāng)共同運(yùn)轉(zhuǎn)。在財(cái)務(wù)報(bào)告中，就可以體現(xiàn)出現(xiàn)階段的兩種會(huì)計(jì)關(guān)系。有些情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的進(jìn)展，這種情況應(yīng)當(dāng)格外注意。例如：在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)遞延稅款的現(xiàn)象。受到差異的影響，稅務(wù)會(huì)計(jì)相應(yīng)的法規(guī)就必須適用于企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，二者因此遵從了同種法規(guī)。為了協(xié)調(diào)合作，有必要妥善管理兩類(lèi)會(huì)計(jì)流程。這樣做，才能夠服務(wù)于企業(yè)的整體進(jìn)步和發(fā)展。

二、兩種類(lèi)型會(huì)計(jì)的差異

全球化趨勢(shì)下，不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)表現(xiàn)出緊密的聯(lián)系。與此同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也表現(xiàn)出特定的差異。這是因?yàn)椋卟⒉皇峭N的會(huì)計(jì)類(lèi)型；雖然具備了緊密的關(guān)系，但仍是有差異的。為了推進(jìn)改革，有必要明確兩個(gè)類(lèi)型會(huì)計(jì)之間的差異。只有明確了差異，才可以為企業(yè)平日的經(jīng)營(yíng)以及運(yùn)行提供更精確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為參照，推進(jìn)科學(xué)會(huì)計(jì)的具體落實(shí)。實(shí)際上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及相關(guān)的稅務(wù)會(huì)計(jì)表現(xiàn)出如下層面的差異：

第一點(diǎn)，是會(huì)計(jì)目標(biāo)差異。從基本目標(biāo)來(lái)講，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)依照稅法予以執(zhí)行，在計(jì)稅和納稅的全過(guò)程中都有必要遵從稅收類(lèi)的法律。只有遵照法規(guī)，才能夠切實(shí)減小綜合性的稅收成本，服務(wù)于日常的征稅活動(dòng)。在落實(shí)稅收過(guò)程中，企業(yè)還需要監(jiān)督并且了解實(shí)時(shí)性的稅收情況。在這種基礎(chǔ)上，擬定必要的稅收標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)化的方式來(lái)監(jiān)管稅務(wù)會(huì)計(jì)的具體施行。從整體上看，稅務(wù)會(huì)計(jì)也更能夠確保企業(yè)獲得精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息，為稅收提供保證。在最大化范圍內(nèi)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以用來(lái)優(yōu)化稅收的實(shí)效性，確保收益的提高。與之相應(yīng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更多重視宏觀層次的監(jiān)管，重視整體式的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管。具體來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能夠記錄實(shí)時(shí)性的業(yè)務(wù)狀態(tài)以及核算狀態(tài)，這樣做也滿(mǎn)足了內(nèi)部的企業(yè)監(jiān)管需要。了解了經(jīng)營(yíng)狀態(tài)之后，企業(yè)才能夠設(shè)置可行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第二點(diǎn)，是核算的差異。從核算對(duì)象來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也區(qū)別于稅務(wù)會(huì)計(jì)，二者表現(xiàn)出核算對(duì)象上的差別。具體在核算時(shí)，先要?jiǎng)澐植煌匦缘暮怂銓?duì)象。針對(duì)各類(lèi)型的會(huì)計(jì)信息都需要予以必要的監(jiān)管和處理。經(jīng)過(guò)有效的信息處理，落實(shí)企業(yè)設(shè)置的財(cái)會(huì)目標(biāo)。通常情況下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)作為自身的核算對(duì)象，分析經(jīng)營(yíng)狀況和現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)狀況。經(jīng)過(guò)分析之后，就能夠?yàn)楣芾碚咛峁﹨⒖?。與之相應(yīng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)于減免稅收和資金計(jì)價(jià)等具體的核算事項(xiàng)，重點(diǎn)是各類(lèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過(guò)詳細(xì)的核算，就可以分離不同類(lèi)型的財(cái)會(huì)職務(wù)，同時(shí)又緊密結(jié)合了多類(lèi)型的職務(wù)。通過(guò)控制和監(jiān)督，防控會(huì)計(jì)流程的作弊現(xiàn)象，進(jìn)而確?？陀^和真實(shí)。

第三點(diǎn)，是形式的差異。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通常的形式包含了現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表以及資產(chǎn)負(fù)債表。通過(guò)編制報(bào)表，管理者就可以更加了解現(xiàn)今階段的會(huì)計(jì)形勢(shì)，了解經(jīng)營(yíng)狀況。由此可見(jiàn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，管理者就可以設(shè)置正確的決策，推進(jìn)企業(yè)的宏觀進(jìn)步。不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)設(shè)置了差異性的目標(biāo)，形式也并不相同。管理者在擬定決策時(shí)，需要考慮到形式的差異。通過(guò)設(shè)置不同的形式，落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)管的總體目標(biāo)。

三、妥善處理兩類(lèi)會(huì)計(jì)的關(guān)系

在企業(yè)的內(nèi)部，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是存在差異的，然而并不能夠割裂二者。企業(yè)要確保整體的協(xié)調(diào)，就有必要更重視妥善處理稅務(wù)和財(cái)務(wù)兩類(lèi)會(huì)計(jì)的關(guān)系。妥善協(xié)調(diào)二者，才可以確保會(huì)計(jì)流程的精確性，獲得精確的信息。有序處理多層次的會(huì)計(jì)信息，才能夠提升企業(yè)現(xiàn)有的管理水準(zhǔn)。與此同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)獲得更高額的利潤(rùn)，維持稅收的穩(wěn)定性。通常情況下，要協(xié)調(diào)處理稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，應(yīng)當(dāng)依照如下的流程和方式：

（一）明確差異性

針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)更重視二者表現(xiàn)出來(lái)的差異性。這樣做，才可以促成會(huì)計(jì)基本目標(biāo)的落實(shí)，減少二者的交叉領(lǐng)域。針對(duì)兩類(lèi)會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置必要的分離原則。在具體監(jiān)管中，應(yīng)當(dāng)妥善分離財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)，確保兩條線的財(cái)務(wù)監(jiān)管。避免兩類(lèi)會(huì)計(jì)的互相混淆，只有明確了二者的差異，才可以更好區(qū)分二者。對(duì)于企業(yè)管理者而言，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)擴(kuò)大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異，而不應(yīng)當(dāng)忽視這種差異甚至混淆二者。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上就可以給出正確的決策，推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期進(jìn)步。各類(lèi)的會(huì)計(jì)在具體目標(biāo)和形式方面都具備差異性，在擬定決策時(shí)也需要考慮到差異的形式。

（二）促進(jìn)關(guān)系的協(xié)調(diào)

針對(duì)財(cái)務(wù)和稅收的不同政策有必要加以協(xié)調(diào)。在這種基礎(chǔ)上，促成二者關(guān)系的協(xié)調(diào)。從根本上看，財(cái)務(wù)以及稅務(wù)分屬不同的企業(yè)監(jiān)管領(lǐng)域。企業(yè)既需要財(cái)務(wù)政策，同時(shí)又不可缺少必要的稅收政策。對(duì)于兩類(lèi)不同政策應(yīng)當(dāng)加以協(xié)調(diào)，明確不同的職責(zé)。近些年，宏觀經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出更快的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)因地制宜，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程中妥善協(xié)調(diào)稅務(wù)政策以及財(cái)務(wù)政策。針對(duì)二者的時(shí)間差異，也需要妥善加以控制。這樣做，才能推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)的進(jìn)步。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)既是密切相關(guān)的，同時(shí)又是彼此區(qū)分的，不可以混淆二者。在各個(gè)層面上，二者都表現(xiàn)出差異性。在具體的會(huì)計(jì)流程中，相關(guān)人員有必要詳細(xì)區(qū)分不同類(lèi)型的會(huì)計(jì)。只有這樣做，才可以確保實(shí)時(shí)性的會(huì)計(jì)處理，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)相關(guān)信息的完整和可靠性。在明確了差異后，也可以致力于完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)，從整體上優(yōu)化宏觀的財(cái)會(huì)環(huán)境。這樣做，有助于確保平穩(wěn)的稅收和財(cái)政環(huán)境，推進(jìn)了平穩(wěn)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]辛旅潔.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系及其協(xié)調(diào)[J].企業(yè)改革與管理，2014（06）.

