經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在的實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，把組織監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，是新形勢下加強(qiáng)干部監(jiān)督的有力措施；是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項(xiàng)重要舉措；也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的一項(xiàng)有效保證。在各級政府的領(lǐng)導(dǎo)下，近幾年來，各地審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)真開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，取得顯著成效。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起步較晚，相關(guān)的政策措施還不十分完善，尚處在摸索階段，在實(shí)踐中筆者感到現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度存在以下難點(diǎn)和矛盾，應(yīng)引起有關(guān)方面重視，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)一步健康。

1.1、時(shí)間緊、任務(wù)重、審計(jì)壓力大

，縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)配使用的特點(diǎn)是集中調(diào)整多，個(gè)別調(diào)整少，一般集中在換屆前后。而領(lǐng)導(dǎo)干部從被組織人事部門確定調(diào)整到正式任職，時(shí)間一般都很短，因而出現(xiàn)組織部門集中交辦、審計(jì)部門突擊審計(jì)的特點(diǎn)。再加上審計(jì)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，造成每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作量相當(dāng)大，而且隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要性的日益凸現(xiàn)，各級領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了很高要求，廣大人民群眾對審計(jì)寄予厚望，因此，審計(jì)部門在短期內(nèi)要高標(biāo)準(zhǔn)，高質(zhì)量地完成這一重任有相當(dāng)大的困難。

1.2、工作協(xié)調(diào)有難度，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

目前，我省各地均建立了由紀(jì)委、組織、人事、審計(jì)、監(jiān)察五部門參加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，在實(shí)施中也規(guī)定各部門的具體工作。而事實(shí)上，各部門除每年例行的聯(lián)席會(huì)議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢，僅僅把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看作是審計(jì)部門新增加的一項(xiàng)重要工作職能。對審計(jì)部門而言，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于一般的審計(jì)項(xiàng)目，有其特殊性：一是審計(jì)機(jī)關(guān)在工作計(jì)劃安排上處于被動(dòng)地位，隨機(jī)性強(qiáng)；二是離任后審計(jì)多，審計(jì)成效差，一方面被審計(jì)單位干部群眾和離任干部配合審計(jì)主動(dòng)性不高，另一方面干部已經(jīng)調(diào)離，審計(jì)成了“馬后炮”，發(fā)揮不了應(yīng)有的監(jiān)督作用。所有這些問題均不是審計(jì)部門能單獨(dú)解決的，必須是各有關(guān)部門相互配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，在工作中增強(qiáng)協(xié)調(diào)性，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有條不紊地開展。

1.3、審計(jì)部門無法確認(rèn)或解除被審計(jì)者的全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任

國務(wù)委員王忠禹同志在全國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議上指出：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果是對領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟(jì)工作中的必須的素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟(jì)職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的依據(jù)的反映。按兩辦暫行規(guī)定要求，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)通過對其所在部門、單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。在審計(jì)的基礎(chǔ)上查清領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人在財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其它違法違紀(jì)的問題。按以上要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)是對一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)集體的審計(jì)。在這一點(diǎn)多、面廣、量大的工作中，審計(jì)部門的職責(zé)是通過檢查被審計(jì)單位憑證、帳簿等資料揭示領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中是否具有必須的政治素質(zhì)、決策水平等則很難用常規(guī)的審計(jì)手段揭示出來。例如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)有時(shí)會(huì)收到各種舉報(bào)，有些舉報(bào)與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄有關(guān)，審計(jì)部門可以查證，但還有相當(dāng)一部分是與單位會(huì)計(jì)記錄無關(guān)的，審計(jì)部門無法通過常規(guī)審計(jì)手段確認(rèn)其可信性。因而無法確認(rèn)或解除被審計(jì)對象全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，往往需要紀(jì)檢、監(jiān)察部門利用其工作職能進(jìn)行大量的調(diào)查，予以查證。

1.4、缺乏規(guī)范合理的評價(jià)依據(jù)，審計(jì)定性難

兩辦暫行規(guī)定要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)部門應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評價(jià)。在工作中我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)要比其它審計(jì)項(xiàng)目的評價(jià)困難得多。主要原因一是到目前為止，尚未有一套完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)依據(jù)；二是審計(jì)評價(jià)的范圍難以界定。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中很多內(nèi)容是普遍聯(lián)系的，因而在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)時(shí)很難區(qū)分哪些是直接責(zé)任，哪些是間接責(zé)任，哪些是主要責(zé)任，哪些是次要責(zé)任。三是前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作近幾年剛剛起步，很多領(lǐng)導(dǎo)干部接任時(shí)未對前任進(jìn)行審計(jì)，不區(qū)分前后任的責(zé)任則難以評價(jià)現(xiàn)任的責(zé)任，而前任工作已時(shí)過境遷，難以評價(jià)。

2、完善責(zé)任審計(jì)制度的幾點(diǎn)建議

針對上述情況，為進(jìn)一步深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效益，我們認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面促進(jìn)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

2.1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)合審計(jì)制度

建議成立由分管干部工作的領(lǐng)導(dǎo)任組長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)，實(shí)行聯(lián)合審計(jì)制度。審計(jì)工作的實(shí)施主要由組織、紀(jì)檢、審計(jì)三個(gè)單位來完成，三個(gè)單位同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，但有明確的分工：組織、紀(jì)檢部門根據(jù)各自的要求，負(fù)責(zé)檢查被審計(jì)單位的年度工作目標(biāo)完成情況，重大決策的會(huì)議記錄，領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政情況，收集干部群眾的反映，并據(jù)以調(diào)查；審計(jì)部門負(fù)責(zé)檢查憑證、帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。這樣可以有效地發(fā)揮三部門各自的優(yōu)勢，將審計(jì)監(jiān)督和干部管理及紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來，分工明確，各司其職、各盡其責(zé)、各有側(cè)重，找準(zhǔn)工作的切入點(diǎn)，切實(shí)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作質(zhì)量。

2.2、建立起經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

審計(jì)機(jī)構(gòu)，各地雖然開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但由于沒有行政監(jiān)督權(quán)，審計(jì)工作僅停留在搞清經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事實(shí)，反映有關(guān)情況移交案件線索的階段，還不能完全實(shí)行對“人”的監(jiān)督，難以分清責(zé)任，審計(jì)評價(jià)也因此流于形式，責(zé)任追究也就無從談起。為此，應(yīng)當(dāng)建立起相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，開展真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職能，為組織人事部門考核任用干部提供量化的依據(jù)，能有效地解決目前審計(jì)查帳、紀(jì)檢監(jiān)察追究責(zé)任相分離的格局，避免案件移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門重復(fù)查帳。

2.3、理順干部變動(dòng)與審計(jì)的關(guān)系，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。目前很多地方還是采取先離任后審計(jì)的做法。這在一定程度上了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果。我們考慮到目前實(shí)行先審計(jì)后離任的條件尚不成熟，工作尚不規(guī)范，在這種情況下，不宜過急地強(qiáng)調(diào)先審后離。干部雖然離任了，但其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并未脫鉤，如果查出問題，仍然可以追究，為了有效地實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是否可以對擬任新職的干部，由市委宣布其先到新單位主持工作，視離任審計(jì)結(jié)果，再?zèng)Q定任命與否，這樣可以有效地加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，使他們工作有了壓力和動(dòng)力，增強(qiáng)勤政廉政的自律性。既增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束力，提高審計(jì)效果，又可以解決先離后審的矛盾。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

(一)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展情況

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展情況是對其經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的主要內(nèi)容。一是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到的作用，二是基本建設(shè)的投入及效果，三是社會(huì)保障等民生事業(yè)的發(fā)展及民生資金的落實(shí)效果。

(二)任職內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)

一是有哪些重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)。二是做出決策的制度、程序和效果。任職期間是否建立健全重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策制度；重大事項(xiàng)決策是否遵循了科學(xué)、民主的決策程序；決策事項(xiàng)的執(zhí)行對區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生的影響，并分析對經(jīng)濟(jì)社會(huì)和可持續(xù)發(fā)展的影響程度。

(三)財(cái)政收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法情況

通過對任職期間的財(cái)政收支真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)，揭示財(cái)政收支增減變化對社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。了解領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理職責(zé)情況。審查其所在單位財(cái)產(chǎn)的保值和增值情況，包括資產(chǎn)的安全性、完整性及資產(chǎn)流失情況等。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析，評估其真實(shí)性、效益型與合法性，從而對領(lǐng)導(dǎo)干部不能完成的相關(guān)指標(biāo)的責(zé)任進(jìn)行明晰。最后，還應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的完成情況是否符合國家規(guī)定進(jìn)行評定。主要審計(jì)：財(cái)政財(cái)務(wù)收支中的重大事項(xiàng)；非稅收入收繳和收支兩條線政策執(zhí)行情況；財(cái)政專款資金的使用和落實(shí)情況；預(yù)算外資金管理情況；政府采購的執(zhí)行情況，執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、內(nèi)控制度及日常財(cái)務(wù)管理情況等。

(四)遵紀(jì)守法及廉潔自律情況

這主要是指領(lǐng)導(dǎo)干部是否能夠遵紀(jì)守法、廉潔奉公，有無侵占國有資產(chǎn)、行賄、受賄、貪污、挪用等違法違紀(jì)行為。

(五)其他與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)需要審計(jì)的事項(xiàng)

包括未納入上述審計(jì)內(nèi)容但屬本地經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)及組織、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)關(guān)委托或群眾反映強(qiáng)烈的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)的重要問題等。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)存問題

(一)審計(jì)人員無法滿足審計(jì)需要

審計(jì)人員應(yīng)具備多方面的素質(zhì)，除了財(cái)會(huì)知識(shí)以外，還包括宏觀的經(jīng)管知識(shí)等，還要求對相關(guān)法律法規(guī)有一定熟悉程度，具備初步的口頭表達(dá)與書面表達(dá)及綜合分析的能力。當(dāng)前，審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)還不夠全面，這些都對審計(jì)工作持續(xù)開展造成限制。此外，審計(jì)工作技術(shù)性很強(qiáng)，難以通過短期、簡單培訓(xùn)增加審計(jì)人員的隊(duì)伍，提供合格的審計(jì)人員。從目前我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與審計(jì)人員編制情況可以知道，審計(jì)力量難以滿足審計(jì)任務(wù)需要的情況十分普遍。很多被審計(jì)干部對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)往往也存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對審計(jì)工作存在排斥現(xiàn)象，影響審計(jì)人員的調(diào)查取證及資料的收集。

(二)審計(jì)工作流于形式

雖然我國相關(guān)規(guī)定中對與直接責(zé)任與主管責(zé)任進(jìn)行了界定，但對其的解釋比較籠統(tǒng)，且需要具體問題具體分析，這往往會(huì)造成實(shí)際的審計(jì)工作中會(huì)出現(xiàn)責(zé)任認(rèn)定不明確、領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主觀責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任間區(qū)別不清，這些都會(huì)嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)工作的進(jìn)行。此外，審計(jì)人員在認(rèn)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的過程中具有一定的盲目性和選擇性，容易過分夸大干部功績，避免涉及負(fù)面事實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果往往報(bào)喜不報(bào)憂，難以正確指出領(lǐng)導(dǎo)干部的決策失誤與等情況。另外，對與領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往是考察干部是否稱職的重要的方式，目前很多審計(jì)工作都是在領(lǐng)導(dǎo)干部離任以后進(jìn)行的，這就會(huì)造成評價(jià)結(jié)果與干部任免的脫節(jié)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)容易流于形式，難以真正發(fā)揮其評價(jià)、管理和監(jiān)督作用。

