經(jīng)濟責(zé)任審計的定義精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

由于缺乏一套規(guī)范、科學(xué)、統(tǒng)一、清晰的干部經(jīng)濟責(zé)任考核評價體系或制度，現(xiàn)實中干部經(jīng)濟責(zé)任是錯綜復(fù)雜的，對審計人員的綜合分析、評價判斷領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的能力要求較高，單靠審計人員的經(jīng)驗和主觀判斷，很難做到對干部的經(jīng)濟責(zé)任做出正確公允的評價。審計人員的自由裁量權(quán)偏大，很容易導(dǎo)致具有類似業(yè)績的干部得到不同審計評價結(jié)果的現(xiàn)象。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計報告存在缺乏針對性，專業(yè)術(shù)語過多，結(jié)論模棱兩可等問題，不利于組織部門的利用。在實際審計工作中，通常是“先離后審”，干部已經(jīng)任命好了，審計報告的結(jié)論對于干部的選拔任用沒有太大參考價值，使得經(jīng)濟責(zé)任審計工作在走程序，走過場，降低了審計工作的權(quán)威性，也影響了審計人員的積極性。目前高校內(nèi)部審計機構(gòu)人員普遍偏少，專職的經(jīng)濟責(zé)任審計人員更少?，F(xiàn)有的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還比較低，而經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)容廣泛，對審計人員專業(yè)素質(zhì)要求較高。經(jīng)濟責(zé)任審計人員需要具備基礎(chǔ)的財務(wù)會計知識，宏觀經(jīng)濟管理、政策法規(guī)知識，口頭和書面表達(dá)能力，溝通協(xié)調(diào)能力，綜合分析能力等等。審計人員素質(zhì)不高，就會制約和影響審計工作的質(zhì)量。

開展全過程經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

1、擴展經(jīng)濟責(zé)任審計的職能。劉家義審計長提出的審計“免疫系統(tǒng)”理論，對經(jīng)濟責(zé)任審計提出了新的要求。經(jīng)濟責(zé)任審計的職能除了要包括傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督、鑒證和評價外，側(cè)重點還在于預(yù)防。開展全過程經(jīng)濟責(zé)任審計，前移審計監(jiān)督關(guān)口，突出任前、任中審計，積極開展全過程審計，改變了過去單一的離任審計模式，促使被審計對象對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取正確措施，邊審計，邊整改，邊落實，可以起到“大醫(yī)者治未病”的作用，避免出現(xiàn)“亡羊補牢，為時已晚”的問題。

2、提高審計工作效率和質(zhì)量。開展全過程經(jīng)濟責(zé)任審計后，每年年初，內(nèi)部審計部門根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的委托，科學(xué)合理地制訂年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃。根據(jù)年度審計計劃，將預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計、績效審計等與任前、任中審計掛起鉤來，避免重復(fù)審計，可以節(jié)約成本，提高效率。全過程審計一方面做到了有計劃、有準(zhǔn)備，有利于審計部門合理安排審計資源，另一方面，任前、任中審計，可以盡早掌握干部的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，領(lǐng)導(dǎo)干部離任時，離任審計可以直接利用前期審計結(jié)果，只需對未審年度進行補充審計，有利于減少審計時間和節(jié)約審計成本，還能在一定程度上減小“先離后審”的現(xiàn)象。

3、提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的應(yīng)用。開展任前、任中審計，將任期內(nèi)的審計結(jié)果納入干部考核體系中，可以加強干部日常的監(jiān)督，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部管理行為，強化干部經(jīng)濟責(zé)任意識，彌補干部考核評價方法的不足。還能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部及時糾正錯誤決策，減少或避免損失，正確恰當(dāng)?shù)芈男薪?jīng)濟責(zé)任。也便于組織部門能夠更客觀公正地考察、選拔任用干部，避免干部任用中的失察問題。

4、健全廉政風(fēng)險防控體系的需要。實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，移到權(quán)力可能發(fā)生腐敗之前，移到容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)和源頭，把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)。對于從源頭防止腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔起到重要作用，也是廉政風(fēng)險防控體系必要的補充。

全過程經(jīng)濟責(zé)任審計模式的構(gòu)建

1、建立健全高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度。當(dāng)前各高校的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度基本上只規(guī)定了離任審計相關(guān)的內(nèi)容。為構(gòu)建全過程經(jīng)濟責(zé)任審計模式，首先應(yīng)從制度建設(shè)著手，明確任前、任中審計的內(nèi)容，為審計工作順利開展的提高必要制度保證。任前、任中、離任審計雖然在表象上相似處很多，但側(cè)重點不同。依筆者淺見，任前審計的側(cè)重對敏感、關(guān)鍵崗位干部在選拔任用前，對其前一任期履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計；任中審計的側(cè)重對群眾反映問題比較多或者任期已滿三年的干部執(zhí)行全面審計；離任審計是依照正常的人更、調(diào)動等，根據(jù)組織部門的委托進行審計。

2、制定比較完備的干部經(jīng)濟責(zé)任評價考核體系。為了減少經(jīng)濟責(zé)任審計評價的定位模糊，隨意性較大的問題，各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校和崗位實際，制定一套規(guī)范、科學(xué)、操作性較強的評價體系。大體上可按教學(xué)單位、行政處室和校辦經(jīng)濟實體將評價標(biāo)準(zhǔn)分為三類。評價指標(biāo)定義必須明確，評價標(biāo)準(zhǔn)能夠量化，將定性分析與定量分析有機地結(jié)合起來，使審計評價工作具有可操作性，有統(tǒng)一評價口徑和考核標(biāo)準(zhǔn)。

第2篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

關(guān)鍵詞：規(guī)范 經(jīng)濟責(zé)任審計 企業(yè)發(fā)展 良好環(huán)境

經(jīng)濟責(zé)任審計工作是企業(yè)干部任免的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)其特殊的作用。經(jīng)濟責(zé)任審計工作也是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感和正確、客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)功過是非的重要衡量條件。為保證企業(yè)正常運營，需要企業(yè)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作加大監(jiān)督力度。切實規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計，保障責(zé)任經(jīng)濟審計更加完善化、制度化和規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條，已經(jīng)是眾多企業(yè)人共同關(guān)注的話題。那么，如何能夠更好的規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計，為企業(yè)未來的后續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好運營環(huán)境？針對此問題提出以下幾點建議。

一、規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計操作程序

規(guī)范經(jīng)濟審計責(zé)任首先要規(guī)范審計操作程序。規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計操作程序要依據(jù)我國依據(jù)頒布實施的《審計法》開展，與本企業(yè)的實際情況進行有機結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)人事部門下達(dá)的審計委托書為依據(jù)，審計部門應(yīng)該組建聯(lián)合審計組，對審計工作進行工作方案的編制。在編制審計工作方案時，要將審計范圍、審計內(nèi)容、審計目標(biāo)和審計要求進行明確。劃分審計組長和審計員職責(zé)，結(jié)合審計工作方案的內(nèi)容下達(dá)審計通知書。通知各人員在規(guī)定時間內(nèi)，將審計工作開展前的各項資料準(zhǔn)備妥當(dāng)。

在審計過程中，要注意將證據(jù)的收集、鑒定等作為工作的重點，并且要求所有參與會計資料提供的人員或者經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，保證審計證據(jù)能夠真實、可靠，落實責(zé)任。做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和嚴(yán)肅的作風(fēng)。

二、強化審計質(zhì)量控制，防范審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。為了提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，就要保證每一次經(jīng)濟責(zé)任審計嚴(yán)密謹(jǐn)慎，對每一次的經(jīng)濟責(zé)任審計都要實行審計項目組長責(zé)任制，在審計內(nèi)部還要將內(nèi)部兩級審計復(fù)核制度運用到其中，審計負(fù)責(zé)人和審計人員要在制度、數(shù)據(jù)、文字等各個方面嚴(yán)格把關(guān)，而且每個審計項目切忌個人單獨進行研究，所有項目都要進行集體研究，最終下達(dá)審計結(jié)論。這樣做的目的在于提高審計的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時也保證了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

三、加強審計執(zhí)法程序的完善度

制定健全的審計執(zhí)法程序，加強執(zhí)法建設(shè)，并建立審計責(zé)任制度。將審計工作的責(zé)任落實到崗位，落實到個人。保證有錯案時能夠有根據(jù)的將責(zé)任落實到人。例如審計人員或者審計工作發(fā)生一定問題時，可以按照建立的審計責(zé)任制度追究責(zé)任人的責(zé)任以及行政賠償?shù)忍幚怼徲嫻ぷ饕刑囟ǖ牟块T進行復(fù)核。我國依據(jù)對審計法和審計準(zhǔn)則進行了統(tǒng)一的規(guī)范，各地審計機構(gòu)要根據(jù)本地審計工作的實際情況建立與之相符合的審計執(zhí)法程序。用制度的形式來規(guī)范每一個審計項目的全過程，并對整個過程實施全程跟蹤。根據(jù)審計項目的各個階段制定操作標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范審計人員的審計行為。同時，審計組一面也要出具書面保證書，進一步保證審計工作始終嚴(yán)格按照審計程序進行，依法執(zhí)行其審計監(jiān)督功能。若出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)負(fù)法律責(zé)任或行政責(zé)任。

四、建立客觀的評價體系，保證審計工作的獨立性

為保證經(jīng)濟責(zé)任審計正常進行，取得客觀、公正的審計結(jié)果，要使審計工作獨立于其他管理。審計工作易受其他因素的影響而增加了審計工作的風(fēng)險。我國《審計法實施條例》已經(jīng)指出“審計機關(guān)中經(jīng)費要單獨列項”。保證審計的獨立性，是提高審計質(zhì)量降低審計風(fēng)險的有效措施，應(yīng)建立一套健全、客觀、公正的責(zé)任評價體系。通過評價體系，正確的分析審計工作，進一步降低審計評價的主觀性和隨意性。同時，還要針對同行業(yè)內(nèi)不同工作崗位的不同特點，制定一套分類考核指標(biāo)，并在實踐中不斷對其進行完善和修改。

要將傳統(tǒng)思想中對審計的獨立性所定義的單獨性進行更新。獨立性不同于單獨性。獨立性是審計的靈魂，客觀、公正都來自于獨立性。因為審計工作很容易受到其他各種因素的影響，這樣就在一定程度上增加了審計風(fēng)險。我國《審計法實施條例》已經(jīng)指出“審計機關(guān)中經(jīng)費要單獨列項”。保證審計的獨立性，提高審計質(zhì)量，能夠進一步確保審計結(jié)果的公正、客觀。

五、科學(xué)的利用審計方法

對于審計技術(shù)，應(yīng)該做到靈活運用，科學(xué)利用。傳統(tǒng)的審計法包括審閱法、核對法、順查法、逆查法，通過將傳統(tǒng)的審計方法與科學(xué)的審計方法，例如抽查與詳查、比率分析、經(jīng)濟指標(biāo)計算等，進行有機融合，再采取必要的計算機信息技術(shù)綜合的進行比較與分析，能夠得出更加正確的審計結(jié)論。

六、結(jié)束語

審計工作是為促進國家經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的。規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計是為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境的重要先決條件。審計工作的目的在于嚴(yán)肅財經(jīng)法紀(jì)，維護國家正常的財政秩序，我們在重視審計結(jié)果的同時，更應(yīng)該規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的過程，將審計工作的每個環(huán)節(jié)和所涉及到的各個方面，都做到嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密，嚴(yán)格按照審計程序依法執(zhí)行審計監(jiān)督職能，凈化企業(yè)財政環(huán)境，為企業(yè)的未來發(fā)展，創(chuàng)造良好的環(huán)境是我們的共同目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]苗澤惠.以審計實施方案規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，會計之友[J]，2011（08）

[2]余芳、朱學(xué)良.規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容的幾點思考，商情·科學(xué)教育教[J]，2007（04）

第3篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責(zé)任；清單；領(lǐng)導(dǎo)干部

