經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險來源

（一）環(huán)境風(fēng)險

環(huán)境風(fēng)險是指審計人員因不能控制其開展經(jīng)濟責(zé)任審計活動賴以存在的政治、經(jīng)濟、法律、社會等外部環(huán)境因素而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。

（二）缺少質(zhì)量控制內(nèi)容的風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案沒有體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計特殊質(zhì)量控制的內(nèi)容。1.缺少帶有經(jīng)濟責(zé)任審計特點的審計目標(biāo)之一即內(nèi)控制度測試與評價方案。2.是缺少審計風(fēng)險評估控制措施。

（三）取證風(fēng)險

審計主要是通過會計資料及相關(guān)資來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中有些審計事項尤其是違法違紀(jì)問題不一定就在會計資料中明顯反映，通過一般的審計程序難以深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門運用特殊手段進行審計，才能查清，如受賄索賄、收受回扣等問題。由于經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的特殊性及審計手段和審計程序的局限性，導(dǎo)致收集審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性存在瑕疵的風(fēng)險。

（四）審計評價風(fēng)險

審計評價不僅要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行評價，還要對被審計者履行經(jīng)濟責(zé)任、管理責(zé)任、重大決策以及個人廉潔自律情況做出綜合合評價。由于所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒證的是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目標(biāo)是為組織部門考核使用干部提供參考依據(jù)，評價結(jié)果涉及被審計者個人的切身利益。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計評價風(fēng)險更大，甚至還會引起行政復(fù)議或訴訟風(fēng)險。

另外，目前評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏一套科學(xué)的、標(biāo)準(zhǔn)的、操作性強的指標(biāo)體系，致使經(jīng)濟責(zé)任審計評價帶有一定的隨意性，增大了審計風(fēng)險。比如大量引用被審計人述職報告或工作總結(jié)中的文字、數(shù)據(jù)內(nèi)容而未進行實際調(diào)查就進行評價就會顯著增加審計評價風(fēng)險。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范和質(zhì)量控制措施

（一）提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化配置審計資源

1.提高審計人員的素質(zhì)。審計人員的綜合素質(zhì)的提高是提高審計質(zhì)量的總體要求，特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟責(zé)任審計，參與審計的人員應(yīng)嚴(yán)守審計紀(jì)律，恪守審計職業(yè)道德，做到依法審計，客觀公正，實事求是，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。2.合理整合配置審計資源，以提高審計工作質(zhì)量。

（二）強化審計質(zhì)量控制措施的幾個重要環(huán)節(jié)：

1.必須在接到主管部門或有關(guān)單位的授權(quán)或委托書后，編制審計工作方案，下發(fā)審計通知書。編制審計工作方案時，應(yīng)及時調(diào)查了解被審計人所在單位的情況，要求被審計單位提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)。發(fā)送審計通知書時也應(yīng)抄送被審計人。2.嚴(yán)格按照有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施辦法所指定的內(nèi)容進行審計取證工作。除發(fā)現(xiàn)有重大的違規(guī)違紀(jì)問題需投采取詳查法外，對任期時間跨度大，經(jīng)濟活動繁雜的單位，要選擇科學(xué)合理的審計方法，如用抽樣法進行取證。視聽證據(jù)和言辭證據(jù)也應(yīng)重視。所有的證據(jù)都應(yīng)按規(guī)定的程序采取，以具有一定的法律效力。3.審計證據(jù)應(yīng)緊扣被審計人經(jīng)濟責(zé)任和經(jīng)營管理業(yè)績，作為反映事實的第一手材料。要避免被無關(guān)事件的干擾，保證審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。4.審計報告中所列的每一事實都應(yīng)有相應(yīng)的證據(jù)和依據(jù)做支撐，所表述的內(nèi)容非專業(yè)人員也應(yīng)該一看就懂。審計報告著重回答的是“是什么”，沒有調(diào)查清楚或者似是而非的事項不應(yīng)列入。5.經(jīng)濟責(zé)任評價要科學(xué)合理。應(yīng)本著慎重、負(fù)責(zé)的態(tài)度對被審計人任職期間范圍履行職責(zé)的情況做出實事求是、客觀公正的評價。評價時，應(yīng)依照審計規(guī)范評價準(zhǔn)則和經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法規(guī)定的評價內(nèi)容做出評價建議，提出審計意見。切忌對審計過程中未涉及的事項，對證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項進行評價。

（三）建立統(tǒng)一審計評價的標(biāo)準(zhǔn)，完善其監(jiān)督管理機制

根據(jù)審計評價的對象不同，設(shè)置不同的評價指標(biāo)體系。審計評價應(yīng)當(dāng)采取定性與定量相結(jié)合、寫實與量化相結(jié)合的方法給予評價。經(jīng)濟責(zé)任審計主要對經(jīng)濟責(zé)任情況進行評價，由于直接關(guān)系到被審計人職務(wù)升降，因此在實際工作中要盡量避免審計人員主觀臆斷，應(yīng)按照指定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系進行評價。若在審計實施過程中，發(fā)現(xiàn)有與前審計結(jié)論重大不同之處，必須補編延伸復(fù)核以前年度審計情況的審計實施方案。同時，上級審計機關(guān)應(yīng)定期抽查審計實施方案，給予評定，并對抽查數(shù)量規(guī)定一定的比例，以保證監(jiān)督效果。

（四）建立雙向承諾制度，明確雙方法律責(zé)任

為降低審計風(fēng)險，必須實行雙向承諾制度，明確審計對象與審計人員雙方的法律責(zé)任和對誠信的保證，誰違反承諾，就由誰承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

（一）審計委托滯后和臨時集中交辦，不利于整體審計計劃科學(xué)合理安排

經(jīng)濟責(zé)任審計計劃制定程序，一般是每年先由經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)（即由紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議或領(lǐng)導(dǎo)小組，以下簡稱聯(lián)席會議）的成員單位分別提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計項目建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究提出計劃草案，報請本級政府行政首長審定后，由組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)出具經(jīng)濟責(zé)任審計委托書，審計機關(guān)依據(jù)委托書將審計項目納入年度審計工作計劃并依法組織實施。由于計劃醞釀環(huán)節(jié)多、過程長，經(jīng)濟責(zé)任審計委托書往往滯后于審計機關(guān)整體審計項目計劃下達時間，同時由于審計對象的不確定性，也造成部分任務(wù)安排的臨時性或集中性，特別是在換屆時，時間剛性，任務(wù)集中，有時不得不暫停正在進行的計劃性工作，完成交辦的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。如果與業(yè)務(wù)上級安排的時間性較強的審計項目相沖突，就會給審計力量協(xié)調(diào)帶來一定難度，影響了審計部門工作全盤安排的計劃性。

（二）先離或先任后審，不利于維護審計制度的嚴(yán)肅性

現(xiàn)有制度規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進行任中經(jīng)濟責(zé)任審計，也可以在領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任所任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計。鑒于干部調(diào)整工作的敏感性，組織部門大多是在干部已離職，或到達新的領(lǐng)導(dǎo)崗位后，才安排審計部門進行審計，即“先離或先任后審”。這樣做容易造成：第一，法制嚴(yán)肅性降低，社會威信提不高。經(jīng)濟責(zé)任審計不僅僅是組織部門、審計部門和離任者三方面的事，一定程度上是社會非常關(guān)注的政治性工作，“先離或先任后審”容易給人造成“走過場”、“馬后炮”的感覺，影響了工作的嚴(yán)肅性。第二，易使干部降低責(zé)任意識，產(chǎn)生僥幸心理，推諉扯皮：反正是生米已成熟飯，審與不審已不影響本人的調(diào)動和升遷。審計審出了問題，前任已不在原崗位，無法執(zhí)行審計結(jié)論；而接任者又推給前任，拒不執(zhí)行審計決定，造成新官不理舊賬，審計部門反而進退兩難。久而久之，容易形成惡性循環(huán)，同一問題會在同一單位屢查屢犯。第三，審計結(jié)果難以充分利用，隱性風(fēng)險易給組織部門造成被動，影響黨的形象。由于干部調(diào)動或者升遷命令已經(jīng)下達，審出了一般性問題，也不好改動任職決定，只好權(quán)當(dāng)沒問題；而審計一旦審出了重大問題，造成干部任用的失誤，會使黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門陷入被動，影響組織威信。這與“充分發(fā)揮審計監(jiān)督在加強干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計工作帶來不利影響。

