最新稅收征收管理法精選(九篇)

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第1篇：最新稅收征收管理法范文

一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題

根據(jù)筆者調(diào)查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重。結(jié)止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達(dá)20戶,僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務(wù)登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設(shè)備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設(shè)備主要有挖掘機(jī)，鏟車、破碎機(jī)、分篩機(jī)、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進(jìn)行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認(rèn)為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進(jìn)行會計核算。致使稅務(wù)檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務(wù)，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴(yán)重存在，稅務(wù)人員根本無法進(jìn)行管理監(jiān)控。

3、砂石料銷售不用發(fā)票,購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預(yù)制構(gòu)件廠用砂大戶,購進(jìn)砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領(lǐng)購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票,收入照樣能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。

4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務(wù)核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中,當(dāng)稅務(wù)人員到了砂石料現(xiàn)場調(diào)查卻找不到經(jīng)營者?，F(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認(rèn)為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行自查補(bǔ)報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進(jìn)行了自查補(bǔ)報了增值稅1.05萬元,開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。

二、加強(qiáng)砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策

1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務(wù)登記證和申報納稅,違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定從重處罰，通過“嚴(yán)罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。

2、縣國家稅務(wù)局應(yīng)制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標(biāo)準(zhǔn)和征收行為，指導(dǎo)全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強(qiáng)源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預(yù)制板加工行業(yè)，應(yīng)強(qiáng)制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。

4、對那些確無建賬能力不能進(jìn)行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結(jié)合的征收方式。

第2篇：最新稅收征收管理法范文

關(guān)鍵詞:納稅人權(quán)利 納稅人需求 權(quán)利保護(hù) 稅收征管改進(jìn)

一、納稅人權(quán)利原理

權(quán)利關(guān)系說提出了國家擁有強(qiáng)制課稅權(quán)，將稅收法律關(guān)系理解為一種國家權(quán)力。債務(wù)關(guān)系提到納稅人有稅收債務(wù)，征稅機(jī)關(guān)的行政行為僅具有確定具體的納稅義務(wù)的效力。北野弘久的債務(wù)關(guān)系說總結(jié)到，在實體法上，稅收法律關(guān)系為債務(wù)關(guān)系，而在程序法上，稅收法律關(guān)系則為一種權(quán)力關(guān)系。1既然我們承認(rèn)了國家在稅收權(quán)利上的效力，為了避免這一權(quán)利造成征管過程中的不當(dāng)認(rèn)識，從而引起民眾的權(quán)利被掩蓋，提出納稅人權(quán)利則顯得尤為必要。

作為法律上的權(quán)利義務(wù)主體的納稅者，其納稅行為應(yīng)以自己享有憲法規(guī)定的各項權(quán)利為前提。作為法律上權(quán)利義務(wù)的另一方主體，“取之于民”的征稅者，其征收行為則應(yīng)以承擔(dān)“用之于民”的義務(wù)為前提。稅法不單純是“稅收之法”或“征稅之法”，其本質(zhì)上應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為在稅收的征收和使用的立法階段、執(zhí)法階段和司法階段保障納稅者權(quán)益的“權(quán)利之法”。2

二、當(dāng)前我國納稅人權(quán)利現(xiàn)狀及問題

1.納稅人權(quán)利現(xiàn)狀

長期以來，中國對納稅人問題的研究，往往局限于納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和履行納稅義務(wù)等方面，忽視了對納稅人權(quán)利的研究，以致在稅收實踐中形成了根深蒂固的“納稅人只有納稅義務(wù)”的稅收觀念，嚴(yán)重地制約了中國依法治稅的進(jìn)程?？陀^而言，中國對納稅人權(quán)利的關(guān)注還剛剛開始，《稅收征收管理法》雖對納稅人權(quán)利做出了一些規(guī)定，但無論在立法內(nèi)容或是可操作性等方面都無法起到十分有效的保障作用。

在權(quán)利的行使方面，80％的人聲稱從來沒行使過任何納稅人的權(quán)利。39.0％的人說自己想行使權(quán)利，但不知道怎么辦。16％的人曾經(jīng)行使過，但是最終失敗了。有0.3％的人甚至認(rèn)為自己根本不是納稅人，沒必要去了解或行使什么權(quán)利。

2.納稅人權(quán)利受到侵害問題

納稅人稅前以及稅后權(quán)利受到侵害，我們可以視為納稅人整體權(quán)利受到侵害。稅前權(quán)利主要表現(xiàn)在，納稅人有權(quán)要求國家法律制定符合民情、有利于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、有利于社會福利提高的法律條款。稅后權(quán)利主要表現(xiàn)在，納稅人有權(quán)對國家稅務(wù)部門征收、使用稅款進(jìn)行監(jiān)督。國家制定不正當(dāng)稅收法律條款或國家不合理使用所收稅款等，此類權(quán)利侵害不是針對某些個人的，而且依靠個人的力量也無法救濟(jì)的，因此將它們歸屬于納稅人整體權(quán)利受侵，這個問題的解決必須依靠納稅人組織整體的力量。