在2013年11月，黨的十八屆三中全會審議通過的《全面深化改革若干重大問題的決定》中，明確要求地方各級政府及其工作部門必須建立權(quán)力清單制度，“清單”二字自此深入人心，除決定中明確提及的“權(quán)力清單”外，“責(zé)任清單”、“廉政清單”等清單制度也隨之建立、規(guī)范并得以實施。但不難發(fā)現(xiàn)，無論是“權(quán)力清單”、“責(zé)任清單”還是“廉政清單”等清單制度，其主要目的均是加強和改進對主要領(lǐng)導(dǎo)干部的制約和監(jiān)督，而在這些客觀而緊迫的制約和監(jiān)督要求下，“經(jīng)濟問題”往往是權(quán)力腐敗與失控的突破口，是領(lǐng)導(dǎo)失責(zé)與違紀(jì)的導(dǎo)火線。

因此，明確主要領(lǐng)導(dǎo)干部的“經(jīng)濟權(quán)力”，按照權(quán)責(zé)一致的要求，建立“經(jīng)濟責(zé)任清單”制度，對領(lǐng)導(dǎo)干部的“經(jīng)濟問題”形成直接且具體的問責(zé)與約束機制，便成為當(dāng)前中國社會黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭中的重要抓手。

一、什么是經(jīng)濟責(zé)任清單

《辭海》將“責(zé)任”詮釋為份內(nèi)應(yīng)做之事，若沒有做好，則應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的過失。落實到主要領(lǐng)導(dǎo)干部，“責(zé)任”意味著崗位職責(zé)所賦予的任務(wù)，是其必須且應(yīng)該主動履行的，與義務(wù)有著本質(zhì)區(qū)別。

“經(jīng)濟責(zé)任”對于領(lǐng)導(dǎo)干部而言，便特指由其擔(dān)任的崗位所決定的在經(jīng)濟活動中必須有所為的事項，在公共委托關(guān)系的主導(dǎo)下，領(lǐng)導(dǎo)干部往往受托管理著國家的公共資源，而公共資源的合法取得、合規(guī)使用以及有效利用，作為領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中應(yīng)該做好的份內(nèi)之事，便是經(jīng)濟責(zé)任。經(jīng)濟責(zé)任作為眾多責(zé)任事項中的一部分，一經(jīng)評價，沒有做好的同樣要求承擔(dān)相應(yīng)的過失，即領(lǐng)導(dǎo)干部必須接受問責(zé)并處理。

而“清單”一詞最早出現(xiàn)在我國工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的物資儲備清單和工程造價領(lǐng)域的工程量清單之中，表示對內(nèi)容的一種羅列方式。隨著各項業(yè)務(wù)活動和管理活動的日益深入和復(fù)雜，清單式的管理被作為一項管理制度予以明確，并作為當(dāng)下的流行詞，被廣泛運用在各級政府部門的管理制度中，形成了“權(quán)力清單”、“責(zé)任清單”和“廉政清單”等清單制度?！扒鍐巍币辉~在作為管理制度被運用時，不再僅僅表示對內(nèi)容的列示，而是體現(xiàn)對特定事項的處理并使之井然有序的過程，更多地發(fā)揮著梳理、界定、公開并可評價的作用，具有明晰性、可操作性、可評價性和動態(tài)性等主要特征。

將清單式的管理模式引入領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，用清單來界定責(zé)任內(nèi)容，并評價責(zé)任落實的效果，便是“經(jīng)濟責(zé)任清單”的建立基礎(chǔ)，故“經(jīng)濟責(zé)任清單”被定義為：運用清單管理模式，在公共資源實際分配的基礎(chǔ)上，針對不同領(lǐng)導(dǎo)崗位細(xì)分經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容，使得各項經(jīng)濟責(zé)任明晰化、公開化、衡量化，并配套評價和問責(zé)機制。

二、建立經(jīng)濟責(zé)任清單的可行性

（一）經(jīng)濟責(zé)任制是建立經(jīng)濟責(zé)任清單的制度基礎(chǔ)

經(jīng)濟責(zé)任制在我國最初被作為一項制度提出，是在20世紀(jì)80年代的工業(yè)企業(yè)之中，表現(xiàn)為一種生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任關(guān)系，隨著公司治理的理念逐漸滲透到國家公共領(lǐng)域，如何對公共資源進行更好地管理和使用就使得經(jīng)濟責(zé)任制慢慢存在于我國的國家機關(guān)和其他國有主體之間。此時，經(jīng)濟責(zé)任制的本質(zhì)既表現(xiàn)為一種利益關(guān)系，即經(jīng)營管理者受托管理和使用國家的公共資源，又體現(xiàn)為一種法律責(zé)任，即將經(jīng)營管理者的權(quán)責(zé)同自身利害相關(guān)聯(lián)，嚴(yán)格考核和監(jiān)督問責(zé)，基于此，經(jīng)濟責(zé)任制提出了必須依法明確每一個崗位和個人的經(jīng)濟權(quán)力和經(jīng)濟責(zé)任，尤其是強化經(jīng)營管理主體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的客觀要求，以達(dá)到經(jīng)濟效益并維持經(jīng)濟秩序。以上，經(jīng)濟責(zé)任制所體現(xiàn)出的權(quán)責(zé)一致、責(zé)任明確、落實到崗、領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)等內(nèi)涵要素，正可作為經(jīng)濟責(zé)任清單的理論支撐。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計是推廣經(jīng)濟責(zé)任清單的技術(shù)手段

清單的建立不光需要制度的支撐，同時也需要有推廣的可能性。經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項具有中國特色的審計模式，從最初的廠長經(jīng)理離任審計到承包經(jīng)營責(zé)任審計，再到現(xiàn)在的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，在30多年的發(fā)展歷程中，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容被逐步確定為對領(lǐng)導(dǎo)干部本人在有關(guān)經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任進行審計，并借以評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責(zé)的情況。換句話說，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象就是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，審計的結(jié)果就是評價經(jīng)濟責(zé)任履行的效果，審計的目標(biāo)就是加強和改進對主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟權(quán)力的制約和監(jiān)督，而這些恰恰就是經(jīng)濟責(zé)任清單制度所要實現(xiàn)的內(nèi)容、手段和目的。此外，在處理領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟問題時，經(jīng)濟責(zé)任審計必不可少的“定責(zé)”環(huán)節(jié)，即依法依規(guī)認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，可以為清單的問責(zé)制度提供依據(jù)和參考，及時對發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟問題進行責(zé)任追究和落實整改，杜絕腐敗問題的蔓延和再次發(fā)生。

三、建立經(jīng)濟責(zé)任清單的現(xiàn)實意義

（一）經(jīng)濟責(zé)任清單是深化權(quán)力監(jiān)督體系的重要舉措

已多次在重要場合發(fā)表講話，強調(diào)要從黨和國家事業(yè)發(fā)展全局的高度出發(fā)，深入開展黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭，大力推進“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”、“老虎、蒼蠅一起打”等嚴(yán)厲舉措，其目的就是要讓領(lǐng)導(dǎo)干部深刻認(rèn)識到規(guī)范自身權(quán)力運行的重要性，尤其要慎用經(jīng)濟權(quán)力。為什么都說管好權(quán)、看好錢才是防治腐敗的關(guān)鍵？深究其原因便是領(lǐng)導(dǎo)干部在行使手中的“經(jīng)濟權(quán)力”時，雖知曉了哪些屬于“不可為”事項，但是卻缺乏必要的責(zé)任引導(dǎo)，無法把握“可為”事項的尺度和邊界。由此，制定科學(xué)合理、詳細(xì)明確的經(jīng)濟責(zé)任清單，能夠讓領(lǐng)導(dǎo)干部自覺避免經(jīng)濟權(quán)力尺度的人為擴張和邊界的刻意模糊，真正體現(xiàn)“經(jīng)濟責(zé)任”的落實到位。

此外，經(jīng)濟責(zé)任清單在發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督作用的同時，也可以充分結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟權(quán)力進行審計監(jiān)督，并全數(shù)公開清單內(nèi)容，保障群眾百姓應(yīng)有的知情權(quán)，努力搭建社會監(jiān)督的有效平_，形成監(jiān)督合力并增強監(jiān)督實效。

（二）經(jīng)濟責(zé)任清單是實現(xiàn)“法定職責(zé)必須為”的重要手段

黨的十八屆四中全會明確了“要堅持法定職責(zé)必須為、法無授權(quán)不可為，勇于負(fù)責(zé)、敢于擔(dān)當(dāng)，堅決糾正不作為、亂作為”，這既是中央對權(quán)力和責(zé)任法治化的落實，更是對領(lǐng)導(dǎo)干部全面履職的客觀要求。建立經(jīng)濟責(zé)任清單，其目的就是要確保領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中的責(zé)任能夠落實到位。對照清單，領(lǐng)導(dǎo)干部才可以對財經(jīng)法紀(jì)規(guī)定的經(jīng)濟責(zé)任主動認(rèn)領(lǐng)，對隱蔽的責(zé)任事項主動公開，向社會公眾亮出“經(jīng)濟責(zé)任家底”，真正實現(xiàn)清單之外無權(quán)力，清單之內(nèi)必須為的政治要求。

但是，隨著我國反腐敗斗爭的深入推進和政府簡政放權(quán)的客觀要求，實踐過程中部分領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)了“不插手就不犯錯”的消極思想，在放手經(jīng)濟權(quán)力的同時，也刻意回避理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，即所謂的為官不為。對此，經(jīng)濟責(zé)任清單不能一成不變，而是要依據(jù)國家政策的改革與調(diào)整、財經(jīng)法紀(jì)的立改廢實行動態(tài)管理，及時對照現(xiàn)行權(quán)力清單調(diào)增或調(diào)減責(zé)任清單的內(nèi)容，給領(lǐng)導(dǎo)干部“加擔(dān)子”的同時也能適當(dāng)“減減負(fù)”，確保經(jīng)濟責(zé)任清單項目的合法性、合理性和有效性。

（三）經(jīng)濟責(zé)任清單是加強干部管理考核的重要依據(jù)

實現(xiàn)干部清正，是反腐工作的基A，也是建設(shè)廉潔政治的重中之首，作為關(guān)鍵少數(shù)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該明確自己可以干什么，應(yīng)該干什么，特別是在充斥著金錢誘惑的經(jīng)濟活動之中。經(jīng)濟責(zé)任清單的提出對于提高領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的自覺性，無疑是一種制度創(chuàng)新。首先，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容利用清單樣式進行羅列，就如同黨內(nèi)頒布的各類準(zhǔn)則和條例那樣，對不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部進行責(zé)任梳理和教育引導(dǎo)。其次，經(jīng)濟責(zé)任清單關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部是否能對其分內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任“盡責(zé)”的評價結(jié)果，可以作為干部考核和人才選拔的重要依據(jù)，即在注重廉政建設(shè)的同時也能緊抓勤政作風(fēng)。此外，針對每一個領(lǐng)導(dǎo)崗位設(shè)置的經(jīng)濟責(zé)任清單，能夠在追責(zé)和處理各類經(jīng)濟問題時，有效地杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“吃大鍋飯”現(xiàn)象，用集體責(zé)任逃避個人責(zé)任，切實保證每一位領(lǐng)導(dǎo)干部能夠在其位謀其職。

如果說他律是手段，那么自律對于領(lǐng)導(dǎo)干部而言就是一份保護和尊重，領(lǐng)導(dǎo)干部自身也迫切需要一份關(guān)于所在崗位的經(jīng)濟責(zé)任清單來更好地指導(dǎo)本職工作，明確落實“經(jīng)濟責(zé)任”，幫助遠(yuǎn)離“經(jīng)濟問題”，主動做到積極履職和績效提升。

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第4篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；對策

內(nèi)部審計是企業(yè)自我完善、自我約束的產(chǎn)物，是隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)加強內(nèi)部管理的自身需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。20世紀(jì)90年代以后，隨著我國市場經(jīng)濟體制改革進程的加快，以及經(jīng)濟全球化和科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，我國內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分也得到了空前的發(fā)展。據(jù)不完全統(tǒng)計，到目前為止，我國共有6萬多個內(nèi)部審計機構(gòu)，18萬名內(nèi)部審計專（兼）職從業(yè)人員。全國的內(nèi)部審計機構(gòu)每年完成審計項目50萬個左右，通過查處違紀(jì)違規(guī)、損失浪費等問題，促進提高經(jīng)濟效益約1 000億元，為國民經(jīng)濟快速健康有序發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。雖然如此，但從社會經(jīng)濟發(fā)展的需要和目前我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀看，內(nèi)部審計還存在一些問題和不足，還需要進一步探討、研究和完善。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的突出問題

