經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 改善措施

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）12-207-02

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)取得了一定的成績，也積累了較豐富的經(jīng)驗。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平和遵紀(jì)守法意識以及自我約束能力，推動廉政建設(shè)，發(fā)揮了積極作用。但是，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實踐過程中，還仍然存在很多問題，特別是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面，無論是理論上還是實務(wù)上對此的探討還比較少，還有待進(jìn)一步研究和完善。

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題

1.內(nèi)部審計無章可循、有章不循。由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等，內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等，但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行，形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。健全、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作有效運(yùn)行的前提。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。在實踐中，主要的問題有:質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定，而無具體的操作方法和內(nèi)容；審計項目內(nèi)部二級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進(jìn)行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核。

3.審計中只注重查賬找問題。目前，事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是通過大量的賬面來考核、判斷和評價該負(fù)責(zé)人的個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，主要手段就是查帳。實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不只是要明確該負(fù)責(zé)人財務(wù)責(zé)任的履行情況，同時也要明確其管理責(zé)任和個人廉潔責(zé)任的履行情況。對于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來說，它作為一種內(nèi)部審計也要肩負(fù)起促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理的職責(zé)。所以，在實施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，除了要查賬找問題外，還要站在管理的角度去關(guān)注該負(fù)責(zé)人的管理決策。

4.先離任后審計問題比較普遍。絕大部分事業(yè)單位都是在組織部門決定對該負(fù)責(zé)人工作進(jìn)行變動后才委托進(jìn)行審計，造成先離后審的事實，這與國家“先審計，后離任”的原則背道而馳，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計喪失了預(yù)警功能。此外，審計與任用的相分離，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以發(fā)揮其應(yīng)有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。同時，還有可能導(dǎo)致重復(fù)審計、延長審計時間，加大審計工作的負(fù)擔(dān)。先離任后審計還會使新上任的負(fù)責(zé)人責(zé)任心降低，容易形成僥幸心理，認(rèn)為審與不審已不影響工作調(diào)動與升遷，在以后工作中出現(xiàn)非善意行為的可能性增加。

5.對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏正確認(rèn)識。目前，事業(yè)單位中有相當(dāng)一部分人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏思想上的正確認(rèn)識。有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是對自己的不信任，所以在審計中常常不能完全配合，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施帶來了很大的困難。有的負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)知不足，財務(wù)意識淡薄，不注重本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的控制和管理，認(rèn)為只要審計業(yè)績就可以，不用審計其他情況，使得審查評價其他情況時缺乏足夠的依據(jù)。除負(fù)責(zé)人外，有的機(jī)構(gòu)工作人員也認(rèn)為被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，審計只不過是搞搞形式、走走過場，因此也不愿去配合審計人員的調(diào)查。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用中存在的問題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用不到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，不僅是被審計負(fù)責(zé)人的鑒證和評價，更重要的是組織人事部門對干部使用和獎懲的參考依據(jù)，也是被審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改的依據(jù)。但是在實踐中，審計結(jié)果的應(yīng)用往往被忽略。第一，組織人事部門在考核干部時不注重審計結(jié)果。一方面是由于先離后審的特殊原因，使得組織部門認(rèn)為已無查看審計結(jié)果的必要，另一方面可能是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重視不足所造成的。第二，被審計機(jī)構(gòu)不重視審計結(jié)果中整改意見。對于被審計機(jī)構(gòu)來說，他們主要關(guān)注被審計負(fù)責(zé)人是否廉潔，若審計中沒有查出個人廉潔問題，很多被審計機(jī)構(gòu)的管理者便將審計報告束之高閣。沒有查出個人廉潔問題固然重要，但審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制問題卻是關(guān)系到本機(jī)構(gòu)未來的發(fā)展。

2.缺乏有效的回饋機(jī)制。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用，除了需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合之外，還需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的回饋制度。一是審計結(jié)果公示制度、報送制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)當(dāng)報送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門，抄送被審計機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)；二是審計結(jié)果反饋制度。如管理部門將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后做出回復(fù)。目前，這方面的工作很少有單位做。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的措施和對策

1.健全內(nèi)審工作和內(nèi)審人員考核評價制度?；趦?nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機(jī)構(gòu)幾方打分，互相監(jiān)督對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。建立健全內(nèi)部審計責(zé)任追究制度，對內(nèi)部審計人員履職過程中出現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為和重大責(zé)任事故，要追究其責(zé)任。

2.建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用回饋制度。有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果回饋機(jī)制包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公示制度、審計結(jié)果報送制度和審計結(jié)果反饋制度。其中，審計結(jié)果的反饋制度是其中最重要的一環(huán)。首先，組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)，可以通過召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)用聯(lián)席會議相互交流反饋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況。其次，組織部門協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。內(nèi)部審計部門注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進(jìn)行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度。第三，管理部門將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)總結(jié)出的關(guān)于單位內(nèi)部管理和控制方面的問題和建議，在研究后回復(fù)審計部門，并在相關(guān)部門內(nèi)通報，有需要的話可以在單位內(nèi)部進(jìn)行公示，充分聽取群眾意見。

3.實施項目管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)常制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理，是指審計主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的周期、任務(wù)、審計時間和審計強(qiáng)度，保障審計任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛后，實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目均衡分配。

4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進(jìn)行，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé)，力求做到各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好二級復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責(zé)任。審計取證應(yīng)在保持質(zhì)量的前提下，突出對重要審計事項的取證;審計方法的確定應(yīng)具體問題具體分析，采用合適的方法；審計人員對其收集審計證據(jù)的真實性承擔(dān)責(zé)任;審計組長對重要審計事項未收集審計證據(jù)，或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

總之，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和內(nèi)部審計的立法，大力宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的各項理念，可以在宏觀上優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的環(huán)境，促進(jìn)審計行為的規(guī)范和審計良性循環(huán)發(fā)展。健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的建設(shè)，以及完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度都可以在一定程度上降低審計風(fēng)險，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，解決目前事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中面臨的種種微觀問題。

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第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

關(guān)鍵詞：公安現(xiàn)役部隊 領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 規(guī)范審計制度 強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

中圖分類號：F239.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-115-03

一、開展公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義

1.明確公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本內(nèi)容。公安現(xiàn)役部隊內(nèi)部審計工作在公安部審計局的指導(dǎo)下，緊緊圍繞部隊中心任務(wù)，按照“強(qiáng)基礎(chǔ)、促規(guī)范、增效益、重質(zhì)量”的工作思路，依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，取得了良好的政治效益和經(jīng)濟(jì)效益。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是公安現(xiàn)役部隊審計部門會同有關(guān)部門一起對承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的支隊級以上單位和部門主管或分管經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部，依法對其所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，對其決策行為、管理行為以及行為效益的合法性、合理性、有效性所進(jìn)行的審計監(jiān)督。公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象主要包括對在職領(lǐng)導(dǎo)干部任現(xiàn)職兩年以上的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對提升、調(diào)動、免職或退出現(xiàn)役的領(lǐng)導(dǎo)干部的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對負(fù)責(zé)重點工程建設(shè)項目和經(jīng)濟(jì)方面有反映需要核實的領(lǐng)導(dǎo)干部的專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。

針對不同單位、不同部門、不同類型的領(lǐng)導(dǎo)干部，根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)確定其經(jīng)濟(jì)責(zé)任中經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)報告行為和與審計內(nèi)容相關(guān)的遵守廉潔從政規(guī)定的情況，以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部直接決策、管理、批辦的經(jīng)濟(jì)事項為主。主要內(nèi)容包括貫徹執(zhí)行國家、部隊財經(jīng)政策、法規(guī)情況；履行工作任務(wù)和部隊全面建設(shè)的保障狀況；重大經(jīng)濟(jì)決策、重大經(jīng)濟(jì)事項的程序和效果；所有經(jīng)費(fèi)的財務(wù)收支和會計核算的真實性、合法性；預(yù)算（計劃）的制定、調(diào)整、報批、執(zhí)行情況；工程建設(shè)、有償服務(wù)和裝備、物資、器材采購情況；實物資產(chǎn)管理情況、家底經(jīng)費(fèi)、債權(quán)債務(wù)變化、遺留問題清理處理情況；行政性收費(fèi)、罰沒收入和涉案財物管理情況；內(nèi)控制度和管理制度的建立和執(zhí)行情況；單位廉政建設(shè)和本人廉潔自律情況及其他需要審計的事項。各級領(lǐng)導(dǎo)干部自接受任命之日起就開始對本單位履行其所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計過程中針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任要正確區(qū)分幾種相關(guān)的責(zé)任，如財務(wù)責(zé)任和管理責(zé)任、歷史責(zé)任與現(xiàn)實責(zé)任、個人責(zé)任和集體責(zé)任、直接責(zé)任和間接責(zé)任等。

2.充分認(rèn)識開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是完善公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)?！吨腥A人民共和國審計法》和公安部審計局關(guān)于《公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》都把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為審計部門的重要職責(zé)，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度也是公安現(xiàn)役部隊的明確要求。近年來各級部隊歷次黨委擴(kuò)大會議都強(qiáng)調(diào)：“抓好工作落實，必須建立各級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)干部的嚴(yán)格的責(zé)任制”，為規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供了重要的法規(guī)依據(jù)，為全面實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度起到了推動作用。因此，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是完善公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，必將有力地促進(jìn)各級部隊軍事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理的全面建設(shè)。

3.規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度是公安現(xiàn)役部隊軍事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理的迫切要求。為適應(yīng)公安現(xiàn)役部隊建設(shè)發(fā)展的需要，各級部隊在后勤保障方式、運(yùn)行機(jī)制和管理模式等方面進(jìn)行了一系列重大改革。如何在新時期強(qiáng)化后勤管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，關(guān)鍵在于各級領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力。審計實踐證明：同樣的單位、同樣的地理條件、同樣的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，哪個單位領(lǐng)導(dǎo)敢管會管，哪個單位經(jīng)費(fèi)使用效益就高，就能在現(xiàn)有財力內(nèi)有所發(fā)展，有所作為；哪個單位領(lǐng)導(dǎo)瞎管亂管，哪個單位經(jīng)費(fèi)使用效益就低，甚至?xí)霈F(xiàn)違法亂紀(jì)問題。所以規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，對他們履行職責(zé)的情況進(jìn)行科學(xué)的評價和監(jiān)督，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為提出改進(jìn)意見，從而支持領(lǐng)導(dǎo)干部開拓創(chuàng)新、銳意進(jìn)取，促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，增強(qiáng)向管理要效益的自覺性和緊迫感。

