財務內(nèi)控機制論文精選(九篇)

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第1篇：財務內(nèi)控機制論文范文

在事業(yè)單位中，財務會計的內(nèi)部控制這一項內(nèi)容是事業(yè)單位正常運作的中心環(huán)節(jié)，不僅可以保證事業(yè)單位的資金鏈能夠安全運營，而且有利于事業(yè)單位的良好發(fā)展，實現(xiàn)財務會計內(nèi)部控制的會計目標。此外，財務會計內(nèi)部控制的實現(xiàn)能夠使事業(yè)單位及時了解自身的經(jīng)濟管理信息以及發(fā)展狀況，從而有效地監(jiān)督事業(yè)單位的資金使用情況。完善的財務會計內(nèi)部控制能夠使事業(yè)單位明確自身的經(jīng)營管理目標和財務控制目標，在一定程度上能夠使事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制水平不斷提高，從而為事業(yè)單位的有序發(fā)展提供蓬勃的動力。

二、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制中存在的不足之處

(一)事業(yè)單位對財務會計內(nèi)部控制的重視程度有待提高

事業(yè)單位的主要經(jīng)濟活動包括預算、收支、采購、資產(chǎn)、基建、合同業(yè)務。而財務會計在上述業(yè)務中均處于重要的控制環(huán)節(jié)。從微觀角度考慮，財務會計流程中相關人員的思想觀念間接地影響著單位的發(fā)展前景。目前許多事業(yè)單位的財務人員缺乏對財務會計內(nèi)部控制的認識，忽視其重要性。比如，部分事業(yè)單位在表面上設置了財務間的相互控制，比如會計每張的憑證都實現(xiàn)了審核，但該審核流于形式，存在部分做賬會計或者用實體人的賬號批量審核自制憑證，或者干脆請相關信息部門虛擬設置審核賬號依然由其自己批量審核自制憑證的情況，校驗功能無法有效落實，財務信息的準確性、真實性就更無法保障。所以，注重財務工作鏈條中相關人員改變思想觀念，強化各設置崗位的具體責任，重視財務會計內(nèi)部控制的有效實施迫在眉睫。

(二)事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制制度有待完善

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布，自2014年1月1日起，我國越來越多的事業(yè)單位根據(jù)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)的特點以及未來發(fā)展狀況建立了財務會計內(nèi)部控制制度，但是存在制度銜接不完善的問題。事業(yè)單位因其管理關系的特殊性，通常需要受到上級主管部門和同級財政部門的雙重管理。財務會計內(nèi)部控制制度若被顧名思義在單位內(nèi)部，必然會給單位管理帶來了漏洞。比如固定資產(chǎn)的管理。根據(jù)財政部令第36號《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十六條的規(guī)定，“事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)處置，經(jīng)主管部門審核后報同級財政部門審批；規(guī)定限額以下的資產(chǎn)的處置報主管部門審批，主管部門將審批結(jié)果定期報同級財政部門備案”。如果單位固定資產(chǎn)的報廢處理未被納入單位財務管理的內(nèi)部控制管理體系。將其走到報外部門環(huán)節(jié)就不予跟蹤，很可能造成固定資產(chǎn)核銷不完整、核銷手續(xù)不到位，最終導致單位固定資產(chǎn)賬實不符，財務信息不可靠，資產(chǎn)管理不到位。

(三)事業(yè)單位財務會計崗位設置合理性尚待提高

由于事業(yè)單位人員編制管理的特點，多數(shù)國內(nèi)事業(yè)單位在財務會計人員配置上的話語權(quán)和主動權(quán)不完整，歷史遺留導致多數(shù)小型事業(yè)單位的財務部門在短期內(nèi)還是保留了僅有一名出納、一名會計的情況，一些不符合《會計法》規(guī)定的一人多崗問題被迫出現(xiàn)。這一現(xiàn)象與內(nèi)部控制理念中不相容崗位相互分離這一規(guī)定背離：會計的記賬憑證由誰審核本身還是一個問題，怎么能談得上財務對其他高風險相關業(yè)務的監(jiān)督。比如，在資金管理方面，自收自支的事業(yè)單位的由于人員限制，由出納一個人既負責開票，又負責收錢，那么，陰陽發(fā)票就難以避免：出納可以輕松地接觸到陰陽發(fā)票差額所指向的錢款，而不需要跟任何人溝通協(xié)調(diào)，以至于事業(yè)單位就會可能發(fā)生擅自挪用資金或者擠占資金的現(xiàn)象，而且這些資金的來龍去脈就會變得很難核實。因此，事業(yè)單位內(nèi)的有關業(yè)務環(huán)節(jié)有什么不對勁時，要從財務信息中尋找相關負責人就會存在一定難度。財務崗位沒有合理設置，內(nèi)部控制的制衡機制就存在漏洞，國有資產(chǎn)就存在流失漏洞。

三、事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的實現(xiàn)途徑探討

(一)給予這一項工作足夠的重視

事業(yè)單位管理人員必須重視單位內(nèi)部的財務會計控制工作，同時將實施財務會計內(nèi)部控制工作作為事業(yè)單位管理和運營的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的管理層要樹立正確的財務會計內(nèi)部控制觀念，提高財務人員對內(nèi)部控制和管理的認識，積極創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，帶領事業(yè)單位財務人員做好處理會計信息以及資金管理的工作。此外，事業(yè)單位管理人員也要嚴格要求自己，重視財務會計內(nèi)部控制工作，并且不斷學習，從而提高自身的風險意識，為財務會計核算的安全性和穩(wěn)定性提供有力的保障。事業(yè)單位財務會計人員要嚴格管理財務會計資料，根據(jù)資料信息謹慎處理會計數(shù)據(jù)，通過意識的重視留有工作的痕跡，嚴格按照會計法律法規(guī)的相關要求來開展財務會計方面的內(nèi)部控制工作。

(二)對財務會計內(nèi)部控制的有關制度進行完善

要讓事業(yè)單位資金管理能夠安全有效地運營，事業(yè)單位必須將完善財務會計內(nèi)部控制制度作為單位的首要任務。在制定和完善會計內(nèi)部控制制度的過程中不僅要明確目標內(nèi)容，而且要合理分工，更要重點關注業(yè)務流程延伸至外部環(huán)節(jié)的銜接流程，保障財務流程的完整性和時效性。為財務人員按照事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作能夠有節(jié)奏地開展與落實奠定基礎。事業(yè)單位各部門領導和管理人員必須深入基層從實際出發(fā)，及時處理財務會計流程存在的問題，對癥下藥，保障業(yè)務流程執(zhí)行的完整性和有效性，以增強事業(yè)單位在經(jīng)濟管理方面的能力與水平。此外，對于事業(yè)單位的財務會計內(nèi)部控制體系也應當根據(jù)實際情況不斷調(diào)整，要對單位的各個領導與工作人員在財務資金方面的相關責任進行清晰明確，重大財務事項有，則應當采用民主集中制這一辦法來處理問題，嚴格防止一支筆現(xiàn)象出現(xiàn)。事業(yè)單位更要考慮其受雙重管理的特殊性，加強與主管單位、同級財政部門的對賬機制，強化對賬工作的內(nèi)部控制，細化財務管理工作。

(三)合理設置財務會計崗位，加強監(jiān)督管理

一方面，事業(yè)單位在設置財務會計崗位之前，要結(jié)合單位自身的發(fā)展情況和財務會計工作的需求合理地設置和安排會計工作崗位，每位財務人員明確自己的崗位職責的基礎上，形成關鍵崗位流程牽制；另一方面，對于編制受限，人員受限的事業(yè)單位，應當在單位財務會計內(nèi)部控制制度中強化監(jiān)督機制，強化內(nèi)部審計、監(jiān)察部門對財務工作定期、不定期的監(jiān)督管理工作。規(guī)范的監(jiān)督體系可以完善事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制，降低財務風險。

四、結(jié)束語

第2篇：財務內(nèi)控機制論文范文

1.1投資決策缺乏科學合理性企業(yè)的競爭，歸根到底還是項目的競爭

從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展角度來看，投資決策發(fā)揮著至關重要的作用，有效的投資決策能夠降低企業(yè)財務風險，提升企業(yè)經(jīng)濟效益；無效的投資決策可能給企業(yè)帶來災難性后果。當前，企業(yè)很多財務決策存在經(jīng)驗主義及主觀判斷現(xiàn)象，對投資項目的可行性缺乏系統(tǒng)性研究，加之決策所依據(jù)的信息不全面、不真實等原因，導致投資決策失誤時有發(fā)生，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。如某煤炭集團下屬的洗煤廠利用成熟的老工藝生產(chǎn)產(chǎn)品時，年盈利200萬元左右。但為了一味追求擴大市場占用率，按照大股東意志樂觀地編制可行性論證報告，投資近1億元對現(xiàn)有工藝、廠房及設備進行改造升級。改擴建完成后，市場需求急劇下跌，年虧損近3000萬元。再如某煤炭集團下屬的中外合資建材企業(yè)注冊資本只有1600萬元，卻斥資購買超出國產(chǎn)設備1200萬元的進口設備。由于企業(yè)自身規(guī)模受限，銷售范圍窄，產(chǎn)品的輻射范圍小，銷量低，進口設備資產(chǎn)折舊費用高，導致產(chǎn)品定價畸高，在價格競爭激烈的建材市場，產(chǎn)品缺乏競爭力，不得不以低于成本價進行銷售，導致企業(yè)連年虧損。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制缺失，管理者風險意識淡薄

良好的內(nèi)部控制制度能保證財務信息真實、準確、全面和及時性，為企業(yè)管理者做出正確的財務決策和識別風險創(chuàng)造良好的條件。企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。企業(yè)管理制度若不能覆蓋企業(yè)的所有部門和各操作環(huán)節(jié)，會導致內(nèi)部部門之間權(quán)責不明，互相推諉，管理混亂，造成資金使用效率低下，安全性、完整性無法得到保障，容易形成財務漏洞，給企業(yè)帶來財務風險。如某集團因證券公司違規(guī)經(jīng)營，導致?lián)p失千萬元，物資采購被貿(mào)易商詐騙近千萬元等等，均在不同程度上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的缺失。

2財務風險的防范

為了有效防范企業(yè)財務風險，針對風險的成因，結(jié)合實例分析，可以從以下6個方面進行風險防范措施設計。

2.1細分市場，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品

降低產(chǎn)品庫存在經(jīng)濟全球化、快速發(fā)展的大背景下，消費者需求不同、偏好相異，且在不斷變化之中，所以企業(yè)必須及時加強市場調(diào)研，根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，細分銷售市場，將生產(chǎn)與消耗緊密聯(lián)系起來，按照市場需求安排生產(chǎn)，避免產(chǎn)銷失衡，庫存積壓；同時適應市場的變化，及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的財務與經(jīng)營風險。如某煤炭集團一區(qū)域資源接近枯竭，產(chǎn)能呈逐年下降趨勢，在此嚴峻情況下，管理層敏銳判斷市場上對附加值高的煉焦煤需求旺盛，從2007年起陸續(xù)投資3.19億元新建3個、改擴建1個重介洗煤廠，原煤入洗能力達到該區(qū)域煤炭產(chǎn)量的88%以上，改變了以前只銷售電煤的格局，企業(yè)每年新增經(jīng)濟效益5億元以上，同時也降低了對電廠的過分依賴性，增強了煤炭議價能力。

2.2加強客戶信用建設市場經(jīng)濟是信用經(jīng)濟

在市場經(jīng)濟下，信用銷售是不可避免的，且呈逐步上升趨勢。企業(yè)為了適應市場變化，必須以信息化為工具，建立客戶信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，從客戶的信用記錄、經(jīng)營業(yè)績、財務狀況以及所處內(nèi)、外部環(huán)境等方面進行信用分析和綜合評價，及時揭示和預警客戶的信用風險，提高信息的及時性、準確性、全面性和使用價值，及時回籠應收款項，降低企業(yè)的財務風險。