（三）制度覆蓋面有缺口，輪審周期比較長，不利于對審計對象的公平及時有效監(jiān)督

中央兩辦制度規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計范圍是指對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。而各地根據(jù)實際情況制定實施辦法時，有的從制度上留下了審計缺口，一般要求在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，原則上應(yīng)安排一次任中經(jīng)濟責(zé)任審計，任職時間較長的，重點審計近一任期年度，重大問題可以追溯其他年度，并對特殊審計對象予以免審，如：對任職的單位已經(jīng)撤并一年以上的、已經(jīng)離開任職崗位一年以上的、已被提拔使用可能影響審計公正進行的領(lǐng)導(dǎo)干部不再安排經(jīng)濟責(zé)任審計。同時，目前大多數(shù)情況下，經(jīng)濟責(zé)任審計是在干部離任或轉(zhuǎn)任時進行，有的領(lǐng)導(dǎo)干部任期長達十幾、二十年，任期中從未審計過。這樣一方面易使當(dāng)事人在麻痹中放任違法違紀(jì)違規(guī)行為，積累較多問題得不到及時制止和糾正，給國家和人民造成不可挽回的損失；另一方面使審計工作量加大，審計風(fēng)險也隨之進一步增大。此外，制度覆蓋面的缺口，也對干部監(jiān)督有失公平，使個別特殊領(lǐng)導(dǎo)干部脫離審計監(jiān)督。

（四）審計結(jié)果運用和公告制度尚待完善，不利于審計在干部管理監(jiān)督中的作用有效發(fā)揮

兩辦《規(guī)定》雖然要求各級黨委和政府應(yīng)當(dāng)建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)方式將審計結(jié)果運用情況反饋審計機關(guān)。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。但目前由于各地審計結(jié)果運用辦法和運用程度不一，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度尚在起步探索階段，審計結(jié)果不公開、不透明、隨意性大、運用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督相結(jié)合，使審計結(jié)果在干部管理監(jiān)督中的作用難以充分有效發(fā)揮。

二、解決問題的幾點建議

（一）加強審計計劃管理，促進經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃與審計機關(guān)整體審計計劃統(tǒng)籌安排

改進審計項目計劃安排方式，建立審計對象信息共享平臺，聯(lián)席會議成員單位及時溝通情況，嚴(yán)格落實兩辦《規(guī)定》的經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃委托程序，在每年年底前就應(yīng)確定下一年審計對象，組織部門經(jīng)濟責(zé)任審計委托書應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部屆滿、辭職、退休前或有職務(wù)變動的意向性考察期間下達，委托的審計對象數(shù)量應(yīng)與審計力量相匹配，審計機關(guān)也要根據(jù)組織部門的要求優(yōu)先把經(jīng)濟責(zé)任審計項目列入審計計劃，使經(jīng)濟責(zé)任審計計劃與審計機關(guān)整體審計計劃有效銜接，并保證足夠的審計力量對每一個項目審深審?fù)?；結(jié)合當(dāng)?shù)攸h委政府的實際，建立健全審計對象分類審計辦法，根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的實際需要，從全局和長遠(yuǎn)考慮，規(guī)劃好五年的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，做好當(dāng)年的具體審計工作，減少臨時調(diào)整和集中交辦，力爭做到對審計對象至少在其每一屆任期內(nèi)輪審一遍。

（二）不斷加大任中審計比重，促進降低審計風(fēng)險

采取審計對象分類管理、突出重點、任期輪審等有效方法，不斷加大任中審計比重，將“先審后離（任）”作為經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的目標(biāo)去努力實現(xiàn)。在現(xiàn)階段條件還不成熟的情況下，暫不排除“先離或先任后審”，應(yīng)靈活地根據(jù)具體情況確定審計的時機和方式。對擬升遷或擬調(diào)任重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的，應(yīng)堅持“先審后離或后任”，增強干部的責(zé)任感，也使其能夠積極配合審計部門的工作，審出了問題，也能及時下結(jié)論和處理，避免給社會上造成“走過場”的感覺，更重要的是可以最大限度地避免干部使用的重大失誤，提高組織威信；對離崗、離職、退休或免職又不再安排新的領(lǐng)導(dǎo)崗位的，因其社會影響不大，為了使干部所在的原單位能盡快地開展正常工作，視情況可以采取“先離或先任后審”，等將來干部監(jiān)管機制完備了，條件成熟了，再全面推行“先審后離”，使法規(guī)規(guī)定和實踐完全統(tǒng)一起來。

（三）完善制度頂層設(shè)計，實現(xiàn)對審計對象全覆蓋的公平有效監(jiān)督

應(yīng)進一步強化經(jīng)濟責(zé)任審計的嚴(yán)肅性和強制性，盡量減少制度覆蓋缺口，不留盲點，達到用制度約束人，把權(quán)力關(guān)進籠子里，杜絕審計對象僥幸和特殊化心理，體現(xiàn)干部管理監(jiān)督的公平有效性。加強審計與干部管理監(jiān)督等部門的溝通協(xié)調(diào)，建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計對象數(shù)據(jù)庫及相關(guān)數(shù)據(jù)庫，不斷提高審計效能和信息化水平。同時，將經(jīng)濟責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計等其它專項審計相結(jié)合，合理配置資源，縮短輪審周期，從制度上進一步明確任中審計周期的最長年限和任職條件，如：每3年或5年必須審計1次，未經(jīng)審計不得任用等，真正實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的常態(tài)化、規(guī)范化、制度化。

（四）上下統(tǒng)一建立專職機構(gòu)，強化運行機制，充實審計力量，奠定經(jīng)濟責(zé)任審計深化發(fā)展和質(zhì)量提高的基礎(chǔ)

目前，我國經(jīng)濟責(zé)任審計最高層次的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)是由國家紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成的聯(lián)席會議，省市縣各級各部門的經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)各不相同，且未建立健全。有的是聯(lián)席會議或領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室一般在審計機關(guān)，但具體審計業(yè)務(wù)由審計機關(guān)各業(yè)務(wù)部門分擔(dān)實施，而有的審計機關(guān)專門成立了經(jīng)濟責(zé)任審計局，組織機構(gòu)保障力度相對較強。應(yīng)上下統(tǒng)一建立經(jīng)濟責(zé)任審計專職機構(gòu)，選配與審計任務(wù)相適應(yīng)的專職審計人員，充實審計力量，強化聯(lián)席會議運行機制，從機構(gòu)、人員、設(shè)施等方面予以保障。

（五）建立和完善經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況反饋和公告制度，加大對經(jīng)濟責(zé)任審計成果的運用力度，有效發(fā)揮審計監(jiān)督和社會監(jiān)督的合力作用

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

經(jīng)濟責(zé)任審計是指對負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任的管理者履行經(jīng)濟責(zé)任情況所進行的一種審計活動，是加強干部監(jiān)督管理，從源頭和機制上治理腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的一項重要舉措。近年來，公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計為規(guī)范部隊經(jīng)濟活動，增強部隊經(jīng)濟效益發(fā)揮了重要作用，審計的經(jīng)濟、政治和社會效果日漸顯著。但由于公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計具有內(nèi)容多、范圍廣、跨期長的特點，決定了審計風(fēng)險自始至終、不同程度地存在于部隊審計工作中。下面就如何保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險談一些認(rèn)識和具體做法。

一、 公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的定義

國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險>將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險指的是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！蔽覈毩徲嫓?zhǔn)則對審計風(fēng)險的定義與此相似，將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。”借鑒以上有關(guān)審計風(fēng)險的定義，公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是由于部隊審計部門和審計人員的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論不實，對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。

