資產(chǎn)監(jiān)管論文精選(九篇)

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第1篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

關(guān)鍵詞：權(quán)益性金融資產(chǎn)；歸類；影響；監(jiān)管

一、研究背景及其研究目的

財政部于2006年2月了新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，標(biāo)志著我國會計發(fā)展史上的一次偉大變革。在這一變革中，公允價值計量屬性的運用成為最大的亮點。作為公允價值計量屬性應(yīng)用的代表性領(lǐng)域，權(quán)益性金融資產(chǎn)的會計核算體現(xiàn)了新企業(yè)會計準(zhǔn)則理念的核心變化，并對上市公司業(yè)績的增減和股票市價的漲跌產(chǎn)生了較大的影響。另一方面，不同的權(quán)益性金融資產(chǎn)的會計核算方法不同，對上市公司會計信息的影響存在差異，但新準(zhǔn)則沒有明確界定交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。某項金融資產(chǎn)的具體分類，主要取決于企業(yè)管理層的風(fēng)險管理、投資目的等因素，這為企業(yè)管理層對權(quán)益性金融資產(chǎn)的歸類留下了選擇空間。

二、權(quán)益性金融資產(chǎn)的范疇

（一）權(quán)益性金融資產(chǎn)的內(nèi)涵

金融資產(chǎn)是金融工具的資產(chǎn)化形式，是對負(fù)債性金融工具或權(quán)益性金融工具投資的結(jié)果。本文所稱的權(quán)益性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)對股票及其他權(quán)益性金融工具投資而形成的金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中歸在“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”兩個項下。其中，歸屬于“交易性金融資產(chǎn)”項下的權(quán)益性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)準(zhǔn)備在近期內(nèi)出售以賺取差價而從二級市場購入的股票、基金等；歸屬于“可供出售金融資產(chǎn)”項下的權(quán)益性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。

（二）權(quán)益性金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資的聯(lián)系與區(qū)別

權(quán)益性金融資產(chǎn)的“鏡像”是股票及其他權(quán)益性工具，與資產(chǎn)負(fù)債表上的“長期股權(quán)投資”同屬于股權(quán)投資，且上市公司的部分權(quán)益性金融資產(chǎn)就源于股權(quán)分置改革后取得流通權(quán)的原非流通股。兩者的會計核算方法有本質(zhì)上的區(qū)別，最顯著的區(qū)別是：不管是交易性金融資產(chǎn)，還是可供出售金融資產(chǎn)，其期末的賬面價值都按公允價值進行計量、報告，確認(rèn)資產(chǎn)的公允價值變動；長期股權(quán)投資在持有期間，根據(jù)表決權(quán)比例、對被投資單位的實質(zhì)性影響等標(biāo)準(zhǔn)進行劃分，分別采用成本法和權(quán)益法進行核算。

三、權(quán)益性金融資產(chǎn)的歸類影響分析

對某項資產(chǎn)的歸類偏好，很大程度上取決于該項資產(chǎn)的歸類對公司本身的影響。下面筆者通過比較分析交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的會計處理，以及會計處理差異對公司會計指標(biāo)、全面收益、所得稅、股票價格等方面的影響，以對管理層的歸類偏好做出判斷。

（一）會計處理比較

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)同屬于金融資產(chǎn)，都在活躍的市場上有報價，公允價值能可靠計量，它們的會計核算方法適用于獨立的具體準(zhǔn)則——《金融工具的確認(rèn)與計量》，兩者的會計核算有以下異同：

一是初始計量時，交易性金融資產(chǎn)將交易費用計入當(dāng)期損益；可供出售金融資產(chǎn)將交易費用作為初始成本入賬。二是期末，兩者都按期末公允價值調(diào)整賬面價值，但交易性金融資產(chǎn)將公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），可供出售金融資產(chǎn)將公允價值的正常變動計入資本公積－其他資本公積。交易性金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下跌重大或?qū)俜菚簳r性時，需計提減值損失，減少賬面價值；在計提減值后的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值又上升時，如果該可供出售金融資產(chǎn)屬于對負(fù)債性金融工具投資，則沖減原計提的減值損失（不在分析范圍），如果屬于對權(quán)益性金融工具投資，增加資本公積。三是處置時，兩者都須將累計公允價值變動轉(zhuǎn)出，但交易性金融資產(chǎn)從“公允價值變動損益”科目轉(zhuǎn)出；可供出售金融資產(chǎn)從“資本公積——其他資本公積”科目轉(zhuǎn)出。

（二）會計處理差異的影響分析

1.對會計指標(biāo)的影響

如果不考慮取得時所發(fā)生的交易費用，一項權(quán)益性金融資產(chǎn)被歸類為交易性金融資產(chǎn)與被歸類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值的變動對不發(fā)生減值的持有期間的利潤有差異，對減值期間及處置時的利潤沒有影響。當(dāng)所持有的權(quán)益性金融資產(chǎn)的公允價值上升時，金融資產(chǎn)不存在減值，如果作為交易性金融資產(chǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期利潤、每股收益、每股凈資產(chǎn)上升；如果作為可供出售金融資產(chǎn)，只會導(dǎo)致投資企業(yè)的凈資產(chǎn)、每股凈資產(chǎn)的增加，不影響利潤指標(biāo)。處置時，兩種歸類方法確認(rèn)的投資收益總額都等于出售價格與初始投資成本的差額，且投資收益的大小都受金融資產(chǎn)的市場價格變動趨勢的影響。在金融資產(chǎn)的市場價格持續(xù)上漲的情況下，會使出售當(dāng)期的投資收益大幅增加，每股收益大幅上漲；反之，在金融資產(chǎn)的市場價格持續(xù)下跌的情況下，會使出售當(dāng)期的投資收益大幅減少，每股收益大幅下跌。處置時兩種歸類方法所確認(rèn)的投資收益的唯一差異來源于取得金融資產(chǎn)時對交易費用的處理差異。由于取得投資時的交易費用是一次性的支出，且金額一般不大，在本文的分析中忽略不計。

2.對全面收益的影響

（1）全面收益的含義：

企業(yè)的全面收益是指“在報告期內(nèi)，除與所有者之間的交易以外，由于其他一切原因所導(dǎo)致的凈資產(chǎn)的變動”，包括公司的經(jīng)營損益、持有資產(chǎn)的未實現(xiàn)和已實現(xiàn)的利得和損失。其中，公司的經(jīng)營損益是指傳統(tǒng)的會計利潤；持有金融資產(chǎn)的未實現(xiàn)利得和損失是指在持有期間金融資產(chǎn)公允價值的上升和下降，也包括對可供出售金融資產(chǎn)計提的減值損失；持有金融資產(chǎn)的已實現(xiàn)利得和損失是指從取得至出售金融資產(chǎn)所確認(rèn)的投資收益，包括取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用、持有金融資產(chǎn)取得的應(yīng)收股利、出售金融資產(chǎn)時收入超過賬面價值的差額及轉(zhuǎn)出的累計公允價值變動。

（2）全面收益的計算

全面收益＝期末凈資產(chǎn)－期初凈資產(chǎn)－投資者投入＋向投資者的分配＝（期末的資產(chǎn)－期末的負(fù)債）－（期初的資產(chǎn)

－期初的負(fù)債）－投資者投入＋向投資者的分配

全面收益的計算基于企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債的變動，體現(xiàn)了新準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表觀，有別于傳統(tǒng)的收入、費用觀的會計理念。交易性金融資產(chǎn)對取得投資時的交易費用作費用化的處理方法與可供出售金融資產(chǎn)對交易費用作資本化的處理方法，只影響取得金融資產(chǎn)當(dāng)期的全面收益，不影響以后各期的全面收益的大小。另外，利潤表的損益最終會結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項下，如果不計所得稅，則交易性金融資產(chǎn)將公允價值變動計入當(dāng)期損益與可供出售金融資產(chǎn)，將公允價值變動計入資本公積的處理方法也不影響全面收益。因此，采用全面收益評價公司的績效，可減少公司會計政策選擇的影響，應(yīng)以全面收益作為會計監(jiān)管和市場監(jiān)管的一個基礎(chǔ)性指標(biāo)。

3.對所得稅的影響

（1）公允價值變動對當(dāng)期和未來期間應(yīng)交所得稅的影響分析。稅法規(guī)定：資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算計入應(yīng)納稅所得額。因此,某項金融資產(chǎn)歸類為交易性金融資產(chǎn)，還是歸類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值的變動不僅不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅的大小，也不影響未來期間的應(yīng)交所得稅。因為不管是交易性金融資產(chǎn)還是可供出售金融資產(chǎn)，處置時確認(rèn)的損益都等于處置收入扣除賬面價值后的差額加上原計入損益或資本公積的累計公允價值變動，實際上等于處置收入扣除初始入賬成本的差額，因此，不管歸類為何種權(quán)益性金融資產(chǎn)，公允價值的變動對未來期間的所得稅沒有影響，即兩種處理方法的遞延所得稅相同。（2）資產(chǎn)減值對當(dāng)期和未來期間應(yīng)交所得稅的影響分析。交易性金融資產(chǎn)不需計提減值，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下跌嚴(yán)重或?qū)俜菚簳r性時，需將公允價值的下跌作為減值損失，計入損益表。稅法規(guī)定：除應(yīng)收賬款按期末余額5%。計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除外，公司計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。稅法對資產(chǎn)減值的處理與對交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的處理相一致。因此，雖然新準(zhǔn)則對這兩種權(quán)益性金融資產(chǎn)是否計提減值的規(guī)定不同，但不同的歸類不會帶來所得稅的差異。

（3）對所得稅費用的影響分析。新準(zhǔn)則規(guī)定，所得稅會計采用“資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法”，根據(jù)會計的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異計算“暫時性差異”，確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。利潤表中的所得稅費用包含當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅兩部分，由于不同歸類不影響當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，因而也不影響所得稅費用。

可見，雖然人為因素可以操縱計入損益表的“公允價值變動收益”和“資產(chǎn)減值損失”的大小，但不能因此調(diào)節(jié)所得稅。所得稅是公司的一項重要費用支出，由于權(quán)益性金融資產(chǎn)的歸類不影響公司所得稅，由此可排除公司借助改變權(quán)益性金融資產(chǎn)歸類進行稅收籌劃的動機。

4.對股票價格的影響

新準(zhǔn)則下，權(quán)益性金融資產(chǎn)的不同歸類對公司會計指標(biāo)的影響有差異，但這種會計信息的差異只是會計政策選擇的結(jié)果，并未實質(zhì)上改變公司的內(nèi)在價值。如果資本市場是強有效的，權(quán)益性金融資產(chǎn)的不同歸類不影響公司的股票價格，但在資本市場有效性不強，人們識別、利用會計信息的能力不高，只能簡單使用少數(shù)幾個財務(wù)指標(biāo)進行決策的情況下，這種由會計政策選擇引起的會計指標(biāo)的差異傳導(dǎo)到資本市場，對公司的股票價格、關(guān)聯(lián)公司的股票價格乃至整個股票市場可能產(chǎn)生深刻的影響。