2.3科學選擇投資項目

優(yōu)化系統(tǒng)設計如果企業(yè)害怕承擔無效的投資決策所帶來的財務風險而一味地維持現(xiàn)狀，不冒任何風險，那么這樣的企業(yè)往往會隱藏著更大的風險。在激烈競爭的市場經(jīng)濟下，不發(fā)展就是退步，不思進取的企業(yè)必然會被市場淘汰。所以企業(yè)的決策者應掌握相關應對風險的能力，提高風險的承受能力，科學選擇投資項目，從縱向和橫向延長產(chǎn)業(yè)鏈，使企業(yè)有限的資金投入到效益好、風險低的項目上，盡量實現(xiàn)收益與風險相統(tǒng)一。同時，打破傳統(tǒng)固化思維模式，引進“封頂節(jié)約”模式，從系統(tǒng)的規(guī)劃、研究、設計、制造、試驗、使用等過程和環(huán)節(jié)進行持續(xù)改進和優(yōu)化，開展第三方設計評估、優(yōu)化工作，最大限度減少冗余設計，不斷減少不增值環(huán)節(jié)和業(yè)務，實現(xiàn)技術(shù)上可行、經(jīng)濟上最優(yōu)、時間上合理，達到整體最優(yōu)目標，從根本上降低財務風險。按此思路，某集團在延伸煤基產(chǎn)業(yè)鏈上，從集團外高薪引進煤化工高級技術(shù)管理人員，經(jīng)過多次可行性論證和實地考察，新建了該集團第一個煤化工企業(yè)，投資12億元，投產(chǎn)第一年就達產(chǎn)達效，盈利2億元；還有，該集團利用先進的煤炭開采工藝和成建制的隊伍優(yōu)勢，會同當?shù)孛禾康刭|(zhì)局，按照瞄準世界一流、國內(nèi)領先的目標，共同建成了年產(chǎn)500萬t的中國第四代現(xiàn)代化礦井，投資6.8億元，1a達產(chǎn)，年收益近4億元。

2.4建立風險預警機制

提高企業(yè)管理層風險防范意識首先，樹立“現(xiàn)金為王”理念，完善集團資金池管理，建立財務預警系統(tǒng)，制定與企業(yè)現(xiàn)金流掛鉤的月度資金預申報制度，采取收縮性戰(zhàn)略，減少對虧損且扭虧無望單元的經(jīng)營性資金補充，減少出血點，從源頭上控制資金流向；同時定期分析企業(yè)資金流狀況，評價企業(yè)長、短期資金支付能力和償債風險，及時籌措資金，降低支付風險。其次，提高企業(yè)管理層風險防范意識，增強風險的識別與應對能力。通過行業(yè)先進水平對標挖潛，設置流動比率、速動比率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等敏感性和可靠性高的財務指標來構(gòu)建關鍵績效指標考核體系，分析生產(chǎn)經(jīng)營過程中關鍵指標的變化趨勢，及時對企業(yè)的財務風險進行預控。

2.5加強企業(yè)內(nèi)部控制建設財務風險防范

貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動始終，不論是在經(jīng)營活動的哪個環(huán)節(jié)，只要工作失誤，總會導致財務風險的發(fā)生。企業(yè)作為一個有機整體，內(nèi)部控制貫穿其中。因此，需要引進高素質(zhì)的管理人才，從內(nèi)部各業(yè)務單元著手，尋找風險點和風險源，加強內(nèi)部控制建設，制定與之相配套的財務管理規(guī)章制度體系，理順內(nèi)部關系，用制度來固化職工的行為，達到“靠制度管理、用規(guī)則約束、按流程辦事、讓數(shù)據(jù)說話、憑機制獎懲”，實現(xiàn)由“單一經(jīng)營監(jiān)督型”向“綜合管理監(jiān)控型”的轉(zhuǎn)變，做到權(quán)責統(tǒng)一，改善企業(yè)內(nèi)部的運營狀況，提高企業(yè)財務風險防范意識。

2.6引進戰(zhàn)略投資者，共擔風險

第3篇：財務內(nèi)控機制論文范文

一、稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行現(xiàn)狀

（一）執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督控制發(fā)展歷程

（二）現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控運行的特點

經(jīng)多年的實踐與探索，現(xiàn)行稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控格局基本形成，主要有五大特點：

1.明確了執(zhí)法監(jiān)控責任部門。從當初稅收執(zhí)法監(jiān)督控制職責掛靠辦公室，至后來成立政策法規(guī)部門專司政策法規(guī)工作，從其機構(gòu)演變和職責定位來看，充分體現(xiàn)了各級稅務機關對稅收執(zhí)法監(jiān)督控制的重視，為稅收執(zhí)法監(jiān)督控制提供了組織保障。

2.明晰了崗位職責和工作規(guī)程。制定了《稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記崗等69個崗位的崗位職責、工作規(guī)程及崗位間工作關系圖進行了詳細闡述，對15個公共職責涉及的崗位和工作規(guī)程進行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責體系和工作流程體系，使身處不同崗位的執(zhí)法人員明確了需辦理的工作事項、履行職責必須遵循的各項要求以及與其他崗位之間的業(yè)務流轉(zhuǎn)配合關系，實現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的合理分解和相互制衡，為稅收執(zhí)法人員提供了良好的執(zhí)法標準，也為實施流程環(huán)節(jié)控制奠定了基礎。

3.明確了人機結(jié)合考核的模式。在對稅收執(zhí)法進行內(nèi)部考核、外部評議的基礎上，著重推廣運用了“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，加強了計算機網(wǎng)絡對稅收執(zhí)法的適時監(jiān)督控制，形成了人機結(jié)合的監(jiān)控管理模式。

4.制定了執(zhí)法監(jiān)控制度體系。先后制定出臺了《執(zhí)法公示制》、《重大案件集體審理制度》、《規(guī)范性文件會簽審核和備查備案制度》、《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》、《稅收執(zhí)法考核評議辦法》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究制度》等一系列制度，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。

5.規(guī)范了責任追究。制定了《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》，對責任追究進行了全面規(guī)范。一是規(guī)范了責任追究的形式。對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務過程中，因故意或過失導致稅收執(zhí)法行為違法的，明確了行政處理和經(jīng)濟懲戒兩大類責任追究形式，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。二是規(guī)范了責任追究的適用范圍。按責任追究的形式分類，采取正列舉法對每種責任追究適用范圍進行了界定，對不予追究、從輕從重追究、主次責任也進行了規(guī)范。三是規(guī)范了追究程序。

二、現(xiàn)行執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問題

（一）執(zhí)行與控制難對稱，執(zhí)法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監(jiān)督控制的單一性、局限性、滯后性之間不對稱。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責不清、要求不一。

隨著稅收執(zhí)法責任制推行和稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實踐中，稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執(zhí)法進行監(jiān)督控制的職責定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對職責范圍內(nèi)的稅收執(zhí)法行為進行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點、方法以及結(jié)果應用未進行明確規(guī)定，部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設計、標準設定、業(yè)務銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實施。

（三）信息難互動，監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)呈無序性。

由于稅收執(zhí)法具有廣泛性、復雜性和時效性，要對稅收執(zhí)法進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督控制，需要各部門全面參與，部門與部門間良性互動。而部門良性互動的關鍵在于各類執(zhí)法內(nèi)控信息的有序傳遞、分析和運用。但在部門職責定位中，稅收執(zhí)法監(jiān)控的職責定位在政策法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責定位上沒有對稅收執(zhí)法行為進行監(jiān)控的字眼界定，雖然在稅收工作實踐中，稅政、征管、計統(tǒng)以及各基層分局對稅收執(zhí)法進行了管理，取得一些信息，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對職責范圍內(nèi)稅收執(zhí)法進行監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題畢竟屬于“家丑”，要么極力遮掩，要么及時糾正，實施“內(nèi)部矛盾內(nèi)部消化”，并未將這些信息進行有序地分析、傳遞和運用，稅收執(zhí)法監(jiān)控信息流轉(zhuǎn)處于無序狀態(tài)，部門之間的良性互動機制尚未建立。

（四）責罰難對接，現(xiàn)行責任追究與公務員法不能對接。

在現(xiàn)行的執(zhí)法責任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟懲戒，其中行政處理包括批評教育、責令做出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格，經(jīng)濟懲戒包括扣發(fā)獎金、崗位津貼。而其中責令待崗、扣發(fā)獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規(guī)定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發(fā)獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規(guī)定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關不得違反國家規(guī)定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資?！背酥?，國家未對扣發(fā)獎金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，因此對執(zhí)法過錯行為實行扣發(fā)獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。

因此，要對稅收執(zhí)法進行全面有效監(jiān)督控制，單憑一個部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現(xiàn)目標，它是一個系統(tǒng)工程，需要建立一個科學完備稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，要在不斷完善的執(zhí)法崗責、流程、制度、標準體系基礎上，通過建立執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控組織，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運用，加強對稅收執(zhí)法全方位全過程監(jiān)控，才能達到規(guī)避執(zhí)法風險、提高執(zhí)法水平、實現(xiàn)稅收職能的作用。

三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設必須堅持的原則

（一）要堅持有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則

這是我國的法制原則，也是內(nèi)控機制建設的基本原則。在這里所謂的“法”是一種廣義的法，它既包括法學意義上的法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件，而且應包括執(zhí)法內(nèi)控機制建設中配套的一系列制度、辦法、流程和操作指南，即在稅收實踐工作中不斷建立健全的制度規(guī)范體系，通過制度的實施、執(zhí)行，充分發(fā)揮其規(guī)范、指引、評價、制約、懲治、教育的作用。

（二）要堅持全面覆蓋、重點突出、簡捷高效的原則

我們在對稅收執(zhí)法進行監(jiān)控中，既要對稅收執(zhí)法內(nèi)容進行全面覆蓋，又要突出監(jiān)督的重點，不能主次不分，胡子眉毛一齊抓，做到重點內(nèi)容重點控，一般內(nèi)容一般控。要充分體現(xiàn)效率原則，在監(jiān)控方法上必須簡捷高效，必須突出稅源管理的核心，不因監(jiān)控耗費大量的人力物力而影響正常稅收管理活動，不能本末倒置，這是內(nèi)控機制建設的設計原則。

（三）要堅持人機結(jié)合、過程監(jiān)控的原則

既要充分發(fā)揮計算機監(jiān)控的功能，又要注重人工監(jiān)督，既要對執(zhí)法的事后監(jiān)控，更要突出事前、事中監(jiān)控，在監(jiān)控方法上，事前預防、事中監(jiān)督往往比事后“亡羊補牢”更有效，也更有意義。這是執(zhí)法內(nèi)控機制的重要方法原則。

（四）要堅持責任追究與校偏糾錯相結(jié)合的原則

對稅收執(zhí)法人員在執(zhí)行職務過程中，因故意或過失導致稅收執(zhí)法行為違法的，必須實行責任追究，但責任追究不是目的，重要的是要通過崗責、流程、制度和標準制定起到指引和標桿作用，要能全方位全過程的監(jiān)督起到警示、督促、糾錯作用，要通過責任追究起到懲前毖后的作用，這才是實施執(zhí)法內(nèi)控機制主要目的。

四、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設應建立的相關體系

要建立科學完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制，應建立執(zhí)法崗責體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標準體系、內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系、內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)互動體系和責任追究體系。其中執(zhí)法崗責體系、執(zhí)法流程體系、執(zhí)法制度體系、執(zhí)法標準體系是建立科學完善執(zhí)法內(nèi)控體系的基礎和前提，這四大體系業(yè)已成形，待實踐中進一步完善，在本文中不再贅述。內(nèi)控組織體系、內(nèi)控方法體系和內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系和責任追究體系是建立科學完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的核心要素，在這里進行一下探討。