二、 公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因分析

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計既審事又議人。 公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計是部隊內(nèi)部審計的一種形式，它除去具有一般的審計特征以外還有一定的特殊性。財務(wù)收支的審計、預(yù)算執(zhí)行的審計等都是針對事情而非責(zé)任人，經(jīng)濟責(zé)任審計既要審查被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益性，又要評價責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任，把對“人”的監(jiān)督與對“事”的監(jiān)督有機結(jié)合起來，審計的內(nèi)容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋期較長，審計的時間跨度大。公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計是對部隊領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)費管理結(jié)果的審計，一般一個任期以上，跨越時間長，經(jīng)濟活動廣泛復(fù)雜，各種資料多，審計評價的事項(來源：文秘站 ）多，審計的依據(jù)尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據(jù)的有關(guān)法規(guī)、規(guī)則不當(dāng)而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，審計對象層次高。被審計的責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，其任職期間涉及的部隊大宗物資采購，營房基礎(chǔ)建設(shè)、與地方往來款項等敏感性問題多，需要大量采用專業(yè)判斷和分析性技術(shù)，如果審計人員的素質(zhì)，特別是知識面與審計技能不適應(yīng)上述要求，就會從審計過程的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險。

（四）被審計單位提供虛假的財務(wù)信息。隨著信息化程度的不斷提高，部隊會計信息資料也越來越多，有些單位對預(yù)算經(jīng)費開支情況的會計資料提供的較為完整，而且從面上看，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好，實際上卻存在有些預(yù)算外的收入未全部入賬現(xiàn)象，還有的是受單位領(lǐng)導(dǎo)指使，對會計帳務(wù)進行調(diào)整沖減，這些都嚴(yán)重影響到審計結(jié)論的真實性，產(chǎn)生了較大的審計風(fēng)險。

（五）審計事項常使得審計機關(guān)面臨被動的局面。公安邊防部隊人動一般具有批量性，當(dāng)上級領(lǐng)導(dǎo)下達限期完成任期審計任務(wù)時，存在任期審計任務(wù)多，工作量大，情況復(fù)雜，難度大，要求高，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足的矛盾，審計人員對風(fēng)險- 成本-效率的關(guān)系很難處理，無暇顧及審計質(zhì)量等方面產(chǎn)生審計風(fēng)險。

三、公安邊防部隊經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）改進審計手段，運用科學(xué)審計方法。

任期經(jīng)濟責(zé)任審計事項的時間長，內(nèi)容多，工作量大，上級部門對審計結(jié)果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑，就是改進審計手段，采用科學(xué)有效的審計方法。一是實行經(jīng)濟責(zé)任審計審前自查制度。要求被審計單位的主要負(fù)責(zé)人按規(guī)定對遵守國家財經(jīng)法紀(jì)的情況、往來款項、部隊的基礎(chǔ)建設(shè)、大項采購項目的合法程序等相關(guān)問題在實施審計前自行匯報或自查，然后審計人員根據(jù)其自查的情況對其進行檢查。二是充分利用歷年年度財務(wù)收支審計的成果。調(diào)閱以前年度審計檔案，了解以前年度存在問題，分析發(fā)現(xiàn)問題存在的可能性，選準(zhǔn)切入點，歷年的財務(wù)收支審計檔案都可以看出責(zé)任人的廉潔與否，對降低審計風(fēng)險具有重要的意義。三是根據(jù)不廉潔行為具有隱蔽性強的特點，把審計范圍從本級延伸到下級單位、外調(diào)與被審計單位有經(jīng)常往來經(jīng)濟活動的商家及地方共建友鄰單位，堅持查帳與查實結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合，重點與一般結(jié)合。這樣才能把問題查深，查透，最大限度地降低審計風(fēng)險。

（二）積極推行多方審計承諾制

多方審計承諾制包括審計人員向?qū)徲嫏C關(guān)承諾、被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分別向?qū)徲嫿M承諾等內(nèi)容。審計組重點就保證按審計方案規(guī)定的內(nèi)容和操作規(guī)程實施審計等向?qū)徲嫏C關(guān)作出承諾。被審計單位重點對所提供的會計資料的真實性、合法性、完整性，有無賬外資產(chǎn)、賬外賬、“小金庫”等向?qū)徲嫿M作出承諾。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部重點對所提供的任期內(nèi)各項經(jīng)濟工作目標(biāo)任務(wù)完成情況和本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)、遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況，以及審計范圍涉及的其他資料的真實性、完整性向?qū)徲嫿M作出承諾。通過多方承諾，可以事先明確各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解審計風(fēng)險。

（三）恰當(dāng)作出經(jīng)濟責(zé)任審計的評價

審計評價要科學(xué)合理，要注意把握好以下幾點：一是在界定評價領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任時，要從部隊總體經(jīng)費管理狀況，任期部隊發(fā)展，固定資產(chǎn)增加，債權(quán)債務(wù)清理，個人遵紀(jì)守法等方面出發(fā)，按照事物的本來面目，以事實為依據(jù)、法律為準(zhǔn)繩，講夠成績，說透問題，既不夸大，也不縮小。同時站在第三者的立場，結(jié)合當(dāng)時當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景和客觀工作環(huán)境等全面地看待被審計對象的功過是非，客觀公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的財務(wù)收支及其他有關(guān)問題進行評價。二是在評價范圍和語言上，要堅持在經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容范圍內(nèi)，用恰當(dāng)、通俗、符合邏輯性的語言來評價， 語言要標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、少用或不用修飾性詞語，即評價應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，根據(jù)審計方案確定的審計內(nèi)容的審計結(jié)果，采取寫實方式進行，這樣既達到了評價的目的，又防范了審計風(fēng)險。

第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

㈠完成了財政局預(yù)算執(zhí)行審計，地稅局、農(nóng)業(yè)局預(yù)算執(zhí)行情況的審計，在審計過程中我們堅持以真實、合法審計為基礎(chǔ)，加強對財政資金的監(jiān)督，注重規(guī)范財政收支行為，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，促進財政資金的使用更加有效合理，減少損失浪費，增強財政資金的使用效果。

近幾年來，我局不斷突出審計重點，轉(zhuǎn)變審計方式，改進審計技術(shù)方法和手段，始終牢記審計署提出的“審計人員不掌握計算機技術(shù)，將失去審計資格”的科學(xué)論斷，積極將計算機輔助審計技術(shù)融入到地稅局預(yù)算執(zhí)行審計實踐中。

㈡完成了__市交通局石佛公路項目的竣工決算審計，重點檢查建設(shè)項目是否招投標(biāo)、是否存在高估冒算、有無擠占挪用、損失浪費等現(xiàn)象，通過審計，提高了資金的使用效益，有效地維護了建筑市場的經(jīng)濟秩序。

㈢有效開展經(jīng)濟責(zé)任審計。

受市委組織部委托，對我市調(diào)動的6位正科級領(lǐng)導(dǎo)干部進行了經(jīng)濟責(zé)任審計，現(xiàn)已全部完成。今年的經(jīng)責(zé)審計，我們堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高素質(zhì)、防范風(fēng)險”的原則，在規(guī)范行為、保證質(zhì)量上下功夫。

㈣我局精心組織，暫停局內(nèi)其他一切工作，舉全局之力抽調(diào)四名業(yè)務(wù)骨干遠(yuǎn)赴石家莊藁城參加審計署組織的全國土地出讓收支和耕地保護情況審計。審計人員努力克服時間緊、任務(wù)重、難度大的困難，積極參加全國土地出讓收支和耕地保護情況審計培訓(xùn)班，加班加點認(rèn)真學(xué)習(xí)消化培訓(xùn)內(nèi)容，領(lǐng)會精神實質(zhì)，抓好貫徹落實，配合上級審計機關(guān)圓滿完成了全國土地出讓收支和耕地保護情況審計。

㈤根據(jù)國務(wù)院、審計署、河北省人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)穩(wěn)增長促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生政策措施落實情況跟蹤審計工作方案的通知》，

我局在人員少的情況下，克服任務(wù)新、時間緊、的困難，派出2人審計組對__市財政局、住建局、環(huán)保局、發(fā)展改革局、國土資源局等18個單位的政策落實情況逐一進行了審計，認(rèn)真研究政策，吃透文件精神，按照“摸清底數(shù)、揭示問題、督促整改”和“抓項目落地、抓資金保障、抓簡政放權(quán)、抓措施落地”的要求，確定工作重點，明確分工，加強督導(dǎo)，攻堅克難，圓滿完成階段性審計任務(wù)。