有眾多中外學(xué)者關(guān)于會計信息有用性的研究表明：會計信息有助于投資者預(yù)測公司收益、評估股票價值并做出買賣決策。有不少學(xué)者通過數(shù)據(jù)檢驗證明：每股凈資產(chǎn)或每股收益的變化，對上市公司的股票價格產(chǎn)生影響。還有價值相關(guān)性的實證檢驗結(jié)果進一步表明：每股收益對公司股票價格的解釋能力大于每股凈資產(chǎn)及其它財務(wù)指標(biāo)的解釋能力。如曹國華、賴蘋2006年的研究《凈資產(chǎn)、剩余收益與股票定價：會計信息的有用性研究》中得出的結(jié)論：當(dāng)期的每股凈資產(chǎn)對股票價格的解釋能力較弱，當(dāng)期的每股收益對股票價格很有解釋能力，未來的每股收益對預(yù)測股票價格沒有太多幫助。

據(jù)此推測，在一定條件下，當(dāng)股票的二級市場價格上升時，為了提高公司的營業(yè)利潤、每股收益、每股凈資產(chǎn)以至公司股票的市場價格，持股公司更傾向于將長期股權(quán)投資歸類為權(quán)益性金融資產(chǎn)，或?qū)?quán)益性金融資產(chǎn)歸類為交易性金融資產(chǎn)；而當(dāng)股票的二級市場價格下降時，持股公司更傾向于將權(quán)益性投資歸類為長期股權(quán)投資，或?qū)?quán)益性金融資產(chǎn)歸類為可供出售金融資產(chǎn)。但前提條件一是持股公司認(rèn)同有關(guān)資本市場的會計信息有用性、價值相關(guān)性的實證研究結(jié)論；二是會計利潤指標(biāo)、市場價值指標(biāo)在評價經(jīng)營者業(yè)績時權(quán)重適當(dāng)；三是持股公司對股票市場有合理的預(yù)期。顯然，股票市場價格是多種因素的綜合結(jié)果，受宏觀政策、資金的充裕程度、投資者的心理預(yù)期等多種因素的影響，持股公司難以預(yù)測所持有的股票的價格走勢，而其他的兩個前提條件是否能滿足還有待驗證。由此推斷，管理層不存在明顯的借助權(quán)益性金融資產(chǎn)的不同歸類影響公司股票價格的動機。

四、結(jié)論

綜上所述，一項權(quán)益性金融資產(chǎn)被歸類為交易性金融資產(chǎn)或被歸類為可供出售金融資產(chǎn)，影響公司的會計指標(biāo)，進而影響公司的股票價格，但不影響公司的全面收益、所得稅。由于股市的不確定性，企業(yè)管理層在投資權(quán)益性金融資產(chǎn)時，不應(yīng)存在明顯的通過改變權(quán)益性金融資產(chǎn)的具體歸類影響股票價格的傾向。如果在監(jiān)管中更強調(diào)全面收益指標(biāo)的作用，可消除企業(yè)管理層通過改變對權(quán)益性金融資產(chǎn)的歸類而影響會計指標(biāo)的動機。但權(quán)益性金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資相比，兩者的會計核算方法有本質(zhì)上的不同。一項股權(quán)投資被歸類為金融資產(chǎn)與被歸類為長期股權(quán)投資，對公司的業(yè)績及會計信息質(zhì)量的影響差異懸殊。因此，為保證會計信息質(zhì)量，應(yīng)對企業(yè)的股權(quán)投資歸類的正確性進行監(jiān)管。在監(jiān)管時，應(yīng)重點關(guān)注權(quán)益性金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資劃分的正確性、合理性。

【參考文獻】

[1]汝瑩，符蓉.經(jīng)濟收益、會計收益與全面收益的比較分析.四川會計，2003年第5期.

第2篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

截止到2007年5月底，我國資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，累計發(fā)行規(guī)模為478.01億元，涵蓋了銀行、電信、交通、電力、地產(chǎn)等諸多行業(yè)。產(chǎn)品期限從0.18年到5.34年不等，其收益率也從2.29%到5%各異。從產(chǎn)品占比上看，以專項資產(chǎn)管理計劃模式進行操作的企業(yè)資產(chǎn)證券化所占比例最大，其發(fā)行規(guī)模為263.45億元，占到總規(guī)模的55.11%，其次是信貸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，占到27.04%，不良資產(chǎn)證券化產(chǎn)品占13.91% ，另外還有占比較小的離岸資產(chǎn)證券化產(chǎn)品、準(zhǔn)REITs產(chǎn)品和準(zhǔn)ABS 信托產(chǎn)品。對于新長寧集團來說，可以采取的資產(chǎn)證券化形式基本上是以專項資產(chǎn)管理計劃模式進行操作的企業(yè)資產(chǎn)證券化。自2007年以來，剛剛起步的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，這其中的主要原因有以下幾點：

首先，在美國爆發(fā)的次債危機引發(fā)了蔓延至全世界的金融危機，這其中的“罪魁禍?zhǔn)住敝痪褪且糟y行次級按揭貸款為基礎(chǔ)資產(chǎn)發(fā)行的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品，以萊曼兄弟為代表的投資銀行和對沖基金等金融機構(gòu)過去大量購買了此類產(chǎn)品并從中獲得了高額的利潤，但是美國房地產(chǎn)市場在2007年的下落以及利率的走高產(chǎn)生了大量的次級按揭貸款壞賬，而這其中的損失主要由購買了資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的金融機構(gòu)承擔(dān)，導(dǎo)致了許多大型投行的巨額虧損甚至破產(chǎn)。受之影響，全世界的資產(chǎn)證券化市場都受到了沉重打擊，在2006年資產(chǎn)證券化的全盛時期，美國發(fā)行在外的資產(chǎn)支持證券總額達到8萬億美元，僅次于國債成為了最大的債券品種。但是這兩年市場大幅度的萎縮。受之影響，我國的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)也受到了很大的打擊。

中國人民銀行自2002年以來先后12次升息，其中自2006年升息2次，2007年升息6次，這都大幅度的增加了企業(yè)債券的融資成本。這也從負(fù)面影響了資產(chǎn)證券化市場的發(fā)展。

我國證監(jiān)會鼓勵證券公司對五類基礎(chǔ)資產(chǎn)進行證券化。水電氣資產(chǎn)，包括電廠及電網(wǎng)、自來水廠、污水處理廠、燃?xì)夤镜?路橋收費和公共基礎(chǔ)設(shè)施，包括高速公路、鐵路機場、港口、大型公交公司等;市政工程特別是正在回款期的BT項目，主要指由開發(fā)商墊資建設(shè)市政項目，建成后移交至政府，政府分期回款給開發(fā)商，開發(fā)商以對政府的應(yīng)收回款做基礎(chǔ)資產(chǎn);商業(yè)物業(yè)的租賃，但沒有或很少有合同的酒店和高檔公寓除外;企業(yè)大型設(shè)備租賃、具有大額應(yīng)收賬款的企業(yè)、金融資產(chǎn)租賃等。

第3篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

摘要：本文通過國際上對資產(chǎn)減值核算的觀點，明確國際慣例與我國制度對資產(chǎn)減值核算的差異分析，進而提出完善我國資產(chǎn)減值核算的建議。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值，國際比較，研究分析。

長期以來，由于受歷史遺留等諸多因素的影響，我國的企業(yè)界普遍存在著高估資產(chǎn)價值的現(xiàn)象。因此，企業(yè)通過確認(rèn)資產(chǎn)減值，可將長期積累的不良資產(chǎn)泡沫予以消化，提高資產(chǎn)的質(zhì)量，便資產(chǎn)能夠真實地反映企業(yè)未來獲取經(jīng)濟利益的能力，同時，通過確認(rèn)資產(chǎn)減值，還可使企業(yè)減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，增加自身積累，提高其抵御風(fēng)險的能力。另外，企業(yè)對外披露的會計信息中通過確認(rèn)資產(chǎn)減值，可使利益相關(guān)者相信企業(yè)資產(chǎn)已得到優(yōu)化，對企業(yè)盈利能力和抵御風(fēng)險能力更具信心。有必要對資產(chǎn)減值的相關(guān)問題進行探討。

一、資產(chǎn)減值核算的國際比較

（一）我國目前對資產(chǎn)減值核算的有關(guān)規(guī)定。

1998年開始執(zhí)行的《股份有限公司會計制度》及財政部文件規(guī)定，公司應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備（四項準(zhǔn)備金）。2000年底的《企業(yè)會計制度》要求對所有符合資產(chǎn)定義的不實資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；同時，規(guī)定企業(yè)不得計提秘密準(zhǔn)備。

1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、計量。我國確認(rèn)資產(chǎn)減值時采用備抵法。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中，各項資產(chǎn)減值作為其資產(chǎn)的減項列示。關(guān)于資產(chǎn)減值的計量，我國《企業(yè)會計制度》分別就存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等八項資產(chǎn)項目作了具體的規(guī)定。

2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露。企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在期末對外提供財務(wù)會計報告時，應(yīng)在“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”中單獨披露。披露內(nèi)容包括：各減值準(zhǔn)備的年初金額、本期增減變動金額及年末金額。

（二）國際上對資產(chǎn)減值核算的觀點。

美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）第121號準(zhǔn)則公告《長期資產(chǎn)減值和待處置的長期資產(chǎn)的會計處理》規(guī)定，在評估長期資產(chǎn)和某些可辨認(rèn)無形資產(chǎn)的賬面價值的可收回性時，如果使用該項資產(chǎn)以及最終處置可產(chǎn)生的預(yù)期的未來現(xiàn)金流量的總和低于其賬面值，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。減值損失的計量應(yīng)建立在公允價值的基礎(chǔ)上。在評估可收回價值時，F(xiàn)ASB采用的是未折現(xiàn)的預(yù)期現(xiàn)金流量，而在確認(rèn)資產(chǎn)減值時則以公允價值為基礎(chǔ)。國際會計準(zhǔn)則IAS25《投資會計》規(guī)定，長期投資的賬面金額因非暫時性的下跌而發(fā)生的減少數(shù)，應(yīng)計入損益表，除非它們能與以前的重估價相抵銷。當(dāng)投資的價值升高或跌價的理由不復(fù)存在時，已經(jīng)減少的賬面金額可以轉(zhuǎn)回。1998年的IAS36《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)范了企業(yè)確保其資產(chǎn)以不超過可收回金額進行計量的程序，要求企業(yè)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。與此同時，IAS39中也對金融資產(chǎn)減值損失的判斷、確認(rèn)作了具體規(guī)定。

國際上規(guī)定，企業(yè)對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露至少應(yīng)當(dāng)包括以下信息：導(dǎo)致資產(chǎn)減值發(fā)生的具體原因及其對資產(chǎn)服務(wù)能力的影響，估計可收回價值的方法，資產(chǎn)的可收回價值，確認(rèn)的減值損失及其列示，資產(chǎn)減值沖回的原因及金額和在報表中的列示。

（三）國際慣例與我國制度對資產(chǎn)減值核算的差異分析。

1.資產(chǎn)減值的確認(rèn)。

（1）資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，目前主要有三種：即永久性標(biāo)準(zhǔn)、可能性標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)。不同國家對于確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的選擇有所不同。美國等一些國家使用可能性標(biāo)準(zhǔn)，其主要特點是，確認(rèn)和計量的基礎(chǔ)不一致，確認(rèn)時使用未來現(xiàn)金流量的未貼現(xiàn)值，計量時使用公允價值，這樣可能會導(dǎo)致資產(chǎn)價值的高估；英國等一些國家采用永久性標(biāo)準(zhǔn)，它強調(diào)只有在預(yù)計的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)時，才對資產(chǎn)減值損失進行確認(rèn)；IAS36等廣泛采用經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)，只要發(fā)生減值就予以確認(rèn)，確認(rèn)和計量采用相同的基礎(chǔ)。從我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定來看，我國資產(chǎn)減值的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)基本傾向于經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)。

