審計(jì)制度精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)制度范文

第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，進(jìn)一步提高國有企業(yè)會計(jì)報(bào)表質(zhì)量，

根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和《國務(wù)院關(guān)于整頓會計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會計(jì)工作質(zhì)量的通知

》（國發(fā)[19**]16號），制定本辦法。

第二條實(shí)行年度會計(jì)報(bào)表注冊會計(jì)師審計(jì)的企業(yè)，是指企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定的國有

企業(yè)（以下簡稱，“企業(yè)”）。

第三條企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)自主委托符合條件的會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下統(tǒng)

稱“會計(jì)師事務(wù)所”）對其年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第四條企業(yè)委托會計(jì)師事務(wù)所承辦企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂業(yè)務(wù)約定書

，具體明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

第五條企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表實(shí)行注冊會計(jì)師審計(jì)工作，由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)組織實(shí)施，

注冊會計(jì)師協(xié)會予以配合。

第二章企業(yè)

第六條企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)財(cái)政，稅收法律、法規(guī)規(guī)定，建立健全內(nèi)部控制制度，認(rèn)

真做好年度會計(jì)報(bào)表的編制工作，真實(shí)完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。

第七條企業(yè)委托會計(jì)師事務(wù)所承辦年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日

起15日內(nèi)，將業(yè)務(wù)約定書的復(fù)印件報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

第八條除經(jīng)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，企業(yè)不得委托本行業(yè)主管部門興辦的會計(jì)師事

務(wù)所承辦年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

第九條在注冊會計(jì)師審計(jì)工作中，企業(yè)應(yīng)積極主動配合，向注冊會計(jì)師及其會計(jì)師事

務(wù)所提供財(cái)務(wù)、會計(jì)資料及審計(jì)工作所需要的其他相關(guān)資料，并承擔(dān)相應(yīng)的會計(jì)責(zé)任。

第十條企業(yè)向會計(jì)師事務(wù)所支付的審計(jì)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。

第十一條企業(yè)應(yīng)將經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)的年度會計(jì)報(bào)表，連同注冊會計(jì)師審計(jì)報(bào)告，

在規(guī)定的時間內(nèi)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第三章會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師

第十二條會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師承辦企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定的企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表

審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）承辦企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立并執(zhí)業(yè)兩年以上

，且具備健全的內(nèi)部管理制度。

（二）承辦大型企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，其注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在20名

以上，專業(yè)助理人員在40名以上，在最近三年按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險基金和事業(yè)發(fā)展基金，并

且在近三年內(nèi)沒有違法執(zhí)業(yè)行為。

（三）承辦企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師，應(yīng)是按國家法律，法規(guī)規(guī)定取得

執(zhí)業(yè)資格，依法年檢合格，專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德好并且在近三年內(nèi)沒有違法執(zhí)業(yè)行為的專

業(yè)人員。

第十三條在實(shí)施企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中，簽訂業(yè)務(wù)約定書的會計(jì)師事務(wù)所可以

聘請其他會計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成部分工作，但簽訂業(yè)務(wù)約定書的事務(wù)所應(yīng)至少承擔(dān)60％的工

作量，負(fù)責(zé)全部審計(jì)工作的質(zhì)量控制，并出具審計(jì)報(bào)告。

第十四條會計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托后，應(yīng)于簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起15日內(nèi)，將業(yè)務(wù)

約定書及符合審計(jì)資格證明材料的復(fù)印件，報(bào)企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和注冊會計(jì)師協(xié)會備案。

第十五條會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)依照國家有關(guān)法律規(guī)定，按照獨(dú)立、客觀、公

正的原則，認(rèn)真做好企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作。

（一）會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師承辦企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格遵守《中

華人民共和國注冊會計(jì)師法》、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及其他執(zhí)業(yè)

規(guī)范等要求，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

（二）會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)會計(jì)制度的

規(guī)定，對企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

第十六條會計(jì)師事務(wù)所向企業(yè)收取審計(jì)費(fèi)用，必須符合國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得以

自行降低收費(fèi)等不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù)。

第十七條注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)處理事項(xiàng)不符合國家

規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)按國家規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；對企業(yè)拒絕調(diào)整的事項(xiàng)，且注冊會計(jì)師認(rèn)為該事

項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行處理，屬于應(yīng)該披露的事項(xiàng)，應(yīng)在審

計(jì)報(bào)告中予以披露。

第十八條注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中，以企業(yè)示意作不實(shí)或不當(dāng)證明以及提出其他

不合理要求的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以拒絕。

企業(yè)故意不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)及其他相關(guān)資料或不給予配合，影響注冊會計(jì)師正常審計(jì)

的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行處理，屬于應(yīng)該說明的事項(xiàng)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)

告中做必要的說明。

第十九條會計(jì)師事務(wù)所完成審計(jì)工作任務(wù)后，應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定書要求及時出具審計(jì)報(bào)

告，并對所出具審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

第二十條除另有規(guī)定外，境外會計(jì)師事務(wù)所和中外合作會計(jì)師事務(wù)所不承辦國有企業(yè)

年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

第四章主管財(cái)政機(jī)關(guān)

第二十一條各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)匯總工作，及時完

成報(bào)表匯編任務(wù)。

第二十二條各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，可對每年企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)

重點(diǎn)作出規(guī)定，特殊行業(yè)年度會計(jì)報(bào)表需要報(bào)財(cái)政機(jī)關(guān)審批的，各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)在審批企

業(yè)年度會計(jì)報(bào)表時，要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收、會計(jì)法規(guī)和制度，以注冊會計(jì)師出具

的審計(jì)報(bào)告為依據(jù)，但不得以注冊會計(jì)師審計(jì)代替報(bào)表審批。對審計(jì)報(bào)告不符合本辦法規(guī)定

要求的，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可要求會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行補(bǔ)充。

對企業(yè)上報(bào)的年度會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師出具保留意見、否定意見和拒絕表示意見審計(jì)

報(bào)告的，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。

第二十三條對已經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表，企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)建立抽

查制度，抽查比例不得低于10％。對企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表的抽查，可以采取企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)

直接檢查或委托其他會計(jì)師事務(wù)所再次審計(jì)的辦法。

第二十四條主管財(cái)政機(jī)關(guān)委托其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行抽查，按“誰委托，誰付費(fèi)”的

原則，其委托費(fèi)用由主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)。

第二十五條各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表質(zhì)量的核查，對抽查過程

中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況按《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》和國家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第五章罰則

第二十六條會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師因過失或故意提供不實(shí)或內(nèi)容虛假的審計(jì)報(bào)告

，應(yīng)依法追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

第二十七條會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中發(fā)生違紀(jì)違規(guī)

行為，或因執(zhí)業(yè)質(zhì)量等原因提供的審計(jì)報(bào)告連續(xù)兩年不符合本辦法規(guī)定的，不得再辦理企業(yè)

年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，需要追究法律責(zé)任的，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。

第二十八條企業(yè)編制的年度會計(jì)報(bào)表有弄虛作假行為的，或故意不提供有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)

資料和文件，妨礙注冊會計(jì)師正常辦理業(yè)務(wù)的，由企業(yè)主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法予以處理，需要追

究法律責(zé)任的，應(yīng)依法追究法律責(zé)任。

第二十九條本辦法自之日起實(shí)施。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市主管財(cái)政

第2篇：審計(jì)制度范文

第二條本制度所稱領(lǐng)導(dǎo)干部是指縣直屬的黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位的黨政科級正職領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長。

第三條本制度所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對其所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條本制度所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)受組織部門或縣人民政府的委托，組成審計(jì)小組對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的活動。包括離任審計(jì)、任中審計(jì)和任前審計(jì)。

（一）離任審計(jì)。指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部提拔、轉(zhuǎn)任、辭職、免職、離崗、退休時所進(jìn)行的審計(jì)。

（二）任中審計(jì)。指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的審計(jì)。原則上在同一崗位任職滿兩年以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)、重要經(jīng)濟(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)都要進(jìn)行任中審計(jì)。

（三）任前審計(jì)。指對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在干部選撥前的審計(jì)。任前審計(jì)需在干部提名階段完成，審計(jì)結(jié)果一并報(bào)縣委作為任命的條件。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理，體現(xiàn)“積極穩(wěn)妥、量力而行、保證質(zhì)量”的原則，有條件的情況，必須對干部實(shí)施任中審計(jì)和任期審計(jì)。每年1月由縣委組織部按確定的審計(jì)對象提出審計(jì)計(jì)劃，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)下達(dá)委托審計(jì)通知，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)在接到領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托審計(jì)通知書后，在20日內(nèi)組成審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)。

第七條審計(jì)小組在審計(jì)過程中應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。

第八條審計(jì)小組依法實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)人員和單位不得拒絕、妨礙，其他單位和人員要積極配合工作。

第九條審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)3日前向被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第十條審計(jì)通知書送達(dá)后，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)的要求，及時提供有關(guān)資料；領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的書面材料，5日內(nèi)送交審計(jì)小組。

第十一條審計(jì)小組在審計(jì)時，對單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第3篇：審計(jì)制度范文

瑞典國家審計(jì)的主要任務(wù)從2003年7月1日起，這一新興的國家審計(jì)總署，其主要職責(zé)是對瑞典的各項(xiàng)活動進(jìn)行審計(jì)，從而推進(jìn)資源的高效利用及政府的高效運(yùn)作。它是議會檢查分析系統(tǒng)的一部分，在瑞典的民主進(jìn)程中扮演重要角色。