一是把思想教育、理論教育和法制教育相結(jié)合，不斷提高隊伍素質(zhì)。在保證審計任務(wù)進度的同時，組織干部職工學(xué)習(xí)國家方針政策、審計法律法規(guī)、計算機審計知識，聘請業(yè)務(wù)骨干講解審計業(yè)務(wù)知識，同時為了鼓勵大家自學(xué)，我們還制定獎勵辦法，對學(xué)有所成并能運用學(xué)習(xí)成果取得成績的，給予重獎。二是狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律八不準(zhǔn)，制定完善了《__市審計局實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究制度實施辦法》，使廉政建設(shè)做到有章可循，責(zé)任明確。

自上級審計機關(guān)安排部署ao和oa系統(tǒng)以來，我局多方籌資，用于oa、ao系統(tǒng)、審計內(nèi)網(wǎng)的部署和硬件設(shè)施的投入。近年來，計算機硬件建設(shè)和審計軟件的應(yīng)用雖取得了一定成效，但與上級要求、與兄弟單位相比還有較大的差距，信息化建設(shè)成為制約審計工作發(fā)展的一大難題。我局領(lǐng)導(dǎo)正視自己的短處，把計算機審計作為工作中的重中之重，擺上議事日程，經(jīng)過多次商議，制定了一系列措施：

一是加大對計算機基本技能的普及培訓(xùn)力度，通過定期舉辦計算機知識或軟件使用培訓(xùn)班，重點培養(yǎng)一批骨干，爭取每個業(yè)務(wù)科室都有計算機水平較高的業(yè)務(wù)人員，以點帶面，全面提升全局審計人員的計算機知識和操作技能。

二是對于被審單位已實行會計電算化的審計項目，審計小組盡量全部推行計算機審計。如被審單位使用單機版會計軟件，還要求審計人員在計算機技術(shù)人員的指導(dǎo)下自己采集轉(zhuǎn)換電子數(shù)據(jù)。

三是改進審計管理模式，讓計算機技術(shù)人員深入各個審計小組，隨時解決計算機審計中遇到的困難和問題，對于計算機審計任務(wù)較重的審計項目，將計算機技術(shù)人員直接編入審計小組，參與審計工作全過程。

狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律八不準(zhǔn)規(guī)定，制定完善了《__市審計局實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任追究制度實施辦法》，使廉政建設(shè)做到有章可循，責(zé)任明確。同時加強審計回訪制度，對審計人員在審計中是否廉潔從審進行詢問，一經(jīng)查實審計人員存在不廉潔行為，將按制度規(guī)定嚴(yán)肅處理。

20__年我們將貫徹落實黨的十八屆四中全會和《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的》，緊緊抓住市委、市政府中藥都建設(shè)這一主線，圍繞關(guān)系人民群眾切身利益的重大事項，全面履行審計監(jiān)督職責(zé)。

㈠加大審計力度，確保圓滿完成全年審計任務(wù)。

㈡繼續(xù)加強隊伍建設(shè)，強化審計質(zhì)量控制，加大計算機審計培訓(xùn)力度，推廣運用ao軟件開展計算機輔助審計，對重點審計項目積極運用oa和ao的交互功能，完成審計項目的全過程管理。

㈢在離任審計的基礎(chǔ)上，探索任中經(jīng)濟責(zé)任審計，逐步規(guī)范細(xì)化經(jīng)濟責(zé)任審計的具體內(nèi)容和審計評價體系。

第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

高校內(nèi)部審計要踐行促進高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進內(nèi)部審計工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學(xué)校中心開展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實際制定各項審計業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內(nèi)部“會診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計組長崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會審計相關(guān)辦法等。同時要建立高校審計聯(lián)動機制，一是要建立審計工作聯(lián)席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關(guān)部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學(xué)性、審計實施順利及審計結(jié)果運用。二是要建立審計公告制度，規(guī)范審計公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責(zé)任追究制度，形成督查機制。四要建立內(nèi)部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負(fù)責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計，在一定年限內(nèi)完成一輪審計，實現(xiàn)審計對象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計資源配置

高校內(nèi)部審計資源是高校內(nèi)部審計正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險、重要性水平和審計目標(biāo)等因素，對審計資源科學(xué)有效地加以配置，促進高校內(nèi)部審計價值實現(xiàn)。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學(xué)校各部門、領(lǐng)域的風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風(fēng)險領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點上，放棄低風(fēng)險環(huán)節(jié)得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內(nèi)部審計機構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內(nèi)部審計機構(gòu)還要依據(jù)審計目標(biāo)來分配審計資源。按審計目標(biāo)分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務(wù)收支審計、預(yù)決算審計等側(cè)重于真實性、合法性審計目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟效益，一定程度上促進規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計、管理效益審計、風(fēng)險管理審計等則側(cè)重于效益性審計目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟效益，促進被審計單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經(jīng)濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)審機構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構(gòu)質(zhì)量和項目質(zhì)量兩方面上下功夫，確保高校內(nèi)部審計質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制。

實現(xiàn)獨立機構(gòu)的設(shè)置，實行向校長報告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機會，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計，以先進的技術(shù)實施審計，以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對高校機構(gòu)運行特點，合理選擇內(nèi)部審計增值點，加強貫穿審計準(zhǔn)備階段、審計實施階段和審計完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計準(zhǔn)備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計立項相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學(xué)性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標(biāo)、審計范圍和審計內(nèi)容，細(xì)化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據(jù)、審計工作底稿和審計復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問、函證、監(jiān)盤、審核、計算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實審計承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計評判;要規(guī)范審計工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級審查機制。在審計完結(jié)階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲媹蟾嬲髑笠庖姼逶谙嚓P(guān)范圍內(nèi)限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據(jù)充分、表述完整、評價客觀、定性準(zhǔn)確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續(xù)審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結(jié)果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內(nèi)部審計工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價值可分為批判型、建設(shè)型和防護型三種形式。在各種審計形態(tài)中，財務(wù)收支審計、干部經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計則側(cè)重于建設(shè)型和防護型。高校內(nèi)部審計職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財務(wù)審計或?qū)ｍ棇徲嫞獜娬{(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內(nèi)容和著力點從貨幣財產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟行為的合規(guī)性、經(jīng)濟性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟價值。高校內(nèi)部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計。

全面推進高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級單位(部門)、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規(guī)范化以及個人廉潔自律。實務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門)的預(yù)算執(zhí)行、國有資產(chǎn)采購和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，建立和推行離任經(jīng)濟事項交接實施辦法，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性和有效性。

2.加強高?；üこ讨攸c領(lǐng)域的審計。

高校結(jié)合自身的實際情況，加大對基建工程重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督。對建設(shè)工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督、評價。著力做好重點環(huán)節(jié)的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當(dāng)依托社會審計開展建設(shè)項目全過程審計的經(jīng)驗，對受托中介機構(gòu)審計質(zhì)量進行評價，努力提高基建工程審計質(zhì)量。

3.拓展專項資金審計和審計調(diào)查。

高校設(shè)有多個職能部門和學(xué)院，以及各個經(jīng)濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內(nèi)審部門要為各個組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評價等增值服務(wù)，必須實行借助專項資金審計和審計調(diào)查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎(chǔ)。專項審計調(diào)查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內(nèi)審項目立項制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點、高校管理工作的難點、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點等方面，比如各類學(xué)生活動專項經(jīng)費審計調(diào)查、科研經(jīng)費審計調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、實驗室建設(shè)經(jīng)費審計調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費審計調(diào)查、對外投資審計調(diào)查等。

4.著力抓好審計整改落實。

高校內(nèi)部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發(fā)審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發(fā)現(xiàn)的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問題，切實地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計。

探索搭建高校內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進行合理的功能設(shè)計與功能組合，建設(shè)在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計項目管理、提高人員素質(zhì)和加強審計工作自身監(jiān)管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結(jié)論，加強審計質(zhì)量監(jiān)督、促進審計管理，實現(xiàn)審計工作規(guī)范、推動方法創(chuàng)新，提升審計業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領(lǐng)域、實現(xiàn)過程監(jiān)督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關(guān)部門利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計管理要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過去單一的監(jiān)督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領(lǐng)域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯(lián)席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報告審計結(jié)果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規(guī)合理效益性審計事實做出正面評價;要建設(shè)審計人員兼容心理，要學(xué)會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計環(huán)境，這是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計績效評價體系

