財務風險防控下的物流企業(yè)內部控制

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摘要：市場經濟條件下，風險無處不在。從企業(yè)角度來說，最應關注的重點就是財務風險，風險管理的核心應是對財務風險的防控。如果物流企業(yè)在運營發(fā)展中沒有做好財務風險的內部控制管理工作，不但會為財務風險的爆發(fā)提供可能，更有可能造成財務風險的放大，乃至偏離企業(yè)經營目標，阻礙企業(yè)的發(fā)展。本文結合財務風險與內部控制的關系，重點分析了基于財務風險防控下物流企業(yè)內部控制存在的問題，并據此提出相應的控制對策。

關鍵詞：財務風險；風險防控；物流企業(yè)；內部控制

物流企業(yè)在其運營發(fā)展中，因受內外部各種因素的綜合影響，財務風險貫穿于企業(yè)運營活動的始終。我國物流企業(yè)普遍存在內控機制不完善、風險防范意識差等問題，由此造成的財務風險會給物流企業(yè)的運營發(fā)展帶來不利影響。而通過完善內控體系建設，加強內控管理，能夠有效地避免財務風險的發(fā)生和控制已經存在的財務風險，從而實現(xiàn)物流企業(yè)更好發(fā)展。

一、物流企業(yè)財務風險產生的原因

財務風險主要是指資本運營風險，物流企業(yè)產生資本運營風險主要源于以下三個方面。

1.資金籌集風險資金籌集風險是指企業(yè)因借入資金而產生的喪失償債能力的可能性。企業(yè)承擔的風險程度將會受到負債形式、負債期限等因素影響。針對物流企業(yè)而言，在交通運輸工具、機械設備、倉儲設施等固定資產所需資金金額較大，企業(yè)僅依靠自有資金難以籌集到全部所需資金，因此需要利用多種方式籌集資金。由于不同籌資渠道和籌資方式造成的籌資難度、籌資風險、籌資成本不同，因此物流企業(yè)在進行籌資配置時，就存在著不同配置方式的籌資風險。且由于未來具有的不確定因素，利率和匯率等因素的變動都有可能造成物流企業(yè)資本成本的增加，從而使籌資風險進一步加大。

2.資金使用風險資金使用風險一般指資金運用環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，導致企業(yè)陷入債務危機，危害企業(yè)正常運轉的風險。物流企業(yè)本身具有投資時間長、回收投資效益慢等特點。如果投資項目回報率低于物流企業(yè)資本成本水平，不能產生預期收益，將會引起物流企業(yè)盈利能力和償債能力的降低，進而增加其資金使用的風險。

3.資金回收風險資金回收風險主要指企業(yè)銷售業(yè)績實現(xiàn)與否，要依靠資金的兩個轉化過程，一個是從成品資金轉化為結算資金的過程，另一個是由結算資金轉化為貨幣資金的過程。這兩個轉化過程的時間和金額具有不確定性，將會產生資金回收風險。應收賬款的存在是造成資金回收風險的重要方面。應收賬款的增加雖然可以帶來利潤，但并未增加現(xiàn)金流，反而會使物流企業(yè)由于大量代收代付款項的存在，運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。如果客戶信用較差不能按時付款，將會給物流企業(yè)帶來巨大的壞賬風險。不但會給物流企業(yè)正常運營帶來直接影響，如果資金鏈斷裂還會引發(fā)更深層次的風險問題，使物流企業(yè)陷入倒閉危機。

二、財務風險和內部控制的關系

防控財務風險和加強內部控制，更好地為物流企業(yè)實現(xiàn)經營目標服務，二者之間有著復雜的關系。具體體現(xiàn)在以下幾個方面。

1.防控財務風險和建立健全內控制度的目標一致從內部控制角度來說，物流企業(yè)內部控制體系的建立和完善是為了保證其持續(xù)有效的順利運營。而財務風險的防控則是為了規(guī)避物流企業(yè)運營中潛在的或者已經存在的財務風險，以實現(xiàn)物流企業(yè)經營目標。只有加強物流企業(yè)財務風險防控和內控管理，才能保證經營目標的有序落實。

2.建立健全內控制度可以為防控財務風險提供保障通過加強內控管理，能夠對物流企業(yè)運營發(fā)展中遇到的各種風險進行有效識別，及時發(fā)現(xiàn)財務風險，并提出相應的防控措施，以降低財務風險帶來的影響，為物流企業(yè)運營發(fā)展奠定基礎。

三、財務風險防控下物流企業(yè)內部控制存在的問題

1.內控機制不完善物流企業(yè)在內控管理過程中，存在管理機制不完善，職責分配不具體，執(zhí)行效率偏低的問題，由此使內部控制價值無法全面發(fā)揮，這給物流企業(yè)的運營發(fā)展造成了阻礙。物流企業(yè)在開展內部控制工作時，未對內部控制職責進行科學劃分，部分領導身兼多職，使治理層和管理層無法分割開來，權利高度集中，下級根據上級授意工作，與內部控制管理倡導全員參與的要求相背離，從而影響了企業(yè)內部控制水平的提升，無法獲取理想工作效果，內控終將轉為人治。