它主要有兩大任務(wù)：一是對政府機(jī)構(gòu)及其所屬的270個辦事處的經(jīng)營活動進(jìn)行年度審計(jì)——財(cái)務(wù)審計(jì)；二是對政府工作的效力和效率進(jìn)行審計(jì)——績效審計(jì)。

瑞典的財(cái)務(wù)年度審計(jì)主要是檢查政府、內(nèi)閣及內(nèi)閣負(fù)責(zé)的所有機(jī)構(gòu)（國家養(yǎng)老基金會除外）、議會及議會負(fù)責(zé)的所有機(jī)構(gòu)、社會保險基金管理機(jī)構(gòu)、瑞典皇家宮殿及皇家園林的行政管理部門等單位的年度報(bào)表。其主要目標(biāo)是評估會計(jì)報(bào)表是否真實(shí)，內(nèi)容是否正確無誤，被審計(jì)部門的管理工作是否與現(xiàn)有的規(guī)章相符。而對內(nèi)閣，年度審計(jì)并不評估其管理的執(zhí)行情況。

此外，除了議會管轄的機(jī)構(gòu)，為年度財(cái)務(wù)審計(jì)編制的審計(jì)報(bào)告及審計(jì)證明將送交給政府?？倢徲?jì)長將關(guān)于國家年度財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)報(bào)告送交給議會及政府，并對其負(fù)責(zé)。同時，總審計(jì)長還向?qū)徲?jì)咨詢委員會匯報(bào)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。咨詢委員會提出建議，并連同審計(jì)報(bào)告一起上交議會。

瑞典的績效審計(jì)在20世紀(jì)60年代已開始實(shí)行，到80年代，已成為瑞典國家審計(jì)的主要內(nèi)容之一。它主要審計(jì)政府管轄下的所有機(jī)構(gòu)和法院、議會及議會管轄的部門、國有企業(yè)和各種政府基金機(jī)構(gòu)、享受國家津貼的部門、國有合資企業(yè)等，它主要分析、檢查國家預(yù)算、政府活動執(zhí)行情況及其結(jié)果。除此之外，績效審計(jì)也廣泛涉及政府投資。

當(dāng)然，所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題都在審計(jì)報(bào)告中給予詳細(xì)陳述，最重要的發(fā)現(xiàn)將列入審計(jì)年度報(bào)告，由總審計(jì)長提供給審計(jì)咨詢委員會（議會管轄的機(jī)構(gòu)除外），這些報(bào)告還送交給政府，并給予財(cái)務(wù)審計(jì)的數(shù)據(jù)支持。

瑞典國家審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織和管理瑞典國家審計(jì)總署共有300人，有三位總審計(jì)長，每屆任期七年，在任期內(nèi)一般不得隨意更換。每一位總審計(jì)長獨(dú)立負(fù)責(zé)幾個領(lǐng)域，并確保在其負(fù)責(zé)的領(lǐng)域內(nèi)審計(jì)工作的有效執(zhí)行，三位總審計(jì)長的責(zé)任領(lǐng)域依次輪換。這三個領(lǐng)域是：安全、協(xié)調(diào)、國有經(jīng)濟(jì)和資產(chǎn)管理；工作、健康和福利；教育和發(fā)展。

上述三個審計(jì)領(lǐng)域，每一個領(lǐng)域都有兩個財(cái)務(wù)審計(jì)和績效審計(jì)的部門。大體上，每一個領(lǐng)域的財(cái)務(wù)審計(jì)部門的職責(zé)都有同一領(lǐng)域的績效審計(jì)部門的職能相對應(yīng)。另外，還有三個特別的部門：國有企業(yè)審計(jì)和特別審計(jì)部門、國際事務(wù)的審計(jì)部門以及質(zhì)量和方法監(jiān)督部門。瑞典還特設(shè)了一個科學(xué)咨詢委員會，它由議會委任，由11名成員及11名代表組成。他們現(xiàn)在是或曾經(jīng)是議會成員。

在新的國家審計(jì)總署成立以前，3個總審計(jì)長與咨詢委員會的職責(zé)劃分有很多爭論。2003年7月1日以后，憲法規(guī)定了雙方的職責(zé)，咨詢委員會依照憲法跟蹤審計(jì)工作，這是高效率的。因此總審計(jì)長必須將審計(jì)工作中最重要的部分反饋給咨詢委員會。但必須明確的是，檢查什么，怎么審查，得出哪方面的結(jié)論，這一系列問題都由三位總審計(jì)長分別獨(dú)立地決定。咨詢委員會還負(fù)責(zé)選擇審計(jì)報(bào)告中的重要陳述和建議，并將其上交給議會，因此被認(rèn)為享有主動與議會聯(lián)系的優(yōu)先權(quán)。

同時，審計(jì)計(jì)劃是開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)。審計(jì)計(jì)劃以政府審計(jì)職能為基礎(chǔ)，不管是財(cái)務(wù)審計(jì)還是績效審計(jì)，審計(jì)決定的確定都要以決策制定的風(fēng)險性及可行性分析為前提。這兩種審計(jì)所提供的觀測內(nèi)容和結(jié)果，又是制定政治決策的前提，因此審計(jì)計(jì)劃的確定很謹(jǐn)慎，一般是總審計(jì)長在其職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律規(guī)定，決定審計(jì)對象。在做出決定之前，三位總審計(jì)長相互商量。在實(shí)際的審計(jì)中，總審計(jì)長必須與咨詢委員會之間經(jīng)常溝通，由咨詢委員會對審計(jì)計(jì)劃提出建議，總審計(jì)長按照法律規(guī)定向咨詢委員會匯報(bào)審計(jì)計(jì)劃的制定情況。

瑞典還十分重視通過多種途徑充分發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的作用。它注重發(fā)揮立法部門的監(jiān)督和新聞媒體的社會輿論監(jiān)督的作用，同時也積極發(fā)揮行政監(jiān)督作用。因此，年度審計(jì)報(bào)告收集了過去一年審計(jì)過程中最重要的內(nèi)容，報(bào)告中會強(qiáng)調(diào)一般性或者更基本的重要問題的審計(jì)結(jié)論。

瑞典的地方審計(jì)機(jī)關(guān)瑞典地方審計(jì)機(jī)關(guān)與國家審計(jì)總署的隸屬關(guān)系不同。原國家審計(jì)局是國家行政部門的組成部分，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)則是獨(dú)立于地方政府，直接向地方立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。瑞典地方審計(jì)機(jī)關(guān)分為兩級，一是省級，它隸屬于省議會，有審計(jì)專業(yè)人員6人，主要負(fù)責(zé)審計(jì)省議會下屬機(jī)構(gòu)，對議會負(fù)責(zé)。市級審計(jì)機(jī)構(gòu)是在市議會中設(shè)立若干名審計(jì)（AUDITORS），審計(jì)員（3—5人）由選舉產(chǎn)生，是政治家，每四年選舉一次。審計(jì)員每年的審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容包括學(xué)校、社區(qū)公共服務(wù)和政府部門等等。其具體審計(jì)業(yè)務(wù)委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)地方的財(cái)政及管理活動，并進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。國家審計(jì)總署與地方審計(jì)機(jī)關(guān)沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。

瑞典地方審計(jì)機(jī)關(guān)很注重發(fā)揮社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。市級地方審計(jì)機(jī)關(guān)所有的審計(jì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目全部委托給社會審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，并且都是按照市場運(yùn)作，實(shí)行項(xiàng)目招投標(biāo)，四年一次，審計(jì)費(fèi)用由政府財(cái)政預(yù)算安排。瑞典社會審計(jì)是由審計(jì)、會計(jì)咨詢公司等社會中介機(jī)構(gòu)經(jīng)國家考試而持有執(zhí)照后承擔(dān)業(yè)務(wù)。它接受議會或者政府部門委托獨(dú)立地開展工作，它與國家審計(jì)總署不存在上下級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，但要接受其監(jiān)督。

瑞典國家審計(jì)制度對我國的啟示首先，要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。目前國外大多數(shù)國家審計(jì)機(jī)構(gòu)都是實(shí)行立法模式。我國《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)署在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，向國務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別在地方行政首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下，向本級政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。國家審計(jì)署的獨(dú)立性和權(quán)威性較強(qiáng)，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)由于編制、經(jīng)費(fèi)、干部任免等都屬地方政府的責(zé)權(quán)范圍，又是政府的一個部門，這就在一定程度上削弱了地方審計(jì)機(jī)關(guān)工作的獨(dú)立性。根據(jù)我國國情，必須加強(qiáng)法制建設(shè)，完善法律體系，從法律制度上進(jìn)一步明確地方審計(jì)機(jī)關(guān)地位和法律責(zé)任，保證審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，并且進(jìn)一步深化審計(jì)體制改革。同時，我國的審計(jì)制度應(yīng)該與行政監(jiān)督、監(jiān)察制度有機(jī)結(jié)合。

其次，要進(jìn)一步加快實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告和處理結(jié)果公開制度。近幾年，國家審計(jì)署的透明度在不斷提高，審計(jì)結(jié)果公告正在逐步推廣，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果報(bào)告向媒體公布進(jìn)展緩慢。其主要原因：一是理念問題，二是體制問題。因此，省、市、縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)都應(yīng)加快審計(jì)結(jié)果公開的步伐，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，讓人民得到知情權(quán)，使所有國家機(jī)關(guān)和公共部門接受輿論和群眾監(jiān)督。