（一）內(nèi)部審計性質(zhì)的認(rèn)定較為模糊

縱觀國內(nèi)外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展史，不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計是隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，基于內(nèi)部加強管理和控制的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來的。近代以來，隨著股份制這種集中和積聚資本的有效形式被廣泛采用，跨國公司的不斷崛起，不僅使管理層次的分解比以前更加迅速，而且使得企業(yè)之間的競爭日趨激烈。許多企業(yè)為了開拓和占領(lǐng)市場，增強競爭實力，提高經(jīng)濟效益，都要求建立有效的內(nèi)部審計，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和加強經(jīng)營管理。由此可見，內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)基于加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計賴以存在的客觀基礎(chǔ)。然而，我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生卻是一個行政命令的產(chǎn)物，片面強調(diào)外向及作為國家審計基礎(chǔ)（政府審計的延伸）而存在的內(nèi)部審計模式。這種審計模式實際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊，從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計理論與實務(wù)的發(fā)展。當(dāng)時，不少企業(yè)很不理解甚至有抵觸情緒，至今在有些企業(yè)內(nèi)部審計仍難以融入其整體經(jīng)營管理之中，其結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計工作很難正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價職能及開展保證咨詢活動，因而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向的作用。

（二）內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內(nèi)部審計的定義不難看出內(nèi)部審計的兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而，由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景，一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸，內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務(wù)收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內(nèi)部審計是以“警察”的身份出現(xiàn)，突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務(wù)”職能，內(nèi)部審計不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計的作用難以有效發(fā)揮

內(nèi)部審計近幾年來，雖然在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展，但認(rèn)識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素，影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。

1.內(nèi)部審計成立二十多年來，投入大量精力搞的財務(wù)收支審計未能解決會計信息失真的問題，而且花樣翻新。究其原因，有會計人員知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素，有企業(yè)因小團體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素，也有監(jiān)督不力、查處不嚴(yán)的因素。從監(jiān)督的角度看，一是由于內(nèi)審人員獨立性、權(quán)威性不夠，礙于情面，特別是一些審計人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位，因此，查處問題不深不透，只看表象，點到為止，不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念，總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事，審計信息不公開，礙于情面不愿處罰，起不到查一儆百的作用，相反一定程度上還助長了違紀(jì)違規(guī)行為，審計的威懾作用沒有有效發(fā)揮。

2.中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時，逐步向國際先進的管理體制靠攏。縱向看，我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍；但橫向看，我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的作用未落到實處。

經(jīng)濟責(zé)任審計作為選拔任用干部的依據(jù)以及對干部的監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮，這樣不但挫傷了審計人員的積極性，同時在職工群眾中也有了消極影響，認(rèn)為審計是走過場。長此以往，審計的無“為”既影響了審計的地位，不利于審計的發(fā)展，同時對在職干部也形不成有效約束，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3.改革開放以來，我國的經(jīng)濟實力明顯增強，作為國民經(jīng)濟占主導(dǎo)地位的國有企業(yè)為國家建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)，特別是近幾年，通過政府劃撥、兼并、收購、重組等方式，大型集團企業(yè)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)實力、國際競爭力不斷增強。隨著國際間以及國內(nèi)企業(yè)競爭的加劇，企業(yè)必須做大做強，因此，各企業(yè)從占有資源、擴大規(guī)模、提升能力、拓展上下游產(chǎn)品、節(jié)約能源、減少污染、實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的需要出發(fā)，在持續(xù)不斷地投資、建設(shè)。一個大型企業(yè)年建設(shè)投資在幾億甚至幾十億，這些投資除國家投資或貼息貸款（由政府審計機構(gòu)審計）外，絕大部分投資靠企業(yè)自籌或銀行貸款，如此大的投資，從目前看，作為企業(yè)重要監(jiān)督部門――審計部門的監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮。

4.隨著全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快，企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。面對日趨激烈的競爭，各國內(nèi)部審計領(lǐng)域有了新的拓展，內(nèi)部審計由控制導(dǎo)向?qū)徲嬒蝻L(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變；從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變；由防護性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測、咨詢的價值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進的理念在我國理論界討論較多，但在實務(wù)界有些企業(yè)，特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺，內(nèi)部審計還處在查處錯誤階段，對錯誤事項停留在調(diào)賬、糾正錯誤上，尚不能多角度、深層次分析問題，更談不上站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度分析問題，提出建設(shè)性的建議，相比國際先進的審計理念和實務(wù)，我國內(nèi)部審計的作用還有待開發(fā)。

5.審計人員對計算機知識缺乏，不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計算機的普及和應(yīng)用給審計提出了新的課題，即對信息系統(tǒng)審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統(tǒng)審計包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式，需要審計人員既熟悉掌握硬件知識，又要對軟件有足夠的了解，就目前為止，多數(shù)審計人員不具備這樣的知識，無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不一，功能不完整，全面推廣計算機輔助審計還有一定難度，審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發(fā)展。

二、完善與發(fā)展我國內(nèi)部審計的對策

（一）明確內(nèi)部審計的性質(zhì)與定位

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個企業(yè)的各個組成部分努力的方向，而內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果，并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化，就必須加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評價。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用。不僅如此，在現(xiàn)代經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險增多、公司治理加快及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計還應(yīng)在改進風(fēng)險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用，由此也賦予了內(nèi)部審計人員更多、更重的職責(zé)和使命。這正如美國著名的內(nèi)部控制專家邁克爾?海默教授所指出的：“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將自己視為一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用，內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展”。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在其制定并修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2001年）中認(rèn)定：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。這是目前較為權(quán)威的關(guān)于內(nèi)部審計的界定，也是未來內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展的方向。因此，內(nèi)部審計的定位，不僅是審計的監(jiān)督、保證作用，更拓展到審計在風(fēng)險管理、控制以及使其價值增值的服務(wù)作用。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

西方企業(yè)通常根據(jù)管理體制和業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定其內(nèi)部審計的組織體系及其與領(lǐng)導(dǎo)層的隸屬關(guān)系。一般來說，內(nèi)部審計機構(gòu)直接隸屬于本單位的最高管理當(dāng)局，或直屬于董事會，或直屬于監(jiān)事會，或從屬于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，或從屬于副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。有的企業(yè)還在董事會下設(shè)審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)則在“主計長”的領(lǐng)導(dǎo)下工作，并向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，遇有重大事項和問題，可直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委員會一般由外部董事組成，該委員會的組成須經(jīng)董事會批準(zhǔn)并成為其常設(shè)性機構(gòu)，它從屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)并能直接向其報告工作，在組織中居于較高地位，不受管理層和業(yè)務(wù)部門的干涉，能夠獨立地履行其職責(zé)。由于審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系密切，因而其對支持和保證內(nèi)部審計工作起到重要的作用。顯然，置內(nèi)部審計機構(gòu)于最高管理層領(lǐng)導(dǎo)下，自然增強了其獨立性，提高了其組織地位。目前，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展迅速。民營企業(yè)實行在公司高層直接領(lǐng)導(dǎo)下審計人員的吃、住、行有足額的經(jīng)費作保障，審計結(jié)果不與被審計單位溝通，直接向公司高層匯報的審計“特派員”、“巡視員”制度。這種做法雖然不盡完善，但給予了審計較高的獨立性和權(quán)威性，也極大地發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，不失為一種值得借鑒的做法。

（三）拓展內(nèi)部審計的作業(yè)領(lǐng)域

以審計目標(biāo)為標(biāo)志，內(nèi)部審計可劃分為真實性審計、合規(guī)性審計及效益性審計等審計形態(tài)或財務(wù)審計與管理審計等類型。在實際工作中，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)開展哪些工作，究竟以哪種審計為重點，一般取決于特定企業(yè)不同時期的經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容、預(yù)期審計目標(biāo)及客觀具體條件。在財產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營權(quán)相分離以及多層次管理分權(quán)制所形成的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的審計活動，其總目標(biāo)即評價經(jīng)濟責(zé)任，往往在不同的歷史時期或社會區(qū)域被賦予不同的內(nèi)涵和外延，也就是表現(xiàn)為與特定經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)容和經(jīng)濟監(jiān)督需要相適應(yīng)的具體審計目標(biāo)。從目前的實際情況看，我國的一些企業(yè)還存在一定的差錯與弊端、數(shù)據(jù)資料虛假、會計信息失真，因而內(nèi)部審計還應(yīng)該加強真實性審計。但隨著企業(yè)間競爭的加劇，來自國內(nèi)外以及企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險的出現(xiàn)，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)在有效開展財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門應(yīng)重點向內(nèi)部控制審計、管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、合同審計、工程審計、質(zhì)量控制審計、風(fēng)險管理審計、戰(zhàn)略管理審計、管理舞弊審計、環(huán)境審計等等發(fā)展，最大限度地發(fā)揮審計的作用，更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（四）改進審計方法與方式

1.企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)開展工作，且理當(dāng)成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理的“預(yù)警系統(tǒng)”，建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此，內(nèi)部審計應(yīng)突破單純的事后審計，轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來，從而對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。

2.內(nèi)部審計的目的是保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)，因此，賦予了審計的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看，筆者認(rèn)為審計目的不是查處人，而是教育人、服務(wù)人，是保護干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法，在企業(yè)內(nèi)部實行年度審計通報制度，作為職代會的一項內(nèi)容，同時實行內(nèi)部審計結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑，公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用，保證企業(yè)會計信息的真實性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做法。

3.經(jīng)濟責(zé)任審計是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式，因此，應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經(jīng)濟責(zé)任審計與人事制度的銜接，按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神，實行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟責(zé)任審計和人事任免制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計真正成為考核干部履行責(zé)任的手段，增強干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。

4.實行審計通報制度是一把雙刃劍，既是對被審計單位的有效約束，同時也對審計人員提出了更高的要求，審計不能停留在膚淺的現(xiàn)象上，而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數(shù)量多，關(guān)鍵是要出精品，最大限度地為組織提供有效的價值服務(wù)。

（五）加強審計人員計算機知識培訓(xùn)，適應(yīng)信息化發(fā)展的需要

信息系統(tǒng)審計，是信息化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。信息化環(huán)境下的審計，電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制必須做到“三位一體”。在審計過程中，這三項不能少，否則就不能全面履行審計職責(zé)，這就給審計提出了更高的要求。因此，在專業(yè)人才上應(yīng)盡快引進或培養(yǎng)具有計算機專業(yè)背景，且對信息系統(tǒng)審計經(jīng)過深入的專業(yè)學(xué)習(xí)和鉆研的人才。同時要加強現(xiàn)有審計人員信息系統(tǒng)知識的普及和培訓(xùn)，使審計不斷適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。

第5篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

關(guān)鍵詞：新形勢；高校；內(nèi)部審計；發(fā)展對策

我國高校內(nèi)部審計初步發(fā)展始于改革開放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來，內(nèi)部審計為我國高校各項事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護航的作用。隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計理念開始深入人心，審計在國民經(jīng)濟生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計借改革春風(fēng)帶來的歷史機遇，新世紀(jì)以來發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時期。但隨著國內(nèi)經(jīng)濟步入“新常態(tài)”，改革進入攻堅階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計工作在面對諸多困難和挑戰(zhàn)的同時也迎來了難得的發(fā)展機遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對策。

一、高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。

內(nèi)部審計人才隊伍在經(jīng)過高校擴招時期的大力建設(shè)后，近年來基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補充到內(nèi)部審計隊伍不多。內(nèi)部審計人才的補充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來看，高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計專業(yè)人才青黃不接的隱憂。另外，從業(yè)人員大都來自會計人員轉(zhuǎn)崗，專業(yè)背景比較單一，在審計實務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內(nèi)部審計技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。

高校內(nèi)部審計實務(wù)中采用的審計技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計的主要手段，而像分析性復(fù)核、計算機輔助審計等先進技術(shù)手段還沒有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計程序，以現(xiàn)場審計為主、側(cè)重于事后對結(jié)果的靜態(tài)審計。另外，高校內(nèi)部審計工作的信息化水平整體相對較低，主要運用單機版的財務(wù)審計和工程審計軟件來輔助審計工作的開展，不能滿足當(dāng)前高校管理對內(nèi)部審計工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強的理論研究成果，對內(nèi)部審計實務(wù)指導(dǎo)意義不大。