（2）關(guān)于資產(chǎn)減值的恢復(fù)?！镀髽I(yè)會計制度》規(guī)定，如果已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。這一點，與國際會計準(zhǔn)則、英國會計準(zhǔn)則已形成了共識。然而FASB121不允許資產(chǎn)減值的沖回。

2.資產(chǎn)減值的計量。

（1）資產(chǎn)減值的計量屬性。國際會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值應(yīng)采用資產(chǎn)的凈售價與在用價值孰高確定可收回金額進行計量。美國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)使用和持有的資產(chǎn)應(yīng)采用公允價值進行計量，允許確認(rèn)未實現(xiàn)損失或利得。英國會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值應(yīng)采用可變現(xiàn)凈值與在用價值孰高為基礎(chǔ)進行計量。我國《企業(yè)會計制度》則按照不同的資產(chǎn)對其計量屬性作了具體的規(guī)定，僅允許確認(rèn)未實現(xiàn)損失。由此可見，我國的會計處理更為充分地體現(xiàn)了穩(wěn)健原則。

（2）可收回價值的確定。對于可收回價值可以有不同的理解。美國FASB采用的是未折現(xiàn)的現(xiàn)金流量。我國《企業(yè)會計制度》將其規(guī)定為資產(chǎn)的銷售凈價與使用價值兩者之中的較高者。IAS36中也有類似規(guī)定，但在某些情況下可以是資產(chǎn)的使用價值或其銷售凈價。雖然各國在表述上各有不同，但都體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則，而且都有著國際化趨勢，進一步提高了各國會計信息的可比性。在測定資產(chǎn)的可收回金額時，我國通常以單項資產(chǎn)或資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)測定，這在操作中有局限性。IAS36中規(guī)定，如果不可能估計單個資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)確定資產(chǎn)所屬的現(xiàn)金產(chǎn)出單元的可收回金額，而“現(xiàn)金產(chǎn)出單元”評估的方法正好彌補了我國測定中的不足。

3.資產(chǎn)減值的披露。國際上要求對資產(chǎn)減值披露的內(nèi)容更為詳實，不僅包括我國《企業(yè)會計制度》中的要求披露的內(nèi)容，而且還包括導(dǎo)致確認(rèn)或轉(zhuǎn)回減值損失的事件和環(huán)境等內(nèi)容，提高了會計信息的相關(guān)性，進一步杜絕人為操作利潤的可能。

二、進一步完善和利用我國資產(chǎn)減值核算信息的建議。

（一）將資產(chǎn)減值核算的評價納入商業(yè)銀行的信貸監(jiān)督范圍。

現(xiàn)實生活中，一些企業(yè)存在大量銀行信貸資產(chǎn)，這些資產(chǎn)大都轉(zhuǎn)化成了物化的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)陷入癱瘓或半癱瘓狀態(tài)時，轉(zhuǎn)化后的物化資產(chǎn)也逐漸被消耗掉，成為空殼，銀行損失將無法計算。那么怎樣才能讓銀行損失減少甚至不發(fā)生？筆者認(rèn)為，對銀行貸款資產(chǎn)組合中的不良資產(chǎn)計提減值損失，讓銀行記錄貸款的經(jīng)濟減值。鑒于考慮信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為物化資產(chǎn)后，企業(yè)可能會出于粉飾報表業(yè)績的動機，少計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、增加當(dāng)期盈余，或者改變資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回、核銷的時間，調(diào)高當(dāng)期的利潤。這樣給銀行制造假象，誤認(rèn)為企業(yè)仍有還貸能力，不能覺察到貸款中存在的潛在風(fēng)險。要杜絕企業(yè)虛報資產(chǎn)、操縱利潤的現(xiàn)象，筆者認(rèn)為，讓企業(yè)會計人員與銀行委派人員共同組成一個專門小組，定期或至少每年年末對企業(yè)中的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)化后的物化資產(chǎn)進行全面檢查，合理預(yù)計并對這些資產(chǎn)可能發(fā)生的經(jīng)濟減值進行記錄，及時采取措施。需要指出的是，文中的信貸資產(chǎn)主要指專項貸款。

（二）進一步與國際會計準(zhǔn)則接軌，引用“現(xiàn)金產(chǎn)出單元”的估計。

我國《企業(yè)會計制度》在估計資產(chǎn)的可收回金額時，往往以單項資產(chǎn)或資產(chǎn)類別為基礎(chǔ)進行確定。這在實際操作中存在某些局限性。在很多情況下并不能認(rèn)定某一資產(chǎn)的可收回價值，因為在一般情況下都是許多資產(chǎn)共同作用產(chǎn)生現(xiàn)金流入。筆者認(rèn)為，不妨引入“現(xiàn)金產(chǎn)出單元”進行評估。現(xiàn)金產(chǎn)出單元是不依賴于別的資產(chǎn)組合就能為企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最小的可辨認(rèn)的資產(chǎn)組合，可以是某一單項資產(chǎn)，也可以是若干資產(chǎn)的組合體。它的提出，為分析資產(chǎn)的可收回價值奠定了基礎(chǔ)。通過對企業(yè)資產(chǎn)使用方式、作用和特點的分析，就可以將眾多資產(chǎn)進行組合。在其組合過程中，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有產(chǎn)品線、營業(yè)特征、地點、地區(qū)或地域及管理當(dāng)局的有關(guān)政策等。如果單項資產(chǎn)的可收回金額難以確定，管理層應(yīng)據(jù)此辨別該資產(chǎn)所屬現(xiàn)金產(chǎn)出單元，估計該單元整體的可收回金額，并通過現(xiàn)金產(chǎn)出單元的可收回金額與賬面價值的比較，來判斷是否發(fā)生減值損失，以此確定發(fā)生減值損失的金額。然后，在單元的資產(chǎn)間分?jǐn)倻p值損失。筆者認(rèn)為，可以采用加權(quán)分?jǐn)偡?，根?jù)單元中各資產(chǎn)的賬面價值，與以各資產(chǎn)剩余使用壽命的比重為權(quán)數(shù)加權(quán)后的賬面金額之間的比率進行分?jǐn)?；同時考慮在更新?lián)Q代較快的資產(chǎn)和價格較穩(wěn)定的資產(chǎn)之間進行平衡。

三、結(jié)論

針對我國現(xiàn)有有關(guān)資產(chǎn)減值會計規(guī)范的不足，我們認(rèn)為應(yīng)借鑒美國和國際會計準(zhǔn)則有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的內(nèi)容及時制定我國資產(chǎn)減值準(zhǔn)則。先對其內(nèi)容進行討論、宣傳促成共識，然后公告實施。制定實施資產(chǎn)減值準(zhǔn)則其意義在于：(1)對現(xiàn)有會計準(zhǔn)則中有關(guān)資產(chǎn)減值規(guī)定進行補充協(xié)調(diào)，形成獨立的會計準(zhǔn)則。有利于企業(yè)進行資產(chǎn)減值會計核算。(2)有助于規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)減值會計核算和相關(guān)信息的披露。(3)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實施有利于解決企業(yè)高估資產(chǎn)、操縱利潤等會計信息失真問題。（4）對資產(chǎn)減值信息的披露要求更嚴(yán)格、更詳盡。

參考文獻：

［1］財政部，企業(yè)會計準(zhǔn)則，2004年6月，經(jīng)濟科學(xué)出版社。

第4篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

企業(yè)在內(nèi)控管理中為了節(jié)約成本，往往會選擇縮減人力開支，在崗位設(shè)置上實施一個或幾個保管人員同時管理和維護多個設(shè)備。保管人員一般也只是監(jiān)督和管理設(shè)備的完整性，一旦設(shè)備出現(xiàn)故障，由于其缺乏足夠的經(jīng)驗和專業(yè)知識，無法對設(shè)備進行維護和更新。正因為如此，很多企業(yè)的一些設(shè)備往往不能正常發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)對自身擁有的資產(chǎn)掌握不夠，有時候甚至還沒有對資產(chǎn)進行盤點，就不知資產(chǎn)的去處。這些問題的存在與企業(yè)內(nèi)部管理成本縮減存在漏洞直接相關(guān)。

二、企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的制度建設(shè)

(一)明確企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理程序

企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作需要相關(guān)管理人員做好資產(chǎn)金額的預(yù)算工作，經(jīng)過相關(guān)部門審核通過后才能實施購建。在整個購建工作完成之后，驗收部門還要再次檢測資產(chǎn)情況，確保其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求。在使用資產(chǎn)時，企業(yè)要注意維護資產(chǎn)，安裝企業(yè)會計制度來進行折舊計提工作，相關(guān)管理部門對資產(chǎn)使用情況要進行詳細(xì)的記錄，按照相關(guān)規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)進行定期盤點，領(lǐng)導(dǎo)對盤點結(jié)果要進行及時的批復(fù)與處理。企業(yè)要建立健全資產(chǎn)處置制度，確保實際資產(chǎn)與賬務(wù)記錄情況相符，杜絕謀取私利現(xiàn)象的出現(xiàn)。

(二)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理需要在一個良好的控制環(huán)境下進行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重建立完善的組織機構(gòu)，構(gòu)建財務(wù)部門、驗收部門、采購部門等多個機構(gòu)，確保每個機構(gòu)明確自身職責(zé)，充分發(fā)揮各個機構(gòu)的作用。各個部門之間要相互監(jiān)督、互相邦之，管理人員根據(jù)相關(guān)內(nèi)控管理準(zhǔn)則開展各項工作。企業(yè)對資產(chǎn)內(nèi)控管理的相關(guān)崗位的管理規(guī)則應(yīng)當(dāng)進行詳細(xì)的制定，明確各關(guān)鍵崗位的內(nèi)容，例如不同崗位的選聘標(biāo)準(zhǔn)、工作人員離職需要辦理的手續(xù)、不同崗位的職責(zé)和道德標(biāo)準(zhǔn)以及關(guān)鍵崗位的概念與范圍等。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還要注意提高自身的風(fēng)險控制意識，嚴(yán)格加強資產(chǎn)管理工作，及時分析企業(yè)存在的風(fēng)險，并作出相應(yīng)對策來控制風(fēng)險。

(三)加強內(nèi)部監(jiān)督與管理工作

企業(yè)在進行資產(chǎn)內(nèi)控管理時，應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部監(jiān)督與管理工作，將企業(yè)的資產(chǎn)管理細(xì)則進行下傳，財務(wù)人員要做好財務(wù)記錄工作，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)嚴(yán)格審核各項財務(wù)記錄狀況，確保企業(yè)資產(chǎn)狀況能夠全面、真實地反映在財務(wù)信息中，對內(nèi)控管理人員進行定期培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理人員的結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部管理人員的素質(zhì)，使得人盡其用，確保每位管理人員都能夠嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督與管理工作，通過規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度來提高企業(yè)內(nèi)控管理水平，彌補內(nèi)控管理存在的缺陷，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