第三，大力推廣績效審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)機(jī)關(guān)效能建設(shè)?？冃徲?jì)主要是過分析、檢查國家預(yù)算、政府部門活動執(zhí)行情況及其效果（即經(jīng)濟(jì)和社會效應(yīng)）。通過績效審計(jì)，可以有效促進(jìn)政府工作效率的提高和政府支出的回報(bào)率，它符合公眾的利益。這是國際審計(jì)工作的新趨勢，也是我們審計(jì)工作的發(fā)展方向。

第4篇：審計(jì)制度范文

一、政府信息公開分管領(lǐng)導(dǎo)

本局政府信息公開工作由局長分管。

二、責(zé)任部門及人員配備

辦公室負(fù)責(zé)政府信息公開的日常管理工作。

配備2名專職或兼職工作人員處理政府信息，負(fù)責(zé)本局政府信息公開的日常管理工作。具體職責(zé)如下：

（一）負(fù)責(zé)本局政府信息主動公開事宜；

（二）受理和處理向本局提出的政府信息公開申請；

（三）編制、保管、維護(hù)和更新本局所屬的政府信息；

（四）組織編制報(bào)送本機(jī)關(guān)的政府信息公開指南，政府信息目錄和政府信息公開月報(bào)及年報(bào)；

（五）報(bào)備免予公開的信息；

根據(jù)《上海市政府信息公開聯(lián)席會議辦公室關(guān)于實(shí)施免予公開政府信息報(bào)備制度的通知》，在每年的7月3日和1月6日前將《已梳理的免于公開的政府信息類目》表和《已答復(fù)免于公開的政府信息》表經(jīng)保密局審核同意后，報(bào)備區(qū)政府信息公開聯(lián)席會議辦公室。

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

三、內(nèi)部辦理流程（主動公開信息）

內(nèi)部辦理流程包括擬辦、報(bào)告、流轉(zhuǎn)、報(bào)批等環(huán)節(jié)，由主辦人跟蹤辦理。

主動公開的政府信息由各科室負(fù)責(zé)人主辦，擬公開的政府信息向辦公室集中，經(jīng)辦公室審核，交局長批示后，由主辦人交于政府信息公開工作人員在其產(chǎn)生之日后的30日內(nèi)。

四、外部工作程序及職責(zé)

（一）受理

受理申請要做好記錄工作；

申請是書面的（包括申請書、信函、傳真、電子郵件等），工作人員要分類受理，并注意文明服務(wù)用語；

申請被受理后，工作人員提供相應(yīng)回執(zhí)給申請人。

（二）審核

要判斷該項(xiàng)申請形式要件，對于口頭申請的，要告訴申請人填寫申請表，并提供《上海市政府信息公開規(guī)定》要求的其他書面文件，并將具體清單提供給申請人。對于書面申請的，要審核申請人提供的書面材料是否齊全，是否符合《上海市政府信息公開規(guī)定》的要求，不符合的，將具體清單提供給申請人。

（三）受理

對于信息公開申請，工作人員首先要判斷該申請需要的信息可否當(dāng)場答復(fù)，可以當(dāng)場答復(fù)的，書面答復(fù)；不能當(dāng)場答復(fù)的，進(jìn)入內(nèi)部辦理流程。

（四）通知

工作人員根據(jù)《上海市政府信息公開規(guī)定》的要求，及時將辦理結(jié)果通知申請人。

第5篇：審計(jì)制度范文

一、獨(dú)立審計(jì)制度安排的意義

獨(dú)立審計(jì)制度安排的出發(fā)點(diǎn)是防止信息的欺騙。在參與公司治理的過程中，無論是股東還是利益相關(guān)者，都需要有準(zhǔn)確可靠的信息，需要公司有良好的透明度。在我國，公司經(jīng)營者與股東之間信息極不對稱，借助于信息披露制度，可以在一定程度上提高公司經(jīng)營管理的透明度。

審計(jì)師通過其特有的專業(yè)技能發(fā)現(xiàn)并糾正公開披露的財(cái)務(wù)資料的不實(shí)信息，降低信用市場的信息不對稱現(xiàn)象，提高了投資者的投資意愿，也滿足了被審計(jì)公司的融資要求。獨(dú)立審計(jì)對控股股東來說，是一種現(xiàn)實(shí)的監(jiān)督和潛在的威脅；對中小股東和公司其他利益相關(guān)者來說，獨(dú)立審計(jì)是一個很好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。因此，獨(dú)立審計(jì)制度安排要具有科學(xué)性和有效性，其價值體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，有利于保護(hù)股東利益。在兩權(quán)分離的股份公司，股東要了解自己投資的安全性、被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況，以及經(jīng)營管理者有無舞弊行為等等，只有依賴于管理層提供的信息。由于股東的時間、精力，特別是專業(yè)知識有限，無法對其真實(shí)性進(jìn)行證實(shí)，為此，需要有專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，以確保公司的信息真實(shí)可靠。從此意義上講，獨(dú)立審計(jì)制度是保證公司所有權(quán)監(jiān)督有效性的外部監(jiān)督支持系統(tǒng)。

其次，能有效地降低信息風(fēng)險。充分的信息披露是證券市場有效性和公平性的核心，也是投資者、債權(quán)人正確決策的基礎(chǔ)。投資者利用公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績等信息調(diào)整投資組合，戰(zhàn)略投資者可以據(jù)此策劃收購方案等。受經(jīng)營者與股東利益沖突的影響，投資者和債權(quán)人所獲得的財(cái)務(wù)信息可能是不真實(shí)、不完整的信息。由處于獨(dú)立地位的審計(jì)師對企業(yè)會計(jì)報(bào)表的披露進(jìn)行審核，有利于提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息的可信性，降低決策者的信息風(fēng)險。

最后，能有效地約束控股股東的行為?？毓晒蓶|為了追求自己的利益，會利用控制權(quán)損害中小股東和公司整體利益。獨(dú)立審計(jì)對關(guān)聯(lián)交易的公平性、披露信息的真實(shí)性進(jìn)行審查，以此約束控股股東侵占、轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)的行為，可以促使公司充分披露控股股東占用公司資金、公司為控股股東提供擔(dān)保等維護(hù)股東權(quán)益的行為。因此，獨(dú)立審計(jì)對控股股東形成一種監(jiān)督和威懾。

二、我國獨(dú)立審計(jì)制度現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行獨(dú)立審計(jì)制度安排的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）在審計(jì)人員的素質(zhì)要求上，準(zhǔn)入門檻過低。盡管我國對CPA考生的考試資格作了原則性規(guī)定，但控制并不嚴(yán)，許多非審計(jì)、會計(jì)專業(yè)的人員也加入到此類考試中，有的層次較低，可能還取得了較好的成績，但其對會計(jì)、審計(jì)及相關(guān)專業(yè)知識的掌握實(shí)際上并不完整，專業(yè)功底也不扎實(shí)，專業(yè)素養(yǎng)也不高，很難充分理解、掌握和應(yīng)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的精髓，因而應(yīng)變能力差、執(zhí)業(yè)水平低。從整體上看，我國CPA素質(zhì)良莠不齊，從業(yè)人員年齡老化、綜合素質(zhì)低、風(fēng)險意識淡薄、誠信意識缺失，無法對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行準(zhǔn)確、合理的分析與判斷，審計(jì)工作也不能保持應(yīng)有的獨(dú)立性，難以抵御來自被審計(jì)單位利益的引誘，易與被審計(jì)單位合謀。

（二）在聘任、收費(fèi)制度的安排上。我國CPA制度仍然沿襲了在創(chuàng)立股份制企業(yè)初期的做法，由董事會決定聘請CPA并由他們決定支付CPA的審計(jì)費(fèi)用。在這種情況下，出現(xiàn)了委托者出錢委托CPA審計(jì)自己會計(jì)報(bào)表的怪現(xiàn)象，經(jīng)營者由被審計(jì)人變成了審計(jì)委托人，這種委托人與被審計(jì)人合二為一的狀況打亂了審計(jì)關(guān)系中三方有序的平衡關(guān)系，使審計(jì)關(guān)系嚴(yán)重失衡，也使內(nèi)部人控制和操縱變得輕而易舉。于是，CPA審計(jì)制度安排就出現(xiàn)了有悖于市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則的怪圈――即出錢買單的與不出錢消費(fèi)的兩個主體存在著很大的利益沖突。

（三）在審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的控制與監(jiān)管上。自CPA審計(jì)恢復(fù)以來，我國一直采用政府監(jiān)管和行業(yè)自律的管理方式。由于我國目前市場經(jīng)濟(jì)的誠信機(jī)制尚未完善，尤其是缺乏政府監(jiān)管者誠信機(jī)制的情況下，出現(xiàn)了監(jiān)管者本身利用行政權(quán)力劃分CPA執(zhí)業(yè)范圍以及向CPA提出超出其職責(zé)要求等現(xiàn)象，使得CPA的獨(dú)立性受到了來自行政權(quán)力方面的侵蝕，而且各行政部門之間職能不清，多頭監(jiān)管和重復(fù)監(jiān)督明顯，使監(jiān)管無效率。雖然CPA行業(yè)也強(qiáng)調(diào)自律監(jiān)管，但由于注冊會計(jì)師協(xié)會始終在“半官半民”的夾縫中實(shí)施監(jiān)管，缺乏強(qiáng)有力的法規(guī)制度支持，自律監(jiān)管效率不高甚至弱化，致使一些CPA敢于弄虛作假。此外，現(xiàn)行審計(jì)制度中CPA選聘權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離也是一個比較明顯的制度缺陷。

