商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任

隨著城市商業(yè)銀行內(nèi)部管理規(guī)范的提高，內(nèi)部審計(jì)在其組織中的作用越來(lái)越大，審計(jì)結(jié)論對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策支持作用越來(lái)越明顯。作為傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目的行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為了組織人事部門(mén)對(duì)被審計(jì)人在離任、留任、提拔、辭（免）職、離（退）休、降級(jí)、撤職、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰等方面提出意見(jiàn)時(shí)的重要依據(jù)之一。但是，在實(shí)際操作中，行長(zhǎng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容還有待歸納提煉，審計(jì)方法還有待提高。本文將對(duì)商業(yè)銀行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和審計(jì)方法進(jìn)行探討。

一、商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指被審計(jì)人任職期間，因行使經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理所在行的行為及結(jié)果應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)全面反映行長(zhǎng)任期經(jīng)營(yíng)管理狀況，以求客觀公正地反映領(lǐng)導(dǎo)干部的工作實(shí)績(jī)。對(duì)于全面評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)包括行長(zhǎng)任職期間的綜合經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制狀況、可持續(xù)發(fā)展能力、重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)的決策和審批及其結(jié)果和誠(chéng)實(shí)報(bào)告等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（一）聘期目標(biāo)責(zé)任評(píng)價(jià)

各級(jí)機(jī)構(gòu)的行長(zhǎng)在任職期間最直接的任務(wù)就是完成當(dāng)期上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)。因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)是行長(zhǎng)任期的一項(xiàng)重要評(píng)價(jià)內(nèi)容。對(duì)商業(yè)銀行的行長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通常包括經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)三個(gè)方面的內(nèi)容。

1.經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)評(píng)價(jià)

銀行是企業(yè)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是創(chuàng)造價(jià)值，因此對(duì)效益的評(píng)價(jià)是任期目標(biāo)考核首要的內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)效益評(píng)價(jià)應(yīng)重點(diǎn)考慮投入產(chǎn)出比率，淡化絕對(duì)指標(biāo)，可設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率、成本收入比以及費(fèi)用收入比等指標(biāo)。

2.資產(chǎn)質(zhì)量狀況評(píng)價(jià)

銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，資產(chǎn)的安全性放在第一位，資產(chǎn)質(zhì)量考核也應(yīng)該是行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。資產(chǎn)質(zhì)產(chǎn)的考核應(yīng)同時(shí)兼顧對(duì)歷史不良資產(chǎn)化解和被評(píng)價(jià)人任期內(nèi)新發(fā)貸款質(zhì)量，可設(shè)計(jì)不良貸款率、不良資產(chǎn)現(xiàn)金收回額、當(dāng)年新發(fā)放貸款不良率以及新發(fā)放貸款損失率等指標(biāo)。

3.業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)評(píng)價(jià)

可圍繞全行業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展來(lái)設(shè)計(jì)指標(biāo)，在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)的真實(shí)規(guī)模水平，防止虛增資產(chǎn)。為避免人為的指標(biāo)波動(dòng)，采用日均指標(biāo)，可設(shè)計(jì)全口徑存款日均新增、各項(xiàng)貸款日均新增、存貸款當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)占有份額等指標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制狀況評(píng)價(jià)

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括過(guò)程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)。過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評(píng)價(jià)。結(jié)果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評(píng)價(jià)。具體實(shí)施評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)將全行的所有業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)，設(shè)計(jì)成不同的業(yè)務(wù)單元和管理活動(dòng)，分別從五個(gè)要素考察內(nèi)部控制的健全性、合理性、遵循性和有效性。評(píng)價(jià)可設(shè)計(jì)定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合，某個(gè)控制點(diǎn)的差錯(cuò)低于一定量的水平，則定性為控制有效，反之則是控制失效。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要兼顧歷史和當(dāng)前的現(xiàn)狀，并以當(dāng)前現(xiàn)狀為主，對(duì)于內(nèi)部控制水平較以往有較大進(jìn)步的機(jī)構(gòu)，應(yīng)給予充分的肯定，但評(píng)級(jí)結(jié)果的提升不宜過(guò)大，因?yàn)閮?nèi)部控制有效的持續(xù)性還有待觀察，這是客觀事實(shí)的規(guī)律，也是審計(jì)職業(yè)審慎的要求。

（三）可持續(xù)發(fā)展能力評(píng)價(jià)

對(duì)一個(gè)行長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面客觀評(píng)價(jià)，還體現(xiàn)在評(píng)價(jià)要做到當(dāng)前成果與未來(lái)發(fā)展?jié)摿Φ慕y(tǒng)一，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注銀行的可持續(xù)發(fā)展能力。銀行可持續(xù)發(fā)展能力內(nèi)在的體現(xiàn)為資源配置能力、管控能力、發(fā)展戰(zhàn)略和創(chuàng)新能力，外在的體現(xiàn)就是各項(xiàng)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)的擁有程度和新興業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)新興市場(chǎng)領(lǐng)域的占有?？沙掷m(xù)能力的評(píng)價(jià)可圍繞一個(gè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展方向，設(shè)計(jì)指標(biāo)，主要考慮優(yōu)質(zhì)客戶(hù)群培育、新興市場(chǎng)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)發(fā)展，如國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)發(fā)展等。對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶(hù)的擁有程度可設(shè)計(jì)A級(jí)以上（含A）公司類(lèi)及機(jī)構(gòu)客戶(hù)信貸余額占比、總、分行級(jí)個(gè)人VIP客戶(hù)數(shù)新增、重要公司及機(jī)構(gòu)客戶(hù)（含國(guó)際結(jié)算戶(hù)）和工資戶(hù)新增；評(píng)價(jià)對(duì)新興市場(chǎng)的占有可設(shè)計(jì)國(guó)際結(jié)算量新增、貸記卡業(yè)務(wù)新增等指標(biāo)，電子銀行客戶(hù)交易量（含手機(jī)銀行）、電子銀行產(chǎn)品交易量等指標(biāo)。

二、商業(yè)銀行行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的時(shí)效性強(qiáng)，審計(jì)的內(nèi)容多，且質(zhì)量要求高，難度相對(duì)更大。如何在有限的工作時(shí)間內(nèi)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做到客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)？對(duì)這一審計(jì)人員常要面對(duì)的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，改善審計(jì)技術(shù)和方法是關(guān)鍵。

（一）建立分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，重視日常資料的收集工作

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、客觀性，很大程度體現(xiàn)在被審對(duì)象任期內(nèi)完成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上。因此應(yīng)在日常工作中注意收集各行的有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息資料，建立以支行為單位的審計(jì)數(shù)據(jù)臺(tái)賬，搜集被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。所以，平時(shí)應(yīng)注意搜集這類(lèi)信息，可以將這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及歷年查出的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題制成一覽表，輸入計(jì)算機(jī)，根據(jù)審計(jì)任務(wù)的需要，隨時(shí)調(diào)用。在業(yè)務(wù)指標(biāo)收集的基礎(chǔ)上，還需要對(duì)上述經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向、縱向、歷史、計(jì)劃的比較分析，才能做到評(píng)價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確。充分運(yùn)用各種已有的數(shù)據(jù)和資料，能有的放矢工作，減少現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間，提高工作效率。

（二）應(yīng)將離任審計(jì)和任中審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)工作效率，也更能發(fā)揮審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和促進(jìn)作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可分為離任審計(jì)和任中審計(jì)。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)現(xiàn)任行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)情況、管理情況進(jìn)行的審計(jì)。它改變了“離任審計(jì)”中的審計(jì)滯后現(xiàn)象。采取任中審計(jì)的方法，因被審人仍在崗位上工作，且在任的時(shí)間短，事實(shí)清楚，容易得出客觀公正的評(píng)價(jià)，易于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和隱患，同時(shí)任中審計(jì)也容易強(qiáng)化被審計(jì)人的整改責(zé)任，達(dá)到以審計(jì)促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的效果。在產(chǎn)生離任審計(jì)的要求，內(nèi)審部門(mén)可利用任中審計(jì)的成果，只需對(duì)其任中審計(jì)以后年度的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)即可，大大縮短“離任審計(jì)”所需要的時(shí)間，并高效、快捷地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，同時(shí)也可要報(bào)告中反映任中審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，對(duì)被審計(jì)人做出理為客觀全面的評(píng)價(jià)。

（三）應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)界定責(zé)任

在責(zé)任認(rèn)定上，被審計(jì)人只對(duì)其任職期間分管工作的決策和審批行為及結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任；要做到客觀公正地進(jìn)行責(zé)任界定，首先是事實(shí)應(yīng)準(zhǔn)確，其次需要在審計(jì)評(píng)價(jià)考慮以下幾對(duì)責(zé)任的界限，一是區(qū)分集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任。重大經(jīng)營(yíng)決策和審批若由集體決策造成的風(fēng)險(xiǎn)或損失，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，但被審計(jì)人在集體決策中表決反對(duì)意見(jiàn)的，應(yīng)予剔除；若由被審計(jì)人個(gè)人決策造成的風(fēng)險(xiǎn)或損失應(yīng)由個(gè)人負(fù)責(zé)。二是區(qū)分前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任，對(duì)前任過(guò)失的遺留問(wèn)題，現(xiàn)任不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，但對(duì)現(xiàn)任中仍在繼續(xù)投入的項(xiàng)目，現(xiàn)任應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，現(xiàn)任有責(zé)任整改前任遺留的問(wèn)題。三是區(qū)分主觀責(zé)任與客觀責(zé)任。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，要對(duì)單位由于不可預(yù)見(jiàn)的外部因素造成的損失與主觀不努力或被審計(jì)人能力有限造成的損失進(jìn)行客觀分析，作出恰當(dāng)界定。同時(shí)，界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)因素及結(jié)論應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以分析闡述。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法，提高工作質(zhì)量

加強(qiáng)審前非現(xiàn)場(chǎng)的分析，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定審計(jì)重點(diǎn)，有的放矢地開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)影響機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要管理事項(xiàng)、重要業(yè)務(wù)項(xiàng)目、日常監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查；開(kāi)展訪(fǎng)談，兼聽(tīng)則明，聽(tīng)取各級(jí)員工對(duì)行長(zhǎng)的定性評(píng)價(jià)，豐富審計(jì)線(xiàn)索，對(duì)員工反映的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行查證，避免出現(xiàn)重大遺漏；加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，對(duì)事實(shí)要進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)，爭(zhēng)取交給被審計(jì)人確認(rèn)的審計(jì)事實(shí)沒(méi)有重大分歧，樹(shù)立審計(jì)人員客觀公正專(zhuān)業(yè)和形象，從而提高審計(jì)結(jié)論的認(rèn)可度，順利交換審計(jì)意見(jiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 吳振廣，馬立平.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與業(yè)績(jī)綜合評(píng)價(jià)[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版社，2001.