（一）建立統(tǒng)籌的內(nèi)控組織體系

要按權(quán)責統(tǒng)一、條塊結(jié)合的原則，對稅收執(zhí)法監(jiān)控職責、層級及監(jiān)控對象進行科學分解設定。法規(guī)科為執(zhí)法內(nèi)控管理的組織協(xié)調(diào)部門，監(jiān)察、稽查、稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務廳及稅源管理部門為執(zhí)法內(nèi)控管理的參與實施部門，人教、辦公室、信息中心為稅收執(zhí)法內(nèi)控機制管理的服務保障部門。政策法規(guī)部門主要負責執(zhí)法內(nèi)控方案、辦法、制度的制定，全局執(zhí)法內(nèi)控的組織、協(xié)調(diào)，對執(zhí)法內(nèi)控部門的職責履行及全局范圍內(nèi)的執(zhí)法行為進行監(jiān)督控制。監(jiān)察室主要對法規(guī)部門執(zhí)法行為及內(nèi)控職責履行情況進行監(jiān)督?；椴块T除塊對本單位執(zhí)法人員執(zhí)法行為進行監(jiān)督外，還要通過實施稅務檢查主要對稅源管理部門稅源管理情況進行監(jiān)督。稅政、征管、計統(tǒng)、辦稅服務廳按職責分工，對稅源管理單位、稽查局和本部門執(zhí)法行為進行監(jiān)督。稅源管理部門按管轄范圍分塊對本單位的稅收執(zhí)法行為進行監(jiān)督。人教、辦公室、信息中心主要負責執(zhí)法內(nèi)控管理的人員培訓、執(zhí)法事務的督查督辦及執(zhí)法信息管理運行維護。這種由監(jiān)察室監(jiān)督法規(guī)、法規(guī)監(jiān)督科室（稽查局）、科室（稽查局）分線監(jiān)督基層分局、基層分局分塊監(jiān)督管理人員的職能定位，就形成以政策法規(guī)科為核心，各部門共同參與，分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系。

（二）建立多元的內(nèi)控方法體系

內(nèi)控的方法有多種多樣，我們可從內(nèi)控的手段和內(nèi)控的時段進行分類。從手段上可以分為兩類，一是微機監(jiān)控，從狹義上講就是“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”，從廣義上講就是在稅收工作中所有業(yè)務工作應用軟件和系統(tǒng)，只不過“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”為專司執(zhí)法監(jiān)控的信息系統(tǒng)，其他管理系統(tǒng)和軟件主要用于稅務管理，但也有對執(zhí)法進行監(jiān)控的功能。二是人工監(jiān)控，目前人工監(jiān)控主要有執(zhí)法檢查、流程控制等。從時段上可以分為三類，一是事前監(jiān)控，二是事中監(jiān)控，三是事后監(jiān)控。鑒于目前微機監(jiān)控已做得很好，本文僅從事前、事中、事后三個階段探索一下人工監(jiān)控的方法。

1.事前監(jiān)控。事前監(jiān)控就是在實施稅收執(zhí)法行為之前，對執(zhí)法人員進行規(guī)范指引和預警提示，于事前規(guī)避執(zhí)法過錯和執(zhí)法風險。主要方法有：（1）強化標準指引。合理設置執(zhí)法崗位，科學分解執(zhí)法權(quán)力，明確各崗執(zhí)法內(nèi)容、責任和要求，建立科學的崗責體系；優(yōu)化業(yè)務流程，細化執(zhí)法環(huán)節(jié)，明晰執(zhí)法標準，建立執(zhí)法流程及標準體系；加強配套制度建設，建立健全執(zhí)法內(nèi)控制度體系。通過合理的職責定位、科學的流程設置、嚴格的執(zhí)法標準、完善的配套制度，為稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法制定規(guī)范統(tǒng)一的標準，達到規(guī)范、約束和指引作用。（2）提高素質(zhì)支撐。素質(zhì)包括思想素質(zhì)和技能素質(zhì)，通過加強對稅收執(zhí)法人員理想信念、職業(yè)道德觀和廉政勤政的教育，弘揚愛崗敬業(yè)、恪盡職守的公務員精神和聚財為國、執(zhí)法為民的核心價值觀念，倡導以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務干部職業(yè)道德規(guī)范，促使干部職工樹立正確的執(zhí)法觀；加強技能培訓，通過業(yè)務培訓、以案說法、專家講座以及自學等形式，加強對各類實體法、程序法以及各項執(zhí)法監(jiān)控管理制度的學習，督促每名執(zhí)法人員清實體、明程序、曉規(guī)章，增強執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法技能和執(zhí)法風險意識，為規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平提供思想和智力支撐。（3）加強信息預警。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對執(zhí)法中存在薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在執(zhí)法風險的問題進行預警提示。如征管、稅政部門應定期對征管“六”率、行業(yè)稅負進行分析，對稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題進行預警提示；計統(tǒng)部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點進行預警提示；辦稅服務廳應加強普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理單位傳遞，提醒稅收管理員應加強上述納稅人的定稅管理。

2.事中監(jiān)控。事中監(jiān)控就是在一項稅收業(yè)務辦理過程中對稅收執(zhí)法人員的執(zhí)法行為進行監(jiān)控，它有利于執(zhí)法過錯行為在稅收業(yè)務辦結(jié)之前及時糾正，能較好地規(guī)避執(zhí)法風險。事中監(jiān)控主要方法是流程環(huán)節(jié)控制，一是明確環(huán)節(jié)監(jiān)控的職責，在建立規(guī)范的執(zhí)法流程體系基礎上，對流程中下一個執(zhí)法環(huán)節(jié)設定對上個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控的職責。二是明確監(jiān)控重點，對執(zhí)法流程環(huán)節(jié)進行梳理，將自由裁量權(quán)大、容易產(chǎn)生執(zhí)法風險的環(huán)節(jié)納入監(jiān)控的重點，實施重點監(jiān)控。三是規(guī)范監(jiān)控方法，根據(jù)業(yè)務流程和政策法規(guī)的要求，明確執(zhí)法標準、監(jiān)控內(nèi)容、監(jiān)控方法，既要監(jiān)控程序，還要監(jiān)控實體。對一般性監(jiān)控點，只對其傳遞資料的完整性、法律條文適用的準確性、程序的合法性、數(shù)據(jù)之間邏輯性進行書面審查；對納入重點監(jiān)控的環(huán)節(jié)，在進行書面審查的同時，還要采取到納稅人進行實地調(diào)查核實、檢查管理員原始記錄、進行數(shù)據(jù)信息分析對比等辦法進行重點監(jiān)控。事中監(jiān)控除流程環(huán)節(jié)控制外，還有對規(guī)范性文件進行會簽審閱、對重大案件的集體審理審查等。

3.事后監(jiān)控。執(zhí)法檢查是目前主要的事后監(jiān)控辦法，除此之外，對具有調(diào)查管理權(quán)、審核審批權(quán)、行政許可權(quán)、檢查權(quán)、行政處罰權(quán)等自由裁量權(quán)大、容易出執(zhí)法風險的崗位和人員要加強監(jiān)控，實施下列監(jiān)控方法：

（1）記錄抽查。業(yè)務部門按職責范圍、稅源管理單位按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。

（2）工作復查。各單位（部門）按內(nèi)控職責范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實地調(diào)查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項的規(guī)范性、合法性、準確性進行檢查。

（3）集中檢查。主要形式為法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進行集中、全面檢查。

（4）動態(tài)巡查。通過巡查責任部門實施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對稅收執(zhí)法人員的職責履行、稅收執(zhí)法、工作紀律、廉政建設的動態(tài)進行不定期監(jiān)督檢查。

（5）一案雙查。在檢查納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳義務的同時，對稅收管理員執(zhí)行稅收法律制度的情況進行審查，制作《征管質(zhì)量評估分析報告》，并對稅收管理員稅源管理責任問題提出處理建議；對稅收管理員的廉政行為進行監(jiān)督，對為稅不廉問題制作《涉稅廉政情況報告》，并按程序向相關部門進行傳遞和處理。

（三）建立互動的內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)體系

1．規(guī)范執(zhí)法內(nèi)控信息的傳遞

建立以法規(guī)部門為樞紐的信息傳遞流程模式。所有的內(nèi)控信息由內(nèi)控責任部門傳遞給處于內(nèi)控樞紐的法規(guī)部門，由法規(guī)部門在核實分析、擬定初步處理意見后，分類傳遞給相關的內(nèi)控責任部門處理。其中對于需要績效考核扣分、行政黨紀處分的向監(jiān)察部門傳遞，需要實施經(jīng)濟懲戒的向人教部門傳遞，需要整改建制的向責任單位傳遞，讓所有處于稅收執(zhí)法監(jiān)控范圍內(nèi)的部門和人員能隨時明晰自身工作的進展情況和不足，確保執(zhí)法過錯行為在第一時間發(fā)現(xiàn)并改正。

2.強化執(zhí)法內(nèi)控信息分析

主要是加強個性分析和共性分析，個性分析即由內(nèi)控部門對內(nèi)控管理獲取的內(nèi)控信息及時進行調(diào)查分析，制定初步處理意見和整改措施，并向法規(guī)部門傳遞。共性分析即實行定期分析制，制定執(zhí)法部門聯(lián)席會制度，聯(lián)席會按季召開，由執(zhí)法內(nèi)控責任部門通報責任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機制運行情況以及執(zhí)法問題的集中表現(xiàn)和特點以及發(fā)展趨勢，并對執(zhí)法內(nèi)控機制建設運行以及執(zhí)法工作中存在問題的整改落實提出建議和意見。

3.充分消化內(nèi)控信息，堵塞工作缺漏

第4篇：財務內(nèi)控機制論文范文

論文關鍵詞：金融犯罪，內(nèi)控制度，金融風險

 

1、引言

20世紀初出現(xiàn)了世界性的經(jīng)濟危機。為免遭破產(chǎn)的威脅,很多企業(yè)強化了生產(chǎn)經(jīng)營的控制與監(jiān)督,從而使企業(yè)的內(nèi)部牽制制度有了更深層次的發(fā)展。內(nèi)部牽制的范圍和內(nèi)容超越了單一的會計和財務領域,發(fā)展到企業(yè)業(yè)務經(jīng)營管理的各個方面。1949年,美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會,了《審計準則暫行文告》,第一次提出了內(nèi)部控制的概念,即內(nèi)部控制包括組織的計劃及該組織為了保護其財產(chǎn)、檢查其會計資料的準確性和可靠性,提高經(jīng)營效應,保證既定的管理政策得以實施而采取的所有措施。

2、加強內(nèi)控機制建設的必要性

2.1完善內(nèi)部控制制度是順應市場經(jīng)濟發(fā)展，深化金融體制改革的客觀要求

從一定角度理解，市場經(jīng)濟就是法制經(jīng)濟，依照現(xiàn)行金融法規(guī)，商業(yè)銀行實行“ 自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制，以“ 效益性、流動性、安全性”為經(jīng)營原則，以追求利潤最大化為經(jīng)營目標。因此，切實完善和加強銀行的摘要求，在順應市場機制的基礎上完善自身運行機制，在促進市場經(jīng)濟發(fā)展的條件下不斷地發(fā)展自我，從而為金融業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造一個良好的市場環(huán)境和寬松的經(jīng)營氛圍。