4.開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于完善干部考核制度，促使領(lǐng)導(dǎo)干部恪盡職守，謹(jǐn)慎決策。新時期部隊經(jīng)濟(jì)活動逐漸步入市場經(jīng)濟(jì)后，自成體系、自我運(yùn)轉(zhuǎn)的封閉狀態(tài)被打破，人們價值觀念的變化和利益關(guān)系的調(diào)整，必然對部隊主管經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部帶來沖擊和影響。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各級領(lǐng)導(dǎo)干部所擁有投資、立項、分配等經(jīng)濟(jì)決策的權(quán)利及所承負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都有了相應(yīng)的擴(kuò)大，各種決策的風(fēng)險性也隨之增大。與此同時盲目決策帶來的不必要損失的現(xiàn)象屢見不鮮，有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部不能適應(yīng)新的形勢，管理能力較差，想管不會管；還有少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部事業(yè)心責(zé)任感不強(qiáng)，會管不想管；也有極少數(shù)干部，瞎管亂管，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失；有極個別干部，貪污受賄，淪為腐敗分子。這些問題說明，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計監(jiān)督，是審計工作為宏觀軍事經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)的一項重要職責(zé)。公安現(xiàn)役部隊審計監(jiān)督是高層次、綜合性的軍事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，就領(lǐng)導(dǎo)干部而言從任職之日起就考慮自己的經(jīng)濟(jì)行為要接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督，必須自覺地對自己的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束，恪盡職守，謹(jǐn)慎決策，并充分發(fā)揮自身的積極性，更好地履行其所擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時，要促使領(lǐng)導(dǎo)干部自覺學(xué)習(xí)市場經(jīng)濟(jì)和軍事經(jīng)濟(jì)管理知識，更新管理觀念，科學(xué)管理決策，嚴(yán)格遵紀(jì)守法，成為部隊政治素質(zhì)好，適應(yīng)能力強(qiáng)，敢管家，會理財?shù)拿靼兹撕颓逭疂嵉膸ь^人。

新形勢下經(jīng)常性地開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中出現(xiàn)的種種疏忽和失誤，為審計對象提供相關(guān)信息，而且對主管經(jīng)濟(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部建立一種強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，對他們運(yùn)用經(jīng)濟(jì)權(quán)力，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督，促使他們盡職盡責(zé)，提高駕馭經(jīng)濟(jì)活動和拒腐防變的“兩個能力”。通過加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計監(jiān)督，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況作出準(zhǔn)確、客觀的評價，彌補(bǔ)干部考核時的評價不全面、不科學(xué)之處，起到完善干部考核制度的作用。

二、新形勢下如何開展公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

1.進(jìn)一步提高認(rèn)識，增強(qiáng)監(jiān)督合力。公安現(xiàn)役部隊開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，政策性強(qiáng)，涉及面寬，難度較大，而有些審計制度本身也有不完善的地方，在實踐中遇到了不少新情況和新問題。要把這項工作搞得更加扎實穩(wěn)妥，卓有成效，必須進(jìn)一步提高認(rèn)識，研究對策，完善制度，增強(qiáng)監(jiān)督合力，逐步實現(xiàn)制度化、規(guī)范化。當(dāng)前，有的領(lǐng)導(dǎo)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還存在模糊認(rèn)識，認(rèn)為審計誰就是與誰“過不去”，不太愿意接受審計；有的職能部門認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計部門的事，“與己無關(guān)”，不太積極配合。解決好這些問題，一是要加大宣傳力度，廣泛宣傳開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義。二是要定期公布審計成果。不僅要反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題，更要大力宣揚(yáng)審計發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)典型，不斷擴(kuò)大審計影響，使廣大官兵進(jìn)一步認(rèn)識審計、理解審計、支持審計，創(chuàng)造良好的審計氛圍。三是要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級黨委要把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項重要工作，納入議事日程，軍政主官經(jīng)常過問，加強(qiáng)指導(dǎo)。四是要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。審計部門要充分發(fā)揮主體作用，盡職盡責(zé)地當(dāng)好骨干，主動向有關(guān)部門通報黨委下達(dá)的審計任務(wù)，共同領(lǐng)會好黨委意圖；主動請有關(guān)部門參與研究實施方案，保證計劃嚴(yán)密可行；主動向有關(guān)部門通報審計結(jié)果，便于及時得到處理。各級干部、組織、紀(jì)檢、財務(wù)等部門要把領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項“份內(nèi)”的工作，積極選派思想好、作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)的干部參加審計。同時，認(rèn)真研究，積極采納審計意見，對德才優(yōu)秀的干部，干部部門要列入重點培養(yǎng)使用計劃；對成績突出的干部，組織部門要按條令規(guī)定給予獎勵；對有嚴(yán)重違紀(jì)問題的干部，紀(jì)檢部門要按黨紀(jì)黨規(guī)給予嚴(yán)肅處理；對觸犯刑律的干部，司法部門要依法追究刑事責(zé)任。充分發(fā)揮黨紀(jì)、政紀(jì)、司法和審計監(jiān)督的整體效能。

2.進(jìn)一步注重質(zhì)量，提高審計效果。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量至關(guān)重要。審計扎實穩(wěn)妥，評價客觀公正，結(jié)果處理得當(dāng)，就能起到教育干部、穩(wěn)定部隊、調(diào)動積極因素的作用；反之，就會造成不良的影響和后果。因此，各級審計部門一是要堅持量力而行。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按照“統(tǒng)一管理，分級負(fù)責(zé)”的原則，結(jié)合部隊實際，統(tǒng)一制定對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，報經(jīng)公安部審計局批準(zhǔn)后，以審計任務(wù)書的形式，將審計數(shù)量層層分解，確定適當(dāng)?shù)膶徲媽ο?。二是堅持質(zhì)量第一。各級審計部門必須確立數(shù)量服從質(zhì)量的觀念，每審計一名領(lǐng)導(dǎo)干部，都要事實清楚、責(zé)任分明、評價公正、建議合理，確保審計報告、審計意見、審計決定經(jīng)得起檢驗。三是改進(jìn)審計方法。尤其要加快領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計算機(jī)軟件的開發(fā)與運(yùn)用，以提高審計效率和質(zhì)量。四是嚴(yán)格質(zhì)量檢查。各級黨委要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，在審計立項、審計方案、審計報告、審計結(jié)果處理上實施全程審查把關(guān)。上級審計部門對下級審計部門要經(jīng)常進(jìn)行審計質(zhì)量檢查，督促各級審計部門嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，保質(zhì)保量地完成年度審計任務(wù)。

3.堅持依法審計，正確行使職權(quán)。依法審計是實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要原則。各級審計部門必須嚴(yán)格執(zhí)行審計法律、法規(guī)，正確行使審計職權(quán)，切實糾正在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的問題。例如在問題認(rèn)定上，大事化小、小事化了；在審計執(zhí)法上，失之于寬、失之于軟等等。這種現(xiàn)象直接影響到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實際效果。解決這些問題的主要對策：一是各級黨委要把開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為依法治警、從嚴(yán)治警的重要措施來抓，堅決支持審計部門依法履行審計職責(zé)，對干擾審計工作、甚至打擊報復(fù)審計人員的人和事要敢于進(jìn)行批評教育，嚴(yán)肅處理。二是各級領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動、真心誠意地接受審計，虛心聽取審計意見，認(rèn)真改正工作中出現(xiàn)的缺點或錯誤，以實際行動支持審計部門嚴(yán)格執(zhí)法。三是各級審計部門要緊緊依靠單位黨委的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的配合，堅持原則，秉公執(zhí)法，對審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法紀(jì)的問題，該怎么處理就怎么處理，切實做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。四是要加強(qiáng)對審計意見或?qū)徲嫑Q定執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督，各級審計部門要督促被審計單位及時報告審計意見或?qū)徲嫑Q定的執(zhí)行情況。同時，組織力量有重點的進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計，對認(rèn)真落實審計意見或決定的，要給予通報表揚(yáng)；對拒絕或者拖延執(zhí)行審計意見或決定的，要給予警告或者通報批評。以維護(hù)審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性，提高審計監(jiān)督的權(quán)威。

4.明確審計主體構(gòu)成 不斷完善審計規(guī)范?！豆铂F(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南》明確指出了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體構(gòu)成都宜采用以審計部門為主，干部、紀(jì)檢、財務(wù)等部門配合，按照黨委下達(dá)的審計任務(wù)，合理分工，各有側(cè)重，共同完成好此項工作。審計部門在執(zhí)行審計任務(wù)時所要達(dá)到的審計目的就是找到各種證據(jù)來證明被審計人履職程度，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。并使黨委及時了解掌握審計對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，便于指定有關(guān)部門做好審計結(jié)果的處理工作，目的是為了從根本上加強(qiáng)對公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計監(jiān)督，通過監(jiān)督各級領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況來客觀公正地評價其領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)工作的業(yè)績，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，自覺提高經(jīng)濟(jì)管理水平，保持清正廉潔。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新形勢下審計工作的一項新課題，作為一項軍事經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的重大改革，還需要在實踐中不斷完善，逐步實現(xiàn)法制化、制度化、規(guī)范化。今后要進(jìn)一步以《公安現(xiàn)役部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南》為依據(jù)，吸取審計實踐證明行之有效的經(jīng)驗和做法，擬制統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作準(zhǔn)則，明確對審計部門及其審計干部應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求以及在組織實施審計、反映審計結(jié)果、審定審計報告、出具審計意見書和作出審計決定時應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)，從而規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，避免審計工作的隨意性，預(yù)防和減少審計風(fēng)險。各級審計干部要嚴(yán)格遵守領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)范，自覺用審計規(guī)范約束自己的審計行為。各級審計部門對審計干部遵守審計規(guī)范情況要經(jīng)常進(jìn)行檢查，大力表彰嚴(yán)格遵守審計規(guī)范的單位和個人，嚴(yán)肅處理違反審計規(guī)范的問題，做到賞罰嚴(yán)明，保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作科學(xué)、有序、高效運(yùn)行。