第5篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

關(guān)鍵詞：數(shù)字圖書館；非物質(zhì)文化遺產(chǎn)；保護；南音

南音生南國，曲曲寄深情。

海外尋故舊，泉城有知音。

這是原福建省委書記項南為泉州南音所題的詩。詩中的“南國”，即指南音的發(fā)祥地，有“溫陵”之稱的福建泉州?！澳弦簟币辉~，古代就有，泛指音樂或南方音樂。而南音作為一個樂種的名稱，是1952年“泉州南音研究社”成立時才出現(xiàn)的。泉州南音的演奏演唱形式為右琵琶、三弦，左洞簫、二弦，執(zhí)拍板者居中而歌，與漢代“絲竹更相和，執(zhí)節(jié)者歌”的相和歌表現(xiàn)形式一脈相承。南音的文化歷史價值在于，它是中國最古老的樂種之一，被譽為“中國音樂歷史的活化石”。2009年9月30日，聯(lián)合國教科文組織正式將南音（泉州弦管）列入人類非物質(zhì)文化遺產(chǎn)代表作名錄。

泉州南音的文化價值愈發(fā)受到社會的重視，保護這項非物質(zhì)文化遺產(chǎn)也成為了世人的職責(zé)。根據(jù)聯(lián)合國教科文組織第32屆大會所通過的《保護非物質(zhì)文化遺產(chǎn)公約》，所謂保護，是指確保非物質(zhì)文化遺產(chǎn)生命力的各項措施，包括這種非物質(zhì)文化遺產(chǎn)各個方面的確認(rèn)、立檔、研究、保存、保護、宣傳、弘揚、傳承和振興。

進入數(shù)字化時代，圖書館迎來了服務(wù)方式的革命，傳統(tǒng)的圖書館提供紙質(zhì)書籍的服務(wù)，而現(xiàn)在，音視頻、網(wǎng)絡(luò)等方式都可以成為圖書館為公眾服務(wù)的新型載體。數(shù)字圖書館的理念由此誕生。數(shù)字圖書館是以信息化思路為核心建設(shè)理念，以數(shù)字化服務(wù)為主要手段的網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)體。它誕生于工業(yè)社會向信息社會轉(zhuǎn)型的時期，并將在信息社會中承擔(dān)重要的信息和知識服務(wù)功能。

那么，在非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的保護中，數(shù)字圖書館可以扮演什么樣的角色呢？下面，筆者結(jié)合對泉州南音的田野調(diào)查，闡釋數(shù)字圖書館在非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護中的作用。

1 泉州南音的傳播與傳承概況

1.1 對南音演出團隊的調(diào)查：年輕傳承人少

在泉州工人文化宮和府文廟廣場經(jīng)常有南音演出隊的表演。這些年輕的表演者，有的是在鄉(xiāng)鎮(zhèn)里學(xué)南音，有的則是附近藝?；驇煼对盒Ｄ弦魧I(yè)的學(xué)生。關(guān)于南音有這么一個現(xiàn)象：解放前，只有男性才有資格學(xué)習(xí)和表演南音，女性是被禁止的；解放后，女性才有了學(xué)習(xí)表演南音的權(quán)利。南音在當(dāng)前還未發(fā)展為以盈利為目的的商業(yè)演出，承擔(dān)養(yǎng)家重任的男子也就不學(xué)習(xí)南音，在學(xué)習(xí)的年輕人中以女性居多。泉州南音具有輝煌的發(fā)展歷史，現(xiàn)在卻不得不面對這樣一個尷尬的現(xiàn)實：年輕人喜歡流行樂，南音似乎成了老人家才聽的音樂。

1.2 曲簿：手抄和印刷的紙質(zhì)載體

曲簿是保存南音曲目的重要載體，有曲詞、工乂譜、琵琶指法、撩拍符號，能夠有效地把各首曲的樂音記錄下來。在錄音錄像技術(shù)發(fā)明之前，它是記錄弦管音樂最完善的手段。民間多用普通紙張抄寫曲簿。印刷術(shù)發(fā)明后，才有了刊刻本。南音的歷代傳承除了師徒之間的口傳身授，另外一種方式就是依靠曲簿。透過紙間，曲詞、琵琶指法等得以一一傳播開來。

1.3 卡式磁帶：老年人的娛樂

音像技術(shù)問世之后，開始有南音卡式磁帶的出現(xiàn)。南音老藝人通常都收藏有磁帶，閑暇時間播放磁帶聽聽南音已經(jīng)成為老人家的一種娛樂方式。另外，南音磁帶在傳播上還有一個重要作用。在閩南方言區(qū)，各地有不同腔調(diào)，而南音唱語以泉州“府城音”為準(zhǔn)，又稱“泉腔”。閩南各地的南音愛好者們，正是通過磁帶逐字較音、逐音練習(xí)地道的“泉腔”。因此，磁帶還發(fā)揮了校準(zhǔn)唱音的作用。

1.4 網(wǎng)絡(luò)：跨越空間的影音體驗

網(wǎng)絡(luò)也參與到南音的傳播中，現(xiàn)有泉州南音網(wǎng)和福建南音網(wǎng)兩個較大的南音網(wǎng)站。在這兩個網(wǎng)站上，有關(guān)于南音近期活動比賽的新聞報道、已出版的南音影像資料的查詢，更可以收聽和下載到一些南音經(jīng)典曲目，南音的概說、樂器介紹、傳承人風(fēng)采、以及當(dāng)前南音的一些學(xué)術(shù)研究論文都有收錄。值得一說的是可以收聽和下載到的南音經(jīng)典曲目，這極大地方便了各地聽者利用網(wǎng)絡(luò)收聽南音。有些網(wǎng)友把錄制的南音表演的音視頻上傳到網(wǎng)上，在泉州網(wǎng)溫陵社區(qū)，就有網(wǎng)友展開關(guān)于南音的討論。

1.5 眾聲喧嘩：各種社會活動以及傳媒的關(guān)注報道

從1981年元宵節(jié)開始，泉州南音大會唱已先后舉辦了十屆。可以說，歷屆的南音大會唱為海內(nèi)外弦友交流南曲和情感提供了舞臺。報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體都對此做了相關(guān)報道。南音的歷史、演奏演唱形式、傳承人、南音社團的演出、南音入選人類非物質(zhì)文化遺產(chǎn)代表作名錄等都會成為媒體報道的熱門話題。

在對泉州南音傳播傳承狀態(tài)的田野調(diào)查中，我們不難發(fā)現(xiàn)泉州南音在傳承保護中的幾個問題：

傳承人大多年老，而年輕人愿意學(xué)習(xí)泉州南音的甚少；

曲簿仍是學(xué)習(xí)南音的重要載體，而個人收集大量曲簿的能力有限；

分布于網(wǎng)絡(luò)的各種南音曲目良莠不齊，需要收集整理出大量且唱音規(guī)范的曲目；

各路媒體對泉州南音的報道信息紛繁復(fù)雜，受眾面臨信息選擇焦慮，需要一個系統(tǒng)實時更新信息的網(wǎng)站；

泉州南音在全社會的推廣宣傳仍有限，對其文化歷史價值的挖掘有待深入系統(tǒng)地進行。

2 數(shù)字圖書館建設(shè)在泉州南音保護中的優(yōu)勢

數(shù)字圖書館建設(shè)依托于公共圖書館這一載體，以文化共享工程的地方特色文化信息資源為基礎(chǔ)，借助于公共圖書館的資源、人員、設(shè)備、場所優(yōu)勢，在對非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的保護中擁有各方面的便利條件。

2.1 資源優(yōu)勢

一些圖書館，尤其是省、市級公共圖書館，還承擔(dān)著從民間收集整理地方文獻的工作。經(jīng)過長時期的積累，福建省圖書館、泉州市圖書館已經(jīng)從民間收集整理大量與泉州南音相關(guān)的文獻資料，包括曲簿以及各種研究文獻。這為曲簿的系統(tǒng)化整理工作以及泉州南音研究工作的開展提供了極大的資源便利。

2.2 人員優(yōu)勢

圖書館的人員中有大批是圖書館學(xué)專業(yè)人才，他們經(jīng)過文獻資料的收集整理加工方面的專業(yè)培訓(xùn)，因此在文獻分類、編目、索引、古籍文獻的整理中發(fā)揮了很大的作用。近幾年來，隨著文化共享工程的開展，很多圖書館吸收了一批年輕的廣播電視專業(yè)人才，他們在拍攝反映地方特色文化的電視片中，承擔(dān)著策劃、拍攝、剪輯的職責(zé)，為圖書館系統(tǒng)創(chuàng)作影視作品提供了專業(yè)人才隊伍。這一切為泉州南音的文獻分類整理和電視片制作工作提供了專業(yè)人才。

2.3 設(shè)備優(yōu)勢

目前，福建省圖書館配置有文獻信息資源采集設(shè)備、傳統(tǒng)載體資源的數(shù)字化轉(zhuǎn)化所需攝像機、掃描儀，以及專業(yè)影視制作所需的攝像機、攝影機等設(shè)備，這為圖書館從事泉州南音古籍文獻的數(shù)字化以及電視專題片的制作提供了設(shè)備上的便利。

2.4 場所優(yōu)勢

各級公共圖書館作為公益性事業(yè)單位，免費向社會大眾開放。在非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的保護中，首先，圖書館向全社會提供借閱非物質(zhì)文化遺產(chǎn)研究文獻的便利；其次，可以利用圖書館的空間舉辦非物質(zhì)文化遺產(chǎn)主題攝影展、邀請專家學(xué)者做講座報告、邀請非物質(zhì)文化遺產(chǎn)傳承人做展演等相關(guān)活動，向社會大眾宣傳推廣非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。

3 數(shù)字圖書館在保護泉州南音中的實踐成果

3.1 文獻資料的搜集整理對泉州南音的系統(tǒng)研究起到基礎(chǔ)性作用

目前，福建省圖書館館藏泉州南音文獻資料共計有60余冊，包括有指譜、教程及各類研究文獻。目前能找到的關(guān)于南音的最早刊刻本，是兩部從海外回歸的明代刊本：《荔鏡記》和《明刊戲曲弦管選集》，館藏提供有影印本。

3.2 電視專題片《古樂南音》的攝制對南音起到宣傳推廣作用

福建省圖書館從2007年底起拍攝，歷時一年，攝制組奔波于閩南各地，采訪專家、老藝人、國家級大師和傳承人100余位，完成了反映閩南文化的十八集電視專題片《閩南文化》，并制作成光盤用于保存以及文化交流。其中就有揭示泉州南音的專題片《古樂南音》，該片時長30分鐘，從歷史淵源、技藝、傳承等各方面向世人介紹了泉州南音的文化意蘊。攝制組在拍攝過程中，同時采集有大量的泉州南音圖片。該系列電視專題片作為文化共享工程地方特色資源建設(shè)成果，在全國乃至海外地區(qū)宣傳地方特色文化，泉州南音也得此便利，在更大范圍內(nèi)通過官方路線宣傳自身的歷史文化價值。

3.3 數(shù)據(jù)庫建設(shè)為泉州南音曲目以及各種動態(tài)信息提供系統(tǒng)化整理

目前，福建省圖書館建設(shè)有“閩南文化”專題資源數(shù)據(jù)庫和“福建文化記憶”福建省非物質(zhì)文化遺產(chǎn)專題資源數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫通過文字、圖片、音視頻等各種載體，從南音的歷史淵源、器具、技藝、傳承譜系等方面介紹泉州南音，同時有圖片薈萃、精選曲目、視頻《古樂南音》、學(xué)術(shù)研究、新聞動態(tài)等相關(guān)資訊，數(shù)據(jù)庫旨在為受眾提供集泉州南音重要信息為一體的信息集合。

3.4 通過邀請民俗專家做講演、非遺傳承人做展演等活動在全社會宣傳泉州南音

走出閩南地區(qū)，福建其他地方的人們對泉州南音充滿各種未知。這幾年來，福建省圖書館通過閩圖講壇平臺，先后邀請過福建省藝術(shù)研究院等機構(gòu)的學(xué)者專家介紹包括泉州南音在內(nèi)的非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的文化歷史價值；與相關(guān)攝影機構(gòu)合作，開展包括泉州南音在內(nèi)的非物質(zhì)文化遺產(chǎn)項目的攝影展；與相關(guān)單位合作，開展包括泉州南音在內(nèi)的非物質(zhì)文化遺產(chǎn)項目進校園、進社區(qū)活動。這為在全社會宣傳推廣泉州南音，尤其是吸引大批年輕人了解甚至是學(xué)習(xí)泉州南音提供了重要的渠道。

非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的保護工作在近年來受到各方的重視，一方面是因為非物質(zhì)文化遺產(chǎn)面臨著消亡的危機，另一方面則是非物質(zhì)文化遺產(chǎn)是一個族群乃至一個國家文化記憶的重要組成部分，對國家乃至整個人類都有重要的意義。各級圖書館在非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護中理應(yīng)義不容辭承擔(dān)起傳承和保護的作用，數(shù)字圖書館建設(shè)為這種保護提供了各種可能和便利，我們應(yīng)當(dāng)善用并用好數(shù)字圖書館這一平臺，為我國非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的傳承和保護盡力。

參考文獻

[1]聯(lián)合國教育科技文化組織《保護非物質(zhì)文化遺產(chǎn)公約》，2003年9月29日到10月17日在法國巴黎舉行的32屆會議上通過

[2]王芬林 吳曉.數(shù)字圖書館發(fā)展研究[M].北京：國家圖書館出版社，2012：14.