(三)審計(jì)結(jié)果不能得到有效執(zhí)行

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的終結(jié)階段，審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)審計(jì)過程中的工作內(nèi)容提出審計(jì)意見，并做出審計(jì)決定，將結(jié)果告知相關(guān)部門，對審計(jì)機(jī)關(guān)，這是完成委托審計(jì)的過程。但實(shí)際情況往往是被審計(jì)單位對審計(jì)決定不能切實(shí)執(zhí)行，或是不能完全執(zhí)行，拖延執(zhí)行等，這些都會(huì)削弱審計(jì)權(quán)威性，減弱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。

提升審計(jì)工作效能的途徑

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題，我們可以嘗試從如下方面進(jìn)行解決和完善：

(一)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)機(jī)構(gòu)

建立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)機(jī)關(guān)來說據(jù)有很多的益處。審計(jì)機(jī)關(guān)不需要從其他部門抽調(diào)人員組成臨時(shí)審計(jì)小組，可以有專人負(fù)責(zé)審計(jì)活動(dòng)，這些人員就有更多的時(shí)間對于相關(guān)的法律、法規(guī)以及計(jì)算機(jī)等其他的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行了解和學(xué)習(xí)，這些都能夠更好地滿足審計(jì)工作的實(shí)際需要。此外，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)可以傳達(dá)出這樣的信息：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部的保護(hù)與監(jiān)督形式，被審計(jì)干部應(yīng)該重視審計(jì)工作，并積極配合。

(二)關(guān)于審計(jì)手段與方法的改進(jìn)

審計(jì)手段與審計(jì)方法的改進(jìn)工作是十分必要的。比如建立以內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為基礎(chǔ)的審計(jì)制度，并通過計(jì)算機(jī)工具進(jìn)行輔助，通過這種手段與方法的改善，能夠?qū)徲?jì)的質(zhì)量和效率的提高起到切實(shí)有效的作用。

(三)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)方式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)必須堅(jiān)持審計(jì)后離任或離任-審計(jì)-任職的原則才能真正有效地發(fā)揮監(jiān)督作用，使領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)犯下的錯(cuò)誤能夠得到及時(shí)糾正，并對不規(guī)范、不合理的行為進(jìn)行及時(shí)制止，從而順利地保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)，達(dá)到審計(jì)工作與干部的任免相掛鉤，從而建立有效地人員聘用的機(jī)制。

(四)加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

綜合性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)之一。需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的財(cái)會(huì)意識(shí)和計(jì)算機(jī)技能等，為了更好地滿足審計(jì)工作的具體需要，應(yīng)對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，以便更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，完善他們的知識(shí)體系，從而及時(shí)地對復(fù)合型人才進(jìn)行吸納，充實(shí)專職審計(jì)人員的隊(duì)伍，從而加強(qiáng)我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

(五)加強(qiáng)法律體系的建設(shè)

法律環(huán)境對于審計(jì)工作的有效開展意義重大，只有更好的法制化程度才能促進(jìn)審計(jì)效能的充分發(fā)揮，對于當(dāng)時(shí)不適應(yīng)我國國情的一些法律法規(guī)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以便充分發(fā)揮法律發(fā)揮對于審計(jì)工作的有效保證，從而充分建設(shè)出能夠充分發(fā)揮效能的審計(jì)體制。保證審計(jì)工作有法保障、有法可依。

(六)建立相對完善、公正、標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)體系

對于審計(jì)工作的評價(jià)，要盡量保障評價(jià)體系的標(biāo)準(zhǔn)性和公正性，從審計(jì)的角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，以便審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)評價(jià)的過程中能夠有章可循，并秉持一定的公正性與客觀性，并根據(jù)已知的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與實(shí)際情況，結(jié)合評價(jià)指標(biāo)，把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的尺度，正確看待干部業(yè)績。

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部 審計(jì)質(zhì)量 機(jī)制

隨著近年領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)現(xiàn)象的日益突出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)顯得更加嚴(yán)峻，切實(shí)提高和保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量顯得更有必要。因此，針對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證問題進(jìn)行研究具有重要的社會(huì)意義。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量存在的問題

（一）審計(jì)環(huán)境因素的影響

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)市場化的轉(zhuǎn)型期里，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法違規(guī)行為普遍存在；經(jīng)濟(jì)成分的多元化發(fā)展也導(dǎo)致單位內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上顯得滯后，在內(nèi)部控制弱勢的情況下，干部權(quán)力相對集中，造成會(huì)計(jì)信息失真、決策失誤等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，由此所造成的經(jīng)濟(jì)損失又具有較強(qiáng)的隱蔽性而難以查證，種種原因都使得審計(jì)人員難以對被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面的了解和評價(jià)。經(jīng)濟(jì)市場化引起的后果是審計(jì)難度的提升，這大大影響了審計(jì)質(zhì)量。

2.政治環(huán)境。我國政治體制的特性決定了我國的國家審計(jì)體制屬于行政主導(dǎo)型。由于審計(jì)機(jī)構(gòu)直接附屬于行政機(jī)構(gòu)，國家審計(jì)在形式上屬于“內(nèi)部審計(jì)”，審計(jì)獨(dú)立性爭議一直存在，加之我國公眾參政和監(jiān)督意識(shí)普遍薄弱，并未能形成規(guī)范的群眾性監(jiān)督體系，使得審計(jì)質(zhì)量水平不高。

3.法律環(huán)境。新的《審計(jì)法》雖然明確提到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但并沒有具體提及相關(guān)的細(xì)節(jié)；而最新頒布的《規(guī)定》也只概括性地提到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一些要求，至于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的具體方面例如具體的審計(jì)內(nèi)容、詳細(xì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)結(jié)果公開披露等規(guī)定仍然留有空白。

4.審計(jì)文化宣傳環(huán)境。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)屬于國家審計(jì)范疇這是毋容置疑的，但自其誕生以來，其地位始終是異常的尷尬。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文化宣傳不到位導(dǎo)致了該審計(jì)模式并未受到審計(jì)人員與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的足夠重視，從而無法保證審計(jì)的高質(zhì)量。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響

1.固有風(fēng)險(xiǎn)方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重，主要表現(xiàn)為審計(jì)范圍大、審計(jì)內(nèi)容多，而且審計(jì)時(shí)間比較倉促，由于審計(jì)人員有限，審計(jì)人員通常要在短時(shí)間內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，難以保證審計(jì)質(zhì)量。

2.控制風(fēng)險(xiǎn)方面，由于領(lǐng)導(dǎo)干部所屬單位內(nèi)部控制的缺陷，相當(dāng)部分的領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)個(gè)人專斷的情況，在進(jìn)行審計(jì)前有些領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)故意將有關(guān)資料尤其是會(huì)計(jì)資料操縱到滿意為止再簽字接受審計(jì)，造成了信息傳遞受阻，使得審計(jì)實(shí)施的難度悄然增大。

3.檢查風(fēng)險(xiǎn)方面，受到審計(jì)人員自身因素的影響，審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證時(shí)可能會(huì)發(fā)生程序不合規(guī)、方法和技術(shù)不合理、檢查內(nèi)容不全面、職業(yè)判斷失誤而導(dǎo)致的審計(jì)遺漏或?qū)徲?jì)低效情況，影響審計(jì)的過程質(zhì)量。

4.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)方面，在公眾較高的社會(huì)期望下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在承擔(dān)重要的社會(huì)責(zé)任之余，承受的社會(huì)壓力也是非常大的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一旦失效，便會(huì)產(chǎn)生巨大的社會(huì)期望差，極可能引起一定的社會(huì)震動(dòng)。

（三）審計(jì)資源因素的影響

1.審計(jì)人力資源。審計(jì)人才緊缺是我國國家審計(jì)的一個(gè)長期性頑疾，表現(xiàn)為審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不夠完善，整體素質(zhì)不高?，F(xiàn)時(shí)國家審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)仍然偏向單一化，由于缺乏充分的后續(xù)教育，知識(shí)水平顯得滯后，綜合素質(zhì)仍未能很好地迎合國家審計(jì)工作的需求，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

2.審計(jì)實(shí)務(wù)資源。我國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同的審計(jì)機(jī)關(guān)所擁有的實(shí)務(wù)資源差異較大。例如，先進(jìn)地區(qū)現(xiàn)今已經(jīng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化，但還有部分極度落后地區(qū)并無此條件。落后地區(qū)的審計(jì)機(jī)關(guān)可能由于審計(jì)所需設(shè)備的缺失或者功能低下而大大影響審計(jì)效率從而降低了審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)無形資源。審計(jì)無形資源對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)為審計(jì)技術(shù)障礙。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長期以來缺乏強(qiáng)有力的理論體系支撐，因此在實(shí)踐中存在一定的技術(shù)困難，審計(jì)評價(jià)往往帶有隨意性。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的政策建議

（一）宏觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)環(huán)境的完善。

（1）政治環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政治功能的日益突出，應(yīng)考慮加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持力度?，F(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)受到重視程度不足，更需要各地方黨委、政府加大對審計(jì)工作的政治支持力度，這也十分符合我國現(xiàn)時(shí)行政主導(dǎo)型審計(jì)體制的特性。此外，在積極穩(wěn)妥地推進(jìn)政治體制改革的條件下，應(yīng)該將審計(jì)監(jiān)督與政治參與有機(jī)地結(jié)合起來，為媒體、公眾創(chuàng)造一個(gè)積極、寬容的審計(jì)工作監(jiān)督環(huán)境，從而為審計(jì)工作的外部監(jiān)督提供政治保障。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)體制改革使得我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)管理體制亦顯得日益復(fù)雜化。由于經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜，加之被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力過于集中，其隱藏錯(cuò)誤或經(jīng)濟(jì)問題的可能性就將會(huì)大大增加，使得審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中更容易發(fā)生錯(cuò)判、漏判，大大影響審計(jì)質(zhì)量。因此，在經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面，建議從優(yōu)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理入手，建立完善的干部管理機(jī)制，加強(qiáng)約束領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，降低審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

（3）法律環(huán)境。雖然有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策文件越來越多，但到現(xiàn)時(shí)為止，真正意義上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律性文件仍然缺失，有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的詳細(xì)的指導(dǎo)性文件亦未形成。由于法規(guī)條例的缺失使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然未形成統(tǒng)一的審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告制度，各地方在審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行上仍然各自為政，這勢必會(huì)影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性。因此，建議盡早頒布諸如《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體界定方法》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指南》等指導(dǎo)性文件，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)施。

（4）文化環(huán)境。文化環(huán)境建設(shè)主要體現(xiàn)為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，培育良好的審計(jì)文化和輿論環(huán)境。審計(jì)部門要充分利用新聞媒體，加大宣傳力度，不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍。同時(shí)，應(yīng)加大社會(huì)公眾對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的認(rèn)知度，通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)宣傳工作，鼓勵(lì)公眾參與，培養(yǎng)大眾監(jiān)督文化，以加強(qiáng)外界對公共機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況、領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的輿論監(jiān)督。