5.規(guī)范審計程序，把握審計工作重點。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)審計一樣，在受領(lǐng)任務(wù)以后，一般都經(jīng)過審計準(zhǔn)備階段，審計實施階段和審計報告階段。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所特有的綜合性，使其各個階段的工作重點與財務(wù)審計有較大區(qū)別，把握住各環(huán)節(jié)的工作重點對充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有重要的作用。（1）審計準(zhǔn)備階段。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要對象是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，這就決定了開展這項工作也必須堅持黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。每年所審計的領(lǐng)導(dǎo)干部要由黨委批準(zhǔn)決定。審計部門根據(jù)黨委批準(zhǔn)決定的審計計劃，結(jié)合被審計對象所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，擬定具體的實施方案，明確審計內(nèi)容、人員分工、方法步驟、收集各相關(guān)證據(jù)的數(shù)量、質(zhì)量及工作完成時間。并提前30天向?qū)徲媽ο笏趩挝幌逻_(dá)《審計通知書》。要求審計對象按照《審計通知書》的要求，提交任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的述職報告，審計對象所在單位財務(wù)和有關(guān)部門準(zhǔn)備好反映財務(wù)收支、家底、債權(quán)、債務(wù)和事業(yè)成果的報表和資料。（2）審計實施階段。審計工作進(jìn)入了整個審計程序中最為重要的一環(huán)，要按照事先預(yù)定好的實施方案，運(yùn)用各種審計方法有計劃、有目的地對審計對象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計?，F(xiàn)代審計多是基于制度基礎(chǔ)，首先要考查的就是管理責(zé)任中的內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，對該領(lǐng)導(dǎo)干部的管理責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價。其次是考查其財務(wù)責(zé)任時抽查會計資料的內(nèi)容范圍和程序，據(jù)以對領(lǐng)導(dǎo)干部所擔(dān)負(fù)的其它經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行考查，即分別考查經(jīng)濟(jì)決策情況，預(yù)算的編制、執(zhí)行情況，債權(quán)債務(wù)及“家底”經(jīng)費(fèi)的開支情況，本單位經(jīng)濟(jì)效益情況和遵紀(jì)守法、廉潔自律情況。進(jìn)而明確領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)費(fèi)物資預(yù)算管理使用、執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)及提高經(jīng)濟(jì)效益等方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。需要說明的是，此段工作的重點是在調(diào)查、分析、研究的基礎(chǔ)上較全面的掌握領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績和功過。第三是審計報告階段。隨著形勢的不斷發(fā)展，公安現(xiàn)役部隊各級黨委、首長越來越重視審計工作的審計結(jié)論，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對審汁對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評價、直接關(guān)系到審計對象工作的可信任程度。因此，我們在作出審計結(jié)論時，一定要本著對黨委、對審計對象個人和對審計機(jī)關(guān)自身負(fù)責(zé)的態(tài)度，全面、合理地分析審計證據(jù)所能作出的證明力度，客觀、公正地評價審計對象，組織專人審核審計報告和結(jié)論，以期完善審計部門的內(nèi)部責(zé)任制，使報告達(dá)到“事實清楚、責(zé)任分明、評價公正、建議合理”的要求。在考慮被審計單位黨委意見的基礎(chǔ)上，對報告中存在的分歧進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，對報告的結(jié)構(gòu)、格式及措辭嚴(yán)格把關(guān)，全面評述審計對象履行經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任和經(jīng)濟(jì)決策情況，取得的主要成績和經(jīng)濟(jì)管理工作中存在的主要問題，確保審計報告的質(zhì)量。在征求審計對象及其所在單位黨委的意見后，經(jīng)派出單位的審計部門審查，報單位黨委審批。審計報告應(yīng)分別報上級審計部門和干部部門存檔，作為考核、使用干部的重要依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

首先，法律制度不完善，審計不規(guī)范。近些年來，我國審計單位處于一種各自為戰(zhàn)狀態(tài)，各地對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，工作積極性較強(qiáng)，出臺、頒布了諸多規(guī)范性文件。但目前，尚未有一套統(tǒng)一、完整的操作規(guī)范，各區(qū)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，存在較大差距。但具體實踐中，無實際操作指南，評價指標(biāo)無具體依據(jù)與統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，審計結(jié)果無法真實反映干部差異性，審計缺乏客觀性、公正性。針對各級別領(lǐng)導(dǎo)，不能明確審計范圍與審計內(nèi)容，政績評價標(biāo)準(zhǔn)也不同，隨意性驕較強(qiáng)，審計單位和審計組之間，存在較大分歧。其次，審計目標(biāo)模糊，盲目性較大。對于審計工作，由于視野較為狹隘，常規(guī)財政收支、經(jīng)濟(jì)審計責(zé)任的合法性、真實性存在較大差別。審計與社會形勢發(fā)展、宏觀經(jīng)濟(jì)需求等不相符。對于審計項目安排，不能根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)實際，落實中央經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，無法實現(xiàn)重點突出與區(qū)別對待。在具體審計時，審計目標(biāo)模糊，存在較大盲目性。第三，審計人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高。審計人員必須具備管理、科技知識，作為復(fù)合型人才，具有多元化知識結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新性的審計思維。然而我國目前審計結(jié)構(gòu)組成現(xiàn)狀，審計人員的結(jié)構(gòu)組成普遍水平不高，結(jié)構(gòu)化不科學(xué)，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風(fēng)險的審計能力，某些審計人員的職業(yè)道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計人員的各類違法亂紀(jì)行為逐漸增多，原因在于審計人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高，無法與新經(jīng)濟(jì)條件需求相適應(yīng)。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，干部個人為審計對象，當(dāng)查出問題之后，需追究責(zé)任時，說情者、感情投資者較多，而審計人員職業(yè)道德較為薄弱，面對著嚴(yán)峻考驗。

二．事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的優(yōu)化措施

首先，強(qiáng)化、重視審計部門的自身，健全相關(guān)的審計監(jiān)控制度。針對審計關(guān)系而言，審計人同委托人之間是一種委托與的關(guān)系，由于風(fēng)險嚴(yán)重不對稱，使得人敢于違背道德風(fēng)險、逆向選擇。所以，審計業(yè)法律界定、同行監(jiān)督，實現(xiàn)審計機(jī)關(guān)的交叉審計，是刻不容緩的問題。建立防止審計人員、被審計單位的“串謀”機(jī)制，使相關(guān)審計事件報道、社會輿論增加，完善相關(guān)的社會輿論機(jī)制，強(qiáng)化審計部門公信力，使審計機(jī)關(guān)作用得到充分發(fā)揮，這要求強(qiáng)化、重視審計部門的自身，健全相關(guān)的審計監(jiān)控制度。其次，強(qiáng)化審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提升審計人員整體素質(zhì)，樹立審計新形象。根據(jù)我國的審計法，健全事業(yè)單位的審計機(jī)構(gòu)，以業(yè)務(wù)能力、知識結(jié)構(gòu)、職業(yè)素質(zhì)配置審計人員，必須慎重選擇審計人員，在保證審計能基礎(chǔ)上，要重視法律意識。同時，審計人員選拔，必須改變傳統(tǒng)單一性選拔方式，采用復(fù)合型轉(zhuǎn)換方式，特別重視審計人員非判斷正誤的辨別能力。強(qiáng)化審計人員培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)過程中，堅持科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)廉潔建設(shè)，著力建立良好機(jī)制、創(chuàng)造良好環(huán)境、鍛煉優(yōu)秀人才的審計環(huán)境。第三，強(qiáng)化審計法律建設(shè)。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

[關(guān)鍵詞]消防部隊 反腐 審計 會計 管理 科學(xué)發(fā)展觀 部隊建設(shè)

引言

前國家審計署審計長李金華最愛說一句話:“審計就是國家財產(chǎn)的‘看門狗’。也有人說,審計是反腐工作的“偵察兵”,事實上,審計本質(zhì)上是一個國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。那么如何發(fā)揮消防部隊審計工作的職能作用,增強(qiáng)反腐倡廉工作的積極效應(yīng),對消防部隊的健康發(fā)展也就顯得尤為重要,在此筆者談幾點粗淺的認(rèn)識:

一、加強(qiáng)審計組織領(lǐng)導(dǎo)

審計部門雖說是權(quán)力部門,但是審計工作卻是得罪人的,審計人員的工作對象往往是自己的直接領(lǐng)導(dǎo)或是為消防部隊奉獻(xiàn)多年的老干部,所以只有消防部隊各級黨委能站在講政治的高度,切實加強(qiáng)對審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo),堅持把審計工作納入黨委重要議事日程,各單位軍政主官要經(jīng)常過問審計工作,形成主官親自掛帥、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓、審計部門具體負(fù)責(zé)的工作機(jī)制,在審計工作遇到的困難時,為審計人員履行職責(zé)提供良好的環(huán)境,消防部隊的審計工作才能逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道,推動審計工作取得新建設(shè)和新發(fā)展。

二、理順審計工作體制

要認(rèn)真貫徹部局《關(guān)于明確公安消防部隊總隊審計處隸屬領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的通知》精神,各支隊級單位均要調(diào)整審計部門隸屬關(guān)系和人員分工,審計機(jī)構(gòu)、人員和審計業(yè)務(wù)工作要在黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,歸口政治部門管理,逐步建立機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、編制人數(shù)適當(dāng)、人員知識結(jié)構(gòu)全面、適應(yīng)消防工作發(fā)展需要的審計組織體系。要積極探索實行審計工作責(zé)任制,落實領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,進(jìn)一步明確審計、干部、紀(jì)檢、后勤等部門的職責(zé),構(gòu)建協(xié)調(diào)聯(lián)動、齊抓共管、分工負(fù)責(zé)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計協(xié)作機(jī)制。

三、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

審計是一項專業(yè)性較強(qiáng)的工作,只有具備豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)會計、審計人員才能勝任,特別是隨著經(jīng)濟(jì)犯罪高智能化、隱蔽化、網(wǎng)絡(luò)化趨勢的到來,對審計隊伍建設(shè)也提出了新的更高的要求。各單位要把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、熟悉審計和財務(wù)業(yè)務(wù)工作的優(yōu)秀同志配備到審計崗位,并鼓勵、支持審計人員參加相關(guān)專業(yè)技術(shù)資格培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)職稱評定和學(xué)歷再提高教育,努力提高審計人員的審計理論水平和業(yè)務(wù)技能;為杜絕“干多干少一個樣,干與不干一個樣”的現(xiàn)象,總隊審計部門為充分調(diào)動兼職審計員的工作積極,可以對支隊級審計工作開展評先創(chuàng)優(yōu)活動,通過表彰、宣傳在審計工作中做出突出貢獻(xiàn)的集體和個人,同時對工作標(biāo)準(zhǔn)不高、作風(fēng)紀(jì)律不嚴(yán)的單位和個人進(jìn)行通報批評,,營造爭先創(chuàng)優(yōu)的審計工作氛圍。

四、加大審計工作力度

進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作,積極將離任審計向任期審計轉(zhuǎn)變,前移審計關(guān)口。扎實開展財務(wù)收支審計,逐步實現(xiàn)從真實性審計到效益性審計的轉(zhuǎn)變,注重加強(qiáng)對管理效益的評價,強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算審計,逐步解決經(jīng)費(fèi)預(yù)算過粗、分配不透明、使用分散、變通隨意性大、管理不善、決策失誤等問題,確保經(jīng)費(fèi)保障的重點落實到基層建設(shè)和事業(yè)任務(wù)上,促進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的嚴(yán)肅性和結(jié)果的效益性。切實加強(qiáng)對基本建設(shè)項目、大宗物資采購的審計監(jiān)督,努力維護(hù)部隊經(jīng)濟(jì)利益,要進(jìn)一步規(guī)范采購審計監(jiān)督機(jī)制,積極開展對采購活動的審計監(jiān)督,通過對基本建設(shè)項目、大宗物資采購的審計監(jiān)督,最大限度地預(yù)防和減少違法違紀(jì)等腐敗問題,最大限度地減少損失浪費(fèi)。開展預(yù)算外經(jīng)費(fèi)專項審計,促進(jìn)部隊預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范化、效益化。重點審查預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入的合法性、合規(guī)性,審查預(yù)算外支出的合理性、效益性,是否存在收不抵支問題。