2.2完善內(nèi)部控制制度是防范金融風險打擊經(jīng)濟犯罪的有效手段。

近年來，由于改革開放步伐的加快和市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展金融犯罪，法制建設相對滯后，經(jīng)濟運行機制和制衡機制有待銜接，加之社會資金供求矛盾十分突出，社會金融意識淡薄，企業(yè)經(jīng)營短期行為嚴重，經(jīng)濟效益每況愈下，使得銀行經(jīng)營如履薄冰，超負荷運行情況普遍，經(jīng)營風險日益劇增，大案要案時有發(fā)生，不僅嚴重危及了國家和人民財產(chǎn)安全，而且敗壞了黨風和社會風氣，影響了銀行聲譽。究其原因，固然有外部環(huán)境的影響，但是一個非常重要的原因就是金融業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式，管理松懈，給少數(shù)不法者以可乘之機。更應該引起我們的重視的是，個別基層銀行領導干部對內(nèi)部控制制度的必要性和重要性認識不夠，不善于運用科學，嚴格的方法和手段進行經(jīng)營，在思想上，重效益、輕管理，在行動上有章不循，違章不糾金融犯罪，甚至有些人為了個人或小集團利益，不惜“ 闖紅燈，繞紅線”進行違法違規(guī)經(jīng)營，不僅嚴重擾亂了經(jīng)濟金融秩序，給國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控帶來困難，也對銀行信貸資產(chǎn)的安全流動極為不利，甚至造成金融風險。巴塞爾監(jiān)管委員會的調(diào)查顯示，世界范圍內(nèi)所有出現(xiàn)問題的金融企業(yè)都是因為其內(nèi)控機制出現(xiàn)了問題。

2.3完善內(nèi)部控制制度是強化銀行內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益的重要途徑。

隨著市場經(jīng)濟體系的逐步完善和金融體制改革的不斷深化，銀行在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用日益突出，只有切實加強內(nèi)部控制制度，才能使銀行的經(jīng)營決策準確，執(zhí)行貫徹及時，監(jiān)督控制有力，信息反饋靈敏并能充分體現(xiàn)銀行的經(jīng)營實力。商業(yè)銀行的經(jīng)營目標就是追求利潤最大化良好的經(jīng)濟效益是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎，提高銀行自身經(jīng)濟效益是一個系統(tǒng)工程，如擴大資金來源，合理運用資金，把握資產(chǎn)負債比例，防止超負荷營運，保持安全性，流動性和效益性的某種平衡，降低資產(chǎn)風險，提高經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益金融犯罪，這一系列的操作過程都離不開嚴格的管理，只有通過完善內(nèi)部控制制度，促進決策水平和資產(chǎn)質(zhì)量的提高，才能達到實現(xiàn)提高社會經(jīng)濟效益和銀行自身經(jīng)濟效益的目的。

3、我國商業(yè)銀行金庫管理制度以及內(nèi)控機制存在的問題

盡管在銀行內(nèi)控制度及體系建設上已取得了一定的成效,但商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題在我國仍屬于一個較新的領域,現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度尚不能完全適應防范和化解金融風險以及銀行危機的需要,無論在制度設計,還是在實際操作方面,都存在著較多的欠缺論文開題報告范例。

3.1銀行內(nèi)控法規(guī)體系、內(nèi)容不完善,時效性較差

現(xiàn)行法規(guī)不夠完善。我國雖已制定了一些與內(nèi)控相關的法律法規(guī),但從體系和內(nèi)容的完整性來看,與市場經(jīng)濟及開放金融條件下對銀行內(nèi)部控制所要求的完備規(guī)范的法規(guī)體系之間還有較大差距。如在現(xiàn)行的法規(guī)制度構(gòu)架中,缺少統(tǒng)一完整的銀行內(nèi)部控制法規(guī),相關規(guī)定較為分散;對應不同產(chǎn)權(quán)形式銀行的專門性內(nèi)控法規(guī)較少,針對性和差別性沒有充分體現(xiàn);在內(nèi)控內(nèi)容的規(guī)定上,原則性較強,可操作性欠缺。在內(nèi)部控制內(nèi)容的規(guī)定上不夠全面,還存在控制的疏漏環(huán)節(jié)。如對客戶抵債資產(chǎn),還沒有制定相應的管理制度;對創(chuàng)新性業(yè)務、表外業(yè)務的管理規(guī)定還很薄弱;對防范洗錢的控制還處于起步階段。現(xiàn)存制度有的相對滯后,失去了應有的時效性。如國際上通行的對銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的“五級分類法”,在有的法規(guī)中就沒有及時加以補充修正;個人消費信貸業(yè)務近幾年發(fā)展很快,但相應的風險控制制度并沒有及時跟上?？傊?對新開辦的一些業(yè)務,內(nèi)部管理制度明顯滯后,有的業(yè)務開辦在先,內(nèi)控管理在后。

3.2內(nèi)部控制制度的落實存在較大“柔性”,效果打了折扣

內(nèi)控制度執(zhí)行落實的剛性較差,存在形式主義。有的銀行為了應付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度,做表面文章,形式上制度很完善,實際上并不按照制度做或不嚴格落實執(zhí)行,至于制度是否真正可行有效就更不在研究之列了。職責不夠明確,內(nèi)控制度牽制乏力。銀行內(nèi)部各業(yè)務部門在具體行使職能時,由于存在職責分工不明的問題,對內(nèi)控名曰“齊抓共管”,實則互相推諉,科學的協(xié)調(diào)與制約機制尚未形成。受部門利益和本位思想的影響,內(nèi)控松動。在有些銀行的部門與部門之間內(nèi)控制度相互割裂,甚至相互抵觸。如籌措資金的部門不計成本,追求負債的數(shù)量擴張,造成負債結(jié)構(gòu)不合理,資產(chǎn)收益與負債成本不匹配,對此,會計部門不能有效制約,致使銀行利潤下降;在競爭日趨激烈的情況下,為了擴大利潤,個別銀行的業(yè)務審批部門,不計風險成本,懷有僥幸心理,冒險審批,突破了內(nèi)控制度的約束。缺少與風險控制相適應的人力資源管理制度。必要的激勵約束機制不健全,有的銀行對違規(guī)違紀人員既沒有明晰的處罰條款,也無相應的執(zhí)行主體。對風險控制有突出業(yè)績者,缺少相應的獎勵機制;對管理者疏于管理,不同程度存在“控下不控上”的問題,表現(xiàn)在對主要負責人和決策管理層的約束主要靠他們的覺悟程度和思想道德約束,存在較高的道德風險。

3.3內(nèi)部控制缺乏獨立性和權(quán)威性,“職能分離”原則沒有得到徹底貫徹

內(nèi)部審計監(jiān)督缺少獨立性和權(quán)威性。獨立性原則要求內(nèi)部控制的檢查評價、建立和執(zhí)行部門相分離。但在實際工作中,往往是內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行是同一部門,操作與復核是同一個人,使內(nèi)部檢查流于形式。此外,還存在著內(nèi)審力量不足、被審業(yè)務范圍有限、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議得不到有效解決和執(zhí)行等情況。由于審計的獨立性和權(quán)威性弱化,甚至在有的銀行把審計當成一種擺設,導致銀行內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和缺陷得不到及時反饋和糾正,使內(nèi)控效果不大,甚至出現(xiàn)失控的局面。缺少在企業(yè)制度上對商業(yè)銀行監(jiān)察(督)機構(gòu)這一基礎組織結(jié)構(gòu)的設計?，F(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)察部門缺乏獨立性及權(quán)威性,稽核部門難以對全行業(yè)務部門活動進行全面的監(jiān)查,存在稽核力量配備不足、專業(yè)素質(zhì)不高、效率低、范圍窄等問題。

3.4全面風險管理落后,內(nèi)部控制缺乏審慎性

風險管理比較落后。目前大多數(shù)銀行只對單項信貸和傳統(tǒng)業(yè)務風險比較重視,對經(jīng)營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、資本風險等在內(nèi)的各類風險尚不具備進行全面識別和評估的能力,還沒有對各類風險設定限額;對創(chuàng)新性業(yè)務和表外業(yè)務的風險管理相當薄弱,風險管理還沒有完全成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容。同時,風險管理手段還比較落后,定性管理居多,定量管理偏少,現(xiàn)代化的風險管理手段應用有限,銀行只能被動應付各種風險。計算機風險控制系統(tǒng)和計算機系統(tǒng)風險控制不完善。各行在內(nèi)部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規(guī)范的計算機風險控制系統(tǒng)。計算機系統(tǒng)風險控制相對薄弱,普遍缺乏健全的計算機內(nèi)部控制制度,對計算機系統(tǒng)的項目設計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴格管理,使商業(yè)銀行業(yè)務操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)都面臨很大風險論文開題報告范例。

4、構(gòu)建有效內(nèi)控機制的措施

有效的內(nèi)部控制是銀行安全穩(wěn)健運行、實現(xiàn)業(yè)績目標的基礎。為促進銀行持續(xù)、健康和快速發(fā)展,建設控制良好、經(jīng)營穩(wěn)健、業(yè)績優(yōu)良的世界一流大銀行,我們應在吸收先進的控制理念及借鑒國外銀行經(jīng)驗的基礎上,通過系統(tǒng)性的變革整合或重構(gòu)內(nèi)部控制體系。

4.1樹立內(nèi)控理念和完善內(nèi)控業(yè)務系統(tǒng)

首先在各級領導和廣大員工中普及內(nèi)控知識，樹立現(xiàn)代商業(yè)銀行的內(nèi)控理念。20世紀末，美國反對虛假財務報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會提出的《 內(nèi)部控制——整體架構(gòu)》專題報告是國際公認的較為成熟的內(nèi)部控制理論。中國人民銀行于 2002 年頒發(fā)的《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》基本上采用了該報告的理論框架。商業(yè)銀行各級行要組織開展以報告為基本理論框架的內(nèi)控知識普及活動，以提升現(xiàn)代銀行內(nèi)控理念，而不能僅僅把內(nèi)控體系建設放在會計的財務核對、制度稽查的較低層次上。

4.2確保會計、信息和機制的暢通與完整

要達到這一目標，一是強化會計核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保信息的真實、完整。構(gòu)建嚴密的會計系統(tǒng)，強化會計控制，準確及時地反映商業(yè)銀行的經(jīng)營活動情況，加強對賬表真實性的檢查監(jiān)督；構(gòu)建反映商業(yè)銀行經(jīng)營情況的實時監(jiān)控系統(tǒng)；發(fā)揮科技在內(nèi)控體系中的支撐作用。二是加大信息公開化、透明化的力度。上市公司要求財務信息公布公開、透明、全面，商業(yè)銀行通過上市，可以使其經(jīng)營活動處于公眾的監(jiān)督之下，必將大大提高財務信息的真實性，在技術(shù)層面上應該全力支持和完善這項工作。

4.3構(gòu)建獨立、權(quán)威的內(nèi)審體系

要發(fā)揮內(nèi)部審計的權(quán)威性，國有商業(yè)銀行應加快內(nèi)審體制改革步伐，建立隸屬總行垂直領導、獨立運作的內(nèi)審系統(tǒng)，組織形式按經(jīng)濟區(qū)域設置，人員實行在法人代表、監(jiān)事會直接指揮下的派駐制，業(yè)務與監(jiān)督分離；內(nèi)審人員的人事、工資、福利等由總行負責，割斷其與分、支行的利益鏈條；統(tǒng)一內(nèi)審人員任職資格和職位等級，可配備包括相當于分行行長級別的內(nèi)審專員金融犯罪，甚至總行副行長級別的巡視員，實行全行統(tǒng)一的人員配制和管理。只有這樣，才能排除干擾，使內(nèi)審監(jiān)督工作真正發(fā)揮其獨立性、權(quán)威性，達到內(nèi)審監(jiān)督的目的。據(jù)了解，建設銀行已開始調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)審體制，原來的一級分行總審計室及其審計辦事處由總行直接管理，并重新進行審計機構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)布局，建立獨立、垂直的新型審計體制。工商銀行也在全國范圍內(nèi)設立了 10 個內(nèi)審局，直屬董事會下的內(nèi)審委員會，不接受分行管轄和約束，并將原來的稽核監(jiān)察部改名為內(nèi)控合規(guī)部?？梢钥闯?，國內(nèi)各家銀行已經(jīng)意識到，與市場監(jiān)督的成本相比，銀行自我監(jiān)督的成本顯然要低得多。建立高效的內(nèi)審體系，無疑是為自己構(gòu)筑了一道堅固的內(nèi)部風險控制防線。