2.宏觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。

（1）體制內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。根據(jù)新《規(guī)定》第十條、第十一條的規(guī)定，聯(lián)席會(huì)議的主要職責(zé)是研究制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展情況，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題。由此可知，聯(lián)席會(huì)議各機(jī)構(gòu)都負(fù)有對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的監(jiān)督責(zé)任。此外，聯(lián)席會(huì)議的組成機(jī)構(gòu)均隸屬于政府，因此，聯(lián)席會(huì)議的監(jiān)督活動(dòng)屬于行政監(jiān)督。但受制于審計(jì)體制的缺陷，僅靠聯(lián)席會(huì)議的行政監(jiān)督并不能確保對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)施充分有效的監(jiān)督。要實(shí)施充分有效的監(jiān)督，就必須做到“多管齊下”。體制內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為主體包括領(lǐng)導(dǎo)干部、審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但監(jiān)督機(jī)構(gòu)不應(yīng)只局限在政府下設(shè)的其他行政機(jī)構(gòu)，還應(yīng)該包括立法機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)。在體制內(nèi)要實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的全面、有效監(jiān)督，應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)有的監(jiān)督資源，構(gòu)建一個(gè)集立法、司法、行政等機(jī)構(gòu)于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評估和問責(zé)機(jī)制。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的評估機(jī)制。建議聯(lián)席會(huì)議應(yīng)該設(shè)立由國家審計(jì)人員和社會(huì)審計(jì)人員共同組成的專門的審計(jì)質(zhì)量評估中心，專職對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估工作。在具體的評估流程上，首先由評估中心出具質(zhì)量評估報(bào)告，交給聯(lián)席會(huì)議辦公室審核，再由聯(lián)席會(huì)議辦公室將報(bào)告呈遞給人大進(jìn)行二次評估。根據(jù)評估結(jié)果，人大決定是否對審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行問責(zé)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的問責(zé)機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量評估完畢之后，必須根據(jù)評估報(bào)告由問責(zé)機(jī)構(gòu)決定是否對審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施問責(zé)。若評估報(bào)告反映審計(jì)機(jī)關(guān)存在審計(jì)質(zhì)量問題時(shí)，相關(guān)問責(zé)機(jī)構(gòu)應(yīng)立即啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制。

（2）體制外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的構(gòu)建。體制外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為主體包括大眾傳媒與社會(huì)公眾，要從外部實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的有效監(jiān)督，必須建立政府、傳媒與公眾之間的審計(jì)信息傳導(dǎo)和溝通機(jī)制，這也是積極穩(wěn)妥地推進(jìn)政治體制改革、擴(kuò)大公眾參政的內(nèi)在要求。

信息傳導(dǎo)機(jī)制。設(shè)立面向媒體、公眾公開信息的渠道。最根本的手段是實(shí)施信息公開，審計(jì)工作的信息網(wǎng)絡(luò)披露是重要的途徑。審計(jì)機(jī)關(guān)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)針對公眾意見和舉報(bào)等隨時(shí)做好信息接收準(zhǔn)備。

溝通機(jī)制。溝通機(jī)制的建立需要以培育良好的輿論環(huán)境為前提，這就有賴于在審計(jì)工作評價(jià)中不斷地?cái)U(kuò)大公眾參與。

（二）微觀層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制

1.基于質(zhì)量文化的審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部治理機(jī)制。該機(jī)制包括兩大部分：第一部分是基于質(zhì)量文化的內(nèi)部約束機(jī)制，主要發(fā)揮約束性作用，包括對組織成員觀念上的引導(dǎo)和規(guī)范等功能；第二部分是基于質(zhì)量文化的績效評價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，發(fā)揮的則是激勵(lì)性作用，體現(xiàn)的是對組織成員意識(shí)上的認(rèn)同和凝聚等功能。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的過程質(zhì)量保證機(jī)制。若審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部能夠做到優(yōu)化治理，各方面（包括人力、物力、制度）都已齊備，便具備了實(shí)施高質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)，接著要解決的就是審計(jì)業(yè)務(wù)過程中的問題。在具體的審計(jì)過程中，在審計(jì)人員本身素質(zhì)水平相對穩(wěn)定的情況下，審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)將會(huì)決定著審計(jì)效率和效果，對審計(jì)質(zhì)量有著直接的影響。因此，建議針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)務(wù)過程建立“程序+技術(shù)”的質(zhì)量保證機(jī)制，以確保審計(jì)過程質(zhì)量。

審計(jì)程序的優(yōu)化?，F(xiàn)階段，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，一般先接受相關(guān)部門的委托，再制定相應(yīng)審計(jì)計(jì)劃，送達(dá)審計(jì)通知書，然后進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，審計(jì)工作程序在計(jì)劃、時(shí)間和地點(diǎn)等方面普遍顯得僵化。審計(jì)雖然是“良藥”，具有“免疫”功能，但審計(jì)程序若沒有任何變化，容易使領(lǐng)導(dǎo)干部出現(xiàn)“抗藥性”，審計(jì)質(zhì)量必定下降。建議審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該活化審計(jì)程序，建立審計(jì)程序優(yōu)化機(jī)制，具體可以從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)時(shí)點(diǎn)和審計(jì)地點(diǎn)等入手。

審計(jì)技術(shù)的優(yōu)化。審計(jì)技術(shù)方法不成熟是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多年來一直未能徹底解決的問題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該力求在審計(jì)技術(shù)方法上有所突破，保證審計(jì)過程質(zhì)量，因此建議建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行創(chuàng)新。審計(jì)機(jī)關(guān)在探索創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法時(shí)還應(yīng)該通過完善員工技術(shù)培訓(xùn)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告質(zhì)量保證機(jī)制。加強(qiáng)審計(jì)配合，完善審計(jì)結(jié)果傳遞機(jī)制。在審計(jì)結(jié)果傳遞上，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與其他部門加強(qiáng)審計(jì)配合，與其他部門建立信息互通制度，在保證審計(jì)結(jié)果及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到相關(guān)部門的同時(shí)，也應(yīng)該確保相關(guān)部門的處理結(jié)果及時(shí)反饋到審計(jì)機(jī)關(guān)。對此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專職小組，專門協(xié)調(diào)與審計(jì)報(bào)告利用部門的溝通協(xié)作。

建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開披露機(jī)制。多年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作雖然取得了相當(dāng)?shù)陌l(fā)展，但遺憾的是至今為止始終未能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正意義上的公開化，多數(shù)審計(jì)結(jié)果只被記入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的人事檔案，且只有特定的機(jī)關(guān)和部門才能進(jìn)行查閱，社會(huì)公眾根本無法了解到詳細(xì)情況。應(yīng)盡快建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的全民共享。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的運(yùn)用機(jī)制。建議今后應(yīng)該繼續(xù)完善相關(guān)的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用法規(guī)，積極推行任前、任中審計(jì)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督關(guān)口的前移，這有利于把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔和任用進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)職、升遷的重要參考標(biāo)準(zhǔn)之一。

三、結(jié)論

綜上所述，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量保證機(jī)制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行只是過渡性措施，對于未來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，要保證審計(jì)質(zhì)量就必須徹底改革審計(jì)體制，大概可以分兩步走，第一是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從現(xiàn)行國家審計(jì)體制中的剝離；第二是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的去行政化。

（注：本文系浙江省審計(jì)廳2012年審計(jì)科研課題資助）

參考文獻(xiàn)：

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

（聘任合同）期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告

沈偉民×××局考核審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組：

按照局考核審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組的安排，財(cái)務(wù)審計(jì)處于20__年12月25日對××分局20__年至20__年財(cái)務(wù)收支及X同志聘任合同履行情況進(jìn)行了專門審計(jì)與檢查，現(xiàn)將財(cái)務(wù)審計(jì)和聘任合同履行檢查結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

××分局現(xiàn)有干部職工57人，其中在職（全額）56人，招聘1人。分局長1名，副局長3名。內(nèi)設(shè)五科一室，采取打破檔案工資，核定年薪但必須與任務(wù)包干掛鉤結(jié)賬的管理辦法。局對該分局財(cái)務(wù)實(shí)行報(bào)賬式的管理模式，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管與審計(jì)。

這是局財(cái)務(wù)審計(jì)處對X同志任××分局局長兩年以來的第一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要審計(jì)和抽查了××分局20__年至20__年資產(chǎn)負(fù)債情況，財(cái)務(wù)收支情況及同期X同志聘任合同履行情況，個(gè)人廉潔自律情況。這次審計(jì)采取賬面審計(jì)與賬外調(diào)查結(jié)合方式進(jìn)行。審計(jì)得到了X同志和分局其它有關(guān)人員配合，X同志對提供會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整及個(gè)人廉潔自律方面作了承諾。

二、合同檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果和評價(jià)

（一）主要成績

X同志在聘任期內(nèi)帶領(lǐng)××分局一班人，認(rèn)真履行工作職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行主管局各項(xiàng)管理規(guī)定，并按照主管局的要求抓管理、求發(fā)展、保穩(wěn)定，并進(jìn)一步深化分局內(nèi)人事制度改革，增強(qiáng)了單位活力，使分局的各項(xiàng)工作得到了較好的發(fā)展，同時(shí)也較好地完成了聘任合同期經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)。

1、資產(chǎn)保值增值。20__年12月末，資產(chǎn)總額萬元，負(fù)債總額萬元，凈資產(chǎn)總額萬元，比20__年末的凈資產(chǎn)萬元，增加資產(chǎn)萬元。

2、當(dāng)期收支平衡，略有節(jié)余。兩年收入總額229.61萬元，支出總額217.51萬元，收支相抵結(jié)余12.10萬元。

3、收入總額逐年有所增長。20__年收入總額為××.×萬元，比20__年的××.××萬元增加×.××萬元，增長23.76。

基本上完成了聘任合同（20__—20__）簽訂的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收計(jì)劃指標(biāo)，超額完成了聘任合同（20__—20__）簽訂的總收入計(jì)劃指標(biāo)××萬元。

4、認(rèn)真執(zhí)行效益工資制度并保證了站內(nèi)員工效益工資的按時(shí)足額發(fā)放。

20__年分局人平個(gè)人所得×萬元，20__年分局人平個(gè)人所得×萬元。

5、加強(qiáng)對分局內(nèi)債務(wù)的管理，任期內(nèi)沒有新增債務(wù)，是5個(gè)考核分局中唯一沒有負(fù)債的單位。

6、三項(xiàng)費(fèi)用逐年降低且控制較好，20__年差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)合計(jì)支出12.45萬元，20__年差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、辦公費(fèi)合計(jì)支出13.35萬元。

（二）××分局X同志個(gè)人廉潔自律方面情況

1、個(gè)人所得。20__年領(lǐng)取聘任合同年薪1.6萬元，20__年領(lǐng)取聘任合同年薪1.6萬元。

2、通話費(fèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷。沒有報(bào)銷手機(jī)購置費(fèi)，也沒有領(lǐng)取通訊補(bǔ)助費(fèi)。