高校內(nèi)部審計人員在開展理論研究時，面臨經(jīng)費短缺、科研項目申報困難等諸多問題；同時存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強。

二、高校內(nèi)部審計面臨的新形勢

（一）法規(guī)制度日益完善。

與高校內(nèi)部審計適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來有較大變化。國家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國審計法實施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國務(wù)院了《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)［2014］48號），對強化審計工作提出了整體要求和實施途徑。在此背景下，審計署和地方政府陸續(xù)出臺了進一步加強審計工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財［2015］2號），對直屬高校內(nèi)部審計工作提出了加強組織領(lǐng)導(dǎo)、強化預(yù)算管理審計、推進內(nèi)部控制審計、加強重點領(lǐng)域?qū)徲?、拓寬?nèi)部審計范圍、加強審計整改和責(zé)任追究等具體意見。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則、績效審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計密切相關(guān)的會計法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會計制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點是逐步與國際先進管理水平接軌，與經(jīng)濟、社會發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計人員面臨著一輪知識更新、專業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。

（二）審計要求日趨嚴(yán)格。

近年來，政府及相關(guān)主管部門對高校內(nèi)部審計工作提出了新要求。一是經(jīng)濟責(zé)任審計工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》對高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計有了明確要求。目前來說，各高校處級干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計工作已得到廣泛開展，部分高校還實施了干部任中審計；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計得到了加強。如，《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財［2015］2號）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開展預(yù)算執(zhí)行情況審計，并將之列入考核的范圍；三是提出了績效審計的新要求。無論是內(nèi)部審計自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績效審計的開展勢在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實行目標(biāo)管理。審計意見及建議的整改落實已納入到目標(biāo)考核范疇，這對審計質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計的新領(lǐng)域；另一方面也客觀增加了審計的工作量及難度，對內(nèi)審人員的專業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計觀念日新月異。

經(jīng)濟在發(fā)展，觀念在更新。近些年來，隨著內(nèi)部審計在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對審計的認(rèn)識也在不斷深化，已不再對之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計單位及個人都對內(nèi)部審計的期望值在不斷提高，對審計規(guī)范性、效益性及審計成果的要求越來越高，希望內(nèi)部審計在學(xué)校發(fā)展過程中扮演更加重要的角色。這既是對內(nèi)部審計的信任，也為內(nèi)部審計增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則將內(nèi)部審計的職能定義為確認(rèn)和咨詢，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù)。

三、高校內(nèi)部審計應(yīng)對措施

高校內(nèi)部審計面臨的上述新變化，既是對高校審計機構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機遇。高校內(nèi)部審計應(yīng)抓住契機，從容應(yīng)對新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學(xué)習(xí)型團隊。

新形勢下，學(xué)習(xí)最重要。審計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專業(yè)知識與技能。高校審計機構(gòu)要加強審計人員專業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機制，加強團隊協(xié)作交流，共同發(fā)展進步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計戰(zhàn)斗力。

（二）強化質(zhì)量控制。

質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計要把審計質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點的內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項目質(zhì)量控制為重點的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實審計質(zhì)量復(fù)核制度；加強內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評和責(zé)任追究控制，適時開展內(nèi)部控制自我評價。進行審計報告信息公開，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調(diào)。

溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計方式、方法，往往在審計過程中被忽視。內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要。現(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)重視審計人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。

新形勢下，面臨更加復(fù)雜的審計環(huán)境，審計人員面臨的審計風(fēng)險在不斷提高，更需要審計人員創(chuàng)新性地開展工作以提升效率和效益。加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，推進計算機輔助審計；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢，鼓勵、支持審計人員開展理論及實務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計管理模式。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］康航毓.內(nèi)部控制視角下我國高校內(nèi)部審計流程優(yōu)化策略［J］.中國內(nèi)部審計，2015.4.

［2］龔曉利.非營利組織內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題研究［J］.中國內(nèi)部審計，2015.3.

第6篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制；策略

引言

現(xiàn)階段，高校將教育教學(xué)作為其工作核心的同時，逐漸開始與其他領(lǐng)域的外部機構(gòu)保持戰(zhàn)略關(guān)系。例如，在創(chuàng)建孵化器的過程中，大學(xué)與外部投資者合作并與外部教育環(huán)境進行資本重組。這些經(jīng)濟項目的交流使高校的運行風(fēng)險增加。加之國家向高校的投入越來越大，資金數(shù)額巨大，渠道多元，構(gòu)成復(fù)雜，使高校面臨的風(fēng)險愈多[1]。同時，黨的十以來，各級紀(jì)檢機關(guān)也加大了對高校的常態(tài)化巡查、各級審計機關(guān)對高校的財務(wù)收支進行常規(guī)審訊，這也使得高校管理的風(fēng)險必然存在[2]。而這些風(fēng)險必須由機構(gòu)內(nèi)部審計進行監(jiān)督和管理[3]。內(nèi)部審計作為高校治理的重要組成部分，其效果直接影響高校治理水平，對高校的內(nèi)部控制、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)等方面具有重大作用[4]?；诖耍疚目紤]內(nèi)部審計風(fēng)險因素的研究思路對于進一步提高高等院校的內(nèi)部審計質(zhì)量具有一定意義。審計風(fēng)險管理意味著審計機構(gòu)使用某些實踐和方法來預(yù)防和管理審計風(fēng)險。在審計風(fēng)險管理系統(tǒng)中，風(fēng)險管理被用作對風(fēng)險的支持，在整個響應(yīng)系統(tǒng)中扮演著關(guān)鍵角色。不論是早期預(yù)警還是審計風(fēng)險評估，最終目標(biāo)都是力求將審計風(fēng)險水平保持在可以能接受的要求內(nèi)[5]。在風(fēng)險評估策略中對其實施、審查再逐步進行控制，與經(jīng)濟問責(zé)控制的風(fēng)險聯(lián)系起來，以免其轉(zhuǎn)化為實際損失。在新時代，將高校的內(nèi)部審計工作置于思想政治教育的背景下，在學(xué)習(xí)中領(lǐng)會，在工作中堅持，可以正確、全面、客觀看待高校內(nèi)部審計工作，以使其風(fēng)險可控、審計順利。

一、高校內(nèi)部審計工作風(fēng)險因素特征分析

（一）內(nèi)部審計工作受外部環(huán)境影響

盡管內(nèi)部審計主要集中于對大學(xué)內(nèi)部操作系統(tǒng)的監(jiān)視和審計，但實際上它與外部審計有著緊密關(guān)系。不僅如此，高校做出的所有財務(wù)決策都與其外部環(huán)境有關(guān)。因此，即使大學(xué)的內(nèi)部審核員可以將他們的工作限制在一個安全穩(wěn)定的環(huán)境中，其工作過程也必然與外部環(huán)境聯(lián)系在一起。換句話說，審計師可以通過個人經(jīng)驗來控制的風(fēng)險類別更少[6]-[9]。即使隨著時間的變化風(fēng)險不斷增加，但日常工作過程中的客觀環(huán)境仍然會影響員工并做出一些不合理的預(yù)測行為。這是內(nèi)部審計風(fēng)險的一個特征，這也意味著內(nèi)部審計不可避免地會受到環(huán)境的影響，并且無法完全避免風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險的持續(xù)增加

在傳統(tǒng)的審計模式下，大學(xué)只處理外部實體經(jīng)濟，審計師的個人專業(yè)經(jīng)驗在處理實體經(jīng)濟時可以發(fā)揮出色的判斷作用。然而，高校與其他行業(yè)不同，并且高校在當(dāng)下的在線環(huán)境中的自衛(wèi)意識和技能方面存在一些差距[10]。因此，當(dāng)外部合作伙伴使用交互式互聯(lián)網(wǎng)漏洞對大學(xué)發(fā)動經(jīng)濟攻擊時，內(nèi)部審核員發(fā)現(xiàn)很難避免這種風(fēng)險。即使可以判斷存在危險因素，在工作中也會忽略一些最基本的證據(jù)和材料，從而削弱其能力，也就不能消除危險因素。這樣風(fēng)險導(dǎo)向理念的引入使審計進行全過程風(fēng)險管理就變得更加必要了[11]。況且近年來，與內(nèi)部審計有關(guān)的工作也在計算機化的過程中建設(shè)，審計工作模式的改變實際上將伴隨著一些風(fēng)險選擇。這些內(nèi)部審計工作的特點也使得風(fēng)險的類型在持續(xù)增加。

（三）內(nèi)部審計師的水平

內(nèi)部審計在大學(xué)發(fā)展中起著干預(yù)作用，但并非所有管理者都能意識到其價值，而將外部審計作為監(jiān)督風(fēng)險因素的主要主體，這就使得內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)很難把握。盡管預(yù)測風(fēng)險要求內(nèi)部審計師具有特定的工作經(jīng)驗，并對某些風(fēng)險模式有較深的理解。然而，隨著高校進入社會包容領(lǐng)域，高校產(chǎn)生的財務(wù)行為變得越來越復(fù)雜，某些風(fēng)險因素?zé)o法僅通過“識別”來消除，甚至某些風(fēng)險因素也無法完全識別。因此對于內(nèi)部審計而言，審計師的專業(yè)經(jīng)驗和對風(fēng)險成見的認(rèn)知必須與行業(yè)并駕齊驅(qū)，以使他們的經(jīng)驗得到充分支持，在風(fēng)險評估之前有所預(yù)警。

（四）內(nèi)部審計風(fēng)險的隱性特征

通過與經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計師溝通可知，內(nèi)部審計不能在完全直觀的環(huán)境中進行，而大多數(shù)風(fēng)險因素隱藏在日常財務(wù)溝通中，不太明顯。對于整體以利潤為導(dǎo)向的企業(yè)來說，經(jīng)濟變化可能非常明顯，但是大學(xué)是以教育教學(xué)為主要目的的機構(gòu)。即使其參與了大規(guī)模的經(jīng)濟活動，只要不刺激風(fēng)險因素，潛在的威脅都不會發(fā)揮任何作用。因此，在高校這樣的學(xué)術(shù)氣氛中，內(nèi)部審計師的工作難度雖然比較高，但日常工作量卻相對較小，因其風(fēng)險更具隱秘性。

（五）內(nèi)部審計風(fēng)險的控制能力

隨著內(nèi)部審計工作的進一步透明化，內(nèi)部審計風(fēng)險問題就會越來越大[12]。這些隱患終因大學(xué)的經(jīng)營狀況相對穩(wěn)定，核心工作的單純以及大學(xué)的內(nèi)部環(huán)境使審核員的專業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)技能可以準(zhǔn)確預(yù)測和糾正。這也就使得高校的內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險不大，總體上可控。

二、思政視野下高校內(nèi)部審計風(fēng)險控制策略

思想政治工作是中國特色社會主義的優(yōu)勢，在實踐中積累并形成了很多行之有效的經(jīng)驗以及工作傳統(tǒng)。達(dá)到固本鑄魂的效果，聚焦思想引領(lǐng)始終是高校各項工作的重要環(huán)節(jié)。高校通過加強獨立的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)責(zé)任審計的透明度并加強成果的應(yīng)用，才能創(chuàng)造一個具有健康檢查文化的內(nèi)部檢查流程和環(huán)境。

（一）構(gòu)建良好的審計環(huán)境

1.提高內(nèi)部審計的獨立性

獨立性是審計工作可以正常開展的前提和保障[13]。審計師的獨立性在于自治和。高校中存在內(nèi)部審計部門隸屬其他部門或者與其他部門合辦。從某種意義上來說，這種機構(gòu)設(shè)置極大地限制了審計人員自主完成審計工作的范圍。審計人員在組織上具有較強的依附性，無法充分體現(xiàn)獨立性，直接影響審計實施的效果。首先，在學(xué)校一級，審計服務(wù)應(yīng)在體制范圍內(nèi)擁有適當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T，并確定其重要的管理職能。其次，審計處的工作范圍必須足夠廣泛，以便能夠在其職權(quán)范圍內(nèi)有效地履行其職責(zé)。再次，主任應(yīng)充分信任審計處，不應(yīng)干涉獨立評價和審計評價的目標(biāo)，并應(yīng)有機會獨立執(zhí)行其任務(wù)。在部門一級，審計服務(wù)不僅必須保證正式的獨立性以及特定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，目標(biāo)和所有權(quán)，公平與道德，還要以某種方式表達(dá)分析思想。最后通過保持獨立的身份，心態(tài)和行為，才可能建立獨立的審計。