第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

一、進一步加強領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律工作

(一)積極開展專項清理工作。按照市紀(jì)委的統(tǒng)一安排，開展相關(guān)清理工作。堅決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)和職務(wù)影響，在商品房買賣置換中以明顯低于市場價格購置或以劣換優(yōu)及以借為名占用他人住房謀取不正當(dāng)利益的問題；堅決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部以借為名占用他人汽車的問題；堅決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部借委托他人投資證券或其他委托理財?shù)拿x獲取不正當(dāng)利益的問題；堅決清理糾正領(lǐng)導(dǎo)干部為本人謀取預(yù)期的不正當(dāng)利益或以各種方式為配偶、子女和其他親友謀取不正當(dāng)利益的問題。結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)事項報告制度，對處級以上領(lǐng)導(dǎo)干部配偶、子女從業(yè)情況進行一次申報登記，并在一定范圍內(nèi)公示，嚴(yán)肅糾正和查處各種違規(guī)問題。

(二)認(rèn)真做好專項治理工作。認(rèn)真開展規(guī)范黨政機關(guān)干部公款出國(境)和國內(nèi)外出活動工作，加強我局干部公款出國的報批和管理工作，一般性考察、學(xué)習(xí)和沒有明確公務(wù)目的及實質(zhì)性內(nèi)容的出國(境)和國內(nèi)外出活動一律不報批。配合市紀(jì)委開展治理公款國內(nèi)外旅游問題，加強經(jīng)費來源管理，強化監(jiān)督檢查。進一步規(guī)范我局公款接待用餐工作，堅持公務(wù)接待費支出限額控制和按季公示制度。配合市監(jiān)察局進一步推進全市公款接待費改革，擴大試點范圍，實行公款接待用餐費定額制度，強化預(yù)算約束。繼續(xù)抓好“禁賭”工作，要將“禁賭”規(guī)定的執(zhí)行情況作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查、民主生活會的重要內(nèi)容。繼續(xù)開展領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定收送現(xiàn)金、有價證券和支付憑證等問題的治理工作，加強對重點時段、重點處室、重點崗位遵守紀(jì)律和執(zhí)行規(guī)定情況的監(jiān)督檢查。

二、認(rèn)真落實黨內(nèi)監(jiān)督各項制度

認(rèn)真貫徹執(zhí)行《黨內(nèi)監(jiān)督條例(試行)》，堅決落實黨內(nèi)監(jiān)督各項制度。

(一)進一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部個人重大事項報告制度。認(rèn)真貫徹執(zhí)行武辦發(fā)〔20*〕3號文件《關(guān)于黨員領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項的實施辦法》的通知精神，落實局黨組《關(guān)于做好黨員領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人有關(guān)事項工作的通知》規(guī)定，加強和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部報告?zhèn)€人重大事項工作，加強對個人重大事項報告制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

(二)進一步完善廉政談話制度。按照《*市領(lǐng)導(dǎo)干部任職廉政談話實施辦法》(武紀(jì)發(fā)［20*］3號)的要求，落實好新任職領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話制度。認(rèn)真執(zhí)行《市財政局黨員領(lǐng)導(dǎo)干部誡勉談話和函詢實施辦法(暫行)》，及時跟蹤和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和遵守廉潔自律各項規(guī)定的情況，對沒有或不正確履行“一崗雙責(zé)”、違反廉潔自律規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部及時打招呼，進行黨風(fēng)廉政責(zé)任談話和誡勉談話。

(三)進一步完善述職述廉和民主生活會制度。按照黨內(nèi)監(jiān)督條例的規(guī)定和市委統(tǒng)一安排,配合市有關(guān)部門組織做好黨組領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員在規(guī)定范圍內(nèi)的述職述廉工作。各處室(單位)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任人在年度總結(jié)工作時，要按規(guī)定在本處室進行述職述廉，局黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組派人參加。進一步堅持和完善民主生活會制度，會前廣泛征求和收集意見，會中認(rèn)真開展批評與自我批評，會后認(rèn)真整改并及時反饋。加強對各處室黨支部民主生活會督促、檢查和指導(dǎo)，不斷提高民主生活會的質(zhì)量。

(四)推行處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，逐步推行黨務(wù)公開。組織開展處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計工作，對在審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，要依紀(jì)依法嚴(yán)肅查處。認(rèn)真貫徹執(zhí)行民主集中制，充分發(fā)揚黨內(nèi)民主，積極推進黨務(wù)公開，認(rèn)真執(zhí)行黨內(nèi)重要情況通報和報告、情況反映等制度。

三、嚴(yán)格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制

(一)加強反腐倡廉工作的組織落實。市委下達市財政局20*年反腐倡廉工作4項牽頭任務(wù)，局里分解為9項工作，落實到7個責(zé)任處室(單位)，涉及我局配合的有16項工作，落實到10個責(zé)任處室(單位)，懲治和預(yù)防腐敗體系制度建設(shè)兩個專項，落實到兩個責(zé)任處室(單位)，相關(guān)工作已全面展開。承擔(dān)反腐倡廉牽頭工作任務(wù)的處室(單位)要按照責(zé)任分工，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，研究工作措施，力求取得成效。

(二)認(rèn)真履行“一崗雙責(zé)”。各處室(單位)的主要負(fù)責(zé)人要增強責(zé)任意識和履行“一崗雙責(zé)”的自覺性，把貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、加強領(lǐng)導(dǎo)干部作風(fēng)建設(shè)、推進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)等工作納入責(zé)任制，將反腐倡廉工作與業(yè)務(wù)工作一起部署，一起落實，不斷加強黨風(fēng)廉政教育，健全內(nèi)部監(jiān)督制約制度，開展內(nèi)部監(jiān)督檢查。國庫處等五個黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作聯(lián)系點，要主動向分管領(lǐng)導(dǎo)報告黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制工作情況。

第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

一、當(dāng)前農(nóng)村集體經(jīng)濟審計模式

（一）內(nèi)部審計模式 我國農(nóng)村集體經(jīng)濟較早出現(xiàn)了以農(nóng)村經(jīng)管部門（或稱“經(jīng)管站”）為審計主體，以村集體經(jīng)濟活動為審計對象的農(nóng)村內(nèi)部審計。這種模式主要是依據(jù)1992年5月農(nóng)業(yè)部第11號令《農(nóng)村合作經(jīng)濟內(nèi)部審計暫行規(guī)定》和部分省區(qū)制定的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定而設(shè)置。經(jīng)過多年的發(fā)展，這種審計模式對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的發(fā)展起到了極大的推動作用，至今仍被大量采用。另外有些農(nóng)村地區(qū)出現(xiàn)以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府成員臨時組成的審計機構(gòu)對農(nóng)村財務(wù)進行審計的模式（即“鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部審計”），這種模式從其隸屬關(guān)系和設(shè)置的形式來看，也屬于內(nèi)部審計性質(zhì)，但由于受到經(jīng)費和人員編制等因素的限制，在實踐中這種模式比較少見。目前以“經(jīng)管站”為審計主體的內(nèi)部審計模式實質(zhì)上就是讓經(jīng)管站既充當(dāng)經(jīng)營管理者又充當(dāng)監(jiān)督人，違背審計獨立性原則，其審計結(jié)論嚴(yán)重缺乏客觀性和公正性；其次“經(jīng)管站”日常經(jīng)管工作繁重，必然沖擊審計業(yè)務(wù)的開展。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)部審計成員由于是鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部組成，其專業(yè)技術(shù)水平有限，很難適應(yīng)“兩型”社會的審計要求。

