內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

1.從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不一

內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性極強(qiáng)的工作，對(duì)從業(yè)人員的也有極高的要求。從業(yè)人員不僅要具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)也要有一定的了解，只有把這些知識(shí)融會(huì)貫通，才能使審計(jì)工作做起來(lái)得心應(yīng)手，但是目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)人員大都無(wú)法做到這一點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)工作問(wèn)題頻發(fā)。而且，由于專業(yè)的審計(jì)人員匱乏，為了滿足繁重的內(nèi)部審計(jì)工作的要求，有的事業(yè)單位不得不從其他崗位，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位抽調(diào)人員。這種跨部門抽調(diào)的工作人員雖然滿足了審計(jì)工作對(duì)人員的要求，但由于他們?nèi)狈I(yè)系統(tǒng)的知識(shí)，難以勝任審計(jì)工作。還有的事業(yè)單位因?yàn)榫幹撇蛔愕仍?，長(zhǎng)期借用企業(yè)人員或者使用人才公司派遣工，這些人員并不屬于單位在編人員，人員的責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)都不能得到有效保證，從而影響審計(jì)工作的有效開(kāi)展。

2.對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足

有些事業(yè)單位深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，而忽略了審計(jì)工作的重要作用。內(nèi)部審計(jì)工作通過(guò)一系列科學(xué)而系統(tǒng)的方法，對(duì)事業(yè)單位的管理進(jìn)行有效性的分析、評(píng)價(jià)和改進(jìn)，幫助事業(yè)單位更好地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位利潤(rùn)的最大化。但是，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致一些事業(yè)單位難以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，財(cái)經(jīng)紀(jì)律混亂，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效能大大降低。而且，由于缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資金過(guò)度閑散，甚至造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作刻不容緩。

3.缺乏系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)

在改革開(kāi)放前，我國(guó)一直實(shí)行的都是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在這種經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)工作幾乎沒(méi)有用武之地。所以，多數(shù)事業(yè)單位并沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的掛在財(cái)務(wù)處，有的掛在紀(jì)檢部門，還有的附設(shè)在辦公室。但是，隨著改革開(kāi)放程度的逐漸深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制開(kāi)始占據(jù)市場(chǎng)的主導(dǎo)位置，審計(jì)工作的重要作用開(kāi)始凸顯。但是，由于缺乏系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作由于缺乏統(tǒng)一指導(dǎo)而成效不大。因此，設(shè)立一個(gè)系統(tǒng)化、規(guī)范化的審計(jì)機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。

4.與審計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)不夠完善

開(kāi)展任何一項(xiàng)工作必須有法可依，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也必須要有健全的法律法規(guī)給予保障，以使審計(jì)工作有法可依?？v觀我國(guó)的法律法規(guī)，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)并沒(méi)有專門針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法律規(guī)定，缺乏必要的法律支撐致使審計(jì)工作難以發(fā)揮其強(qiáng)制性作用，導(dǎo)致審計(jì)工作難以落實(shí)到實(shí)處且審計(jì)效果難以達(dá)到單位要求。審計(jì)工作法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作時(shí)不能找到法律依據(jù)，審計(jì)時(shí)無(wú)章可循，后續(xù)的審計(jì)工作也難以進(jìn)行。

二、關(guān)于改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效建議

1.提高從業(yè)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)人員的素質(zhì)直接關(guān)系著審計(jì)工作的成效。審計(jì)人員作為審計(jì)工作中的唯一一個(gè)不確定的因素，其具有的強(qiáng)烈的主觀性導(dǎo)致審計(jì)工作很難保持客觀性，審計(jì)結(jié)果存在爭(zhēng)議。因此，提高從業(yè)人員的素質(zhì)，不僅要完善審計(jì)工作所需的知識(shí)技能，還要注重他們工作心態(tài)的擺放，確保他們能以一個(gè)客觀、公正的態(tài)度投身于審計(jì)工作，從而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

2.全面認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，要想真正認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，必須拋棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的思想觀念，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的眼光看待內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變陳舊的審計(jì)理念，重新以科學(xué)的審計(jì)認(rèn)識(shí)開(kāi)展審計(jì)工作。必須將新的審計(jì)理念與審計(jì)工作的實(shí)踐相結(jié)合，并在實(shí)踐中不斷發(fā)展新的審計(jì)理念。

3.建立系統(tǒng)完整的審計(jì)機(jī)構(gòu)

系統(tǒng)化、完整化、規(guī)范化的審計(jì)機(jī)構(gòu)是保證審計(jì)工作高效運(yùn)行的必要前提。而且，審計(jì)機(jī)構(gòu)還必須保證其完整、獨(dú)立性，能獨(dú)立、不受干擾地客觀開(kāi)展審計(jì)工作，從而保證審計(jì)工作的高質(zhì)量和高水平。因此，在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，在滿足審計(jì)機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性的同時(shí)，還必須滿足其獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)構(gòu)能完全獨(dú)立于其他部門，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理職能。

4.借助第三方中介機(jī)構(gòu)

目前事業(yè)單位人員編制緊張，專業(yè)審計(jì)人員缺乏。針對(duì)這種情況，我們可以借助有資質(zhì)的第三方中介機(jī)構(gòu)比如會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。作為專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，他們長(zhǎng)期從事審計(jì)業(yè)務(wù)，程序比較規(guī)范，而且第三方機(jī)構(gòu)直接對(duì)委托人負(fù)責(zé)，不受事業(yè)單位內(nèi)部人員的影響，可以保證相對(duì)的客觀、公正性。

5.完善相應(yīng)的規(guī)章制度

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏強(qiáng)硬的法律法規(guī)支持是審計(jì)工作難以取得明顯成效的主要因素。首先，應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，嚴(yán)格要求審計(jì)人員，強(qiáng)化其法律意識(shí)，真正做到有法可依、有法必依。其次，還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的法律知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，使其明確自己擔(dān)負(fù)的法律責(zé)任，從而認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F239.2文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2009）02－0083－02

國(guó)際資本市場(chǎng)必須大力強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，尤其是內(nèi)部審計(jì)控制，單純依賴外部審計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國(guó)乃至國(guó)際資本市場(chǎng)的正常秩序。研究結(jié)果表明，內(nèi)部控制存在缺陷是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗并最終鋌而走險(xiǎn)、欺騙投資者和社會(huì)公眾的重要原因。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位和作用，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及成因分析

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要組成部分，其作用絲毫不遜于外部審計(jì)。近年來(lái)，隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)行為越加國(guó)際化，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機(jī)構(gòu)和人員，它在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時(shí)我們也要看到，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在認(rèn)識(shí)、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問(wèn)題。