參考文獻：

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第5篇：財務內(nèi)控機制論文范文

【關鍵詞】財務信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制

一、引言

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展以及網(wǎng)絡技術(shù)的迅速普及，大部分的企業(yè)財務管理工作已經(jīng)采用信息化的管理手段。財務管理信息化的實施，使得企業(yè)財務會計信息收集、數(shù)據(jù)處理以及財務會計核算的效率與準確度有了很大的提高。但是與此同時，財務信息化也對企業(yè)的內(nèi)控工作帶來了新的挑戰(zhàn)，結(jié)合財務信息化的特點，對企業(yè)的內(nèi)控管理制度進行調(diào)整完善，已經(jīng)成為企業(yè)管理工作的關鍵內(nèi)容，這對于規(guī)范企業(yè)財務經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益的提升也具有重要的作用。

二、財務會計信息化對于內(nèi)部控制的影響分析

（一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化

在財務管理信息化實施以后，企業(yè)財務管理工作組織結(jié)構(gòu)以及管理模式發(fā)生了徹底的變化。財務會計等數(shù)據(jù)信息資料的收集整理、分析應用等都是通過信息化來實現(xiàn)，信息傳遞、反饋的效率大幅度提高，但是同時信息的管理權(quán)限、信息的安全性、信息的儲存方式等也都發(fā)生了較大的變化，這些管理模式的變化同時也造成了內(nèi)部控制體系外部環(huán)境的變化，有效的在企業(yè)實施內(nèi)部控制必須深入的分析這些變化帶來的影響。

（二）對于風險的評估防范要求更高

財務管理信息化的實施導致企業(yè)的財會業(yè)務管理工作更加依賴于信息系統(tǒng)。由于信息系統(tǒng)對于信息的收集、整理、傳遞儲存高度集中，雖然有助于提高信息的準確度，但是一旦出現(xiàn)財務會計信息失真問題，發(fā)現(xiàn)分析的難度也很大。因此，這對于企業(yè)的內(nèi)控管理工作也提出了新的要求，信息化環(huán)境下企業(yè)的內(nèi)控機制必須對于財務會計信息有著高度的敏感性，能夠及時有效的防范處理財務風險問題。

（三）內(nèi)部控制管理工作更加側(cè)重于業(yè)務流程的控制

財務管理信息化將企業(yè)的財務會計業(yè)務處理模式改造為流程化的管理模式，通過信息高度集中地財務會計信息管理系統(tǒng)，可以集約化、高質(zhì)量、高效率的完成必要的業(yè)務處理。這樣的工作模式也就要求企業(yè)在內(nèi)部控制管理工作中，必須及時的財會、審計等工作部門的聯(lián)系，通過對企業(yè)經(jīng)營管理流程的跟蹤控制，及時準確的反映企業(yè)經(jīng)營管理過程中各項工作的合法、合規(guī)情況，進而確保內(nèi)控管理的有效性。

（四）對于監(jiān)督管理效果的影響

財務管理信息化由于信息能夠進行集中的匯總與分析，因此這就簡化了內(nèi)部控制管理工作流程，監(jiān)督管理工作的效率得到提高。但與此同時財務管理信息化同時也造成了難以及時準確的進行責權(quán)利的劃分，一旦發(fā)現(xiàn)問題難以及時分析問題產(chǎn)生原因，界定管理責任，因此增加了內(nèi)部控制監(jiān)督管理的難度。

（五）企業(yè)內(nèi)控管理的工作重點發(fā)生了變化

財務管理信息化的實施，大量的財會處理業(yè)務由系統(tǒng)負責完成，傳統(tǒng)的分階段業(yè)務流程處理模式的組織控制功能減弱，這就要求必須強化對于財務會計信息系統(tǒng)的控制管理，而且信息系統(tǒng)的管理是財務管理信息化后內(nèi)控工作的重點內(nèi)容。

三、財務信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制管理措施研究

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設，進一步整合財務管理流程

結(jié)合財務信息化的特點對內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化，是完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的首要工作，也只有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能確保內(nèi)控管理工作能夠取得實效。企業(yè)管理部門首先應該針對財務管理信息化對于財務管理業(yè)務流程的整合，對自身的治理結(jié)構(gòu)進行相應的調(diào)整，盡可能將傳統(tǒng)的金字塔形式的治理結(jié)構(gòu)調(diào)整為扁平化的管理結(jié)構(gòu)，以提高信息的傳遞與反饋效率。其次，應該營造內(nèi)控管理意識，并完善內(nèi)部控制管理制度，通過提高認識并開展責任管理的方式，確保內(nèi)部控制管理工作能夠得到各部門的積極配合參與，真正起到內(nèi)部控制對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的作用。同時，為了確保內(nèi)控管理工作的順利實施開展，企業(yè)管理部門應該對內(nèi)部整體的業(yè)務流程，按照信息化管理的要求進行相應的整合與再造，重點確保各項信息能夠及時、準確的傳遞與反映，通過規(guī)范、系統(tǒng)、完善的財務管理流程與管理制度，強化內(nèi)部控制管理工作效果。

（二）將風險管理作為財務信息化背景下內(nèi)控管理工作的重點

財務會計信息化雖然降低了財務風險的發(fā)生概率，但是同時增加了財務風險控制管理的難度，因此在內(nèi)控管理工作的實施中，應該將財務風險的防范控制作為內(nèi)控管理工作的關鍵。對于財務風險的控制管理，應該重點將財務管理信息系統(tǒng)缺陷問題、操作人員疏忽失誤、信息系統(tǒng)維護管理不當、信息系統(tǒng)安全漏洞等作為風險防范控制管理的重點，通過提高財務信息質(zhì)量，避免財務信息失真，防范財務風險問題。在具體管理工作的實施過程中，首先應該結(jié)合企業(yè)的財務信息系統(tǒng)的特點，建立財務信息系統(tǒng)風險防范機制，對信息系統(tǒng)安全性、硬件可靠性、數(shù)據(jù)保存穩(wěn)定性進行細致的檢查分析，確保信息數(shù)據(jù)的安全可靠。其次，針對財務會計信息系統(tǒng)工作人員應該強化責任、安全意識，并建立多次重復次審核、加密授權(quán)使用以及責任界定機制，通過加強數(shù)據(jù)審核與實施責任管理，確保財務信息數(shù)據(jù)的安全，防范由于財務會計信息失真問題造成風險的發(fā)生。

（三）加強對于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

財務管理信息化條件下，造成企業(yè)管理漏洞的原因更為復雜，工作環(huán)境、人員素質(zhì)、系統(tǒng)設置、網(wǎng)絡安全等都有可能造成內(nèi)控管理出現(xiàn)問題。因此，企業(yè)應該進一步的強化對于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，逐步地建立完善高效的審計體系，可以嘗試采取網(wǎng)絡審計的方式，依靠計算機輔助審計，充分發(fā)揮審計監(jiān)督對于內(nèi)部控制的規(guī)范與完善作用，提高內(nèi)部控制對于改善企業(yè)經(jīng)營管理體系的作用，確保企業(yè)經(jīng)營管理活動能夠規(guī)范有序地開展實施。

四、結(jié)語

在財務信息化的形勢下，企業(yè)內(nèi)控管理工作的形勢環(huán)境出現(xiàn)了較大的變化。為適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟形勢，企業(yè)應該及時按照財務信息化的特點，積極優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部風險管理機制，強化內(nèi)部審計以及監(jiān)督管理，以提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，通過高效的內(nèi)部控制管理優(yōu)化企業(yè)管理模式，促進企業(yè)管理工作的規(guī)范化與高效化。

參考文獻

[1]王健華.會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制及其實現(xiàn)[J].中國管理信息化，2010（16）：6-8.

第6篇：財務內(nèi)控機制論文范文

關鍵詞：財務管理 文化市場 發(fā)展思路

按照價值規(guī)律對藝術(shù)品等文化產(chǎn)品進行交換以及進行有償文化活動的場所即為文化市場，因此，在文化市場中有必要加強財務管理來促進文化市場的健康持續(xù)發(fā)展，當前我國文化市場在財務管理上存在著管理監(jiān)督機制不到位、管理隊伍素質(zhì)不高、管理理念落后等問題，財務管理是文化市場管理的重要組成部分，只有強化市場的財務管理，解決財務管理中的問題，才能保證在激烈的競爭中文化市場的持續(xù)發(fā)展。

一、當前文化市場中財務管理存在的問題

財務管理是基于一個整體的目標對資產(chǎn)的投資、融通和流動以及對利潤進行合理配置的經(jīng)濟管理活動，財務管理根據(jù)相關的法規(guī)制度以及特定原則對財務活動進行組織安排，是正確處理財務關系、保證主體良性發(fā)展的必備條件。為了發(fā)揮財務管理在文化市場中經(jīng)濟管理的重要作用，需要對文化市場的財務工作進行進一步的強化和規(guī)范，在這一過程中，財務管理工作仍有許多無法滿足文化市場發(fā)展需要的問題存在。

（一）財務管理管理跟不上時展步伐，管理理念落后

文化市場是一個特殊的交易場所，需要及時更新的管理理念對財務管理工作形成有效指導，但是目前文化市場財務管理理念較為落后，對財務管理的重要性認識不到位，部分管理者的理論知識有限，缺乏創(chuàng)新意識。主要體現(xiàn)在以下幾方面：財務成本管理理念較為落后，財務成本意識不強，進行成本核算精力投入較少，基礎工作不到位，對費用控制的力度不強，市場成本的結(jié)構(gòu)較為混亂，財務管理的方法、手段較為落后等。

（二）對固定資產(chǎn)管理存在漏洞，資金利用率較低

據(jù)統(tǒng)計，截止2010年我國的文化市場共有24.47萬個經(jīng)營單位，擁有約1615億元的固定資產(chǎn)原值，市場產(chǎn)生的利潤為375.26億元，文化市場經(jīng)濟活動的開展為經(jīng)濟增長做出了貢獻，也豐富了人們的精神世界。但是當下文化市場的固定資產(chǎn)管理存在這樣的問題，部分單位在管理固定資產(chǎn)時只對賬面的資產(chǎn)值進行核算，并未反映出實際的生產(chǎn)凈值，賬面值反映的只是歷史成本，因此會造成固定資產(chǎn)賬面值與生產(chǎn)凈值間的出入，無法反映出文化市場真實的經(jīng)濟資源的利用情況。

當前文化市場主要采用的是會計制度，部分單位隨意擴大財務開支范圍以及轉(zhuǎn)變資金用途，這些也都導致了資金使用預算與決算間的沖突，加之當前市場的財務管理制度不完善，資金的不合理占用情況時有發(fā)生，因此無法有效提高資金的利用效率，可能會導致市場資金的周轉(zhuǎn)困難。

（三）財務管理監(jiān)督機制不完善，監(jiān)管流于形式

由于文化市場的范圍較大，分支較多，接收到的信息透明度不高，甚至有些部門出于自身利益甚至會偽造虛假信息引起信息與實際情況的不對稱，導致財務核算失準，另外由于當前市場上的財務監(jiān)督機制落后于市場的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，財務管理的保障制度的執(zhí)行力度不夠，因此財務管理的內(nèi)控制度的執(zhí)行性和可操作性不高，引起了管理上的困難。

