經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總體審計(jì)策略精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總體審計(jì)策略主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總體審計(jì)策略范文

關(guān)鍵字 審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理 質(zhì)量控制

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)由于特別講究工作程序和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的全面執(zhí)行，因此實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是必然結(jié)果，從控制審計(jì)質(zhì)量的角度來講又非常的必需。那么什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)？審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制有何作用？如何實(shí)施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理？

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理的概念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是指內(nèi)部審計(jì)部門按照全過程審計(jì)質(zhì)量控制的要求，在組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)按照程序要求，對準(zhǔn)備階段各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化控制，從而達(dá)到控制審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高審計(jì)效能的目標(biāo)。

二、審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理的意義和作用

1、從審計(jì)程序上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對審計(jì)質(zhì)量控制的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)特別講究工作程序和步驟，組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目是通過開展審前調(diào)查、確定審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)取證、撰寫審計(jì)報(bào)告、審計(jì)成果運(yùn)用等等一系列的審計(jì)程序完成的，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量高低也就在作業(yè)過程中形成了。而審計(jì)前準(zhǔn)備工作是審計(jì)總體過程的必經(jīng)階段，審計(jì)前準(zhǔn)備工作所取得的資料和掌握的情況決定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)取證以及人員配備和人員分工，它是整個(gè)審計(jì)過程不可缺少的重要階段，是不可分割的一部分，如果審前準(zhǔn)備工作一旦出了問題，就會影響審計(jì)質(zhì)量，如審前不培訓(xùn)，審計(jì)人員不具備把握質(zhì)量的素質(zhì)保證；審計(jì)方案不制訂，腳踩西瓜皮審到哪是哪等等，在這種狀況下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)推行審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理就顯得非常必需。因此，加強(qiáng)審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理，是強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制的重要內(nèi)容。

2、從審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對審計(jì)質(zhì)量控制的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作業(yè)雖有各項(xiàng)關(guān)于質(zhì)量控制的規(guī)章制度，但每個(gè)審計(jì)人員對制度的理解和認(rèn)識有優(yōu)有劣，審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)如果得不到全面執(zhí)行，也會影響審計(jì)質(zhì)量，嚴(yán)重時(shí)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)前準(zhǔn)備工作對審計(jì)重點(diǎn)有慎重的確定，對審計(jì)人員有側(cè)重的選用和培訓(xùn)，通過審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)可以做到條理清晰，明確審計(jì)重點(diǎn)，有的放矢，能夠更好地組織和管理好審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的可控、在控、能控。

3、從審計(jì)人員素質(zhì)上看審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)對審計(jì)質(zhì)量控制的作用

內(nèi)部審計(jì)作業(yè)質(zhì)量的高低關(guān)鍵靠人來把握。審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性、專業(yè)勝任能力、職業(yè)審慎性都是影響審計(jì)質(zhì)量控制的重要因素，所以提高審計(jì)組成員的素質(zhì)就顯得尤為重要了。尤其是新進(jìn)審計(jì)人員增加，他們雖然有一定的文化水平，但技術(shù)不熟練，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏，急需進(jìn)一步加強(qiáng)基本功訓(xùn)練，以達(dá)到作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的要求。把審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書作為教材，重視審前培訓(xùn)，從而迅速提高審計(jì)新人基本功，是保證審計(jì)質(zhì)量的捷徑。

三、如何實(shí)施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理

㈠審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理關(guān)鍵點(diǎn)

實(shí)施審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理關(guān)鍵點(diǎn)在于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前編制標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書，明確在準(zhǔn)備階段做什么、如何做，做到什么程度，在實(shí)施中嚴(yán)格按照作業(yè)指導(dǎo)書的程序要求逐一執(zhí)行和記錄，保證審計(jì)程序和標(biāo)準(zhǔn)得到全面控制，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

㈡審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)指導(dǎo)書的程序及標(biāo)準(zhǔn)

審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)共分項(xiàng)目立項(xiàng)、審前調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、制定方案等11項(xiàng)程序。

1、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后或經(jīng)單位人事管理部門等類似機(jī)構(gòu)的委派、委托進(jìn)行立項(xiàng)，安排審計(jì)項(xiàng)目。

2、選派合適的人員組成審計(jì)組并確定審計(jì)負(fù)責(zé)人

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組的選派可采用內(nèi)部審計(jì)部門自行組織和聘請中介機(jī)構(gòu)人員配合形式。