首先，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位模糊，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足。內(nèi)部審計(jì)既要監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的行為，配合外部審計(jì)人員工作，又要為企業(yè)管理工作服務(wù)。這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進(jìn)退兩難，進(jìn)而造成其對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不明，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量因資源被嚴(yán)重浪費(fèi)而大打折扣。目前，企業(yè)大多存在著重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)輕視內(nèi)部深層次管理的弊端，管理意識(shí)不到位，這也極大地限制了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的準(zhǔn)確定位。例如，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，在轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制過(guò)程中，相當(dāng)一部分企業(yè)在機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，撤并了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，調(diào)走了內(nèi)審人員，削弱了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管；有的企業(yè)只是將其視為一個(gè)單純的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，或令其從屬于某個(gè)職能部門（如財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部），使得內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性受到影響，難以獲得符合實(shí)際的第一手資料進(jìn)而形成切實(shí)有效的審計(jì)建議。另外，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員自身對(duì)其工作性質(zhì)、內(nèi)容等的認(rèn)識(shí)有待提高，進(jìn)而影響內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。有些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏為企業(yè)管理服務(wù)的思想，僅靠一知半解的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)要求企業(yè)依自己的意愿辦事，把自己擺在國(guó)家監(jiān)督者的地位，過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。而另一些人則認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無(wú)非是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者用以掩飾群眾、應(yīng)付檢查，這樣使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了任何作用。

其次，內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見(jiàn)的判斷。所以，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗(yàn)證明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足，主要源于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。

眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往是無(wú)能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，如若服從于管理層意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害，多數(shù)單位沒(méi)有配備專職審計(jì)人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒(méi)有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開(kāi)展內(nèi)審工作。

最后，內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，進(jìn)而難以采用科學(xué)、合理的審計(jì)程序和方法。受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制影響，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員大都沒(méi)有接受專業(yè)的內(nèi)審教育，而習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，其知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高。此外，由于我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，無(wú)法完成自身的群體良性循環(huán)，進(jìn)而難以進(jìn)行科學(xué)、合理的審計(jì)程序和審計(jì)方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。

二、提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的建議

根據(jù)前述我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和產(chǎn)生原因，有效提高審計(jì)質(zhì)量應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面入手：

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

首先，企業(yè)管理層和內(nèi)部審計(jì)人員都要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)組織中必不可少的一部分，其設(shè)立的根本目的是：通過(guò)監(jiān)管工作，以改善經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)各個(gè)層次管理層的思想要實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)接受審計(jì)到主動(dòng)邀請(qǐng)審計(jì)人員參與本部門審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變，要把內(nèi)部審計(jì)工作視為是提高本部門（企業(yè)）經(jīng)濟(jì)效益不可缺少的階段。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，達(dá)成加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的共識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，使其充分發(fā)揮為企業(yè)改革服務(wù)的作用。

（二）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任

經(jīng)驗(yàn)表明，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計(jì)人員，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)工作，又參與審計(jì)工作、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。

明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé)，以職責(zé)來(lái)決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé)，通過(guò)劃分職責(zé)來(lái)確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，與時(shí)俱進(jìn)，保證內(nèi)部審計(jì)工作高效完成

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不僅決定了審計(jì)程序和審計(jì)方法的科學(xué)性與合理性，也直接決定了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效率。因此，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的選拔及后續(xù)教育工作，使之具備專業(yè)勝任能力。具體應(yīng)做好以下幾方面的工作：

第一，提高審計(jì)人員自身道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)特性要求其從業(yè)人員運(yùn)用一定的執(zhí)業(yè)判斷。因此，提高審計(jì)人員自身的道德素養(yǎng)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在最低限度的最根本保障。

第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等后續(xù)教育工作。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的在職培訓(xùn)，根據(jù)科技、社會(huì)及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，要求內(nèi)部審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技巧外還應(yīng)具備生產(chǎn)、技術(shù)及管理方面的知識(shí)，并有較高的綜合分析能力。例如，隨著電子技術(shù)的迅速發(fā)展，大部分企業(yè)已擺脫了手工記賬方式，而采用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)；隨著會(huì)計(jì)工具的發(fā)展也勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)工具的發(fā)展，面對(duì)這樣的變化，審計(jì)人員必須盡快掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，以較少的人力和時(shí)間，完成更多的審計(jì)任務(wù)。

第三，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增強(qiáng)，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員務(wù)必要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)甄別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，以便防患于未然。

第四，內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論有著至關(guān)重要的影響。這點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有體現(xiàn)：在方案制訂階段，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)階段的基本情況及內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，恰當(dāng)評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的程度；在實(shí)施階段中，保持高度的職業(yè)關(guān)注，通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，在當(dāng)今國(guó)際金融資本與產(chǎn)業(yè)資本一體化程度加劇的現(xiàn)實(shí)背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)正在不斷加劇，這要求企業(yè)要不斷提高自身內(nèi)涵式發(fā)展的能力，也就是企業(yè)自身的管理能力，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)改善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊鶯.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].江南論壇，2007，（7）.

第3篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)，自有資金比例較低，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)，但同時(shí)也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入和對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國(guó)家保護(hù)，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，這些都對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國(guó)商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體制改革，逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心、以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在著很多缺陷和不足。針對(duì)商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）管理體系不合理，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)中兩項(xiàng)最重要的原則。獨(dú)立性在于確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，主要指銀行的內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立于銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門被賦予一定地位，擁有相應(yīng)的職權(quán)時(shí)，獨(dú)立性和權(quán)威性才能很好的結(jié)合起來(lái)，從而對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況作出真實(shí)合理的評(píng)價(jià)。然而，我國(guó)商業(yè)銀行仍停留在內(nèi)部審計(jì)“形式的高地位”階段，實(shí)際的管理設(shè)置模式是層級(jí)管理。內(nèi)審部門由總行和各級(jí)支行行長(zhǎng)管理，審計(jì)人員的組織關(guān)系、工資報(bào)酬、晉升由管轄的行長(zhǎng)決定。由于內(nèi)部審計(jì)部門不是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，混亂的隸屬關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性，甚至喪失了獨(dú)立性。銀行是自主盈虧的特殊企業(yè)，行長(zhǎng)的決策很可能因注重盈利而忽略高風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)得到的信息經(jīng)過(guò)了管理層的過(guò)濾，及時(shí)性和真實(shí)性自然得不到保證。而審計(jì)部門和被審計(jì)對(duì)象同屬銀行的組成部分，存在著千絲萬(wàn)縷、不可避免的利益關(guān)系。二者的地位不相上下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限受到限制，無(wú)法以客觀的“第三者”身份對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，從而流于形式。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得不到重視，防范范圍過(guò)窄

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：銀行財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)漏報(bào)或重要的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為其合法公允或健全有效，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)；以及在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象存在的問(wèn)題，日后暴露而產(chǎn)生了不良后果。這兩方面都會(huì)使被審計(jì)對(duì)象蒙受損失，引起內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)展緩慢，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、銀行高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解不夠深入，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效率無(wú)法得到明顯改善。

2、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的核心仍然是檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等材料的真實(shí)完整，和業(yè)務(wù)操作流程的合規(guī)合法性，風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的覆蓋面還不夠廣，帶有很大的局限性。只注重事后審計(jì)，不注重事前控制和事中監(jiān)督的全方位多層次動(dòng)態(tài)審計(jì)，使得商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理往往只是采取“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)救措施。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的設(shè)置尚不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和控制職能缺乏。

3、隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍的拓展，業(yè)務(wù)更新十分迅速，金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)，而審計(jì)內(nèi)容卻反應(yīng)過(guò)慢，跟不上業(yè)務(wù)變化的需要，無(wú)法及時(shí)實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）審計(jì)手段單一，方法技術(shù)陳舊落后