[2]鮮于文杰.淺談財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系與差異[J]. 科技視界，2014（20）.

[3]王俊芝.如何處理稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系[J].質(zhì)量探索，2016（04）.

[4]李一紅. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性分析[J].市場(chǎng)研究，2016（06）.

第2篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

    以會(huì)計(jì)點(diǎn)算化為基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部核算和管理的有效連接

    財(cái)務(wù)管理的核心工作就是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,也就是以貨幣作為核算的計(jì)量單位,對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法進(jìn)行全面系統(tǒng)的確認(rèn)、計(jì)量。其中公司的主要業(yè)務(wù)有:收入成本的核算、原材料購(gòu)買(mǎi)和領(lǐng)用、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的收付、資金的籌集和投資、收入、成本、費(fèi)用的核算等。會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)管理的重要工作之一,其應(yīng)該符合財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)要求,確保會(huì)計(jì)核算獲得的數(shù)據(jù)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理提供充分的數(shù)據(jù)和信息。因此,在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,應(yīng)該以會(huì)計(jì)電算化作為核算的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。用會(huì)計(jì)點(diǎn)算化核算代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工記賬核算方式,獲得電子形式的會(huì)計(jì)核算信息。并且將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)和公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的結(jié)合,確保財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在第一時(shí)間能夠獲得來(lái)自財(cái)務(wù)管理部門(mén)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效實(shí)施。進(jìn)行以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ),建立內(nèi)部核算和管理有效連接的方式,不僅能夠降低會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度,而且還能夠極大的提高內(nèi)部管理的效率,真正高效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終效果。

    以預(yù)算為中心,實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行控制前置

    預(yù)算是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的最基本和最重要的任務(wù),預(yù)算的準(zhǔn)確性直接影響著公司最終財(cái)務(wù)管理的有效性。如果預(yù)算數(shù)值相比實(shí)際數(shù)值較小,可能導(dǎo)致公司在籌集資金或者購(gòu)置原材料的數(shù)量不足,面對(duì)具有巨大潛力的市場(chǎng),公司不能很好地抓住機(jī)會(huì),實(shí)現(xiàn)公司的快速發(fā)展。如果,對(duì)于市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)過(guò)于樂(lè)觀,可能導(dǎo)致公司資金籌資和設(shè)備購(gòu)置過(guò)多,最終導(dǎo)致公司的籌資成本和分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上單位固定成本過(guò)高。因此,進(jìn)行合理有效財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)在整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)揮著極其重要的作用。水利行業(yè)從事的都是國(guó)家的大型水利項(xiàng)目,進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)更是和公司的籌資及其融資存在著重要的關(guān)系。如果籌資不足會(huì)使公司失去或者錯(cuò)失良好的投資機(jī)會(huì)和施工時(shí)期。如果籌資過(guò)多可能導(dǎo)致公司的資金不能得到合理有效的利用,導(dǎo)致浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。傳統(tǒng)上都是采用手工方式進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算工作,這不僅會(huì)使工作的效率低下,而且不利于財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行合理的調(diào)整,是整個(gè)管理過(guò)程中存在著諸多的問(wèn)題并且效率低下。將采用電算化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理,并將這些預(yù)算決策進(jìn)行前置處理,不僅能夠極大的提高預(yù)算的準(zhǔn)確性,而且還能夠使水利行業(yè)合理有效的進(jìn)行資金的籌措和項(xiàng)目的投資安排?？傊?進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算信息化和前置化處理能夠確保投資于最佳的項(xiàng)目,獲得各部門(mén)所需的充足資金。

    創(chuàng)建信息化互動(dòng)平臺(tái),加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)之間的監(jiān)督

第3篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；成本收益

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.013

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）18-00-01

全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革逐漸加深，企業(yè)受此導(dǎo)向影響為獲得更多利潤(rùn)而與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行自身發(fā)展。近年來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中整合或分離的呼聲日益增高。因此，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中的定位準(zhǔn)則及目標(biāo)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系和模式對(duì)增加企業(yè)收入有一定的指導(dǎo)意義。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本收益清算中的差別

稅務(wù)、財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)主體，兩者相輔相成，相互合作，在生產(chǎn)中會(huì)對(duì)納稅人的稅收產(chǎn)生積極作用。其稅收的最終結(jié)果由財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)共同作用形成。當(dāng)公司的兩個(gè)會(huì)計(jì)沒(méi)有分開(kāi)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)分為兩組統(tǒng)計(jì)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所得稅具有以下特點(diǎn)與工作原則：第一，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格遵守中國(guó)稅務(wù)的相關(guān)法案；第二，稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行納稅，不偷稅漏稅，不造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)，提供真實(shí)數(shù)據(jù)，適當(dāng)調(diào)整數(shù)值，財(cái)務(wù)核算企業(yè)成本會(huì)計(jì)要根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行；第三，當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的一套操作程序，不完全獨(dú)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，有助于增加會(huì)計(jì)靈活性；第四，一方面是納稅量的綜合核算及正確的納稅申報(bào)，另一方面是根據(jù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果及稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成本的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表，作出相應(yīng)方案并協(xié)助企業(yè)管理作出正確決策，這也是其核心內(nèi)容。

1.1 稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者的清算目的

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，為投資者服務(wù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)是為稅收服務(wù)，二者目標(biāo)不同。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的清算

根據(jù)會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的提要，稅法是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為公司繳納稅務(wù)的基本原則。

1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算對(duì)象

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是針對(duì)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)和周轉(zhuǎn)的過(guò)程，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象主要反映的是稅收，提交給稅務(wù)局。

1.4 稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者的清算準(zhǔn)則

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)遵循以稅收為導(dǎo)向的原則，兩者側(cè)重點(diǎn)不同。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

企業(yè)并不是一個(gè)非營(yíng)利性社會(huì)組織，公司運(yùn)營(yíng)是物流、資金流、信息流有機(jī)結(jié)合并將這一過(guò)程無(wú)限循環(huán)運(yùn)行的活動(dòng)，是企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，是人、物流、信息流的正常運(yùn)作。沒(méi)有足夠的錢(qián)，對(duì)一個(gè)普通企業(yè)來(lái)說(shuō)，不可能長(zhǎng)期存在。以成本效益原則為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是財(cái)務(wù)關(guān)系的科學(xué)預(yù)測(cè)、控制、決策、協(xié)調(diào)、計(jì)劃、分析、評(píng)估以及管理功能的總反射。

成本核算的業(yè)務(wù)收入、功能和行為貫穿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)資金管理和所有稅務(wù)會(huì)計(jì)稅收管理，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，與成本會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生密不可分的關(guān)系，兩者共同作用。收入和成本會(huì)計(jì)在企業(yè)中有兩個(gè)核心內(nèi)容，一是按照法律保證正常、合理稅收，沒(méi)有稅收規(guī)避，從而不受處罰；二是引導(dǎo)企業(yè)成本核算的企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)原則，核算管理成本和收益占很大比重。由此可知，兩者關(guān)系密切，相輔相成，不可或缺，但其功能存在一定程度的獨(dú)立性。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的功能是確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，并提供一系列的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息給公司的外部股東或投資者。

3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的企業(yè)成本效益分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，由于其職能和企業(yè)成本收益計(jì)算的差異，不同于企業(yè)間的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)，會(huì)為成本和利潤(rùn)帶來(lái)舉足輕重的影響，從稅收對(duì)企業(yè)的金融影響方面，讓兩者分離的呼聲越來(lái)越高。

3.1 企業(yè)建立全職稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性

企業(yè)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容是企業(yè)所得稅，其過(guò)程為先形成課稅數(shù)量，然后依法納稅。企業(yè)會(huì)計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中非常重要，能幫助企業(yè)管理者做出重大決定。