[2] 林鐘高，龔明曉.離任審計(jì)[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003.

第2篇：商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

以審計(jì)法規(guī)定的必審項(xiàng)目和國(guó)家、省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一項(xiàng)目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會(huì)提出的六大重點(diǎn)工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合我市審計(jì)資源實(shí)際，2013年度審計(jì)項(xiàng)目具體安排如下：

一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對(duì)市財(cái)政局具體組織的2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對(duì)相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)

以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對(duì)2012年度市級(jí)地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門(mén)執(zhí)行國(guó)家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．部門(mén)（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對(duì)離任的部門(mén)（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門(mén)（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對(duì)象以組織部委托為準(zhǔn)。

對(duì)部門(mén)（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過(guò)程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對(duì)鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。

根據(jù)市委組織部委托，對(duì)市委老干部局、610辦公室、紅十會(huì)及市政府采購(gòu)與招投標(biāo)中心等4名部門(mén)（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開(kāi)始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門(mén)明確后即組織實(shí)施。

2．部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

為促進(jìn)部門(mén)預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門(mén)（單位）進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，接到組織部委托后，除對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對(duì)其所在部門(mén)（單位）同時(shí)進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對(duì)多年未審的部門(mén)預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對(duì)住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖?、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉(cāng)庫(kù)，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)

1．保障性住房跟蹤審計(jì)

根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問(wèn)題”的工作目標(biāo)，對(duì)市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開(kāi)始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評(píng)價(jià)資金使用效益和開(kāi)發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問(wèn)題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查

根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績(jī)效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開(kāi)始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查

圍繞市委全委會(huì)提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線(xiàn)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過(guò)審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門(mén)共同實(shí)施，2月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)

1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“突出平臺(tái)打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開(kāi)發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對(duì)財(cái)政或其他國(guó)有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬(wàn)噸級(jí)進(jìn)港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級(jí)公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來(lái)源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過(guò)跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問(wèn)題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。

2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)

按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對(duì)中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元?？⒐そY(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開(kāi)始，12月底結(jié)束。

六、金融審計(jì)

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過(guò)程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問(wèn)題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問(wèn)題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開(kāi)始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項(xiàng)目審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)

第3篇：商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

一、嚴(yán)格財(cái)政預(yù)算管理，依法推進(jìn)財(cái)政工作

根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》第二十八條“地方各級(jí)預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字”的規(guī)定，各街鎮(zhèn)要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定及時(shí)足額地組織各項(xiàng)收入并按規(guī)定納入統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。依法編制財(cái)政預(yù)算，將所有預(yù)算內(nèi)、外財(cái)政性收支納入預(yù)算管理，確保收支平衡，并消除任何形式的隱性赤字。

（一）合理編制預(yù)算。要嚴(yán)格按照《預(yù)算法》編制年度預(yù)算，細(xì)化到各個(gè)收入、支出項(xiàng)目。預(yù)算（草案）要提交街鎮(zhèn)人大機(jī)構(gòu)審核通過(guò)，方可組織實(shí)施，并報(bào)區(qū)財(cái)政局備案。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。按照“先人員經(jīng)費(fèi)、再公用經(jīng)費(fèi)、后項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”的支出順序安排預(yù)算支出，通過(guò)預(yù)算控制指標(biāo)、指標(biāo)控制計(jì)劃、計(jì)劃控制支出，實(shí)施嚴(yán)格的指標(biāo)控制、核算管理和事后監(jiān)管。

（三）嚴(yán)格預(yù)算約束。收入要完整、準(zhǔn)確，支出要量入為出，確保重點(diǎn)。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，一般不予調(diào)整，如需調(diào)整，需報(bào)街、鎮(zhèn)人大機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。并報(bào)區(qū)財(cái)政局備案。

（四）實(shí)行預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行情況要接受區(qū)政府有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督與審計(jì)。

二、建立和完善各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度，確保財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)范有序運(yùn)轉(zhuǎn)

（一）建立和完善財(cái)政管理例會(huì)制度。各街鎮(zhèn)要建立財(cái)政管理例會(huì)制度，通過(guò)財(cái)政管理例會(huì)，研究和解決財(cái)政預(yù)算安排、執(zhí)行及財(cái)政收支管理等相關(guān)事宜。財(cái)政管理例會(huì)的參加對(duì)象原則上為：街鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)、人大領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)委領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政所長(zhǎng)等。例會(huì)由主任、鎮(zhèn)長(zhǎng)主持，定期召開(kāi)，并作專(zhuān)門(mén)記錄備案。

財(cái)政管理例會(huì)的職責(zé)：

1、討論決定財(cái)政預(yù)算收支計(jì)劃的安排，預(yù)算調(diào)整計(jì)劃，并根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定的程序報(bào)批。

2、討論分析財(cái)政形勢(shì)，包括財(cái)政收入與支出情況、收支平衡情況、存在問(wèn)題等。針對(duì)存在問(wèn)題，研究制定開(kāi)源節(jié)流的對(duì)策措施，確保政府機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)事業(yè)發(fā)展資金的需要。

3、根據(jù)國(guó)家、省、市和區(qū)財(cái)政工作的方針政策，討論制定有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策和建立完善財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度。

4、討論決定重大建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政資金的安排和大額資金支出，并實(shí)行登記制度，由財(cái)政所負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)。

5、研究制定其他有關(guān)的財(cái)政工作、財(cái)務(wù)管理的重大事項(xiàng)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)集中核算管理制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中核算管理，支持有條件的街鎮(zhèn)試行國(guó)庫(kù)集中支付。財(cái)政所要在街鎮(zhèn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本街、鎮(zhèn)下屬單位財(cái)務(wù)核算及監(jiān)督管理。各部門(mén)單位的所有收支都要按規(guī)定納入財(cái)務(wù)集中核算部門(mén)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。財(cái)務(wù)集中核算管理部門(mén)要督促下屬各單位嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，切實(shí)履行審核監(jiān)督職責(zé)，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支或不合法的憑證，拒絕支付和撥款。

（三）完善財(cái)政財(cái)務(wù)支出審批制度。要完善財(cái)政財(cái)務(wù)支出審批制度，嚴(yán)格控制財(cái)政支出，規(guī)范財(cái)政支出的審批程序。

1、所有支出票據(jù)必須有經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字并注明支出原因。

2、實(shí)行街道（鎮(zhèn)）主任（鎮(zhèn)長(zhǎng)）“一支筆”審批制度，加強(qiáng)監(jiān)督。

3、對(duì)預(yù)算內(nèi)、外資金的追加與安排，重大基本建設(shè)項(xiàng)目資金安排和重大經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，必須經(jīng)“財(cái)政管理例會(huì)”研究通過(guò)，再由街道（鎮(zhèn)）主任（鎮(zhèn)長(zhǎng)）簽批列支。

（四）嚴(yán)格財(cái)政票據(jù)管理制度。各街鎮(zhèn)要根據(jù)《省財(cái)政票據(jù)管理暫行辦法》使用財(cái)政票據(jù)。凡取得的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入和其他各類(lèi)收入必須使用財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)，應(yīng)稅收入不得使用財(cái)政票據(jù)，按稅收規(guī)定使用稅務(wù)票據(jù)。票據(jù)使用人在開(kāi)具票據(jù)時(shí)，應(yīng)做到字跡清楚，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，大小寫(xiě)金額相符。作廢票據(jù)要保管完整。財(cái)政票據(jù)實(shí)行憑證購(gòu)領(lǐng)，限量供應(yīng)，核舊換新制度。要加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政票據(jù)管理的各項(xiàng)規(guī)定，建立健全財(cái)政票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷(xiāo)和保管制度，實(shí)行專(zhuān)人、專(zhuān)賬、專(zhuān)管。財(cái)政票據(jù)管理人員要定期向財(cái)政部門(mén)報(bào)送票據(jù)使用情況，財(cái)政票據(jù)管理人員調(diào)離崗位時(shí)，必須認(rèn)真辦理移接交手續(xù)。

（五）規(guī)范財(cái)政銀行結(jié)算賬戶(hù)管理制度。財(cái)政銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)，實(shí)行審批備案制度。需開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的，由街鎮(zhèn)人民政府提出申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)財(cái)政局和人民銀行批準(zhǔn)后在規(guī)定銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)。要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)一律不得開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，嚴(yán)禁公款走私人賬戶(hù)。銀行賬戶(hù)印鑒實(shí)行專(zhuān)人管理，同一賬戶(hù)印鑒必須分開(kāi)保管，嚴(yán)禁一人保管。如銀行印鑒保管人因公因私外出，須將印鑒按不相容原則交由第三人保管，并辦理好交接登記手續(xù)，外出歸來(lái)后，也同樣應(yīng)辦理好交接登記手續(xù)。

（六）健全財(cái)政現(xiàn)金管理制度。財(cái)政所、財(cái)務(wù)集中核算部門(mén)管理的現(xiàn)金收入必須當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行的收入賬戶(hù)，因特殊情況當(dāng)日不能繳存的，次日必須繳存。任何人不得坐支，不準(zhǔn)公款私存，不準(zhǔn)保留賬外公款。經(jīng)費(fèi)戶(hù)及財(cái)務(wù)集中核算部門(mén)對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金范圍外，必須通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金限額管理制度，主要用于按規(guī)定需現(xiàn)金支付的日常開(kāi)支。必須建立健全現(xiàn)金日記賬，逐筆記載現(xiàn)金收付，做到日清月結(jié)，賬賬相符，賬款相符。本單位人員因公暫借資金，事后須及時(shí)結(jié)賬，歸還借款，超過(guò)期限不還的，除追回借款外，按規(guī)定處理。