現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)還普遍停留在原始的賬目基礎(chǔ)上，采用詳細(xì)審計(jì)或抽樣審計(jì)的方法，與國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，差距還很大。陳舊的審計(jì)方法和單一的審計(jì)手段勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)期長(zhǎng)、成本高、效率低下，并使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)結(jié)果過(guò)于主觀，科學(xué)性變差。另外，金融電子化建設(shè)的飛快發(fā)展帶動(dòng)幾乎所有被審計(jì)對(duì)象，形成了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理和管理系統(tǒng)。但商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)在一定程度上仍依賴于傳統(tǒng)的手工操作方式，其審計(jì)手段的信息化仍處在“摸石頭過(guò)河”的階段。系統(tǒng)操作中存在的問(wèn)題得不到解決，將會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督控制上無(wú)所適從，風(fēng)險(xiǎn)防范舉步維艱，嚴(yán)重約束內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（四）審計(jì)人員專業(yè)水平較低，綜合素

質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體的專業(yè)水平和素質(zhì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響至關(guān)重要。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜化，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，企業(yè)需要的是一批能夠適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展要求，擁有專業(yè)的技術(shù)水平、豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)具備法律、計(jì)算機(jī)和國(guó)際貿(mào)易等相關(guān)知識(shí)的高素質(zhì)復(fù)合型人才。但由于我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，很多內(nèi)部審計(jì)人員都來(lái)自基層崗位，缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)，使得工作銜接不利，業(yè)務(wù)開(kāi)展起來(lái)困難重重，極大影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，成為制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一大瓶頸。

三、改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的管理對(duì)策和建議

（一）健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

商業(yè)銀行的發(fā)展迫切要求其完善自身的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制，就要借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，全面運(yùn)用各種審計(jì)方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)不斷完善考核激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢(shì)。為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，適應(yīng)銀行治理結(jié)構(gòu)，我們還應(yīng)主動(dòng)調(diào)整和改革現(xiàn)行的“層級(jí)管理”的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。審計(jì)部門與被審計(jì)對(duì)象的平行地位是影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)鍵因素，所以商業(yè)銀行應(yīng)該實(shí)行審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直組織管理機(jī)制。

（二）建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍

將風(fēng)險(xiǎn)管理引入內(nèi)部審計(jì)，旨在幫助銀行建立全方面、多層次、寬領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督質(zhì)量，依靠緊密的檢查程序把風(fēng)險(xiǎn)降低至設(shè)定范圍之內(nèi)。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模型，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，找出高風(fēng)險(xiǎn)部分或環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)，分析其產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)的原因，制定科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃，集中力量實(shí)施控制和管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的職能。最后，商業(yè)銀行還不應(yīng)忘記拓展內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通常是以已經(jīng)發(fā)生的損失或者錯(cuò)報(bào)漏報(bào)造成的不良后果為基礎(chǔ)進(jìn)行的事后審計(jì)。而對(duì)于正要發(fā)生和正在發(fā)生的被審計(jì)對(duì)象，我們更應(yīng)予以關(guān)注，把內(nèi)部審計(jì)范圍的切入點(diǎn)逐步前移，同時(shí)進(jìn)行事前分析和事中控制，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和可能發(fā)生的損失并及時(shí)監(jiān)督和防范，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的深層次發(fā)展。因此商業(yè)銀行既要搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，又要努力預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法

完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，首先要盡力開(kāi)發(fā)高技術(shù)含量的審計(jì)軟件，以計(jì)算機(jī)軟件作為審計(jì)工具，將實(shí)際應(yīng)用的專業(yè)技術(shù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析模型錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。然后，利用銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)憑證到報(bào)表逐項(xiàng)檢查、復(fù)核，同時(shí)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行不定期經(jīng)常性的監(jiān)測(cè)。最后，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。這樣就可以大大提高審計(jì)效率，改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量。

（四）加快內(nèi)部審計(jì)綜合型人才的培養(yǎng)，提高整體人員素質(zhì)

銀行業(yè)務(wù)的變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求日益提高，單一的財(cái)會(huì)型審計(jì)人員已無(wú)法滿足當(dāng)前審計(jì)工作的需要。提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，培養(yǎng)綜合實(shí)力的審計(jì)人才，是強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。首先，科學(xué)合理的用人機(jī)制是保證審計(jì)質(zhì)量的前提。銀行應(yīng)該建立一套有效健全的聘用制度，實(shí)行竟聘上崗，擇優(yōu)聘任，選擇復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的高素質(zhì)人才，吸引并激勵(lì)其加入，妥善安排工資薪酬，設(shè)法調(diào)動(dòng)其積極性，確保他們充分發(fā)揮專業(yè)技能和作用。另外還要搞好對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，拓展他們的知識(shí)層面，完善人員的科學(xué)配備，盡力建立一支新型的內(nèi)審精英隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；方法

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行客觀咨詢和確認(rèn)的活動(dòng)，它影響和決定著企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。我國(guó)的絕大部分企業(yè)都存在著審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差、審計(jì)人員素質(zhì)低、審計(jì)機(jī)制不完善等問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層來(lái)說(shuō)，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有非常大的意義。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行客觀咨詢和確認(rèn)的活動(dòng)，是企業(yè)對(duì)自身評(píng)價(jià)審視的一個(gè)過(guò)程，它能夠增加企業(yè)的價(jià)值，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通常是以一些系統(tǒng)規(guī)范的評(píng)價(jià)方法對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并且注重對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的改善以及對(duì)控制過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性以及合法性，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)[1]。內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)并列稱為三大審計(jì)[2]。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的依據(jù)。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以準(zhǔn)確地了解企業(yè)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，幫助企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)的投資、融資等做出正確的決策。企業(yè)的發(fā)展對(duì)于信息的準(zhǔn)確性要求很高，如果企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，就很難比較準(zhǔn)確地了解企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)狀況，從而無(wú)法做出最合理的選擇，很大程度上會(huì)給企業(yè)帶來(lái)決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)可以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化。內(nèi)部審計(jì)可以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小化[3]。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有非常大的意義。當(dāng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)候，企業(yè)會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以使企業(yè)對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，并且及時(shí)做出改善決策。

3.內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)可以讓企業(yè)對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，可以提高企業(yè)規(guī)章制度的約束力。一個(gè)企業(yè)不但需要完善的自我約束機(jī)制，還需要一套完善的監(jiān)督機(jī)制，這樣才能使得企業(yè)有一個(gè)良好的發(fā)展，提高在市場(chǎng)上立于不敗之地的概率。

4.內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)行為進(jìn)行公正客觀的評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以讓企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。它能夠讓企業(yè)更準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)自己，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的組織進(jìn)行管理和控制，保證管理人員能夠得到最真實(shí)可靠的信息。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

從企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要存在以下問(wèn)題：

1.企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員設(shè)置不合理，缺乏靈活性和獨(dú)立性。在目前很多企業(yè)中，企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員設(shè)置不合理，靈活性和獨(dú)立性較差。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要為財(cái)會(huì)部門或監(jiān)察部門的附屬部門，這些部門中很多都不是獨(dú)立存在的，它們和其他相關(guān)部門會(huì)被整合在一起，有的雖然和財(cái)會(huì)、紀(jì)委監(jiān)察等部門已經(jīng)分離而獨(dú)立存在，但是內(nèi)部人員還受到履行相關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，因此這些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具有很好的靈活性和獨(dú)立性，在一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性。