一個(gè)單獨(dú)的企業(yè)會(huì)計(jì)，在稅務(wù)方面，會(huì)計(jì)核算不僅應(yīng)做到準(zhǔn)確核算，還要更好地了解稅法和稅收。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)活動(dòng)時(shí)了解稅法很重要，可知曉哪些款項(xiàng)可以被免除稅收，哪些則不能被免除。會(huì)計(jì)人員應(yīng)在科學(xué)的方式下，幫助企業(yè)盡可能少地繳納稅款。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系起著舉足輕重的作用，可協(xié)調(diào)某些有異議的問(wèn)題，減少糾紛。通過(guò)獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可加強(qiáng)對(duì)依法納稅的監(jiān)督管理，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的利用。

3.2 建立相對(duì)獨(dú)立的稅務(wù)關(guān)系的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)中各司其職）可增加稅收彈性。會(huì)計(jì)改革增加了會(huì)計(jì)的靈活性，企業(yè)可根據(jù)自身需求，靈活地發(fā)展會(huì)計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)一系列工作報(bào)表和反映企業(yè)流動(dòng)性的報(bào)表，為企業(yè)降低成本和提高效益帶來(lái)積極作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠、真實(shí)的決策信息及經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。

4 結(jié) 語(yǔ)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中會(huì)為企業(yè)帶來(lái)不可小覷的經(jīng)濟(jì)效益。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，每個(gè)國(guó)家都在維護(hù)自己和獨(dú)立性的前提下，為獲得最大的經(jīng)濟(jì)、政治、文化利益，積極參與國(guó)際交流與合作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同將成為時(shí)代潮流。

主要參考文獻(xiàn)

第4篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師；財(cái)務(wù)管理；作用

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

隨著我國(guó)財(cái)稅體制的日益完善，稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用日益明顯，會(huì)計(jì)職能隨之不斷變革，會(huì)計(jì)分工越來(lái)越精細(xì)化，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支存在于企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)師是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和綜合能力的專(zhuān)業(yè)型人才，在企業(yè)財(cái)稅管理中起著重要的作用。因此逐步建立并完善“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”制度是加強(qiáng)企業(yè)管理，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的原理，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行計(jì)算和繳納，主要包括稅務(wù)核算和監(jiān)督、稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列相關(guān)的稅務(wù)工作，從而保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

建立“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”財(cái)務(wù)管理體制，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理、防范納稅風(fēng)險(xiǎn)十分必要可行，是適應(yīng)企業(yè)需求的明智之舉，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮其在稅務(wù)管理中的重要作用，彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的空白。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)從企業(yè)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不相符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅務(wù)籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法計(jì)算、調(diào)整，再融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中去，兩者相互補(bǔ)充、相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但二者也有明顯的差異。

(一)目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息，除了為綜合部門(mén)及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益者服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者主要是稅務(wù)部門(mén)。

(二)核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)；稅務(wù)會(huì)計(jì)一般是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，較客觀和明確，既操作簡(jiǎn)便又可防止偷稅逃稅。

(三)構(gòu)成要素及等量關(guān)系式

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的六大要素是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，其等量關(guān)系式為：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益；利潤(rùn)＝收入－費(fèi)用。

稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素是應(yīng)稅收入、扣除費(fèi)用、納稅所得、應(yīng)納稅額，其等量關(guān)系式為：納稅所得＝應(yīng)稅收入－扣除費(fèi)用；應(yīng)納稅額＝納稅所得×適用稅率。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)工作中的作用

(一)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

案例：某公司將臨街商鋪出租給商戶(hù)，雙方商定年租金250000元，其中包括水電暖20000元，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額為：250000×12%=30000(元)

由稅務(wù)會(huì)計(jì)師建議，將商鋪年租金定為230000元，水電暖由承租者按實(shí)際發(fā)生額另行結(jié)算，按照此方案年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為：230000×12%=27600(元)

比采用原方案少繳納房產(chǎn)稅30000-27600=2400(元)

通過(guò)以上案例可知納稅籌劃有助于在財(cái)務(wù)工作中降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保障投資者的合法權(quán)益。

(二)完善企業(yè)稅務(wù)管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計(jì)劃、決策、控制、組織實(shí)施等方法，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

企業(yè)因不懂納稅籌劃甚至未正確計(jì)算稅款而多繳稅，稅負(fù)居高不下，使企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂諜?quán)利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，乃至受到法律懲處。

案例：一位稅務(wù)會(huì)計(jì)師受托檢查一家非煤礦山企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稱(chēng)企業(yè)賬務(wù)處理準(zhǔn)確到位、稅務(wù)管理人員比較滿(mǎn)意。結(jié)果經(jīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)仔細(xì)檢查發(fā)現(xiàn)賬內(nèi)沒(méi)有應(yīng)列支的咨詢(xún)費(fèi)、勘測(cè)費(fèi)等，這些費(fèi)用作為非煤礦山企業(yè)是必需的費(fèi)用支出，那么企業(yè)必要的資料(如《礦山治理與生態(tài)恢復(fù)方案》、《礦山儲(chǔ)量動(dòng)態(tài)報(bào)告》等)又是怎么編制的？稅務(wù)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生疑問(wèn)，難道存在賬外支出？企業(yè)有賬外經(jīng)營(yíng)？如果存在賬外經(jīng)營(yíng)，那么企業(yè)同樣就存在偷逃稅的嫌疑。

結(jié)合企業(yè)自身所處的行業(yè)分析對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，各行業(yè)必要的費(fèi)用支出如果企業(yè)沒(méi)有正常列支，從稅務(wù)角度分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這樣處理賬務(wù)的后果必然使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通過(guò)上述案例，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而少遭受、不遭受經(jīng)濟(jì)處罰。

(三)有利于增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)

依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須熟悉稅法，而由于會(huì)計(jì)與稅法的差異日趨擴(kuò)大，就要求有專(zhuān)職的稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生并充實(shí)到企業(yè)中來(lái)。稅務(wù)會(huì)計(jì)了解涉稅資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，熟悉稅法，就可以盡可能地及時(shí)足額繳納稅款，樹(shù)立依法納稅光榮的觀念，自覺(jué)履行納稅義務(wù)，在企業(yè)以至整個(gè)社會(huì)中發(fā)揮著重要的作用。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的發(fā)展前景

我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革與國(guó)際會(huì)計(jì)制度的接軌后，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴(kuò)大趨勢(shì)。一些大型企業(yè)或集團(tuán)公司，總部都設(shè)專(zhuān)業(yè)的涉稅職能部門(mén)，對(duì)公司本部及子公司采取“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一籌劃、分別上報(bào)、分別繳納”的管理模式。即公司稅務(wù)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)部門(mén)在所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)的配合下，對(duì)本部及所屬單位的納稅申報(bào)、稅款繳付等事項(xiàng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行對(duì)接、協(xié)調(diào)，分別各個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行辦理；根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)要求進(jìn)行稅收政策的分析研究，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展及部署，全程進(jìn)行稅務(wù)籌劃。因此，集團(tuán)性企業(yè)對(duì)具有涉稅資質(zhì)的會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才需求將越來(lái)越迫切。

總之，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著積極的作用。首先稅務(wù)會(huì)計(jì)師要不斷提高自身稅務(wù)管理素質(zhì)、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部涉稅處理能力和突發(fā)事件的應(yīng)變能力；其次稅收并不僅僅關(guān)系到國(guó)家利益，而直接構(gòu)成了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并直接影響到股東收益的大小，作為理性經(jīng)濟(jì)的納稅人應(yīng)充分考慮稅收成本，事前合理地安排各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定的優(yōu)惠政策，合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃以及減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅本慧.淺析稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(08).