第6篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

賀曉宇

四川大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院， 四川 成都 610064

【摘 要】通過CoVaR實證方法利用4家國有銀行和2家私有銀行的股權(quán)收益率值求得中國銀行相對其他銀行的風(fēng)險溢出值和各銀行相對中國銀行的風(fēng)險溢出值、各銀行相對整體銀行系統(tǒng)的風(fēng)險貢獻度。結(jié)論：中國銀行與招商銀行的關(guān)聯(lián)程度最高，中國銀行與建設(shè)銀行和工商銀行的關(guān)聯(lián)程度較低。同時招商銀行對于銀行系統(tǒng)的風(fēng)險貢獻率最高，說明了私有銀行在發(fā)展私人業(yè)務(wù)上與投資民眾聯(lián)系更緊密。

【關(guān)鍵詞】CoVaR法；風(fēng)險貢獻率；審慎監(jiān)管

一、引言

隨著2008年金融危機爆發(fā)以來，關(guān)于金融機構(gòu)之間風(fēng)險傳播的研究也逐漸增多，尤其是銀行等傳統(tǒng)資機構(gòu)在危機爆發(fā)時對于整個金融系統(tǒng)的風(fēng)險傳染貢獻程度，而巴塞爾協(xié)議也將審慎性監(jiān)管劃為銀行監(jiān)管的主要形式。

在衡量監(jiān)管必要性條件中，巴塞爾協(xié)議主要集中于考察金融機構(gòu)的資本充足率，資產(chǎn)負(fù)債率和損失準(zhǔn)備金率等指標(biāo)。在理論上衡量審慎監(jiān)管的必要性條件，Adrain和Brunnermeier（2008）的working paper中提到了利用計量條件風(fēng)險價值的增量和其對總體風(fēng)險貢獻率來衡量。

二、本論文研究對象、數(shù)據(jù)處理和采用的原理

（一）研究對象和其數(shù)據(jù)選取

由于我國銀行的特殊性，大規(guī)模的上市銀行基本為國有，其對于整個銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性具有很大的影響力，所以本論文選取了中國幾大國有銀行。農(nóng)業(yè)銀行的上市時間較晚，數(shù)據(jù)的量不能滿足本論文的實證需求，舍去農(nóng)業(yè)銀行，確定以中國銀行、工商銀行，建設(shè)銀行和交通銀行為研究對象。同時為方便計量，添加兩家資本規(guī)模最大且上市時間較早的股份銀行，招商銀行和中信銀行。

論文的數(shù)據(jù)選取范圍：2008-20112年。受到財務(wù)數(shù)據(jù)報表限制，本論文研究數(shù)據(jù)的性質(zhì)是季度數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于國泰安數(shù)據(jù)庫。

（二）本論文選取采用的原理方法

1、風(fēng)險價值

本論文的計算基礎(chǔ)是風(fēng)險價值。風(fēng)險價值指在一定的置信水平下，某一金融資產(chǎn)在未來一段時間內(nèi)的最大可能損失：VaRa=inf {v|P（WT￡W-v）31-a}（公式1）。

其中a表示一定的置信度水平，WT表示T時刻期望財富量，W-v表示最大損失量及在險價值。

我們也可以采用Jorion（1996）[2]中提出通過數(shù)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)化計算可以得到一個計算VaR水平的公式：（公式3），其中 是標(biāo)準(zhǔn)化后的股票收益率分布，且其置信度水準(zhǔn)是a。 是收益率標(biāo)準(zhǔn)差， 是計算的時間區(qū)間。

2、q分位數(shù)回歸

（公式4）

公式4中，Qy（τ|x）為關(guān)于x的條件分位數(shù)，Qμ（τ）為隨機擾動項的分位數(shù)。對于分位數(shù)回歸模型，則可采取線性規(guī)劃法（LP）估計其最小加權(quán)絕對偏差，從而得到解釋變量的回歸系數(shù)。得：（公式5）

本文中由于風(fēng)險價值是定義在一定置信的度水平下的最小損失量，所以采用此回歸方法。

3、關(guān)于CoVar方法的具體討論

定義P（Xi

公式6表示在a的置信水平下如果i銀行的風(fēng)險價值為VaRia，則基于這一水準(zhǔn)下的j銀行的風(fēng)險價值為CoVaRaji|xi= VaRia。

i對j風(fēng)險溢出貢獻率可用：ΔCoVaRj|iq = CoVaRj|iq -VaRj （公式7） 表示。

如果j表示的是整體銀行的風(fēng)險價值，則公式（7）就表示某一i銀行對于銀行系統(tǒng)整體的風(fēng)險溢出貢獻程度。

三、實證過程結(jié)果分析

（一）實證過程

在處理股權(quán)收益率時選擇每季度結(jié)束日的收盤股價價，計算收益率公式為：Ln（Pt/Pt-1），其中Pt為計算日股票收盤價，Pt-1為股票計算日前一期股票收盤價。為增強計算準(zhǔn)確率，將算得的收益率擴大十倍。選取95%的置信度水平，并且收益率服從正態(tài)分布，因此得到Za的值為1.658。利用公式（3）進一步得到各個銀行單獨的風(fēng)險價值，留備用。本文以中國銀行為例，見表1，得到中國銀行對其他每家銀行的風(fēng)險溢出貢獻和其他每家銀行對于中國銀行的風(fēng)險溢出貢獻。

（二）實證結(jié)果分析

單個銀行對其他銀行以及系統(tǒng)的風(fēng)險溢出貢獻中首先分析中國銀行對于其他銀行的風(fēng)險溢出影響，在中國銀行陷入困境時建設(shè)銀行的風(fēng)險價值最大，即建設(shè)銀行此時風(fēng)險絕對值是最大的，再之是招商銀行，工商銀行，交通銀行和中信銀行。再考慮中國銀行對于風(fēng)險溢出的貢獻程度，中國銀行對于招商銀行的風(fēng)險溢出貢獻率是最大的，再之是交通銀行，中信銀行和工商銀行和建設(shè)銀行。這種風(fēng)險溢出的貢獻率程度最大化也說明兩者銀行之間的關(guān)聯(lián)性是比較高的。

再之，分析每家銀行對于中國銀行的影響。發(fā)現(xiàn)如果當(dāng)招商銀行陷入困境時其對于中國銀行的風(fēng)險溢出貢獻是最大的，其次是中信銀行，交通銀行，建設(shè)銀行和工商銀行。通過上述，得知國有銀行之間的關(guān)聯(lián)程度反而相對較低，而大型國有銀行和大型的私有銀行之間的關(guān)聯(lián)度是非常高的。

若考慮每家銀行對于整體銀行系統(tǒng)的風(fēng)險溢出貢獻值，可發(fā)現(xiàn)招商銀行的風(fēng)險溢出貢獻絕對值是最大的，其次則是交通銀行，中信銀行，建設(shè)銀行，工商銀行和中國銀行。如果再進一步考慮風(fēng)險溢出貢獻的相對值即風(fēng)險溢出貢獻率。

另外一個方面也說明我國股份銀行已經(jīng)逐漸在實力和整體重要性上有趕上并且超越眾多國有銀行的趨勢。實證對于審慎監(jiān)管有一定的警示作用，即監(jiān)管機構(gòu)在選擇那些重要性銀行進行重點監(jiān)測時應(yīng)該考慮各方面因素，考察其風(fēng)險的相對值而非風(fēng)險溢出的絕對值，同時注重銀行的業(yè)務(wù)與投資者等民眾的緊密程度而非只是資產(chǎn)規(guī)模的大小。

參考文獻：

[1]Jorion， Philippe， 1997， “Financial Futures： Risk Management”， Published by Irwin Professional， Chicago.

[2]毛奉君，2011：系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)監(jiān)管問題研究》，《國際金融研究》第9期。

第7篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

設(shè)計(論文)題目：利率市場化條件下的金融風(fēng)險管理

課題綜述 主要研究新時期利率市場化進程中我國金融風(fēng)險的管控問題

一、研究背景和必要性

利率市場化是指通過市場和價值規(guī)律機制，在某一時點上由供求關(guān)系決定的利率運行機制，它是價值規(guī)律作用的結(jié)果,它一直是中國金融界長期關(guān)注的熱點問題。利率市場化改革的目的是提高金融市場資本配置的效率, 促進經(jīng)濟增長。一直以來，各國都對利率實行嚴(yán)格管制，但從上世紀(jì)70年代開始, 在各國實施金融抑制政策、石油危機導(dǎo)致世界性的通貨膨脹、固定匯率制崩潰、以及金融創(chuàng)新的飛速發(fā)展的背景之下，利率管制的弊端逐漸顯現(xiàn)，利率市場化開始成為世界性潮流。西方國家如美國和日本,分別于1986年和1994年全面實現(xiàn)了利率市場化，許多發(fā)展中國家也掀起了利率市場化的。在現(xiàn)代經(jīng)濟中，市場有支付能力的需求通過貨幣來表現(xiàn)，貨幣流向引導(dǎo)資源的流向。我國經(jīng)過三十多年的改革，經(jīng)濟實物系統(tǒng)的絕大部分商品和勞務(wù)價格已經(jīng)由市場決定，市場配置資源的效率已經(jīng)大大提高，人民因此享受了比改革前多得多的福利。1996年隨著中國放開銀行間同業(yè)拆借利率，我國利率市場化改革終于邁開了步伐，但是貨幣資金的價格即利率的形成機制雖然近幾年已經(jīng)有了很大的進步，但總體上遠遠不如商品和勞務(wù)價格具有競爭性，因而由資金引導(dǎo)的資源配置效率仍受到相當(dāng)程度的限制，資金的利用效率還有待提高，經(jīng)濟增長的潛力還有待發(fā)揮。經(jīng)濟運行的實物系統(tǒng)與貨幣系統(tǒng)之間是相互促進、相輔相成的。在實物系統(tǒng)價格絕大部分已經(jīng)實現(xiàn)市場化的條件下，貨幣系統(tǒng)的資金價格即利率客觀上也有了市場化的需要。利率市場化是經(jīng)濟市場化的必然要求，是我國建立完善的市場經(jīng)濟體系的必經(jīng)之路。