2.審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低。從很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員選撥來(lái)看，這些內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)是企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的人，而并非是專業(yè)的審計(jì)人員。這些審計(jì)人員對(duì)于專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的理論知識(shí)水平與實(shí)際操作運(yùn)用水平并不是很專業(yè)，也沒(méi)有很高的審計(jì)能力，這嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)資金使用權(quán)、責(zé)劃分不明確。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金主要是以流動(dòng)資金和代付資金為主，但是很多企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)資金的使用權(quán)、責(zé)劃分不夠明確，以致于企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)于資金的使用不能進(jìn)行有效地控制，嚴(yán)重則會(huì)使企業(yè)陷入資金危機(jī)，同時(shí)沒(méi)有對(duì)資金使用權(quán)、責(zé)做出明確劃分，導(dǎo)致很難追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍受到限制。目前，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行事后審計(jì)，所涉及的內(nèi)容比較單一，無(wú)法為企業(yè)提供更全面的內(nèi)部活動(dòng)信息。

四、企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)的方法

1.提高內(nèi)部審計(jì)的靈活性和獨(dú)立性。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作予以全面支持，給內(nèi)部審計(jì)更大的權(quán)力，使其能夠更加靈活地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)地進(jìn)行處理。并讓相關(guān)責(zé)任人及時(shí)做出改進(jìn)。一旦出現(xiàn)制度問(wèn)題，企業(yè)需要及時(shí)地對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善，同時(shí)要確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，任何部門都不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行阻礙破壞。

2.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地發(fā)揮其應(yīng)有作用重要因素[4]。企業(yè)需要建立一套完善的考核機(jī)制，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行情況進(jìn)行定期考核。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門還可以聯(lián)合財(cái)務(wù)部門等相關(guān)職能部門進(jìn)行檢查監(jiān)督工作。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)。企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)技能和素質(zhì)培訓(xùn)，還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期考核，加強(qiáng)后續(xù)的教育工作。努力讓內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷接受新知識(shí)，掌握新方法，熟悉內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，將審計(jì)人員培養(yǎng)成一個(gè)復(fù)合型人才[5]。

4.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。企業(yè)要擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍，既要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，還要進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)系統(tǒng)的預(yù)測(cè)分析，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷鑒定。內(nèi)部審計(jì)的工作范圍需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要進(jìn)行適時(shí)適當(dāng)調(diào)整，而不能一成不變。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不夠完善，這也阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，制定并運(yùn)用一套科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，才能更好的引導(dǎo)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王艷芳.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009（02）：83-84.

[2]張?zhí)戽?淺談我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其對(duì)策[J].社科縱橫（新理論版），2009（02）：316-317.

[3]劉美琴.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀及解決對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（12）：258.

[4]王英.論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及解決對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（07）：144-145.

第5篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

摘 要 內(nèi)部審計(jì)人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的問(wèn)題中，充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手，并幫助各級(jí)管理人員有效地履行他們的職責(zé)，其主要的、直接的服務(wù)對(duì)象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會(huì)在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級(jí)管理人員。本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與思考進(jìn)行論證研究。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 現(xiàn)狀與思考

內(nèi)部審計(jì)的定義是：對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于內(nèi)部審計(jì)改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過(guò)引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。

1．傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是政府用行政命令建立起來(lái)的，其首要職能是監(jiān)督，所以，我國(guó)內(nèi)審工作的定位，長(zhǎng)期以來(lái)是“查錯(cuò)堵漏”的“經(jīng)濟(jì)警察”，在工作過(guò) 程中，企業(yè)是被動(dòng)的。與國(guó)際上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家相比較，他們的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)為了生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展需要而自發(fā)建立起來(lái)的，只對(duì)本企業(yè)所有者代表負(fù)責(zé)。它雖 然也經(jīng)歷了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)的發(fā)展階段，但其工作目標(biāo)是要求內(nèi)審人員不僅要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要解決問(wèn)題。強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的有機(jī)組成部分。也就是說(shuō)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)必須滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

2．抓住機(jī)遇，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)組織環(huán)境。近年來(lái)，企業(yè)組織規(guī)模越來(lái)越大，地理的分布越來(lái)越分散，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多樣化，企業(yè) 的管理越來(lái)越多級(jí)化，這種變化趨勢(shì)及其結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來(lái)越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng)，來(lái)保證管理決策的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)有了發(fā)展的機(jī)遇。

3．轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)思想環(huán)境。思想決定行動(dòng)，行動(dòng)決定未來(lái)。西山集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立伊始，內(nèi)部審計(jì)自身錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查賬，審計(jì)報(bào)告往往放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，審計(jì)報(bào)告對(duì)報(bào)告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計(jì)部門這一機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員也都抱怨部門在企業(yè)中沒(méi)有地位。運(yùn)用全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評(píng)價(jià)，尋找大大小小的內(nèi)部失控點(diǎn)和容易失控點(diǎn)，并提出促進(jìn)整改的合理化建議。一份份審計(jì)報(bào)告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，為審計(jì)裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部有了知名度。其他管理部門進(jìn)行日常性工作，都要抽調(diào)審計(jì)力量，求得審計(jì)人員幫助；制定管理制度和辦法時(shí)，也要事先征求內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的地位日趨提高。

4．內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象、范圍和時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象、范圍主要是，被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)營(yíng)方針和管理決策。它包括對(duì)管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過(guò)程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)價(jià)?？梢哉J(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，拓展到對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，是面向未來(lái)的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象范圍側(cè)重于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及會(huì)計(jì)資料，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的對(duì)象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般在期末，主要是事后審計(jì)，以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì)，而且強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用，以建設(shè)性為主。

5．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部控制的措施。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與科學(xué)定位。建議內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位，要適應(yīng)企業(yè)管理實(shí)際，建立合理高效的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性；內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效 的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及對(duì)其定位上，應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。.內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及 時(shí)、準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)差錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng)，合理使用資源，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果不斷提高。

6．應(yīng)培養(yǎng)和配足配好高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多樣化的，不僅有財(cái)會(huì)人員，還要有工程技術(shù)人員、律師、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人才等；知識(shí)結(jié)構(gòu)也要多元化，除具備財(cái)會(huì)知識(shí)外，還要掌握經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)等多方面知識(shí)，形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度，使之規(guī)范化和制度化，才能有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)萍.健全內(nèi)控制度 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì).冶金財(cái)會(huì).2007(7):40-41.