（四）財務管理人員素質(zhì)有待提高

財務人員的素質(zhì)對財務管理的水平有直接的影響。有別于純粹的商業(yè)市場，文化市場有其自身的特殊性，對財務管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)要求較高，但是目前文化市場上財務人員的業(yè)務技能較為單一，往往只是單純進行算賬、記賬的工作，缺乏財務管理中分析、解決實際問題的能力，更不用提對文化知識、市場發(fā)展行情的掌握程度。

二、高財務管理，促進文化市場良性發(fā)展的策略

（一）轉(zhuǎn)變財務觀念，加強預算管理

轉(zhuǎn)變財務觀念需要在實際的財務管理工作中對我國的市場經(jīng)濟進行充分的調(diào)查和分析，建立完善健全的文化市場財務管理體制。當前文化市場實行的財務管理市場會計制度較為落后。在加大吸引各界投資力度的同時，還須轉(zhuǎn)變財務管理人員的觀念，文化市場可以適當借鑒文化事業(yè)單位或者企業(yè)的會計制度，加強財務產(chǎn)權(quán)以及文化市場效益的核算，全面推動文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

轉(zhuǎn)變財務觀念還需要對市場預算加強管理，文化市場的經(jīng)營費用主要是靠市場的效益獲得，用好財務成本，管好預算賬目對文化市場的發(fā)展有重要意義。預算管理是市場對文化市場的整體控制的管理方式，它可以幫助制定市場發(fā)展的方向，建立起市場應遵循的整體行為規(guī)范以及為文化市場的業(yè)績評定提供給參考標準與比較對象，要加強全面的財務預算管理，首先要建立健全預算管理約束機制，加強預算執(zhí)行、考核力度，其次要制定健全的預算指標體系，加強整個預算執(zhí)行過程中的溝通協(xié)調(diào)機制的建立，另外還應制定嚴格的預算執(zhí)行監(jiān)督制度，嚴格對預算的執(zhí)行過程進行控制，如對文化演出市場加強整頓，在進行活動之前做好演出的成本計算，這樣可以獲得更多的經(jīng)濟效益。

（二）加快建立財務管理內(nèi)部控制機制，強化市場財務監(jiān)督

內(nèi)控制度是文化市場進行完整、安全的經(jīng)濟活動的保證，這一制度的建立也有助于及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的舞弊現(xiàn)象，保證財務活動的合法和真實。建立健全財務管理內(nèi)部控制機制可以保證文化市場的健康發(fā)展，在進行這一制度的建設時，要完善文化市場的內(nèi)控體系，加強以下幾方面的建設：財務審批流程和審批權(quán)限、市場資金及資產(chǎn)的管理、籌資、投資的控制、稅務的管理等。需結(jié)合文化市場的實際情況，按照管理規(guī)范、程序規(guī)范的相關原則將市場納入規(guī)范管理體系的財務內(nèi)容進行內(nèi)控，全面提高這一制度的核心約束力。另外還須建立文化市場的內(nèi)部監(jiān)察考核機制，強化內(nèi)控機制對市場的主要經(jīng)營決策的監(jiān)督和審計。

（三）加強對固定資產(chǎn)的管理力度

第7篇：財務內(nèi)控機制論文范文

關鍵詞：新形勢；水利；財務管理；問題；途徑；

Abstract: In this paper, financial management of water conservancy construction of water conservancy reform under the condition of, first analyzes the main changes in the content of financial management environment, and then analyzes the main problems in water management of finance at the present stage, and puts forward the new period water financial management way, has a certain reference value for related personnel innovation of financial management of water conservancy work.

Keyword: the new situation; water resources; financial management; problems; ways

中圖分類號：F279.23

引言：隨著國家相關預算管理、采購管理以及財政集中支付制度的不斷完善，對于水利事業(yè)單位財務管理的要求也不斷提高，實現(xiàn)水利部門財務管理科學化、規(guī)范化以及標準化，確保水利財政資金得到充分合理的利用，已經(jīng)成為現(xiàn)階段水利財務管理的主要工作目標。因此，水利管理部門必須重視財務管理的作用，在新的形勢下創(chuàng)新管理模式與管理機制，不斷強化對水利財務管理的監(jiān)督控制，促進國家水利建設的不斷進步。

一、水利財務管理面臨的新形勢研究

在水利建設領域體制改革的大環(huán)境下，水利財務管理所面臨的新的形式主要有以下幾方面：

1.水利事業(yè)資金來源渠道日益多元化。在傳統(tǒng)的體制中，水利事業(yè)的資金來源主要是由國家財政撥付實現(xiàn)，資金來源渠道非常單一。但是隨著體制改革的不斷深化，資金投入主體多樣化已經(jīng)成為當前的趨勢，進行水利事業(yè)建設的資金可以通過財政部門、銀行借貸、融資建設、以及水利基金等多種渠道獲得，這樣極大地提高了水利建設的靈活性，有助于緩解國家在水利事業(yè)建設上的財政緊張。但同時這也加大了水利管理部門的財務管理困難，對于水利部門的財務管理水平也提出了更高的要求。

2.水利財務管理工作所面臨的國家財政基本框架不斷完善。近年來，國家大力推進財政制度的改革創(chuàng)新，預算、采購以及集中支付這三項財政管理工作的基礎制度已經(jīng)基本確定，進行水利財務管理也有了明確的標準語依據(jù)，這使得水利資金管理工作效率得以提高，水利資金的整體使用效益也得到了進一步提高。

二、新時期水利財務管理問題分析

在新的水利建設形勢下，由于部分水利部門未能及時調(diào)整管理模式，整體財務管理機制落后，導致水利財務管理問題存在較多漏洞，綜合分析主要有以下幾方面：

1.水利財務管理模式落后，基礎管理制度不健全。由于部分水利建設管理部門長期以來受傳統(tǒng)管理模式的影響，資金的撥付、使用以及評估均由國家相關部門管理，因此對自身財務管理重視程度不足。導致水利財務管理模式難以適應新形勢的要求，而且開展水利財務管理的基礎制度與落實措施也相當缺乏，在水利財務的預算管理、收支管理、資產(chǎn)管理以及財務報告分析等重點方面較為落后，制約了水利財務管理水平的進一步提高。

2.水利財務管理內(nèi)部控制力度不足。內(nèi)部控制是監(jiān)督財務管理工作的重要依據(jù)，也是保證水利財務管理工作依法、規(guī)范以及合理開展的重要保證。但是部分水利管理單位在財務內(nèi)控工作開展過程中，執(zhí)行力度不足，內(nèi)控工作基礎較差，內(nèi)部審計工作未能得到有效開展，導致內(nèi)控工作對于財務管理的監(jiān)督指導職能十分有限，也難以形成對水利財務管理工作人員的制約，進而導致財務違紀違規(guī)問題時有發(fā)生。

3.水利財務管理工作整體水平較低。在水利財務管理工作方式上，受管理制度以及工作人員能力水平的影響，管理工作模式整體陳舊不科學，工作效率較低，導致財務會計工作整體水平較低，預算編制不合理，財政資金收支控制不嚴以及財務科目混亂等現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，對于實現(xiàn)水利財務管理的科學化與規(guī)范化形成制約。

三、新時期水利財務管理優(yōu)化途徑分析

由于受到水利財務管理制度、財務工作方式以及人員水平等各方面問題的綜合影響，水利財務管理現(xiàn)狀已經(jīng)難以適應新時期的新要求，必須對財務管理進行優(yōu)化革新，具體開展措施可以在以下幾方面執(zhí)行：

1.建立健全水利財務管理制度。為了適應新形勢下水利財務管理工作的變化，水利財務管理部門應該參照《會計法》、《會計準則》以及《預算法》中等有關的規(guī)定，建立符合自身條件的事業(yè)單位財務管理制度，為事業(yè)單位財務管理工作的順利開展提供基礎。其次，應該確保指定的各項規(guī)章制度能夠得到切實的落實，因此必須建立財務管理工作人員管理制度以及財務管理工作考核制度，將各項財務管理工作措施落實到位，實現(xiàn)財務管理的規(guī)范與創(chuàng)新。

2.強化內(nèi)部控制制度，開展水利財務的內(nèi)部審計工作。內(nèi)部控制工作的實質(zhì)就是保證財務管理工作嚴格依照國家法律、單位制度開展，并最終實現(xiàn)財務管理的最優(yōu)化。因此，水利財務管理部門應該單獨設置內(nèi)控管理部門，并賦予相應的職責權(quán)限，制定切實可行的管理措施，對水利財務管理工作形成強有力的控制工作。與此同時，在內(nèi)控管理工作開展過程中，應有重點的對水利財務工作進行內(nèi)部審計，及時總結(jié)分析現(xiàn)階段財務管理工作中的問題，確保水利財務會計信息的準確性，通過內(nèi)部審計以及監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，保證水利建設項目的順利開展。

3.進一步推進水利財務預算管理。在新的水利建設形勢下，水利財務管理部門應該充分重視預算管理對財務管理的指導與控制作用，將財務預算作為規(guī)范、約束以及控制水利建設的依據(jù)。在水利項目建設過程中，優(yōu)化預算編制方式，確保預算的準確性，能夠保證項目建設的順利實施。此外，應該進一步強化預算管理的執(zhí)行力度與預算監(jiān)督考核，保證預算編制計劃能夠得到有效的落實，對水利財務部門的資金管理形成控制，嚴格依照法律政策以及項目審批依據(jù)開展項目建設，最終實現(xiàn)水利財務資源的高校利用。

4.建立相應的水利財務管理考核體系。由于財務管理沒有管理實體，因此反映財務管理工作成效必須通過相應的財務管理體系，必須建立相應的評價體系，通過設置科學合理的評價指標對財務管理工作進行量化的考核，進而督促水利財務管理工作水平的不斷提高。對于評價指標的選擇，需要注意的是首先對于水利財務管理工作的評價具有代表性，其次與水利建設項目的實際情況相適應，能夠及時準確地反映財務管理現(xiàn)狀以及日后工作開展需要補充全面的地方。

5.對水利財務管理部門的工作人員進行培訓教育，明確新形勢下的財務管理重點。首先，必須使水利部門的財務管理工作人員熟悉國家各項法律以及政策，嚴格按照《會計法》等中的相關規(guī)定開展水利財務管理工作。其次，應該定期針對近期的財務管理工作內(nèi)容，進行總結(jié)分析，是的財務管理工作人員及時發(fā)現(xiàn)財務工作過程中薄弱環(huán)節(jié)，及時調(diào)整工作方法。第三，針對財務會計理論知識以及工程財務管理等方面，對會計工作人員進行必要的教育培訓，提高水利財務管理部門工作人員的整體素質(zhì)，促進水利財務管理工作水平的提高。

四、結(jié)束語

綜上所述，新形勢下國家對水利建設事業(yè)制度改革工作不斷推進，新的環(huán)境對于水利財務管理工作也提出了更高的要求。水利財務管理作為水利建設單位管理的重要內(nèi)容，優(yōu)化水利財務管理對于促進國家水利建設事業(yè)的不斷前進也具有重要的作用。因此，在水利財務管理工作開展過程中，相關部門必須仔細分析新形勢下的變化，并總結(jié)自身在水利財務管理工作中的問題，通過不斷制定相應的改革完善措施，適應新形勢下水利建設財務管理的基本要求，推動水利建設管理水平的不斷提高。

參考文獻：

[1]王興東 水利建設單位財務管理存在的問題及策略 [期刊論文] -水利科技與經(jīng)濟2008（11）.

[2]李曉霞 對完善水利財務管理體制和監(jiān)督機制的思考 [期刊論文] -行政事業(yè)資產(chǎn)與財務2011（14）.