（七）建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。要加強(qiáng)固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理，建立專(zhuān)人、專(zhuān)賬、專(zhuān)管制度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

1、建立健全財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤(pán)點(diǎn)、清查等制度，并定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保財(cái)產(chǎn)物資安全。

2、完善政府采購(gòu)制度。嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》規(guī)定，添置屬于政府集中采購(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資，必須按照規(guī)定的程序先審批再購(gòu)買(mǎi)。

3、所有財(cái)產(chǎn)物資必須建賬登記，做到賬賬相符、賬實(shí)相符和賬卡相符。

4、所有財(cái)產(chǎn)物資處置必須按《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》的規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)，按規(guī)定程序?qū)徟螅裱_(kāi)、公平、公正原則，通過(guò)拍賣(mài)等形式處置。財(cái)政所及財(cái)務(wù)集中核算部門(mén)按照批復(fù)文件和相關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理。處置收入，要按照政府非稅收入管理規(guī)定，上繳區(qū)財(cái)政或?qū)嵭小笆罩蓷l線(xiàn)”管理。

（八）建立健全工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度。要規(guī)范工程建設(shè)財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格按合同約定控制工程預(yù)付款支付進(jìn)度，工程結(jié)算前要留有足夠的支付余地。所有建設(shè)項(xiàng)目須按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和《市區(qū)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)暫行規(guī)定》的要求進(jìn)行審計(jì)，工程造價(jià)最終以審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。對(duì)違反規(guī)定未建立工程財(cái)務(wù)管理制度，挪用、出借建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金的，將追究單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

（九）嚴(yán)格專(zhuān)項(xiàng)資金、涉農(nóng)補(bǔ)貼發(fā)放管理

1、加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督管理：對(duì)列入本街鎮(zhèn)的專(zhuān)項(xiàng)資金，要建立健全項(xiàng)目庫(kù)管理制度，加強(qiáng)項(xiàng)目論證、立項(xiàng)、申報(bào)、實(shí)施等各環(huán)節(jié)的監(jiān)督。嚴(yán)格實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)戶(hù)管理、專(zhuān)戶(hù)核算，按照批準(zhǔn)的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，切實(shí)發(fā)揮資金的使用效益。專(zhuān)項(xiàng)資金不得用于彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)缺口和發(fā)放福利獎(jiǎng)金。財(cái)政所要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，防止擠占、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。對(duì)于資金使用中存在的問(wèn)題、項(xiàng)目實(shí)施效果等信息要及時(shí)上報(bào)區(qū)財(cái)政局。

2、強(qiáng)化涉農(nóng)補(bǔ)貼發(fā)放管理：

一是及時(shí)宣傳政策。公示補(bǔ)貼對(duì)象、補(bǔ)貼依據(jù)、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼金額、監(jiān)督電話(huà)等相關(guān)信息，在確保群眾知情權(quán)的基礎(chǔ)上，自覺(jué)、主動(dòng)接受社會(huì)各界的監(jiān)督；

二是嚴(yán)格資金審核。對(duì)各類(lèi)補(bǔ)貼發(fā)放清冊(cè)，要安排專(zhuān)人逐條、逐項(xiàng)審核把關(guān)，增加或減少的戶(hù)數(shù)和金額，必須問(wèn)清情況并加以核實(shí)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。

三是及時(shí)發(fā)放資金。要全部通過(guò)“一卡通”發(fā)放，財(cái)政所必須加強(qiáng)與區(qū)財(cái)政局及商業(yè)銀行的聯(lián)系，確保做到一戶(hù)一卡，安全快捷、內(nèi)容準(zhǔn)確、金額無(wú)誤，同時(shí)強(qiáng)化督查，任何單位不得以任何借口收取農(nóng)民存折，更不允許與商業(yè)銀行協(xié)商代扣其它款項(xiàng)。

（十）建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度

加強(qiáng)對(duì)本街、鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)的日常監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律法規(guī)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)本街、鎮(zhèn)各部門(mén)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向本街鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人報(bào)告工作。

三、加強(qiáng)債務(wù)管理，嚴(yán)格控制債務(wù)水平

要堅(jiān)持“誰(shuí)舉債誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，積極穩(wěn)妥地清理舊債，切實(shí)采取措施，多渠道多途徑清理債務(wù)，嚴(yán)格控制債務(wù)水平。

（一）建立債權(quán)債務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)，將本街、鎮(zhèn)所清理的債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)全面錄入該系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（二）針對(duì)各自實(shí)際情況，制定化解債務(wù)的中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度目標(biāo)，建立化債的激勵(lì)和約束機(jī)制，要積極采取多種方式籌措資金，及時(shí)化解舊債務(wù)。嚴(yán)禁形成新的負(fù)債。

（三）不得向農(nóng)戶(hù)、居民亂攤派，不得向村(社區(qū))和企業(yè)攤派支出，不得為企業(yè)和其他事業(yè)單位、經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。對(duì)違反規(guī)定舉債或提供擔(dān)保的，要依法追究直接責(zé)任人和主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

四、區(qū)、街、鎮(zhèn)有關(guān)部門(mén)各司其職，確保街、鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)工作健康運(yùn)行

按照條塊結(jié)合、以塊為主的原則，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政工作的領(lǐng)導(dǎo)和日常管理，建立和健全財(cái)政財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控機(jī)制，確保財(cái)政職能履行的全面到位，管理規(guī)范、有序。同時(shí)應(yīng)當(dāng)接受區(qū)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)和同級(jí)人大的監(jiān)督管理，各部門(mén)要加強(qiáng)協(xié)作，充分發(fā)揮各自職能，加強(qiáng)監(jiān)督管理，形成監(jiān)督合力，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促其經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（一）各街鎮(zhèn)要按照本級(jí)人大決議組織預(yù)算的執(zhí)行，自覺(jué)接受人大依法對(duì)財(cái)政的預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行情況以及財(cái)政決算審查監(jiān)督。

（二）區(qū)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)街鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)的管理監(jiān)督。區(qū)財(cái)政局除加強(qiáng)對(duì)街鎮(zhèn)財(cái)政的日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督外，要建立財(cái)務(wù)管理定期檢查制度，定期檢查街鎮(zhèn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，督促健全財(cái)政管理的各項(xiàng)制度，規(guī)范財(cái)政管理和財(cái)務(wù)運(yùn)作。各街鎮(zhèn)對(duì)財(cái)政部門(mén)提出的改進(jìn)財(cái)政管理的意見(jiàn)和建議，要認(rèn)真研究和落實(shí)，進(jìn)行完善和整改。

第4篇：商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合*經(jīng)濟(jì)特區(qū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)特區(qū)）實(shí)際，制定本條例。

第二條特區(qū)范圍內(nèi)的審計(jì)監(jiān)督適用本條例。

第三條市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)管轄權(quán)限依照法定的職權(quán)和程序行使審計(jì)監(jiān)督職能。

市審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要可以設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者向有關(guān)單位派出審計(jì)工作機(jī)構(gòu)。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格的人員參加審計(jì)工作。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能所必需的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，在本級(jí)財(cái)政預(yù)算中單獨(dú)列項(xiàng)，由本級(jí)政府予以保障。

第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)紀(jì)律。

第二章財(cái)政審計(jì)監(jiān)督

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每一預(yù)算年度終了后，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出處理意見(jiàn)和改進(jìn)建議，督促財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)人大常委會(huì)的安排，受本級(jí)政府委托，每年向本級(jí)人大常委會(huì)提出上一年度預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)和上一年度審計(jì)報(bào)告中提出的重大問(wèn)題整改情況的工作報(bào)告。

第三章金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)審計(jì)監(jiān)督

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，對(duì)下列國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）國(guó)有政策性銀行；

（二）國(guó)有商業(yè)銀行；

（三）國(guó)有非銀行金融機(jī)構(gòu)；

（四）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)及其直屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)以及涉及社會(huì)公眾利益的集體企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)出資不占控股或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府在國(guó)（境）外設(shè)立的國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和機(jī)構(gòu)，及其設(shè)立的下屬企業(yè)和機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益情況；

（二）收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配、使用情況；

（三）國(guó)有資產(chǎn)情況；

（四）對(duì)外投資情況；

（五）資產(chǎn)保值、增值情況；

（六）依法繳納稅費(fèi)情況；

（七）內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第四章政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府下列資產(chǎn)投資或者以融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)政府投資項(xiàng)目）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）財(cái)政性資金；

（二）政府融資；

（三）社會(huì)公益性資金；

（四）其他國(guó)有資產(chǎn)（資金）。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第十九條規(guī)定的政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要審計(jì)下列事項(xiàng)：

（一）履行項(xiàng)目建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性情況；

（二）資金來(lái)源、管理和使用情況；

（三）預(yù)算執(zhí)行和竣工決算情況；

（四）資產(chǎn)交付情況和投資效益情況；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、供貨、監(jiān)理等單位與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政府投資項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)制訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并告知有關(guān)部門(mén)和被審計(jì)單位。

第二十二條政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位在與施工單位簽訂承發(fā)包合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定如審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)結(jié)果作為價(jià)款結(jié)算的依據(jù)。

第二十三條對(duì)列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，建設(shè)單位在竣工決算編出后，應(yīng)當(dāng)書(shū)面向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì),未經(jīng)竣工決算審計(jì)的，不得辦理竣工財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收齊決算資料之日起三個(gè)月內(nèi)完成竣工決算審計(jì)。對(duì)建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資數(shù)額較大的建設(shè)項(xiàng)目，或者因特殊情況不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成竣工決算審計(jì)的，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間，但延長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)三個(gè)月。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)作出的竣工決算審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)結(jié)算和國(guó)有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目依法作出的審計(jì)結(jié)果，對(duì)建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、采購(gòu)、供貨、監(jiān)理等與投資項(xiàng)目直接有關(guān)的各單位均具有約束力。

第五章行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與本級(jí)財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體以及運(yùn)用財(cái)政性資金或者國(guó)有資產(chǎn)興辦的事業(yè)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行以下審計(jì)監(jiān)督：

（一）預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、結(jié)余和專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、使用情況；

（二）各項(xiàng)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、事業(yè)性收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的財(cái)務(wù)收支和管理情況；