（二）國家審計機關(guān)派駐審計模式 國家審計機關(guān)派駐審計模式是在縣（市）級審計機關(guān)下設(shè)農(nóng)村集體經(jīng)濟審計機構(gòu)，其工作直接對縣（市）級審計機關(guān)負(fù)責(zé)，性質(zhì)屬于國家審計。不足的是這種審計監(jiān)督范圍比較有限，與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府脫離，不能適時監(jiān)督農(nóng)村集體經(jīng)濟工作的開展，屬于事后監(jiān)督；其次審計工作過于偏重對經(jīng)濟案件的查處，忽略了其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控中的作用；然后由于縣（市）級審計人員有限，導(dǎo)致審計工作覆蓋面窄、連續(xù)性差，不能及時全面地反映鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的經(jīng)濟運行情況。而農(nóng)村集體經(jīng)濟的審計范圍較廣，包括農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其所屬企事業(yè)單位財務(wù)收支審計、農(nóng)民承擔(dān)費用、農(nóng)村干部的經(jīng)濟責(zé)任審計等。因此國家審計機關(guān)派駐審計模式并不是完全意義上的農(nóng)村集體經(jīng)濟審計，但其權(quán)威較大，獨立性和審計專業(yè)性強，有助于提高審計質(zhì)量，促進農(nóng)村集體經(jīng)濟審計法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（三）委托注冊會計師審計的模式 出于探索和創(chuàng)新角度考慮，在一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）出現(xiàn)委托注冊會計師（簡稱CPA）進行農(nóng)村集體經(jīng)濟審計，這是農(nóng)村財務(wù)公開和民主理財?shù)靡詫崿F(xiàn)的一種有益嘗試。但這種模式暫時不適應(yīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟這一特殊的領(lǐng)域。首先從委托理論角度看，由于農(nóng)村集體經(jīng)濟與村“兩委”之間存在著嚴(yán)重的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，破壞了典型的CPA審計的三角關(guān)系，獨立就失衡，有礙審計的開展；其次從成本上來看，委托方難以支付相對昂貴的CPA審計費用，或者覺得農(nóng)村財務(wù)管理水平較低，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對簡單，沒有必要請專業(yè)技術(shù)和獨立性較高的CPA來進行審計；從操作層面來看，CPA審計農(nóng)村集體經(jīng)濟雖然是一塊新的領(lǐng)域，但由于沒有具體相關(guān)準(zhǔn)則或制度可供CPA參考，責(zé)任追究制度不健全，審計的質(zhì)量難以保證。

二、“兩型社會”農(nóng)村集體經(jīng)濟審計模式創(chuàng)新

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟綜合審計模式的建立 為建設(shè)好“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型”社會，提升農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的權(quán)威性，根據(jù)2006年2月新修改《審計法》第十條 “審計機關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機構(gòu)；派出機構(gòu)根據(jù)審計機關(guān)的授權(quán)，依法進行審計工作”之規(guī)定，可以設(shè)想在各縣（市）國家審計機關(guān)專門建立“農(nóng)村集體經(jīng)濟綜合審計中心”（具體機構(gòu)體系設(shè)置如圖1），該中心垂直隸屬于縣（市）國家機關(guān)，主要職責(zé)是對農(nóng)村集體經(jīng)濟進行財務(wù)審計監(jiān)督。其優(yōu)勢和相關(guān)要求表現(xiàn)在：

（1）審計主體進一步明確?！稗r(nóng)村集體經(jīng)濟綜合審計”中心是接受縣（市）級審計機關(guān)的垂直領(lǐng)導(dǎo)，意味著將農(nóng)村集體經(jīng)濟審計納入國家審計體系范疇，進一步明確了政府審計機關(guān)是實施新的審計模式的主體，使得農(nóng)村集體經(jīng)濟綜合審計中心的層次和獨立性得到提升，審計監(jiān)督的力度得到加強。縣（市）國家審計機關(guān)制定農(nóng)村集體經(jīng)濟綜合審計的具體實施辦法，并授權(quán)該中心各部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審計分中心直接履行對鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的日常審計任務(wù)。

（2）審計范圍更加明晰。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作任務(wù)重，執(zhí)行難度大，針對性強，中心可根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要設(shè)置相關(guān)部門：一是農(nóng)村財政財務(wù)審計，根據(jù)實際情況對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村級財務(wù)的管理使用情況進行審計；二是農(nóng)村專項資金審計，主要是對土地出讓金的分配使用和管理情況、村干部報酬補貼發(fā)放、救濟（扶貧）資金、其他涉農(nóng)資金的管理使用情況進行專項審計；三是農(nóng)村建設(shè)工程項目審計，集中對所有農(nóng)村建設(shè)中達到一定資金規(guī)模的項目進行事前、事中和事后審計；四是農(nóng)村資源環(huán)保審計，主要對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展過程中資源浪費情況和環(huán)境污染情況進行專題審計，以達到符合“兩型社會”建設(shè)的具體要求；五是農(nóng)村經(jīng)濟責(zé)任審計，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）主要干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計，以保證集體資產(chǎn)保值增值。該中心相應(yīng)部門和分中心接受紀(jì)檢監(jiān)察室和司法部門的監(jiān)管。

（3）相關(guān)審計準(zhǔn)則和程序的制定要求。為確保農(nóng)村集體經(jīng)濟審計權(quán)威，保障整體審計質(zhì)量，政府需盡快制定包括農(nóng)村集體經(jīng)濟審計準(zhǔn)則、審計人員行為規(guī)范、審計程序規(guī)范、審計報告規(guī)范等相關(guān)審計準(zhǔn)則或制度，使審計組織和審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時有章可循。對于農(nóng)村經(jīng)濟審計的基本程序可以從審計工作方案、發(fā)出審計通知書、實施就地審計、調(diào)查取證歸納問題、評審內(nèi)部控制、出具審計報告、作出審計決定、復(fù)審異議等問題進行考慮。

（4）審計人員錄用和隊伍建設(shè)要求。新設(shè)立農(nóng)村集體經(jīng)濟綜合審計中心可根據(jù)授權(quán)的審計范圍和任務(wù)，來設(shè)定審計崗位和編制履行相應(yīng)的工作職責(zé)。該中心負(fù)責(zé)人應(yīng)由縣審計機關(guān)任免，并向縣審計機關(guān)報告工作；其他審計人員由縣人事局、審計局向社會公開招考，擇優(yōu)錄用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審計分中心機構(gòu)人員編制由縣級政府負(fù)責(zé)解決，可以是公務(wù)員編制或事業(yè)編制，所需經(jīng)費由縣財政納入預(yù)算，統(tǒng)一提供。業(yè)績考核和業(yè)務(wù)技能由縣審計機關(guān)負(fù)責(zé)。

（二）倡導(dǎo)委托注冊會計師審計，充實農(nóng)村集體經(jīng)濟審計監(jiān)督力量 目前我國農(nóng)村集體經(jīng)濟采用委托注冊會計師審計雖然存在諸多困惑，但在今后 “兩型社會”建設(shè)的大背景下，農(nóng)村市場化的逐步深化，特別是城郊結(jié)合的農(nóng)村，其經(jīng)濟發(fā)展更是日新月異，農(nóng)民民主意識會不斷增強，政府審計出于成本效益考慮，可將部分業(yè)務(wù)委托給注冊會計師審計。因此，在由國家審計機關(guān)為主導(dǎo)的農(nóng)村集體經(jīng)濟審計之外，注冊會計師審計將會成為農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的必要補充力量，這既是農(nóng)村集體經(jīng)濟受托經(jīng)濟責(zé)任擴展的需要，也是注冊會計師自身行業(yè)發(fā)展的契機。該模式的優(yōu)點在于：一是作為社會中介機構(gòu)，注冊會計師出具的審計報告具有法律效力，其審計結(jié)論的公信度較高；二是會計師事務(wù)所和委托人之間只是委托受托關(guān)系，不存在其他利害關(guān)系，注冊會計師的行為受審計準(zhǔn)則的約束，其審計結(jié)果的公正性較強；三是注冊會計師具備系統(tǒng)的專業(yè)知識、豐富的審計執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，能利用專業(yè)優(yōu)勢制定切實可行的審計方案，審計執(zhí)業(yè)過程規(guī)范，進而提出有針對性的審計結(jié)論，審計質(zhì)量較高；四是注冊會計師審計是受托審計，其業(yè)務(wù)范圍不受限制。

需要說明的是，由于當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展條件和審計環(huán)境的約束，農(nóng)村集體經(jīng)濟委托注冊會計師審計急需解決以下五個問題：一是加大宣傳力度，倡導(dǎo)和鼓勵將部分農(nóng)村集體經(jīng)濟業(yè)務(wù)委托給注冊會計師予以審計；二是政府盡快出臺與完善有關(guān)農(nóng)村集體經(jīng)濟審計準(zhǔn)則或制度，為注冊會計師審計進入此領(lǐng)域提供法律依據(jù)；三是明確審計委托人范圍，特別應(yīng)明確全體村民以農(nóng)村集體資產(chǎn)所有者身份充當(dāng)審計委托人的地位；四是注冊會計師應(yīng)充分考慮農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)審計的風(fēng)險，委派熟悉農(nóng)村實際情況，通曉國家農(nóng)村政策與法規(guī)、經(jīng)驗豐富的注冊會計師負(fù)責(zé)審計工作；五是針對委托注冊會計師審計收費問題，政府應(yīng)科學(xué)引導(dǎo)，可以考慮給予承擔(dān)了經(jīng)濟實力較弱鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所相應(yīng)比例補償。