2.規(guī)范審計程序，營造和諧環(huán)境

使用公共媒體進行的內(nèi)部審計可以使用學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)、宣傳材料、會議和其他媒體公布規(guī)則，法規(guī)和政策，介紹審核問題以及意見，使內(nèi)部審計重在發(fā)揮其違規(guī)風(fēng)險防范作用[14]。首先，必須充分利用學(xué)校的中級會議，及時公布經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性并解釋法規(guī)和政策，充分驗證審計的有效性及先進的做法，并允許審核實體介紹產(chǎn)生積極影響的經(jīng)驗，指導(dǎo)學(xué)校其他單位學(xué)習(xí)和實踐，報告嚴(yán)重違反紀(jì)律和法規(guī)的行為，教育和警告員工，披露在學(xué)校的業(yè)務(wù)和經(jīng)濟管理中常見及新出現(xiàn)的問題并警告可能帶來的風(fēng)險。第二，必須更好地利用網(wǎng)絡(luò)的信息平臺，通過校園網(wǎng)絡(luò)公布文件，檢查學(xué)校的財政責(zé)任并公布經(jīng)濟責(zé)任審計的記錄，審計公告等信息。第三，通過必要的審核工作程序，做審核進度交流，公告結(jié)果，訪談。一方面審核工作，解釋規(guī)則并提供咨詢，另一方面通過了解問題或回答問題，了解被審核實體的狀態(tài)，獲取反饋信息并聽取實體的需求和意見。

3.增加對審計結(jié)果的使用

如果審計結(jié)果擱淺，而工作人員的評估或雇用與審計結(jié)果無關(guān)，那么經(jīng)濟責(zé)任審計就失去了實際意義，這樣就會使得財務(wù)的責(zé)任控制所依賴的環(huán)境改變。因此，應(yīng)采用生產(chǎn)操作產(chǎn)品的系統(tǒng)，增加對審計結(jié)果的使用。因為其不僅可以達(dá)到質(zhì)量的內(nèi)部控制，而且還可以突出控制單位及其管理人員的問題，有助于加強對員工的管理，幫助單位識別出審計問題，進而可以分析審計的結(jié)果并最終報告系統(tǒng)。而這個過程，重點在于分析并查找根本原因，提出解決方案并就審核結(jié)果擬出報告，并在審核結(jié)果的具體執(zhí)行情況下，通知反饋系統(tǒng)。財務(wù)責(zé)任聯(lián)合監(jiān)測會議將該過程用于與其他學(xué)校相關(guān)部門和機構(gòu)協(xié)調(diào)審核區(qū)域，實施糾正措施建議。通過審核服務(wù)獲得特別會議或額外審計來核實執(zhí)行情況，工作人員應(yīng)檢查結(jié)果的使用情況，將財務(wù)責(zé)任審計結(jié)果納入員工考核，這樣一方面可以改善人員評價指標(biāo)，還可以改進財務(wù)責(zé)任審計的作用和效力。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍

內(nèi)部審計師的專業(yè)素質(zhì)與從事經(jīng)濟活動有關(guān)的工作質(zhì)量直接相關(guān)。而現(xiàn)在審計人員配備差異較大，團隊勝任能力參差不齊[15]。因此，優(yōu)秀人才的選拔、管理以及審計團隊的使用在預(yù)防和管理中起著重要作用。

1.提升職業(yè)審計師的思想道德素養(yǎng)

立德樹人是當(dāng)代高等教育的生命和靈魂。作為內(nèi)部審計師也應(yīng)自覺將自己置于此思想政治教育的意識追求之中，不斷提升內(nèi)部審計師的思想道德素養(yǎng)。不僅要加強自尊心和對內(nèi)部約束、外部審查的真誠接受，也要將溝通納入職業(yè)道德審查中，要有意識地抵制金錢、權(quán)力和財富的誘惑，以努力和務(wù)實態(tài)度對待業(yè)務(wù)。是與此同時，還要認(rèn)識到內(nèi)部管理機制、責(zé)任制度、績效評價制度等的局限性，并自覺地接受對被控制實體和由其他外部機構(gòu)監(jiān)督。最后還要促進審計員之間的高度責(zé)任和專業(yè)關(guān)系，充分了解財務(wù)責(zé)任審計的重要性，建立誠信、敬業(yè)和專業(yè)的審計文化。

2.激勵機制與監(jiān)督機制相結(jié)合

適當(dāng)?shù)募顧C制和必要的監(jiān)督機制相結(jié)合才可以鼓舞審計師并發(fā)揮其全部潛能，在建立良好的審計團隊方面發(fā)揮重要作用。激勵不僅僅指工資、獎金、福利等物質(zhì)條件的激勵，更重要的是包括應(yīng)對日益增加的心理壓力和工作問題的精神激勵，而后者恰恰可以激發(fā)會計師的熱情，提高工作的信心和耐心。除了實施積極的激勵方法外，還應(yīng)該實施監(jiān)督機制。在規(guī)定的時間進行業(yè)務(wù)和內(nèi)部審計師評估，進行一定的淘汰，以確保專職審計師保有其合適的審計職位。同時，還要制定內(nèi)部審計責(zé)任制度，與其他工作人員一起促進審計工作，使內(nèi)部審計員在履行職責(zé)的同時承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，增強其開展審計工作的風(fēng)險責(zé)任。

3.提高準(zhǔn)入門檻并實行資格制度

內(nèi)部審計師的高素質(zhì)和技能決定了大學(xué)內(nèi)部審計團隊的素質(zhì)和發(fā)展。高校在選擇合格的審核員時要設(shè)立具體的準(zhǔn)入門檻。除了良好的政治素質(zhì)外，還需要多學(xué)科技能以及強大的內(nèi)部審計素養(yǎng)。除了要了解審計管理外，還要通過自我學(xué)習(xí)，熟悉統(tǒng)計學(xué)、法律等方面的知識，以及運用相關(guān)知識進行一定的分析與推理，不斷增加工作經(jīng)驗和服務(wù)的品質(zhì)。同時，要確保專業(yè)的審計人員隊伍與審計工作適應(yīng)，滿足高校內(nèi)部審計任務(wù)的需求[16]。最后，還要建立內(nèi)部審計團隊，選擇和吸引來自各個領(lǐng)域的人才，以使專業(yè)經(jīng)驗?zāi)軌蛘系綄徍藞F隊中，提高審核團隊的人力資源綜合利用效率。

結(jié)語

第7篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

【關(guān)鍵詞】重要崗位管理 崗位輪換 強制休假 離崗審計

一、重要崗位的定義

所謂銀行重要崗位，是指在銀行經(jīng)營管理活動中，其工作不可或缺、有明顯的風(fēng)險點，工作狀況直接和銀行的經(jīng)營效益、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營風(fēng)險、市場拓展、社會形象等相聯(lián)系的崗位。按照工作性質(zhì)和工作特點劃分，銀行重要崗位可以劃分為幾種不同的類型：

首先是“權(quán)力型”重要崗位，包括銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部崗位和有關(guān)涉及“權(quán)、錢、人、事”管理的工作崗位都屬此類。主要有營業(yè)機構(gòu)的負(fù)責(zé)人和有管理職能的各級負(fù)責(zé)人。

其次是“操作型”重要崗位，主要適用于涉及授信業(yè)務(wù)、柜臺業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等風(fēng)險關(guān)鍵控制點的崗位，包括：綜合柜員、會計、事后監(jiān)督、信貸管理、中間業(yè)務(wù)批處理、資金調(diào)撥以及結(jié)算崗位人員（包括票據(jù)交換崗位、內(nèi)部往來崗位人員及印、押、證崗位人員）、出納崗位人員（收款員、復(fù)核員）、金庫管理員（金庫、秘鑰保管員）等。

最后是“督查型”重要崗位，是指對“權(quán)、錢、人、事”負(fù)有監(jiān)督職責(zé)的崗位?！岸讲樾汀敝匾獚徫坏娘L(fēng)險點在于瀆職失位、對違紀(jì)違規(guī)問題視而不見或處而不力等方面。

二、崗位管理控制的主要形式

（一）崗位輪換

崗位輪換是崗位管理控制的有效方式，是根據(jù)風(fēng)險控制工作需要，有計劃的安排關(guān)鍵崗位工作人員定期或不定期調(diào)換工作崗位的一種制度安排?，F(xiàn)階段，銀行經(jīng)濟案件時有發(fā)生。這其中內(nèi)部作案造成損失的占了很大一部分，其原因除了制度堅持不夠外，很重要的原因就是人員長期在一個崗位上工作，使犯罪分子有機可乘，給銀行帶來巨大損失。崗位輪換可以為各項工作提供一個監(jiān)督制約機制，某崗位職責(zé)完成的怎么樣，有無缺點和漏洞，至少可以有另外一個人可以評定。為此，對一些重要的、易發(fā)案件的崗位實行崗位輪換制度，可以有效地防范經(jīng)濟案件的發(fā)生。雖然崗位輪換在防范案件發(fā)生，提升員工素質(zhì)等方面都有著積極的作用，但是重要崗位輪崗的實施過程中，仍然會存在一定的問題。

其一，頻繁崗位輪換易導(dǎo)致短期行為。輪崗的年限較短，基層營業(yè)網(wǎng)點的負(fù)責(zé)人頻繁變化，不利于針對營業(yè)網(wǎng)點的一些改革措施的持續(xù)推進和有效落實，降低了基層營業(yè)機構(gòu)對周邊環(huán)境和市場的快速適應(yīng)能力和服務(wù)能力。更有可能因為營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人可能會追求短期績效而忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，引起的機構(gòu)人員冗余，人員效率和機構(gòu)競爭能力下降。對有些柜面、會計等人員來說，定期崗位輪崗有可能形成工作不認(rèn)真，敷衍的習(xí)慣，容易養(yǎng)成責(zé)任心降低的壞毛病，時間久了也容易形成短期行為。這些短期行為對于機構(gòu)的發(fā)展和員工個人的發(fā)展都是極其不利的。

其二，降低短期工作效率，容易誘發(fā)投機心理。員工在一個重要崗位上工作幾年后，也已經(jīng)熟練掌握本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)知識、技能和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，建立了良好的人際關(guān)系。但走到新的環(huán)境新的工作崗位，新舊工作需交接，新工作環(huán)境和崗位為需熟悉和學(xué)習(xí)，新的工作關(guān)系也要重新建立，這些都會使短期工作效率下降。此外，從事一定崗位上的工作，一定會遇到一些困難和不滿，若有定期輪換，員工有可能寄望于更換崗位來解決一切問題而非主動克服工作中的難題，在本職崗位上有可能三心二意，甚至采取投機取巧的方式來達(dá)到“流動”的目的。

其三，輪崗中交接不清、人員素質(zhì)不足等可能引發(fā)新的操作風(fēng)險。定期的崗位輪換會出現(xiàn)頻繁的工作交接，當(dāng)出現(xiàn)交接不清，如資料不全，操作方法、客戶溝通等方面工作不清楚不明了，都會影響工作效率。再如會計、財務(wù)、聯(lián)行、結(jié)算工作專業(yè)性較強，對會計人員專業(yè)技術(shù)水平要求較高，會計人員必須對會計法律法規(guī)及相關(guān)操作規(guī)程等有一個全面和熟練的掌握，才能勝任會計崗位。同時，會計工作又是項連續(xù)性和經(jīng)驗型較強的工作，由于會計業(yè)務(wù)長期處于不斷發(fā)展變化的過程中，需要及時地吸收，因此要熟悉該項工作需要花費一定的時間精力，其他部門人員如果輪換到會計崗位上，容易因業(yè)務(wù)不熟練和缺少工作經(jīng)驗而造成工作失誤，從而導(dǎo)致新的操作風(fēng)險的產(chǎn)生。