（三）主要問題和責(zé)任追究

1、招待費(fèi)支出較高。

2、超計(jì)劃支出聘任合同簽訂的常年事業(yè)經(jīng)費(fèi)1.10萬元。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以督促企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部積極履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)工作作為一個(gè)企事業(yè)單位部門工作的重心，也直接關(guān)系到單位的經(jīng)營發(fā)展。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有效的避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)工作決策上的主觀隨意性，防止由于“拍腦袋”決策造成國家或者是企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。同時(shí)促使領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行決策時(shí)積極的采用集體協(xié)商以及專家咨詢等方式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的科學(xué)性。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開展現(xiàn)階段我國針對企事業(yè)單位的審計(jì)類型較多，例如財(cái)政審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)以及投資審計(jì)等多種形式，但是這基本上都屬于個(gè)性問題的審計(jì)分析，針對業(yè)務(wù)情況而并不是責(zé)任人。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以進(jìn)一步延伸對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題的發(fā)現(xiàn)分析深度，將審計(jì)問題直接與責(zé)任人員掛鉤，因而可以帶動(dòng)其他審計(jì)工作的開展，提高審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對于領(lǐng)導(dǎo)干部具有較好的約束作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以形成對領(lǐng)導(dǎo)干部的約束與規(guī)范作用，避免企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部手中權(quán)力運(yùn)行的普遍性與傾向性，促使企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在責(zé)任期內(nèi)增強(qiáng)自我約束意識(shí)，科學(xué)合理的使用經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量途徑分析

1.注重審計(jì)工作關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的質(zhì)量提升為了進(jìn)一步的提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)該重視任中審計(jì)工作的重要性，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作關(guān)口前移，這不僅可以緩解離任審計(jì)工作任務(wù)量，同時(shí)也能夠避免領(lǐng)導(dǎo)干部在較長任期內(nèi)由于缺乏約束監(jiān)督出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)的問題，利用任中審計(jì)及時(shí)督促被審計(jì)單位整改各種問題的苗頭傾向，形成防患于未然的監(jiān)督機(jī)制。其次，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該進(jìn)一步的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及范圍廣、政策性強(qiáng)以及實(shí)施難度大的問題，必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制辦法以及審計(jì)程序，分別在審計(jì)調(diào)查、審計(jì)方案制定、實(shí)施審計(jì)工作、復(fù)核、出具審計(jì)報(bào)告以及審計(jì)整改落實(shí)等方面細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。第三，在審計(jì)工作管理上應(yīng)該遵循客觀公平的原則，對主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支管理情況、法律法規(guī)以及政策文件的執(zhí)行情況、決策情況、內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行客觀的調(diào)查評價(jià)，并及時(shí)揭示審計(jì)中出現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)以及失職問題，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)準(zhǔn)確，能夠客觀的反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的任期績效。2.優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方式在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展方式上，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)責(zé)任審計(jì)工作的信息化，利用信息技術(shù)及時(shí)的查詢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)對審計(jì)資料以及各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以提高審計(jì)工作的效率和工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的快速準(zhǔn)確。其次，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展過程中，應(yīng)該將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)緊密的結(jié)合起來，綜合使用多種審計(jì)技巧，并全面收集經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)審計(jì)的證據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)資料的共享，避免重復(fù)審計(jì)浪費(fèi)人力物力。第三，對于審計(jì)方法，可以綜合使用實(shí)物觀測與計(jì)量審計(jì)法、假設(shè)問題存在審計(jì)求證法、查閱會(huì)議記錄和走訪調(diào)查審計(jì)法等幾種方法，確保審計(jì)工作的真實(shí)可靠。通過上述這些措施，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展方式進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，在工作方式上朝服務(wù)型審計(jì)方向轉(zhuǎn)變在審計(jì)工作內(nèi)容上，除了需要對企事業(yè)單位的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法以及效益性上進(jìn)行審計(jì)之外，同時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)針對其事業(yè)單位所涉及到的基建項(xiàng)目、固定資產(chǎn)采購、資產(chǎn)處置、土地出讓以及股權(quán)債券分割等重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程以及實(shí)施結(jié)果進(jìn)行責(zé)任審計(jì)。結(jié)合不同企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，有重點(diǎn)有針對性的開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該積極的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的結(jié)合，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了是對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督之外，還是對被審計(jì)單位的服務(wù)，積極的為被審計(jì)單位提供審計(jì)分析報(bào)告，查找審計(jì)出現(xiàn)問題的根源，為被審計(jì)單位工作調(diào)整提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

三、結(jié)語

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評價(jià)指標(biāo)；設(shè)置原則

中圖分類號(hào)：F178 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1671-1009（2015）21-0185-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置原則

（一）要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為限制范圍的評價(jià)原則

根據(jù)相關(guān)的法律可以明確的知道經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的監(jiān)督只能限制在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)，主要是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，而不能對其他和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域無直接關(guān)系的項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)?？傊?，審計(jì)人員一定要堅(jiān)持應(yīng)該遵守的規(guī)則，不能隨便的介入到其他的非經(jīng)濟(jì)方面的問題之中，如果覺得此事需要向上面匯報(bào)的話，則向上面的人匯報(bào)，反正不能夠篡權(quán)，真正的有效的去評價(jià)這才是直接應(yīng)該要做的工作。

（二）必須要堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主的評價(jià)原則

在審計(jì)工作的過程之中，要明確的知道自己要做的到底是什么，哪些是自己該做的，審計(jì)的報(bào)告必須要符合各方面的為題，審計(jì)人員在工作的時(shí)候要對自己該評價(jià)的相關(guān)的領(lǐng)域做出相對的評價(jià)，要是不必要做出的評價(jià)就不需要浪費(fèi)經(jīng)歷和時(shí)間去做無用的事情，有什么需要向上級報(bào)告的問題就一定向上級報(bào)上去。

（三）堅(jiān)持財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)并重的評價(jià)

審計(jì)的工作重點(diǎn)是財(cái)政的收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，我國在這上面做足了工夫，而且還取得了一定的成效。然而，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度也越來越快，其中經(jīng)濟(jì)的關(guān)系是比較復(fù)雜的，那么當(dāng)然僅靠審計(jì)的收支現(xiàn)在是不能夠滿足現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的，兩者的關(guān)系現(xiàn)在發(fā)展得并不平衡。所以，現(xiàn)在不僅要快速的去解決這個(gè)問題，而且還需要開展監(jiān)督的工作，監(jiān)督對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作有效性發(fā)揮著重要的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審指標(biāo)計(jì)的評價(jià)方法和作用

對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)方法主要采用的是綜合評價(jià)指標(biāo)法和指標(biāo)層次分析法，根據(jù)相關(guān)的具體的情況為依據(jù)來審計(jì)評價(jià)。近幾年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度是可觀的，發(fā)揮暫速度非常的快，各方面綜合的發(fā)展都是非常快的，那么，審計(jì)的范圍也就會(huì)變得非常的廣，有效得去選擇評價(jià)的指標(biāo)，那么就會(huì)減少很多的麻煩，更能很好的去完成相關(guān)的任務(wù)。下面就講述集中常用的評價(jià)方法以及作用

（一）主成分分析評價(jià)方法

就是在其中運(yùn)用各個(gè)相關(guān)的信息和進(jìn)行統(tǒng)一的計(jì)算方法，在其中要進(jìn)行的步驟有很多，這里就不詳細(xì)的去介紹步驟了。利用這樣的方法來評價(jià)帶來的作用有:第一點(diǎn)，對評價(jià)有著重要的指導(dǎo)思想，對綜合的業(yè)績能夠進(jìn)行有效的分析評價(jià)，這真的是一盒很好的方法，而且出錯(cuò)率還比較小，貴評價(jià)的工作有著很大的積極作用。第二點(diǎn)，因?yàn)閿?shù)據(jù)本本身就帶著客觀性，那么也就能夠公正的去評價(jià)，只是里面還是存在了一些缺點(diǎn)，因?yàn)榫捅旧淼南拗贫?，?shù)據(jù)的時(shí)期和企業(yè)組織樣本是不一樣的，所以這個(gè)問題還有待進(jìn)一步的提高，但是，利還是大于弊，只要運(yùn)用的措施是合理的，那么就會(huì)提高業(yè)績。

（二）功效系數(shù)評價(jià)法

首先就要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析測試，還要經(jīng)過多次運(yùn)用來證明其中是有用的，這樣才能順利的去開展接下來的工作，這個(gè)方法帶來的作用有:能夠很好的滿足目前的規(guī)劃需求，并且在層層的功效中有效的評價(jià)。這樣的方法與第一種方法比較起來，主觀存在的方面比較多，第一種主要是從客觀上出發(fā)。這些的計(jì)算步驟比較復(fù)雜，在計(jì)算的時(shí)候需要借助計(jì)算機(jī)才能完成。這樣的方法是無法來了解業(yè)績改變的原因的，準(zhǔn)確的說來，這樣的方式只使用業(yè)績的評價(jià)。

（三）綜合分析判斷法

這個(gè)方法屬于定性的評價(jià)方法，這需要相關(guān)的人員來進(jìn)行合理的分析、判斷得出來的，相關(guān)的審計(jì)人員在一開始就需要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的分析。這樣的方法的作用:綜合分析判斷法要根據(jù)相關(guān)的參考標(biāo)準(zhǔn)對定性的評議指標(biāo)打分，根據(jù)單單項(xiàng)的綜合的打分來進(jìn)行最后的評價(jià)，這樣的方法對評價(jià)是最有好處的，這個(gè)存在的缺點(diǎn)是比較少的。審計(jì)評價(jià)對接下來所開展的項(xiàng)目是很重要的，審計(jì)評價(jià)相當(dāng)于是對前一個(gè)任務(wù)項(xiàng)目所做出的結(jié)果評價(jià)，一個(gè)項(xiàng)目的完成是否能夠得到肯定，這個(gè)表現(xiàn)在評價(jià)中，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)下的評價(jià)可不是像一般簡單的評語那樣，這里所說的評價(jià)對我國經(jīng)濟(jì)的開展有著重要的影響，要想讓國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠持續(xù)向前，綜合國力能夠增強(qiáng)，這并不是順其自然就能夠解決的事，這都是需要國家政府去思考要做什么工作的，否則就無法對我國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行制定相關(guān)的戰(zhàn)略。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域這一方面中，每個(gè)國家都是要實(shí)行很多的措施去應(yīng)對各個(gè)不足的地方，調(diào)整相關(guān)的一些措施，這樣才能促使經(jīng)濟(jì)能夠健康的發(fā)展，所以說，審計(jì)評價(jià)是很重要的，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著導(dǎo)向作用。在如今這項(xiàng)復(fù)雜的環(huán)境下，一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響著國際地位，想要在這樣的現(xiàn)實(shí)中站住地位，那么就必須要依靠經(jīng)濟(jì)的力量來維持。

三、結(jié)語

總而言之，我們不能夠忽略經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)下的指標(biāo)評價(jià)，審計(jì)評價(jià)對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展其中不可代替的作用，我要要應(yīng)用準(zhǔn)確的方法來評價(jià)客觀事實(shí)，不得從中虛構(gòu)任何的東西，一切都需要滿足現(xiàn)實(shí)條件，綜合的去考慮各個(gè)問題，面對不同的情況就要用不同的方法去評價(jià)，這樣才能實(shí)現(xiàn)真正合理的評價(jià)，在評價(jià)之中，要運(yùn)用到科學(xué)、公平、合理的態(tài)度來對每一項(xiàng)工作進(jìn)行最后的評價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖洪.論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)的作用以及設(shè)置原則[J].審計(jì)研究,2001,03.