第5篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 差異 協(xié)調(diào)

在企業(yè)會(huì)計(jì)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是兩個(gè)非常重要的方面。稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容是稅務(wù)活動(dòng)，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是確認(rèn)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對(duì)其進(jìn)行計(jì)量和記錄。二者既有區(qū)別又有聯(lián)系，要促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)關(guān)系的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)。

一、對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)的作用

所有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度指的是全面的核算與監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)，并將經(jīng)濟(jì)信息提供給信息使用的主體。所謂的稅務(wù)會(huì)計(jì)指的是反映和監(jiān)督納稅人應(yīng)繳稅款的繳納、申報(bào)貨值，二者相互聯(lián)系、互有交叉。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有較高的重疊性，這是由于會(huì)計(jì)信息使用者主體比較單一。然而隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的會(huì)計(jì)信息使用者越來(lái)越多，稅務(wù)會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的使用主體可以是債權(quán)人，也可以是政府和投資者。由于投資主體的不同，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的使用有著不同的要求，從而加大了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平越來(lái)越高，要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)。只有二者具有高度的協(xié)調(diào)性，才能使國(guó)家稅收管理的成本降低，有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，有利于帕累托最優(yōu)的形成。不僅如此，對(duì)二者的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)也有利于企業(yè)制度和結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)和納稅風(fēng)險(xiǎn)降低。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要差異

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有不同的組成要素

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素有4個(gè)，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本要素有6個(gè)，主要有費(fèi)用、利潤(rùn)、負(fù)債和資產(chǎn)幾個(gè)方面。與此同時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)的應(yīng)繳納稅款有著直接的關(guān)系，例如應(yīng)納稅額和納稅所得。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有不同的目標(biāo)

稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要目的是降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)的依法納稅。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)是將有效的決策參考信息提供出來(lái)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，也就是反映和監(jiān)督納稅人應(yīng)繳稅款的繳納、申報(bào)和形成。稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)是稅務(wù)法律法規(guī)，主要是核算企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，使企業(yè)能夠在遵守稅務(wù)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上減輕賦稅負(fù)擔(dān)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)，并將有效的經(jīng)濟(jì)信息提供給信息的使用主體。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要目標(biāo)就是將真實(shí)、有效的信息提供出來(lái)，例如企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)信息等，使投資者和管理者可以進(jìn)行參考。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算方面的差異

稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算依據(jù)、核算原則和核算對(duì)象等方面都存在著較大的差異。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是與企業(yè)稅務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，例如稅收變動(dòng)核算，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣計(jì)量，在核算對(duì)象方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)擁有更大的核算范圍。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算原則在于保障核算工作的穩(wěn)定，并適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合稅務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)則屬于法律范疇，涉及到企業(yè)的納稅，其原則在于嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)記錄為依據(jù)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度為依據(jù)，具有較大的靈活性，可以根據(jù)具體行業(yè)的不同進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算必須以稅務(wù)法律法規(guī)為依據(jù)，并對(duì)企業(yè)的納稅金額進(jìn)行及時(shí)的申報(bào)和記錄。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)在于客觀性、統(tǒng)一性和強(qiáng)制性。任何行業(yè)的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)都是稅法，稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)保持不變。

三、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)

（一）構(gòu)建完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論

我國(guó)發(fā)展稅務(wù)會(huì)計(jì)理論的時(shí)間較短，當(dāng)前的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論尚不完善，尚未形成完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)理論仍然有很大的影響作用，稅務(wù)會(huì)計(jì)理論無(wú)法對(duì)二者的協(xié)調(diào)進(jìn)行指導(dǎo)。這就需要不斷對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系進(jìn)行完善，將以我國(guó)的稅法為依據(jù)、結(jié)合我國(guó)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系建立起來(lái)，完成從稅收學(xué)到稅法學(xué)的轉(zhuǎn)變。要以會(huì)計(jì)學(xué)的方法和理論為依據(jù)，通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)體現(xiàn)企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。與此同時(shí)，在管理層面上稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度要相互配合與合作，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（二）對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容進(jìn)行完善

當(dāng)前稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從內(nèi)容上具有較大的差別，獨(dú)立于二者的協(xié)調(diào)發(fā)展，因此必須對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容進(jìn)行完善，不斷縮小稅務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容之間的差別。例如在所得稅的處理方面，要對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一，減少稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)容上的不一致。要以所得稅制度為基礎(chǔ)，保障會(huì)計(jì)制度與稅收人之間的統(tǒng)一。與此同時(shí)還要將應(yīng)稅費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)放寬，做到涵養(yǎng)稅源、加大稅收扣除，從而促進(jìn)企業(yè)的正常發(fā)展。

（三）對(duì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行統(tǒng)一

操作制度是我國(guó)企業(yè)稅收的主要收付方式，操作制度的優(yōu)點(diǎn)在于有利于保全稅收、操作方式較為簡(jiǎn)單。而其缺點(diǎn)也非常明顯，那就是會(huì)導(dǎo)致應(yīng)繳納所得稅額和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算之間的差異，收入與費(fèi)用的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)可比性的信息質(zhì)量之間出現(xiàn)矛盾，不能將我國(guó)稅收公平公正的原則體現(xiàn)出來(lái)，也不利于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)差異的協(xié)調(diào)。這就要求對(duì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行統(tǒng)一，也就是在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，將會(huì)計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ)定為權(quán)責(zé)發(fā)生制，并對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，保障稅收的公正和公平。要對(duì)企業(yè)的所得稅進(jìn)行統(tǒng)一，對(duì)外資企業(yè)的所得稅與內(nèi)資企業(yè)的所得稅進(jìn)行平衡，進(jìn)一步減小二者之間的差距，減輕內(nèi)資企業(yè)的賦稅壓力。這也符合我國(guó)所得稅改革的方向，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的一般要求。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)正處于改革開(kāi)放的深入時(shí)期，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。在未來(lái)的會(huì)計(jì)制度發(fā)展中，稅務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的分離是必然趨勢(shì)。然而在我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中既要考慮到稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間相互分離的大勢(shì)所趨，對(duì)二者的職能進(jìn)行有效的管理，更要考慮到企業(yè)的實(shí)際需要和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際要求，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)與管理的統(tǒng)一，將良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境營(yíng)造出來(lái)，促進(jìn)企業(yè)的健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善。

參考文獻(xiàn)：

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[3]何威.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異與協(xié)調(diào)發(fā)展模式[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012（5）.

第6篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 差異 協(xié)調(diào)

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)的全球化背景下,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收法規(guī)都扮演著越來(lái)越重要的角色,我國(guó)的會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)經(jīng)歷了從統(tǒng)一到差異再到協(xié)作的動(dòng)態(tài)發(fā)展過(guò)程。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期二者的關(guān)系出現(xiàn)了暫時(shí)的統(tǒng)一,但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展,會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)開(kāi)始按照各自不同的方向發(fā)展,以至于這些年獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)的呼聲越來(lái)越強(qiáng)烈。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)宏觀層面的差異

1、目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是向管理部門(mén)、股東、貸款人和其他有關(guān)方面提供決策有用的信息,而稅法的目的是保證公平征稅。對(duì)于這點(diǎn)很明顯的例子就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,而稅法采用收付實(shí)現(xiàn)制。由于稅務(wù)部門(mén)的目標(biāo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告團(tuán)體的目標(biāo)相差甚遠(yuǎn),稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)彼此不完全相同也就不足為奇了。

2、原則差異

稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則就是稅收核算的原則,稅務(wù)會(huì)計(jì)雖然要遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般程序和方法,但它必須以稅法為導(dǎo)向。因此,稅務(wù)會(huì)計(jì)原則實(shí)際上是隱含在稅法中的。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中,反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征原則、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量原則,其基本精神大多也適用稅務(wù)會(huì)計(jì),但因稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的特定聯(lián)系,稅收原則理論和稅收立法原則也會(huì)非常明顯的影響稅務(wù)會(huì)計(jì)原則。