五、完善審計制度機(jī)制

各級消防部隊要以制度建設(shè)為抓手,推動審計工作發(fā)展,各單位結(jié)合《公安邊防消防警衛(wèi)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法》和《公安消防部隊審計公開暫行辦法》制定適合本級的制度規(guī)定,使審計程序更加規(guī)范、評價更加客觀。健全定期審計制度,這是衡量審計工作是否正?；囊粋€重要標(biāo)志。推行審計結(jié)果公示制度,通報公布制度在部隊內(nèi)部的借鑒和運(yùn)行,對擴(kuò)大審計工作影響,提高審計工作質(zhì)量,促進(jìn)問題整改等方面具有重要意義。落實審計責(zé)任追究制度,審計結(jié)果通常能反映一個單位經(jīng)濟(jì)工作的的真實情況,能反應(yīng)被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔自律情況,運(yùn)用好審計結(jié)果,將能對反腐工作起到積極的引導(dǎo)和啟發(fā)作用,從而實現(xiàn)審計工作與反腐工作互促雙贏。

六、總結(jié)

對于腐敗現(xiàn)象一定要通過法律給予嚴(yán)厲懲處,而通過審計部門的審計監(jiān)督、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)部控制制度,可以有效地抑制腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生,有利于保證我消防部隊的純潔性,更好的做到為人民服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

為貫徹落實局黨組提出的“以提高審計能力為根本，著力打造一支審計鐵軍”的基本要求，根據(jù)《審計署__年度培訓(xùn)項目計劃》和《__年__市行政機(jī)關(guān)公務(wù)員培訓(xùn)規(guī)劃》，結(jié)合我局審計工作和干部隊伍實際，制定本計劃。

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊密圍繞年度審計工作重點和著力加強(qiáng)審計信息化建設(shè)、著力推動審計工作轉(zhuǎn)型、著力推進(jìn)全市審計工作共同發(fā)展等基本要求，堅持從審計創(chuàng)新轉(zhuǎn)型和提高審計能力需要出發(fā)，整合教育培訓(xùn)資源，拓寬教育培訓(xùn)方式，全面提升審計干部職業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì)，為推動我市審計工作質(zhì)量和水平的不斷提升，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能提供有力支持。

二、培訓(xùn)內(nèi)容及安排

__年，安排領(lǐng)導(dǎo)能力培訓(xùn)、知識技能補(bǔ)充和更新培訓(xùn)、審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、境外培訓(xùn)、初任和任職培訓(xùn)共5大類21項培訓(xùn)。分別通過技能強(qiáng)化、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、案例教學(xué)、專題講座、技能比武和理論研討等方式進(jìn)行。

（一）領(lǐng)導(dǎo)能力培訓(xùn)。

1.廳局級正職領(lǐng)導(dǎo)干部研究班。7月，市局局長參加審計署組織的為期5天的“省級審計機(jī)關(guān)廳（局）級正職領(lǐng)導(dǎo)干部研究班”。圍繞專題內(nèi)容進(jìn)行研討，促進(jìn)廳（局）級正職領(lǐng)導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十精神，運(yùn)用科學(xué)審計理念指導(dǎo)審計工作實踐，積極有效地履行審計職責(zé)，推動審計在全面建成小康社會、完善國家治理中更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。（責(zé)任單位：人事教育處）

2.司局級干部專題研究班。5月，選派市局局級干部參加審計署組織的為期5天的“司（廳、局）級干部專題研究班”。圍繞黨的十精神、審計工作面臨的形勢和任務(wù)、相關(guān)政策法規(guī)與改革進(jìn)展等內(nèi)容進(jìn)行研討，并進(jìn)行工作交流，促進(jìn)司（廳、局）級干部運(yùn)用科學(xué)審計理念指導(dǎo)審計工作實踐，推動相關(guān)工作發(fā)展。（責(zé)任單位：人事教育處）

3.正處級領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班。5月，選派市局有關(guān)處室處長參加審計署組織的為期5天的“省級審計機(jī)關(guān)正處級領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)班”。培訓(xùn)內(nèi)容主要包括黨的十精神學(xué)習(xí)、科學(xué)審計理念、審計工作面臨的形勢和任務(wù)、審計項目管理、審計技術(shù)方法、創(chuàng)新思維，以及工作經(jīng)驗交流等，促進(jìn)省級審計機(jī)關(guān)正處級領(lǐng)導(dǎo)干牢固樹立科學(xué)審計理念，把握審計工作重點和工作思路，提高審計管理能力。（責(zé)任單位：人事教育處）

4.地縣級審計局長培訓(xùn)班。5至8月，分4期組織我市未參加審計署統(tǒng)一培訓(xùn)的區(qū)、縣審計局長（含主持工作的副局長），參加審計署舉辦的“地縣級審計局長培訓(xùn)班”，每期10天。培訓(xùn)內(nèi)容分為宏觀思維、領(lǐng)導(dǎo)能力和審計業(yè)務(wù)最新發(fā)展3個教學(xué)單元，主要包括科學(xué)審計理念、審計工作面臨的形勢與任務(wù)、審計領(lǐng)導(dǎo)能力建設(shè)、地縣級審計機(jī)關(guān)主要審計業(yè)務(wù)發(fā)展情況和優(yōu)秀項目展示，以及工作經(jīng)驗交流等，促進(jìn)地縣級審計局長進(jìn)一步學(xué)習(xí)領(lǐng)會黨的十精神，樹立科學(xué)審計理念，提高領(lǐng)導(dǎo)審計工作的能力，更好地履行審計職責(zé)。（責(zé)任單位：人事教育處、各區(qū)縣審計局）

5.各級黨校政治理論培訓(xùn)。根據(jù)市委組織部、市委黨校和市級機(jī)關(guān)工委年度安排，選派市局機(jī)關(guān)局、處級干部，黨支部書記和青年干部參加各級黨校集中調(diào)訓(xùn)和專項培訓(xùn)，充實政治理論、管理理論、黨建理論以及新知識、新方法，開闊視野，更新觀念，提高政治理論水平和能力。（責(zé)任單位：人事教育處、機(jī)關(guān)黨辦）

（二）技能補(bǔ)充和知識更新培訓(xùn)。

6.市局機(jī)關(guān)全員集中培訓(xùn)。培訓(xùn)時間為8月和*月。培訓(xùn)內(nèi)容主要有聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)方法與管理制度、審計法規(guī)規(guī)章、審計經(jīng)驗交流、審計案例分析、廉政專題教育、保密宣傳教育等。通過培訓(xùn)，使審計人員達(dá)到提高計算機(jī)審計能力，熟悉運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)方法，充實和積累有關(guān)法律法規(guī)以及政策，提高綜合素質(zhì)的目的。（責(zé)任單位：人事教育處、聯(lián)網(wǎng)審計處籌備組、信息化處、法規(guī)處、駐局紀(jì)檢監(jiān)察室、辦公室和相關(guān)處室）

7.計算機(jī)審計中級培訓(xùn)班。根據(jù)審計 署計算機(jī)考試安排，2月、3月和8月分三期進(jìn)行。第一期選派2名計算機(jī)審計骨干參加審計署為期1個半月的培訓(xùn)，培養(yǎng)計算機(jī)審計培訓(xùn)師資力量；第二、三期分別為期5個半月，由市局組織市局機(jī)關(guān)和區(qū)縣審計局60名左右審計人員進(jìn)行培訓(xùn)并參加審計署計算機(jī)中級考試。培訓(xùn)主要包括計算機(jī)基礎(chǔ)、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)庫應(yīng)用技術(shù)、程序設(shè)計基礎(chǔ)及應(yīng)用、會計信息系統(tǒng)、ERP基礎(chǔ)與審計、審計數(shù)據(jù)采集與分析等。通過培訓(xùn)，拓寬計算機(jī)專業(yè)知識，強(qiáng)化計算機(jī)應(yīng)用能力和技術(shù)方法，提高運(yùn)用計算機(jī)分析和解決問題的能力和效果，為全市開展聯(lián)網(wǎng)實時審計工作培養(yǎng)業(yè)務(wù)骨干。（責(zé)任單位：信息化處、人事教育處、各區(qū)縣審計局）

8.公務(wù)員必備知識培訓(xùn)。全年，按照市人力社保局、市公務(wù)員局要求，對全體公務(wù)員進(jìn)行職業(yè)道德建設(shè)和依法行政必備知識培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)公務(wù)員事業(yè)心、責(zé)任感，樹立大局意識、服務(wù)意識，踐行職業(yè)道德，促進(jìn)公務(wù)員依法行政、依規(guī)辦事的自覺性，嚴(yán)格履行審計職能和崗位職責(zé)，形成良好的機(jī)關(guān)作風(fēng)和審計形象。（責(zé)任單位：人事教育處）

9.中高級審計師研究能力培訓(xùn)班。全市審計機(jī)關(guān)取得中高級審計師和相應(yīng)資格人員自愿報名參加。學(xué)員先行自學(xué)審計署在審計管理系統(tǒng)網(wǎng)上培訓(xùn)平臺提供的相關(guān)課件，按照選題指導(dǎo)確定選題并撰寫研究論文，年底提交研究論文。在市局評選基礎(chǔ)上，推薦優(yōu)秀論文參加審計署評選。通過專題研究，加強(qiáng)中高級審計師的后續(xù)教育，引導(dǎo)和推動我市審計機(jī)關(guān)、審計人員不斷學(xué)習(xí)、深入研究和不斷探索的自覺性，不斷提高理論研究、實踐歸納和科學(xué)總結(jié)能力，促進(jìn)審計理論研究探索。（責(zé)任單位：人事教育處、科培中心、信息化處、各區(qū)縣審計局）

10.審計案例培訓(xùn)班。按照審計署安排，選派市局機(jī)關(guān)有關(guān)人員參加“案例教學(xué)培訓(xùn)班”。培訓(xùn)內(nèi)容主要包括：案例教學(xué)理論與實踐、審計案例教學(xué)演練、審計案例編寫等。借鑒國內(nèi)外案例教學(xué)實踐經(jīng)驗，研討如何編寫審計案例、實施案例教學(xué)；編寫一批高質(zhì)量的契合培訓(xùn)需求的審計案例，培養(yǎng)一支能夠掌握和應(yīng)用審計案例教學(xué)的師資隊伍。（責(zé)任單位：人事教育處、信息化處）