（三）國(guó)有資產(chǎn)使用和管理情況；

（四）資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益情況；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)被審計(jì)單位的下屬單位和財(cái)政性資金使用單位進(jìn)行延伸審計(jì)監(jiān)督。

第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況和收益決算情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行以下審計(jì)監(jiān)督：

（一）采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算編制情況；

（二）采購(gòu)范圍、方式和程序的執(zhí)行情況；

（三）采購(gòu)資金的籌集和劃撥情況；

（四）采購(gòu)效益情況；

（五）主管機(jī)關(guān)履行管理和監(jiān)督職責(zé)情況。

采購(gòu)人、使用單位、供應(yīng)商等相關(guān)單位與政府采購(gòu)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第六章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督

第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）與本級(jí)財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人；

（二）運(yùn)用財(cái)政性資金或者國(guó)有資產(chǎn)興辦的國(guó)有及國(guó)有占控股地位企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人；

（三）經(jīng)授權(quán)對(duì)其他機(jī)關(guān)、團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由本級(jí)政府指令審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)制訂計(jì)劃并組織實(shí)施。

第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)主要負(fù)責(zé)人所在地區(qū)、部門(mén)、單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，分清主要負(fù)責(zé)人任職期間在本地區(qū)、本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，作出客觀評(píng)價(jià)并向本級(jí)政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。對(duì)主要負(fù)責(zé)人、其他有關(guān)責(zé)任人員及所在單位違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的行為，需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定。

第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免、聘用有關(guān)人員的依據(jù)。

第三十一條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有及國(guó)有資產(chǎn)占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

第七章社會(huì)公益資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下列社會(huì)保障（福利）基金、資金的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金；

（二）救災(zāi)、救濟(jì)、扶貧等社會(huì)救濟(jì)資金；

（三）最低生活保障資金；

（四）其他社會(huì)保障（福利）基金、資金。

第三十三條政府部門(mén)管理和政府委托社會(huì)團(tuán)體或者其他組織管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金及社會(huì)公益性基金、資金的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)保障（福利）基金、資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他社會(huì)公益性基金、資金進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)向本級(jí)政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第三十五條經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)接受財(cái)政補(bǔ)貼的單位或者涉及社會(huì)公眾利益的重大事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督。

第八章效益、環(huán)境審計(jì)監(jiān)督

第三十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目、本級(jí)各部門(mén)及事業(yè)單位使用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性情況進(jìn)行效益審計(jì)，并分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見(jiàn)。

第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展效益審計(jì)后應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)判斷，向本級(jí)政府提出效益審計(jì)報(bào)告。

效益審計(jì)報(bào)告可以作為政府決策及管理的參考依據(jù)，作為有關(guān)部門(mén)編制預(yù)算的依據(jù)。

第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的單位進(jìn)行環(huán)境審計(jì)，審查被審計(jì)單位在遵守環(huán)境保護(hù)政策法律法規(guī)和履行環(huán)境管理責(zé)任方面財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響。

第九章內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督

第三十九條國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)從事的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、驗(yàn)證、資產(chǎn)評(píng)估、工程預(yù)結(jié)算、稅務(wù)等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實(shí)、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)有違反執(zhí)業(yè)行為的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定作出處理。

第四十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查結(jié)果。

第十章審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限和審計(jì)程序

第四十二條財(cái)政、稅務(wù)和其他部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求向本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送法律、法規(guī)規(guī)定的有關(guān)資料。

第四十三條審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求提供下列資料和有關(guān)情況：

（一）被審計(jì)單位在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶(hù)的情況；

（二）財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的會(huì)計(jì)資料；

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的證明文件；

（四）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。

被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供的上述會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。

第四十四條被審計(jì)單位開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理計(jì)算機(jī)軟件，應(yīng)當(dāng)留有審計(jì)數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。已投入使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)沒(méi)有設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。

第四十五條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中，需要提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、工商行政管理等部門(mén)協(xié)助的，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助。

第四十六條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，有權(quán)檢查與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、阻礙。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)資金，可以延伸檢查專(zhuān)項(xiàng)資金使用單位與專(zhuān)項(xiàng)資金直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。

第四十七條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)調(diào)查有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)調(diào)查通知書(shū)。

第四十八條審計(jì)機(jī)關(guān)查詢(xún)被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)和被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)的公款時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽署的查詢(xún)通知書(shū)，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行，并提供證明材料。

第四十九條審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或者蓋章。

被審計(jì)單位或者有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。

第五十條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的嚴(yán)重違法嫌疑或者上級(jí)機(jī)關(guān)交辦事項(xiàng)需要立即審計(jì)的，經(jīng)市審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)實(shí)施審計(jì)。

第五十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令改正；必要時(shí)，有權(quán)封存有關(guān)資料。對(duì)所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，責(zé)令其保持現(xiàn)狀，有關(guān)部門(mén)應(yīng)暫停辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移批準(zhǔn)手續(xù)；必要時(shí)，申請(qǐng)人民法院采取財(cái)產(chǎn)保全措施。

第五十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門(mén)和有關(guān)主管部門(mén)暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

審計(jì)機(jī)關(guān)的行為不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第五十三條審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢，并將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)責(zé)任人通報(bào)批評(píng)，并向社會(huì)披露違紀(jì)問(wèn)題。

第五十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，并接受本級(jí)人大常委會(huì)的監(jiān)督。

第五十五條重大審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)公報(bào)、公告、政府網(wǎng)站、報(bào)紙、廣播、電視以及新聞會(huì)等形式公布審計(jì)結(jié)果。

第五十六條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的問(wèn)題提出建議，有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法處理，并將處理結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

監(jiān)察部門(mén)或者有關(guān)主管部門(mén)收到審計(jì)機(jī)關(guān)的移送處理書(shū)后，應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)通知審計(jì)機(jī)關(guān)是否立案。不予立案的，應(yīng)當(dāng)將案件有關(guān)材料退還審計(jì)機(jī)關(guān)，并說(shuō)明理由。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人員有犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。司法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法處理，并將處理結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。司法機(jī)關(guān)決定不予立案的，應(yīng)當(dāng)將案件有關(guān)材料及時(shí)退回審計(jì)機(jī)關(guān)，并說(shuō)明理由。

第十一章法律責(zé)任

第五十七條被審計(jì)單位有本條例第五十一條、第五十二條、第五十三條所列行為，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)作出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出處理決定；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有關(guān)作出處理的單位或者機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第五十八條被審計(jì)單位違反本條例規(guī)定，有下列行為之一，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正、給予通報(bào)批評(píng)或者警告，拒不改正的，對(duì)單位可并處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款，并建議由被審計(jì)單位或者其上級(jí)主管部門(mén)、監(jiān)察部門(mén)給予行政處分：

（一）無(wú)正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的；

（二）拒絕、拖延、阻礙審計(jì)或者調(diào)查的；

（三）提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料及情況不真實(shí)、不完整的；

（四）拒絕作出承諾或者作出虛假承諾的；

（五）違反本條例規(guī)定的其他行為。

第五十九條審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正或者更換；在規(guī)定期限內(nèi)不改正或者更換的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評(píng)并建議有關(guān)主管部門(mén)處理；審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)開(kāi)發(fā)、使用有舞弊功能的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的，依法責(zé)令改正并可追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。

第六十條報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，由有關(guān)部門(mén)依法作出處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十一條審計(jì)人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系而不主動(dòng)回避并產(chǎn)生不良后果的；

（二）泄露國(guó)家秘密或者被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；

（五）、、的；

第5篇：商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工商銀行；內(nèi)部審計(jì)；影響

一、我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)工商銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要的組成部分，它通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助銀行堵塞漏洞，減支增收，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中的行為和履職后的結(jié)果承擔(dān)的責(zé)任，這就是內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任制度。我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度不夠健全。不健全的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度會(huì)使內(nèi)審人員缺少應(yīng)有的約束力，導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，行為不規(guī)范，隨意為之。不健全的審計(jì)責(zé)任制度使得即使出現(xiàn)審計(jì)過(guò)錯(cuò)，責(zé)任也沒(méi)有辦法落實(shí)到人，結(jié)果只能不了了之，形成惡性循環(huán)。對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)當(dāng)明確的是內(nèi)部審計(jì)的前提是制訂審計(jì)制度，保障建立和完善責(zé)任制度。因?yàn)橹贫热绻麩o(wú)法得到有效的貫徹和實(shí)施，就只是形式意義上的制度。因此，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髫?zé)任制度是必需的，其中最重要的是責(zé)任追究制度。審計(jì)全過(guò)程的核心是責(zé)任追究制度，但在現(xiàn)實(shí)中，部分責(zé)任追究制度蜻蜓點(diǎn)水，責(zé)任主體不明確；還有一些根本沒(méi)有建立責(zé)任追究制度；更甚者制度沒(méi)有得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

（二 ）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容不全面

一般情況下，銀行內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍包括：內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的衡量和評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制的運(yùn)作方式、銀行是否遵守政策以及風(fēng)險(xiǎn)的控制情況、財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性和及時(shí)性等。而我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期以來(lái)并未對(duì)一些重要的深層次問(wèn)題如戰(zhàn)略及其管理制度、政策法規(guī)、社會(huì)環(huán)境、監(jiān)督體系等方面進(jìn)行研究，而僅僅局限于查處一些具體違法違規(guī)問(wèn)題。只注重檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料的真實(shí)性、完整性，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)合法性，以及對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，而缺乏對(duì)銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟(jì)效益情況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等的審計(jì)和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)不斷更新的金融產(chǎn)品反應(yīng)過(guò)慢，不能適應(yīng)新變化和實(shí)施有效的監(jiān)督，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和提供咨詢(xún)管理建議等方面不能發(fā)揮到積極地作用。除此之外，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，工商銀行的業(yè)務(wù)越來(lái)越多的借助計(jì)算機(jī)來(lái)完成，如網(wǎng)上銀行服務(wù)，客戶(hù)僅僅借助網(wǎng)絡(luò)就幾乎可以辦理銀行的所有業(yè)務(wù)，目前很多銀行的電子銀行業(yè)務(wù)也越來(lái)越全面。然而，我國(guó)工商銀行在計(jì)算機(jī)方面的審計(jì)制度幾乎是空白，存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患很大，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就有可能影響業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，給我國(guó)的資金安全帶來(lái)極大地危害。