一是歷史成本原則的差異,稅法對(duì)歷史成本原則最為肯定,甚至當(dāng)會(huì)計(jì)界對(duì)歷史成本計(jì)價(jià)原則求權(quán)責(zé)備,而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在某些方面放棄歷史成本原則而采用公允價(jià)值時(shí),稅法仍然堅(jiān)決恪守這一原則,而稅法之所以如此堅(jiān)持歷史成本原則的原因在于稅款的征納是法律行為, 其合法性必須有可靠的證據(jù)做支持。與公允價(jià)值相比,歷史成本原則確實(shí)在某些情況下不能真實(shí)地反映資產(chǎn)等要素的價(jià)值,但是它的可靠性強(qiáng),在涉稅訴訟中能夠提供有力的證據(jù)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則不然,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠和真實(shí),這就必然帶來(lái)大量的納稅調(diào)整事項(xiàng)。

二是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則上,會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),而稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制以收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合或者是修正的收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。而稅法之所以有條件地接受權(quán)責(zé)發(fā)生制,是將稅收保全、收入均衡、便利征管、乃至反避稅置于其上的。

三是對(duì)于“實(shí)質(zhì)重于形式原則”和“謹(jǐn)慎性原則”,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)比較側(cè)重收入的實(shí)質(zhì)性實(shí)現(xiàn)。近年來(lái)從會(huì)計(jì)制度改革的進(jìn)程可以看出會(huì)計(jì)處理越來(lái)越注重謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用,并且會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力的要求也有所提高。而稅法在收入確認(rèn)上會(huì)盡量減少不確定性、選擇性和主觀判斷的運(yùn)用,因?yàn)槎惙▽?duì)任何涉稅事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量都必須有明確的法律依據(jù),必須有據(jù)可依,不能估計(jì),因此稅法一般是不承認(rèn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的,同時(shí)國(guó)家稅收不會(huì)去承擔(dān)納稅人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果稅法上認(rèn)可謹(jǐn)慎性原則,必將減少或滯后企業(yè)應(yīng)繳稅款,這無(wú)異于讓稅務(wù)部門(mén)替企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

二、微觀上的聯(lián)系與差異

關(guān)于稅收與會(huì)計(jì)在微觀層面上的密切聯(lián)系,學(xué)界已有深入的研究(馮淑萍,1999;曲曉輝,2003;魏長(zhǎng)升等,2003)。稅收主要包括流轉(zhuǎn)稅和所得稅兩大塊,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)最大的差異就在于收入與費(fèi)用的確認(rèn)及其確認(rèn)時(shí)間的問(wèn)題。

1、流轉(zhuǎn)稅的處理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異

流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等,很多相關(guān)方面的研究都只是研究了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在所得稅方面的差異,卻甚少研究在流轉(zhuǎn)稅方面的差異。但在我國(guó)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等《暫行條例》中,都有“無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算”,均應(yīng)按稅法計(jì)算應(yīng)納稅額的規(guī)定,在增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額等也有會(huì)計(jì)(指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì))進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額與計(jì)稅進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差異及調(diào)整問(wèn)題。下面將舉例來(lái)說(shuō)明這個(gè)問(wèn)題。

例如:甲企業(yè)以自己生產(chǎn)的A產(chǎn)品100件(賬面價(jià)值100元/件、公允價(jià)150元/件)換入乙企業(yè)的B產(chǎn)品。甲企業(yè)換入乙企業(yè)的B產(chǎn)品用于對(duì)外銷(xiāo)售。甲乙雙方增值稅率為17%,假設(shè)交易不具備商業(yè)實(shí)質(zhì),則會(huì)計(jì)上應(yīng)采用成本計(jì)量的模式。

當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),甲企業(yè)賬務(wù)處理:

借:產(chǎn)成品――B10000

應(yīng)繳稅費(fèi)――應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2550

貸:產(chǎn)成品――A10000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2550

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則中對(duì)以存貨進(jìn)行的非貨幣性資產(chǎn)交易事項(xiàng),當(dāng)交易不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下,采用成本計(jì)量模式。此例中,換出存貨不作為營(yíng)業(yè)收入出來(lái)。而稅法規(guī)定,以存貨換入資產(chǎn),換出的存貨須按全額確認(rèn)收入,并計(jì)算繳納的增值稅,所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法在收入確認(rèn)方面存在差異。由于增值稅是按月計(jì)算繳納,所以在確認(rèn)時(shí)間方面兩者也不同,類(lèi)似的例子還有很多,如稅法中有很多將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目要視同銷(xiāo)售等。

2、所得稅處理在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)中的差異

在稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)納所得額的計(jì)算是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整所得,兩者之間存在著比較大的差異,主要是收入的確認(rèn)和費(fèi)用的扣除的差異。本文在此列舉一些比較重要的差異予以說(shuō)明。一是利息收入,新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定投資國(guó)債的利息收入為免稅收入,可以從收入總額中扣除,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則中對(duì)于所有的利息收入都一視同仁,計(jì)入利潤(rùn)總額中。二是捐贈(zèng)支出,捐贈(zèng)支出在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí),不分公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)和非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng),一律在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。而新《企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。三是借款費(fèi)用,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將借款費(fèi)用分為可資本化和費(fèi)用化兩部分,資本化條件的資產(chǎn),是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng),才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)或在固定資產(chǎn)改建過(guò)程中發(fā)生的,可使原固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提高的資本性支出。而所得稅法中規(guī)定企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)12個(gè)月以上的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本,其他的都予以費(fèi)用化。四是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi),會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其全部確認(rèn)為費(fèi)用作為利潤(rùn)的扣除項(xiàng),而新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰?！薄捌髽I(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！蔽迨茄邪l(fā)費(fèi)用,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將研發(fā)項(xiàng)目分為研究階段和開(kāi)發(fā)階段,研究階段全部支出費(fèi)用化;開(kāi)發(fā)階段只有在滿(mǎn)足非常嚴(yán)格的條件時(shí)才能資本化。而稅法規(guī)定對(duì)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用除可以稅前全額扣除外,還可加扣當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用的50%。六是資產(chǎn)減值,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中在期末所有資產(chǎn)都必須進(jìn)行減值測(cè)試,一旦發(fā)現(xiàn)有減值的跡象,都要提取減值準(zhǔn)備。而所得稅法中只有在減值實(shí)際發(fā)生時(shí)才予以承認(rèn)。另外,對(duì)于金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)稅法中也不予承認(rèn)。

三、兩者的協(xié)調(diào)與妥協(xié)

從世界各國(guó)的稅會(huì)關(guān)系的處理實(shí)踐看,按照其所依據(jù)的宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)理論的不同,稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系主要表現(xiàn)為分離和統(tǒng)一兩種模式(西蒙?詹姆斯、克里斯托弗?諾布斯,1988)。目前,我國(guó)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的差距呈增大之勢(shì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不再融財(cái)務(wù)、稅法于一身,而是遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo),而稅法的“獨(dú)立性”也越來(lái)越強(qiáng),很多研究都要將稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的三個(gè)獨(dú)立的分支。 究竟是統(tǒng)一抑或是分離,都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互博弈的結(jié)果。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)是非對(duì)稱(chēng)信息的博弈,在博弈中,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)代表的公司管理層擁有稅務(wù)會(huì)計(jì)所沒(méi)有的信息。同時(shí)他們又是合作與非合作的博弈,會(huì)計(jì)和稅收作為經(jīng)濟(jì)體系中不同的分支,二者之間的關(guān)系密切。會(huì)計(jì)立足于微觀層次而又影響到宏觀領(lǐng)域,而稅收立足于宏觀層次而作用于微觀領(lǐng)域,會(huì)計(jì)直接面向企業(yè)但也與整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行相連,而稅收首先基于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要而對(duì)具體的企業(yè)實(shí)施征收管理。會(huì)計(jì)為稅收提供信息支持,稅收征納要利用會(huì)計(jì)核算所提供的資料,而處理結(jié)果又反饋給會(huì)計(jì)進(jìn)而影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)等數(shù)據(jù)信息,這時(shí)雙方的關(guān)系是合作博弈。但從總體上看,二者又在按照各自的方向獨(dú)立發(fā)展,會(huì)計(jì)與稅收不同的職能和學(xué)科屬性決定了會(huì)計(jì)與稅收在其制度設(shè)計(jì)過(guò)程中遵循不同目標(biāo)、處理原則以及業(yè)務(wù)規(guī)范,這時(shí)他們的關(guān)系屬于非合作的博弈。他們這種既合作又非合作的關(guān)系為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的協(xié)作提供了平臺(tái)。在協(xié)作中稅收法規(guī)可針對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)、個(gè)別企業(yè),在保持自身原則的基礎(chǔ)上與會(huì)計(jì)制度作適當(dāng)?shù)膮f(xié)作。如針對(duì)高科技企業(yè)的資產(chǎn)減值問(wèn)題、小企業(yè)納稅業(yè)務(wù)的調(diào)整問(wèn)題作適當(dāng)?shù)耐讌f(xié)使其與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)更相符合。