加入WTO后，我們就要按國際通行規(guī)則管理經(jīng)濟，雖然對中國金融市場我們?nèi)匀豢梢詫嵭幸欢ǖ睦使苤?，但外資金融機構(gòu)大量涌入中國金融市場，帶來了大量新的經(jīng)營方式和新的貨幣市場、資本市場工具，大大增加了我國貨幣和金融監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管難度，很有可能我們會在與其的市場博弈中非常被動地接受變相的市場利率化，即接受市場利率實際上、某種程度已經(jīng)自由化的現(xiàn)實。如果出現(xiàn)這種情況，如果我們對境內(nèi)中資金融機構(gòu)的利率仍然管制過于嚴(yán)格，中資金融機構(gòu)過于缺乏在利率市場化環(huán)境中進行競爭的經(jīng)驗，其結(jié)果可能會使他們在未來激烈的競爭中處于某種劣勢，這顯然對我國非常不利。

二、利率市場化下各金融主體的風(fēng)險淺析

1、利率放開加劇各金融機構(gòu)的同業(yè)競爭風(fēng)險：由于我國市場化程度遠不及發(fā)達國家水平，利率管理的法規(guī)制度有待進一步詳盡和規(guī)范，中央銀行的宏觀調(diào)控手段還需進一步完善，管理層與金融機構(gòu)之間的博弈磨合尚處于初期水平，四大國有商業(yè)銀行基本上占據(jù)著壟斷地位，在這種情況下，放開存款利率有可能造成博弈論上的高利率納什均衡一誰降低利率誰就吃虧，其結(jié)果只能是使長期受到抑制的利率出現(xiàn)大幅上揚，這就必然會導(dǎo)致過度競爭和中小存款機構(gòu)退出市場。利率市場化使得銀行能夠合法的利用價格武器去爭取生存及發(fā)展的空間，而價格競爭將會導(dǎo)致存款利率水平的非理性升高，如果缺少金融風(fēng)險的相應(yīng)控制措施，而只是缺乏遠見一味追求眼前收益，存款利率的升高就會形成金融機構(gòu)間的無差別價格戰(zhàn)，必將對資產(chǎn)規(guī)模較小的中小金融機構(gòu)帶來巨大沖擊。

2、利差收窄增加金融機構(gòu)的盈利風(fēng)險：與當(dāng)前的利率水平相比，利率市場化后，存貸款利率差將成縮小趨勢。同業(yè)競爭的加劇，一方面在爭奪儲蓄資源的過程中，存款利率將存在逐步提高的壓力;另一方面，對優(yōu)質(zhì)貸款資源的爭奪，可能使銀行不得不降低其貸款利率，從而便利率差縮小，令銀行的利潤空間變窄。如美國 1986-1990年的存貸款平均利差比1980-1985年期間減少了54個基點(美國1986年完成利率市場化改革);日本1994年平均存貸款利差比1984年下降82個基點(日本1994年完成利率市場化改革);韓國的存貸款利差從改革初期的4個百分點下降到改革后期的不足3個百分點。整體看，利率市場化改革后利差一般會減小0.5%-1%。目前我國商業(yè)銀行經(jīng)營的金融產(chǎn)品相對單一，利息收入一般要占總營業(yè)收入很大一部分，在我國銀行收益總額中占有重要的地位。對于中小金融機構(gòu)來說，由于服務(wù)功能不夠完善，金融產(chǎn)品體系尚不健全，手續(xù)費收入和其他非利息收入所占比例相對偏小，利息收入甚至占總營業(yè)收入的85%-90%以上。利率市場化后利差的不斷收窄，將給中小金融機構(gòu)收益帶來巨大影響并成為制約自身發(fā)展的關(guān)鍵因素。

3、利率波動增加金融機構(gòu)的管理風(fēng)險：隨著利率市場化改革的推進，利率與其他經(jīng)濟變量相互影響的力度將增加，利率波動的幅度和頻率都將加大。經(jīng)濟的過熱或低迷、貨幣資金的供求變化、貨幣購買力的變化、匯率制度的改革、人民幣升值壓力、國際游資的沖擊等，都會引起利率的波動。由于商業(yè)銀行的利息收入與支出取決于資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額、結(jié)構(gòu)和期限，在利率波動頻繁的情況下，如果商業(yè)銀行資產(chǎn)與負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)不對稱，或者資產(chǎn)與負(fù)債的利差波動不同步時，就會產(chǎn)生利率收益風(fēng)險。利率變動越頻繁，利率風(fēng)險管理的難度也越大，這給商業(yè)銀行的即時反應(yīng)能力和資產(chǎn)定價能力提出了挑戰(zhàn)，不僅要考慮利率波動對自身頭寸和流動性的影響，也要考慮利率風(fēng)險對經(jīng)營策略的影響。目前，我國各金融機構(gòu)利率風(fēng)險的管理手段和技術(shù)都相對落后，科學(xué)應(yīng)對頻繁的利率波動尚具有較大難度。

4、利率逆向選擇增加金融機構(gòu)的潛在信用風(fēng)險：金融市場存在信息不對稱現(xiàn)象，由此產(chǎn)生的逆向選擇和道德風(fēng)險將隨著利率市場化的進程而表現(xiàn)得日益明顯。如果提高利率，將篩選掉低風(fēng)險項目的借款人，令信貸資金大量流人高風(fēng)險行業(yè)，結(jié)果將提高信貸市場的平均風(fēng)險。一方面，貸款利率上升逆向激勵了高風(fēng)險者的貸款需求，而擠出了正常利率水平的合格貸款者需求者，這就必然會導(dǎo)致逆向選擇風(fēng)險。利率市場化后，對信貸資金投向的管制將會大大放松，銀行為換取高額回報，可能將大量信貸資金投入高風(fēng)險高收益的股市和房地產(chǎn)市場，令其資產(chǎn)價格迅速膨脹，從而導(dǎo)致實體經(jīng)濟泡沫化，最終形成不良信貸資產(chǎn)。另一方面，企業(yè)高利率借款，蘊含著道德風(fēng)險。利率市場化后金融機構(gòu)將根據(jù)風(fēng)險加成的原則對貸款利率進行定價。近年來我國銀行出現(xiàn)惜貸現(xiàn)象，其主要原因在于企業(yè)效益不好，貸款風(fēng)險過大，而在利率管制條件下，貸款的高風(fēng)險并不能帶來相應(yīng)的高收益，所以銀行不愿意冒險。但放開利率后，銀行有可能去冒高風(fēng)險以獲得高收益，而有些效益不好或信用不良的企業(yè)也有可能利用銀行這種極端趨利心理申請高利率貸款，這就可能導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)的進一步增加。

5、利率變動增加金融機構(gòu)的客戶選擇性風(fēng)險：目前，我國金融機構(gòu)的許多存貸款業(yè)務(wù)，比如活期存款、定期存款、可提前償還的工商貸款等，都具有期權(quán)特征。名義利率的變動往往會使人們產(chǎn)生一種利率幻覺，而不管實際利率是正的還是負(fù)的。以存款為例，當(dāng)利率上升時，存款客戶可能提取未到期存款，然后，再以新的較高利率轉(zhuǎn)存，從而降低銀行的凈利息收入;而當(dāng)利率下降時，貸款客戶可能提前還貸，再重新申請貸款，存款客戶也有可能提前支取存款并轉(zhuǎn)向于其他比較收益更高的投資方向，如債券、股票等。無論利率上升還是下降，只要這種變動幅度存在，金融機構(gòu)就會面臨客戶不同程度的選擇權(quán)風(fēng)險。利率市場化后，利率的頻繁波動令選擇權(quán)風(fēng)險進一步加劇，從而嚴(yán)重影響金融機構(gòu)資金的流動性與穩(wěn)定性。

三、文獻綜述

黃達認(rèn)為(2002)，利率市場化是指把利率決定權(quán)交給市場，由市場資金供求狀況決定市場利率，市場主體可以在市場利率的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同金融交易各自的特點自主決定利率。同時，利率市場化并不排除國家的宏觀問接調(diào)控，即政府可以利用經(jīng)濟手段在市場上間接影響資金供求狀況從而影響利率水平。因此，利率市場化的內(nèi)涵至少包括以下幾個方面的內(nèi)容：(一)金融交易主體有利率決定權(quán);(二)利率的數(shù)量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)和風(fēng)險結(jié)構(gòu)由市場自發(fā)選擇;(三)同拆借利率和短期國債利率將成為市場利率的基本指針;(四)中央銀行享有間接影響金融資產(chǎn)利率的權(quán)力。

薛寶莉認(rèn)為(2003)，通過對國外推行利率市場化的過程進行分析，實現(xiàn)利率市場化應(yīng)具備以下基本條件：(一)提高金融監(jiān)管體系的調(diào)控水平和監(jiān)管能力，(二)造穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境。利率管制放開后，宏觀經(jīng)濟環(huán)境是引起利率水平異常波動的最重要因素，它對利率水平的影響是通過銀行和企業(yè)來進行的。 (三)善企業(yè)的經(jīng)營機制。利率作用的實現(xiàn)，要求金融機構(gòu)和般企業(yè)對利率杠桿做出靈敏反映，快速調(diào)整，是真正意義上的企業(yè)。(四)培育完善的金融市場。利率市場化的過程是培育金融市場由低水平向高水平、由簡單形態(tài)向復(fù)雜形態(tài)轉(zhuǎn)化的過程,完成了這個過程，就實現(xiàn)了利率的市場化。

王中格認(rèn)為(2009)，企業(yè)作為利率市場化的微觀基礎(chǔ)，其對利率信號的敏感度和受資金價格的約束性，是利率市場化改革的關(guān)鍵。利率市場化對企業(yè)的影響：(一)企業(yè)議價能力有所增強，(二)利率市場化強化企業(yè)貸款期限短期化趨勢，(三)利率市場化使企業(yè)融資靈活性增強，(四)利率市場化使企業(yè)資金管理意識增強。因此，利率市場化對我國企業(yè)的發(fā)展起到促進作用，利率市場化是企業(yè)健康快速發(fā)展的要求。

張華認(rèn)為(2010)，目前,中國銀行同業(yè)拆借市場利率、債券回購利率、票據(jù)市場轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率、國債與政策性金融發(fā)行利率和二級市場的利率都已經(jīng)完全實現(xiàn)了市場化。但是還有一部分金融資產(chǎn)的利率還是在中央銀行的控制下。所以,我國的利率市場化改革還存在一定的制約因素。這些制約因素是：(一)金融市場發(fā)展不完善，(二)商業(yè)銀行管理機制建設(shè)滯后，(三)企業(yè)對利率缺乏敏感性，(四)社會信用缺失，(五)金融監(jiān)管機制不健全。

