財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用

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一個企業(yè)的成功之路必然伴隨著財(cái)務(wù)從無到有、從不規(guī)范到規(guī)范、從不重視到重視的過程。企業(yè)成功的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)與經(jīng)營的協(xié)調(diào)與平衡，企業(yè)發(fā)展不理想，一個原因是銷售不暢，產(chǎn)品賣不出去，沒有收入，另一個原因就是管理不善，在收入一定的情況下，沒有很好地控制開支，開源節(jié)流。重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)的企業(yè)隨處可見，但企業(yè)的發(fā)展不僅需要加大業(yè)務(wù)拓展，同時也需要財(cái)務(wù)時刻保駕護(hù)航。如何利用財(cái)務(wù)分析，發(fā)揮其在企業(yè)管理中的應(yīng)用就顯得尤其重要。財(cái)務(wù)分析一般可從以下幾個方面進(jìn)行。

1對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理性分析

從整體上看數(shù)據(jù)是否合理，可根據(jù)日常經(jīng)驗(yàn)來判斷。財(cái)務(wù)分析大多是通過定性和定量分析，離不開數(shù)據(jù)的支持，所以首先應(yīng)保證數(shù)據(jù)來源正確無誤，有些公司財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)技能等方面原因，可能會使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，建立在這樣的數(shù)據(jù)上的財(cái)務(wù)分析只能起到誤導(dǎo)效果。財(cái)務(wù)人員在提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時要弄清可通過數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，判斷數(shù)據(jù)的正確與否。比如，在企業(yè)的固定資產(chǎn)金額確定的情況下，計(jì)提的累計(jì)折舊也應(yīng)在一個合理的范圍內(nèi)，可通過估計(jì)一個綜合折舊率來驗(yàn)證折舊計(jì)提額的合理性，如果相差不大，表明基本沒問題，如果相差過大，就要找原因，是否存在多提或漏提折舊的情況。將當(dāng)期數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)和實(shí)時變化，判斷其合理性。任何一項(xiàng)項(xiàng)目的當(dāng)期數(shù)據(jù)如與歷史數(shù)據(jù)差異過大，這說明必然會有一定原因，這就是需要重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)可疑點(diǎn)，通過盤查、驗(yàn)證等方法來獲知差異所在。比如，對一些繳納增值稅的企業(yè)，可通過將當(dāng)期數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)或同行業(yè)的增值稅的稅負(fù)率對比來推算繳稅的合理性。如從企業(yè)的角度來看，稅負(fù)率過高意味著進(jìn)項(xiàng)稅票收到時間遲后，或取得進(jìn)項(xiàng)票后沒有及時認(rèn)證不能抵扣，導(dǎo)致產(chǎn)生高稅負(fù)，這時要加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)票的催收及認(rèn)證工作；如稅負(fù)率過低則意味著可能存在采購過多，銷售不暢的情況，這要促使企業(yè)加強(qiáng)銷售。另外，還可運(yùn)用有些指標(biāo)來說明問題。比如，可用息稅前利潤/利息這個指標(biāo)看公司有沒有能力付息。一般情況下公司創(chuàng)造的利潤要大于利息的支付，否則就沒必要通過借款來經(jīng)營。借款利息過高，對于企業(yè)當(dāng)然不是好事。因?yàn)榻杩罾⒖捎行Ю枚惽翱鄢鸬截?cái)務(wù)杠桿的作用，資金成本過低或沒有成本，這說明企業(yè)沒有很好地利用財(cái)務(wù)杠桿。

2通過分類匯總，優(yōu)化各類數(shù)據(jù)的分類

分類匯總是數(shù)據(jù)分析中最簡單的分析，其實(shí)基本上就是統(tǒng)計(jì)。經(jīng)采集的數(shù)據(jù)按照一定的方法分類列表，或加總求和，或求平均數(shù)，或照出最大最小值等。這主要是幫助對數(shù)據(jù)的性質(zhì)和構(gòu)成進(jìn)行分析。比如，可將構(gòu)成各種產(chǎn)品的銷售收入和銷售成本分類匯總，得出各自的毛利潤，企業(yè)以后的銷售戰(zhàn)略要有的放矢。分析者可自己創(chuàng)造一些指標(biāo)、比率，作為分析比較的標(biāo)準(zhǔn)。比如，可計(jì)算生產(chǎn)電費(fèi)與每件產(chǎn)品之間的比例，橫向縱向比較一下，探索其中的規(guī)律。比如，可計(jì)算每人平均每月辦公品的消耗費(fèi)用，看看有沒有辦公品的浪費(fèi)現(xiàn)象。再如，部門的差旅費(fèi)、招待費(fèi)可跟該部門的銷售額掛鉤，甚至可跟應(yīng)收賬款的回款情況掛鉤。銷售費(fèi)用主要是為了銷售發(fā)生的費(fèi)用，一般是要和企業(yè)的銷售額掛鉤。著重看銷售費(fèi)用的增加能促進(jìn)銷售額的增長。