其四，崗位性質(zhì)、待遇等差異性影響崗位輪換的工作效果?，F(xiàn)在大部分商業(yè)銀行推行的薪酬分配辦法突出與單位和個人業(yè)績掛鉤，受經(jīng)濟利益驅(qū)動，基層經(jīng)營機構(gòu)效益好的員工不愿到效益差的機構(gòu)去工作，而效益不好的機構(gòu)的人員很有可能希望抓住輪崗的機會到效益好的基層經(jīng)營機構(gòu)，而不是努力工作改變原來基層經(jīng)營機構(gòu)的效益現(xiàn)狀。另外，由于不同工作崗位的性質(zhì)不一樣， 往往形成了各崗位之間的工作條件、工作量的不同， 使員工也形成了一些好崗位和差崗位的觀念， 這給崗位輪換的有序進行帶來了一些負(fù)面影響。

（二）強制休假

強制休假也是銀行對重要崗位員工進行崗位管理控制的必要方式， 是防范人員風(fēng)險、道德風(fēng)險，完善內(nèi)部控制的重要制度，是對崗位輪換的重要補充。主要是指根據(jù)風(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。

從頻率上看，強制休假可是常規(guī)性的，也可以是觸發(fā)性的。常規(guī)性主要體現(xiàn)在對崗位輪換的補充作用的正常強制休假。對因特殊原因不能按時實行崗位輪換的部分營業(yè)機構(gòu)負(fù)責(zé)人以及其他關(guān)鍵崗位人員，要定期、不定期地對該類員工進行常規(guī)性的強制休假。觸發(fā)性主要體現(xiàn)在因為重要崗位員工觸發(fā)某一事件，如經(jīng)檢查或舉報發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中存在重大違規(guī)隱患的，個人思想情緒波動較大、神情恍惚、行為異常等，或者家庭、婚姻遭受重大變故或直系親屬投資經(jīng)商出現(xiàn)巨額虧損、倒閉破產(chǎn)等情形的，必須對相關(guān)重要崗位的員工進行強制休假，以防范操作風(fēng)險案件的發(fā)生。

從覆蓋面看，既包括基層經(jīng)營機構(gòu)的負(fù)責(zé)人，也有各業(yè)務(wù)條線、環(huán)節(jié)上的重要崗位人員。強制休假是手段較為靈活的內(nèi)控措施，強制休假的對象既包括前臺柜員崗、會計授權(quán)崗、委派會計主管等重要崗位，也包括基層經(jīng)營機構(gòu)的負(fù)責(zé)人?；鶎咏?jīng)營機構(gòu)負(fù)責(zé)人和委派會計強制休假由總行稽核、會計結(jié)算等部門按相關(guān)規(guī)定統(tǒng)一實施并承擔(dān)組織責(zé)任，各分支機構(gòu)各關(guān)鍵崗位員工強制休假由相關(guān)機構(gòu)自行實施并承擔(dān)組織責(zé)任。通過重要崗位全覆蓋進行頂崗檢查，規(guī)避和防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。

從后續(xù)措施上看，有稽核檢查，也有臨時性工作交接，重點是稽核檢查。強制休假的核心是通過工作的臨時性移交、稽核檢查，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險隱患?；藱z查和報告時強制休假制度最重要的一項工作內(nèi)容。在強制休假期間，由審計人員或替崗人員對休假人員所在崗位進行業(yè)務(wù)檢查。強制休假人員按有關(guān)規(guī)定辦理與代職人員的交接手續(xù)并限期離崗，未經(jīng)許可，強制休假人員在強制休假期間暫停行使其職權(quán)，不得返回工作崗位，也不得向銀行內(nèi)其他人員發(fā)出任何工作指令或處理有關(guān)工作。強制休假人員在休假期滿后，須按時返回崗位并與替崗人員辦理交接手續(xù)。

對強制休假人員審計或業(yè)務(wù)檢查中如發(fā)現(xiàn)有重大問題，審計人員應(yīng)及時向上級部門匯報并提交審計報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括：審計（檢查）中發(fā)現(xiàn)的問題，審計對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，處理意見或建議等。

（三）離崗審計

經(jīng)濟責(zé)任審計存在多種表現(xiàn)形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，一些商業(yè)銀行為了加強關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開始擴大任期經(jīng)濟責(zé)任審計，嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員，主要指各級機構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實施審計的行為。

當(dāng)前，在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責(zé)任審計的實施過程中還存在一些問題和困難。

其一，關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。除了各分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人以及各部門負(fù)責(zé)人、各分支機構(gòu)科室負(fù)責(zé)人以外，還有運營類、風(fēng)控類、營銷類等多個不同類型的關(guān)鍵崗位，客觀上導(dǎo)致審計對象的多樣化。

其二，關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標(biāo)，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計，其審計內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類型即為重點探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計工作更難以規(guī)范。

其三，基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，大部分商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。

崗位輪換、強制休假以及離崗審計是重要崗位管理最為重要的三大措施，同時三大措施并不是相互孤立的，而是相互補充、相互協(xié)調(diào)、相互輔助的三類配套措施，案防工作的實際效果很大程度上取決于這三種方法的綜合運用。除此之外，重大事項報告、重要崗位員工八小時以外活動監(jiān)督也是案件防控的重要輔助措施。

三、健全關(guān)鍵崗位管理的主要思路

在滿足監(jiān)管關(guān)于關(guān)鍵崗位管理的要求，最大限度降低案件風(fēng)險的目標(biāo)下，綜合實施輪崗輪調(diào)、強制休假、離崗審計、重大事項報告等各類配套措施，提高案防工作的有效性。

其一，建立統(tǒng)一、規(guī)范的銀行各管理層級重要崗位的管理政策，內(nèi)容應(yīng)包含重要崗位的識別標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)部門的職能職責(zé)、崗位管理的各類配套措施及其適應(yīng)范圍、管理流程等，實現(xiàn)關(guān)鍵崗位統(tǒng)一集中化管理。建立各層級、各條線、分支機構(gòu)的重要崗位管理辦法，并對崗位輪調(diào)、強制休假、離崗審計、重大事項報告等事項作出明確規(guī)定，重點關(guān)注各項內(nèi)控措施的協(xié)調(diào)性和匹配性。

此外，在整體重要崗位管理政策之下，結(jié)合商業(yè)銀行運營管理實際，在實施崗位輪換前，應(yīng)統(tǒng)籌制定年度重要崗位和強制休假計劃，根據(jù)實際情況在一定的范圍內(nèi)開展，做好人員儲備，在保持會計隊伍的相對穩(wěn)定和會計工作的正常秩序的情況下，發(fā)揮崗位輪換和強制休假制度這一內(nèi)控有效手段，防范案件風(fēng)險。

其二，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程。一方面對銀行的所有崗位進行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求，并梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險點，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進行固化，這樣有助于崗位人員依章辦事，保持全行相同崗位職責(zé)、操作、風(fēng)險控制的統(tǒng)一性。另一方面有助于審計人員則按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應(yīng)風(fēng)險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質(zhì)量。

其三，強抓重要崗位管理政策的落實，執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定，堅決杜絕因輪崗不及時，因長期從事高風(fēng)險的固定崗位， 而導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟案件的發(fā)生。同時根據(jù)銀行的實際情況，制定關(guān)鍵崗位輪換制度的細(xì)則，最小化崗位輪換的消極影響。當(dāng)崗位輪換措施不能及時采用，要及時輔助以強制休假和離崗審計，降低案件發(fā)生的可能。待輪崗條件成熟后，堅決執(zhí)行關(guān)鍵崗位輪換制度規(guī)定。

其四，強化對重要崗位管理政策落實的監(jiān)督，并制定相應(yīng)的考核機制。重要崗位的管理政策實際落實的情況怎么樣，存在哪些反饋的意見，這些都需要通過強化對重要崗位管理政策落實的監(jiān)督工作來實現(xiàn)。通過定期對政策的落實情況的監(jiān)督和評價，掌握政策的落實情況和效果，及時解決和糾正政策以及管理辦法落實中出現(xiàn)的問題，推動管理政策在銀行落到實處。

其五，建立重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)，并通過重要崗位人員管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)信息化管理。重要崗位的相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)，包括已經(jīng)識別的重要崗位、已建立上崗標(biāo)準(zhǔn)的重要崗位以及各條線內(nèi)控措施的實施情況。通過將這些統(tǒng)計指標(biāo)嵌入到重要崗位人員管理信息系統(tǒng)中，這一系統(tǒng)還應(yīng)該包括的主要功能有：重要崗位管理、重要崗位員工基本信息管理、重要崗位員工崗位輪換、強制休假、預(yù)警信息、輪換、強制休假信息查詢以及報表等。通過該信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對全行重要崗位的統(tǒng)籌管理。如查詢功能中提出能夠查詢重要崗位員工輪崗后的去向，一是調(diào)動的員工，何時調(diào)到何機構(gòu)、何部門、從事何崗位工作，原重要崗位由何人接任；二是部門內(nèi)部調(diào)整崗位的，調(diào)整后原重要崗位員工現(xiàn)在從事何崗位，原重要崗位由何人接任；三是客戶經(jīng)理調(diào)整客戶的，調(diào)整后客戶經(jīng)理現(xiàn)在分管何客戶，原客戶由何人接任分管。通過對銀行重要崗位的信息化管理，做到重要崗位管理準(zhǔn)確、及時、全面和有效。

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[3]金暉.試論我國大型商業(yè)銀行崗位管理體系改革[J]. 金融論壇，2008（03）.

第8篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

（一）審計面廣，偏重于事務(wù)性江蘇電信內(nèi)部審計目前開展的審計業(yè)務(wù)主要涉及財務(wù)收支審計、任期（離任）經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)控審計、工程審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)營審計等。在這些傳統(tǒng)的審計領(lǐng)域，江蘇電信內(nèi)部審計機構(gòu)都取得了較好的成績，尤其以工程審計為代表。隨著通信事業(yè)的不斷發(fā)展，通信領(lǐng)域的資本性投資和工程維護項目的收益性支出也在逐漸加大。2012年，江蘇電信內(nèi)部審計機構(gòu)工程審計金額在40億元左右，審計工程項目達(dá)65000多個。除大量的工程審計項目外，2012年江蘇電信內(nèi)部審計機構(gòu)完成財務(wù)審計、內(nèi)控審計項目和經(jīng)營審計等項目200余項。面對這么大的工作量，以全省80余名電信專職內(nèi)部審計人員的審計力量已經(jīng)疲于應(yīng)對事務(wù)性的審計工作，而無法進行深層次的高質(zhì)量的審計思考與提升，因而形成了審計人員深陷于繁冗而機械的事務(wù)性工作之中的狀況。

（二）審計業(yè)務(wù)未能實現(xiàn)量質(zhì)并舉近些年，江蘇電信內(nèi)部審計通過強化監(jiān)督與指導(dǎo)、定期進行同業(yè)互查和定期進行質(zhì)量通報等一系列措施，在審計質(zhì)量上確實有了長足進步。從內(nèi)部審計成果來看，2012年全省內(nèi)部審計機構(gòu)共計發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行缺陷11個，提出各項管理建議550余條，糾正管理不規(guī)范資金700多萬元，促進增收節(jié)支（工程審減）1.31億元。但應(yīng)該看到，由于審計方法相對落后、審計隊伍自身素質(zhì)良莠不齊和被審計單位的不夠重視等原因，使審計質(zhì)量還有提升的空間。如，在江蘇電信內(nèi)部開展的強化工程財務(wù)管理和現(xiàn)場檢查的新舉措面前就暴露出工程審計質(zhì)量一定的差錯率，有的甚至是原則性的差錯，這與內(nèi)部審計人員大部分是非工程專業(yè)出身不無關(guān)系。另外在績效導(dǎo)向的考核體制驅(qū)動下，被審計單位一切以市場經(jīng)營發(fā)展為中心，對內(nèi)部審計部門提出的整改意見采取了被動，甚至是忽視的做法，也讓審計建議不能完全落實到位，審計質(zhì)量打了一定的折扣?？陀^地說，審計業(yè)務(wù)數(shù)量增長的同時，審計質(zhì)量并未同步獲得提高。