（三）內(nèi)部審計(jì)人力資源不足

內(nèi)部審計(jì)人力資源不足有兩個(gè)方面的含義：一是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，不能滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)的需要；二是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，還不能滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)的需要。

1、內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足

我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到人民銀行規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)人員與銀行員工 2%的比例要求。調(diào)查顯示，我國(guó)工商銀行的內(nèi)部審計(jì)人員在銀行員工中所占比僅僅只是 1%。與大多數(shù)在國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員占銀行員工總數(shù)的 5%相差甚遠(yuǎn)。人員數(shù)量的不足，使得內(nèi)部審計(jì)人員調(diào)配時(shí)候難以達(dá)到應(yīng)有的檢查陣容，審計(jì)質(zhì)量勢(shì)必大大折扣，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，我國(guó)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)又異常繁重，除了負(fù)責(zé)總行布置的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，還要承擔(dān)轄屬支行的審計(jì)任務(wù)，另外還要完成計(jì)劃外的離任審計(jì)和臨時(shí)性項(xiàng)目幾十個(gè)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員配備明顯不足必然直接導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督的不連續(xù)，審計(jì)面狹窄和間隔時(shí)間長(zhǎng)。當(dāng)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)，工商銀行經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患很可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這種情況勢(shì)必弱化了審計(jì)監(jiān)督的作用。

2、內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低

（1）內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)水平、心理素質(zhì)、職業(yè)操守普遍較低。目前，有些銀行內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有足夠的人員支持，有的是人員缺乏專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，有的是沒(méi)有足夠的專(zhuān)業(yè)人員。同時(shí)，相當(dāng)一部分審計(jì)人員的思想比較老舊，在審計(jì)工作中還保有傳統(tǒng)的審計(jì)思想，沒(méi)有足夠的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。以太原迎澤支行為例，迎澤支行共有員工人數(shù) 325 人其中副處級(jí)以上行領(lǐng)導(dǎo) 3 人 ，二級(jí)機(jī)構(gòu)副行長(zhǎng)、副經(jīng)理以上 33 人，總會(huì)計(jì) 7 人，營(yíng)業(yè)部主任 12 人，營(yíng)業(yè)經(jīng)理 24 人，普通員工 245 人。在學(xué)歷上，第一學(xué)歷為本科的為 11 人約 為1.1% ，大專(zhuān)以上的為 107 人約為 12%，高中及中專(zhuān) 173 人占 37.8%。從以上數(shù)據(jù)中可以看出，相比其他股份制銀行，例如交通銀行，華夏銀行的資料，它的員工的學(xué)歷水平普遍較低。高中及中專(zhuān)以上的員工所占比例超過(guò)半數(shù)，而高層次員工僅占 1.1%。值得強(qiáng)調(diào)的是，該支行第一學(xué)歷碩士以上學(xué)歷的員工數(shù)量為 0，高層次專(zhuān)業(yè)人員嚴(yán)重不足。員工老齡化的年齡結(jié)構(gòu)十分嚴(yán)重，30 歲以下是 9 人，40 歲-50 歲之間是 301 人，50 歲以上是15人，平均年齡是43 歲。30 歲以下的員工不夠1%，但40 歲以上員工卻達(dá)到 33%。近幾年來(lái)，由于連續(xù)實(shí)行減員增效的指令性計(jì)劃，鼓勵(lì)員工自己創(chuàng)業(yè)或內(nèi)退，這樣一來(lái)，該支行員工總數(shù)由 2003 年的 502 人減到目前的 325 人；平均每年新進(jìn)大學(xué)生僅有 3 人左右。若干年后這必然會(huì)引來(lái)員工年齡結(jié)構(gòu)老化的問(wèn)題。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員缺乏服務(wù)意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員"經(jīng)濟(jì)警察"的角色是由長(zhǎng)期從事審計(jì)工作，檢查銀行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所產(chǎn)生的，缺乏服務(wù)于企業(yè)的意識(shí)。當(dāng)然為企業(yè)提供咨詢(xún)和建議方面，更是非常被動(dòng)。長(zhǎng)期以來(lái)形成的內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)的關(guān)系更多的是企業(yè)與顧客的關(guān)系，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位的溝通非常不利，容易形成一種對(duì)立的局面。這樣的關(guān)系使得內(nèi)部審計(jì)工作起來(lái)處于被動(dòng)的地步，審計(jì)人員在基層也不被歡迎，更談不上積極配合。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)想要為公司管理層服務(wù)也難以如愿。

（3）內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，目前，隨著金融機(jī)構(gòu)不斷的增設(shè)機(jī)構(gòu)，審計(jì)范圍越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的壓力也日益增加。內(nèi)部審計(jì)人員面臨人員不足，項(xiàng)目居多的現(xiàn)實(shí)情況，難免產(chǎn)生完事大吉的思想。這與內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是分不開(kāi)的，由于人員少，任務(wù)重，部分審計(jì)人員"為完成任務(wù)而審計(jì)"的應(yīng)付思想比較突出，質(zhì)量意識(shí)不高，就忽視了審計(jì)質(zhì)量要求。很多審計(jì)人員重視數(shù)量而不在乎質(zhì)量，造成完成的審計(jì)項(xiàng)目多，審計(jì)精品少的后果，這給商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

目前我國(guó)工商銀行的內(nèi)部審計(jì)制度的整體執(zhí)行情況并不理想，有效性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性這五個(gè)方面表現(xiàn)比較明顯。金融危機(jī)對(duì)我國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)制度的影響問(wèn)題從下面幾個(gè)方面的展開(kāi)研究。

（一）從控制環(huán)境來(lái)看

內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)是良好的運(yùn)行環(huán)境。無(wú)數(shù)實(shí)例證明，控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)是由金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境所影響的。而我國(guó)工商銀行的控制環(huán)境不佳體現(xiàn)在以下幾方面：

1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型

一直以來(lái)全民所有制是我國(guó)工商銀行建立的基礎(chǔ)，適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前工商銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度不懈努力是我們的方向，但這其中仍然會(huì)遇到許多阻力。

2、銀行治理結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國(guó)工商銀行在法人治理結(jié)構(gòu)上做了很大的改變，但是與市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相比還很不理想。首先，產(chǎn)權(quán)問(wèn)題未得到最終解決，銀行治理結(jié)構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配主要依靠行政力量，不能獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性和市場(chǎng)性。再次，行政級(jí)別升遷的官本位制，在激勵(lì)高級(jí)管理層時(shí)容易使得其注重短期業(yè)績(jī)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后

我國(guó)工商銀行的高層管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不重視，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)管理分散在不同的部門(mén)，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也具有片面性，在計(jì)劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任下的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度規(guī)避，而影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

4、不具備優(yōu)秀的工行文化和獨(dú)特的工行精神

在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，工行對(duì)本行員工思想品德方面的教育沒(méi)有足夠的重視，使得一些不文明或不合規(guī)的行為發(fā)生，例如：不按法律執(zhí)行條例、不按規(guī)章辦事、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，貪圖一己私欲而使公共利益受到減少，缺少團(tuán)結(jié)互助精神，沒(méi)有主人翁態(tài)度，責(zé)任意識(shí)淡薄，甚至、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。

（二）從內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來(lái)看

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是內(nèi)部審計(jì)最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)工商銀行開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)整體效果不是很理想。表現(xiàn)在：

1、工行規(guī)章制度不全面

我國(guó)工商銀行的規(guī)章制度不全面表現(xiàn)在：有的銀行制度過(guò)時(shí)，不能緊隨時(shí)代的步伐，沒(méi)有及時(shí)修訂；有的工行支行開(kāi)展新業(yè)務(wù)沒(méi)有規(guī)章制度的約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的銀行制度過(guò)于注重形式，應(yīng)用性不強(qiáng)；有的銀行制度又過(guò)于死板、嚴(yán)謹(jǐn)。引起關(guān)注的是實(shí)際工作中有章可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行能力，獎(jiǎng)懲制度經(jīng)常以黨紀(jì)政紀(jì)的處罰來(lái)代替職業(yè)上的懲罰，有名無(wú)實(shí)；成績(jī)考核制度方面也有較大缺陷，一些工行支行僅僅依靠吸收存款的金額來(lái)考核員工的工資待遇，忽視資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的變化?？傮w來(lái)說(shuō)，這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。

2、工行內(nèi)部結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素質(zhì)提升不到位

由于各個(gè)崗位之間的分工不明確，導(dǎo)致責(zé)任推委現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒(méi)有規(guī)范化，授權(quán)過(guò)大、過(guò)小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。另外對(duì)職工的錄用體制不嚴(yán)格，培訓(xùn)考試只注重形式，這些都容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）從信息交流看

1、會(huì)計(jì)信息失真

由于各種客觀和主觀的原因，工商銀行的會(huì)計(jì)信息經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的有為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、作假賬、違規(guī)操作。會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題是我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在缺陷所引起的，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、監(jiān)管力度也對(duì)信息質(zhì)量有很大影響。

2、管理信息系統(tǒng)的建設(shè)滯后

我國(guó)工商銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)還停留在操作層面會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)，面向管理層的管理信息系統(tǒng)落后，因而管理人員不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，這種滯后造成的原因，一是對(duì)信息管理工作不夠重視，銀行沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信息管理部門(mén)；二是缺少同時(shí)懂電腦和業(yè)務(wù)的技術(shù)人員，阻礙了技術(shù)的開(kāi)發(fā)。

三、金融危機(jī)對(duì)中國(guó)工商銀行內(nèi)部審計(jì)的啟示

（一）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)

股份制改革是工商銀行治理的必由之路。只有通過(guò)改制，剪斷工商銀行與國(guó)家的聯(lián)結(jié)，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，才能促使工商銀行以法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則經(jīng)營(yíng)、承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，才能使經(jīng)營(yíng)者排除經(jīng)營(yíng)因素的干擾，專(zhuān)注于銀行的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)必須加以完善，首先就是要建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，適當(dāng)引進(jìn)外部獨(dú)立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制；其次要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，在激勵(lì)約束機(jī)制上，可適當(dāng)?shù)睦_(kāi)員工收入差距，提高高層管理人員的工資，將薪酬和晉升機(jī)會(huì)與工作績(jī)效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤。