3實(shí)際和預(yù)算對比分析

3.1通過實(shí)際和預(yù)算對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)算不合理

通過實(shí)際和預(yù)算對比，找出差異原因。一種情況是是預(yù)算時一些假設(shè)與實(shí)際情況有出入?；蛘哒f，是有些該設(shè)想的東西沒有想到，或是原先認(rèn)為不會發(fā)生的狀況發(fā)生了。這就需要在比較分析時闡述清楚。

3.2通過實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算對比，發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況和預(yù)算有出入

在做預(yù)算時，會考慮到這項(xiàng)費(fèi)用開支涉及的具體內(nèi)容，但也會出現(xiàn)中間變化的情況。比如，房租和物業(yè)管理費(fèi)一般來說不會有變化。如遇企業(yè)因意外情況導(dǎo)致需要遷址，在預(yù)算的時候沒有考慮到這些意外因素，改變了房租和管理費(fèi)；或雖然知道會遷址，但沒有對新地方的房租水平進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)算。如果沒有搬遷辦公室，水電費(fèi)一般來說都是在同等范圍內(nèi)，前后相差很多的可能性很小，除非是公司人員忽然增多，或所在地區(qū)突然水電費(fèi)調(diào)價(jià)，這種情況也是實(shí)際情況和預(yù)算發(fā)生不一致導(dǎo)致的。

3.3日常控制不到位，導(dǎo)致實(shí)際開支超預(yù)算

大多數(shù)情況下，實(shí)際開支超預(yù)算是由于日常管理控制不到位，導(dǎo)致實(shí)際開支超預(yù)算，這時就要加強(qiáng)管控措施。比如，客戶招待費(fèi)跟差旅費(fèi)差不多，基本上都是活動越多，費(fèi)用越高。對于辦公費(fèi)用來說，一般來說變化不會很大，如果超支，可從分析辦公費(fèi)用著手，找出一些節(jié)約費(fèi)用的辦法，減少不必要的浪費(fèi)。另外，成本的差異分析基本上也是同樣道理，把相關(guān)金額由“預(yù)算”改成“標(biāo)準(zhǔn)”即可。

4充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析主要是把各項(xiàng)數(shù)據(jù)加以分析，通過靜態(tài)分析和動態(tài)分析，轉(zhuǎn)化成企業(yè)能使用的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)信息，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供幫助。企業(yè)管理者通過這些真實(shí)、完整、系統(tǒng)的信息對現(xiàn)有的經(jīng)營決策進(jìn)行評價(jià)，以便于更好地為企業(yè)決策服務(wù)。通過分析利潤表，對比各期收入形成，成本費(fèi)用的構(gòu)成分析發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)存在的問題，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，制訂相應(yīng)的對策，改善經(jīng)濟(jì)效益；企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可通過對資產(chǎn)負(fù)債表分析，主要反映企業(yè)資產(chǎn)的多少及結(jié)構(gòu)，還有資產(chǎn)的來源情況；現(xiàn)金流不足易引起資金鏈斷裂，嚴(yán)重時可使企業(yè)破產(chǎn)，通過對現(xiàn)金流量表的分析，可反映企業(yè)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金凈流量，防止現(xiàn)金流不足影響企業(yè)發(fā)展。在利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)注意其固有的局限性，比如，資產(chǎn)負(fù)債表中提供的數(shù)據(jù)僅是某一特定日期的時點(diǎn)數(shù)，僅看這一期數(shù)據(jù)，不足以反映真實(shí)情況，這就需要進(jìn)行對比分析。例如，一家企業(yè)在12月份從銀行取得3個月的短期借款，這筆業(yè)務(wù)同時提高了資產(chǎn)總額和負(fù)債總額，也提高了該公司在資產(chǎn)負(fù)債日的流動比率，3個月歸還這筆短期借款后，公司的流動比率又可能會恢復(fù)到原狀。在利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析時還就注意數(shù)據(jù)取得的及時性，過去再好的信息也未必對未來起指導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營策略的制訂提供可行性分析。企業(yè)經(jīng)營策略在最終確定前一般都會制訂幾個策略備選方案，通過對備選方案的財(cái)務(wù)狀況、投資回收期、現(xiàn)金流等進(jìn)行分析，確保經(jīng)營策略在實(shí)施過程中具有一定的財(cái)務(wù)可行性，最終達(dá)到預(yù)期的實(shí)施效果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析能協(xié)助企業(yè)管理者對經(jīng)營策略的實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)。在企業(yè)經(jīng)營策略實(shí)施的過程中，企業(yè)管理者必須及時對企業(yè)的經(jīng)營狀況、資金情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)的掌握，對經(jīng)營策略的實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)。一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)營策略不合理的地方，需要對其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，才能保障這些經(jīng)營策略在未來實(shí)施過程中的可行性。

作者：呂延榮 王瑞功 單位：九州職業(yè)技術(shù)學(xué)院