參考文獻：

第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

（一）加大干部教育培訓(xùn)力度，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的自律意識。

近年來，以深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十、十八屆三中全會精神為重點，通過創(chuàng)先爭優(yōu)、紀(jì)律作風(fēng)整頓等活動，結(jié)合干部素質(zhì)提升工程和建設(shè)學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、創(chuàng)新型領(lǐng)導(dǎo)班子，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政意識。采取以會代訓(xùn)、黨校輪訓(xùn)、警示教育展覽、座談討論等多種形式，加大對科級干部的培訓(xùn)，促使他們深入查擺在思想政治和工作生活中存在的問題，進一步加強領(lǐng)導(dǎo)干部黨性黨風(fēng)教育，切實增強自律意識。同時，始終把《干部選拔任用條例》、自治區(qū)黨委和盟委對干部監(jiān)督工作提出的新要求列入干部教育培訓(xùn)內(nèi)容，采取集中學(xué)習(xí)、專題講座、邀請相關(guān)專家學(xué)者作形式報告等多種形式進行教育培訓(xùn)，真正做到入情入理，入心入腦，特別是對新提拔干部全部進行廉政談話，有計劃地開展理想信念和職業(yè)道德教育，幫助他們不斷加強黨性修養(yǎng)和自律意識。2013年6月，在清華大學(xué)舉辦新任科級干部綜合能力提升培訓(xùn)班，就官德修養(yǎng)與廉政建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)與語言藝術(shù)、選人用人公信度等內(nèi)容，對40名新任科級干部進行了集中培訓(xùn)。

（二）構(gòu)建干部監(jiān)督管理體系，加強干部監(jiān)督工作規(guī)范化。

堅持用制度管權(quán)管事管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行，是把權(quán)力關(guān)進制度籠子的根本之策。一是加強領(lǐng)導(dǎo)班子日常管理。進一步充實完善科級領(lǐng)導(dǎo)干部后備人選庫建設(shè)，并加強后備干部在急、難、險、重等重要崗位上掛職鍛煉。在綜合考慮年齡、結(jié)構(gòu)、專業(yè)等綜合因素的基礎(chǔ)上，研究提出管理區(qū)科級干部交流方案，優(yōu)化科級領(lǐng)導(dǎo)班子隊伍建設(shè)。二是強化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理。健全完善干部請銷假、個人有關(guān)事項報告等制度。不斷完善規(guī)范場鎮(zhèn)和機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策、民主生活會等制度。2013年，對管理區(qū)52個單位民主生活會情況進行現(xiàn)場督導(dǎo)，進一步規(guī)范內(nèi)部運行機制。加大對重點領(lǐng)域關(guān)鍵崗位干部的監(jiān)督管理，向交通、住建、國土、教育、農(nóng)牧林業(yè)科技局等5個部門選派紀(jì)檢組長，完成4名領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計，對11個部門財務(wù)交接進行監(jiān)督。三是完善規(guī)范各項制度。加強干部選拔任用監(jiān)督，嚴(yán)格干部選拔任用程序，建立健全包括民主推薦、考察醞釀、討論決定、公示任職等一系列制度，嚴(yán)把領(lǐng)導(dǎo)干部入口關(guān)。實行干部調(diào)任回訪制度，通過座談、調(diào)查問卷等形式，對調(diào)任干部進行定期或不定期的回訪調(diào)查，廣泛了解領(lǐng)導(dǎo)干部的德、能、勤、績、廉等方面的表現(xiàn)。此外，向社會公布12380舉報熱線，完善了紀(jì)檢監(jiān)察、審計、例會制度，定期了解領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政、廉政情況，建立健全了領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督案件的調(diào)查、受理等系列程序，確保干部監(jiān)督渠道暢通，運行有效。

（三）改進督查考核方式，推動干部監(jiān)督工作向縱深發(fā)展。

建立領(lǐng)導(dǎo)干部述職述廉、領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績登記制、民意測評制、學(xué)分制、請銷假等制度，對干部監(jiān)督推行不定期抽查，公眾測評等做法，克服了以往對干部評價的年終“算賬”，一錘定音的弊端，有效規(guī)范了干部的執(zhí)政行為。制定完善《____管理區(qū)場鎮(zhèn)水庫工委直屬部門領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考核實施辦法》，加大考核結(jié)果運用力度。通過建立領(lǐng)導(dǎo)班子目標(biāo)責(zé)任制和績效考核辦法，以量化指標(biāo)定期監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果和工作作風(fēng)，并用經(jīng)濟和組織手段加以約束，以保證領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，履行職責(zé)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的核心表率作用，增強領(lǐng)導(dǎo)班子的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力。將干部行為規(guī)范列入年初的考評體系，做到年初有目標(biāo)，年內(nèi)有檢查，年終有評價，增強干部監(jiān)督的透明度和公正度。同時，強化關(guān)愛激勵措施。重視對干部隊伍的人文關(guān)懷，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理與服務(wù)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的身心健康。建立完善部長談心談話和約談干部制度，加強與干部的談心溝通，幫助干部疏通思想情緒，緩解心理壓力。經(jīng)常深入基層有針對性的與干部職工談心，對群眾反映的苗頭性問題及時調(diào)查分析并加以糾正。2013年，對實績考核民主測評中“基本稱職”、“不稱職”兩票率在15%以上的領(lǐng)導(dǎo)干部進行了誡勉談話。

在看到干部隊伍建設(shè)主流的同

時，我們也應(yīng)該清楚認(rèn)識到，在領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍監(jiān)督管理中也存在一些亟待解決的問題：（一）干部監(jiān)督形式少，手段單一。

近年來，盡管通過任中審計、誡勉談話、設(shè)立舉報電話、民意測評等方式取得了一定成效，但仍有不盡人意之處，如怎樣把監(jiān)督延伸到8小時以外，如何有效監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部生活圈、社交圈等諸多問題值得進一步探討。

（二）干部監(jiān)督信息零散，溝通不暢。

從近年來工作情況來看，通過組織部獲取的干部監(jiān)督信息，一般比較分散，不易核實，可信度不強。通過相關(guān)部門獲取的干部監(jiān)督信息，存在信息搜集渠道不暢、內(nèi)容單一，難以綜合等問題。

針對干部監(jiān)督工作中存在的一些問題，如何做好對干部管理監(jiān)督工作，應(yīng)從以下幾個方面謀求創(chuàng)新突破：

（一）監(jiān)督的運行方式從封閉式監(jiān)督向開放式監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

一是監(jiān)督的途徑由組織監(jiān)督向?qū)徲嫳O(jiān)督、司法監(jiān)督、輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督不斷拓展。要做到干部工作開展到哪里，干部權(quán)力行使到哪里，干部活動延伸到哪里，監(jiān)督工作就跟蹤到哪里，力爭做到不留死角。二是監(jiān)督的范圍從領(lǐng)導(dǎo)干部的“工作圈”向“生活圈”、“社交圈”延伸，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的“生活圈”全天候監(jiān)督，對“社交圈”全方位掌控，不斷擴大有效角度的范圍。要結(jié)合行風(fēng)評議，舉報，紀(jì)檢立案等結(jié)果，并通過單位自查、相關(guān)部門評議，分管領(lǐng)導(dǎo)點評等形式，更全面、深入、準(zhǔn)確地了解掌握干部的學(xué)習(xí)、工作和生活等情況。三是擴大社會對干部監(jiān)督工作的參與面。充分利用舉報箱、監(jiān)督熱線及大力推行黨務(wù)、政務(wù)公開透明運行，讓更多的群眾參與到干部監(jiān)督工作中來，只要不涉及保密事項，都要做到條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、政策、結(jié)果公開/！/，讓群眾了解干部執(zhí)政、執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)的范圍，調(diào)動廣大群眾參與監(jiān)督的積極性和主動性。通過主動深入到“知情”群眾中，對干部進行立體開放式監(jiān)督，在更廣泛的社會空間內(nèi)“透視”被監(jiān)督對象。