（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

優(yōu)秀企業(yè)精神是內(nèi)部審計(jì)中的軟約束力，他強(qiáng)調(diào)以人為核心，靠自我修養(yǎng)起作用。一要培育正確的價(jià)值觀，樹(shù)立集體主義價(jià)值觀，糾正狹隘的個(gè)人至上思想；二要在日常工作中，不時(shí)培訓(xùn)員工、建立賞罰制度、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以身作責(zé)，用宣傳、演講等活動(dòng)為職工培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，以誠(chéng)信、廉潔、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求員工，熟悉崗內(nèi)工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)，積極努力去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和防范風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能擁有一個(gè)較好的內(nèi)部審計(jì)氛圍。

工商銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，盡快成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。借鑒國(guó)際先進(jìn)的管理水平，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期的評(píng)估。

（三）加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制

首先，借鑒國(guó)際慣例，依據(jù)自身?xiàng)l件，我國(guó)工商銀行要繼續(xù)完善其會(huì)計(jì)核算體系，裁減核算主體，上收核算層級(jí)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑，廢除計(jì)劃限制，同時(shí)完善會(huì)計(jì)帳務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化內(nèi)部審查，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度；還要建立完備的信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求管理全面、安全可靠。另外要防止信息傳遞過(guò)程中的理解偏差，以會(huì)議座談、研討等方式的上下級(jí)直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策執(zhí)行。

其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該防微杜漸，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)從嚴(yán)把關(guān)，避免業(yè)務(wù)部門(mén)陷入片面追求賬面利潤(rùn)、有意放松審查的誤區(qū)，發(fā)揮審計(jì)作用保障銀行安全運(yùn)行的"免疫系統(tǒng)"功能。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于突至的金融危機(jī)，我們更要理性客觀地看待內(nèi)部審計(jì)。而作為銀行內(nèi)部審計(jì)，要將審計(jì)的真實(shí)性落到實(shí)處，牢固樹(shù)立切合實(shí)際的審計(jì)理念，需將審計(jì)的免疫功能發(fā)揮到極致，積極執(zhí)行《陜西省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，進(jìn)一步加快審計(jì)轉(zhuǎn)型的步伐，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，為銀行 "轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)"，又好又快發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。金融危機(jī)不但改變了銀行和單位的內(nèi)外部環(huán)境，也改變了銀行和單位的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)，如何充分利用現(xiàn)有條件，幫助銀行和單位順利渡過(guò)當(dāng)前的危機(jī)，最終實(shí)現(xiàn)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)，是內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)前需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)要在單位的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，充分發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)的分析，及時(shí)揭示銀行和單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和政策措施執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，深入分析薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，促進(jìn)銀行和單位穩(wěn)步發(fā)展，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行。

總之，中國(guó)工商銀行應(yīng)在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和科技環(huán)境要求的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)中，充分的把握好審計(jì)環(huán)境、資訊溝通以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)枯三項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理要點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)中搭建好以三項(xiàng)要點(diǎn)為主的操作平臺(tái)。同時(shí)，在需要高度統(tǒng)一指揮和保持相對(duì)穩(wěn)定的領(lǐng)域保留一定的硬審計(jì)活動(dòng)，軟硬結(jié)合，才能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

1銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1．1內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的獨(dú)立性獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)全面展開(kāi)工作的一個(gè)重要前提，具體是指銀行展開(kāi)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的其他程序，以確保內(nèi)部審計(jì)的工作成果是客觀、公正的。國(guó)外比較發(fā)達(dá)的銀行管理體系中，內(nèi)部審計(jì)擁有很大的權(quán)限，其地位也非常高，而且部分銀行為了保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性，在銀行內(nèi)部成立審計(jì)委員會(huì)，直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，而有些內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更是直接對(duì)銀行的董事會(huì)負(fù)責(zé)，受其直接領(lǐng)導(dǎo)。我國(guó)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，還沒(méi)有達(dá)到這一程度，管理體制還處于層層分設(shè)的階段，受上級(jí)銀行以及本級(jí)銀行的雙重管理，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性不強(qiáng)，特別是內(nèi)部審計(jì)工作人員的組織關(guān)系是由分支銀行直接管理的，這就更使得內(nèi)部審計(jì)工作人員展開(kāi)工作時(shí)受到了很大的限制，獨(dú)立性被進(jìn)一步削弱。

1．2內(nèi)部審計(jì)力量不足力量不足表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是內(nèi)審人員在素質(zhì)、數(shù)量上都沒(méi)有辦法滿(mǎn)足目前銀行全面開(kāi)展審計(jì)工作的需要。據(jù)有關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示，現(xiàn)階段我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量只占到全體人員總數(shù)量的1％左右，而國(guó)外這一統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)則是5％左右。二是內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)工作人員的素質(zhì)要求很高。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，金融業(yè)務(wù)的科技含量不斷增加，這就要求工作人員不但兼具統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、會(huì)計(jì)、管理等相關(guān)知識(shí)，還要有很強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作能力以及對(duì)金融市場(chǎng)的判斷能力。但是就目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)來(lái)看，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)。

1．3內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)相對(duì)落后隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，提高內(nèi)部審計(jì)工作的科技含量已經(jīng)成為提高內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。目前，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于我國(guó)的銀行信息管理系統(tǒng)之中，覆蓋了銀行業(yè)務(wù)的許多領(lǐng)域。但是部分銀行的內(nèi)部審計(jì)工作還停留在手工操作層面，使用計(jì)算機(jī)也只是停留在核對(duì)、檢查、計(jì)算的層面，僅僅是將手工操作轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)上來(lái)，并沒(méi)有充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)運(yùn)算、處理、信息傳遞等功能，這就使內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的系統(tǒng)性與高效性。同時(shí)，部分銀行的內(nèi)部審計(jì)工作方法仍然停留在主觀判斷與現(xiàn)場(chǎng)檢查階段，并沒(méi)有利用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析、控制方法開(kāi)展工作，隨著銀行內(nèi)外部環(huán)境變化日趨復(fù)雜，銀行經(jīng)營(yíng)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，如果不加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，銀行將難以應(yīng)對(duì)這一局面，必然陷入經(jīng)營(yíng)的困境。

2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建議

2．1增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作展開(kāi)的重要保證，如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性不強(qiáng)，那么加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的展開(kāi)就無(wú)從談起。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建設(shè)，我們可以對(duì)國(guó)外成熟的商業(yè)銀行體系進(jìn)行借鑒，那就是內(nèi)審部門(mén)要受總行的垂直領(lǐng)導(dǎo)，在總行權(quán)利機(jī)構(gòu)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審部門(mén)受審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)該委員會(huì)負(fù)責(zé)，并且領(lǐng)導(dǎo)下屬的各級(jí)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員的組織關(guān)系，人員調(diào)動(dòng)都由審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一進(jìn)行管理。這一模式，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)日常展開(kāi)工作，不再受各級(jí)行長(zhǎng)的干擾，內(nèi)部審計(jì)人員也不會(huì)因個(gè)人利益的考慮，在工作中畏首畏尾。同時(shí)銀行出臺(tái)相關(guān)的文件，明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位與權(quán)限，以制度的方式來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

2．2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量的培養(yǎng)（1）增加內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量。就目前我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)的現(xiàn)狀，我們?nèi)矫婵紤]，相應(yīng)的增加內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量，同時(shí)必須要保證審計(jì)人員的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員必須要通過(guò)嚴(yán)格錄取考試，才能進(jìn)入銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)于新錄用的內(nèi)部審計(jì)員工必須具有相關(guān)的上崗資格，對(duì)于已經(jīng)在職的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)鼓勵(lì)他們考取相應(yīng)的職業(yè)資格證書(shū)，并且提供便利條件。（2）加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)復(fù)合型的內(nèi)審人才。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，信息化、網(wǎng)絡(luò)化已經(jīng)滲透到社會(huì)生活的每一個(gè)層面。這就客觀上使得在知識(shí)結(jié)構(gòu)上過(guò)于單一的審計(jì)人員已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的要求，而必須努力學(xué)習(xí)，提高自身的綜合素質(zhì)。同時(shí)銀行也必須加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)，豐富他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)出符合現(xiàn)代銀行發(fā)展的內(nèi)審人才。一是對(duì)目前從事內(nèi)部審計(jì)崗位的工作人員全面展開(kāi)培訓(xùn)工作，單位可以將這些人員分批次展開(kāi)培訓(xùn)工作，培訓(xùn)的內(nèi)容要包括審計(jì)、內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等知識(shí)，不斷豐富內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)框架。二是聘請(qǐng)知名專(zhuān)家到銀行內(nèi)部展開(kāi)培訓(xùn)工作，這些專(zhuān)家可以是信息管理方面的、項(xiàng)目控制方面的，也可以是風(fēng)險(xiǎn)管理方面的，以此不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作人員的知識(shí)體系，培養(yǎng)出一批既懂審計(jì)技術(shù)，又懂計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)管理隊(duì)伍。（3）完善激勵(lì)機(jī)制。一是為了保證內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)制度的落實(shí)，銀行可以將內(nèi)審人員的升職、任免以及其他福利待遇與內(nèi)部審計(jì)人員的年度考核聯(lián)系到一起，從而最大限度地激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，為銀行內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開(kāi)奠定基礎(chǔ)。二是探尋績(jī)效審計(jì)方法。我們可以將績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及財(cái)政審計(jì)結(jié)合到一起，以此來(lái)提高銀行金融資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率。必須堅(jiān)持事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后控制全面、系統(tǒng)的審計(jì)方法，以推動(dòng)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)體系的形成與發(fā)展。

2．3加快內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，加快了整個(gè)社會(huì)信息化建設(shè)的步伐。銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須把握這一社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要利用好計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，對(duì)銀行的各種信息進(jìn)行全面、精確的審查，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總報(bào)表進(jìn)行全面審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要逐步建立自己的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，使審計(jì)信息能夠在銀行系統(tǒng)內(nèi)部得到充分共享。

第7篇：商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：對(duì)策建議；高等院校；債務(wù)危機(jī)；

作者簡(jiǎn)介：王波(1964-)，男，河北唐山人，中州大學(xué)財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)，講師，主要從事高校財(cái)務(wù)管理研究。