熊芳(2005)根據(jù)了國外利率市場化改革的成功經(jīng)驗總結(jié)了一些對我國利率市場化的改革的啟示。第一，在利率市場化環(huán)境下金融交易的其他相關(guān)配套機制尚未健全之前，對利率仍要實行一定程度的控制。第二，加強銀行對利率風(fēng)險的管理。銀行可積極運用各種衍生金融工具，如利率期貨、利率期權(quán)、利率互換、遠期利率協(xié)議和利率上下限等業(yè)務(wù)，在規(guī)避風(fēng)險的同時，減少資產(chǎn)價格變動對銀行流動性的影響。第三，建立健全符合監(jiān)管要求的金融安全網(wǎng)，建立健全科學(xué)嚴(yán)格的監(jiān)管體系。要建立健全嚴(yán)格而科學(xué)的監(jiān)管體系。并且由政府建立銀行存款保險制度和最后貸款制度，將有助于防范一家銀行倒閉后，因信息不對稱而導(dǎo)致眾多存戶擠兌，致使許多銀行發(fā)生連鎖倒閉的系統(tǒng)風(fēng)險的出現(xiàn)。

陳向陽等認(rèn)為(2007)，我國利率市場化改革中面臨的主要問題是：(一)我國的利率傳導(dǎo)機制欠缺。(二)利率市場化的條件及其重要組成部分尚不完善。(三)我國尚未形成健全發(fā)達的金融市場。(四)我國國有企業(yè)和國有商業(yè)銀行還不是嚴(yán)格意義上的市場主體。(五)我國的金融監(jiān)管不夠健全：首先，金融監(jiān)管成本過高，效率偏低;其次，監(jiān)管機構(gòu)內(nèi)部關(guān)系混亂，缺乏有效的協(xié)調(diào);最后，對金融監(jiān)管的立法未到位，導(dǎo)致無法可依，監(jiān)管機構(gòu)執(zhí)行力度不大或不到位，令違規(guī)現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

顧寧和黃麗萍(2007)對我國利率市場化改革的風(fēng)險提出了一些建議。第一，要進一步培育和發(fā)展金融市場，我們要建立品種齊全、結(jié)構(gòu)合理的融資工具體系;規(guī)范的信息披露制度。并且金融市場主體要充分而富有競爭意識。最后要建立以法律手段和經(jīng)濟手段為特色的監(jiān)管體制。第二，積極推進商業(yè)銀行經(jīng)營體制改革，提高商業(yè)銀行成熟度，我國的商業(yè)銀行必須盡快學(xué)會自主定價。第三，加快國有企業(yè)改革的步伐，利率市場化改革要求企業(yè)的融資行為建立在健全的融資體制基礎(chǔ)上，并有較高的投資利率彈性。第四，確定基準(zhǔn)利率，逐步建立健全中央銀行利率調(diào)控體系利率市場化意味著中央銀行放棄對利率的直接管制，中央銀行只能通過問接手段影響或調(diào)控銀行利率或市場利率，實現(xiàn)利率的平穩(wěn)運行。第五，轉(zhuǎn)變金融監(jiān)管方式，加強監(jiān)管的有效性。

曠煜等認(rèn)為(2010)，我國利率市場化改革的應(yīng)該從以下幾方面入手：(一)調(diào)整金融機構(gòu)的職能定位，強化金融系統(tǒng)的競爭格局;(二)金融市場結(jié)構(gòu)的合理化和發(fā)展壯大;(三)進一步改進商業(yè)銀行體系;(四)調(diào)整和改善貨幣政策的傳導(dǎo)機制，提高貨幣政策實施的有效性。

徐彩認(rèn)為(2010)，就目前情況看, 我國尚未完全實現(xiàn)利率市場化, 利率市場化進程中尚且存在制約因素。穩(wěn)步加快利率市場化的步伐, 已成為我國金融業(yè)的重要任務(wù)。(一)進一步發(fā)展和完善金融市場。(二)加強金融監(jiān)管, 提高監(jiān)管水平。(三)規(guī)范利率運作主體的市場化行為：首先, 提高中央銀行貨幣政策的獨立性;其次, 造就一個完全市場化的商業(yè)銀行體系;最后, 提高企業(yè)和居民的金融意識。

安駿麟認(rèn)為(2010)，利率市場化改革應(yīng)該應(yīng)該從以下幾點繼續(xù)推行：(一)繼續(xù)堅持漸進式的改革方式。要為利率市場化創(chuàng)造條件，不論是宏觀還是微觀上我們都必須以漸進式的改革方式核心。(二)建立充分的競爭市場和強化金融監(jiān)督。若金融監(jiān)管不嚴(yán)，因為政府保護，銀行就會因不必承擔(dān)相應(yīng)成本而從事高風(fēng)險貸款。這一來直接導(dǎo)致銀行體系風(fēng)險上升。(三)完善金融機構(gòu)配套機制。利率市場化就是市場取代貨幣成為利率定價主體，這個改革的成敗更多是取決于金融機構(gòu)自身定價體系的建立。(四)加速企業(yè)市場化。利率市場化真正目的是要讓經(jīng)濟活動能夠提供一個準(zhǔn)確的調(diào)整指標(biāo)和信號。

主要擬解決的問題及采用的研究方法

1、介紹利率市場化的背景及內(nèi)容，分析我國利率市場化下的面臨的金融風(fēng)險的現(xiàn)狀;

2、分析我國利率市場化下各大金融機構(gòu)風(fēng)險評價、管理目標(biāo)、管控舉措

3、根據(jù)我國的具體國情，提出切實可行性的風(fēng)險管理措施;

五、研究方法

1、文獻分析法：通過對中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)、萬方數(shù)據(jù)資源系統(tǒng)等中文數(shù)據(jù)庫及外文數(shù)據(jù)庫的檢索，收集有關(guān)資料，并對收集到的材料進行歸納分析，為論文作鋪墊。

2、案例分析法：通過案例來說明層次分析法在電子商務(wù)B2B行業(yè)網(wǎng)站評價中的具體應(yīng)用，以及電子商務(wù)B2B行業(yè)網(wǎng)站評價指標(biāo)體系的建立。

起止時間 任務(wù)安排

12月20日1月5日 學(xué)生選題

4月15日 4月21日 撰寫開題報告

4月22日5月12日 論文一稿

5月13日5月19日 中期檢查

5月20日5月26日 論文二稿

5月27日6月9日 論文三稿

第8篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

關(guān)鍵詞：盈余管理，盈余動機，信息有效

 

一、引言

20世紀(jì)90年代以來，我國的上市公司會計虛假信息問題連續(xù)暴露出來，一些上市公司因為虛假報告或者會計信息造假遭到證監(jiān)會的處罰和停牌。這可能只是會計造假的冰山一角，但是足以說明盈余管理的普遍性。而我國的會計報告使用者的專業(yè)素質(zhì)、識別能力往往不夠，通過盈余信息判斷公司經(jīng)營狀況和前景成為影響中小股東決策的一個重要因素。因此正確地把握盈余管理的概念，對上市公司盈余管理行為進行研究，不僅能使投資者更深刻地理解其披露的盈余信息的內(nèi)涵，做出正確的投資決策，有效地維護自己的合法權(quán)益；同時豐富了我國上市公司盈余管理的基本理論，完善了公司治理結(jié)構(gòu)，對解決績效評估與報酬計劃、證券市場監(jiān)管等一系列理論與實務(wù)問題提供了重要的依據(jù)。筆者正是基于此選擇這一命題，希望通過本文對上市公司盈余管理的相關(guān)問題進行的探討，能對治理上市公司盈余管理行為、解決我國會計信息失真問題有所益處。

二、文獻回顧

(一)盈余管理動機方面

佟巖、王化成（2007）認(rèn)為控股股東通常使用關(guān)聯(lián)交易追求控制權(quán)收益（包括私有收益和共享收益）。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)控股股東持股在50%及以下時，更多的通過關(guān)聯(lián)交易追求控制權(quán)私有收益，結(jié)果降低了盈余質(zhì)量。而當(dāng)控股股東持股超過50%時，結(jié)果恰好相反。

陸正飛、魏濤（2006）通過實證研究表明，配股公司在配股前存在盈余管理行為，無后續(xù)融資行為公司配股后業(yè)績下滑且操縱性應(yīng)計利潤在配股后發(fā)生反轉(zhuǎn)，這為配股前盈余管理機會主義提供了直接證據(jù)；有后續(xù)融資行為公司在配股后仍進行盈余管理以繼續(xù)盡可能維持較高業(yè)績。

孟焰、張秀梅（2006）選取了2001-2004年147家因關(guān)聯(lián)交易獲得非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的上市公司作為樣本，建立模型實證上市公司關(guān)聯(lián)交易盈余管理與關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的關(guān)系。發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易盈余管理的主要目的和結(jié)果是關(guān)聯(lián)方從上市公司轉(zhuǎn)移利益；股權(quán)集中度與關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的關(guān)系較為復(fù)雜；資產(chǎn)規(guī)模越大的關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移的程度越高。

趙春光（2006）研究了上市公司的資產(chǎn)減值與盈余管理之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)減值前虧損的公司存在以轉(zhuǎn)回和計提資產(chǎn)減值進行盈余管理的行為，一方面是為了避免虧頓，另一方面是為了進行“大洗澡”。

楊旭東、莫小鵬（2006）研究了新配股政策出臺后上市公司的盈余管理現(xiàn)象。他們認(rèn)為，第一，配股政策對盈余管理具有一定的導(dǎo)向作用。第二，不管配股政策如何變化，上市公司始終存在著通過盈余管理來避免虧損的動機。論文參考。

代冰彬、陸正飛、張然（2007）研究了我國上市公司資產(chǎn)減值的計提動機。很多研究已發(fā)現(xiàn)減值準(zhǔn)備的兩種計提動機：經(jīng)濟因素和盈余管理因素，但本文發(fā)現(xiàn)，穩(wěn)健性因素也能影響資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提。

張昕（2008）對中國A股上市公司是否在第四季度進行盈余管理以避免當(dāng)年虧損或下一年虧損進行了實證研究，發(fā)現(xiàn)上市公司的確會在第四季度進行盈余管理來實現(xiàn)當(dāng)年扭虧為盈或調(diào)低利潤，為下一年度扭虧做好準(zhǔn)備。因此審計師與投資者對上市公司第四季度的財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該高度關(guān)注，并提高對會計信息質(zhì)量的鑒別能力。

(二)新會計準(zhǔn)則下的盈余管理

葉建芳、周蘭、李丹蒙等（2009）對新會計準(zhǔn)則下上市公司金融資產(chǎn)的分類進行了實證研究。實證研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)上市公司持有的金融資產(chǎn)比例較高時，管理層會將較大比例的金融資產(chǎn)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)；但為了避免利潤的下滑，管理層往往違背最初的持有意圖，將可供出售的金融資產(chǎn)在短期內(nèi)進行處置。因此，在初始劃分時，公司傾向于將金融資產(chǎn)劃分為可供出售金融資產(chǎn)以獲得更多的選擇空間，為盈余管理和收益平滑提供“蓄水池”。

于李勝（2007）通過研究發(fā)現(xiàn)，新準(zhǔn)則中禁止長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的做法有利于提高會計信息的相關(guān)性和穩(wěn)健性，并且由于財政部在準(zhǔn)則銜接期政策實施得當(dāng)，抑制了上市公司在新準(zhǔn)則實施前突擊轉(zhuǎn)回已計提的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的動機，從而未出現(xiàn)上市公司“趕集”轉(zhuǎn)回長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象。

吳戰(zhàn)篪、羅紹德、王偉（2009）檢驗了2007年新會計準(zhǔn)則下上市公司證券投資收益的價值相關(guān)性與盈余管理現(xiàn)象，建議交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動均確認(rèn)為損益，并對其進行及時、透明的表外信息披露。