三、切實保障納稅人的整體權(quán)利

1.我國的納稅人權(quán)利保障法律建議

建立健全我國納稅人權(quán)利法律體系，在憲法中明確規(guī)定納稅人享有權(quán)利。同時，法律應(yīng)鼓勵納稅人行使監(jiān)督權(quán)，有效監(jiān)督我國稅款的征收及使用情況，做好稅務(wù)部門與納稅人之間的信息供給模式，使納稅人通過國家稅務(wù)局網(wǎng)站很容易搜索到中國的各種稅收情況。

2.國外納稅人權(quán)利保障法律

美國1988年頒布《納稅人權(quán)利法案》制定了納稅人援助制度，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須全面接受該法案條款，承諾公正、公平地對待納稅人1996年修訂的《納稅人權(quán)利法案Ⅱ》。澳大利亞的《納稅人》規(guī)定納稅人的權(quán)利包括受到合理公平地對待，無欺詐行為，享受專業(yè)服務(wù)及幫助，要求稅務(wù)當(dāng)局解釋稅務(wù)事宜。加拿大1983年頒布了《情報自由查詢和隱私法》法案，1985年又公布了《納稅人權(quán)利宣告》賦予納稅人廣泛的權(quán)利，并在寄給納稅人的普通的稅收資料和手冊上予以印發(fā)。更為重要的是在加拿大《所得稅法》等法律中都規(guī)定了許多詳細(xì)的程序性權(quán)利，充分保證了納稅人權(quán)利的實現(xiàn)。日本有關(guān)納稅人權(quán)利的立法主要體現(xiàn)在《日本國稅通則》中，雖然法律數(shù)量很少，但是其內(nèi)容卻比較完善。英國的《納稅人權(quán)利》等都為納稅人的權(quán)利提供了明確的法律保障。

3.各國建立的納稅人權(quán)利保障機(jī)構(gòu)

德國成立了納稅人聯(lián)盟；法國設(shè)有中小企業(yè)管理中心；西班牙政府設(shè)立納稅人權(quán)利保護(hù)辦公室；美國華盛頓成立國際納稅人協(xié)會，為納稅人維權(quán)提供了理論和實踐經(jīng)驗保護(hù)的國際化平臺。

四、完善納稅人個體權(quán)利――深入調(diào)查納稅人需要

1.納稅人需求分析

納稅人日益增長的權(quán)利保護(hù)意識與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平低下的矛盾日益嚴(yán)重，近50%的納稅人在與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議時選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人反映，30%選擇服從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，20%納稅人選擇通過輿論媒體等手段解決。社會大眾對于自己的維權(quán)意識越來越重視，在這種情況下，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管過程更加滿足納稅人的需求，做到高效納稅，輕松納稅，滿意納稅。納稅人知情權(quán)希望了解最新稅收政策、優(yōu)惠政策、分行業(yè)政策、企業(yè)所得稅變動等。

2.征管過程改進(jìn)措施

納稅部門可以通過改善征收過程來維護(hù)和保障納稅人權(quán)利及需求：

（1）建議稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，創(chuàng)造公開、公正的稅收環(huán)境

（2）進(jìn)一步暢通涉稅舉報渠道，方便了解民意反映

（3）對納稅人反映的問題要及時反饋落實情況

（4）運用信息化管理手段，推行“一窗式”服務(wù)，納稅人繳納“明白稅”，降低納稅成本，優(yōu)化流程。

（5）尊重征納雙方法律地位，建立一種信賴、合作、平等的關(guān)系

3.日本征管過程優(yōu)勢借鑒

日本十分注重利用網(wǎng)絡(luò)，為納稅人申報納稅提供便利，在全國推廣使用了電子申報繳納系統(tǒng)。日本稅務(wù)部門十分重視稅法宣傳、稅務(wù)咨詢工作，稅務(wù)部門設(shè)立稅務(wù)相談會，專人處理納稅人的稅收咨詢，解釋有關(guān)稅法規(guī)定，日本注冊稅務(wù)師行業(yè)十分發(fā)達(dá)，其稅理事會從業(yè)人員比國稅系統(tǒng)還多，承擔(dān)了許多由稅務(wù)人員承擔(dān)的工作，使稅務(wù)部門征稅成本相對較低。

參考文獻(xiàn):

[1]王璐.法經(jīng)濟(jì)學(xué)視野中的納稅人權(quán)利保護(hù)[J].法制與社會,2010.

[2]李時瓊.納稅人權(quán)利保護(hù)的國際比較與借鑒[J].中南林業(yè)科技大學(xué),2009.

[3]劉衛(wèi)紅，梁立軍等.如何有效保護(hù)納稅評估中的納稅人權(quán)利[J].涉外稅務(wù),2010.

注釋：