第8篇：財務內(nèi)控機制論文范文

［關鍵詞］內(nèi)部會計控制 作用 問題 改進意見

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用

內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風險評估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督等5個方面，內(nèi)控貫穿于企業(yè)從生產(chǎn)到產(chǎn)品銷售的全過程，在不同的環(huán)節(jié)設定內(nèi)控測試點以監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，有助于企業(yè)提高經(jīng)濟效益，使資源得到合理有效地利用；另一方面，有效執(zhí)行的內(nèi)部會計控制，可以為會計報表提供真實完整的會計數(shù)據(jù)，為決策者和報表使用者提供詳實可靠的會計信息，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整，進而促進經(jīng)濟健康發(fā)展起到了良好的促進作用。

二、 企業(yè)內(nèi)控中存在的問題及解決方式

當前我國企業(yè)內(nèi)部控制管理相對混亂，內(nèi)部控制不健全、不規(guī)范的問題還是普遍存在的，內(nèi)控建設尚處在一個完善的過程中，部分企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露；國有大中型企業(yè)應收賬款有繼續(xù)上漲的態(tài)勢，導致壞賬損失率不斷上升；這一系列問題的存在，基于當前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制及相關控制的設置不健全的現(xiàn)狀之下，與西方資本主義制度下的公司相比，在內(nèi)控的設置和完善上還有很漫長的路要走，為此，2010年4月份，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制會計指引》，明確了企業(yè)內(nèi)控的基本原則和具體要求，有助于加強企業(yè)內(nèi)控管理，提高企業(yè)績效，增強投資者信心。沿著“指引”的方向，內(nèi)控建設會繼續(xù)前行，特別對于中小企業(yè)而言，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)未分離、內(nèi)部控制缺失或失效、員工素質(zhì)不高等問題，將會在內(nèi)控指引下得到有效的改善，我國企業(yè)內(nèi)控建設的步伐會不斷加快。

公司治理結(jié)構(gòu)不完善，會產(chǎn)生某些經(jīng)營層面的風險，諸如管理層超越內(nèi)部控制，將其利益凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)控自然不能得到有效的實施。而企業(yè)的經(jīng)營決策和成本控制都要以內(nèi)控為藍本，為決策提供數(shù)據(jù)，為成本控制提供一種監(jiān)督，內(nèi)控失效，則不能保證內(nèi)控能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。為防止管理層以權(quán)力超越內(nèi)控而產(chǎn)生的內(nèi)控風險，企業(yè)應該嚴格設定內(nèi)控權(quán)限，任何人不得以任何方式超越內(nèi)控，應該加強內(nèi)部會計控制系統(tǒng)登錄的權(quán)限設定，設定相應的監(jiān)督機制，保證內(nèi)控能夠得到有效實行。

對內(nèi)控執(zhí)行的檢查與測試是企業(yè)確保內(nèi)控有效實施的保證，而當前很多企業(yè)對內(nèi)控執(zhí)行的檢查大多流于形式，浮于表面，為應付領導和業(yè)績考核而進行的檢查，以偏概全、以點代面、缺乏完整性和全面性。為此，企業(yè)應加強對員工的考核和獎懲力度，對于相互串通舞弊的員工予以開除，嚴重的要追究其刑事責任。同時要加強對員工的指導，使其對內(nèi)控加深了解，進而不會違規(guī)操作而觸及內(nèi)控警戒線。

三、內(nèi)控建設中關鍵點的分析

一般而言，內(nèi)部會計系統(tǒng)構(gòu)建的基本思路是以控制目標為導向，主要包括構(gòu)造業(yè)務循環(huán)模型、分析常見的業(yè)務弊端、提出內(nèi)部會計控制的要點以及確定相關的控制措施等四個方面。

傳統(tǒng)意義上的會計核算采用手工記賬、過賬的形式，財務人員的工作強度很大，但財務數(shù)據(jù)輸出的準確性卻不高，而會計電算化的出現(xiàn)極大地緩解了財務人員的工作壓力，發(fā)展到ERP階段財務數(shù)據(jù)可以為企業(yè)經(jīng)營決策提供良好的數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)內(nèi)控是基于相關內(nèi)控環(huán)境而設置的，內(nèi)控一定要符合相關的內(nèi)控環(huán)境才能在實質(zhì)意義上奏效，內(nèi)控環(huán)境的分析對企業(yè)而言一般比較困難，它不僅僅局限在治理結(jié)構(gòu)、人事政策、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和經(jīng)營方式等層面上，還包括企業(yè)所處的行業(yè)特征、管理層對風險的態(tài)度、企業(yè)所處的發(fā)展階段等，一系列因素的綜合分析以及對相關因素變動的分析，企業(yè)抽調(diào)相關的人員進行調(diào)查，成本耗費是不小的一筆開支。

如何有針對性地設定內(nèi)控分析點，不同行業(yè)、不同企業(yè)可能關鍵控制點的選取有所不同，企業(yè)要在整體生產(chǎn)、銷售流程中設定不同的控制點，首先要了解流程中哪些地方比較容易出問題，控制相對薄弱，哪些地方暴露出缺陷，一般要發(fā)現(xiàn)流程中的問題需要一段時間的經(jīng)營，問題和缺陷才容易暴露出來，企業(yè)再根據(jù)成本有效最低原則，設置內(nèi)控點，其中貨幣資金類（銀行存款）、固定資產(chǎn)循環(huán)（固定資產(chǎn)折舊的計提與分攤）、往來業(yè)務款項、計提工資費用等方面一般要設置關鍵內(nèi)控點，還要在漫長的適應過程中不斷糾正，不斷設置新的相關內(nèi)控點，才能給企業(yè)生產(chǎn)提供一個安全的內(nèi)控保障。

雖然電算化系統(tǒng)有它的優(yōu)勢，但不可避免的一個問題在于其不能對潛在風險進行有效的識別與控制，而內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的潛在風險的影響是比較大的，如系統(tǒng)程序風險與系統(tǒng)故障風險，極有可能導致財務數(shù)據(jù)缺失；操作職責不明確，未經(jīng)授權(quán)人員非法操作或相關人員操作失誤，而導致的財務數(shù)據(jù)與信息失真；對不合理信息系統(tǒng)沒有識別能力，由于電算化會計核算是通過事先設定的程序來處理相關經(jīng)濟信息，對于會計事項記錄中違反會計準則、法律、法規(guī)和不符合會計政策的記錄，都無法進行識別和控制。針對上述存在的潛在風險，企業(yè)可以設定系統(tǒng)預警機制，從金額、數(shù)量的角度設定相關指標加以控制，而對于非量化的指標，企業(yè)可以設定相關的監(jiān)督機制、定期檢查以及要求操作人員進行相關問題過程披露等措施來達到降低潛在風險的目的。

參考文獻：

[1]吳生智：內(nèi)部會計控制的目標定位及實現(xiàn)途徑[D].蘭州理工大學碩士學位論文. 萬方數(shù)據(jù)

[2]盧潔：我國內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建[J].合作經(jīng)濟與科技，2010年2月號上

第9篇：財務內(nèi)控機制論文范文

本文對COSO框架的進行全面剖析，并將其應用到XX財產(chǎn)保險公司（以下簡稱“A公司”），通過定性分析方法探討該公司內(nèi)部控制框架的相關內(nèi)容，從而提出改善公司內(nèi)部控制體建議，有效防范風險。

關鍵詞：內(nèi)部控制；保險公司； COSO

美國證券交易委員會（SEC）要求備案的企業(yè)在年報中對企業(yè)內(nèi)部控制制度及有效性做出報告，并建議使用COSO委員會在1992年的《內(nèi)部控制――整體框架》報告作為企業(yè)管理層和注冊會計師進行內(nèi)部控制的評價標準， COSO框架已經(jīng)成為美國企業(yè)風險管理重要理論。

一、COSO理論體系

COSO委員會（ The Committee of Sponsoring Organization of The treadway Commission of The National Comission of Fraudulent Financial Reporting）是由美國會計學會、美國內(nèi)部審計師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會等組織成立的專門研究內(nèi)部控制問題的組織。其于1992年了《內(nèi)部控制――整體框架報告》（Enterprise Internal Control- Integrated Framework），1994年對其進行增補[1]。COSO報告指出，內(nèi)部控制是由公司董事會、管理層和其他員工實施的，槭迪志營的效果性和效率性、財務報告的可靠性以及適用法律、法規(guī)的遵守性等目標提供合理保證的一個過程。內(nèi)部控制的根本目的是防范風險。COSO內(nèi)部控制的首要目標是為了合理確保經(jīng)營的效果和效率（基本經(jīng)濟目標，包括績效、利潤目標和資源的安全），其后才是保證財務報告的可靠性（與對外公布的財務報表編制相關的，包括中期報告、合并財務報表中選取的數(shù)據(jù)的可靠性）和遵循相應的法律法規(guī)這兩個傳統(tǒng)的內(nèi)控目標。COSO的標志著內(nèi)部控制由結(jié)構(gòu)階段進入整體框架階段。2002年7月《薩班斯――奧克利斯》（Sarbanes-Oxley Act）法案最終細則也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標準。[2]

COSO《內(nèi)部控制――整體框架》把內(nèi)部控制劃分為五個相互關聯(lián)的要素，分別是控制環(huán)境（Control Environment）、風險評估（Risk Assessment）、控制活動（Control Activities）、信息與交流（Information and Communication）和監(jiān)測（Monitoring）。每個要素承載三個目標：經(jīng)營目標、財務報告目標、合規(guī)性目標。控制環(huán)境是整個內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他四個要素，是建立所有控制的基礎；風險評估是建立控制活動的先決條件；控制活動是內(nèi)控體系的核心；信息與交流是控制系統(tǒng)的“血脈”，是內(nèi)部控制的實質(zhì)；監(jiān)督位于內(nèi)控系統(tǒng)頂端，是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。內(nèi)部控制框架如圖1[3]：

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是企業(yè)的氛圍、基調(diào)，直接影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行的寬度與力度，是整個內(nèi)部控制的基礎，主要包括組織人員的誠信、職業(yè)道德和工作勝任能力、董事會或者審計委員會、管理層經(jīng)營理念和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的權(quán)責分配方法和人力資源政策。[4]

（二）風險評估

風險評估就是識別、分析相關風險以實現(xiàn)既定目標，是風險管理的基礎。風險評估是從目標、風險識別、管理變化三個方面進行。它隨著經(jīng)濟、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷的發(fā)生變化。[5]

（三）控制活動

控制活動是為了防范風險而采取的有助于管理層決策順利實施的政策和程序、信息系統(tǒng)控制、實體特征控制。包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等。[6]控制活動又可以分為預防性控制、檢查性控制、人工控制、計算機控制、管理層控制等類型。

（四）信息與溝通

信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報告，包括經(jīng)營、財務、合規(guī)等方面，使得對經(jīng)營的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營決策的外部事件、活動、狀況的信息和報告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關系；必須認真對待控制賦予自己的責任，同時也必須同外部團體如客戶、供貨商、監(jiān)管機構(gòu)和股東進行有效的溝通。

（五）監(jiān)控

監(jiān)控是對內(nèi)控有效性進行評估的過程，實質(zhì)上是內(nèi)部控制的再控制，包括持續(xù)監(jiān)督、獨立評估和缺陷報告等。

二、A公司的內(nèi)部控制分析

（一）概況

A公司是經(jīng)保監(jiān)會批準成立的財產(chǎn)保險公司。幾年來，A公司本著“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”的經(jīng)營理念，已經(jīng)在全國范圍內(nèi)成了分支公司，形成了業(yè)務覆蓋全國的財產(chǎn)保險公司，公司在風險管理上做了多方面的探索和努力。

（二）內(nèi)部控制體系

A公司內(nèi)部在業(yè)務流程、財務流程、資金流程、IT流程等各個方面制定了與相關業(yè)務匹配的政策與程序，但是沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制文件和體系，以下將按照COSO框架逐一進行分析。