（四）在審計(jì)賠償、處罰制度安排上。盡管《注冊會計(jì)師法》明確規(guī)定了事務(wù)所和CPA違反規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，但現(xiàn)行法律法規(guī)體系還很不完善，又因執(zhí)法力度過輕而起不到震懾作用?，F(xiàn)階段約束注冊會計(jì)師的法律法規(guī)還偏重于行政責(zé)任和刑事責(zé)任，并未形成迫使CPA提高審計(jì)質(zhì)量的民事賠償制度，CPA造假的預(yù)期成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于造假預(yù)期收益，所以如果僅僅從民事賠償?shù)慕嵌葋矸治鯟PA的成本效益選擇，CPA可能根本不需要考慮質(zhì)量。

三、完善我國獨(dú)立審計(jì)制度的建議

要解決獨(dú)立審計(jì)制度設(shè)計(jì)上的缺陷，完善我國的獨(dú)立審計(jì)制度，關(guān)鍵在于提高審計(jì)的獨(dú)立性。

（一）強(qiáng)化審計(jì)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的生命和靈魂，為了確保審計(jì)師的獨(dú)立性，必須保證審計(jì)師遠(yuǎn)離經(jīng)營者，靠近監(jiān)事會或者審計(jì)委員會。為此就要完善審計(jì)師的聘用和更換機(jī)制，具體來講就是應(yīng)由董事會或者監(jiān)事會負(fù)責(zé)審計(jì)師的選任和解任。我國大部分公司要建立審計(jì)委員會，負(fù)責(zé)聘用和更換審計(jì)師，減輕公司管理層對審計(jì)師施加壓力的權(quán)力來源。公司在更換審計(jì)師時要說明理由，保證審計(jì)師有發(fā)表意見的權(quán)利，以免經(jīng)營者隨意解聘對其不利的審計(jì)師。

（二）重視準(zhǔn)入制度，提高市場門檻。我國目前存在著大量規(guī)模小、專業(yè)水平不高、自律機(jī)制不健全的審計(jì)事務(wù)所，這些中小型的事務(wù)所往往采取降低審計(jì)收費(fèi)或屈從客戶意愿不當(dāng)?shù)氖侄蝸頎幦I(yè)務(wù)。另外，在原有體制下形成的行業(yè)壟斷和地域封鎖在一定時期內(nèi)還將繼續(xù)存在。某些地方政府主管部門對外地的事務(wù)所存在歧視，限制他們到本地執(zhí)業(yè)。如此種種不公平競爭狀況的存在，不僅嚴(yán)重?fù)p害了同業(yè)之間的相互關(guān)系，也使審計(jì)師的獨(dú)立性受到損害。為此，我國應(yīng)凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，通過市場競爭使審計(jì)事務(wù)所優(yōu)勝劣汰，培育規(guī)模大、檔次高、水平高的事務(wù)所，促使審計(jì)師具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)能力，從而提高整個審計(jì)隊(duì)伍的執(zhí)業(yè)素質(zhì)。

（三）建立有效的需求主體。Watts and Zimmerman分析認(rèn)為，審計(jì)是因?yàn)槭袌鲎园l(fā)需求產(chǎn)生的；在一個良性的、自發(fā)需求的市場上，市場總是需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)；如果市場制度設(shè)計(jì)合理，作為審計(jì)服務(wù)的提供方，也必然會通過高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)來占領(lǐng)市場，則市場集中度會不斷提高。因此，理論上一個完善的審計(jì)市場制度應(yīng)當(dāng)能夠促使審計(jì)市場質(zhì)量的提高。具體表現(xiàn)為審計(jì)服務(wù)提供方（即會計(jì)師事務(wù)所）愿意提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，審計(jì)服務(wù)的需求方即直接表現(xiàn)為上市公司需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。由于審計(jì)制度安排本身是否能夠達(dá)成高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)尚缺乏直接的判斷標(biāo)準(zhǔn)，因而從市場需求來判斷審計(jì)市場對審計(jì)質(zhì)量的需求情況不失為一個權(quán)宜的方法。

需求主體的缺位會影響到審計(jì)制度的完善，有效的需求主體對加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性有重要的影響。

1、提升投資者的素質(zhì)，使其形成對真實(shí)信息的強(qiáng)烈需求。首先，要大力培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者。因?yàn)闄C(jī)構(gòu)投資者更注重投資而非投機(jī)，他們對真實(shí)信息的需求更強(qiáng)烈，對信息的解讀和反饋能力也較強(qiáng)。其次，要提高個人投資者的素質(zhì)，使其不斷成熟，投資變得更為理性，并能運(yùn)用法律手段保護(hù)自身利益。

2、加強(qiáng)股東等信息需求者參與監(jiān)控的動機(jī)，加強(qiáng)投資者對公司管理層的了解，提高其收集、評判信息的能力。另外，還要保持審計(jì)委員會的獨(dú)立和公正，其成員必須由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)對公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，并擁有聘用審計(jì)師的決定權(quán)，從而避免經(jīng)營者對審計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)進(jìn)行干涉。

（四）加強(qiáng)對審計(jì)的監(jiān)管

首先，加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)。我國應(yīng)改革行政處罰體制，加大對審計(jì)師的處罰力度，以有效制約其執(zhí)業(yè)行為，切實(shí)做好對社會公眾應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)。另外，還應(yīng)該完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，為其獨(dú)立性提供技術(shù)支持。

第6篇：審計(jì)制度范文

第二條本辦法所稱審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，是指審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先作出的統(tǒng)一安排。

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。

第三條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)制。審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全國審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作?？h級以上地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。

第四條編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要依據(jù)國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方針政策和審計(jì)工作發(fā)展綱要，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法及其實(shí)施條例、有關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，確保履行法定職責(zé)。

第五條編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要緊緊圍繞政府工作中心，明確具體審計(jì)目標(biāo)，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)，注重提高審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。

第六條編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，要根據(jù)審計(jì)資源狀況，量力而行，留有余地，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理均衡地安排任務(wù)，避免重復(fù)，減少交叉。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，除上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的審計(jì)管轄范圍內(nèi)安排。

第八條上級審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，要列入本級審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時通知有關(guān)地方審計(jì)機(jī)關(guān)。

第九條審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由署各專業(yè)審計(jì)司于每年11月提出安排意見，并填制統(tǒng)一印發(fā)的審計(jì)項(xiàng)目工作量測算報(bào)表，辦公廳匯總提出計(jì)劃草案，經(jīng)審計(jì)長會議審定后下達(dá)。

署各專業(yè)審計(jì)司提出的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排意見，應(yīng)在充分調(diào)查研究，認(rèn)真聽取地方審計(jì)機(jī)關(guān)和署各派出機(jī)構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，對擬安排審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、主要方法、實(shí)施時間、地域分布、所需審計(jì)人員數(shù)量和工作量等，進(jìn)行詳細(xì)說明和測算，科學(xué)、合理、均衡地安排全年工作任務(wù)。

省級審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目、授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，編制本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，于4月底前報(bào)審計(jì)署備案。

第十條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時編制審計(jì)工作方案。審計(jì)實(shí)施前，有關(guān)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)工作方案，結(jié)合實(shí)際情況編制審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)署統(tǒng)一組織項(xiàng)目的審計(jì)工作方案，由署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司編制，經(jīng)審計(jì)長會議審定后下達(dá)。

地方審計(jì)機(jī)關(guān)組織的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作方案，經(jīng)廳(局)長會議研究確定。

第十一條授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由下級審計(jì)機(jī)關(guān)提出申請，報(bào)上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)后依法審批。授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的確定，要從有效利用審計(jì)資源和有利于加強(qiáng)對上級所屬基層單位的審計(jì)監(jiān)督出發(fā)，注意上下結(jié)合，重點(diǎn)解決一些帶有普遍性、傾向性的問題，不斷提升審計(jì)成果的質(zhì)量和水平，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

第十二條審計(jì)署對中央審計(jì)項(xiàng)目的授權(quán)，實(shí)行統(tǒng)一管理，一年一定的原則，一般在每年年初集中審批一次。省級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年1月底前向?qū)徲?jì)署提出授權(quán)審計(jì)的請示，同時抄送審計(jì)署有審計(jì)管轄權(quán)的派出機(jī)構(gòu)。授權(quán)申請應(yīng)說明審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查的目的、理由、范圍和內(nèi)容等。署辦公廳負(fù)責(zé)匯總審核，統(tǒng)一征求有關(guān)部門意見，報(bào)審計(jì)長審定后，批復(fù)地方審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。

第十三條中央審計(jì)項(xiàng)目只授權(quán)給省級審計(jì)機(jī)關(guān)，由省級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織實(shí)施。省級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制，嚴(yán)格按照審計(jì)法、審計(jì)準(zhǔn)則以及授權(quán)審計(jì)通知的有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行，確保審計(jì)質(zhì)量。

第十四條審計(jì)署授權(quán)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，省級審計(jì)機(jī)關(guān)要及時向?qū)徲?jì)署報(bào)送審計(jì)情況綜合報(bào)告。審計(jì)署每年對上一年度授權(quán)審計(jì)工作情況進(jìn)行通報(bào)。