（二）監(jiān)督的運行程序從事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

一是以思想教育為基礎(chǔ)，強化干部自我監(jiān)督。要通過加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的思想教育工作，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的精神境界，筑牢領(lǐng)導(dǎo)干部的思想防線，強化領(lǐng)導(dǎo)干部自我監(jiān)督的自覺性，保障各項工作的正常運轉(zhuǎn)。二是認(rèn)真開展黨內(nèi)各項活動，務(wù)求取得實效，嚴(yán)格按照要求，以開展好“”和學(xué)習(xí)貫徹兩個《條例》，整頓干部為重點，加強領(lǐng)導(dǎo)干部的黨內(nèi)監(jiān)督。一方面要堅持和完善民主集中制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)班子重大事項議事規(guī)則，并嚴(yán)格落實。另一方面，要健全黨內(nèi)民主生活會制度，開好領(lǐng)導(dǎo)班子生活會，切實保障黨員的民力。三是建立經(jīng)?；呢攧?wù)審計制度，強化財經(jīng)紀(jì)律監(jiān)督。制定出臺地區(qū)部門財務(wù)管理辦法，從規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)消費行為入手，對辦公、用車、招待等作出明確規(guī)定。對一些重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，可以超前安排專項經(jīng)濟責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律情況進行跟蹤審計，對審計結(jié)果進行公示，接受群眾監(jiān)督。同時，加大經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用力度，將審計結(jié)果報告歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，在考核、評價、任用、獎懲、教育干部時，作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要參考依據(jù)。

第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法范文

【關(guān)鍵詞】高職院校，內(nèi)部審計，質(zhì)量控制

伴隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步確立及知識經(jīng)濟的到來，我國高等教育迎來了一個快速發(fā)展的時代。辦學(xué)規(guī)模持續(xù)擴大，教育投入持續(xù)增長，帶來高校經(jīng)濟活動的規(guī)模不斷擴大。學(xué)校的資金狀況好轉(zhuǎn)，學(xué)校的建設(shè)規(guī)模加大、建設(shè)速度加快。但在高校經(jīng)濟活動逐步走向市場機制的轉(zhuǎn)型時期，面對不斷變化和快速增長的經(jīng)濟活動規(guī)模，高校的經(jīng)濟管理工作顯然沒有跟上新機制轉(zhuǎn)變的步伐。其中，尤其是高職院校的內(nèi)部審計工作特別突出，而審計質(zhì)量控制的好壞直接影響著內(nèi)部審計工作的效果。因此，我有必要對高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題進行探討研究。

一、高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的主要問題

（一）高職院校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

從高職院校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置情況來看，目前比較普遍的做法，一種是單獨設(shè)立審計機構(gòu)，另一種是把審計機構(gòu)和監(jiān)察、紀(jì)檢部門合并在一起。由于內(nèi)部審計機構(gòu)是高校內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，行政上受單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受上級審計機關(guān)指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得內(nèi)部審計在某些方面很難依法審計。另一方面許多高校負(fù)責(zé)人既領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門又領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門，在審計過程中也不可避免地受本校利益的限制。特別是當(dāng)某些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)違紀(jì)時，高職院校內(nèi)部審計往往無能為力，不可能對學(xué)校的財務(wù)作出真實、客觀的評價。

（二）內(nèi)審工作無法保持相對獨立性

高職院校的內(nèi)部審計機構(gòu)是學(xué)校的一個職能部門，是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及經(jīng)濟待遇等都由本單位領(lǐng)導(dǎo)決定。與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計在組織、工作、經(jīng)濟上依附于本單位，獨立性不夠。

一方面，學(xué)校內(nèi)部審計一般屬學(xué)校主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，在學(xué)校內(nèi)部相對其它部門和單位獨立，但同時又是一個職能部門，在人、財、物上均不能獨立；另一方面，內(nèi)部審計人員與本單位職工長期工作和生活在一起，從而產(chǎn)生了千絲萬縷的聯(lián)系，審計時就會出于利益關(guān)系或感情上抹不開面子，以致審計時走過場，使審計風(fēng)險加大。

（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計手段落后

我國許多高職院校內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、理論水平和業(yè)務(wù)技能普遍偏低，人員兼職現(xiàn)象較多。內(nèi)審人員大多來自財務(wù)部門，只懂基本的財務(wù)會計知識，有的甚至是非相關(guān)專業(yè)的人員半路改行，由于缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧，因而大多院校審計工作處于一種落后或應(yīng)付狀態(tài)，是內(nèi)審的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有得到充分的發(fā)揮。而且會計核算早已實現(xiàn)電算化，內(nèi)部審計卻還滯留在手工審計，這與任務(wù)日趨繁重的內(nèi)審工作已完全不相適應(yīng)。

（四）內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求沒有得到體現(xiàn)，審計結(jié)果難以落實

審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是審計質(zhì)量控制的依據(jù)和審計業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。審計質(zhì)量的控制是一個過程，包括了對立項、實施、報告復(fù)核、決定等各環(huán)節(jié)的控制，同時審計質(zhì)量控制又是一個由審計人員、審計組、審計復(fù)核和決策在內(nèi)的相關(guān)部門和人員組成的體系。但在實際審計工作中，往往體現(xiàn)不出這個過程和體系，表現(xiàn)為各個環(huán)節(jié)不能承前啟后，審計人員和各部門職責(zé)不能環(huán)環(huán)相扣，容易造成內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，內(nèi)審運行各行其道的局面。然而對于審計結(jié)果一是有關(guān)部門對其的運用不夠重視，二是沒有建立審計結(jié)果運用機制。這使得審計結(jié)果出來了，而職能部門無法利用審計結(jié)果，不能公布，群眾不知道，實際上削弱了審計的職能。

二、提高高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

（一）設(shè)置獨立的審計機構(gòu)。

內(nèi)部審計的獨立性首先表現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立與否直接影響內(nèi)部審計的效果。按照教育部17 號令構(gòu)建詳實、操作性強的學(xué)院內(nèi)部審計制度體系，完善內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置。國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三條中規(guī)定：“設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會?！睆哪壳案呗氃盒?nèi)部審計所處的管理層次看，主要是受院長或副職領(lǐng)導(dǎo)，可以嘗試設(shè)置由上級主管單位、財政部門、學(xué)院聯(lián)合組成的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)在機構(gòu)、人員、經(jīng)費上隸屬于審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)對審計委員會負(fù)責(zé)。審計委員會主要職責(zé)是督導(dǎo)內(nèi)部審計職能的有效運行、督促建立審計結(jié)果公告制度、負(fù)責(zé)管理委托外部審計的有關(guān)事項等。審計委員會制度將從實質(zhì)上和形式上大大提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，改善內(nèi)部審計受制于學(xué)院管理層的狀況。

（二）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。

首先，要適當(dāng)增加高職院校內(nèi)部審計人員的編制，內(nèi)審工作任務(wù)重，要求高，必須有足夠的專業(yè)審計人員來完成。其次，加強內(nèi)審人員在崗培訓(xùn)和實踐鍛煉，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后，要加強審計交流，提高審計能力。高職院校內(nèi)部審計部門之間、與社會審計部門之間，加強審計工作交流，共享信息與經(jīng)驗，提高審計效率與能力。

（三）建立健全內(nèi)審工作制度。

根據(jù)國家審計法等相關(guān)的法律法規(guī)的要求，制定出符合學(xué)院實際的內(nèi)部審計工作制度，審計人員崗位職責(zé)等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，使內(nèi)部審計工作更加規(guī)范化。還要根據(jù)本單位實際，制定一些必要的切實可行的制度與實施辦法來指導(dǎo)內(nèi)審工作。要提升內(nèi)審工作法制化、制度化和規(guī)范化水平，形成內(nèi)部審計制度體系，建立健全內(nèi)部審計工作管理規(guī)定、審計質(zhì)量控制制度、審計結(jié)果落實制度、審計人員職業(yè)道德、審計人員后續(xù)教育規(guī)定等各項制度，制定和修訂預(yù)算執(zhí)行和決算審計、建設(shè)工程全過程跟蹤審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、大宗物資采購審計、計算機審計、內(nèi)部審計質(zhì)量考核與責(zé)任追究等實施辦法。