對(duì)于很多學(xué)者認(rèn)為的要將稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立出來(lái),本文認(rèn)為至少在現(xiàn)階段還不需要,考慮到成本效益原則,如果將稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立出來(lái),必會(huì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生很多交叉與重合的部分,從而會(huì)浪費(fèi)很多資源,而現(xiàn)階段所使用的在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上對(duì)納稅項(xiàng)目予以調(diào)整是符合現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求的。

在今后的改革中對(duì)于兩者的差異越來(lái)越大的問(wèn)題,本文認(rèn)為應(yīng)該盡可能減少兩者間不必要的差異。只有在兩者差異不大的情況下,目前我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的混合模式(相互依存模式)才能體現(xiàn)其優(yōu)點(diǎn)。如果目前的差異增大之勢(shì)不能盡快得到遏制,大量的納稅調(diào)整事項(xiàng)給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)不便,勢(shì)必會(huì)降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。正如國(guó)家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師董樹(shù)奎所言“差異造成的工作量是可想而知的,由此增加財(cái)務(wù)核算成本和納稅成本也將是巨大的。一旦其成本超過(guò)獨(dú)立稅務(wù)會(huì)計(jì)所需要的成本,那稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立也許就是必要的了?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

[1] 蓋地:稅務(wù)會(huì)計(jì)原則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較與思考[J].會(huì)計(jì)研究, 2006(2).

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第7篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較

1.相關(guān)性原則。我國(guó)為了貼合實(shí)際高效率地對(duì)納稅人征稅，以稅收原則為參照，使用稅法充分表現(xiàn)并且一步一步實(shí)現(xiàn)了稅收核算原則。從公民個(gè)人的角度出發(fā)，稅收核算原則也就是稅務(wù)會(huì)計(jì)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在理念上可以說(shuō)是完全不同的，稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則主要是關(guān)乎政府的納稅，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則主要是針對(duì)企業(yè)的決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)的主體不同，所以對(duì)應(yīng)的原則自然不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)較為關(guān)注所得稅的計(jì)算過(guò)程中間扣除的費(fèi)用與前期費(fèi)用的關(guān)系，是要根據(jù)個(gè)人或者企業(yè)的收入來(lái)定相應(yīng)的稅費(fèi)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面評(píng)估，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以說(shuō)與政府是沒(méi)有直接關(guān)系，它的主體是企業(yè)，主要是對(duì)企業(yè)的收入狀況、財(cái)產(chǎn)情況進(jìn)行評(píng)估。稅務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)中的納稅人繳納的費(fèi)用是要建立在收入基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不需要考慮任何人的收入情況，只要關(guān)注企業(yè)的整體情況就行，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的原則會(huì)更加具備實(shí)用性。稅務(wù)會(huì)計(jì)只是根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)執(zhí)行的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)的規(guī)章制度來(lái)落實(shí)。

2.歷史成本原則。歷史成本其實(shí)就是原始成本，就是在業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)，對(duì)該業(yè)務(wù)的成本進(jìn)行計(jì)算。稅務(wù)成本中的歷史成本之所以得到肯定是因?yàn)檎魇斩惪钍且环N合法行為，是一種在法律法規(guī)允許的必要行為。也可以說(shuō)稅務(wù)歷史成本是一個(gè)固定值，就是根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定來(lái)收取相應(yīng)的費(fèi)用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則恰恰與之相反，它不需要考慮到國(guó)家相關(guān)規(guī)定，只需要考慮企業(yè)使用的歷史成本，它主要展示出的是公允值理念，只要企業(yè)的資產(chǎn)與歷史成本發(fā)生偏差時(shí)，就需要引入公允值來(lái)代替，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。兩者之間最關(guān)鍵的區(qū)別就在于服務(wù)對(duì)象不同，針對(duì)的對(duì)象也服務(wù)情況也有差異。

3.配比原則。配比原則是會(huì)計(jì)要素確定的基本準(zhǔn)則。配比原則主要是確定企業(yè)的費(fèi)用，此原則會(huì)受到會(huì)計(jì)選擇與職業(yè)的影響，本身還會(huì)受到權(quán)責(zé)發(fā)生制的影響。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、負(fù)債與流動(dòng)資金等等都密切相關(guān)。稅務(wù)會(huì)計(jì)基本上是認(rèn)同配比原則的，納稅人在所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的費(fèi)用都必須配比進(jìn)行申報(bào)扣除，此過(guò)程不能提前或者推遲，稅法對(duì)于稅款流失是有限制的，如果是從增值稅的方面上看，配比原則是受到否認(rèn)的。所以說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的配比是必須遵從的原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的配比是具有靈活性的，它會(huì)受到其它方面的影響導(dǎo)致配比情況變化，稅務(wù)會(huì)計(jì)不會(huì)受到任何因素影響，它就是一項(xiàng)必須要遵循的規(guī)章制度。

4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)在權(quán)責(zé)發(fā)生制使用上具備兩個(gè)特點(diǎn)，一方面是財(cái)務(wù)的費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用是必須確定的，費(fèi)用不能預(yù)算與實(shí)際有偏差，同時(shí)也不能出現(xiàn)任何沒(méi)有納入的其余費(fèi)用。另一方面是權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生必須要考慮到納稅人的財(cái)政收入情況，要保證納稅人是有能力支付稅款的。不管是企業(yè)還是個(gè)人，納稅都是根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法規(guī)來(lái)收取，都是有固定的比例，絕對(duì)是公平公正的收取。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中是需要以權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)作為基本的，核算的過(guò)程要完全遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。但是稅法中不是如此，是需要權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制兩者之間結(jié)合，再建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求基礎(chǔ)上，它受到的固定規(guī)矩相對(duì)較多，是那種必須要遵守的。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是要以權(quán)力義務(wù)的產(chǎn)生為基礎(chǔ)?？梢哉f(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于權(quán)責(zé)發(fā)生制基本上是認(rèn)可的，但由于權(quán)責(zé)發(fā)生制中還存在估算情況，所以稅法對(duì)其還是有所保留。

5.實(shí)質(zhì)重于形式原則。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)的核算標(biāo)準(zhǔn)不是以法律要求為主的，所以工作的內(nèi)容與法律形式不同，是根據(jù)交易的形式來(lái)確定工作方式。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，實(shí)質(zhì)要比形式來(lái)的重要，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算依據(jù)是要根據(jù)實(shí)際的項(xiàng)目交易以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)形式來(lái)作為基礎(chǔ)的，同時(shí)還需要依靠法律法規(guī)來(lái)辦事。稅法當(dāng)中對(duì)實(shí)質(zhì)重于形式原則的認(rèn)同不是完全性的，還有一定的限度。稅法中的形式比實(shí)際來(lái)的重要，它是一定要遵守法律核算標(biāo)準(zhǔn)，所以工作的內(nèi)容與法律形式是一致的。

二、加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的協(xié)調(diào)

稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則兩者之間的差異是體現(xiàn)在多個(gè)方面的，不管是名稱(chēng)、內(nèi)容還是目標(biāo)上，都存在很多不同之處，所以?xún)烧叩脑瓌t性自然存在很多差異?？梢哉f(shuō)兩者最大的差異就是服務(wù)遵守的原則對(duì)象不一樣，稅務(wù)就是遵守法律法規(guī)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，要遵循企業(yè)的相關(guān)制度。所以要在兩者結(jié)合的前提下，去考慮稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的原則關(guān)系，要對(duì)兩者的服務(wù)對(duì)象進(jìn)行明確區(qū)分，同時(shí)把稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)質(zhì)原則提高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形式原則提高，進(jìn)一步促進(jìn)兩者之間的融合，降低企業(yè)的成本，提高國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的融合，可以促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展同時(shí)，還可以提髙國(guó)家的經(jīng)濟(jì)在國(guó)際上的地位，可謂是好處多多。因此，應(yīng)當(dāng)切實(shí)去落實(shí)該項(xiàng)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

第8篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)間的差異日趨明顯是兩者分離的前提條件

1.目的不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果狀況變動(dòng)的信息，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)則要根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定和征收辦法應(yīng)納稅額，為正確履行納稅義務(wù)提供有關(guān)稅務(wù)方面的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是提供報(bào)表即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，而稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式是納稅申報(bào)。

2.依據(jù)不同。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，不能任意選擇或更改。正是因?yàn)閮烧叩奶幚硪罁?jù)不同，導(dǎo)致它們?cè)趽p益確認(rèn)口徑和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性等方面也存在著相當(dāng)?shù)牟町悺?/p>

3.核算基礎(chǔ)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為核算的基礎(chǔ)，并有完整的賬證體系，稅務(wù)會(huì)計(jì)則以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的共同作用為核算基礎(chǔ)。因?yàn)槎惙▽?duì)納稅人有“錢(qián)財(cái)支付能力”和“征收管理方便與一致”的要求，所以征收即期收益的必要性與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的配比原則往往是有矛盾的，稅務(wù)會(huì)計(jì)一般不另設(shè)立獨(dú)立的賬證體系。

4.會(huì)計(jì)要素不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有六大要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。它們沒(méi)有主次之分，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映的就是圍繞這六要素進(jìn)行的。稅務(wù)會(huì)計(jì)的要素有四項(xiàng)，即應(yīng)稅收入、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、納稅所得額（應(yīng)稅收益）和應(yīng)納稅額。其中心要素是應(yīng)納稅額，另外三個(gè)要素都是為計(jì)算應(yīng)納稅額服務(wù)的。應(yīng)稅收入、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的收入、費(fèi)用不完全一致，在確認(rèn)的范圍、時(shí)間、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和方法上都存在一定的差異。

5.核算對(duì)象與內(nèi)容不同。稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)的稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的是企業(yè)全部的資金運(yùn)動(dòng)；稅務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)納稅申報(bào)、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進(jìn)行專(zhuān)門(mén)核算，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則把這些作為附屬工作。此外，稅務(wù)會(huì)計(jì)以成本作為計(jì)量屬性，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值及物價(jià)變動(dòng)的，而這些在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中越來(lái)越受到重視。

二、我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離的必然性

1.政府和出資人取得收益的行為差異決定兩者分離的必然性。稅收是國(guó)家憑借政權(quán)的力量參與財(cái)富分配的一種行為，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征。在稅收關(guān)系中，政府與出資人是一對(duì)相互博弈的行為主體，兩者的行為差異決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離的必然性。

（1）稅收是政府憑借國(guó)家機(jī)器的一種強(qiáng)制性行為，而出資人取得投資回報(bào)是市場(chǎng)營(yíng)運(yùn)的客觀結(jié)果。當(dāng)政府需要更多的收入以支持其支出時(shí)，可以通過(guò)強(qiáng)制手段使會(huì)計(jì)制度更適合于提前和多取得稅收收入，反之亦然。出資人取得投資回報(bào)是通過(guò)經(jīng)營(yíng)者或自身的市場(chǎng)運(yùn)作達(dá)成的，他們從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)際得到的收入份額是客觀的，不論會(huì)計(jì)制度采取何種收入的確認(rèn)或計(jì)量方式，也不會(huì)改變這一份額，因此，出資人只能趨向于客觀，使會(huì)計(jì)真實(shí)反映收入，并清晰地界定收入中用于成本補(bǔ)償?shù)牟糠?，否則可能導(dǎo)致資本不保全、存在潛虧。

（2）政府征稅是無(wú)償?shù)?，其參與分配的法理完全不同于財(cái)務(wù)活動(dòng)。會(huì)計(jì)除了其固有的信息功能外，另一個(gè)重要的職能是對(duì)資本存量與增量的分割，而稅收是在合理劃分存量的基礎(chǔ)上對(duì)增量的分配。政府的直接利益是稅收利益，多確認(rèn)增量意味著更多的稅基。政府更關(guān)心企業(yè)收入，這種關(guān)心表現(xiàn)在收入能否提前實(shí)現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)多少上。同時(shí)，政府征稅的無(wú)償性決定了其無(wú)資本補(bǔ)償?shù)暮箢欀畱n(yōu)，因此政府不僅限制成本開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，而且限定收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。與此不同，出資人取得投資回報(bào)是有償?shù)?，這決定了出資后必然有資本補(bǔ)償或投資收回之憂(yōu)，其首先關(guān)心的是成本補(bǔ)償問(wèn)題，一般情況下會(huì)傾向于多確認(rèn)存量，少確認(rèn)增量。所以出資人往往從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)多估成本，少估和推遲確認(rèn)收入，減少或推遲賦稅。

（3）政府稅收需要穩(wěn)定，而出資人取得的投資回報(bào)因市場(chǎng)變動(dòng)而不穩(wěn)定。政府稅收穩(wěn)定的基礎(chǔ)是稅源穩(wěn)定，也就是會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方法穩(wěn)定、稅率穩(wěn)定、征稅時(shí)間穩(wěn)定，所以一般不對(duì)未來(lái)?yè)p失和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。由于市場(chǎng)自由競(jìng)爭(zhēng)性和周期波動(dòng)性，出資人面臨著投資風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致出資人要求會(huì)計(jì)采取謹(jǐn)慎性原則，即可以提前預(yù)計(jì)損失但不預(yù)計(jì)收入，這從根本上是利用會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方法以防備風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)存量資產(chǎn)中留有潛在收入而不是潛在損失。

2.出資人的多元化決定了兩者分離的必然性。從根本上說(shuō)，出資人可以分為國(guó)家和人，但出資人是國(guó)家時(shí)，政府就一身兩任，既是征稅者，又是投資報(bào)酬的獲得者。由于利益主體的一體化特征，政府和出資人在收益分配上的對(duì)立就不存在。這就決定兩種制度可以不必分離。但隨著體制改革的深入，當(dāng)出資人表現(xiàn)為多元化特征時(shí)，政府至少對(duì)非國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)不能一身兩任，非國(guó)有企業(yè)所有者與政府在收益分配上的對(duì)立也將逐漸顯現(xiàn)。政府對(duì)稅收強(qiáng)制、無(wú)償、穩(wěn)定、統(tǒng)一和宏觀的要求，因此不可能完全把每一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量要求都在稅務(wù)會(huì)計(jì)制度中確定下來(lái)，也不能使稅務(wù)會(huì)計(jì)制度遵從于反映個(gè)別企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)會(huì)計(jì)制度分離是必然的。

3.兩者分離是建立制度的要求。財(cái)務(wù)與稅務(wù)會(huì)計(jì)不分，這與我國(guó)過(guò)去的所有制狀況和宏觀管理體制是相適應(yīng)的。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)不是國(guó)家的附屬物，國(guó)家與企業(yè)之間的關(guān)系主要通過(guò)稅務(wù)關(guān)系來(lái)體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)《公司法》、稅法等來(lái)調(diào)節(jié)。由于稅法不允許考慮物價(jià)上漲對(duì)收益計(jì)量的，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)不分的情況下，會(huì)計(jì)信息很可能不真實(shí)不客觀。制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須充分體現(xiàn)“客觀、公允和真實(shí)”的要求，但這不意味著會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定可以完全脫離稅法，而是在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的前提下，盡量協(xié)調(diào)兩者的關(guān)系。總之，要提高會(huì)計(jì)信息的決策效用，就必須解決壞賬準(zhǔn)備提取、加速折舊的范圍、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)時(shí)間等，并考慮通貨膨脹對(duì)企業(yè)資本保全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性等問(wèn)題。要解決這些問(wèn)題，就要走稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立的道路。