由內(nèi)部審計(jì)部門確定審計(jì)人員的，應(yīng)結(jié)合不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、預(yù)計(jì)的審計(jì)工作量，以及審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜程度和完成時(shí)限等，確定所需要的審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)和數(shù)量。在人員選派方面，要注意保持審計(jì)工作的連續(xù)性，審計(jì)分工要相對穩(wěn)定，組員盡可能包括前期曾對該被審單位進(jìn)行過審計(jì)的人員，這既可提高審計(jì)效率，也有利于檢查督促以往審計(jì)結(jié)論和決定的落實(shí)，同時(shí)注意執(zhí)行回避制度。對審計(jì)組負(fù)責(zé)人或組長的選擇和確定，應(yīng)考察其以往工作態(tài)度和現(xiàn)實(shí)工作能力。

具體項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)由主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)審計(jì)指令，審計(jì)指令應(yīng)包括以下內(nèi)容：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)起訖期間、審計(jì)種類、審計(jì)組成員等，組成審計(jì)組的同時(shí)應(yīng)明確指定二級復(fù)核、三級復(fù)核人員，復(fù)核人員應(yīng)充分利用審計(jì)信息化平臺在現(xiàn)場審計(jì)期間進(jìn)行遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)復(fù)核。

3、編制與審定審前調(diào)查方案

審計(jì)組成立后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)單位及其主要負(fù)責(zé)人的基本情況，確定審前調(diào)查方案。

4、內(nèi)部控制調(diào)查

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要通過調(diào)查表、流程圖等形式對被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程序以及相關(guān)計(jì)算機(jī)控制環(huán)境進(jìn)行了解和初步評價(jià)，內(nèi)部控制了解的實(shí)質(zhì)，就是要通過調(diào)查和記錄被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，確定企業(yè)內(nèi)部控制是否可以依賴，從而決定下一步審計(jì)策略。

5、審前調(diào)查情況分析

審前調(diào)查分析是確定審計(jì)方案的基礎(chǔ)，審前調(diào)查分析應(yīng)針對審前調(diào)查階段獲取的各種信息進(jìn)行橫向分析、縱向分析、比率分析，從數(shù)量和性質(zhì)方面判斷審計(jì)事項(xiàng)重要性，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和適當(dāng)?shù)某閷彿椒?，以進(jìn)一步提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量。

6、審計(jì)方案編制與審定

通過對被審計(jì)單位基本情況、內(nèi)部控制的了解和初步分析性復(fù)核的結(jié)果，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，審計(jì)方案由項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)編制，審計(jì)組長審批。

⑴審計(jì)方案內(nèi)容

包括但不限于：

①審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)依據(jù)；

②審計(jì)對象及范圍；

③審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)；

④審計(jì)程序和方法

⑤審計(jì)人員安排及分工；

⑥時(shí)間安排；

⑦工作要求。

⑵審計(jì)方案編制方法

①做好審前調(diào)查工作，調(diào)查內(nèi)容完備；

②審前調(diào)查嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，通過提供審前調(diào)查提綱，編制具體調(diào)查資料格式，形成審計(jì)工作方案的編制依據(jù)；

③明確任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

7、送達(dá)審計(jì)通知書

審計(jì)通知書應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)送達(dá)至被審計(jì)單位及被審計(jì)人本人。審計(jì)通知書應(yīng)至少在審計(jì)組正式進(jìn)駐被審計(jì)單位3日前提交，使被審計(jì)單位做好必要的安排，保證單位正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不因?qū)徲?jì)而受影響。

下達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，要對被審計(jì)單位提出書面承諾要求。

8、審計(jì)軟件立項(xiàng)

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前一周，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需要在審計(jì)軟件中完成該項(xiàng)目的立項(xiàng)工作，完成組成項(xiàng)目組、進(jìn)行工作分工、上傳審計(jì)方案、審計(jì)指令、審計(jì)通知書等一系列階段性文書，做好審前準(zhǔn)備工作。

9、采集數(shù)據(jù)，登記疑點(diǎn)

審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)分工，在審前應(yīng)充分利用審計(jì)軟件，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，通過報(bào)表分析、指標(biāo)分析、科目分析等數(shù)字化手段，有效的把握總體、鎖定重點(diǎn)和精確延伸，擴(kuò)大審計(jì)的廣度和深度。對于有疑問的業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)、證據(jù)作為疑點(diǎn)進(jìn)行登記，為后期現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)做好鋪墊。

10、審前培訓(xùn)

審前培訓(xùn)由項(xiàng)目主審組織開展，目的是確保審計(jì)組成員具備相關(guān)的知識和技能，具備項(xiàng)目審計(jì)的勝任能力。審前培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任、確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位基本情況和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營、管理問題、了解審計(jì)方案、審計(jì)程序、審計(jì)分工以及審計(jì)項(xiàng)目所需的針對性知識。培訓(xùn)形式可以靈活多樣。