11.建設(shè)項目審計培訓(xùn)班。按照審計署要求，選派市局機(jī)關(guān)或區(qū)縣審計局從事審計工作3年以上、非工程類專業(yè)背景的審計人員，參加“建設(shè)項目審計培訓(xùn)班”。通過培訓(xùn)，促進(jìn)非工程類專業(yè)背景審計人員基本掌握工程識圖和造價及工程建設(shè)管理等專業(yè)知識與實務(wù)技能，完善知識結(jié)構(gòu)，提高從事建設(shè)項目審計工作的專業(yè)能力。（責(zé)任單位：人事教育處、固定資產(chǎn)投資審計處）

（三）審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

12.審計專題研究。根據(jù)審計署安排，市局機(jī)關(guān)選派部分處級業(yè)務(wù)骨干，參加審計署組織的“審計計劃立項研究專題研討班”，“審計法規(guī)和審理工作專題研討班”，“深化部門預(yù)算執(zhí)行審計和教育、科技、醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域?qū)徲媽ｎ}研討班”，“金融審計創(chuàng)新專題研討班”，“社會保障政策執(zhí)行效果評價數(shù)據(jù)分析模型專題研討班”、“外資審計發(fā)展規(guī)劃暨深化國外貸援款項目審計”等6個專題研討班。（責(zé)任單位：綜合處、法規(guī)處、金融與外資運(yùn)用審計處、財政審計處、社會保障審計處、人事教育處）

13.審計專業(yè)培訓(xùn)。根據(jù)審計署要求，市局機(jī)關(guān)、區(qū)縣審計局選派部分業(yè)務(wù)骨干參加審計署組織的“財務(wù)會計培訓(xùn)班”和“造價工程師培訓(xùn)班”。（責(zé)任單位：區(qū)縣審計局、固定資產(chǎn)投資審計處、人事教育處）

14.管理培訓(xùn)。根據(jù)審計署要求，市局機(jī)關(guān)選派對口部門專業(yè)人員，分別參加審計署組織的“審計機(jī)關(guān)廉政建設(shè)研討班”，“審計機(jī)關(guān)人力資源管理培訓(xùn)班”，“審計計劃工作培訓(xùn)班”，“審計統(tǒng)計工作培訓(xùn)班”，“審計干部培訓(xùn)管理研討班”和“全國審計科研所長研討班”等6項培訓(xùn)。（責(zé)任單位：駐局紀(jì)檢監(jiān)察室、人事教育處、綜合處、辦公室、科培中心）

15.審計項目培訓(xùn)。根據(jù)審計署要求，選派市局機(jī)關(guān)相關(guān)部門人員，參加“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南及兩辦《規(guī)定》實施細(xì)則培訓(xùn)班”。培訓(xùn)內(nèi)容主要包括講解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南及兩辦《規(guī)定》實施細(xì)則等。進(jìn)一步掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展規(guī)律，提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的認(rèn)識，規(guī)范使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南指導(dǎo)審計實踐，加深對兩辦《規(guī)定》實施細(xì)則條款的理解，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作質(zhì)量。（責(zé)任單位：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計處、人事教育處）

16．崗位練兵。5月至9月，組織全市審計干部開展以審計法、審計準(zhǔn)則和審計案例為主要內(nèi)容的崗位練兵活動。通過崗位練兵，推動全市審計人員學(xué)習(xí)掌握審計有關(guān)法律法規(guī)制度，強(qiáng)化審計能力和技術(shù)方法，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)。（責(zé)任單位：科培中心、法規(guī)處、信息化處、人事教育處）

17. 中高級審計師技術(shù)資格考試培訓(xùn)。7月至9月，利用業(yè)余時間，組織進(jìn)行中高級審計師技術(shù)資格考試輔導(dǎo)，主要以全市報名參加__年中高級審計師考試人員以及擬準(zhǔn)備參加考試人員為輔導(dǎo)對象。擬通過輔導(dǎo)，幫助參加人員梳理考試內(nèi)容，突出重點，夯實參加考試基礎(chǔ)，擴(kuò)大審計宣傳和影響，促進(jìn)全市審計人員隊伍建設(shè)。（責(zé)任單位：科培中心、人事教育處）

（四）境外培訓(xùn)。

18. 香港政府績效預(yù)算管理和評審高級研討班。*月份，選派市局機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)骨干赴香港，進(jìn)行18天培訓(xùn)。培訓(xùn)對象為市局機(jī)關(guān)部分處級干部和業(yè)務(wù)骨干以及崗位練兵優(yōu)秀人員。重點是充分了解香特的經(jīng)濟(jì)管理體制和績效審計工作的特點，學(xué)習(xí)和借鑒香港先進(jìn)的 公共財政、金融和績效審計的新方法、新技術(shù)，開闊眼界、拓寬思路，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，提高我市審計工作質(zhì)量和水平，更好地為我市社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。（責(zé)任單位：人事教育處）

19.參加市委組織的境外培訓(xùn)項目。根據(jù)市委組織部2013年重點培訓(xùn)項目安排，選派市局機(jī)關(guān)局、處級以上部分領(lǐng)導(dǎo)干部，參加市委組織部舉辦的相關(guān)境外短期專業(yè)培訓(xùn)。（責(zé)任單位：人事教育處）

（五）初任和任職培訓(xùn)。

20.新任處級干部任職培訓(xùn)。按照市委組織部、市人力社保局、市公務(wù)員局要求，選派市局機(jī)關(guān)新任職處級領(lǐng)導(dǎo)參加行政學(xué)院處級領(lǐng)導(dǎo)干部任職培訓(xùn)。除此之外，局機(jī)關(guān)對其他新任職的處級干部進(jìn)行任職培訓(xùn)。培訓(xùn)重點圍繞領(lǐng)導(dǎo)理念與職責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)方法與技能、領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)與能力要求等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)新任處級干部轉(zhuǎn)變角色，明確應(yīng)履行的職責(zé)和應(yīng)具備的能力，增強(qiáng)責(zé)任意識、大局意識和創(chuàng)新意識，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，掌握領(lǐng)導(dǎo)方法與藝術(shù)，提升領(lǐng)導(dǎo)能力。（責(zé)任單位：人事教育處）

21.新錄用公務(wù)員初任和入局培訓(xùn)。按照市人力社保局、市公務(wù)員局要求，安排局機(jī)關(guān)2013年新招錄的公務(wù)員參加行政學(xué)院的初任培訓(xùn)，使新招錄公務(wù)員熟悉掌握國家公務(wù)員制度和相關(guān)知識，樹立正確的公務(wù)員職業(yè)道德；通過入局培訓(xùn)初步了解審計概況，盡快熟悉工作崗位需求和審計職業(yè)特點，了解機(jī)關(guān)工作程序、規(guī)范和紀(jì)律要求，順利完成角色轉(zhuǎn)換，促其樹立正確的國家審計人員意識，增強(qiáng)投身審計事業(yè)的責(zé)任感和榮譽(yù)感，適應(yīng)崗位要求。（責(zé)任單位：人事教育處）

三、培訓(xùn)要求

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分工負(fù)責(zé)。人事教育處負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)工作計劃的制定、組織實施和考核，并將考核結(jié)果計入局機(jī)關(guān)各部門年度考核。各單位、各部門要統(tǒng)籌安排、處理好培訓(xùn)與審計工作的關(guān)系，積極組織干部按時參加相應(yīng)培訓(xùn)，確保培訓(xùn)計劃的全面落實。各責(zé)任單位和部門要切實履行職責(zé)，相互協(xié)調(diào)，相互配合，保證培訓(xùn)計劃在規(guī)定時限內(nèi)落實。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

【關(guān)鍵詞】 審計整改 審計意見 風(fēng)險 長效工作機(jī)制

1 引言

審計整改長效工作機(jī)制，是能長期保證組織有關(guān)審計整改的系列制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。2012年，國家電網(wǎng)公司陽泉供電公司以防范經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向，研究創(chuàng)建了一套科學(xué)、完整、規(guī)范的審計整改管理體系，解決了公司審計整改中出現(xiàn)的諸多問題，提升了審計意見下達(dá)的客觀性和準(zhǔn)確性，推動了審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險，推動了公司內(nèi)部審計的科學(xué)發(fā)展。

2 創(chuàng)建審計整改長效工作機(jī)制的背景

2.1 “審計意見落實難”影響公司的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展

審計意見，是指審計部門按照規(guī)定的審計程序?qū)嵤徲嫏z查而取得的被審計單位某一方面業(yè)務(wù)或整體經(jīng)營管理有關(guān)合法合規(guī)性、安全性、流動性及效益性的信息，主要包括整體評價、存在問題、審計意見及建議三大部分。因多種成因影響，導(dǎo)致公司部分單位及部門對審計意見難以客觀、系統(tǒng)、完整地進(jìn)行落實，審計檢查陷入了“屢犯屢查、屢查屢犯”的怪圈。如何有效解決這一問題，成為擺在公司管理層面前的一個課題。

2.2 審計整改長效機(jī)制尚未建立，影響審計整改的規(guī)范進(jìn)行

影響“審計意見落實難”的因素較多，但公司審計整改管理工作存在缺陷，是導(dǎo)致“審計意見落實難”、“審計成果轉(zhuǎn)化難”、“審計問題屢查屢犯”等問題的重要成因。具體而言，目前公司審計整改管理工作缺失主要體現(xiàn)在以下方面：

（1）缺乏審計問題整改的標(biāo)準(zhǔn)。以往審計部門在給被審計單位下達(dá)的審計意見中，往往只給出了要求整改的事項。但這些事項如何整改，因公司缺乏問題整改的標(biāo)準(zhǔn)，審計部門下達(dá)審計意見時，或“隨心所欲”下達(dá)，或用“只言片語”來敷衍，形成“模糊審計意見”。這導(dǎo)致整改單位也可“隨心所欲”地整改；至于整改是否完畢，審計部門也因缺乏標(biāo)準(zhǔn)而難以判定，從而導(dǎo)致許多問題貌似整改完畢，其實是“治標(biāo)不治本”，難以從根本上解決問題。

（2）缺乏科學(xué)的審計意見落實質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)。以往被審計單位審計整改完畢后，審計部門對其審計意見落實質(zhì)量的高低，缺乏一個科學(xué)、規(guī)范的衡量標(biāo)準(zhǔn)。久而久之，整改單位逐漸形成了“改好改壞一個樣”的慣性思維，原先積極整改的單位逐漸失去了整改積極性，整改不積極的單位更不會有提高整改效果的積極性。

（3）缺乏對審計發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)重程度的判定標(biāo)準(zhǔn)。由于公司缺乏對審計發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)重程度的判定標(biāo)準(zhǔn)，在以往的審計報告中，雖然羅列出了審計發(fā)現(xiàn)的各類問題，但這些問題的數(shù)量是多還是少，這些問題是輕微問題還是突出問題，審計報告中從未提及。至于利用發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度來判定單位負(fù)責(zé)人任期規(guī)范經(jīng)營經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行，更是無從談起。這容易造成領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病提拔”，給公司的依法治企、規(guī)范經(jīng)營帶來隱患和蒙上陰影。