4.兩者分離是信息使用主體多樣化的要求。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的使用得最多、最感興趣的是國(guó)家稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)，這使得我國(guó)的會(huì)計(jì)制度一直與稅務(wù)掛鉤，所有的會(huì)計(jì)處理均以國(guó)家財(cái)稅收入最大化為目的，而忽視了企業(yè)自身的需要。另外，從方便企業(yè)的角度出發(fā)，也會(huì)以滿(mǎn)足稅務(wù)部門(mén)的要求作為會(huì)計(jì)處理的基本出發(fā)點(diǎn)，而非以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況為主要目的。但是從國(guó)際慣例看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)的稅與利都是分開(kāi)的，稅是對(duì)政府的義務(wù)，利潤(rùn)才是投資者所擁有的。而隨著主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟和股份公司的建立，財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者已從單一的國(guó)家有關(guān)部門(mén)（如稅務(wù)機(jī)關(guān)）向多元化方向發(fā)展，稅務(wù)部門(mén)只是財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者之一，更多的、更重要的使用者是銀行、公司股東、公眾投資者、公司管理者等，他們對(duì)會(huì)計(jì)客觀揭示的內(nèi)在要求在逐漸增加，以便能為他們的決策提供有用的會(huì)計(jì)信息。

5.兩者分離是經(jīng)濟(jì)全球化的要求。我們可參照國(guó)際主要會(huì)計(jì)模式，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相互分離，使它們各盡職能。只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離，我國(guó)的財(cái)務(wù)人員才有可能擺脫因稅法與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在交叉矛盾而感到左右為難的處境，從而從容地、合理地處理財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，縮小與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，真正地按照真實(shí)、公允的要求提供會(huì)計(jì)信息。從我國(guó)近年頒布的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看，新的會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本接軌，其多數(shù)傾向于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得應(yīng)不一致，這也為稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離打下了良好的基礎(chǔ)。

三、建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義

1.有利于保證稅法的性和嚴(yán)肅性。在稅務(wù)會(huì)計(jì)未分離的情況下，有時(shí)為了照顧財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的靈活性，不可避免地存在某些靈活處理的規(guī)定。由于稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的某些規(guī)定的不一致性，很難做到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有關(guān)稅收的處理結(jié)果嚴(yán)格符合稅法的規(guī)定，從而影響稅收征管工作，也不利于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。建立稅務(wù)會(huì)計(jì)以后，稅務(wù)會(huì)計(jì)可以專(zhuān)門(mén)如何保證納稅活動(dòng)按照稅法來(lái)進(jìn)行、如何處理納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，從而有條件保障稅法的嚴(yán)肅性。

2.有助于企業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃及國(guó)家稅制的完善。積極推進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)的獨(dú)立，可以促進(jìn)廣大會(huì)計(jì)人員充分利用自己的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)稅收法規(guī)的熟練掌握，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，在不違法的前提下，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行有效的籌劃，盡量使企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)最小化，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而政府則要在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展的基礎(chǔ)上，獲得盡可能多的稅收收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實(shí)踐中針對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，堵住漏洞，使國(guó)家稅制不斷完善。

第9篇：財(cái)務(wù)和稅務(wù)的關(guān)系范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 比較

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)也面臨著相當(dāng)?shù)牟淮_定性，企業(yè)無(wú)法獲得開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)所需的全部信息，使得其財(cái)務(wù)活動(dòng)成果也充滿(mǎn)了風(fēng)險(xiǎn)，日益突出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)?？v觀全球范圍內(nèi)每年因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入各種經(jīng)營(yíng)危機(jī)的大型集團(tuán)企業(yè)給各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一定程度的危害，如日本的山一證券、韓國(guó)的韓寶集團(tuán)、加拿大的伊頓商業(yè)集團(tuán)以及我國(guó)的鄭百文、銀廣夏等都因面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也成為我國(guó)企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題，我國(guó)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相應(yīng)的法制建設(shè)尚待完善，企業(yè)在調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)時(shí)往往會(huì)有意無(wú)意地做出與稅法相悖的行為，既而不可避免地引發(fā)一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)因涉稅而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例并不鮮見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增不僅應(yīng)受到企業(yè)管理層的高度重視，還應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理之中以便進(jìn)行系統(tǒng)研究。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中最為常見(jiàn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將這兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析比較，找出兩者之間的區(qū)別與聯(lián)系并有針對(duì)性地進(jìn)行綜合防范，可以進(jìn)一步完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型及特征

企業(yè)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)包含資金籌集、投入、耗費(fèi)、收回、分配等具體活動(dòng)，由此從資金運(yùn)動(dòng)的具體環(huán)節(jié)角度，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)（資金籌集風(fēng)險(xiǎn)）和投資風(fēng)險(xiǎn)（資金投入、耗費(fèi)和收回風(fēng)險(xiǎn)）兩大類(lèi)。其中籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在籌資活動(dòng)中因宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和資金供需市場(chǎng)的變化或籌資來(lái)源、期限、幣種等結(jié)構(gòu)因素而使企業(yè)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際情況存在差異的不確定性。從資金來(lái)源角度，籌資風(fēng)險(xiǎn)可分為股權(quán)籌資風(fēng)險(xiǎn)（發(fā)行股票時(shí)因籌資成本、發(fā)行數(shù)量與時(shí)機(jī)等因素給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)）和債務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)（到期不能償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)）。而投資風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在投資活動(dòng)中因不確定性因素的存在使得企業(yè)預(yù)期財(cái)務(wù)成果與實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果間存在差異，依據(jù)投資對(duì)象的不同有對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。不同的投資對(duì)象面臨著不同的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)投資風(fēng)險(xiǎn)具體是對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等的投資不科學(xué)合理從而無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)，如流動(dòng)資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和存貨風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)具體是指企業(yè)將實(shí)物或資金購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券或投資于其他經(jīng)濟(jì)組織后因市場(chǎng)環(huán)境變化、被投資方經(jīng)營(yíng)不利等原因使得企業(yè)預(yù)期收益與實(shí)際收益存在差異的風(fēng)險(xiǎn)，如有價(jià)證券風(fēng)險(xiǎn)中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、利弊雙重性、財(cái)務(wù)全面性、相對(duì)性等顯著特征。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含納稅程序風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。其中納稅程序風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在納稅程序過(guò)程中沒(méi)有符合稅法相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)少納稅、應(yīng)納未納稅行為從而面臨稅收罰款、回收滯納金、刑罰、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)，或是沒(méi)有準(zhǔn)確適用稅法，造成多納稅款從而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如稅務(wù)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、未及時(shí)辦理稅前扣除申請(qǐng)及備案風(fēng)險(xiǎn)。納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在納稅申報(bào)過(guò)程中少報(bào)、多報(bào)、不報(bào)或不及時(shí)報(bào)等未正確遵守稅法而致使企業(yè)利益受損的可能性。除上述風(fēng)險(xiǎn)外，企業(yè)還可能面臨納稅評(píng)估、特別納稅調(diào)整等其他風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性、必然性、日常性等顯著特征。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種，兩者必然具備風(fēng)險(xiǎn)的不確定性這個(gè)一般特征，除此之外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征一致性還體現(xiàn)在兩種風(fēng)險(xiǎn)與兩種風(fēng)險(xiǎn)收益的相對(duì)性，即依據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡”規(guī)律，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間存在均衡關(guān)系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最明顯的差異則體現(xiàn)在前者有較強(qiáng)的客觀性，后者表現(xiàn)出較強(qiáng)的主觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的必然產(chǎn)物，其風(fēng)險(xiǎn)成因的客觀性決定了它的客觀存在，而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于稅收立法層面和稅收行政方面不同主體對(duì)稅收制度的不同理解，不同主體的主觀差異性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析