(三)盈余管理本質(zhì)探究

寧亞平（2005）研究了盈余管理本質(zhì)，他認(rèn)為“盈余管理”一直受到證券監(jiān)管部門和學(xué)術(shù)界的廣泛批判的原因主要有三個：第一，盈余管理活動是欺詐性行為，它使得財務(wù)報表反映管理層期望的盈余水平而非企業(yè)真實業(yè)績表現(xiàn)，從而損害財務(wù)報表的可信度；第二，由于盈余管理旨在欺騙誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，它又是一種不道德的行動；第三，盈余管理具有使財富在利益相關(guān)方重新分配的作用或效果。論文參考。

吳聯(lián)生（2005）認(rèn)為，會計規(guī)則的制定與執(zhí)行是兩個相互影響的環(huán)節(jié)，會計域秩序是會計信息質(zhì)量的基本評價標(biāo)準(zhǔn)。盈余管理研究的目的之一是為會計規(guī)則的制定提供依據(jù)，它除了關(guān)注會計規(guī)則的執(zhí)行行為以外，還應(yīng)將會計規(guī)則的制定作為一個重要的變量，即研究在采用不同原則、方式和程序所制定而成的會計規(guī)則下的不同盈余管理行為。

周鐵、羅燕雯、荊嫻（2006）通過分析兩種廣泛采用的應(yīng)計利潤計量方法發(fā)現(xiàn)，在我國現(xiàn)行會計制度下，這些方法產(chǎn)生的計量結(jié)果與因權(quán)責(zé)發(fā)生制而產(chǎn)生的應(yīng)計利潤不存在完全的相關(guān)性。他們探討了由此而產(chǎn)生的計量偏差及對判斷盈余管理行為的影響。

三、簡要評述

以上《會計研究》論文文獻主要是從盈余管理動機、盈余管理本質(zhì)、新舊會計準(zhǔn)則銜接下會計政策選擇等對盈余管理進行了系統(tǒng)的闡述?？v觀上述文獻，可以得出盈余管理作為公司的一種財務(wù)管理手段越來越受到理論界的重視。但是，主要是對于盈余管理動機的闡述以及就某一會計政策的選擇對盈余質(zhì)量影響的研究，并沒有深入探討出避免企業(yè)進行過度盈余管理的政策建議，以此提高信息質(zhì)量，樹立投資者信心。論文參考。為此，筆者認(rèn)為在以后研究盈余管理時，應(yīng)注重對盈余質(zhì)量的研究，探討出更多更好提高盈余質(zhì)量的建議和政策，尋求出滿足市場和利益相關(guān)者需求的盈余管理衡量標(biāo)準(zhǔn)，避免企業(yè)將盈余管理轉(zhuǎn)變成調(diào)控利潤的手段，以此推動我國證券市場的健康發(fā)展。

主要參考文獻

[1]代冰彬、陸正飛、張然.資產(chǎn)減值:穩(wěn)健性還是盈余管理.會計研究2007(12)

[2]高雷、張杰.公司治理、機構(gòu)投資者與盈余管理.會計研究.2008（9）

[3]寧亞平.盈余管理本質(zhì)探析.會計研究.2005(6)

[4]陸正飛、魏濤.配股后業(yè)績下降:盈余管理后果與真實業(yè)績滑坡.會計研究.2006(8)

[5]孟焰、張秀梅.上市公司關(guān)聯(lián)方交易盈余管理與關(guān)聯(lián)方利益轉(zhuǎn)移關(guān)系研究.會計研究.2006(4)

[6]佟巖、王化成.關(guān)聯(lián)交易、控制權(quán)收益與盈余質(zhì)量.會計研究.2007(4)

[7]吳戰(zhàn)篪、羅紹德、王偉.證券投資收益的價值相關(guān)性與盈余管理研究.會計研究.2009(6)

[8]楊旭東、莫小鵬.新配股政策出臺后上市公司盈余管理現(xiàn)象的實證研究.會計研究.2006(8)

第9篇：資產(chǎn)監(jiān)管論文范文

論文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化融資方式

論文摘要：資產(chǎn)證券化融資是企業(yè)融資方式中重要的一種，全面的了解資產(chǎn)證券化融資對于企業(yè)合理采取融資方式、正確配置資源有很大幫助。針對這一點，筆者就資產(chǎn)證券化融資的各個方面進行了闡述。

一、資產(chǎn)證券化融資基本知識

資產(chǎn)證券化是指將缺乏流動性但又能夠產(chǎn)生可預(yù)見的穩(wěn)定現(xiàn)金流的資產(chǎn)，通過一定的結(jié)構(gòu)安排，對資產(chǎn)中風(fēng)險與收益要素進行分離與重組，進而轉(zhuǎn)換成為在金融市場上可以出售和流通的證券的過程。

資產(chǎn)證券化具有提高資產(chǎn)的流動性和信用等級，緩解原始權(quán)益人的流動性風(fēng)險壓力，拓寬低成本的融資渠道，促進資本市場的發(fā)展，有效地轉(zhuǎn)移和規(guī)避風(fēng)險的作用。

二、資產(chǎn)證券化融資優(yōu)勢

（一）發(fā)起人的收益

其收益包括以下方面：（l）資產(chǎn)表外化。通過“真實出售”，把資產(chǎn)移至表外，改善資產(chǎn)負(fù)債狀況，滿足監(jiān)管機構(gòu)的要求。（2）資產(chǎn)的流動性。證券化的產(chǎn)品存在一個流動性相當(dāng)高的二級市場，因此，發(fā)起人可以利用該市場獲得流動性，從而增強自身的資產(chǎn)負(fù)債管理能力。（3）低成本的融資渠道。通過“破產(chǎn)隔離”，把資產(chǎn)信用與發(fā)起人的整體信用隔離開，降低融資成本的同時達到融資渠道多樣化的目的。（4）穩(wěn)定的服務(wù)費收入。發(fā)起人在出售資產(chǎn)后往往充當(dāng)服務(wù)人角色，因此在相當(dāng)長的時期內(nèi)將有穩(wěn)定的服務(wù)費現(xiàn)金流流入。

2.借款人的收益

對于作為發(fā)起人的金融機構(gòu)來說，資產(chǎn)證券化意味著能夠及時回籠資金，增加融資能力，從而為借款人提供更多的低成本資金。

（二）投資人的收益

資產(chǎn)證券化產(chǎn)品類型多樣，具有不同的風(fēng)險和收益搭配，能夠滿足投資人的多樣化需求，便于投資人分散風(fēng)險，提高投資收益。

（三）投資銀行的收益

投資銀行不但可以擔(dān)任證券承銷機構(gòu)的角色，也可以參與甚至主導(dǎo)資產(chǎn)證券化交易結(jié)構(gòu)的設(shè)計和執(zhí)行、產(chǎn)品的設(shè)計和二級市場的交易等活動，這些業(yè)務(wù)為投資銀行帶來可觀收益。

（四）金融監(jiān)管機構(gòu)的收益

資產(chǎn)證券化能夠促使金融市場健康發(fā)展，它提高了金融機構(gòu)資產(chǎn)的流動性，降低金融機構(gòu)流動性危機風(fēng)險。資產(chǎn)證券化產(chǎn)品豐富了金融產(chǎn)品種類，促進了資本市場的深化和整個金融體系的完善。它可以提高金融、法律、財會和信用評估制度的完善程度，提高相關(guān)掃機構(gòu)和人才的專業(yè)化水平，有利于市場監(jiān)督的形成等等。

三、資產(chǎn)證券化融資過程

資產(chǎn)證券化的過程中，主要參與的是發(fā)起人、特設(shè)機構(gòu)和投資者，此外還有服務(wù)人、履行受托和管理職能的受托人、承銷商、資信評級機構(gòu)和信用增級機構(gòu)等其他參與人。資產(chǎn)證券化操作的基本過程是：

（一）確定證券化資產(chǎn)并組建資產(chǎn)池

首先選用比較容易實現(xiàn)證券化且具有以下特征的資產(chǎn)組建資產(chǎn)池：以產(chǎn)生穩(wěn)定的可預(yù)測的現(xiàn)金流，能夠容易增強流動性；原始權(quán)益人持有該資產(chǎn)已有一段時間，且信用記錄良好；資產(chǎn)應(yīng)具有標(biāo)準(zhǔn)化的合約文件，屬于同一種類，即資產(chǎn)具有很高的同質(zhì)性；資產(chǎn)抵押物容易變現(xiàn)，且具有一定的變現(xiàn)價值高的特點；債務(wù)人的地域和人口統(tǒng)計分布廣泛；資產(chǎn)的記錄良好；資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)容易獲得。

（二）組建特別目的機構(gòu)(SPV)

SPV是一種特殊載體，專門為資產(chǎn)證券化而設(shè)計，是保證資產(chǎn)證券化的關(guān)鍵性主體。設(shè)計SPV的日的是為實現(xiàn)證券化資產(chǎn)在結(jié)構(gòu)上與其他資產(chǎn)隔離。SPV可以是發(fā)起人設(shè)立的附屬機構(gòu)，也可以是信托投資公司或其他獨立法人實體。

（三）將證券化資產(chǎn)組合真實出售給特設(shè)目的載體

設(shè)立SPV的目的在于使發(fā)起人實現(xiàn)表外融資，割斷發(fā)起人與投資者在法律上的關(guān)聯(lián)，達到證券化資產(chǎn)破產(chǎn)隔離的目的。其職能是從發(fā)起人處購買基礎(chǔ)資產(chǎn)并以此為支撐設(shè)計和發(fā)行資產(chǎn)支持證券，用發(fā)行收入支付出讓資產(chǎn)的發(fā)起人。

（四）四級和信用評級

信用增級目的在于保障投資者的利益，信用增級可以使證券產(chǎn)品在上述方面更好地滿足投資者的需要，同時滿足發(fā)行人在會計、監(jiān)管和融資目標(biāo)方面的要求。聘請評級機構(gòu)對增級后的證券，進行信用評級資產(chǎn)證券化交易中的信用評級，通常要進行兩次，即初評和發(fā)行評級。初評的目的是確定為達到所需的信用等級必須進行的信用提高程度。（五）發(fā)售

SPV將經(jīng)過信用評級后的證券交給券商承銷，可采用公開發(fā)售或私募的方式進行。資產(chǎn)支持證券主要由機構(gòu)投資者購買。

（六）受托管理及清償

尋找服務(wù)商和支付機構(gòu)，簽訂委托協(xié)議，約定受托人管理標(biāo)的資產(chǎn)、歸集標(biāo)的資產(chǎn)的現(xiàn)金流以及向投資者進行支付等事項。在證券的到期償付日，SPV將委托受托人時，足額向投資者償付本息。利息通常是定期支付，而本金償付日期及順序因標(biāo)的資產(chǎn)和所支持的證券結(jié)構(gòu)安排的不同而異。證券全部償付完后，如果資產(chǎn)池還有現(xiàn)金流，這些現(xiàn)金流將被返還給發(fā)起人。

四、融資模式及效用

（一）應(yīng)收賬款證券化

即企業(yè)將應(yīng)收賬款匯集后出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)機構(gòu)SP從注入SPV的資產(chǎn)池。與其他融資方式相比，應(yīng)收賬款證券化是一種以資產(chǎn)估用為基礎(chǔ)的融資方式，以企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)金流為基礎(chǔ)。應(yīng)收賬款證券化是一種結(jié)構(gòu)型融資方式。另外，應(yīng)收賬款證券化是一種信用級別較高的表外融資方式。通過應(yīng)收賬款證券化，企業(yè)也實現(xiàn)了風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。