第十五條審計(jì)署每年有重點(diǎn)地對中央授權(quán)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行抽查。對未按規(guī)定認(rèn)真履行職責(zé)，或?qū)徲?jì)質(zhì)量未能達(dá)到要求的地方，予以通報(bào)批評，并暫停對其授權(quán)。凡因?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員工作失職、瀆職等造成重大審計(jì)質(zhì)量問題的，要依法追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員的責(zé)任。

第十六條地方審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的具體管理辦法，由省級審計(jì)機(jī)關(guān)制定。

第十七條審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)在確保完成署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的基礎(chǔ)上，如確有余力，可在各自審計(jì)管轄范圍內(nèi)，向署申報(bào)自行安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。自行安排的審計(jì)項(xiàng)目必須有明確的審計(jì)目標(biāo)，符合審計(jì)署確定的年度審計(jì)工作重點(diǎn)，并且從嚴(yán)加以控制。

第十八條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如確有必要調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照下列程序報(bào)批：

(一)審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司提出意見，送署辦公廳協(xié)調(diào)辦理，報(bào)署領(lǐng)導(dǎo)審批后，通知有關(guān)單位執(zhí)行。

(二)授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由省級審計(jì)機(jī)關(guān)提出意見，報(bào)審計(jì)署審批。

(三)地方審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整，由下達(dá)計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)審批。

(四)領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目及時報(bào)批、調(diào)整。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度。

審計(jì)署統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行情況，由審計(jì)署有關(guān)專業(yè)審計(jì)司和省級審計(jì)機(jī)關(guān)分別于每年7月和次年2月向?qū)徲?jì)署提出上半年及全年計(jì)劃執(zhí)行情況的綜合報(bào)告。報(bào)告的主要內(nèi)容包括：計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度、審計(jì)的主要成果、計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

第二十條各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行及管理情況進(jìn)行檢查和考核。檢查和考核的主要內(nèi)容包括：計(jì)劃編報(bào)及計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的及時性、完整性，計(jì)劃安排的科學(xué)性、合理性，計(jì)劃完成的質(zhì)量和效果等。

第7篇：審計(jì)制度范文

早在1539年,瑞典就成立了皇家審計(jì)廳,負(fù)責(zé)皇家的財(cái)政及審計(jì)與控制工作。以后瑞典政府審計(jì)經(jīng)歷了一系列的變革,直到1920年,瑞典成立了中央政府的審計(jì)機(jī)構(gòu),后經(jīng)改組稱為瑞典國家審計(jì)局,一直延用至今。瑞典國家審計(jì)局負(fù)責(zé)國家審計(jì)工作,同時負(fù)責(zé)政府會計(jì)和政府管理工作。進(jìn)入20世紀(jì),瑞典向福利國家邁進(jìn),國家直接干預(yù)人們的日常生活,例如,教育、衛(wèi)生、醫(yī)療、老年保險等。在這個過程中,政府一方面增加稅收,一方面擴(kuò)大支出,因此瑞典國家審計(jì)到80年代的工作重點(diǎn)一直放在對政府各項(xiàng)撥款與支出的審計(jì)上,以保證政府福利國家目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

20世紀(jì)70年代和80年代是瑞典國家審計(jì)發(fā)展的重要時期,標(biāo)志有兩個:一是了《瑞典國家審計(jì)局法》,使國家審計(jì)有了法律依據(jù),同時也有了審計(jì)行為的基本規(guī)范。二是開始發(fā)展績效審計(jì)。60年代,國家審計(jì)組織就已經(jīng)開始實(shí)施績效審計(jì),到80年代,績效審計(jì)已成為國家審計(jì)普遍實(shí)施的主要內(nèi)容之一。

二、政治,經(jīng)濟(jì)背景

瑞典全稱瑞典國(KingdomoftheSweden)。是北歐的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國。兩次世界大戰(zhàn)期間其經(jīng)濟(jì)均未遭受太大損失。二戰(zhàn)后,瑞典經(jīng)濟(jì)增長速度一直不穩(wěn)定,40年代未,60年代和80年代屬于經(jīng)濟(jì)增長相對較快的時期,50年代、70年代經(jīng)濟(jì)增長緩慢。進(jìn)入90年代,瑞典經(jīng)濟(jì)保持了一定的增長,1997年其國民生產(chǎn)總值實(shí)際增長率為1.8%。瑞士是世界上人均國民生產(chǎn)總值較高的國家,1997年人均國民生產(chǎn)總值為25932美元,居第十位。

瑞典的經(jīng)濟(jì)是一種混合經(jīng)濟(jì)。國有企業(yè)在公用事業(yè)、交通運(yùn)輸和工礦業(yè)中均占有較大的比重。瑞典是西方國家中社會福利水平最高的國家之一,由于社會福利的不斷擴(kuò)大,即使政府財(cái)政支出占國民生產(chǎn)總值的比重越來越大。

瑞典是實(shí)行君主立憲制的國家,國王是國家之首。其政府組織形式采取議會內(nèi)閣制,議會是最高立法機(jī)關(guān),其議員通過競選產(chǎn)生。議會的主要職責(zé)是:制定法律,決定稅收和公共資金的使用,監(jiān)督政府行為和國家行政。內(nèi)閣是行政機(jī)關(guān),由首相和若干內(nèi)閣大臣組成,首相由議會提名,經(jīng)議會批準(zhǔn)后任命。內(nèi)閣由議會委托管理國家,并對議會負(fù)責(zé)。全國設(shè)立平行的且相互獨(dú)立的普通法院和行政法院兩大系統(tǒng),均屬司法機(jī)關(guān)。

三、審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

(一)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)

瑞典的政府審計(jì)是由下列人員和部門來進(jìn)行的。

1.議會審計(jì)師

議會審計(jì)師由國會從國會議員中選出,每年選舉12人,任期一年。國會審計(jì)師負(fù)責(zé)對國會和內(nèi)閣各部的審計(jì)工作,其常設(shè)機(jī)構(gòu)是秘書處,成員為國會審計(jì)師的助手。

2.國家審計(jì)局

國家審計(jì)局是政府所屬機(jī)構(gòu),向政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,它不負(fù)責(zé)內(nèi)閣審計(jì),只對政府下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。國家審計(jì)局除進(jìn)行審計(jì)工作外,還從事政府會計(jì)管理工作。因此,它不但具有監(jiān)督機(jī)關(guān)的性質(zhì),還具有管理機(jī)構(gòu)的某些特點(diǎn)。

3.地方審計(jì)機(jī)關(guān)

瑞典地方審計(jì)機(jī)關(guān)與國家審計(jì)局在各自政府級別中的地位和隸屬關(guān)系不同。國家審計(jì)局是中央政府行政部門的組成部分,而地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)則獨(dú)立于地方政府行政部門,直接受地方立法部門負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。瑞典地方審計(jì)機(jī)關(guān)分兩個層次,一是省級,二是市級。兩級地方審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對各自政府行政部門的財(cái)政及管理活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。瑞典國家審計(jì)局與兩級地方審計(jì)機(jī)關(guān)沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。適用于國家審計(jì)局審計(jì)的法律是《瑞典國家審計(jì)局法》,而適用于地方兩級審計(jì)機(jī)關(guān)的法律是《地方政府審計(jì):指導(dǎo)原則》,前者由議會制定,后者由地方議會制定。

(二)瑞典國家審計(jì)局的機(jī)構(gòu)設(shè)置

瑞典政府審計(jì)活動主要由瑞典國家審計(jì)局來進(jìn)行,故本文以下涉及瑞典政府審計(jì)的內(nèi)容均以國家審計(jì)局為背景。

瑞典國家審計(jì)局是瑞典國家最高審計(jì)機(jī)關(guān),也是政府會計(jì)的管理機(jī)關(guān)。它從屬于內(nèi)閣,向內(nèi)閣負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

國家審計(jì)局的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是領(lǐng)導(dǎo)委員會,成員包括:審計(jì)長(領(lǐng)導(dǎo)委員會主席)、瑞典政府開發(fā)部部長(領(lǐng)導(dǎo)委員會副主席)和其他不少于6名的成員。領(lǐng)導(dǎo)委員會的所有成員均由政府任命。審計(jì)長任期6年,可無限延期。其他委員會任期4年。

領(lǐng)導(dǎo)委員會有權(quán)決定下列問題:

1.國家審計(jì)局工作范圍內(nèi)有關(guān)計(jì)劃與執(zhí)行等重大事項(xiàng)。

2.有關(guān)立法的重大事項(xiàng)。

3.有關(guān)的重要組織事務(wù)、內(nèi)部工作方式或工作制度。

4.國家審計(jì)局向國會提出預(yù)算申請和其他重要經(jīng)濟(jì)問題。

5.職員的健康檢查、懲處(包括開除)、、外遷及離職等事宜。

6.由審計(jì)長交辦的其他事項(xiàng)。

國家審計(jì)局設(shè)有五個處,分別是秘書處、行政管理處、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)處、財(cái)務(wù)審計(jì)處、績效審計(jì)處,各處下設(shè)若干個部門,此外,政府設(shè)立一個委托審計(jì)局代管的咨詢委員會,咨詢委員會主席由審計(jì)長兼任,另有一名政府部長。其他成員由政府任命。通常若干名國會議員為咨詢委員,以便國會更好地了解國家審計(jì)局的工作情況。