（4）缺乏督促審計意見落實的實質(zhì)性機(jī)制。以往對被審計單位未盡力整改、導(dǎo)致審計意見未充分落實的行為，或被審計單位積極整改、清理歷史遺留問題等行為，公司缺乏有效的督促機(jī)制，尤其是缺乏成文的懲罰和獎勵制度，這也導(dǎo)致被審計單位負(fù)責(zé)人對審計整改工作的重視度不高，使審計問題就很難做到充分整改。

3 創(chuàng)建的理念及策略

創(chuàng)建審計整改長效工作機(jī)制，屬于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的范疇。加上企業(yè)的內(nèi)部審計已成為我國“三位一體”監(jiān)督體系的一部分，因此創(chuàng)建審計整改長效工作機(jī)制，是以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、強(qiáng)化依法治企、防范各類經(jīng)營風(fēng)險為理念所開展的活動。公司以審計發(fā)現(xiàn)的問題為中心和出發(fā)點，提出若干在實際工作中客觀存在的、迫切需要解決難題，構(gòu)成了研究主要內(nèi)容，最終形成了一套完整的審計整改管理體系。

4 審計整改長效工作機(jī)制的具體內(nèi)容

公司創(chuàng)建的審計整改長效機(jī)制，由以下六大模塊組成：（見圖1）：

上述六大模塊既相互聯(lián)系，又各成一體；既包括了一系列規(guī)范、穩(wěn)定、配套的審計整改制度體系，又包括了促進(jìn)審計整改制度正常運(yùn)行的“推動力”；共同運(yùn)行，共同發(fā)生作用，從而形成了一套科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計整改的長效工作機(jī)制。下面對上述模塊分別簡述。

4.1 標(biāo)準(zhǔn)化審計意見

在公司制定的《審計整改操作指南》中，給出了整改問題，問題的具體表現(xiàn)，給公司帶來的潛在風(fēng)險，該問題違反的國家法律法規(guī)及公司系統(tǒng)的管理制度，可采取的風(fēng)險防范策略，整改采取的具體方法等內(nèi)容。不僅適用于公司審計部門對所屬單位下達(dá)審計意見時參考，也適用于所屬單位在審計整改時參照或借鑒執(zhí)行；另外，指南也有助于公司經(jīng)營管理人員增強(qiáng)對所涉及風(fēng)險的識別及理解。

4.2 整改落實工作規(guī)范

為了加強(qiáng)審計整改基礎(chǔ)工作，公司制定了《審計整改工作管理辦法》，基本涉及了審計整改工作的方方面面。以整改工作流程為例，制定了環(huán)環(huán)緊扣的整改流程，從審計部門向整改單位下達(dá)整改通知書開始，到考評組出具審計意見落實考評報告，及報告的審閱、上報。另外給出了審計整改通知書、整改方案、整改中期簡報、審計意見反饋報告、審計意見落實考評報告等具體而詳實的模板，對規(guī)范整改基礎(chǔ)工作起到了極大作用。

4.3 整改效果評估

在公司制定的《審計意見落實考評管理辦法》中，“審計意見落實質(zhì)量評價辦法”是核心內(nèi)容。辦法中給出了“整改考核計算表”（見表1）。在上表中：（1）實得分值，是指每一項整改問題經(jīng)考評人員評價后，應(yīng)得的具體分?jǐn)?shù)，用B表示。該分值分為六個檔次：1分、0.7分、0.5、0.3分、0.1分、0分，辦法中詳細(xì)規(guī)定了每個檔次得分的情況。（2）整改難易系數(shù)，是用來表示整改事項進(jìn)行整改時難易程度的系數(shù)，用C表示。該系數(shù)分為四個檔：1、1.1、1.2、1.3。辦法中詳細(xì)給出了適用于上述系數(shù)的具體整改問題。

考評人員通過填寫該表得出：整改意見落實質(zhì)量評價得分= ∑D/∑A×100。然后根據(jù)不同的得分區(qū)間來確定整改單位的審計意見落實質(zhì)量等級：優(yōu)秀、良好、及格、不及格。

整改單位的審計整改工作，屬于單位負(fù)責(zé)人履行其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，因此公司將其納入了單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核范疇，整改考評結(jié)果也列入了其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告之中。

4.4 單位負(fù)責(zé)人規(guī)范經(jīng)營考核

為了客觀考評所屬單位審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，以評價單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（規(guī)范經(jīng)營方面）的履行情況，公司制定了《單位負(fù)責(zé)人任期規(guī)范經(jīng)營考評辦法》。考評方法如下：

（1）制定“審計發(fā)現(xiàn)問題類別及分值確定表”，將審計問題劃分為輕微問題、一般問題和突出問題三個類別，并將輕微問題、一般問題和突出問題分別賦值為1分、2分、3分。

（2）考評人員依據(jù)“審計發(fā)現(xiàn)問題類別及分值確定表”，對所有匯總的審計問題進(jìn)行分類，并將統(tǒng)計、分類結(jié)果納入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告之中，進(jìn)行如下描述：XXX同志在擔(dān)任XX公司經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）期間，公司經(jīng)各類檢查，被發(fā)現(xiàn)問題X項，其中：輕微問題X項，一般問題X項，突出問題X項。

（3）考評人員依據(jù)“審計發(fā)現(xiàn)問題類別及分值確定表”，對所有審計問題的分值進(jìn)行加總，得出審計問題的匯總分值，依據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)來確定該單位負(fù)責(zé)人在規(guī)范經(jīng)營方面的履職情況：很好地履行、較好地履行、基本履行、未履行，并將考評結(jié)果納入單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告之中。

4.5 審計案例

為加強(qiáng)和規(guī)范審計案例的管理，發(fā)揮審計案例在公司經(jīng)營管理中的積極作用，公司制定了《審計案例管理辦法》，包括案例的組織與分工、案例的開發(fā)、案例庫的建設(shè)與管理、案例的應(yīng)用與推廣等內(nèi)容。按照該辦法規(guī)定，每次審計整改項目結(jié)束后，各個審計組應(yīng)及時收集素材，編寫案例，經(jīng)審核后納入公司案例庫。審計案例可應(yīng)用于公司及各單位的經(jīng)營管理培訓(xùn)、審計人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、監(jiān)察審計部與其他部門經(jīng)驗交流等方面。

4.6 審計成果教育培訓(xùn)

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)公司審計成果教育培訓(xùn)工作，公司制定了《審計成果教育培訓(xùn)管理辦法》。按照該辦法，每次審計整改項目結(jié)束后，監(jiān)察審計部應(yīng)結(jié)合審計項目的具體內(nèi)容，開展審計整改成果教育培訓(xùn)工作。通過召開審計案例培訓(xùn)會、審計發(fā)現(xiàn)問題剖析會、編寫審計問題相關(guān)資料并分發(fā)等方式，就審計整改中出現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析及講解，以達(dá)到規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營、完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險等目的。

5 結(jié)語

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

一、加強(qiáng)思想和作風(fēng)建設(shè),著力提高審計組的凝聚力

人力資源是第一資源,是做好審計工作的第一要素,而人的思想又是決定行動的指南。為此,必須自始至終的抓好審計組思想作風(fēng)建設(shè),加強(qiáng)思想政治教育,堅持一手抓業(yè)務(wù),一手抓政治,講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣,著力培養(yǎng)建立“三為三敢三不三增”的審計風(fēng)采。即全體審計人員必須牢固確立“三為”服務(wù)理念:審計要為地方經(jīng)濟(jì)和社會各項事業(yè)發(fā)展服務(wù);為維護(hù)財經(jīng)秩序、提高財政資金使用效益和反腐倡廉服務(wù);為維護(hù)社會大局穩(wěn)定和廣大人民群眾利益服務(wù)。打造“三敢三不”精神:敢于創(chuàng)新,不因循守就;敢于動真碰硬,不做老好人;敢于爭先,不碌碌無為。樹立“三增”意識:增強(qiáng)職業(yè)道德和責(zé)任風(fēng)險意識;增強(qiáng)愛崗敬業(yè)和無私奉獻(xiàn)意識;增強(qiáng)廉潔審計和團(tuán)結(jié)進(jìn)取意識。在此基礎(chǔ)上,縣級審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各科室要著力創(chuàng)建審計組建設(shè)特色品牌,力求做到一室一品或一室多品,在全局上下真正形成愛崗敬業(yè)、團(tuán)結(jié)進(jìn)取、奮發(fā)向上、比學(xué)趕幫、百花齊放的濃烈氛圍,真正鑄造一支支心往一處想,勁往一處使,且具有良好的職業(yè)品德、嚴(yán)明的職業(yè)紀(jì)律、優(yōu)秀的職業(yè)勝任能力和高度的職業(yè)責(zé)任的審計組隊伍。

二、加強(qiáng)能力和素質(zhì)建設(shè),著力提高審計組的戰(zhàn)斗力

每位審計人員能力的大小,每個團(tuán)隊整體素質(zhì)的高低,決定著每個審計組戰(zhàn)斗力的強(qiáng)弱。所以,要培養(yǎng)造就能征善戰(zhàn)、拉得出打得響的審計組隊伍,就必須注重強(qiáng)化審計組團(tuán)隊整體能力和素質(zhì)的建設(shè)。

第一,搞好人員優(yōu)化組合,充分發(fā)揮審計組全體成員的主觀能動性、積極性和創(chuàng)造性。一要建立正常的人員輪崗制度;二要建立動靜結(jié)合的審計組合模式;三要注重把好人員進(jìn)入關(guān)口,嚴(yán)格審計一線人員的選錄增補(bǔ)。

第二,選優(yōu)配強(qiáng)審計組長,充分提高審計組的組織化程度。建立一崗雙責(zé)制,實行一般審計項目由各科室科長任審計組長,重大項目包括所有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目,由分管局長兼任審計組長,以充分提高審計組的組織化程度。逐步推行審計組長競聘制,實現(xiàn)人員的最佳組合。

第三,強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)研討,充分提升審計能力。一是建立完善培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度,不斷夯實審計人員業(yè)務(wù)功底;二是建立“五會”制度,著力提升審計組人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力,提高審計人員的語言表達(dá)能力、寫作能力和組織能力。即審前召開“實施方案會辦會”、審中及時召開“審計碰頭會”、審計工作實施結(jié)束后召開“項目總結(jié)會”、審計報告出具前重大事項決定召開“審計業(yè)務(wù)會”、平時還要不定期召開審計“日常業(yè)務(wù)會辦交流會”。通過建立“五會”制度,促進(jìn)審計組內(nèi)部、各審計組之間,互通情報,相互學(xué)習(xí),共同提高。