11、審前業(yè)務(wù)會議

進(jìn)駐審計(jì)時(shí)由主審組織召開，全體審計(jì)小組成員參加，主要進(jìn)一步明確審計(jì)分工協(xié)作、時(shí)間安排、審計(jì)責(zé)任和審計(jì)紀(jì)律，同時(shí)對審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)重要步驟進(jìn)行強(qiáng)調(diào)。

四、審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理對審計(jì)質(zhì)量控制的效果

準(zhǔn)備階段的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理對促進(jìn)項(xiàng)目總體質(zhì)量有了保證，審前準(zhǔn)備階段程序從內(nèi)部審計(jì)人員選擇、疑點(diǎn)采集、審計(jì)方案的制訂等方面進(jìn)行控制，明確審計(jì)項(xiàng)目的重要性和必要性以及應(yīng)達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)，促使內(nèi)部審計(jì)人員考慮如何圍繞目標(biāo)開展工作。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最終體現(xiàn)在合理選擇內(nèi)部審計(jì)人員上，而標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)程序要求對審計(jì)人員進(jìn)行了科學(xué)、合理分工，使其成為一個(gè)有機(jī)整體，從而使項(xiàng)目總體的質(zhì)量有了素質(zhì)保證。

審前標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理是審計(jì)質(zhì)量控制的一個(gè)有效的方法和手段，在實(shí)施過程中除了按照作業(yè)程序和標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行，還應(yīng)注重對審計(jì)人員加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的意識教育，講清標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的形成過程，執(zhí)行的目的、意義及作用，使廣大審計(jì)人員對標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)有較為完整的理性認(rèn)識，這是落實(shí)好標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)不可忽視的思想基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]《索耶內(nèi)部審計(jì)》邰先宇等譯 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2005年6月

[2]《標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)管理》祖林 華夏管理培訓(xùn)網(wǎng) 2006年10月份

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總體審計(jì)策略范文

1審計(jì)過程中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.1審計(jì)獨(dú)立性方面審計(jì)機(jī)構(gòu)不能獨(dú)立于其他部門之外，審計(jì)人員和被審計(jì)單位有利害關(guān)系或者其他可能影響審計(jì)公正的關(guān)系，都會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不良的審計(jì)環(huán)境也會對審計(jì)人員造成來自各個(gè)方面的壓力和誘惑，使審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的原則性、獨(dú)立性和責(zé)任心受到挑戰(zhàn)，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2審計(jì)方法方面由于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不可能把所有審計(jì)事項(xiàng)全部查清。有的審計(jì)人員不講究審計(jì)方法，只求樣本數(shù)量，不求質(zhì)量一味追求逐頁看憑證，泛泛抄寫數(shù)字、資料，審計(jì)工作中抓不住主要問題。目前，審計(jì)一般都是判斷抽樣，受審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)水平限制，抽樣時(shí)可能對被審單位一些固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目選擇的樣本量過小，這就加大了審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

1.3審計(jì)對象方面大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期時(shí)間長，有的任職長達(dá)十幾年，所形成的會計(jì)資料多，財(cái)務(wù)人員更換頻繁，新的財(cái)務(wù)人員對過去發(fā)生的一些經(jīng)濟(jì)事實(shí)又不清楚，確認(rèn)財(cái)務(wù)收支或資產(chǎn)負(fù)債及損益的真實(shí)性、合法性方面的審計(jì)工作量大，給審計(jì)實(shí)施工作帶來不少困難，存在著潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4審計(jì)人員方面審計(jì)工作涉及面廣，要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識、政策法規(guī)、具備綜合判斷分析能力等，而目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。如果審計(jì)人員綜合素質(zhì)不夠高，則容易做出錯(cuò)誤的評價(jià)和結(jié)論。職業(yè)道德是每個(gè)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范，如果審計(jì)人員接受被審計(jì)單位的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)部門內(nèi)控制度不健全、不完善，審計(jì)人員不能嚴(yán)于律己，必然會造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，也會產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5審計(jì)證據(jù)方面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員形成任何審計(jì)結(jié)論和意見都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)，否則，審計(jì)報(bào)告就不可信任。在審計(jì)中由于取證不慎重，有時(shí)取得的證據(jù)不真實(shí)或者只憑被詢問人的口證取得旁證，證明質(zhì)量不高，使審計(jì)結(jié)論定性不準(zhǔn)確。審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是加快審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計(jì)依據(jù)認(rèn)定不準(zhǔn)，迫使審計(jì)人員到處收集和尋問；有時(shí)審計(jì)人員對套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法，很有可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施探討