第6篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

關(guān)健詞:內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀改進(jìn)措施

隨著晉城無(wú)煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢(shì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計(jì)工作所面臨的重大課題。

1.內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1定位不準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊

晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期根據(jù)政府主管部門要求組建起來(lái)的，以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無(wú)關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來(lái)。這種認(rèn)識(shí)，既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

1.2獨(dú)立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

當(dāng)前，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次，相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開(kāi)展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

1.3審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄，工作效果不明顯

受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響，晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這種以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié)，審計(jì)成果往往不被利用，工作成效不大。

1.4審計(jì)方式手段落后，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一，后續(xù)教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一，審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范，無(wú)法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要，使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2采取的對(duì)策與解決辦法

針對(duì)晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

2.1擺正內(nèi)部審計(jì)位，突出“內(nèi)向服務(wù)”

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的，它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢等。此外，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性，也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理，代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化服務(wù)職能，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以，將內(nèi)部審計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手，才能越來(lái)越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，才能有更廣闊的發(fā)展空間。

2.2轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，提高企業(yè)效益

效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都是為了保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)利潤(rùn)最大化。因此，晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的審計(jì)思路，逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來(lái)。

(1)審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、效益性。要針對(duì)管理和控制中存在的問(wèn)題，提出建設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)在審計(jì)任務(wù)上由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性，著眼于披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在問(wèn)題，改善經(jīng)營(yíng)管理，完善內(nèi)控制度。

(3)審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開(kāi)發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

(4)在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不僅局限于各單位微觀效益，更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

(5)在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過(guò)去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來(lái)，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)。不僅要審查各種計(jì)劃投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來(lái)的事項(xiàng)，而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)也不再把視野局限在過(guò)去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過(guò)去和現(xiàn)狀預(yù)見(jiàn)未來(lái)，不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來(lái)的困境提出可行建議。

2.3注重審計(jì)實(shí)效，提高工作水平

內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問(wèn)題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度，以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。

提高審計(jì)實(shí)效性的途徑:

(1)堅(jiān)持量力而行，突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)部審計(jì)自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā)，選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中迫切需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題作為突破口，調(diào)整部署力量，加大審計(jì)力度，為企業(yè)排憂解難，為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

(2)改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和措施。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計(jì)工作的被動(dòng)性和隨意性。

第7篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

［關(guān)鍵詞］上市公司;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部審計(jì)工作組織

2013年8月20日，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)以公告的形式了新修訂的與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的原則和理念相銜接、體現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)、比較系統(tǒng)和完善的新的準(zhǔn)則體系。修訂后的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)定義為:“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”?？梢?jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部的地位在不斷地提升。內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)和咨詢的職能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性提出了更高的要求，梳理現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、制度制定的狀況，對(duì)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作組織以更好地達(dá)成內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)具有重要意義。上市公司作為優(yōu)秀企業(yè)的典型代表，在一定程度上決定著區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)撃艿拇笮『透?jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱(朱君，2014)。［1］為了深入了解上市公司內(nèi)部審計(jì)工作組織狀況，筆者于2014年6月以調(diào)研問(wèn)卷方式對(duì)吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)工作組織發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了調(diào)查。本次調(diào)查共收回問(wèn)卷38份，包括制造業(yè)、建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)、金融業(yè)等各類型上市公司;其中制造業(yè)為68．42%，所占比例最高。問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、人員配備情況和制度制定情況。

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬

按照《內(nèi)部審計(jì)基本規(guī)范》的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性利益沖突的情況。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬在一定程度上可以反映內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性情況。吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬情況如表1所示。國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式主要有高管層和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)、隸屬于監(jiān)事會(huì)、隸屬于董事會(huì)、隸屬于總經(jīng)理和隸屬于財(cái)務(wù)部五種(陳艷利、劉英明，2004［2］;蔡春等，2009)。［3］由表1可見(jiàn)，吉林省上市公司均設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)的上市公司比例最高，達(dá)到73．69%;高管層和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)的比例為21．05%;隸屬于總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部的上司公司比例均為2．63%，所占比例極小;不存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)的上市公司。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年對(duì)民營(yíng)企業(yè)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會(huì)的比例為25．28%。［4］比較而言，吉林省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬層次較高，獨(dú)立性水平較高。IIA在《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于“董事會(huì)與高管層”雙重管理的建議，CBOK于2006年面向全球發(fā)放的針對(duì)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查問(wèn)卷數(shù)據(jù)顯示，全球大多數(shù)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置達(dá)到該要求。吉林省上市公司中由高管層和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)的比例僅為21．05%，可見(jiàn)，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與該要求相比還有一定的距離。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模

上市公司應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等因素，合理配備內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)模不足會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理確認(rèn)和咨詢職能履行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模情況如表2所示。從表2可見(jiàn)，吉林省38家上市公司，內(nèi)部審計(jì)人員最少為1人，最多為16人，平均內(nèi)部審計(jì)人數(shù)為4．84人，標(biāo)準(zhǔn)差為0．4838。從內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)模的范圍來(lái)看，大部分上市公司內(nèi)部審計(jì)人員為3～5人，該比例達(dá)到了52．63%，而只有兩家上市公司內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)到10人以上，占所有吉林省上市公司總數(shù)的5．26%。但是，吉林省38家上市公司中，公司員工最少為81人，最多為24659人，平均員工人數(shù)為3174．105人;總資產(chǎn)最小值29008．6萬(wàn)元，最大值4883895萬(wàn)元，平均值716235．7元，相對(duì)上市公司資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)規(guī)模、員工規(guī)模，以及公司業(yè)務(wù)活動(dòng)復(fù)雜程度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員的規(guī)模較小。

二、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)情況

為系統(tǒng)地了解內(nèi)部審計(jì)工作組織中內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)情況，筆者對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、資質(zhì)結(jié)構(gòu)、專業(yè)背景結(jié)構(gòu)以及年齡結(jié)構(gòu)等進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查。吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員總體數(shù)量為178人，其中專職人員151人，專職內(nèi)部審計(jì)人員比例達(dá)到84．83%;兼職人員為27人，兼職內(nèi)部審計(jì)人員比例為15．17%，專職與兼職內(nèi)部審計(jì)人員比為5．59:l。