1.控制環(huán)境

（1）誠信與職業(yè)道德

A公司企業(yè)文化強調(diào)了艱苦奮斗、窮盡資源、勇于奉獻的創(chuàng)業(yè)文化，要求“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”地發(fā)展公司業(yè)務，公司有明確的員工行為手冊，在平時各種會議中也積極宣傳合規(guī)經(jīng)營的理念，對于違反有關政策和行為規(guī)范的情況，管理層基本能夠采取適當?shù)膽土P措施。

（2）對員工勝任能力的關注

A公司基本上建成了一只與其規(guī)模相匹配的人員隊伍，建立了干部選拔、聘用等相關的制度，配合其崗位職責，A公司明確了員工的完成其工作所需的知識和技能，并經(jīng)常對各條線的員工進行政策、流程、知識技能等的培訓，不斷地提升員工的勝任能力。

（3）董事會或者審計委員會

A公司董事會下設審計部以及合規(guī)部，協(xié)助董事會進行風險管控。各級分公司的負責人為風險管理的第一責任人，合規(guī)部為風險管理的牽頭部門，對本單位及所屬單位的風險進行管理，負責牽頭制定內(nèi)部控制制度以及對其執(zhí)行進行監(jiān)督與評價，處理內(nèi)控缺陷。

總公司董事會建立的風險管理部門相對比較獨立，能夠及時對獲得敏感信息、違規(guī)行為進行調(diào)查監(jiān)督，有效地在總公司層面執(zhí)行了內(nèi)控的監(jiān)督與評價，但是各級分支機構(gòu)中，特別是收入規(guī)模較少的機構(gòu)，組織機構(gòu)設置相對比較簡單，人員素質(zhì)層次不齊，往往由其他部門人員兼任合規(guī)職能，其風險管理職能的發(fā)揮明顯受到人員素質(zhì)、時間與精力、獨立性等方面的限制，有所欠缺。

（4）管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格

公司管理層十分重視合規(guī)經(jīng)營，強調(diào)“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”發(fā)展思路，并采取了一系列的措施來實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營目標，如重大事項會簽制、業(yè)務機構(gòu)的系統(tǒng)重要權(quán)限分級制、審計合規(guī)檢查、信息系統(tǒng)控制等。公司也一直關注信息系統(tǒng)建設與關鍵崗位的建設，每月均有由總公司處長級以上領導參加的數(shù)據(jù)分析會，強調(diào)數(shù)據(jù)的真實性，以客觀、真實數(shù)據(jù)分析基礎上行采取適當?shù)陌l(fā)展策略。

（5）組織機構(gòu)與責權(quán)分配

公司結(jié)合行業(yè)慣例與業(yè)務實際成立了十三個部門與三個管理中心，業(yè)務部門按照業(yè)務內(nèi)容劃分，執(zhí)行專業(yè)化管理；管理部門按照職能劃分，并隨著公司發(fā)展、戰(zhàn)略進行調(diào)整。公司資產(chǎn)由實際使用部門管理，分公司綜合部為資產(chǎn)的實物管理部門，財務部為賬務管理部門，金融資產(chǎn)由總公司資金運用部管理，資產(chǎn)管理責權(quán)分明，政策完善。

（6）人力資源政策與實務

公司十分重視人才，明確發(fā)展要以人為本，重視人才的培養(yǎng)、引進、考核等，公司人事部制定了員工培訓、晉升、績效考核、崗位調(diào)整、干部任免、后續(xù)教育等十二項人事管理制度。在各部門的職責體系下，均有具體的崗位職責，員工按照其職責的完成情況進行考核。各層級分支公司的人事制度執(zhí)行均有總公司人事部的監(jiān)控，執(zhí)行力度較好。

2.風險評估

（1）目標

隨著市場環(huán)境的劇烈變化，公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)也及時進行調(diào)整，除合規(guī)目標因其遵循法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境等相對比較穩(wěn)定外，經(jīng)營目標、財務報告目標隨著公司的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)及時進行調(diào)整，一般情況下，年年中都會根據(jù)實際執(zhí)行情況對本年預算進行調(diào)整，以保證經(jīng)營目標和財務目標的可靠性。

各個部門在公司總體目標下，根據(jù)其部門職責制定部門目標以輔助公司目標的實現(xiàn)，各部門負責人對其具體落實，并對結(jié)果負責。公司目標盡可能實現(xiàn)量化管理，以便監(jiān)督、考核。

（2）風險識別

風險識別的職能與目標實現(xiàn)是由相同層級執(zhí)行的，風險識別與目標實現(xiàn)的落實均分解到各級部門，最終分解到具體員工職責上，通過內(nèi)部控制政策與程序聯(lián)系起來，形成風險識別政策與程序，而跨部門的風險則通過部門會簽等形式予以解決，特殊風險則由審計部門、合規(guī)部門以及總經(jīng)理室來識別。

（3）管理變化

今年年初公司成立了戰(zhàn)略企劃部，專門用于研究公司發(fā)展戰(zhàn)略與策略，識別環(huán)境變化、管理變化對公司目標實現(xiàn)的影響，特別是存在重大風險的情況，從而制定相關的對策。

3.控制活動

公司制定了各種政策與流程，進行活動控制，以實現(xiàn)其目標。

（1）政策和程序

公司根據(jù)部門職責進行授權(quán)，并由總經(jīng)理室領導進行分管，實現(xiàn)管理與監(jiān)督。對各部門目標進行分解，從而客觀地進行考核與評價。公司每個月的KPI經(jīng)營分析是授權(quán)與業(yè)績評價的最終結(jié)果。

各部門進行具體控制活動，并輔助信息系統(tǒng)的支撐，具體控制措施則受到負責人的管理方式等影響而不同，風險控制點是否全面決定了設計控制活動的質(zhì)量。

（2）信息系統(tǒng)控制

公司已經(jīng)建立近十種信息系統(tǒng)，以支持公司的業(yè)務發(fā)展與數(shù)據(jù)管理。一般控制方面由三名處長負責，保證了系統(tǒng)的穩(wěn)定、恰當運行。應用方面，IT部根據(jù)各部門提出的需求對系統(tǒng)進行不斷的改造，其開發(fā)隊伍以及外援開發(fā)隊伍最多達到七八十人，證實了公司對于環(huán)境等變化的敏感性以及對信息系統(tǒng)建設重視程度。公司還積極與國外保險公司形成關系，以加強其信息系統(tǒng)建立與數(shù)據(jù)管理能力。

4.信息與溝通

（1）信息

公司已經(jīng)按照部門職責進行授權(quán)，員工能夠在權(quán)限范圍內(nèi)履行其職責，公司各部門員工在崗位職責的基礎上，能夠及時地獲得內(nèi)部、外部信息，但是由于保險業(yè)競爭非常激烈，各個競爭主體政策也一年多變，因此對行業(yè)競爭主體的信息收集與反應成為公司制定戰(zhàn)術(shù)的關鍵所在。A公司各級分公司只是大概了解對方相關信息，沒有專門的機制和人員收集此類信息，制約了分支公司與市場互動程度，當然此類信息也受到競爭主體的保密而較難收集。

（2）溝通

公司明確了員工的崗位職責，并定期對其考核，考核結(jié)果與績效相關，因此員工比較清楚了解自己的角色；管理層通過預算，OA文件等方式下達指令；員工之間通過騰訊通、OA等工具也能夠?qū)崿F(xiàn)較好的溝通，自上而下或者平等的溝通較為良好，自下而上的溝通渠道也較為通暢，其實際結(jié)果還取決于員工的素質(zhì)、責任心等。

5.監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督

公司經(jīng)理室各分管領導是各部門工作的直接上級監(jiān)督，審計部、合規(guī)部以及其他方面的監(jiān)督則是平級監(jiān)督，部門內(nèi)部為了實現(xiàn)其目標而進行的控制與監(jiān)督則是內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)管機構(gòu)以及行政機構(gòu)的檢查則是外部監(jiān)督，幾種監(jiān)督方式構(gòu)成了交叉縱橫的監(jiān)督體系，很大程度上促進了公司內(nèi)部控制的有效執(zhí)行與改善。

（2）個別評價

管理層根據(jù)個別事項的性質(zhì)，形成了不同級別的特殊事項評價機制。具體執(zhí)行時依照一事一議的原則進行。

（3）內(nèi)部缺陷的及時處理、報告

管理層十分重視風險管理，對于已經(jīng)識別的內(nèi)部缺陷能夠及時響應，并根據(jù)風險嚴重程度，成立不同層級的臨時組織應對風險，必要時，上報總經(jīng)理或者董事會。

三、A公司內(nèi)部控制改良建議

總體來講，雖然A公司]有形成書面的內(nèi)部控制體系，但是基于業(yè)務、管理等原始需要，A公司已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)部控制政策與程序，執(zhí)行較為有效。根據(jù)COSO體系，結(jié)合上述分析，對于A公司內(nèi)部控制提出以下建議：

（一）完善內(nèi)控制度，形成內(nèi)控體系

內(nèi)部控制是實現(xiàn)風險管理與主體持續(xù)有效運行的科學手段，國際大型公司內(nèi)部控制思想已深入人心，上市公司必須出具內(nèi)控報告。作為中小保險公司的A公司，為了提高管理能力、抵御風險、實現(xiàn)公司穩(wěn)健發(fā)展，有必要形成書面的內(nèi)部控制制度與體系，并將其傳達到組織機構(gòu)最低層。內(nèi)部控制規(guī)范化、制度化是公司被動應對風險到主動管理風險的實質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要標志。

（二）完善組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理

公司已經(jīng)有審計部、合規(guī)部等部門進行風險管理，但是由于缺乏整體內(nèi)控體系以及工作安排，兩部門的風險管理更多地是基于部門職能的自主行為，缺乏有效的整合。而各部門的風險識別與應對存在同樣的問題。建議在形成完整內(nèi)部控制體系基礎上，成立風險管理委員會，以協(xié)調(diào)整個內(nèi)部控制工作。

（三）提高人員素質(zhì)，促進內(nèi)控執(zhí)行

一些分支公司的內(nèi)部控制人員大多是兼職，專業(yè)知識與個人素質(zhì)層次不齊，嚴重影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與效率。員工是內(nèi)部控制活動執(zhí)行主體，沒有專業(yè)的知識以及個人的素質(zhì)作以輔助，再好的內(nèi)控體系都是空談，實現(xiàn)管理與控制的質(zhì)量的根本就是員工個人的勝任能力與素養(yǎng)，更何況更多的風險來自于分支機構(gòu)層面。因此，不但要充實基層風險管理崗位與人員，更要對其知識與素質(zhì)進行嚴格的篩選，并進行專業(yè)和符合公司實際的培訓，以促進內(nèi)控有效執(zhí)行。

（四）加強信息管理，提高內(nèi)控效率

風險管理與目標實現(xiàn)第一步就是信息的獲得，A公司各部門已經(jīng)可以獲得相關信息，但是其渠道和質(zhì)量卻難以支持公司發(fā)展戰(zhàn)略。信息獲得的渠道應當是多元化的，特別是各地區(qū)的競爭主體信息的獲得更應當是自下而上的一個過程，更重要的是應該建立一種機制與渠道，來獲得信息并實現(xiàn)總分的溝通，而這種機制更能夠強制分支公司進行信息收集，確保其市場政策與環(huán)境相一致。

（五）專業(yè)風險識別，夯實風險管理

由于風險識別與目標實現(xiàn)均屬于同一層次，各部門風險識別效果會隨著本部門組織機構(gòu)、部門負責人風險意識、責任心等因素而不同，難以實現(xiàn)有效的風險掛你，而審計部與合規(guī)部參與其他部門活動的頻率與深度畢竟有限，風險識別與管理難以保障，因此在部門內(nèi)部建立專門風險管理崗位，將風險管理目標落實到部門負責人職能中并加以考核，或者建立部門間牽制風險管理機制，都是提高部門風險識別，夯實風險管理的具體措施。

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