三、加強(qiáng)創(chuàng)新和制度建設(shè),著力提高審計組的作用力

審計組作用力的大小,關(guān)鍵是看審計組審計成果的大小;審計成果的大小,又主要取決于每個審計組審計工作質(zhì)量的高低,而審計質(zhì)量高低,關(guān)鍵要靠創(chuàng)新和制度機(jī)制來推動和保證。

(一)通過審計方式方法創(chuàng)新來提高審計組的審計質(zhì)量

第一,強(qiáng)化審前調(diào)查工作,進(jìn)一步增強(qiáng)審計組工作的目標(biāo)性和預(yù)見性、審計方案的科學(xué)性和可操作性。

第二,根據(jù)項目的具體情況,靈活采取就地審計與送達(dá)審計方式。大力推進(jìn)送達(dá)審計,盡量縮短審計周期,最大限度地降低審計成本。

第三,大力改進(jìn)審計方法。就單個審計組而言,在實施每一個項目中,必須靈活地采取和運(yùn)用多種審計方法。不能固定教條、照搬照套以前單一的做法,要敢于創(chuàng)新,大膽探索,不斷轉(zhuǎn)換審計思維模式,改變過去只注重微觀、不注重宏觀的習(xí)慣做法,注重運(yùn)用逆查法,先查總體問題,后審個體問題,逐步確立從面到點、點面結(jié)合、抓大放小的工作思路,努力克服“丟了西爪揀芝麻”的現(xiàn)象。對于同一個項目在不同時期或不同審計目標(biāo)條件下,審計方法也不要一模一樣,應(yīng)學(xué)會以變應(yīng)變。就審計機(jī)關(guān)審計工作總體而言,要整合改進(jìn)好各審計組審計方法,提高整體審計效率效果,必須注重堅持八個結(jié)合:一是堅持財政審計與專業(yè)審計相結(jié)合,充分發(fā)揮審計成果作用;二是堅持審計與審計調(diào)查相結(jié)合,充分發(fā)揮審計效應(yīng);三是堅持全面審計與抽樣審計相結(jié)合,充分拓展審計內(nèi)容;四是堅持部門審計與行業(yè)系統(tǒng)審計相結(jié)合,充分?jǐn)U大審計覆蓋面;五是堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合,充分整合審計資源;六是堅持財務(wù)收支審計與管理效益審計相結(jié)合,充分發(fā)揮審計職責(zé)作用;七是堅持審計監(jiān)督與其他行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合,充分發(fā)揮審計監(jiān)督合力;八是堅持傳統(tǒng)手工審計與計算機(jī)輔助審計相結(jié)合,充分發(fā)揮審計效率。

(二)通過嚴(yán)格執(zhí)法來提高審計組的審計質(zhì)量

一是堅持依法審計,嚴(yán)格執(zhí)法程序;二是堅持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致,恪盡職守;三是堅持動真碰硬,審深審?fù)浮徲嫵龅膯栴},要依法定性,依法提出處理意見和建議。要嚴(yán)格執(zhí)行審計機(jī)關(guān)作出的處理處罰決定,運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)等多種手段保證執(zhí)行到位。要狠抓整改措施的落實,不搞虎頭蛇尾,確保審計執(zhí)法的嚴(yán)肅性。

(三)通過制度管理來提高審計組的審計質(zhì)量

第一,建立健全考評機(jī)制,促進(jìn)審計組人員爭先創(chuàng)優(yōu),全過程的抓好審計質(zhì)量控制工作。

第二,建立完善責(zé)任追究機(jī)制。審計組對所審計的項目質(zhì)量實行永久負(fù)責(zé),不管時間長短,只要發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,將運(yùn)用法律、行政、經(jīng)濟(jì)等手段追究當(dāng)事人的責(zé)任。

第三,建立競爭機(jī)制。逐步進(jìn)行審計項目招標(biāo)競爭探索,力爭高目標(biāo)定位審計目標(biāo),高質(zhì)量多出審計成果。

第四,建立健全項目交叉機(jī)制。除上級統(tǒng)一組織的項目外,對同一被審計單位組織的上下輪審計,必須不為同一審計組。審計組在實施項目交叉審計中,負(fù)有檢查上輪審計質(zhì)量的義務(wù),并在項目總結(jié)會上對上輪審計質(zhì)量檢查情況作出評估報告。

第五,建立健全審計質(zhì)量規(guī)范管理機(jī)制。研究制定有關(guān)審計操作指南,積極探索建立行業(yè)系統(tǒng)審計、效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項資金審計、計算機(jī)輔助審計等管理辦法和意見,建章立制,不斷規(guī)范審計行為,提升審計質(zhì)量。

第六,建立健全激勵機(jī)制。著力開展好優(yōu)秀審計項目、優(yōu)秀審計方案的評比,樹立典型。在綜合考核、優(yōu)秀審計項目評比的基礎(chǔ)上,開展評比“最佳審計組長”、“最佳審計項目”、“最佳審計報告”、“最佳審計主審”、“最佳廉潔審計員”、“最佳審計巧手”、“最佳審計信息”等活動,充分激發(fā)審計組人員的工作熱情。

四、加強(qiáng)組織和紀(jì)律建設(shè),著力提高審計組的影響力

第一,堅持審務(wù)公開,加大審計宣傳公示力度,擴(kuò)大審計結(jié)果的影響力。建立審計結(jié)果公告制度,盡可能地將每個審計項目成果在一定層面上予以公告。一方面達(dá)到擴(kuò)大審計影響,促進(jìn)審計整改落實工作;另一方面達(dá)到接受社會對審計組的監(jiān)督,促進(jìn)審計組不斷規(guī)范自身行為,提高審計質(zhì)量。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

關(guān)鍵詞：高校審計學(xué)；教學(xué)改革

一、當(dāng)前高校審計學(xué)教學(xué)中存在不足

當(dāng)前高校審計學(xué)教學(xué)仍是以講授為主要方式，在內(nèi)容上局限于財務(wù)審計范疇，未能與相關(guān)行業(yè)知識相結(jié)合，導(dǎo)致學(xué)生的知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平難以滿足新形勢下審計職業(yè)發(fā)展的需要。雖然很多高校對審計學(xué)教學(xué)方式進(jìn)行了有效改革，但始終未能完全脫離原有審計學(xué)教學(xué)模式，與審計實務(wù)聯(lián)系不緊密。

（一）教學(xué)內(nèi)容單一。政府審計是由政府審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計，在我國一般稱為國家審計。獨(dú)立審計是指注冊會計師受托有償進(jìn)行的審計活動，也稱為民間審計、社會審計。內(nèi)部審計是本單位內(nèi)部專門的審計機(jī)構(gòu)和審計人員對本單位財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動實施的獨(dú)立審查和評價，審計結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報告。由于審計功能不同，三種審計類型的技術(shù)方法與報告內(nèi)容也有明顯區(qū)別。然而，當(dāng)前高校審計學(xué)教材，在內(nèi)容上以注冊會計師審計為主，政府審計、內(nèi)部審計在教材中均為輔助章節(jié)，比重較小，這與當(dāng)前政府審計、內(nèi)部審計蓬勃發(fā)展之勢不符。有關(guān)財務(wù)報表審計的內(nèi)容如：審計方法、銷售與收款循環(huán)審計、采購與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金審計等審計內(nèi)容，多數(shù)都是從國外教材上翻譯過來的，對于政府審計、內(nèi)部審計而言通用性差。

（二）教學(xué)模式重理論，輕實踐。審計學(xué)是一門實踐性很強(qiáng)的學(xué)科，學(xué)生除了學(xué)習(xí)審計理論與方法，還應(yīng)學(xué)習(xí)相關(guān)的審計實務(wù)操作流程與技能，以適應(yīng)審計職業(yè)的需要。然而，當(dāng)前高校審計學(xué)教材內(nèi)容仍以審計學(xué)理論知識體系為主，審計實務(wù)知識比重較小，使得學(xué)生重理論，輕實踐。

（三）教學(xué)方法“滿堂灌”。審計人員在從事具體審計工作時，從獲取審計證據(jù)、評價審計證據(jù)、得到審計結(jié)論、到最終發(fā)表審計意見都需充分展開職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來源于豐富的實踐經(jīng)驗。當(dāng)前，學(xué)生獲取知識的途徑主要來源于教材，教師的教學(xué)方法也基本限于講授。由于缺少豐富的案例分析、模擬實驗等情境訓(xùn)練，學(xué)生被動地接受理論知識“灌輸”，對審計實務(wù)缺乏感性認(rèn)識，缺乏主動探索的興趣，難以達(dá)到積累職業(yè)經(jīng)驗的目的。

二、具體建議

（一）充實審計教學(xué)內(nèi)容。審計學(xué)教材應(yīng)改變社會審計內(nèi)容獨(dú)大的現(xiàn)象，將教學(xué)內(nèi)容在社會審計、政府審計、內(nèi)部審計進(jìn)行均分，分章節(jié)詳細(xì)介紹政府審計中的財政審計、企業(yè)審計、金融審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和內(nèi)部審計中的管理審計等內(nèi)容。尤其要介紹，中國特色社會主主義政府審計理論體系，講述政府審計的本質(zhì)、職能、特征，以及完整的政府審計方法。

（二）構(gòu)建多層次的教學(xué)模式。審計教學(xué)模式應(yīng)由審計理

論、審計實務(wù)指南、審計案例三個層次組成。審計理論主要講解審計基本理論與方法，使學(xué)生通曉審計概念方法體系，夯實審計理論基礎(chǔ)。審計實務(wù)指南由審計組織編制的行業(yè)審計實務(wù)指南組成，將行業(yè)知識與審計技能相結(jié)合，如《財政預(yù)算執(zhí)行審計指南》、《企業(yè)審計指南》、《投資項目審計指南》、《商業(yè)銀行審計指南》、《人身保險公司審計指南》、《城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險審計指南》、《企業(yè)財務(wù)報表審計指南》等。審計實務(wù)指南主要講解各行業(yè)的審計程序、方法和依據(jù)的法規(guī)，使學(xué)生達(dá)到熟悉各行業(yè)審計實務(wù)操作的目的。審計案例部分由社會審計、政府審計和內(nèi)部審計的案例解析組成，使學(xué)生通過案例解析，進(jìn)入具體的審計案例場景中去思考、分析，掌握審計技巧，觸類旁通，提高動手操作能力。以上三個層次的教學(xué)體系，涵蓋了審計理論方法、實務(wù)操作、具體案例，將理論與實務(wù)相結(jié)合，將感性認(rèn)識與理性認(rèn)識相結(jié)合，強(qiáng)化學(xué)生的復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)與審計專業(yè)技能。