瑞典政府審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上有下述特點(diǎn):

1.議會和政府分別設(shè)主審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu),且分別有各自的工作范圍。這一做法無論是與“立法模式”的英、美等國,還是與“司法模式”和“獨(dú)立模式”的法國、西班牙、德國、日本等均差異較大。當(dāng)然這與瑞典審計(jì)局的地位有關(guān)。

2.建立了獨(dú)特的“行政模式”的政府審計(jì)制度。瑞典的這一模式與前述提到的美、英、法、西班牙、德、日等國均存在較大的差異,它們的最高政府審計(jì)機(jī)構(gòu)或者獨(dú)立于議會,或者隸屬于議會,但都獨(dú)立于政府,瑞典的國家審計(jì)局則是一個純粹的內(nèi)閣機(jī)構(gòu)。因而,其地位相對較低,其審計(jì)的獨(dú)立性亦會在一定程度上受到影響。

3.采用集體領(lǐng)導(dǎo)的方式。與美、英、加拿大等國不同,瑞典國家審計(jì)局不是采用個人領(lǐng)導(dǎo),而是采用集體領(lǐng)導(dǎo),其最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是領(lǐng)導(dǎo)委員會。瑞典的這一做法與日本會計(jì)檢查院相同。

4.按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置審計(jì)部門。瑞典按照審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置了財(cái)務(wù)審計(jì)處和績效審計(jì)處,這種機(jī)構(gòu)設(shè)置方法,與前所述及的美、英、加、日等國大相徑庭,它們的內(nèi)部機(jī)構(gòu)都是按行業(yè)或部門設(shè)置的。瑞典國家審計(jì)局的這一做法,易于按審計(jì)類型實(shí)施審計(jì),易于審計(jì)人員掌握某類審計(jì)的規(guī)律,從而更有效、深入地開展審計(jì)。但也存在著明顯的缺陷:(1)不利于對被審單位進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì);(2)容易浪費(fèi)審計(jì)資源;(3)不利于全面培養(yǎng)審計(jì)人員。

(三)人員配備

瑞典國家審計(jì)局除設(shè)審計(jì)長外,還設(shè)副審計(jì)長一人、審計(jì)長助理若干人,處長5人,其他審計(jì)、會計(jì)及辦公人員300余人,大部分從事審計(jì)工作。從絕對數(shù)來看瑞典審計(jì)局的工作人員并不算多,但就相對數(shù)而言,瑞典則是審計(jì)人員比較多的國家。

進(jìn)行審計(jì)人員培訓(xùn)是瑞典國家審計(jì)局的一項(xiàng)必不可少的工作,其工作人員一般需要經(jīng)過一定時間的良好培訓(xùn),但培訓(xùn)時間較短。

四、工作職責(zé)與審計(jì)范圍

瑞典國家審計(jì)局的審計(jì)職責(zé)是《瑞典國家審計(jì)局法》賦予的。瑞典國家審計(jì)局有以下三方面職責(zé):

1.會計(jì)管理方面

(1)開發(fā)政府部門計(jì)劃管理、會議管理的方法,并確定相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)。

(2)確保政府會計(jì)制度的有效性。

(3)為政府會計(jì)頒布規(guī)章制度。

(4)管理中央政府公共會計(jì),審定會計(jì)報(bào)表和預(yù)算報(bào)告。

(5)檢查中央政府在瑞典銀行中的帳戶。

(6)進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。

2.預(yù)測管理方面

(1)預(yù)測下一財(cái)政年度國家收入,用于編制國家預(yù)算。

(2)預(yù)測本財(cái)政年度國家支出情況,預(yù)測經(jīng)修訂的下一財(cái)政年度國家收入情況,用于補(bǔ)充國家預(yù)算。

(3)向政府和國會審計(jì)師提交年度報(bào)告。

(4)向政府提交國家決算及帳目摘要。

3.審計(jì)方面

(1)檢查中央政府行政管理工作。

(2)檢查接受國家資助的單位對資助金的使用情況。

(3)檢查中央政府行政管理的費(fèi)用情況。

(4)檢查中央政府采購部門的采購活動。

(5)監(jiān)督政府經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)活動。

(6)監(jiān)督中央政府行政管理部門的內(nèi)部審計(jì)活動。

(7)監(jiān)督其他政府機(jī)構(gòu)行使頒布重要規(guī)章條例權(quán)力的情況。

4.國家審計(jì)局在審計(jì)、會計(jì)和有關(guān)方面幫助中央政府培訓(xùn)有關(guān)人員。

從瑞典國家審計(jì)局的職責(zé)范圍可以看出,它和美國的會計(jì)總署和英國的國家審計(jì)署一樣同時肩負(fù)審計(jì)職責(zé)和其他職責(zé)的國家,但瑞典國家審計(jì)局的其他職責(zé)無論是從廣度和深度都是英、美所望塵莫及的,它不僅進(jìn)行會計(jì)管理,而且參加預(yù)算管理。這雖不能說是絕無僅有,但也是鳳毛麟角。一般而言,審計(jì)部門是有多種職責(zé),不免要分散精力,甚至相互干擾,但瑞典的立法者們對此卻有著獨(dú)到的見解,他們認(rèn)為,會計(jì)和內(nèi)部控制所采用的標(biāo)準(zhǔn)是提高財(cái)務(wù)質(zhì)量的先決條件,正因如此,他們才把會計(jì)管理和預(yù)算管理的部分職責(zé)劃歸了國家審計(jì)局。

從審計(jì)內(nèi)容來看,長期以來瑞典國家審計(jì)局主要開展財(cái)務(wù)審計(jì),自60年代以來,績效審計(jì)日益受到重視,80年代以來,績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)比翼齊飛,共同構(gòu)成瑞典國家審計(jì)局審計(jì)工作的主旋律。瑞典審計(jì)局與美、英、澳、日等國一道共同推動世界范圍內(nèi)政府績效審計(jì)的發(fā)展。

五、績效審計(jì)

瑞典中央和地方審計(jì)機(jī)構(gòu)都開展績效審計(jì),其中國家審計(jì)局開展績效審計(jì)已有20多年的歷史。80年代以來,瑞典的績效審計(jì)成果顯著并積累了豐富經(jīng)驗(yàn),已經(jīng)成為一種比較規(guī)范的審計(jì)方式。隨著法律規(guī)定的日益完善和績效審計(jì)的日趨成熟,績效審計(jì)在瑞典已經(jīng)取得了與財(cái)務(wù)審計(jì)同等重要的地位。在國家審計(jì)局的工作中,績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)政管理已形成了三分天下的局面。

瑞典國家審計(jì)局的績效審計(jì)主要包括兩個階段,調(diào)查階段和深入調(diào)查階段。

1.調(diào)查階段

在調(diào)查階段,審計(jì)師的主要任務(wù)是找出被審計(jì)單位存在的問題,從而形成自己對以下問題的看法:

(1)被審計(jì)單位的活動目標(biāo)是什么?是否有與目標(biāo)相適應(yīng)的業(yè)務(wù)活動。

(2)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動中是否存在問題或薄弱環(huán)節(jié)。

(3)被審計(jì)單位有無建立保證業(yè)務(wù)活動正常進(jìn)行的管理制度。

為此,在這一階段,審計(jì)師主要做以下三項(xiàng)工作:

(1)目標(biāo)分析。在作目標(biāo)分析時,審計(jì)師要評價被審計(jì)單位是否了解領(lǐng)會了議會或政府為其業(yè)務(wù)活動規(guī)定的目標(biāo),被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動方向是否與目標(biāo)相一致;業(yè)務(wù)活動進(jìn)展中環(huán)境變化因素對達(dá)到規(guī)定目標(biāo)的影響;工作結(jié)果是否達(dá)到了規(guī)定的目標(biāo)。

(2)業(yè)務(wù)活動分析。業(yè)務(wù)活動是指資源通過生產(chǎn)轉(zhuǎn)換而形成成果的過程。這里所說的生產(chǎn)過程即指制造產(chǎn)品過程,也指行政管理過程,國家審計(jì)局進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動分析主要是指行政管理過程。

對業(yè)務(wù)活動分析時,審計(jì)師要評價被審計(jì)單位的工作效率和生產(chǎn)率的高低;工作或生產(chǎn)效果是否達(dá)到了計(jì)劃規(guī)定的目標(biāo)。

(3)管理制度分析。管理制度的分析重點(diǎn)是要確定被審單位的管理制度能否提供作為管理決策依據(jù)的信息和方法,被審單位的組織結(jié)構(gòu)能否適應(yīng)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在作管理制度分析時,審計(jì)師要評價被審計(jì)單位是否建立并不斷完善發(fā)展了應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)或行政管理制度;外部的各種規(guī)范對被審計(jì)單位履行職責(zé)的影響程度;被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、人事管理、內(nèi)部控制制度的合理性等。

2.深入調(diào)查階段

如果在調(diào)查階段發(fā)現(xiàn)了需要進(jìn)一步分析研究的問題,審計(jì)師就要進(jìn)行深入調(diào)查。否則,審計(jì)即于調(diào)查階段結(jié)束。深入調(diào)查階段的工作一般限于在調(diào)查階段就目標(biāo)分析、業(yè)務(wù)活動分析和管理制度分析中發(fā)現(xiàn)的問題,而且在哪些方面發(fā)現(xiàn)問題,就深入調(diào)查分析哪些問題,而不必再重復(fù)全部事項(xiàng)分析。深入調(diào)查階段的工作具有下述幾種共性:①核實(shí)調(diào)查階段發(fā)現(xiàn)的問題。②結(jié)合效果、效益對所核實(shí)的問題做出解釋。③提出糾正或改進(jìn)的建議。