(一)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)情況如表3所示。吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員中，博士、碩士、本科、大專和其他學(xué)歷人數(shù)分別為0人、23人、111人、43人和1人，占統(tǒng)計(jì)人數(shù)的比例分別為0%、12．92%、62．36%、24．16%和0．56%。從學(xué)歷結(jié)構(gòu)來(lái)看，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員本科學(xué)歷水平比例最高，其次為大專學(xué)歷水平，碩士學(xué)歷水平內(nèi)部審計(jì)人員也達(dá)到一定比例。碩士、本科、大專學(xué)歷人數(shù)基本呈現(xiàn)正態(tài)分布，內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)比較合理。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)藍(lán)皮書(shū)2013年內(nèi)部審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員本科及本科以上學(xué)歷比例為50．36%，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員本科及本科以上學(xué)歷的比例達(dá)到了75．28%，可見(jiàn)吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷水平較高。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員資質(zhì)結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)人員資質(zhì)結(jié)構(gòu)情況如表4所示。吉林省內(nèi)部審計(jì)人員中，擁有會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)中級(jí)職稱的有93人，占到內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的52．25%;擁有工程系列中級(jí)及中級(jí)以上職稱的有17人，占到內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的9．55%;擁有CIA、CPA、律師及其他職業(yè)資質(zhì)的有35人，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的19．66%;此外，擁有高級(jí)職稱的有46人，達(dá)到了內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的25．84%;具備兩種以上職業(yè)資質(zhì)的有21人，是內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的11．80%。調(diào)查數(shù)據(jù)表明，首先，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員職稱結(jié)構(gòu)基本呈正態(tài)型分布，內(nèi)部審計(jì)人員高級(jí)和中級(jí)職稱比例較合理;其次，吉林省上市公司中擁有一定比例的工程系列中級(jí)以上職稱的內(nèi)部審計(jì)人員;再次，吉林省內(nèi)部審計(jì)人員中擁有CIA等職業(yè)資質(zhì)的比例達(dá)到19．66%，并且具備兩種以上職業(yè)資質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員比例達(dá)到11．80%。2013年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)藍(lán)皮書(shū)顯示，我國(guó)國(guó)有企業(yè)擁有會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師和工程師中級(jí)職稱以上的比例為55．78%，黨政部門內(nèi)部審計(jì)人員擁有CIA等職業(yè)資質(zhì)的比例為5．07%。由此可見(jiàn)，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員資質(zhì)結(jié)構(gòu)較優(yōu)。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景結(jié)構(gòu)情況如表5所示。從表5可見(jiàn)，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員中，擁有會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)背景的內(nèi)部審計(jì)人員為104人，占到內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的58．43%;擁有其他管理專業(yè)背景的有41人，占到內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的23．03%;擁有經(jīng)濟(jì)專業(yè)背景的有40人，占到內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的22．47%;擁有法律專業(yè)背景、建設(shè)工程專業(yè)背景和信息系統(tǒng)專業(yè)背景的分別為9人、24人和7人，占到內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)比例分別為5．06%、13．48%和3．93%。內(nèi)部審計(jì)涉及上市公司各種業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除了配備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)和管理等專業(yè)人員外，還應(yīng)當(dāng)配備具有法律、建設(shè)工程和信息技術(shù)等其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員，以滿足內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要。從內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景來(lái)看，吉林省上市公司擁有一定比例的其他管理專業(yè)背景和經(jīng)濟(jì)專業(yè)背景的內(nèi)部審計(jì)人員，同時(shí)還擁有一定法律專業(yè)背景、建設(shè)工程專業(yè)背景和信息系統(tǒng)專業(yè)背景的人員，可見(jiàn)吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景結(jié)構(gòu)呈復(fù)合型特征。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)如表6所示。從表6的調(diào)查數(shù)據(jù)可見(jiàn)，吉林省內(nèi)部審計(jì)人員平均年齡為39．67歲;30歲以內(nèi)的有29人，人數(shù)比例達(dá)到16．29%;30～40歲和40～50歲的分別為62人和61人，比例分別達(dá)到34．83%和34．27%;50歲以上的有26人，人數(shù)比例為14．61%。從內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)年齡情況來(lái)看，30～40歲內(nèi)部審計(jì)人員比例為34．83%，處于該年齡階段的內(nèi)部審計(jì)人員具有一定的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也具備充足的精力，相對(duì)來(lái)說(shuō)在內(nèi)部審計(jì)工作中具有一定的年齡優(yōu)勢(shì)。工作年限在1～5年的人數(shù)為90人，比例達(dá)到50．56%;審計(jì)工作年限在5～10年的人數(shù)為55人，所占比例為30．90%;審計(jì)工作年限在5～10年和超過(guò)15年的人數(shù)分別為19人和14人，所占比例分別為10．67%和7．87%。從內(nèi)部審計(jì)人員工作年限來(lái)看，從事內(nèi)部審計(jì)工作5年以上的將近50%?？傮w來(lái)看，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)老、中、青搭配較恰當(dāng)，年齡結(jié)構(gòu)較合理，結(jié)構(gòu)年輕化，工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富。

三、內(nèi)部審計(jì)制度制定情況

在上市公司內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)制度是明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層關(guān)系、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、完成審計(jì)工作任務(wù)的依據(jù)，同時(shí)也是界定審計(jì)與被審計(jì)單位責(zé)任的基礎(chǔ)，是內(nèi)部審計(jì)的綱領(lǐng)性文件。

(一)內(nèi)部審計(jì)章程及類似權(quán)威性文件制定

內(nèi)部審計(jì)章程及類似權(quán)威性文件制定情況如表7所示。從吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)章程及類似權(quán)威性文件設(shè)置情況來(lái)看，絕大多數(shù)上市公司制定了內(nèi)部審計(jì)章程，所占比例達(dá)到97．37%，僅一家上市公司未制定內(nèi)部審計(jì)章程或類似權(quán)威性文件。并且，內(nèi)部審計(jì)章程及類似權(quán)威性文件的審批機(jī)構(gòu)層級(jí)比較高，由股東大會(huì)和董事會(huì)審批的上市公司達(dá)到了29家，比例達(dá)到了76．31%。由此可見(jiàn)，吉林省上市公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度制定比較重視，內(nèi)部審計(jì)章程及類似權(quán)威性文件的審計(jì)審批機(jī)構(gòu)層級(jí)高。

(二)內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)制定

內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)制定情況如表8所示。從表8可以看出，吉林省上市公司中制定了具體的內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)的有28家，所占比例為73．68%;未制定具體的內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)的有10家，所占比例為26．32%。可見(jiàn)，雖然吉林省大部分上市公司制定了具體的內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)，但是仍然有相當(dāng)一部分上市公司未制定具體的內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)。相關(guān)規(guī)范要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。上市公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理的實(shí)際情況，制定具體的內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)，以明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、權(quán)限、審計(jì)范圍、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)方法和程序等基本情況。吉林省部分上市公司內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)的缺失，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性和科學(xué)性。四、研究結(jié)論與建議為深入了解吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)工作組織狀況，筆者對(duì)吉林省內(nèi)部審計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)按內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、人員結(jié)構(gòu)情況和制度制定情況進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬層次較高，內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷水平較高，資質(zhì)結(jié)構(gòu)較優(yōu)，專業(yè)背景結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)復(fù)合型，年齡結(jié)構(gòu)年輕化，工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富，內(nèi)部審計(jì)章程相對(duì)健全，內(nèi)部審計(jì)章程審批機(jī)構(gòu)層級(jí)較高;但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)高管層和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)比例較低，機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，部分上市公司缺失具體內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)。研究結(jié)果表明，吉林省上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較高，且內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，在一定程度上能滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢功能。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢功能的人力資源相對(duì)缺乏，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理確認(rèn)和咨詢職能的執(zhí)行;且內(nèi)部審計(jì)具體制度部分缺失，內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性和科學(xué)性有待進(jìn)一步提高?；谝陨涎芯拷Y(jié)果，筆者認(rèn)為吉林省上市公司要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理中的作用，現(xiàn)實(shí)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。首先，IIA提出的“雙報(bào)告”模式已經(jīng)成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，吉林省上市公司應(yīng)當(dāng)借鑒這一模式重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系，提升上市公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)予以保障;其次，根據(jù)上市公司自身需求和條件，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模，為現(xiàn)實(shí)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)配備足夠的人力，并通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍學(xué)歷結(jié)構(gòu)、資質(zhì)結(jié)構(gòu)、專業(yè)背景結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力;最后，完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，分層次建立系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、權(quán)限、程序、方法以及報(bào)告關(guān)系等，為內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性和科學(xué)性提供制度保障。

作者:劉怡芳 吳國(guó)萍 單位:東北師范大學(xué) 商學(xué)院

［參考文獻(xiàn)］

［1］朱君．上市公司對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響研究［D］．長(zhǎng)春:東北師范大學(xué)，2014．