（三）實施多樣化的教學(xué)方法。在傳統(tǒng)課堂講授的基礎(chǔ)上，探索案例教學(xué)法、情境模擬實驗法、問題教學(xué)法等方法。如案例教學(xué)法，由教師精選真實的審計案例，并對案例進(jìn)行設(shè)計和拓寬，設(shè)計角色與審計難點，由學(xué)生組成學(xué)習(xí)小組，模仿案例進(jìn)行探索并取得成果，自行對案例進(jìn)行理解、分析和處理，最后進(jìn)行總結(jié)與評價。教師作為角色扮演設(shè)計者與引導(dǎo)者，不預(yù)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)答案，層層設(shè)疑，鼓勵學(xué)生獨(dú)立思考，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用各種方法與技巧來處理問題。情境模擬實驗法是教師設(shè)計審計現(xiàn)場，讓學(xué)生組成一個審計小組，進(jìn)行角色扮演，讓學(xué)生扮演審計小組組長、主審、成員，自行進(jìn)行任務(wù)分工，學(xué)生根據(jù)教師給定的資料與場景，從了解被審計單位內(nèi)外環(huán)境到風(fēng)險識別，從制訂審計計劃到進(jìn)行審計取證，從實施控制測試到實施實質(zhì)性測試，從填寫審計工作底稿到出具審計報告，直至審計工作底稿歸檔成審計檔案。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指南范文

目前建設(shè)銀行內(nèi)部審計的審計手段主要是人工核對賬表，手工計算，或者進(jìn)行些簡單的比較分析等，很少能看到實施分析性復(fù)核所形成的工作底稿?？梢哉f，分析性復(fù)核在審計實踐中并未得到有效運(yùn)用。造成這種狀況的原因主要表現(xiàn)在以下三個方面。

1.理論研究的匱乏。

盡管我國審計界在制訂準(zhǔn)則等政策性要求時已參照國際審計準(zhǔn)則，但從切實指導(dǎo)實踐的角度看，我國迄今對分析性復(fù)核的理論研究仍很貧乏，除了在審計方法的研究中偶爾涉及、在審計教科書中有些簡單介紹外，幾乎屬于空白。中國注冊會計師協(xié)會編寫出版的指南中，分析性復(fù)核部分的內(nèi)容很少，許多重大問題尚未提供具體指導(dǎo)意見，商業(yè)銀行內(nèi)部審計也未對分析性復(fù)核做出具體描述，理論研究的匱乏，使得審計人員在實際工作中應(yīng)用分析性復(fù)核得不到有效指導(dǎo)。

2.審計技術(shù)手段的落后。

分析性復(fù)核多針對數(shù)據(jù)而展開，實施過程中還可能需要大量的較為復(fù)雜繁瑣的計算，手工勞動工作量極大。因此，靈活運(yùn)用技術(shù)性分析方法必須借助計算機(jī)手段的支持，首先將大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中提取出來，形成分析的數(shù)據(jù)源，然后借助于計算機(jī)建立各種技術(shù)分析模型。雖然商業(yè)銀行計算機(jī)辦公條件已經(jīng)具備，但沒有一種適合工作需要的審計軟件，面對越來越多的龐大繁雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，僅僅依靠簡單的辦公軟件和半手工操作無法進(jìn)行更深層次的分析，審計技術(shù)手段的落后嚴(yán)重制約了分析性復(fù)核的運(yùn)用。

3.審計人員的素質(zhì)尚需提高。

分析性復(fù)核技術(shù)要求審計人員不僅要有豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，而且應(yīng)具有一定的審計理論、數(shù)學(xué)統(tǒng)計知識和綜合分析能力。目前銀行內(nèi)部審計人員大多從事多年會計、信貸等具體工作，經(jīng)驗較豐富，也能夠進(jìn)行簡單的業(yè)務(wù)分析，但精通審計理論方法及數(shù)理統(tǒng)計并能有效運(yùn)用的人員并不是很多，對分析性復(fù)核的理解及應(yīng)用均有不同程度的差距，甚至有的從業(yè)人員根本不了解分析性復(fù)核這種審計方法，迫切需要提高審計人員應(yīng)用分析性復(fù)核這項具體技術(shù)的技能。

利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)進(jìn)行分析性復(fù)核

建設(shè)銀行開發(fā)并推廣應(yīng)用的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，是面向?qū)徲嬋藛T的應(yīng)用軟件，它提供了靈活的數(shù)據(jù)接口、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)計算?？删幊痰臄?shù)據(jù)審核分析，以及多方位的數(shù)據(jù)查詢、展示和統(tǒng)計分析等功能，為審計人員分析處理復(fù)雜，多樣的數(shù)據(jù)提供了一個強(qiáng)有力的工具。筆者認(rèn)為，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)基本從技術(shù)上解決了分析性復(fù)核在審計中運(yùn)用的手段問題，為進(jìn)一步有效應(yīng)用分析性復(fù)核拓寬了道路。

1.非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的風(fēng)險評估模型，可以為分析性復(fù)核在審計計劃階段的運(yùn)用提供技術(shù)支持。

在審計計劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核的主要目的是使審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，確定具有潛在風(fēng)險的審計領(lǐng)域，為審計計劃提供支持。

非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的風(fēng)險評估模型，運(yùn)用層次分解、量化計算等策略，對反映業(yè)務(wù)經(jīng)營各個方面的基本風(fēng)險因素進(jìn)行量化和權(quán)重分配，加權(quán)平均后形成被評估對象的總體風(fēng)險，為根據(jù)風(fēng)險大小確定審計重點，制訂審計計劃、合理使用審計資源提供參考依據(jù)。

2.非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)計算與分析功能，可以為分析性復(fù)核在審前準(zhǔn)備階段的運(yùn)用提供技術(shù)支持。

在審前準(zhǔn)備階段運(yùn)用分析性復(fù)核技術(shù)，分析被審計單位會計資料中的重要比率及其變動趨勢，指出高風(fēng)險領(lǐng)域之所在，為具體審計方案的制訂提供支持，可使審計更具針對性和效率、效果。

非現(xiàn)場審計系統(tǒng)對分析性復(fù)核在審前準(zhǔn)備階段的運(yùn)用提供的技術(shù)支持，體現(xiàn)在以下三個方面。第一，借助于審計數(shù)據(jù)接口，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中，收集存儲了大量的賬務(wù)數(shù)據(jù)，為審計準(zhǔn)備階段獲取相關(guān)數(shù)據(jù)提供了方便。第二，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)中，提供了生成指標(biāo)定義和生成機(jī)制，用戶可以自由組合算子，定義審計分析需要的各種派生指標(biāo)。相關(guān)基礎(chǔ)賬務(wù)報表數(shù)據(jù)導(dǎo)入到系統(tǒng)中之后，系統(tǒng)自動計算出派生指標(biāo)，供審計監(jiān)測、分析使用。系統(tǒng)可以使用的算子包括：

（1）代數(shù)類算子：如+、-、×、/、ABS、SIGN；

（2）時間類算子：如月均、季均、年均、比上月、比上季、比上年、月初，季初、年初；

（3）賬務(wù)類算子：期初借貸方余額、本期借貸方發(fā)生額，期末借貸方余額。這些算子的組合，基本可以覆蓋審計人員在分析性復(fù)核過程中指標(biāo)計算的需要。

第三，系統(tǒng)還可以通過列表、曲線圖、餅圖、柱狀圖等形式對數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度的具體展現(xiàn)，使得觀察數(shù)據(jù)更為直觀、方便。

例如：在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審前準(zhǔn)備時通常要搜集整理大量的被審人任期內(nèi)所在行的主要綜合經(jīng)營指標(biāo)及可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)等，并分析其結(jié)構(gòu)及趨勢變化，為具體審計方案的制訂提供一定支持。我們可利用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，在“審計監(jiān)測”模塊中建立“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計基本監(jiān)測指標(biāo)”，提取包括一般性存款、同業(yè)存款、考核利潤、中間業(yè)務(wù)凈收入、各項存（貸）款占比、增量存貸比。余額存貸比、不良貸款率、貸款利息實收率，資產(chǎn)收益率等反映綜合經(jīng)營情況及可持續(xù)發(fā)展能力的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需指標(biāo)，進(jìn)行定期監(jiān)測。只要現(xiàn)場審計人員需要，可隨時獲取不同幣種、不同時間頻度、不同機(jī)構(gòu)的任何時間段的指標(biāo)數(shù)據(jù)，還可對指標(biāo)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析等，對分析結(jié)果進(jìn)行列表、曲線圖等多角度直觀展現(xiàn)，并通過分析各指標(biāo)變動情況，提出異常信息，確定審計重點領(lǐng)域，為具體審計方案的制訂提供支持，提高現(xiàn)場審前效率。

3.非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的問題查找模型以及城綜網(wǎng)數(shù)據(jù)查詢子模塊，為分析性復(fù)核在審計實施階段的有效運(yùn)用提供技術(shù)支持。

在審計實施階段，可以將分析性復(fù)核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。值得注意的是，在測試階段，分析性復(fù)核提供的證據(jù)可能多數(shù)只是一些佐證證據(jù)，證明力相對較弱，必須與其他證據(jù)結(jié)合才能證實對某一事項的具體認(rèn)定。但并不影響審計人員利用這一技術(shù)方法，因為使用分析性復(fù)核可帶來人力和時間的節(jié)省，特別是對一些不重要的項目，執(zhí)行該程序可以極大地提高審計效率，降低審計成本。

非現(xiàn)場審計系統(tǒng)提供的問題查找功能，實際上是為審計人員提供了自動化，半自動化的操作平臺。審計人員利用系統(tǒng)提供的分析工具，運(yùn)用對比分析、變動分析、比率分析、趨勢分析等方法，提煉自己的數(shù)據(jù)分析套路，將自己的審計思路數(shù)學(xué)化、模型化，便于計算機(jī)自動、快速、大面積地分析被審計單位會計資料中的重要比率及其變動趨勢，發(fā)現(xiàn)其異常變動情況，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。借助于這個功能，審計人員可以擺脫大量的手工操作，大幅度地提高工作效率，降低審計成本。例如，在“表外授信業(yè)務(wù)專項審計”中，根據(jù)保證金，手續(xù)費(fèi)與相關(guān)授信業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，可以利用非現(xiàn)場系統(tǒng)建立“保證金比率的異?！奔啊笆掷m(xù)費(fèi)率的異?！钡葐栴}查找模型，只要保證金比率或手續(xù)費(fèi)率與標(biāo)準(zhǔn)有差異，系統(tǒng)就會自動提出，使得審計人員在現(xiàn)場審計工作中能夠有的放矢，重點突出。再如，審計年度內(nèi)的一年期定期存款利息付息率與人民銀行規(guī)定的利率相符，可據(jù)此判斷一年期定期存款付息率基本正常，無需花費(fèi)過多精力逐筆查實。因此筆者認(rèn)為，問題查找模型可以為分析性復(fù)核在審計實施階段的有效運(yùn)用提供技術(shù)支持。