近些年來,國家審計(jì)局在績效審計(jì)方面優(yōu)先考慮的審計(jì)事項(xiàng)包括:

(1)政府管理控制系統(tǒng)。

(2)需要改進(jìn)組織管理、控制管理、提高資源利用率的政府活動。

(3)需要進(jìn)一步明確作用和任務(wù)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

(4)政府采購部門的工作效率。

(5)政府部門使用電算系統(tǒng)的效率。

根據(jù)上述瑞典國家審計(jì)局績效審計(jì)的程序和內(nèi)容可以看出,瑞典國家審計(jì)局的績效審計(jì)與英、澳、日等國家的績效審計(jì)及美國“三E”審計(jì)的內(nèi)容是基本相近的,但它們有自己的側(cè)重點(diǎn),主要強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)活動的效果性、效率性和組織、管理制度的健全性和合理性。從效果性而言,比美國“三E”審計(jì)中對效果性的界定要寬,美國“三E”審計(jì)中的效果性僅據(jù)計(jì)劃項(xiàng)目效果,而瑞典績效審計(jì)的效果性則涵蓋了生產(chǎn)活動的效果性和行政管理過程的效果性。

在績效審計(jì)方法上,瑞典國家審計(jì)局與英、美等國的最高政府審計(jì)機(jī)關(guān)一樣,廣泛運(yùn)用調(diào)查的方法,在績效審計(jì)程序上,瑞典國家審計(jì)局注重后續(xù)檢查。為了確定被審計(jì)單位是否采取了相應(yīng)的改進(jìn)措施,國家審計(jì)局還要對被審計(jì)單位進(jìn)行后續(xù)檢查。審計(jì)局一般要求被審計(jì)單位在6個月內(nèi)向其匯報(bào)落實(shí)審計(jì)建議和采取措施的情況。如果對被審計(jì)單位的落實(shí)情況不滿意,或被審計(jì)單位對落實(shí)未有動作,審計(jì)局還可實(shí)施一個專門的落實(shí)計(jì)劃,或通知政府采取適當(dāng)行動。

瑞典國家審計(jì)局的這一做法與英、澳、日等國的最高政府審計(jì)機(jī)關(guān)的做法相同,為充分發(fā)揮績效審計(jì)的作用提供了重要保證。

與財(cái)務(wù)審計(jì)相比,績效審計(jì)不是年度定期性檢查,內(nèi)容不是固定在財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的財(cái)務(wù)信息,不是運(yùn)用固定、單一的方法。因此,對審查內(nèi)容與方法以及何時進(jìn)行審計(jì)完全由國家審計(jì)局決定。

六、審計(jì)程序

瑞典國家審計(jì)局的財(cái)務(wù)審計(jì)程序,一般包括以下步驟:

1.制定審計(jì)工作計(jì)劃

瑞典國家審計(jì)局的審計(jì)工作計(jì)劃包括:

(1)認(rèn)真分配全部審計(jì)工作,系統(tǒng)地把此項(xiàng)工作分成若干部分,并應(yīng)將審計(jì)的資產(chǎn)分成幾個部分,并說明當(dāng)務(wù)之急應(yīng)做的事項(xiàng)。

(2)為每一部分訂出審計(jì)項(xiàng)目,為每一個審計(jì)步驟預(yù)定時間,并為全部審計(jì)項(xiàng)目分配審計(jì)人員以及適合的咨詢?nèi)藛T。

(3)通知被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的人員,由審計(jì)人員占用的時間、意料外的事項(xiàng)不列為審計(jì)程序的要點(diǎn)。

2.評價內(nèi)部控制

審計(jì)人員對現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須進(jìn)行檢查,以便評價其可靠性和為確定其他審計(jì)程序的范圍及目的提供論據(jù)。

對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價可使審計(jì)人員判斷某項(xiàng)存在有意或無意的會計(jì)錯誤。在具有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的機(jī)構(gòu),審計(jì)人員在很大程序上可能依靠這個系統(tǒng),以便保證會計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和可靠性,并且相應(yīng)地限于他檢查個別的會計(jì)事項(xiàng)。對內(nèi)部控制系統(tǒng)較差的機(jī)構(gòu),審計(jì)人員必須在很大程序上進(jìn)行檢查,以便對會計(jì)記錄的可靠性作出正確的判斷。

3.評價與證明文件

審計(jì)人員的結(jié)論必須取決原始工作文書和得到的憑證。還須清楚表明該工作文書已經(jīng)審計(jì)人員考查。憑證應(yīng)該是充分的、相關(guān)的和確鑿的。

完整性表明,憑證必須是全面的,不必認(rèn)為審計(jì)人員所作的結(jié)論已經(jīng)基于這一點(diǎn)或代表一些事實(shí)。

相關(guān)性表明,審計(jì)人員必須把作為其結(jié)論基礎(chǔ)的憑證合乎邏輯地列入結(jié)論中。

確鑿性意味著,就審計(jì)人員所作結(jié)論的重要性而論,倘若憑證失去查詢的有效期,則該憑證應(yīng)受批判性檢查。

4.形成審計(jì)報(bào)告,報(bào)告審計(jì)結(jié)果

審計(jì)人員在取得充分、相關(guān)和確鑿證據(jù)的基礎(chǔ)上,形成審計(jì)結(jié)論,編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告屬于公共文件,它一般送給:

(1)議會。

(2)行政部門的主管部門。

(3)行政部門的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通常是被審計(jì)單位。

(4)新聞媒介(報(bào)刊、雜志、電臺、電視臺)。

瑞典國家審計(jì)局的財(cái)務(wù)審計(jì)程序與英、美、澳、日等國的最高政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)程序相比,雖然在階段劃分上存在不同,但就其基本內(nèi)容而言,還是大體相同的。這些國家在審計(jì)程序上的一個明顯的特征,是都十分重視審計(jì)計(jì)劃,這對審計(jì)工作計(jì)劃實(shí)施是不可殘缺的。與作為司法模式的法國的司法性審計(jì)的審計(jì)程序相比,存在著較大的差異表現(xiàn)在:法國的審計(jì)法院有裁決程序,而瑞典國家審計(jì)局則無此程序。

就審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對象而論,瑞典有其獨(dú)特之處。美、英等“立法模式”的國家和法國西班牙等“司法模式”的國家其審計(jì)報(bào)告的報(bào)送對象是議會或國會,作為法、日等獨(dú)立模式的國家審計(jì)報(bào)告一般向議會和政府同時報(bào)送。而瑞典國家審計(jì)局除需報(bào)送議會、行政部門的主管部門之外,還同時報(bào)送被審單位,這可以說是瑞典國家審計(jì)局報(bào)送程序上的一大物色。這一做法利于被審單位及時了解國家審計(jì)部門對其的評價,以及所發(fā)現(xiàn)的問題,及就此提出的改進(jìn)建議,利于被審單位及時予以改進(jìn)。

七、審計(jì)報(bào)告

瑞典是通過多種途徑促使審計(jì)報(bào)告充分發(fā)揮作用的國家之一,它象美、德、日等國一樣。注重發(fā)揮立法部門的監(jiān)督和新聞媒介的社會輿論監(jiān)督的作用。議會把國家審計(jì)局提交的審計(jì)報(bào)告有選擇地在報(bào)刊或政府公報(bào)上公布,并根據(jù)議員和公眾的反映,對被審單位的負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人進(jìn)行處理。瑞典在發(fā)揮立法部門監(jiān)督和輿論監(jiān)督的同時,積極發(fā)揮行政監(jiān)督的作用,向被審單位的主管部門報(bào)送審計(jì)報(bào)告,以加強(qiáng)其對被審單位的監(jiān)督。另外,在績效審計(jì)中國家審計(jì)局利用了后續(xù)檢查程序來保證審計(jì)建議的落實(shí),由此可見,瑞典國家審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告雖不及法國審計(jì)法院的審計(jì)報(bào)告那樣具有司法效力,但仍具有相當(dāng)?shù)膹?qiáng)制性。

八、與民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

瑞典民間審計(jì)由皇家貿(mào)易委員會確認(rèn)資格的特許會計(jì)師進(jìn)行,也可由較低等級的注冊審計(jì)師進(jìn)行,它與瑞典國家審計(jì)局之間不存在聯(lián)系,各自獨(dú)立地開展工作。

瑞典與其他西方國家一樣,在政府內(nèi)部設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),大型公司亦開展內(nèi)部審計(jì)活動。政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不歸國家審計(jì)機(jī)構(gòu),與國家審計(jì)局之間也沒有組織上的關(guān)系,但業(yè)務(wù)上可以協(xié)調(diào)工作。