（三）創(chuàng)新能力不足江蘇電信制定了企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)后，江蘇電信審計提出了促創(chuàng)新、保轉(zhuǎn)型的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)也努力探索與實踐。但從幾年的結(jié)果來看，江蘇電信內(nèi)部審計的創(chuàng)新能力不足已是不爭的事實。內(nèi)控審計開始于2005年，盡管從開始的全業(yè)務(wù)流程審計評估發(fā)展到目前以關(guān)鍵風(fēng)險點為審計評估基準(zhǔn)點，并借助了信息系統(tǒng)的手段，但更多僅是形式的轉(zhuǎn)變。工程審計嘗試開展全過程跟蹤審計和投資效益審計，但更多的工程審計工作還只是停留在審定工程造價的階段。值得一提的是，江蘇電信近兩年開展的內(nèi)控月度會審工作，由內(nèi)部審計部門牽頭本單位的財務(wù)部、市場部、公眾客戶部和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部等重要部門，每月一次對重要的風(fēng)險點、重大投資項目、異常的財務(wù)指標(biāo)變動等情況實施聯(lián)合檢查與審計。內(nèi)控會審工作的開展獲得了上級企業(yè)的一定好評，但由于種種原因，這項審計的創(chuàng)新工作也瀕臨著無疾而終的尷尬境地。

（四）內(nèi)審業(yè)務(wù)的外包趨勢目前江蘇電信企業(yè)的內(nèi)審業(yè)務(wù)外包趨勢已經(jīng)形成，對內(nèi)部審計機構(gòu)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)形成巨大沖擊與蠶食，這種內(nèi)部業(yè)務(wù)的社會化令內(nèi)部審計機構(gòu)的生存狀態(tài)堪憂。近年來，在江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域如土建裝潢工程審計外包的力度逐步加大，從原來只有達(dá)到一定規(guī)模的大型基建項目才會借助社會審計的專業(yè)力量，到現(xiàn)在基本上實行了打包外送的操作模式，就是將小項目也打包后一次性外包。這種工程審計業(yè)務(wù)的外包范圍也不再局限于基建工程項目，如蘇州等一些地市分公司已經(jīng)試點通信工程審計項目的外包。這種外包范圍的擴大，從這些地市分公司2013年年初的委托審計費用預(yù)算看較2012年增長200%以上就可見一斑。內(nèi)審業(yè)務(wù)外部化的發(fā)展，讓社會審計的觸角也逐步伸向了江蘇電信企業(yè)內(nèi)部審計的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)控審計等。從2010年開始，江蘇電信就嘗試將所有地市分公司負(fù)責(zé)人的任期（離任）經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)進行外包。以外部社會審計組織為主導(dǎo)，內(nèi)部審計人員相配合，組成聯(lián)合審計組，既能保證審計質(zhì)量，也能鍛煉自己的審計隊伍，這種操作模式基本成熟，而蘇南個別大的地市公司也嘗試將公司的內(nèi)控審計委托社會審計來實施，并取得了一定的進展。

二、建立江蘇電信企業(yè)增值型內(nèi)部審計的必要性

（一）適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求，提供內(nèi)部審計支撐2005年，江蘇電信根據(jù)中國電信集團公司的要求提出了全面推進轉(zhuǎn)型發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，由基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)運營商向現(xiàn)代綜合信息服務(wù)提供商的角色轉(zhuǎn)變。新的戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與執(zhí)行，為江蘇電信內(nèi)部審計工作帶來了全新的挑戰(zhàn)與機遇。江蘇電信內(nèi)部審計也及時制定了圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行審計工作“三個轉(zhuǎn)變”，支撐企業(yè)發(fā)展，保障企業(yè)轉(zhuǎn)型的總體部署，并實施了派駐制的集中管理體制，圍繞企業(yè)發(fā)展重心開展各項內(nèi)部審計工作。時至今日，江蘇電信的轉(zhuǎn)型工作有條不紊地持續(xù)深入推進，并取得了很好的成效。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整已見成效，投資結(jié)構(gòu)和成本結(jié)構(gòu)在不斷優(yōu)化，收入增長質(zhì)量逐漸改善，企業(yè)的回報水平和價值創(chuàng)造能力逐步提高。而作為江蘇電信成功轉(zhuǎn)型的著力點就在于價值管理，不斷提升自身的價值創(chuàng)造能力。內(nèi)部審計是電信企業(yè)管理中的重要一環(huán)，責(zé)無旁貸地應(yīng)該投身于企業(yè)的價值管理與創(chuàng)造之中。應(yīng)該以增值型內(nèi)部審計為手段，緊密圍繞企業(yè)的價值提升點，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，為企業(yè)價值的提升及時提供全面而有效的保障和服務(wù)。

（二）打破瓶頸，拓展內(nèi)審的生存與發(fā)展空間經(jīng)過持續(xù)的發(fā)展，江蘇電信內(nèi)部審計工作在各個方面都有了長足的進步與提升。但應(yīng)該看到，隨著電信企業(yè)轉(zhuǎn)型的不斷推進、電信企業(yè)發(fā)展的速度不斷提升和內(nèi)部審計理論界與實務(wù)界的不斷演進，江蘇電信內(nèi)部審計的發(fā)展步伐已經(jīng)放緩，甚至已經(jīng)趨于停滯的狀態(tài)，因而完全有必要對江蘇電信內(nèi)部審計工作作出改進和完善。在資本市場和國家有關(guān)部門的大力監(jiān)管之下，電信企業(yè)的運營已經(jīng)日趨科學(xué)與規(guī)范，內(nèi)部審計部門還定位于查錯糾弊的層次顯然無法持續(xù)創(chuàng)造出內(nèi)部審計工作的亮點，更談不上突破。在這種情況下，就要求內(nèi)部審計能夠認(rèn)清形勢，準(zhǔn)確定位，及時轉(zhuǎn)變工作理念，找準(zhǔn)審計工作的切入點。增值型內(nèi)部審計為電信審計工作的持續(xù)發(fā)展提供了突破口。適應(yīng)企業(yè)提升價值的需要，通過有效開展增值型內(nèi)部審計，從而積極主動地去管理企業(yè)的需求，而不是簡單被動地滿足企業(yè)的需求。增值型內(nèi)部審計拓展了審計范圍的同時，也幫助企業(yè)實現(xiàn)既定目標(biāo)，進而提升了內(nèi)部審計的地位，拓展了生存的空間。

（三）順應(yīng)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢內(nèi)部審計的理念、方法、職能等都處于不斷演進與發(fā)展之中。自國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出最新的內(nèi)部審計定義后，全新的增值型內(nèi)部審計的理念基本形成。江蘇電信內(nèi)部審計工作應(yīng)抓住企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的有利時機，同時順應(yīng)內(nèi)部審計的發(fā)展大趨勢，及時理清思路，轉(zhuǎn)變思維，以增值型內(nèi)部審計為核心理念，加快發(fā)展步伐。

三、江蘇電信轉(zhuǎn)型增值型內(nèi)部審計的途徑

（一）轉(zhuǎn)理念，提升企業(yè)價值樹立增值型內(nèi)部審計的理念，首先，要求江蘇電信內(nèi)部審計要進行準(zhǔn)確自我定位，努力成為“以創(chuàng)新和服務(wù)雙領(lǐng)先推動規(guī)模發(fā)展”的踐行者，努力將內(nèi)部審計工作融入到企業(yè)發(fā)展的大局中去，全面參與到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程之中。其次，要求內(nèi)部審計應(yīng)該以“提升企業(yè)價值”為工作核心，利用自身在企業(yè)中具有特殊的組織地位和擁有的資源為企業(yè)創(chuàng)造價值。在開展經(jīng)濟效益審計和工程審計為企業(yè)提升價值的基礎(chǔ)之上，內(nèi)控審計和經(jīng)營管理審計等同樣要求內(nèi)部審計機構(gòu)圍繞提升價值來開展，應(yīng)該把所有內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)化成企業(yè)價值量的形式來考量，牢固樹立為企業(yè)增值的觀念。最后，要求發(fā)揮電信內(nèi)部審計最大效能。內(nèi)部審計是電信企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要一環(huán)，因而內(nèi)部審計效能發(fā)揮如何也影響著企業(yè)價值。內(nèi)部審計應(yīng)改變旁觀者的身份，從提升自身審計效能出發(fā)而努力成為企業(yè)價值的創(chuàng)造者。

（二）轉(zhuǎn)意識，堅持主動服務(wù)江蘇電信內(nèi)部審計應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計工作意識，參與到企業(yè)價值創(chuàng)造，并定位于服務(wù)企業(yè)價值創(chuàng)造。（1）江蘇電信內(nèi)部審計最先轉(zhuǎn)變的應(yīng)該是“監(jiān)督者”的意識。盡管不斷深入開展的“內(nèi)部審計三個轉(zhuǎn)變”讓電信內(nèi)部審計監(jiān)督的意識在削弱，服務(wù)的意識在逐步增強，但“監(jiān)督者”的根深蒂固思想還時刻影響著內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計應(yīng)把自己理解成是企業(yè)價值創(chuàng)造中的一個分子，而不是一個旁觀者，這樣才能促進內(nèi)部審計主動地投入到企業(yè)的價值創(chuàng)造過程中去，并發(fā)揮巨大作用。（2）成本意識。節(jié)約并有效使用各種成本是增值型內(nèi)部審計建立的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計作為一項企業(yè)管理活動，必須投入一定的人、財、物、時間等資源的耗費與使用就構(gòu)成了內(nèi)部審計成本。多年來人力資源成本的問題較為突出，單一的專業(yè)背景限制了現(xiàn)有人力資源的使用和調(diào)配，也限制了內(nèi)部審計人員作用的發(fā)揮，出現(xiàn)了人力資源的浪費與不足共存的情況。如何提高內(nèi)審人員使用的合理性也是增值型內(nèi)部審計的一個課題。（3）效益意識。內(nèi)部審計創(chuàng)造價值，但這個價值能否為企業(yè)帶來增值還需將內(nèi)部審計的價值產(chǎn)出和成本投入做一個比較，這種得失分析就是效益意識。效益意識讓增值型內(nèi)部審計在企業(yè)中做到有所為有所不為。

（三）轉(zhuǎn)方法，實施風(fēng)險導(dǎo)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)部審計部門以被審計單位的重大錯報風(fēng)險為導(dǎo)向，綜合評估企業(yè)內(nèi)外部引起重大錯報的風(fēng)險要素，據(jù)以確定審計重點和范圍的審計方法。目前在江蘇電信內(nèi)部審計工作開展的過程中，盡管積極探索和實踐風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ?，但?yīng)用還不是很成熟。在財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和經(jīng)營審計等方面，主要還是以制度基礎(chǔ)審計的模式開展。開展增值型內(nèi)部審計首先是要提高內(nèi)部審計工作自身的效率和效果，要求內(nèi)部審計工作能夠及時捕捉到企業(yè)發(fā)展過程中的熱點、難點和關(guān)鍵風(fēng)險點，迅速確定審計工作范圍和審計重點，因而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ骄统蔀樽詈玫倪x擇。無論是審計計劃的制定，還是審計項目的實施，以及審計后續(xù)的整改監(jiān)督，都需要在全面分析、評估企業(yè)當(dāng)前面臨的風(fēng)險要素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)未來風(fēng)險形勢作出準(zhǔn)確研判，并制定出具體有效的風(fēng)向應(yīng)對策略和解決方案。風(fēng)險導(dǎo)向模式下的內(nèi)部審計，可以促進企業(yè)抓大放小，有效規(guī)避風(fēng)險以減少損失，合理承擔(dān)風(fēng)險以抓住發(fā)展機遇擴大收入，從而更好地實現(xiàn)增值型內(nèi)部審計的自身價值。

（四）轉(zhuǎn)內(nèi)容，深化精確管理精確化管理在江蘇電信推行多年，取得了很好的效果。增值型內(nèi)部審計應(yīng)以深化精確管理為切入點，抓住江蘇電信企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的有利時機，圍繞企業(yè)發(fā)展的重點目標(biāo)，為江蘇電信的健康持續(xù)發(fā)展保駕護航，也為江蘇電信整體價值提升發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用?，F(xiàn)階段，圍繞江蘇電信實施的“四級穿透”戰(zhàn)略，內(nèi)部審計應(yīng)深入做好縣分公司和農(nóng)村支局的執(zhí)行情況調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進管理的建議，以保證企業(yè)政策的有效執(zhí)行；圍繞企業(yè)盤活資產(chǎn)的目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)積極做好審計調(diào)查，摸清家底，為企業(yè)決策提供詳實的資產(chǎn)清單，為閑置資產(chǎn)的有效利用提出方向，為閑置房屋資產(chǎn)的出租、出讓提供有效的市場參考依據(jù)；圍繞企業(yè)資源優(yōu)化配置的目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)做好投資效益評估，將有限的資源優(yōu)先配置于重點業(yè)務(wù)、重點區(qū)域、重點渠道，打破資源配置和使用方式上的僵化體制，切實貫徹“資源向規(guī)模發(fā)展傾斜”的既定方針；圍繞企業(yè)大力發(fā)展農(nóng)村市場的目標(biāo)，內(nèi)部審計應(yīng)以市場營銷政策的效果評估為著眼點，促進企業(yè)制定出有效果、有效益的發(fā)展措施，為企業(yè)拓展市場、擴大規(guī)模打下堅實的基礎(chǔ)。