［2］陳艷利，劉英明．基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究［J］．審計(jì)研究，2004，(5):85－88．

第8篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段，它將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念融入到內(nèi)部審計(jì)之中，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，始終以風(fēng)險(xiǎn)的控制和降低為導(dǎo)向，采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)分析工具，利用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并利用評(píng)估結(jié)果決定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，決定審計(jì)資源的合理分配，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)，最終提升企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用有利于內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化配置，降低審計(jì)成本，最大限度的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)理念落后，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)起步較晚，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要還是財(cái)務(wù)收支的查錯(cuò)防弊，其范圍多數(shù)未涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，更未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為新的審計(jì)理念和模式還沒(méi)有被廣泛的接受，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論及實(shí)務(wù)體系還有待進(jìn)一步完善，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)不強(qiáng)，尚未形成管理者重視，企業(yè)人員積極參與的氛圍。從總體上來(lái)說(shuō)，當(dāng)前我國(guó)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的軟環(huán)境還需要進(jìn)一步的改善。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性不強(qiáng)

當(dāng)前，很多企業(yè)尚未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)單位的企業(yè)也是將內(nèi)部審計(jì)部門置于財(cái)務(wù)部門之中，或與監(jiān)察、紀(jì)檢合署辦公，很多審計(jì)人員由會(huì)計(jì)部門人員擔(dān)當(dāng)，其審計(jì)范圍的確定和審計(jì)項(xiàng)目選擇大多是管理者的授權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)費(fèi)和審計(jì)人員的薪酬都受單位的制約，當(dāng)管理者出現(xiàn)違法違規(guī)行為時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員有時(shí)出于自身利益的考慮而違背原則，難以履行正常的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性大打折扣。

（三）企業(yè)信息化建設(shè)滯后，審計(jì)手段落后

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展需要信息技術(shù)的支持，需要企業(yè)信息化建設(shè)作為基礎(chǔ)。當(dāng)前，很多企業(yè)的審計(jì)還停留在人工審計(jì)階段，尚未采用審計(jì)程序軟件，審計(jì)的效率和質(zhì)量不高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求強(qiáng)有力的信息數(shù)據(jù)庫(kù)資源，需要建立面向不同審計(jì)對(duì)象、不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，但當(dāng)前我國(guó)多數(shù)企業(yè)信息資料儲(chǔ)存量較少，原始數(shù)據(jù)的積累量有限，數(shù)據(jù)資料的不足大大影響了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析和判斷。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。由于內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，很多企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，多數(shù)來(lái)至于會(huì)計(jì)專業(yè)，還有其他部門的人員兼職或者是轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)。內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，平日缺少專業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不能掌握當(dāng)前先進(jìn)的審計(jì)理念和方法，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的難度大。此外，有些內(nèi)部審計(jì)人員的道德水平不高，審計(jì)過(guò)程中存在違法亂紀(jì)行為，職業(yè)道德水平亟待提高。

三、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用水平的對(duì)策

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，積極轉(zhuǎn)變審計(jì)理念

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)處于起步階段，還沒(méi)有被企業(yè)的管理者和內(nèi)部審計(jì)人員所廣泛接受。企業(yè)管理者要率先示范，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來(lái)，將內(nèi)部審計(jì)納入到企業(yè)戰(zhàn)略中去，改變傳統(tǒng)審計(jì)理念和方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的角色重新定位。內(nèi)部審計(jì)人員也要與時(shí)俱進(jìn)，更新觀念，加強(qiáng)與各部門的配合，將風(fēng)險(xiǎn)分析和判斷貫穿于業(yè)務(wù)的全過(guò)程，并提出控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，為企業(yè)增加更多的價(jià)值。

（二）設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高獨(dú)立性

企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)實(shí)際設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還要設(shè)專門人員領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員在確定審計(jì)項(xiàng)目、開(kāi)展審計(jì)工作、報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受其他人員和部門的影響，企業(yè)還要將內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)來(lái)源規(guī)范化和制度化，避免管理層對(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)的控制。企業(yè)可以考慮設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)部門要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，最大限度的保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（三）加快信息化建設(shè)，采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)

當(dāng)前，信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)迅猛發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要以此為契機(jī)，加快信息化建設(shè)，建立信息交流平臺(tái)，進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展。企業(yè)要注重信息數(shù)據(jù)的收集和整理，保證審計(jì)資料的準(zhǔn)確和完整，積極建立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)。在審計(jì)技術(shù)方面，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的模型和方法應(yīng)用到實(shí)際工作中去，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的定量評(píng)價(jià)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，將企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的揭示出來(lái)，消滅在萌芽之中。

（四）優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)在掌握企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要涉獵計(jì)算機(jī)、法律、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)知識(shí)。企業(yè)要優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德的培訓(xùn)，將獨(dú)立性和風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入到每個(gè)審計(jì)人員的心中，打造成一支既具有扎實(shí)的理論功底又具有較高道德水準(zhǔn)的高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。企業(yè)還要建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性， 發(fā)揮其主人翁意識(shí)，最大限度的提升企業(yè)的價(jià)值。

四、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢(shì)，在我國(guó)應(yīng)用的時(shí)間不長(zhǎng)，應(yīng)用的過(guò)程中還存在著諸多問(wèn)題。我國(guó)的企業(yè)要積極借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理念和方法，并結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制，治理結(jié)構(gòu)實(shí)際情況，創(chuàng)新性的構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式和方法體系，并不斷推廣其應(yīng)用，為最終提升企業(yè)價(jià)值，更好的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營(yíng)企業(yè)，自有資金比例較低，風(fēng)險(xiǎn)聚集性較其他行業(yè)更強(qiáng)，但同時(shí)也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)的命脈，在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入和對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)一步擴(kuò)大，銀行業(yè)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國(guó)家保護(hù)，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大，這些都對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立公正的客觀評(píng)價(jià)體系，引入科學(xué)系統(tǒng)的方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)有效的揪出經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對(duì)策來(lái)避免風(fēng)險(xiǎn)損失，從而改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的重要保障。雖然近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的飛速發(fā)展促使我國(guó)商業(yè)銀行相繼進(jìn)行體制改革，逐步建立了以企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)為核心、以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，但與當(dāng)今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍存在著很多缺陷和不足。針對(duì)商業(yè)銀行自身特有的運(yùn)行模式，如何加強(qiáng)和完善銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前面臨的重大課題。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題分析

（一）管理體系不合理，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)中兩項(xiàng)最重要的原則。獨(dú)立性在于確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，主要指銀行的內(nèi)部審計(jì)要獨(dú)立于銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門被賦予一定地位，擁有相應(yīng)的職權(quán)時(shí)，獨(dú)立性和權(quán)威性才能很好的結(jié)合起來(lái)，從而對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況作出真實(shí)合理的評(píng)價(jià)。然而，我國(guó)商業(yè)銀行仍停留在內(nèi)部審計(jì)“形式的高地位”階段，實(shí)際的管理設(shè)置模式是層級(jí)管理。內(nèi)審部門由總行和各級(jí)支行行長(zhǎng)管理，審計(jì)人員的組織關(guān)系、工資報(bào)酬、晉升由管轄的行長(zhǎng)決定。由于內(nèi)部審計(jì)部門不是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，混亂的隸屬關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性，甚至喪失了獨(dú)立性。銀行是自主盈虧的特殊企業(yè)，行長(zhǎng)的決策很可能因注重盈利而忽略高風(fēng)險(xiǎn)，董事會(huì)得到的信息經(jīng)過(guò)了管理層的過(guò)濾，及時(shí)性和真實(shí)性自然得不到保證。而審計(jì)部門和被審計(jì)對(duì)象同屬銀行的組成部分，存在著千絲萬(wàn)縷、不可避免的利益關(guān)系。二者的地位不相上下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限受到限制，無(wú)法以客觀的“第三者”身份對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，從而流于形式。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得不到重視，防范范圍過(guò)窄