九、總結(jié)與評析

瑞典是北歐經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國,政治上實(shí)行君主立憲制,采取“三權(quán)”分立的組織形式。由于其政治、經(jīng)濟(jì)、國家及歷史傳統(tǒng)等諸方因素的影響形成了獨(dú)特的政府審計(jì)制度模式———“行政模式”、這一模式的典型的特點(diǎn)是最高政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于政府,受其領(lǐng)導(dǎo),并對其負(fù)責(zé),與“立法模式”、“獨(dú)立模式”和“司法模式”下的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)相比,地位偏低,其活動明顯帶有政府影響的烙印。但由于瑞典國家審計(jì)局的審計(jì)對象是政府各部門的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和公共機(jī)構(gòu)等,故其獨(dú)立性并不會受到太大干擾。瑞典所代表的“行政模式”的政府審計(jì)制度與“立法模式”、“司法模式”、“獨(dú)立模式”。共同構(gòu)成世界政府審計(jì)制度的四大模式。前蘇聯(lián)和我國均屬于這種模式。

瑞典政府審計(jì)制度與其他國家審計(jì)制度另一個迥異之處,是它在國會設(shè)有國會審計(jì)師,負(fù)責(zé)國會和內(nèi)閣各部的審計(jì),這一設(shè)置與瑞典國家審計(jì)局的地位較低有關(guān),并在一定程序上彌補(bǔ)了這一欠缺,毋庸置疑,在政府審計(jì)中起主要作用的是瑞典國家審計(jì)局。

瑞典國家審計(jì)局在機(jī)構(gòu)設(shè)置上具有兩個明顯的特點(diǎn):一是重視集體領(lǐng)導(dǎo)的作用,它的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是領(lǐng)導(dǎo)委員會:二是按業(yè)務(wù)類型放置業(yè)務(wù)部門,此法易于按業(yè)務(wù)類別開展審計(jì)工作,但不利于對某個單位系統(tǒng)開展審計(jì)和對審計(jì)人員的全面培養(yǎng)。

瑞典國家審計(jì)局的工作職責(zé)非常廣泛,既包括審計(jì)工作,也包括會計(jì)管理和預(yù)算管理工作,如此廣泛的職責(zé),在世界各國的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)中是極為罕見的。過寬的審計(jì)職責(zé)容易分散精力和出現(xiàn)工作間的相互干擾。就審計(jì)范圍而言,無論是從審計(jì)對象來說,還是從審計(jì)內(nèi)容來看,與美國、加、澳、日等國一樣,都是屬于范圍廣泛的國家。

績效審計(jì)是瑞典國家審計(jì)局積極倡導(dǎo)的一種審計(jì)類型,就其內(nèi)容而言與前述大部分國家的績效審計(jì)及美國的“三E”審計(jì)基本相同,但它更強(qiáng)調(diào)效果性、效率性審計(jì),以及組織、管理制度的合理性審計(jì)。從審計(jì)程序上,注重后續(xù)檢查,這對于充分發(fā)揮績效審計(jì)的作用提供了良好的保證。

瑞典國家審計(jì)局的審計(jì)程序雖與英、美、澳、加、德、日等國的審計(jì)程序基本相似,但仍有差別,主要表現(xiàn)在報(bào)送對象上,它除了要向議會、政府主管部門報(bào)送審計(jì)報(bào)告之外,而要向被審單位報(bào)送,這在其他國家中是極為少見的。

第8篇：審計(jì)制度范文

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財(cái)務(wù)管理體制和會計(jì)核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；

4、上級部門對其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計(jì)工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、等部門，了解與被審計(jì)對象有關(guān)的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計(jì)組長編制審計(jì)實(shí)施方案，并起草、送達(dá)審計(jì)通知書。部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃時間，一般為2個月。

審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、審計(jì)工作要求等。

二、審計(jì)范圍

（一）審計(jì)的時間范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點(diǎn)。

（二）審計(jì)的對象范圍

按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計(jì)調(diào)查三個層次。部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位、下屬一級單位、全資投資單位、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審和延伸審計(jì)調(diào)查。

1、部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)，其他可由區(qū)審計(jì)局與內(nèi)部審計(jì)部門共同操作實(shí)施，企業(yè)審計(jì)可由部門委托區(qū)審計(jì)中心或社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計(jì)的內(nèi)容范圍

1．審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金的管理、使用、效益情況；財(cái)政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實(shí)情況等。

（3）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計(jì)的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（包括財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況。是否專項(xiàng)專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；

（5）國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算等制度是否執(zhí)行到位，對重大的經(jīng)濟(jì)活動和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財(cái)政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫；是否按規(guī)定出具財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)；各項(xiàng)支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)實(shí)施要求

（一）審計(jì)實(shí)施階段

1、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會。

2、現(xiàn)場審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。

3、收集、整理審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)取證，撰寫審計(jì)日記。

4、編制審計(jì)工作底稿。

5、與被審計(jì)單位溝通、核實(shí)審計(jì)情況。

（二）審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)組成員按審計(jì)分工對相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出評價意見（或單篇審計(jì)報(bào)告），對查出的重大問題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)組組長對照審計(jì)工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告（初稿），經(jīng)審計(jì)組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計(jì)報(bào)告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計(jì)事項(xiàng)重要性程度，確定是否提交局重大審計(jì)事項(xiàng)審定會議審議。審計(jì)組組長在完成以上程序后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并及時征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。

3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計(jì)組在認(rèn)真研究、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說明，并完成審計(jì)報(bào)告（修改稿）。

5、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（修改稿）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報(bào)送審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核。

6、審計(jì)組長在對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定（涉及違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)局法規(guī)信息科復(fù)核。

7、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書。

（三）審計(jì)結(jié)束階段

1、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門。

2、審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)取得被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計(jì)整改情況的回復(fù)材料。

3、審計(jì)組將全部審計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

四、審計(jì)評價

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心。審計(jì)評價應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，采取描述審計(jì)結(jié)果、寫實(shí)的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)問題，闡明被審計(jì)對象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評價被審計(jì)對象所在單位的業(yè)績。具體來講，一是審計(jì)評價要在審計(jì)的事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來進(jìn)行評價，以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評價；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實(shí)指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計(jì)評價既反映審計(jì)的總體面貌，又容易使被審計(jì)對象接受，也便于審計(jì)成果的運(yùn)用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評什么，對未經(jīng)審計(jì)和審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不予評價，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險。具體評價內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實(shí)性評價；

2、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性的評價；選用定量法和定性法，運(yùn)用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評價；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性、民主性、效益性的評價；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進(jìn)行評價；

4、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評價，將定量法和定性法結(jié)合起來，運(yùn)用計(jì)算分析進(jìn)行評價。此項(xiàng)評價內(nèi)容不作必須評價的內(nèi)容，但若審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實(shí)評價（但如果有舉報(bào)，而經(jīng)審計(jì)核實(shí)并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計(jì)核實(shí)結(jié)果如實(shí)評價）；

5、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評價。通過綜合具體審計(jì)事項(xiàng)的評價，得出結(jié)論性的評價。

五、審計(jì)公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另可根據(jù)需要，出具審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)公文。

2、審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)對象的意見。

3、審計(jì)報(bào)告格式要求：

（1）基本情況：被審計(jì)對象任職期，主管和分管工作；部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計(jì)方式方法，已審計(jì)單位，包括委托審計(jì)單位、抽審單位和審計(jì)調(diào)查單位；

（2）審計(jì)結(jié)果：審計(jì)期限內(nèi)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計(jì)評價：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責(zé)任界定：對問題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運(yùn)用法規(guī)要正確，并提出有針對性的處理意見；

（5）審計(jì)建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關(guān)注意事項(xiàng)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政治任務(wù)，層次高、難度大，審計(jì)人員需認(rèn)真對待。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，要把重點(diǎn)放在審計(jì)操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報(bào)告、征求意見的時間。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)調(diào)查等方法為補(bǔ)充，注重審計(jì)資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)請示匯報(bào)。

第9篇：審計(jì)制度范文

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計(jì)觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計(jì)創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計(jì)是指高等院校所設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員依法獨(dú)立地對本部門、本單位及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動更豐富,財(cái)務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計(jì)同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計(jì)觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計(jì)工作長期實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累講,內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化,遵從審計(jì)內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計(jì)人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計(jì)人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計(jì)要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計(jì)人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計(jì)單位和被審計(jì)人的角度研究審計(jì)出現(xiàn)的問題,改變被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實(shí)行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計(jì)必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識并全面履行高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng),使內(nèi)部審計(jì)管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實(shí)實(shí)地做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。在實(shí)際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計(jì)業(yè)務(wù),監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動的“真實(shí)、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計(jì)工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅(jiān)持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計(jì)體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是,由于認(rèn)識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財(cái)務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級別越高,則審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性,如由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨(dú)立設(shè)立審計(jì)處外,多數(shù)高校沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差。由于高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中,具體的審計(jì)項(xiàng)目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計(jì)工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨(dú)立性就成為高校審計(jì)人員特有的問題。

3內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新

內(nèi)部審計(jì)工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員必須具有廣博的知識和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計(jì)、財(cái)務(wù)知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計(jì)工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實(shí)踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運(yùn)用能力、審計(jì)技術(shù)水平和現(xiàn)場審計(jì)能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計(jì)職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)往往偏重于監(jiān)督和事后審計(jì),僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風(fēng)險審計(jì)等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預(yù)決算的編制、財(cái)務(wù)收支活動的審計(jì)與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動的事前審計(jì)把關(guān)和事中審計(jì)控制,忽視了對管理及效益的審計(jì),給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計(jì)工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計(jì)要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時,重視服務(wù)效能,實(shí)現(xiàn)面向?qū)芾怼⑿б娴榷喾矫?、多領(lǐng)域的審計(jì),通過“參與式審計(jì)”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新