[2]高前善.政府黨領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)框架的構(gòu)建[J].財(cái)務(wù)問題研究,2010,12.

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

1相關(guān)概念及背景

干系人也稱利益相關(guān)者,這一詞最早被提出可追溯到1929年,其定義和觀點(diǎn)也多達(dá)數(shù)十種。其中,以Freeman的觀點(diǎn)最具代表性:“干系人是能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),或者受到一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程影響的所有個(gè)體和群體。[4]”近年來,干系人的理論有了新的發(fā)展,并逐漸被引入到了環(huán)境領(lǐng)域,尤其是在環(huán)境規(guī)劃和管理這一領(lǐng)域上。在國外的環(huán)境規(guī)劃中,干系人參與理論越來越受到重視,如美國EPA(環(huán)境保護(hù)局)2008年3月的《HandbookforDevelopingWater-shedPlanning》中對干系人參與制定流域水環(huán)境規(guī)劃的機(jī)制做了較詳盡的闡述。早在2004年,香港PeterHills就從干系人的視角對生態(tài)現(xiàn)代化和香港的環(huán)境改革進(jìn)行了研究[5]。然而在我國大陸,即使復(fù)雜的流域水環(huán)境保護(hù)規(guī)劃的制定都尚未建立起干系人的參與機(jī)制。在我國環(huán)境規(guī)劃的理論研究中,干系人參與機(jī)制鮮有學(xué)者提及,可查資料寥寥無幾。

2干系人的確認(rèn)及分類

干系人的確認(rèn):針對某個(gè)具體問題,規(guī)劃師應(yīng)當(dāng)從下面幾個(gè)方面界定干系人。首先,識(shí)別決策者,即誰有權(quán)利決定做或不做某些行動(dòng)。其次,尋找參與者,即為了完成一個(gè)項(xiàng)目,哪些人要參與行動(dòng)。第三,界定受影響者,項(xiàng)目的實(shí)施會(huì)使哪些人的境況變得更好或更差。同時(shí),規(guī)劃識(shí)別的干系人應(yīng)當(dāng)有一定的數(shù)量限制。干系人過多會(huì)使規(guī)劃成本過高,影響規(guī)劃的費(fèi)用有效性。因此,干系人的識(shí)別要控制在適宜的規(guī)模,既保證規(guī)劃的公平制定和成功實(shí)施,又不使費(fèi)用過高。干系人的分類:根據(jù)上面的定義及分析,本文將干系人分為規(guī)劃的制定和實(shí)施者、受規(guī)劃制定的影響者、有能力協(xié)助或阻礙規(guī)劃實(shí)施者三大類;或者按具體職責(zé)的不同分為規(guī)劃師(專家)、政府、排污企業(yè)、社區(qū)(公眾)和其他相關(guān)者五類。其中,其他相關(guān)者主要是指提供資源或協(xié)助者,以及做過類似項(xiàng)目的相關(guān)者。根據(jù)我國的國情,本文認(rèn)為將環(huán)境規(guī)劃所涉及的干系人按具體職責(zé)劃分較合適,有利于對其職能的界定。

3干系人的資源及其特征分析

干系人的資源:通常情況下,干系人群組所能具備的技能有會(huì)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、信息技術(shù)、籌款、公關(guān)和其他技術(shù)專長等。除了干系人自身的技能外,他們還可提供大量的寶貴資源,諸如接觸媒體、招募志愿者、獲取數(shù)據(jù)集、接洽地方組織、獲得會(huì)議設(shè)施、得到實(shí)地考察場所等。環(huán)境規(guī)劃的制定是一個(gè)極其復(fù)雜的過程,在制定的過程中需要涉及極大范圍的技術(shù)和人力資源,而干系人正好擁有豐富的技能和資源,這就極大地推動(dòng)了規(guī)劃的制定過程[6]。干系人群組的特征:由于大多數(shù)的環(huán)境規(guī)劃(如流域水環(huán)境保護(hù)規(guī)劃)范圍較大,涉及到的干系人眾多,這些干系人組成了一個(gè)干系人群組。這個(gè)群組也呈現(xiàn)出了一定的特征:①整體性。干系人群組是由各個(gè)不同身份的干系人組成的一個(gè)整體。所有干系人都是為著整體目標(biāo)而努力,經(jīng)過商談、博弈所制定出的環(huán)境保護(hù)規(guī)劃也必定是其整體利益的代表,而不再是某一部分干系人利益的體現(xiàn)。②有序性。雖然所有干系人是一個(gè)統(tǒng)一的整體,但是并不是說在規(guī)劃制定的過程中各個(gè)干系人的作用和貢獻(xiàn)是均等的。必定有一部分干系人處于領(lǐng)導(dǎo)和決策的地位,是流域規(guī)劃的發(fā)起者、制定者或是協(xié)調(diào)者;另一些干系人則發(fā)揮輔助作用。因此各個(gè)干系人之間的地位是有順序的。③動(dòng)態(tài)性。這里所說的動(dòng)態(tài)性,主要指干系人的組成呈動(dòng)態(tài)變化。即一旦干系人被召集,可詢問他們在代表性上是否還存在遺漏,可根據(jù)他們的反饋將其他的干系人補(bǔ)充進(jìn)來。當(dāng)然,隨著進(jìn)程的推進(jìn)和形勢的改變,也可能會(huì)將一部分干系人調(diào)整出去。保證干系人的廣泛參與,同時(shí)又維持其在一定的數(shù)量,這也是在制定環(huán)境時(shí)所要遵守的費(fèi)用有效性的基本要求[7]。

4干系人的角色和職責(zé)分析

規(guī)劃師:在環(huán)境規(guī)劃中,規(guī)劃師起到了組織和推動(dòng)作用。規(guī)劃師是指受政府部門委托,協(xié)助和指導(dǎo)環(huán)境規(guī)劃的制定和實(shí)施的專家或研究人員,一般來自高校和專門的研究機(jī)構(gòu)。規(guī)劃師不是孤立地作為環(huán)境規(guī)劃的制定者,而是廣泛地組織干系人參與,并利用干系人參與的成果,制定出反映干系人中各利益集團(tuán)利益的環(huán)境規(guī)劃。具體而言,規(guī)劃師參與的工作有:①充分調(diào)查現(xiàn)狀,識(shí)別出所有的干系人,提交給政府來組織干系人參與討論;②與所有干系人共同確定環(huán)境問題,并提出解決問題的方案以供討論,直到達(dá)成普遍接受的方案;③總結(jié)各種干系人的意見,并進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查,使其更符合實(shí)際,提出達(dá)到目標(biāo)的多種可行的行動(dòng)方案;④分析比較各個(gè)方案的費(fèi)用效益,根據(jù)費(fèi)用效益分析和各干系人提出的意見篩選并組成最優(yōu)的行動(dòng)方案,并協(xié)助政府部門將行動(dòng)方案分解到具體的企業(yè)、社區(qū)等;⑤總結(jié)和審閱干系人的行動(dòng)計(jì)劃,提出監(jiān)督方案、檢查方案、風(fēng)險(xiǎn)管理等方案,并輸出流域水環(huán)境保護(hù)規(guī)劃文本;⑥控制與評估環(huán)境規(guī)劃的實(shí)施狀況,根據(jù)變化情況對環(huán)境規(guī)劃方案做出適時(shí)修改。政府:在環(huán)境規(guī)劃中,規(guī)劃師要盡量縮小政府的決策權(quán),使決策更大程度地由干系人做出。因?yàn)檎跊Q策方面的權(quán)力要明顯強(qiáng)于其他干系人,如果沒有科學(xué)的規(guī)劃流程和積極的規(guī)劃師,決策結(jié)果可能更多地是反映政府部門的意愿,而不是公眾的意愿[8]。但政府在環(huán)境規(guī)劃的各干系人中是最為重要的一方,沒有政府的參與和支持,環(huán)境規(guī)劃將不具備現(xiàn)實(shí)意義。但應(yīng)當(dāng)警醒并真正認(rèn)識(shí)到,政府如果缺乏合法性,沒有權(quán)威,便喪失了“有效組織生活的基礎(chǔ)”[9]。具體是政府在環(huán)境規(guī)劃的實(shí)施過程中協(xié)調(diào)干系人中的排污者和社區(qū)集團(tuán)的利益,在環(huán)境規(guī)劃的決策過程中扮演決策參與者,而不是唯一和最后決策者的角色。在規(guī)劃的制定過程,需要政府參與的階段有:①發(fā)起規(guī)劃,邀請規(guī)劃師;②按照規(guī)劃師的建議,組織相關(guān)干系人討論;③在干系人意見不一致的情況下決策;④監(jiān)督規(guī)劃的實(shí)施。排污企業(yè):作為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的企業(yè),它沒有治理污染的動(dòng)力,也不會(huì)主動(dòng)提出對環(huán)境質(zhì)量的需求。因此,為了能使企業(yè)積極執(zhí)行環(huán)境規(guī)劃中的各項(xiàng)措施,在規(guī)劃開始制定時(shí)就應(yīng)主動(dòng)要求企業(yè)參與討論制定規(guī)劃。在規(guī)劃制定過程中參與談判,爭取自己的最大利益。將企業(yè)納入干系人中,其目的就是在環(huán)境規(guī)劃中體現(xiàn)污染者的義務(wù),促使污染者主動(dòng)執(zhí)行該項(xiàng)規(guī)劃。所以,環(huán)境規(guī)劃應(yīng)當(dāng)吸收排污者參與決策,以利益為驅(qū)動(dòng),激勵(lì)他們主動(dòng)參與環(huán)境保護(hù),增強(qiáng)環(huán)境規(guī)劃的可實(shí)施性。在規(guī)劃的制定過程中,企業(yè)應(yīng)參與問題的界定、規(guī)劃方案的討論、規(guī)劃措施的執(zhí)行等環(huán)境規(guī)劃的重要環(huán)節(jié)。社區(qū)(公眾):公眾是環(huán)境規(guī)劃的主要受益者,公眾的環(huán)境利益是環(huán)境規(guī)劃的最終目的。作為環(huán)境規(guī)劃的受益者,公眾是保護(hù)環(huán)境最為積極的人群,公眾的訴求也最能反映環(huán)境問題。但是他們沒有緊密的組織和雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,聲張和維護(hù)自身利益的能力較弱,因此社區(qū)的環(huán)境利益是政府和規(guī)劃師最需要主動(dòng)傾聽和調(diào)查的部分。在規(guī)劃的制定過程中,需要社區(qū)(公眾)參與的階段有:①參與對目前環(huán)境問題的界定和對未來環(huán)境做出規(guī)劃設(shè)計(jì);②參與確定環(huán)境規(guī)劃的總目標(biāo)和具體目標(biāo);③參與環(huán)境規(guī)劃的實(shí)施并對實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督[10]。其他相關(guān)者:其他相關(guān)者是規(guī)劃的重要協(xié)助者,主要是指提供資源或協(xié)助者以及做過類似項(xiàng)目的相關(guān)者。每一個(gè)環(huán)境規(guī)劃的制定都應(yīng)是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及面極廣,需要大量的資源。因此,將那些有過類似經(jīng)驗(yàn)的人作為干系人讓其參與進(jìn)來,他們的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)可幫助規(guī)劃師對當(dāng)前問題做出較為迅速和正確的判斷,使規(guī)劃的制定盡早步入正軌。他們在規(guī)劃制定過程中,主要參與下面幾點(diǎn):①參與問題的界定和總體目標(biāo)的擬定;②參與目標(biāo)的修正和分解;③協(xié)助規(guī)劃師做費(fèi)用效益分析,從而篩選出可行性方案;④參與規(guī)劃監(jiān)督方案的制定。