2.風險防范意識薄弱我國資本市場正處于特殊環(huán)境中，收益與風險同時存在，也就意味著高風險高回報、低風險低收益。但是從內部控制角度來說，企業(yè)為了獲得理想收益，就要做好風險防范工作，合理設定風險管理指標，實現(xiàn)對各項風險因素的科學防控。但物流企業(yè)在運營發(fā)展中，往往把工作重心放在業(yè)務的開展上，而忽略了風險評估和管理，且對風險的防控意識薄弱，使企業(yè)面臨嚴重經濟損失。

3.缺少有效監(jiān)管內部監(jiān)管作為企業(yè)內控管理中的重要內容之一，能夠對內部控制執(zhí)行情況有充分了解，及時找出存在問題并處理。物流企業(yè)沒有在內部成立專業(yè)的監(jiān)管部門，相應的監(jiān)管體系不完善，再加上各部門配合不及時，監(jiān)管工作實施效果不理想，監(jiān)管難度大。即便部分物流企業(yè)在內部成立了審計部門，但因管理權限主要集中于少部分領導手中，審計委員會及監(jiān)事會職責沒有得以全面發(fā)揮，內部審計薪酬福利和績效考核等均由財務、人力資源等部門負責，在內部審計監(jiān)管中，相關人員容易受個人利益驅使而降低對某個部門的監(jiān)管力度，且其工作主要是針對企業(yè)徇私舞弊等行為進行調查，忽略對風險防控和內部控制執(zhí)行的監(jiān)管。

四、基于財務風險防控的物流企業(yè)內部控制對策

市場經濟條件下，財務風險是客觀存在的，防范財務風險的目的并不是追求零風險，而是要在成本效益的原則下，將財務風險控制在一個合理、可接受的范圍內。物流企業(yè)防范財務風險的內部控制對策主要有以下幾點。

1.完善內控管理機制完善的內部控制管理機制，能夠為企業(yè)開展內控活動提供指導，在內控體系建設中，需要從以下幾個方面進行。首先，優(yōu)化內部控制環(huán)境。環(huán)境是所有制度順利執(zhí)行的關鍵，是內部控制管理和財務風險防控能否有序進行的基礎。即便物流企業(yè)在運營模式上存在不同，但是需要通過制定統(tǒng)一的管理目標，建立健全完善的內部控制體系卻是一致的。企業(yè)應當構建有利于內部控制的企業(yè)文化，對全員開展相關內容的宣講，張貼內控標語的海報等。其次，完善內控管理機制。物流企業(yè)需要結合現(xiàn)有法律標準和規(guī)章制度的要求進行內控管理機制建設，并找出企業(yè)財務管理中存在的問題。物流企業(yè)應要求各級部門全員參與到內控活動中，規(guī)范企業(yè)內控業(yè)務流程。例如，在作業(yè)層中強調運輸作業(yè)、配送管理、采購管理等；在控制層上強調客戶管理和財務管理；在決策層上強調單位授權、調節(jié)，將內控制度落實到具體業(yè)務活動中。

2.強化財務風險防范意識物流企業(yè)在實際工作中，應強化全員財務風險的防范意識，并根據實際經營發(fā)展狀況，建立財務風險預警系統(tǒng)。物流企業(yè)可采用短期和長期相結合的預警系統(tǒng)，短期財務預警系統(tǒng)應關注物流企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，對現(xiàn)金的流入和流出進行控制，確保企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，重點要關注應收和應付的款項。而長期財務預警系統(tǒng)則應關注物流企業(yè)的獲利能力、償債能力、經濟效率和發(fā)展?jié)摿Φ确矫?。重點要關注總資產報酬率、成本費用利潤率、流動比率、資產負債率、應收賬款周轉率和總資產凈現(xiàn)率等指標。短期與長期預警指標的警戒線可以由物流企業(yè)根據經營情況自行確定。

3.加強有效的內部監(jiān)督為了減少財務風險出現(xiàn)，提高內部控制水平，物流企業(yè)需要從內部監(jiān)管角度入手，對內部控制執(zhí)行情況進行追蹤和監(jiān)管，以了解內部控制執(zhí)行情況，及時找出存在的問題，并提出有效的處理對策。為了能夠將內部監(jiān)管工作落實到位，還要制定完善的內部監(jiān)管體系，在物流企業(yè)內部成立專門的監(jiān)管部門，保證內部審計監(jiān)管部門的獨立性，不受上級部門的干預，充分發(fā)揮內部審計監(jiān)管的作用，減少財務風險的發(fā)生，促進物流企業(yè)健康發(fā)展?？傊捎谖锪髌髽I(yè)面臨的市場競爭壓力比較大，為了實現(xiàn)其健康發(fā)展，需要對現(xiàn)有內控管理機制進行改革創(chuàng)新，做好財務風險的防控工作。物流企業(yè)需要從財務風險防范角度入手，加強內控管理，創(chuàng)建良好的內控管理環(huán)境，完善內控管理體系，引導內控管理工作順利進行，為企業(yè)長效發(fā)展保駕護航。

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作者：邵靖云 單位：青島陸海國際物流有限公司