中圖分類(lèi)號(hào)：F062，9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006―1096(2008)05―0033―03

收稿日期：2008―05―08

按國(guó)際慣例，高等院校的運(yùn)行經(jīng)費(fèi)主要依靠政府財(cái)政和社會(huì)捐助。高等院校作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，舉債經(jīng)營(yíng)是不正常的。當(dāng)前我國(guó)高等院校的債務(wù)問(wèn)題既是高等教育快速發(fā)展過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)存在，也是地方政府、高校、銀行三方共謀利益的結(jié)果。

一、高等院校負(fù)債現(xiàn)狀

1、2000億債務(wù)的壓力。2007年全國(guó)政協(xié)會(huì)議期間，高校債務(wù)問(wèn)題成為討論的熱點(diǎn)之一。據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的《2006年：中國(guó)社會(huì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)》顯示，2005年以前，我國(guó)公辦高校向銀行貸款總額達(dá)1500億～2000億元，幾乎所有的高校都有貸款。也有觀點(diǎn)認(rèn)為，中國(guó)公辦高校貸款規(guī)模高達(dá)2000億一2500億元，有許多債務(wù)是以工程建設(shè)方墊資和一些單位的投資形式存在的，因此高校債務(wù)甚至?xí)?李潤(rùn)文，2007)。部分高校貸款規(guī)模大大超出經(jīng)濟(jì)承受能力，導(dǎo)致高校貸款后遺癥隨之出現(xiàn)。以吉林大學(xué)為例，2007年3月19日，吉林大學(xué)內(nèi)網(wǎng)上貼出了該校財(cái)務(wù)處介紹的吉大財(cái)務(wù)狀況：財(cái)務(wù)困境自2005年開(kāi)始逐步顯現(xiàn)，每年僅支付銀行的貸款利息在1.5個(gè)億到1.7個(gè)億元，資金入不敷出(李攻，2007)。

2、高等院校的資產(chǎn)負(fù)債狀況。國(guó)家財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入是高等院校運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源(張文兵，2007)。按當(dāng)前我國(guó)高校實(shí)際狀況看，國(guó)家對(duì)高等院校的財(cái)政撥款基本上用于學(xué)校人員工資支出，用于教學(xué)儀器設(shè)備等方面支出的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助很少。對(duì)學(xué)費(fèi)收入，全國(guó)政協(xié)常委朱永新教授認(rèn)為：“國(guó)家明文規(guī)定必須不少于25％用于返還學(xué)生，不少于20％用于彌補(bǔ)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的不足，不少于1％的比例用于畢業(yè)生的就業(yè)指導(dǎo)(李潤(rùn)文，2007)?！蓖瑫r(shí)還有助學(xué)貸款、社會(huì)實(shí)踐、學(xué)生心理咨詢(xún)、思想政治工作、“兩課”專(zhuān)項(xiàng)、藝術(shù)教育等各種專(zhuān)項(xiàng)支出要求等，使高等院校原本就緊張的經(jīng)費(fèi)能安排還本付息的比例很小。在事業(yè)收入一定的情況下，還本付息支出的增加必然減少人員經(jīng)費(fèi)與其他公用經(jīng)費(fèi)的支出，從而嚴(yán)重影響學(xué)校的辦學(xué)質(zhì)量和危害學(xué)校的辦學(xué)聲譽(yù)。有限的經(jīng)費(fèi)，較短的貸款期限，使高校無(wú)力也無(wú)法短期還貸。隨著國(guó)家不斷調(diào)高銀行利率，一些學(xué)校甚至連利息都還不起。廈門(mén)大學(xué)鄔大光教授(2007)認(rèn)為負(fù)債經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為我國(guó)現(xiàn)階段高等教育的一個(gè)基本特征。每年還本付息使部分高校游走在“財(cái)務(wù)破產(chǎn)”的邊緣，存在巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2007年以后，高等院校進(jìn)入還貸高峰期，由于貸款規(guī)模過(guò)大，貸款結(jié)構(gòu)過(guò)度集中，必將給高校可持續(xù)發(fā)展造成重大影響。

3、高等院校發(fā)展成本分?jǐn)偵形葱纬珊侠頇C(jī)制。我同高等教育的性質(zhì)、任務(wù)、培養(yǎng)目標(biāo)及其公益性決定了政府財(cái)政投資應(yīng)該是高等院校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源。但由于歷史欠賬和高等教育跨越式發(fā)展，僅靠政府財(cái)政投入增加來(lái)解決辦學(xué)資金短缺問(wèn)題，在一定時(shí)期里是不現(xiàn)實(shí)的。學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民人均收入水平的影響，目前高等院校的學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)超出了相當(dāng)多數(shù)學(xué)生家庭的承受能力，短期內(nèi)靠提高學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)增加辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的操作空間基本不存在。1999年開(kāi)始的高等院校整合及外向發(fā)展，使依靠政府財(cái)政和事業(yè)性收費(fèi)為主要支持的高等院校運(yùn)行資金短缺更為嚴(yán)重，形成了發(fā)展瓶頸。為解決資金短缺問(wèn)題，高等院校與銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展了廣泛的合作，貸款籌措的資金，成為高等院校的又一辦學(xué)經(jīng)費(fèi)重要來(lái)源，但其實(shí)質(zhì)畢竟是赤字辦學(xué)，貸款本息成為高等院校一個(gè)新增發(fā)展成本內(nèi)容。如何分?jǐn)傔@個(gè)新增發(fā)展成本，讓高校建設(shè)負(fù)債有一個(gè)合理的攤銷(xiāo)準(zhǔn)則，目前尚無(wú)一個(gè)明確合理的操作規(guī)范，使得貸款本息成為高校資產(chǎn)負(fù)債表上的一個(gè)沉重負(fù)擔(dān)。

二、高等院校債務(wù)危機(jī)的成因分析

1、高等教育跨越式發(fā)展是高校負(fù)債辦學(xué)的主要?jiǎng)右?。高等教育跨越式發(fā)展，使得我國(guó)全日制本專(zhuān)科和研究生在校人數(shù)由2000年的586萬(wàn)人增加到2005年的1660萬(wàn)人，年均增長(zhǎng)在30％以上，2005年我國(guó)高等教育毛入學(xué)率達(dá)到21％，進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校成為國(guó)家創(chuàng)新體系的重要組成部分。按照國(guó)家教育事業(yè)發(fā)展“十一五”規(guī)劃，2010年高等教育毛入學(xué)率要達(dá)到25％(國(guó)發(fā)[2007]14號(hào))，大大超過(guò)了生產(chǎn)和財(cái)政收入的增長(zhǎng)。盡管各級(jí)政府財(cái)政加大了對(duì)高等教育的投資，高校自身也采取了各種措施，但辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大與投資不足的矛盾依然十分突出，相當(dāng)多的高等院校基礎(chǔ)設(shè)施達(dá)不到國(guó)家規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重影響著教育質(zhì)量的提高，也制約著高等院校持續(xù)健康發(fā)展。在這種情況下，高等學(xué)校要想抓住擴(kuò)大招生規(guī)模的政策機(jī)遇，在短期內(nèi)改善辦學(xué)條件，舉債無(wú)疑是一條非常重要的籌資渠道。事實(shí)上高等學(xué)校只有通過(guò)適度舉債才能實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，擔(dān)當(dāng)起高等教育大眾化的歷史重任。

2、大學(xué)城建設(shè)是高等院校債務(wù)形成的直接原因。目前全國(guó)已建和在建的大學(xué)城有50多個(gè)。大學(xué)城建設(shè)的根源大致有三個(gè)方面：一是滿(mǎn)足廣大民眾對(duì)高等教育的需求。目前我國(guó)處在一個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的超常規(guī)發(fā)展階段，全社會(huì)對(duì)高等教育的需求十分迫切，正是長(zhǎng)期積累下的高等教育需求在短期內(nèi)迅速釋放，遠(yuǎn)超過(guò)國(guó)家對(duì)高等教育投入，一些地方政府只得以大學(xué)城的形式滿(mǎn)足廣大民眾對(duì)高等教育的需求。二是大學(xué)城在某種程度上是推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)支撐點(diǎn)。不少地方政府希望利用高等教育的超常規(guī)發(fā)展拉動(dòng)本區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，甚至拉動(dòng)一座城市社會(huì)、科技、教育的綜合發(fā)展。從表面上看大學(xué)城建設(shè)是對(duì)教育的投入，實(shí)質(zhì)上大學(xué)城建設(shè)能帶來(lái)巨大的社會(huì)效益，帶動(dòng)了周邊的地產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)及其他配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。三是地方政府官員對(duì)政績(jī)的過(guò)度重視。大學(xué)城帶來(lái)的“高等教育大眾化”、“毛入學(xué)率”、“萬(wàn)人大學(xué)”、“經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”等評(píng)價(jià)指標(biāo)成了地方政府夸耀的政績(jī)。有的地方政府為了所謂的政績(jī)，忽視高等教育的發(fā)展規(guī)律，超常規(guī)建設(shè)大學(xué)城。在某種意義上講，高等院校貸款是地方政府引導(dǎo)行為的結(jié)果。

3、銀校合作雙贏動(dòng)機(jī)形成了高?！皞鶆?wù)危機(jī)”。高校貸款始于1999年。大幅度擴(kuò)招使高等院校面臨教育教學(xué)資源嚴(yán)重不足，同時(shí)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)偏冷，“擴(kuò)大內(nèi)需”、“教育產(chǎn)業(yè)化”等觀念盛行?；诖?，在高校大規(guī)模擴(kuò)張引起教育貸款強(qiáng)勁需求的情況下，商業(yè)銀行普遍認(rèn)為，一方面教育是政府重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，另一方面又存在政府的擔(dān)保和支持，高校還貸

不存在任何問(wèn)題。商業(yè)銀行普遍懷有學(xué)校貸款、政府埋單的想法，銀行對(duì)高等院校貸款資金的安全性、可行性和效益性充滿(mǎn)自信，認(rèn)為“有明顯的信貸優(yōu)勢(shì)”(陳煜，2005)。同時(shí)高校和銀行都認(rèn)為，高校貸款以財(cái)政撥款和學(xué)費(fèi)收入做還款保證，以土地和設(shè)施做質(zhì)押，基本屬于優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，特別是重點(diǎn)大學(xué)更是一個(gè)安全可靠的資金市場(chǎng)，雙方均缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。初期，金融機(jī)構(gòu)對(duì)高等院校建設(shè)貸款審批把關(guān)不嚴(yán)，使得高校從金融機(jī)構(gòu)較容易的獲得了過(guò)量貸款，這就為高等院校日后的“債務(wù)危機(jī)”留下了實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)。