5干系人對環(huán)境規(guī)劃決策的影響及其存在的問題

5.1對環(huán)境規(guī)劃決策的影響

在制定環(huán)境規(guī)劃中引入干系人進(jìn)行分析,是為了更好地模擬現(xiàn)實(shí)世界,使環(huán)境規(guī)劃具有更強(qiáng)的可接受性和可操作性。干系人將參與環(huán)境規(guī)劃制定、討論、實(shí)施的全過程,起到參與、促進(jìn)、監(jiān)督規(guī)劃的制定與實(shí)施的作用。由于環(huán)境規(guī)劃和每個(gè)干系人的利益聯(lián)系在一起,使他們都關(guān)心規(guī)劃的制定和執(zhí)行,并積極地參與其中,促進(jìn)環(huán)境規(guī)劃的實(shí)施。干系人參與對環(huán)境規(guī)劃決策的影響主要表現(xiàn)在:①干系人參與有助于形成有效的制衡機(jī)制。由于各個(gè)干系人的參與,使環(huán)境規(guī)劃的制定過程變成了類似多方談判的過程,每個(gè)利益集團(tuán)都有自己利益,相應(yīng)的也就都有利于自己的解決問題的措施和方案。當(dāng)這些利益集團(tuán)需要達(dá)成一致時(shí),各方必須都同時(shí)做出讓步,最后達(dá)成一個(gè)混合方案。規(guī)劃不再是某一個(gè)利益集團(tuán)意志的體現(xiàn),而是所有參與者意志的共同體現(xiàn)。所以形成了一個(gè)相互制約的機(jī)制,避免了規(guī)劃只代表部分人的利益。②干系人參與機(jī)制激勵(lì)了相關(guān)干系人參與制定規(guī)劃的熱情,有利于形成真正的“共同治理”。由于干系人的參與可以為自己的團(tuán)體贏得利益,使他們有了參與規(guī)劃制定的熱情和驅(qū)動(dòng)力。由于多方參與,這樣就提高了規(guī)劃的水平,大大增強(qiáng)了規(guī)劃的科學(xué)性和可實(shí)施性。更為重要的是,這種廣泛參與制約了各類干系人之間權(quán)力的嚴(yán)重不平衡分配,使規(guī)劃的出臺(tái)代表了所有干系人的共同利益,達(dá)到了“共同治理”的效果。干系人參與有助于提高政府環(huán)境決策的質(zhì)量,降低政府管理環(huán)境的成本,并避免因“一家獨(dú)大”所帶來的風(fēng)險(xiǎn),對企業(yè)則可實(shí)現(xiàn)環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益相統(tǒng)一,對(社區(qū))公眾則維護(hù)了他們對環(huán)境權(quán)益的要求。

5.2存在的問題

主要有:①各個(gè)干系人的利益目標(biāo)有時(shí)是與規(guī)劃目標(biāo)不匹配的,各個(gè)干系人之間的利益也難以協(xié)調(diào)。在不同種類的干系人之間甚至同類干系人個(gè)體之間都有著不同的目標(biāo)。要想?yún)f(xié)調(diào)各方干系人的利益以求達(dá)到共贏,難度非常大。如何選擇共贏的模式,是一個(gè)非常重要的課題。②在我國現(xiàn)行的環(huán)境規(guī)劃中,還沒有全面的干系人參與的經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。在我國,由于干系人參與機(jī)制的利用和發(fā)展仍停留在企業(yè)層面上,至今也沒有真正地引入到環(huán)境規(guī)劃中來。因此,我國還沒有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)可供參考,現(xiàn)階段還要借鑒國外的一些成功案例對我國干系人參與規(guī)劃進(jìn)行探索,并從中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；官員治理；地方政府投資

一、引言

目前，我國地方政府的過度投資所引起的地方債務(wù)激增，受到了中央政府的高度重視。中央政府為了控制金融風(fēng)險(xiǎn)，不斷出臺(tái)新的政策叫停不少違規(guī)或的融資方式。結(jié)果卻不竟如人意，地方政府為了規(guī)避中央政府的政策限制，在融資方式上不斷推陳出新，但融資成本卻越來越高。從財(cái)政融資、城投債、國開行軟貸款到商業(yè)銀行、PE、BT回購，甚至有些政府在資金鏈緊張時(shí)，采用高利貸的方式進(jìn)行短期補(bǔ)救。若非有利可圖，地方政府不會(huì)不顧一切的想要籌集足夠資金進(jìn)行投資。地方政府是由地方官員組成的，在地方政府非效率的投資背后往往存在著地方官員的利益。因此，地方政府非效率投資的治理應(yīng)該從地方官員治理著手。

地方政府的非效率投資起源于官員個(gè)人的利益，而官員的個(gè)人利益通常在于個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益和政治晉升兩個(gè)方面。政府投資具備同時(shí)滿足官員這兩個(gè)方面需求的條件。首先，在政府投資中資金流量巨大，官員可以尋租、設(shè)租的機(jī)會(huì)太多，而且收益頗豐。其次，我國的政績評價(jià)與GDP增長率掛鉤，投資是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的三架馬車之首，且見效最快，符合官員在較短的任期中取得較大的成績的需求，也為官員的政治晉升增加了政治資本。在政府投資領(lǐng)域，動(dòng)輒需要國家投入數(shù)十億的資金，官員有責(zé)任保證投資資金的使用效率。但在缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督的情況下，官員缺乏履行責(zé)任的動(dòng)機(jī)，而更多的是考慮自己個(gè)人的利益。因此，有效提高政府投資效率需要從官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)著手。

官員的權(quán)力需要得到約束，不能為了私利而濫用。為此，我國建立了一種針對官員個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)情況的監(jiān)督機(jī)制，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。劉家義（2102）認(rèn)為國家審計(jì)要作為國家治理的工具。作為國家審計(jì)的一部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果要成為國家治理的工具，我們希望它的治理作用不僅局限在對官員腐進(jìn)行問責(zé)，而且能對官員的行為起到更深遠(yuǎn)的影響。由此，本文所探討的重點(diǎn)是：通過對官員權(quán)力的約束，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否起到抑制官員在政治晉升與經(jīng)濟(jì)激勵(lì)導(dǎo)致的政府非效率投資的作用。

本文的余文結(jié)構(gòu)框架如下：第二部分是制度背景、理論分析和研究假設(shè)的提出；第三部分是研究設(shè)計(jì)；第四部分是實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果；第五部分是研究結(jié)論與政策建議。

二、制度背景、理論分析與研究假設(shè)

（一）我國現(xiàn)有的官員晉升機(jī)制對地方政府投資的影響

中央政府希望通過用晉升激勵(lì)的方式促進(jìn)地方官員努力去實(shí)現(xiàn)組織布置的政治任務(wù)。中央政府給地方政府的政治目標(biāo)，往往具有多元化的特征，即政治目標(biāo)并不是單一的，而是多個(gè)方面的具體目標(biāo)的有機(jī)組合，例如經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定、充分就業(yè)等多個(gè)方面。但在實(shí)際工作中官員很少做到兼顧，而會(huì)過于偏重發(fā)展經(jīng)濟(jì)，而忽視醫(yī)療、教育等基礎(chǔ)領(lǐng)域的投資。其主要原因在于：首先，決定官員晉升的政績標(biāo)準(zhǔn)是地方經(jīng)濟(jì)的增長水平。自改革開放到現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)建設(shè)一直是我國政府工作的中心。相應(yīng)的，中央政府在評判地方政府官員的執(zhí)政能力時(shí)，也會(huì)主要考慮他所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，所以官員的晉升更多的是與GDP增長率掛鉤。因此，重點(diǎn)發(fā)展經(jīng)濟(jì)既符合中央政府對地方政府的期望，又能使地方政府官員獲得仕途上的晉升，對于官員來說既名正言順又兼顧個(gè)人利益。但官員實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益的路徑和組織實(shí)現(xiàn)其政治目標(biāo)的路徑并不完全一致。GDP增長率只是一個(gè)產(chǎn)出值，而沒有考慮到投入的資源。官員只是通過加大投入的方式增加產(chǎn)量，并不是有效率的投資。其次，官員的任期有限，官員需要在任期內(nèi)就取得顯赫的政績，所采取的決策往往需要立竿見影。注重長期效益的投資，盡管“功在當(dāng)代，利在千秋”，但在地方與中央的信息不對稱的情況下，難以被發(fā)現(xiàn)，或者它的發(fā)現(xiàn)具有較強(qiáng)的滯后性，地方政府官員難以在任期內(nèi)獲得它給自己仕途帶來的好處。地方政府在發(fā)展經(jīng)濟(jì)時(shí)，最常用的方式就是加大地方投資。投資，尤其是地方政府主導(dǎo)的基礎(chǔ)建設(shè)投資，相比于出口和消費(fèi)能更顯著、更快速地拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。從地方投資的主體來看，主要分為是地方企業(yè)投資和地方政府投資（包括地方政府控股的地方國有企業(yè)投資）。民營企業(yè)在很多的投資領(lǐng)域面臨的“玻璃門”的局面，表面上規(guī)定民營企業(yè)可以進(jìn)入的領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)上卻又重重關(guān)卡。地方官員為民營企業(yè)在投資領(lǐng)域設(shè)置關(guān)卡，一方面是怕被扣上導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的“帽子”；另一方面地方政府官員讓政府及其控股的國有企業(yè)參與投資更為得心應(yīng)手。但與民營企業(yè)投資相比，政府投資的政治性更強(qiáng)，相應(yīng)的會(huì)缺乏提高投資效率的動(dòng)機(jī)。地方官員更多的是考慮投資所拉動(dòng)的GDP的增長，而非投資的長期效益。此外，在我國目前的行政體制下，很難對政府投資項(xiàng)目實(shí)行真正的剛性預(yù)算約束。因此，往往很容易導(dǎo)致過度的投資，導(dǎo)致產(chǎn)能過剩，在浪費(fèi)了大量資源的同時(shí)，卻得不到合理的效益。

由此可見，地方政府官員在政治晉升的激勵(lì)下，會(huì)主要采用地方政府投資的方式拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)增長。但我國目前的政府投資管理機(jī)制，在現(xiàn)有的行政體制下，無法保證地方政府投資的效率，因此往往會(huì)導(dǎo)致資源的浪費(fèi)，甚至地方債務(wù)的激增。根據(jù)以上分析，本文提出理論假設(shè)1：

H1：地方政府官員晉升激勵(lì)強(qiáng)度越大，地方政府投資效率就越低。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的官員治理作用對地方政府投資的影響