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：銀行財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)漏報(bào)或重要的金融業(yè)務(wù)活動(dòng)存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為其合法公允或健全有效，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)；以及在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象存在的問(wèn)題，日后暴露而產(chǎn)生了不良后果。這兩方面都會(huì)使被審計(jì)對(duì)象蒙受損失，引起內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)展緩慢，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、銀行高層管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解不夠深入，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效率無(wú)法得到明顯改善。

2、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的核心仍然是檢查會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等材料的真實(shí)完整，和業(yè)務(wù)操作流程的合規(guī)合法性，風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的覆蓋面還不夠廣，帶有很大的局限性。只注重事后審計(jì)，不注重事前控制和事中監(jiān)督的全方位多層次動(dòng)態(tài)審計(jì)，使得商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理往往只是采取“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)救措施。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的設(shè)置尚不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和控制職能缺乏。

3、隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍的拓展，業(yè)務(wù)更新十分迅速，金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)，而審計(jì)內(nèi)容卻反應(yīng)過(guò)慢，跟不上業(yè)務(wù)變化的需要，無(wú)法及時(shí)實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）審計(jì)手段單一，方法技術(shù)陳舊落后

現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)還普遍停留在原始的賬目基礎(chǔ)上，采用詳細(xì)審計(jì)或抽樣審計(jì)的方法，與國(guó)際先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，差距還很大。陳舊的審計(jì)方法和單一的審計(jì)手段勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)期長(zhǎng)、成本高、效率低下，并使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，審計(jì)結(jié)果過(guò)于主觀，科學(xué)性變差。另外，金融電子化建設(shè)的飛快發(fā)展帶動(dòng)幾乎所有被審計(jì)對(duì)象，形成了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理和管理系統(tǒng)。但商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)在一定程度上仍依賴于傳統(tǒng)的手工操作方式，其審計(jì)手段的信息化仍處在“摸石頭過(guò)河”的階段。系統(tǒng)操作中存在的問(wèn)題得不到解決，將會(huì)致使內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督控制上無(wú)所適從，風(fēng)險(xiǎn)防范舉步維艱，嚴(yán)重約束內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。

（四）審計(jì)人員專業(yè)水平較低，綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體的專業(yè)水平和素質(zhì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響至關(guān)重要。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜化，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，企業(yè)需要的是一批能夠適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展要求，擁有專業(yè)的技術(shù)水平、豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)具備法律、計(jì)算機(jī)和國(guó)際貿(mào)易等相關(guān)知識(shí)的高素質(zhì)復(fù)合型人才。但由于我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，很多內(nèi)部審計(jì)人員都來(lái)自基層崗位，缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)，使得工作銜接不利，業(yè)務(wù)開(kāi)展起來(lái)困難重重，極大影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，成為制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一大瓶頸。

三、改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的管理對(duì)策和建議

（一）健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

商業(yè)銀行的發(fā)展迫切要求其完善自身的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制，就要借鑒國(guó)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，全面運(yùn)用各種審計(jì)方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，對(duì)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，同時(shí)不斷完善考核激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，有針對(duì)性的提出改進(jìn)意見(jiàn)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢(shì)。為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，適應(yīng)銀行治理結(jié)構(gòu)，我們還應(yīng)主動(dòng)調(diào)整和改革現(xiàn)行的“層級(jí)管理”的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式。審計(jì)部門與被審計(jì)對(duì)象的平行地位是影響?yīng)毩⑿缘年P(guān)鍵因素，所以商業(yè)銀行應(yīng)該實(shí)行審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的垂直組織管理機(jī)制。

（二）建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍

將風(fēng)險(xiǎn)管理引入內(nèi)部審計(jì)，旨在幫助銀行建立全方面、多層次、寬領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督質(zhì)量，依靠緊密的檢查程序把風(fēng)險(xiǎn)降低至設(shè)定范圍之內(nèi)。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)模型，通過(guò)對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，找出高風(fēng)險(xiǎn)部分或環(huán)節(jié)，確定審計(jì)重點(diǎn)，分析其產(chǎn)生高風(fēng)險(xiǎn)的原因，制定科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃，集中力量實(shí)施控制和管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的職能。最后，商業(yè)銀行還不應(yīng)忘記拓展內(nèi)部審計(jì)的職能范圍。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)通常是以已經(jīng)發(fā)生的損失或者錯(cuò)報(bào)漏報(bào)造成的不良后果為基礎(chǔ)進(jìn)行的事后審計(jì)。而對(duì)于正要發(fā)生和正在發(fā)生的被審計(jì)對(duì)象，我們更應(yīng)予以關(guān)注，把內(nèi)部審計(jì)范圍的切入點(diǎn)逐步前移，同時(shí)進(jìn)行事前分析和事中控制，預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和可能發(fā)生的損失并及時(shí)監(jiān)督和防范，推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的深層次發(fā)展。因此商業(yè)銀行既要搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，又要努力預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法

完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，首先要盡力開(kāi)發(fā)高技術(shù)含量的審計(jì)軟件，以計(jì)算機(jī)軟件作為審計(jì)工具，將實(shí)際應(yīng)用的專業(yè)技術(shù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)分析模型錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。然后，利用銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)會(huì)計(jì)憑證到報(bào)表逐項(xiàng)檢查、復(fù)核，同時(shí)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行不定期經(jīng)常性的監(jiān)測(cè)。最后，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。這樣就可以大大提高審計(jì)效率，改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量。

（四）加快內(nèi)部審計(jì)綜合型人才的培養(yǎng)，提高整體人員素質(zhì)

銀行業(yè)務(wù)的變化對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求日益提高，單一的財(cái)會(huì)型審計(jì)人員已無(wú)法滿足當(dāng)前審計(jì)工作的需要。提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，培養(yǎng)綜合實(shí)力的審計(jì)人才，是強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要任務(wù)。首先，科學(xué)合理的用人機(jī)制是保證審計(jì)質(zhì)量的前提。銀行應(yīng)該建立一套有效健全的聘用制度，實(shí)行竟聘上崗，擇優(yōu)聘任，選擇復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的高素質(zhì)人才，吸引并激勵(lì)其加入，妥善安排工資薪酬，設(shè)法調(diào)動(dòng)其積極性，確保他們充分發(fā)揮專業(yè)技能和作用。另外還要搞好對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，拓展他們的知識(shí)層面，完善人員的科學(xué)配備，盡力建立一支新型的內(nèi)審精英隊(duì)伍。

參考文獻(xiàn)：