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部社會環(huán)境，而且還需要會計(jì)師事務(wù)所從本單位實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

2.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度的建立審計(jì)人員要樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識，在執(zhí)業(yè)過程中要把風(fēng)險(xiǎn)意識積極地貫穿于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)的全過程。審計(jì)組織要建立健全審計(jì)質(zhì)量管理體系，明確審計(jì)組織內(nèi)部各層次、各個(gè)崗位的職權(quán)，做到事事有人審核、有人操作、有人負(fù)責(zé)督導(dǎo)和有人負(fù)責(zé)考核。審計(jì)部門還要按責(zé)任建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證審計(jì)人員在特殊的情況下能夠得到及時(shí)的咨詢服務(wù)和恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo);審計(jì)部門還要建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作有計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目有程序、審計(jì)底稿有規(guī)范、審計(jì)質(zhì)量有控制。

2.2審計(jì)方法的合理利用采用合理的審計(jì)方法，是提高審計(jì)工作效率的得力措施。選用審計(jì)方法，應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，因地制宜，要適合審計(jì)目的。在審計(jì)方法上不但要使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，還要使用一些先進(jìn)的輔助方法，堅(jiān)持賬面審計(jì)和外圍調(diào)查相結(jié)合，注意對非會計(jì)資料的審計(jì)。通常是采用趨勢分析法、比率分析法和賬戶余額分析法，將所審階段的情況與行業(yè)規(guī)律或平均水平以及被審計(jì)單位的歷史記錄相對照，從中發(fā)現(xiàn)異常情況，以確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)策略，在減輕審計(jì)工作量的同時(shí)，又能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在對會計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前，要根據(jù)符合性測試結(jié)果來確定實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)及工作量，對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)，多進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，以避免審計(jì)資源不足情況下所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控機(jī)制應(yīng)樹立只與正直客戶打交道的原則。客戶如果對其顧客、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，則出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊行為的可能性就大，固有風(fēng)險(xiǎn)就比較高。即使擴(kuò)大審計(jì)測試的規(guī)模，審計(jì)人員也難以使總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平降低到社會可接受的程度內(nèi)，出現(xiàn)法律糾紛的可能性就比較大。因此，審計(jì)人員在 接受委托之前應(yīng)當(dāng)采取措施，如與前任審計(jì)人員聯(lián)系，了解前任審計(jì)人員與該被審計(jì)單位有無法律訴訟發(fā)生，了解該被審計(jì)單位更換審計(jì)人員的原因等，評價(jià)客戶管理高層的品格，一旦發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直品格就應(yīng)盡量拒絕接受。

對陷入財(cái)務(wù)困境的客戶要尤為注意。歷史上絕大部分涉及審計(jì)人員訴訟案都集中在宣告破產(chǎn)或償債出現(xiàn)問題的審計(jì)客戶，審計(jì)人員一旦判斷客戶陷入財(cái)務(wù)困境，最好考慮拒絕接受這類客戶。若無法拒絕，則應(yīng)提高審計(jì)費(fèi)用，執(zhí)行較為詳細(xì)的審計(jì)程序，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

了解客戶所在行業(yè)的情況及客戶的業(yè)務(wù)。不熟悉客戶的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)務(wù)，就可能發(fā)現(xiàn)不了經(jīng)濟(jì)資料反映的內(nèi)容，也就可能發(fā)現(xiàn)不了某些錯(cuò)誤。

2.4社會環(huán)境的完善應(yīng)積極向社會宣傳審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)負(fù)的責(zé)任，使社會各界對審計(jì)有正確的理解和認(rèn)識，并爭取社會各界的支持。審計(jì)人員只能嚴(yán)格按應(yīng)有的審計(jì)程序進(jìn)行審查取證，必須要有被審計(jì)單位和有關(guān)人員的積極配合才能有效執(zhí)行，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高審計(jì)人員是審計(jì)工作的具體執(zhí)行者和操作者，審計(jì)質(zhì)量的高低取決于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在新形勢情況下，要求審計(jì)人員具備良好的政治素質(zhì)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。為了提高審計(jì)人員的綜合索質(zhì)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷更新知識和思想觀念，提高他們的分析、判斷、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動能力，教育他們在實(shí)施過程中嚴(yán)格遵守職業(yè)道德、堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正、廉潔奉公和愛崗敬業(yè)。要培養(yǎng)成既有熟悉和精通的審計(jì)業(yè)務(wù)，又要有敬業(yè)精神，不徇私情，秉公辦事的品德高尚、為人正直的綜合人才，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。