從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)、定位與作用來看，約束地方官員濫用權(quán)力是其根本目的和任務(wù)。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系乃國家審計(jì)產(chǎn)生的首要前提，促進(jìn)和保證主要領(lǐng)導(dǎo)干部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得以全面有效履行是國家審計(jì)的首要目標(biāo)（蔡春，陳曉媛，2007）。由于政府官員既有政策的制定權(quán)與決策權(quán)，又有市場的管制權(quán)與公共資源的支配權(quán)，當(dāng)權(quán)力得不到充分監(jiān)督與制約的情況下，很容易發(fā)生尋租行為，使資源配置偏離效益的軌道，社會(huì)福利水平下降。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對權(quán)力的監(jiān)督機(jī)制，也是解決權(quán)力尋租問題的制度性保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對領(lǐng)導(dǎo)者任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審查、評價(jià)與鑒證來實(shí)現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力的約束和監(jiān)控，為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全提供最基本的條件。

隨著審計(jì)的層次不斷提高，審計(jì)的內(nèi)容不斷深化，國家在查處領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任范圍內(nèi)的違法違規(guī)和損失浪費(fèi)等問題、加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督、從源頭上預(yù)防和治理腐敗、促進(jìn)落實(shí)科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀等方面發(fā)揮了重要作用（劉英來，2006）。李江濤（2011）的實(shí)證研究表明，國家審計(jì)力量越強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行力度越大，越能夠預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪，促使被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)，降低行政成本。因此，我們認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對地方政府官員任職期間投資決策及投資效果等情況的審計(jì)，對發(fā)現(xiàn)的問題明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，能增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自我約束能力，督促地方政府官員進(jìn)行適度的融資。根據(jù)以上分析，我們提出理論假設(shè)2：

H2：政治晉升激勵(lì)下的官員機(jī)會(huì)主義行為對地方政府負(fù)債的影響受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行力度越強(qiáng)，越有可能抑制政治晉升激勵(lì)下的地方政府非效率投資。

三、研究設(shè)計(jì)

（一）檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/p>

本文用于檢驗(yàn)假設(shè)1和假設(shè)2的基本模型如下：

模型中涉及的變量有：

1.被解釋變量

本文采用“邊際資本產(chǎn)出率”（ICOR）來衡量地方政府的投資增長效率，即邊際資本產(chǎn)出率=經(jīng)濟(jì)性投資增加量/GDP增加量。具體而言，選擇地方政府GDP增量作為衡量經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出的指標(biāo)，選擇地方政府固定資產(chǎn)投資的年度增加量作為衡量地方政府經(jīng)濟(jì)性投資增加量指標(biāo)。從理論上講，該比值越低，說明投資的產(chǎn)出效應(yīng)越明顯，投資效率越高。

2.解釋變量

基于本文討論的內(nèi)容，本文選取以下主要解釋變量：各省份實(shí)際GDP增長率（GDP）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問題金額（AMOUNT）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰人員數(shù)量（DIS）、預(yù)算軟約束（BUD）和市場化指數(shù)（DCREDIT）。

為檢驗(yàn)假設(shè)1和假設(shè)2，本文借鑒張軍等（2007）的研究，采用人均外商直接投資增長率（FDI），即本年度人均外商直接投資與上年度人均外商直接投資的比值，作為官員晉升激勵(lì)程度的衡量指標(biāo)，比值越高，激勵(lì)強(qiáng)度越大。借鑒王翠琳、藺全錄和李莉（2015）的指標(biāo)，本文可以量化的年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問題金額（AMOUNT）作為衡量指標(biāo)，查出的問題金額越多，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的執(zhí)行力度就越大。借鑒李江濤（2009）的指標(biāo)，本文采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰人員數(shù)量（DIS）作為衡量指標(biāo)，處罰人數(shù)越多，說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰力度越大。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的問題金額和處罰人員數(shù)量本文選取前一期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的處罰對于領(lǐng)導(dǎo)干部的威懾力在下一期才能體現(xiàn)。根據(jù)本文的分析，官員晉升激勵(lì)對地方政府非效率投資的影響受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束，因此本文在解釋變量中加入了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查處的問題金額與晉升激勵(lì)強(qiáng)度的交叉項(xiàng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰力度與晉升激勵(lì)強(qiáng)度的交叉項(xiàng)來把握這種作用。

根據(jù)已有文獻(xiàn)，控制變量包括預(yù)算軟約束（BUD）和金融市場化指數(shù)（DCREDIT）。本文采用政府預(yù)算外收入與GDP的比值來衡量地方政府預(yù)算軟約束的程度（方紅生和張軍，2009），采用樊綱等（2011）編制的“金融業(yè)的市場化”指數(shù)衡量金融市場化程度（DCREDIT）?？紤]到時(shí)間的影響，本文還控制了年份（Year）。

（二）樣本與描述性統(tǒng)計(jì)

本文選取29個(gè)省、直轄市和自治區(qū)2005-2009年的外商直接投資額、固定資產(chǎn)投資總額、預(yù)算外收入、金融市場化指數(shù)以及相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行實(shí)證分析。外商直接投資額、固定資產(chǎn)投資總額的數(shù)據(jù)來源于CSMAR數(shù)據(jù)庫，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)來源于《中國審計(jì)年鑒》，預(yù)算外收入的數(shù)據(jù)來源于《中國財(cái)政年鑒》，金融市場化指數(shù)的數(shù)據(jù)來源于《中國市場化指數(shù)―各地區(qū)市場化相對進(jìn)程2011年報(bào)告》。此外，本文還對樣本做了如下處理：（1）因?yàn)閿?shù)據(jù)的原因剔除了、新疆兩個(gè)地區(qū)；（2）對于年鑒中沒有披露的數(shù)據(jù)，本文按照遺失值進(jìn)行處理；（3）對所有連續(xù)變量進(jìn)行了Winsorize處理，小于1%分位數(shù)與大于99%分位數(shù)的變量，令其分別等于1%分位數(shù)和99%分位數(shù)。經(jīng)過篩選最終選取了121個(gè)樣本數(shù)據(jù)，所有的數(shù)據(jù)處理采用stata12統(tǒng)計(jì)軟件。

經(jīng)統(tǒng)計(jì)可得出，各省份地方政府投資效率的反向衡量指標(biāo)ICOR的平均值為4.49，最小值為1.88，最大值為29.04，說明各地區(qū)地方政府投資效率的差異顯著。FDI的平均值為1.18，最小值為0.55，最大值為2.12，標(biāo)準(zhǔn)差為0.453，說明我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不平衡。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問題金額（AMOUNT）平均值為11.786，最小值為1.7，最大值為23.1，標(biāo)準(zhǔn)差為5.188，說明各地執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度差異較大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處罰人員數(shù)量（DIS）的平均值為19.206，最小值為3，最大值為35，標(biāo)準(zhǔn)差為6.095，說明各地區(qū)的審計(jì)處罰力度差異較大。預(yù)算軟約束和金融市場化指數(shù)的平均值分別為25.824和8.713，標(biāo)準(zhǔn)差分別為13.098和2.050，說明各地區(qū)的預(yù)算約束程度與市場化進(jìn)程都有著較大的差異。

四、實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果

表1報(bào)告了模型5.1和模型5.2的回歸結(jié)果。FDI的回歸系數(shù)顯著為正，說明政治晉升激勵(lì)下的官員的行為會(huì)降低地方政府的投資效率。地方政府官員為了在短時(shí)間做出政績，會(huì)通過大量的投資拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的增長，同時(shí)會(huì)造成政府投資的低效率。AMOUNT與FDI交互項(xiàng)的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的問題金額越多，對地方官員的監(jiān)管越嚴(yán)格，就越能抑制地方政府的非效率投資。DIS與FDI交互項(xiàng)的回歸系數(shù)顯著為負(fù)，說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的處罰力度越大，對官員違法違紀(jì)行為的威懾力就越大，從而防止了官員濫用權(quán)力，抑制了官員進(jìn)行非效率投資的沖動(dòng)。BUD的回歸系數(shù)顯著為正，說明預(yù)算軟約束的程度越大，地方政府投資的效率就越低。預(yù)算的約束力越差，官員就越容易獲得更多的資金進(jìn)行投資，而對投資的效率就越不會(huì)顧忌。DCREDIT的回歸系數(shù)為負(fù)，但并不顯著，說明地方市場化進(jìn)程的水平對于地方政府的投資約束并不顯著。

注：括號(hào)內(nèi)為t值；***是在0.01水平上顯著相關(guān)；**是在0.05水平上顯著相關(guān)；*是0.1水平上顯著

五、研究結(jié)論與政策建議

本文以2005-2009年中國29個(gè)地區(qū)的年度數(shù)據(jù)為樣本，實(shí)證檢驗(yàn)了地方政府官員晉升激勵(lì)強(qiáng)度和地方機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的強(qiáng)度及處罰力度對地方政府非效率投資的影響。研究發(fā)現(xiàn)，地方政府官員晉升激勵(lì)強(qiáng)度與地方政府的投資效率負(fù)相關(guān)。但地方政府官員的晉升激勵(lì)對地方政府投資效率的影響受到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的約束。地方審計(jì)機(jī)關(guān)的強(qiáng)度和處罰力度越大，越有可能降低官員晉升競爭對地方政府投資效率的負(fù)面影響，進(jìn)而提高地方政府的投資效率。結(jié)果表明，地方審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督官員經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)情況的作用，并借用相關(guān)部門根據(jù)審計(jì)結(jié)果的處罰起到對官員的威懾作用，抑制官員借用職權(quán)謀私的沖動(dòng)，提高地方政府的投資效率。

基于以上結(jié)論，本文提出以下政策建議：（1）進(jìn)一步規(guī)范政府投資管理體制和相關(guān)法律法規(guī)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對官員在地方政府投資中的責(zé)任認(rèn)定提供依據(jù)和評判標(biāo)準(zhǔn)。（2）推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的處罰信息公開化，并更詳細(xì)的披露地方政府官員在地方政府投資中的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾作用。（3）培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才，壯大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的隊(duì)伍，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的強(qiáng)度。（作者單位：湖南師范大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 蔡春，陳曉媛.2007.關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位、作用及未來發(fā)展之研究.審計(jì)研究1：10-14

[2] 樊綱，王小魯，朱恒鵬.2011.中國市場化指數(shù)――各地區(qū)市場化相對進(jìn)程2011年度報(bào)告.第1版.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，64-129

[3] 方紅生，張軍.2009.中國地方政府競爭、預(yù)算軟約束與擴(kuò)張偏向的財(cái)政行為.經(jīng)濟(jì)研究，12：4-16

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)范文

摘要：村級財(cái)務(wù)問題，影響到基層社會(huì)秩序，村級財(cái)務(wù)審計(jì)是當(dāng)前村務(wù)監(jiān)督的重要議題。文章基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論，通過村級財(cái)務(wù)審計(jì)、CPA 審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分析，從四個(gè)方面，即公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系創(chuàng)新、責(zé)任村委會(huì)建立、村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式和績效管理制度和監(jiān)控體系，探討CPA服務(wù)村級財(cái)務(wù)的實(shí)踐路徑。以便發(fā)揮CPA 審計(jì)功能，監(jiān)督財(cái)務(wù)公開透明，以便構(gòu)建良性運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)秩序。