三、高等院校“債務(wù)危機(jī)”的理性分析

1、高等院校“債務(wù)危機(jī)”是客觀存在的現(xiàn)象。開(kāi)發(fā)和建設(shè)大學(xué)城所需的資金少則上億、幾十億元，多則上百億元。建設(shè)大學(xué)城所需投資有多種籌集渠道，但無(wú)論哪種投資方式，最終資金來(lái)源絕大多數(shù)都是銀行貸款，一旦資金鏈斷裂，后果不堪設(shè)想。近年來(lái)，部分高校銀行貸款規(guī)模過(guò)大，有的甚至已超出其經(jīng)濟(jì)承受能力。加上部分高等院校對(duì)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，還貸責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，缺乏切實(shí)可行的還貸計(jì)劃和措施，因此，目前高等院校存在著現(xiàn)實(shí)的或潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、把握當(dāng)前高等院校資金運(yùn)行特點(diǎn)。在現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，高等院校資金運(yùn)行實(shí)行收支兩條線(xiàn)和零余額帳戶(hù)管理的辦法，資金運(yùn)行具有收入的集中性和支用的全年均衡性特點(diǎn)。辦學(xué)經(jīng)費(fèi)中，財(cái)政資金因主要用于人員支出，除少數(shù)專(zhuān)項(xiàng)資金外，一般不存在結(jié)余，只有學(xué)費(fèi)收入部分在預(yù)算安排中可形成高等院校的滾存結(jié)余，用于今后發(fā)展或歸還貸款?？缭绞桨l(fā)展注定高等院校不可能有大量滾存結(jié)余存在，而?？缭绞桨l(fā)展建設(shè)的一次性巨額資金投入與其收入結(jié)余的緩慢增長(zhǎng)。形成了與當(dāng)前高校資金運(yùn)行規(guī)律相悖的特征。

3、以科學(xué)發(fā)展觀看待高校“債務(wù)危機(jī)”。高等院校巨額貸款作為一個(gè)現(xiàn)實(shí)存在是不可否認(rèn)和回避的。一方面償還本息時(shí)間到來(lái)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)艱難給高等院校帶來(lái)巨大財(cái)務(wù)壓力，但另一方面，貸款沒(méi)有成為泡沫蒸發(fā)掉，而是實(shí)實(shí)在在的形成了固定資產(chǎn)，成為高?？梢蚤L(zhǎng)期使用的人才培養(yǎng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，從這一點(diǎn)上講，高等院校的貸款不能列為不良貸款。從銀行方面講，貸款要在保證本金安全的基礎(chǔ)上按時(shí)獲得貸款利息實(shí)現(xiàn)贏利。從高校方面講，貸款利息大多享受政府財(cái)政貼息優(yōu)惠，在保證付息的基礎(chǔ)上可拿出部分資金做還本準(zhǔn)備，以“時(shí)間換空間”，最終還本付息是沒(méi)有問(wèn)題的。由于財(cái)政撥款遞增有限，教育事業(yè)收入有限，其他收入不容樂(lè)觀，貸款資金利用不當(dāng)?shù)?，成為高校不能按時(shí)還款的原因(宋之杰，2006)。目前高校債務(wù)危機(jī)的形成，主要原因是超規(guī)模的貸款額與貸款期限相對(duì)較短的矛盾結(jié)果，在高?？刂瀑J款規(guī)模，完善還款計(jì)劃的基礎(chǔ)上，如果銀行尊重高校資金運(yùn)行規(guī)律，提供與現(xiàn)有貸款規(guī)模相適應(yīng)的政策性長(zhǎng)期貸款期限，那么高等院校債務(wù)危機(jī)是不會(huì)爆發(fā)的。事實(shí)上，高等教育作為一種準(zhǔn)公共產(chǎn)品，其收益者包括個(gè)人、國(guó)家和社會(huì)。國(guó)家作為高等學(xué)校的舉辦者，按高等教育法規(guī)定應(yīng)當(dāng)保證穩(wěn)定的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來(lái)源，建立以財(cái)政撥款為主，其他多種渠道籌措高等教育經(jīng)費(fèi)為輔的體制，在我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和綜合實(shí)力基礎(chǔ)上講高校破產(chǎn)言過(guò)其實(shí)。但是高等院校如果不考慮學(xué)校的實(shí)際承受能力，不考慮負(fù)債項(xiàng)目的未來(lái)成效，只顧擴(kuò)大規(guī)模，債務(wù)到期時(shí)無(wú)法償付債務(wù)本息，學(xué)校必將陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

4、不能讓高等院校成為巨額債務(wù)的唯一埋單人。2004年7月13日，教育部、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)文件(教財(cái)[2004]18號(hào))，明確規(guī)定：“貸款高校作為貸款的主體，必須承擔(dān)還貸責(zé)任?！备叩仍盒?yīng)通過(guò)整合教育資源、以合法程序置換老校園區(qū)、積極拓展籌資渠道、節(jié)約運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)等方式籌措償債資金。然而，《高等教育法》在第38條中規(guī)定高校只能依法自主管理和使用舉辦者提供的財(cái)產(chǎn)等。這樣，從產(chǎn)權(quán)角度來(lái)說(shuō)，政府是高校的最大投資主體，高校的所有權(quán)歸屬?lài)?guó)家，高校并沒(méi)有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)，在事實(shí)上也就不可能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。高等院校是為實(shí)現(xiàn)政府的目標(biāo)而辦的，高等院校貸款實(shí)際是一種政府行為的延伸，應(yīng)歸為政府的隱性債務(wù)或歸為或有債務(wù)之列(曹洪彬，2005)，將高等院校界定為貸款的償還人是不合適也不現(xiàn)實(shí)的。離開(kāi)政府投資主渠道，沒(méi)有了政府賦予的行政事業(yè)收費(fèi)的權(quán)利，高等院校將無(wú)法生存，貸款也就更無(wú)從還起。在權(quán)責(zé)分離的情況下，最終貸款還是由政府來(lái)承擔(dān)。當(dāng)然，政府作為高等院校舉辦人并非無(wú)條件為貸款高校埋單，政府不能成為高等院校過(guò)度負(fù)債辦學(xué)的完全承擔(dān)者。

四、當(dāng)前化解高等院?！皞鶆?wù)危機(jī)”的對(duì)策建議

1、加強(qiáng)已有貸款監(jiān)管，嚴(yán)格控制貸款規(guī)模。高等院校必須加強(qiáng)對(duì)已有貸款資金使用和管理的監(jiān)督，保證貸款資金完全用到貸款建設(shè)的項(xiàng)目上。要將還款計(jì)劃納入到學(xué)校的年度預(yù)算收支中，保證還款資金來(lái)源，硬化預(yù)算約束。嚴(yán)格控制新增貸款規(guī)模，對(duì)新增貸款的必要性、可行性必須進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，控制總量、防范風(fēng)險(xiǎn)。高校債務(wù)情況應(yīng)納入領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)責(zé)任制考核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)范圍，作為干部考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)舉借債務(wù)、截留挪用債務(wù)資金、未按計(jì)劃償還債務(wù)及對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。政府應(yīng)加大對(duì)銀行及高等院校的監(jiān)管力度，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。教育部和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善高校學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見(jiàn)》，給出了高等院校銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，為建立高校貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制提供了量化指導(dǎo)。這樣在逐步消化已有貸款的基礎(chǔ)上，使得高等院校貸款從資金源頭得到控制。

2、加大政府投入力度，從主渠道化解高等院?！皞鶆?wù)危機(jī)”。政府是我國(guó)高等教育投資的主體，但現(xiàn)有財(cái)政投入顯然不能滿(mǎn)足高等院校發(fā)展的需要。在經(jīng)濟(jì)持續(xù)多年穩(wěn)定增長(zhǎng)的條件下，政府對(duì)高校預(yù)算內(nèi)事業(yè)費(fèi)撥款和基建撥款應(yīng)隨招生規(guī)模擴(kuò)大按比例不斷增加，保證生均預(yù)算內(nèi)教育經(jīng)費(fèi)逐年增加，努力實(shí)現(xiàn)政府對(duì)教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)撥款達(dá)到GDP總額的4％比例，建立財(cái)政教育投入的可持續(xù)增長(zhǎng)機(jī)制是政府不可推卸的責(zé)任。目前國(guó)家給足經(jīng)費(fèi)還是一個(gè)相當(dāng)遙遠(yuǎn)的過(guò)程，但政府投入力度應(yīng)成為解決高等院校債務(wù)問(wèn)題的決定性因素。

3、設(shè)立教育銀行，發(fā)揮政策性金融手段在教育融資中的作用。借貸辦學(xué)是一種帶有市場(chǎng)特征的辦學(xué)形式。當(dāng)前，由于高校建設(shè)投資過(guò)大，貸款規(guī)模過(guò)量，以及風(fēng)險(xiǎn)因素增加，使得商業(yè)銀行對(duì)高等院校的資金需求不敢也不愿接受，甚至是無(wú)力接受。高校新增貸款十分困難，這樣就中斷了高校貸新還舊、逐步還債、滾動(dòng)發(fā)展的資金運(yùn)作鏈條。設(shè)立政策性教育銀行可以填補(bǔ)商業(yè)銀行在高校建設(shè)發(fā)展領(lǐng)域里的作用空缺(張萬(wàn)朋，2003)。設(shè)立政策性的教育銀行，既有利于保證教育政策性資金的籌集，如教育債券、彩票的發(fā)行會(huì)有更合法合理的載體，更好的發(fā)揮政策性金融手段在教育融資中的作用，也有利于教育政策性金融資金的運(yùn)用，為高等院?？缭绞桨l(fā)展提供長(zhǎng)期有效、穩(wěn)定可靠的資金平臺(tái)，從源頭上控制、解決高等院校的“債務(wù)危機(jī)”。