第9篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的定義范文

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計；問題；對策

隨著我國優(yōu)先發(fā)展教育戰(zhàn)略的確立與教育改革的逐漸深入，高校多渠道籌措教育資金的格局逐步形成，政府對高校的資金投入大幅度增加，學(xué)校內(nèi)部各職能部門由于辦學(xué)、培訓(xùn)、對外咨詢服務(wù)等，掌管的資金越來越多。同時，高校的收支總額和基本建設(shè)投資規(guī)模成倍增長，教育資金總顯得短缺。因此，高校經(jīng)費來源的多元化和高校經(jīng)濟活動的多樣化，客觀上要求財務(wù)部門加強財務(wù)核算和監(jiān)督外，實行內(nèi)部審計制度，對高校內(nèi)部各種與資金有關(guān)的經(jīng)濟活動及其效益進行監(jiān)督、鑒證、評價和服務(wù)。它是促進學(xué)校遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強廉政建設(shè)，維護自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險，提高教育資金使用效益的重要手段。

一、高校內(nèi)部審計的含義

（一）審計的含義

國內(nèi)的審計理論和實務(wù)工作者普遍認(rèn)可的定義是：審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。這個定義充分說明了審計工作的內(nèi)涵，明確提出了審計工作的對象和范圍，指出了審計目標(biāo)，對審計要求更具體化。最重要的是，它指出了審計工作是具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

（二）內(nèi)部審計的含義

1999年6月，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA)把內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標(biāo)。

2003年3月，審計署了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，指出“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為……”

（三）高校內(nèi)部審計的含義

中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》（2009年9月1日起施行)中對高校內(nèi)部審計定義為：高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計工作存在的主要問題

（一）部分高校對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足

內(nèi)部審計是高校管理的一項重要工作，部分高校對內(nèi)部審計工作的宣傳不到位，導(dǎo)致教職員工對審計的職責(zé)范圍及作用不太了解，認(rèn)為審計可有可無，認(rèn)為內(nèi)部審計是相互不信任的行為。被審計單位一般情況下對內(nèi)部審計懷有排斥心理，認(rèn)為內(nèi)部審計是“雞蛋里找骨頭”，是來找麻煩的，所以不配合、阻撓，對整改也是消極應(yīng)付。教職員工對內(nèi)部審計的真正意義認(rèn)識不清，制約了審計作用的發(fā)揮。

（二）高校內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

2003年實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。因此，高校內(nèi)部審計機構(gòu)是單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，獨立性不如國家審計和社會審計。目前高校內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置有獨立設(shè)置、與紀(jì)委監(jiān)察合署辦公、與財務(wù)合署辦公或在財務(wù)處下設(shè)審計科室等幾種不同的形式。在合署辦公等形式下，審計人員在確定審計范圍、實施審計、作出審計評價以及通報審計結(jié)果時極易受到本單位的利益制約。內(nèi)審人員面臨的是與單位領(lǐng)導(dǎo)層之間的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，與各科室、部門之間的同事關(guān)系，所涉及的人或直接或間接，不是領(lǐng)導(dǎo)就是同事，審計過程難免受到各類人為因素的干擾。過于密切的行政關(guān)系影響了審計的獨立性，審計職能難以發(fā)揮。

（三）高校內(nèi)部審計人力資源不足

高校內(nèi)部審計人力資源不足首先體現(xiàn)在數(shù)量方面。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，審計項目逐年增加，審計內(nèi)容逐年擴大。《內(nèi)部審計指南第4號――高校內(nèi)部審計》要求：高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2%。一方面學(xué)校對審計部門寄予厚望，要求審計部門挑重?fù)?dān)，另一方面審計部門又深感人手不足，難以完成繁重的審計工作任務(wù)。

高校內(nèi)部審計人力資源不足還體現(xiàn)在質(zhì)量方面。按照《內(nèi)部審計指南第4號――高校內(nèi)部審計》的要求，內(nèi)部審計隊伍應(yīng)由具備經(jīng)濟、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。目前大部分高校內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)還是以具備會計專業(yè)知識的人員為主，無法對高校內(nèi)部物資采購招投標(biāo)、基本建設(shè)工程等領(lǐng)域開展有效審計。內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理，使得審計工作缺乏深度與廣度，難有突破性的發(fā)展。

（四）審計職能較為單一

隨著高校經(jīng)濟的發(fā)展以及高校內(nèi)部審計工作范圍的拓展，高校內(nèi)部審計工作延伸到了工程建設(shè)、物資采購、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟運行的各個方面，但高校內(nèi)部審計的職能還局限于以監(jiān)督為主，審計作用不夠凸顯。

（五）審計作用層次低

早期的內(nèi)部審計的目標(biāo)主要是查錯防弊、保護資產(chǎn)安全，而現(xiàn)代的內(nèi)部審計的重點已逐漸轉(zhuǎn)向事先發(fā)掘問題、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效率方面。目前高校的內(nèi)部審計，還是大量的搞財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和專項審計調(diào)查等方面的常規(guī)性審計，合同審計、管理審計、績效審計、計算機審計、資源審計等審計開展很少，有的甚至還沒有開展。忽視學(xué)校教育資金使用的合理性、效益性；忽視對教育經(jīng)費整體運作的定性分析、未來效益的預(yù)測、償債能力研究以及經(jīng)濟責(zé)任界定。

（六）事前、事中審計力度不大

高等學(xué)校內(nèi)部審計和國家審計、社會審計的本質(zhì)不同，高等學(xué)校內(nèi)部審計應(yīng)更多地體現(xiàn)在事前、事中的控制，審計的目的，應(yīng)不是完全意義上的監(jiān)督行為。我國高等學(xué)校內(nèi)部審計已開始嘗試事前、事中審計，但不夠普及，開展的審計項目大部分還是事后審計，內(nèi)部審計控制職能體現(xiàn)還不充分。

（七）審計方法落后

部分高校在開展內(nèi)部審計工作時仍然采用手工查賬方法，審計工作效率比較低下。有的采用手工方法計算工程造價，造成審計結(jié)果不準(zhǔn)確，無法保障審計工作的權(quán)威性，無法保證審計報告評價的準(zhǔn)確性和可靠性。

三、加強和改進高校內(nèi)部審計工作的對策

（一）加大宣傳力度，創(chuàng)造良好的審計環(huán)境

開展內(nèi)部審計工作，需要被審計對象的配合，還要考慮與各部門長期合作的關(guān)系，所以需要得到各方面的充分配合和支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好審計工作的重要前提，內(nèi)部審計機構(gòu)及人員應(yīng)注重與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，及時向管理層匯報審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，要站在管理層的角度，提出改進管理、提高效益的建議，并通過顯著的成績促使校領(lǐng)導(dǎo)將審計工作納入重要議程，保障內(nèi)部審計有效開展，營造“尊重審計，支持審計，自覺接受審計”的和諧審計環(huán)境。

（二）設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)部審計人員職責(zé)和權(quán)力的實施

《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計機構(gòu)作了規(guī)定：“國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度……必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員”。

2004年6月，教育部為了健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。其第四條規(guī)定：“教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)和本規(guī)定，實行內(nèi)部審計制度，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作”。第五條規(guī)定：“單位，是指高等學(xué)校及其他教育事業(yè)、企業(yè)單位?！?/p>

另外，與國家審計和社會審計相比，高校內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性較弱，內(nèi)部審計風(fēng)險也比較大，所以，要樹立高校內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，才能很好地開展工作。

由此可見，一般的高等學(xué)校均應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。

（三）有效整合審計人力資源，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)

高校內(nèi)部審計人力資源主要由內(nèi)部審計人員組成，要建立和完善內(nèi)部審計人員數(shù)據(jù)庫，充分、翔實地掌握內(nèi)部審計隊伍的年齡和性別結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、政治思想狀況及業(yè)務(wù)水平。要解決審計部門的編制問題，構(gòu)建具有合理結(jié)構(gòu)的專業(yè)隊伍。要多渠道、多層次促進內(nèi)部審計人員吸收新知識、拓寬知識面、改善知識結(jié)構(gòu)，通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng)，盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

（四）完善審計的服務(wù)職能，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計作用

高校內(nèi)部審計要在強調(diào)審計監(jiān)督職能的同時，重視服務(wù)職能，實現(xiàn)面向?qū)芾?、效益等多方面、多領(lǐng)域的審計。強化審計服務(wù)的“內(nèi)向性”認(rèn)識，要消除“局外人”意識，更多地從被審計單位和被審計人的角度去研究審計出現(xiàn)的問題，把被動的“敬而遠(yuǎn)之”變?yōu)橹鲃拥摹耙粚彾腿龠M”，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，從而促進高校加強管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

（五）不斷開辟工作新渠道，豐富高校內(nèi)部審計內(nèi)容

高校內(nèi)部審計工作己經(jīng)從單一的會計核算審查發(fā)展成為包含教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、房產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資采購管理活動進行評價的內(nèi)部控制審計，對預(yù)算執(zhí)行和決算、建設(shè)工程項目、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任等方面進行審計檢查并進行評價的多元化審計趨勢。在中國內(nèi)部審計協(xié)會最近舉辦的培訓(xùn)計劃中，效益審計開始出現(xiàn)。高校管理者現(xiàn)在不僅僅關(guān)心高校的資金怎么用，更關(guān)心資金使用的效益。內(nèi)部審計應(yīng)關(guān)注國家審計的新進展，積極擴展審計范圍，拓寬審計領(lǐng)域，加強審計深度，開展多元化審計。

（六）轉(zhuǎn)變審計類型，重視事前、事中審計

高校內(nèi)部審計應(yīng)把審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展放在首位，要從事后審計為主向事前、事中審計轉(zhuǎn)變，對尚未實施的經(jīng)濟事項進行事前審計，對其他部門實施決策的具體管理行為進行有效的事中監(jiān)控。有效利用內(nèi)部審計的經(jīng)常性、及時性特點，推行日常審計方式，對事件的發(fā)生、發(fā)展進行事前、事中、事后全過程跟蹤審計。傳統(tǒng)審計普遍使用的是事后審計監(jiān)督，只能起到亡羊補牢的作用。要將監(jiān)督“關(guān)口”前移，做好事前預(yù)防、事中控制，要有預(yù)防勝于糾正的服務(wù)意識，以便更好地發(fā)揮審計未雨綢繆、防微杜漸的作用。

（七）轉(zhuǎn)變審計方式，提高審計效率

信息技術(shù)的飛速發(fā)展使高校內(nèi)部審計從手工方式向計算機審計方式發(fā)展。以前在開展財務(wù)審計時采用手工查賬方式，當(dāng)財務(wù)部門所有的財務(wù)數(shù)據(jù)及信息都在計算機上處理的時候，手工查賬方式將會忽略或不能發(fā)現(xiàn)哪些財務(wù)信息存在風(fēng)險。通過與財務(wù)部門計算機進行聯(lián)網(wǎng)，可以解決這個問題。同高校的信息技術(shù)管理部門共同研究，可以解決硬件問題。從軟件角度上看，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)購買財務(wù)審計和工程造價審計方面的軟件，實現(xiàn)從手工計算審計轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C計算審計，這樣的審計結(jié)果更準(zhǔn)確，更具有可信性。

總之，市場競爭日益激烈，高校管理層應(yīng)該積極適應(yīng)高校改革和發(fā)展，高度重視內(nèi)部審計工作，完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計力度，開創(chuàng)內(nèi)部審計工作的新局面。

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