關(guān)鍵詞 ：村級財(cái)務(wù)審計(jì)；受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任；村級財(cái)務(wù)

由于內(nèi)部控制固有的局限性，內(nèi)部控制不相容職務(wù)相容等制度設(shè)計(jì)缺陷，和執(zhí)行過程缺乏相互牽制等制約的內(nèi)部監(jiān)管漏洞，村級財(cái)務(wù)賬目信息公開度和透明度低，給集體資產(chǎn)被侵蝕、資金被挪用、資產(chǎn)的流失提供了條件。最終使村民集體利益被侵害，財(cái)產(chǎn)安全受到威脅，進(jìn)而影響干群關(guān)系和基層社會(huì)秩序良性運(yùn)行。而具有獨(dú)立性的CPA 參與村級財(cái)務(wù)審計(jì)，既有利于村級財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也是自身發(fā)展的契機(jī)。現(xiàn)有的CPA參與村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀是有普適性的審計(jì)動(dòng)因?qū)W說，與審計(jì)前提與目標(biāo)相關(guān)（蔡春、李江濤，2008），其內(nèi)涵隨著當(dāng)今社會(huì)的前進(jìn)而不斷的拓展，對于不同的組織，去建立相適應(yīng)的審計(jì)模式（機(jī)制）則是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容發(fā)展充實(shí)的必然要求。基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀理論基礎(chǔ)，分析CPA 審計(jì)與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及村級財(cái)務(wù)審計(jì)與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，并探討CPA 服務(wù)村級財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑。

一、村級財(cái)務(wù)審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

（一）審計(jì)關(guān)系與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求受托人的行為應(yīng)對委托人負(fù)責(zé)，這一要求構(gòu)成了審計(jì)功能的基礎(chǔ)，而審計(jì)則是被用作強(qiáng)化受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程的手段而被運(yùn)用（Tom Lee，1986)?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)，隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展，理解清楚受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵（楊時(shí)展，1991）。審計(jì)和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系，是一種相依相伴的關(guān)系（秦榮生，1995）。審計(jì)的目標(biāo)和功能應(yīng)該隨著受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容的增加而拓展，為了確保拓展后的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠全面且有效的履行，審計(jì)的功能必須與拓展后的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任相匹配。

（二）村級財(cái)務(wù)審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)之間產(chǎn)生了實(shí)際分離，集體經(jīng)濟(jì)組織及成員之間與經(jīng)營管理者實(shí)際上也形成了一種委托和的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，集體經(jīng)濟(jì)組織及其中的成員為保護(hù)自身的合法權(quán)益，必然要求對經(jīng)營管理的情況進(jìn)行審計(jì)。

村級財(cái)務(wù)審計(jì)就是以村民與村委會(huì)之間公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系為基礎(chǔ)而存在的，村級財(cái)務(wù)審計(jì)主要涉及到對公共權(quán)力和資源進(jìn)行分配和利用的監(jiān)控，所以，村級財(cái)務(wù)審計(jì)的核心是對公共權(quán)力的陽光運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，不斷促進(jìn)公共資源進(jìn)行合理有效的配置，對各利益主體的訴求做到妥善處理。因此，需要建立科學(xué)合理的村級財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)和運(yùn)用適當(dāng)?shù)拇寮壺?cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、評價(jià)職能，有助于彌補(bǔ)村級財(cái)務(wù)監(jiān)督資源的短缺，保障村民利益，密切干群關(guān)系，達(dá)到社會(huì)良性治理的目的。

（三）CPA 審計(jì)與公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系分析

公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任重要類型之一。ASOSAI（最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織）指出，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任指管理公共資源的當(dāng)局或個(gè)人對資源管理情況進(jìn)行報(bào)告，并要說明自身履行所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)責(zé)任等義務(wù)。如果按照此界定，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任也應(yīng)強(qiáng)調(diào)報(bào)告責(zé)任和行為責(zé)任兩方面。村級財(cái)務(wù)中，村委會(huì)向村民充分披露，并證實(shí)村級公共資源應(yīng)用的合規(guī)性與合理性，是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要要求。隨著村委會(huì)支出規(guī)模和項(xiàng)目的增加和村民參與村務(wù)愿望的加強(qiáng)等，其行為責(zé)任的要求以3E為基礎(chǔ)，向環(huán)境性、社會(huì)性等要求不斷的拓展，其報(bào)告責(zé)任同樣不斷拓展，兩種責(zé)任相互匹配。

在村級財(cái)務(wù)審計(jì)中，CPA審計(jì)對公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任起到的作用存在一定的必然性。當(dāng)村級集體經(jīng)濟(jì)組織中出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的問題時(shí)，傳統(tǒng)的村級審計(jì)難以解決村級財(cái)務(wù)公開時(shí)存在的問題，所以，由政府部門主導(dǎo)的村級審計(jì)之外，將CPA業(yè)務(wù)引入村級財(cái)務(wù)審計(jì)中，CPA參與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，并對農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開進(jìn)行監(jiān)督和檢驗(yàn)，對村級財(cái)務(wù)中各主體之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，不僅是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨村級財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展而發(fā)展的需要。與此同時(shí)，CPA行業(yè)也在村務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展中取得了契機(jī)。以村級公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)，將CPA引入到村級財(cái)務(wù)中，拓展了其審計(jì)功能。

二、CPA服務(wù)村級財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一) 公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系的創(chuàng)新

具體而言，針對CPA 服務(wù)村級財(cái)務(wù)審計(jì)，新的村級集體經(jīng)濟(jì)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系包含：第一、村級集體經(jīng)濟(jì)組織預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。需要提供與村級集體經(jīng)濟(jì)組織每年度的預(yù)算資金執(zhí)行情況相關(guān)信息，為預(yù)算資金執(zhí)行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經(jīng)濟(jì)組織年度會(huì)計(jì)報(bào)告。主要反映村級集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營狀況的信息；第三、村級集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況報(bào)告。通過提供村級集體經(jīng)濟(jì)組織相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的信息和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，來反映對上級及本村規(guī)定的遵循情況，和政策執(zhí)行效果；第四、村級集體經(jīng)濟(jì)組織農(nóng)村社會(huì)責(zé)任報(bào)告。對自身環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和成員貢獻(xiàn)的一種表達(dá)和梳理。

由于審計(jì)工作形成的審計(jì)成果(主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數(shù)是非專業(yè)人士，因此，CPA應(yīng)該出具詳式審計(jì)報(bào)告，而不是像公司年報(bào)審計(jì)那樣出具格式化審計(jì)報(bào)告，報(bào)告結(jié)構(gòu)安排、詞句用語應(yīng)通俗易懂，對于村民關(guān)心的村級收入和支出等信息，信息量應(yīng)充分。可以在審計(jì)報(bào)告后附審計(jì)報(bào)告使用說明，更好地滿足村民對村務(wù)公開、透明的需求。

（二）受托經(jīng)濟(jì)理念的樹立，責(zé)任村委會(huì)的建立

可從以下方面進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，推進(jìn)責(zé)任村委會(huì)建立：第一，村級財(cái)務(wù)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報(bào)告體系的建立；第二，以目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報(bào)告體系為基礎(chǔ)的村級財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系；第三，完善村級財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制和深化村級財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系；第四，公告與有效利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告相關(guān)制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，接受社會(huì)公眾監(jiān)督，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為村級干部考核和提拔的重要依據(jù)，進(jìn)而充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在村級財(cái)務(wù)審計(jì)中的作用。

（三）CPA 審計(jì)導(dǎo)向的村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式的構(gòu)建與實(shí)施

構(gòu)建良好的村級集體經(jīng)濟(jì)組織CPA 審計(jì)有利于強(qiáng)化公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，村級財(cái)務(wù)審計(jì)的本質(zhì)功能在于保證和促進(jìn)村級公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。CPA 審計(jì)導(dǎo)向的村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式強(qiáng)調(diào)從評估村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況入手，CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式立足點(diǎn)在村級財(cái)務(wù)審計(jì)評價(jià)之上，通過對村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的分析，據(jù)以識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)，并估算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行基本審計(jì)程序的實(shí)施，編制審計(jì)報(bào)告。此前，應(yīng)該深入研究以下幾點(diǎn)問題，為村級財(cái)務(wù)審計(jì)導(dǎo)向的CPA 審計(jì)模式的開展提供理論支持：

第一，村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的評價(jià)方法。村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的評價(jià)方法可從公司財(cái)務(wù)審計(jì)評價(jià)方法的思路出發(fā)，從廉潔反腐、村務(wù)公開、內(nèi)部控制、鄉(xiāng)村治理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)績效、可持續(xù)發(fā)展等維度考慮；第二，審計(jì)的重點(diǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)估算。CPA審計(jì)要成為村級財(cái)務(wù)審計(jì)的重要組成部分，其發(fā)展同樣受到村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的影響。所以，CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式不僅需要關(guān)注更多相關(guān)者在村級財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)中的利益保護(hù)，而且還需要考慮村級財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)中其他相關(guān)者與審計(jì)本身可能產(chǎn)生的影響。

（四）建立健全績效管理制度，構(gòu)建績效監(jiān)控體系

鑒于我國的實(shí)際情況，欲使CPA 更好的服務(wù)村級財(cái)務(wù)審計(jì)，須在村級財(cái)務(wù)審計(jì)方面，建立健全績效管理制度。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)僅僅就資金使用的合規(guī)性和合法性進(jìn)行判斷，而對于資金的使用效率和效果，績效審計(jì)進(jìn)一步對此提供了解答：

第一，以績效目標(biāo)為導(dǎo)向。對績效目標(biāo)的確定方式和方法進(jìn)行深入研究，為村級財(cái)務(wù)績效審計(jì)的評價(jià)提供導(dǎo)向和依據(jù)；第二，繪制績效評價(jià)體系。對其繪制要考慮全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的原則，即需要全面反映人、村和經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不可片面用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對村級財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展進(jìn)行評價(jià)，而應(yīng)關(guān)注鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)和鄉(xiāng)村社會(huì)發(fā)展的可持續(xù)性；第三，建立以村級財(cái)務(wù)審計(jì)為導(dǎo)向的績效監(jiān)控體系。村級財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該利用宏觀優(yōu)勢，調(diào)動(dòng)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)資源，構(gòu)建以村級財(cái)務(wù)審計(jì)為導(dǎo)向的績效監(jiān)控體系；第四，建立績效責(zé)任追究機(jī)制。因?yàn)樨?zé)任追究機(jī)制是績效管理制度的重要機(jī)制保障，則在建立時(shí)應(yīng)注意：對各責(zé)任主體及其權(quán)責(zé)要明晰；建立合理、公正、科學(xué)的績效責(zé)任評價(jià)機(jī)制；并逐步建立全方位和多層次的績效責(zé)任追究監(jiān)督機(jī)制。

課題名稱：

青海省社科規(guī)劃一般項(xiàng)目（編號(hào)14028）研究成果；青海民族大學(xué)2014年研究生科技創(chuàng)新項(xiàng)目“西寧市城東區(qū)村級財(cái)務(wù)審計(jì)問題研究”研究成果。

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