財務管理稅務風險成本控制措施探討

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摘要：財務管理工作是企業(yè)管理的重要組成部分，對保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。因此，如何在激烈的市場競爭中，規(guī)避企業(yè)稅務風險，降低稅務風險成本，成為當前企業(yè)財務管理工作人員關(guān)注的重點和難點?；诖?，文章簡單闡述稅務風險成本控制的重要性，然后對企業(yè)財務管理中存在的稅務風險進行分析，最后對稅務成本控制措施進行探討，以期提升企業(yè)財務管理水平，提高企業(yè)市場競爭力。

關(guān)鍵詞：財務管理；稅務風險；成本控制；控制措施

引言

隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營壓力逐漸增大，如何有效控制企業(yè)成本，提升企業(yè)財務管理水平，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供穩(wěn)定且可靠的資金支持，成為企業(yè)獲取競爭力的重要途徑之一。稅務成本控制作為企業(yè)成本控制中的重點，稅務風險成本控制直接影響著企業(yè)長期發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)營資金鏈的穩(wěn)定性。因此，在企業(yè)財務管理過程中，應加強稅務風險成本控制力度，降低企業(yè)在稅務風險上的資金投入，提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的競爭力。

一、財務管理中控制稅務風險成本的重要性

（一）有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化企業(yè)若想在激烈的市場競爭占據(jù)有利地位，不僅需要充足的資金作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的后盾，同時還要確保企業(yè)能在經(jīng)營活動過程中獲取最大的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)資金的良性循環(huán)，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)收入的多寡由投入的資本決定，在盈利收入基本保持不變的情況下，控制稅務風險成本成為提升企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑，也是企業(yè)開展財務管理工作的主要目的，通過提升企業(yè)應對稅務風險的能力，減少不必要的稅務風險成本支出，減少企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的資金風險，以保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的順利進行。

（二）有利于整體經(jīng)濟的穩(wěn)定性，為企業(yè)發(fā)展提供健康的市場環(huán)境以國有企業(yè)為例，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的支柱，其稅務風險成本控制對我國整體稅務風險控制具有重要意義，只有嚴格遵守相關(guān)稅務制度和規(guī)定，加強稅務風險的識別能力，提高稅務風險管理水平，拓寬成本控制的輻射范圍，保證整體稅務環(huán)境的穩(wěn)定性和健康性，對保證我國經(jīng)濟的穩(wěn)定性，維持市場環(huán)境提供了有力保障。此外，企業(yè)引進先進的管理理念，切實落實相關(guān)財務管理措施，對保證稅務風險成本控制效果，促進市場經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。

二、財務管理中稅務風險的形成原因

（一）外部原因造成的稅務風險稅務作為財務管理工作的重要部分，申報納稅工作也較為復雜，造成稅務風險的主要原因有兩點：其一，企業(yè)與稅務管理部門對于稅務政策的認識存在差異，導致稅款征收出現(xiàn)問題，引發(fā)企業(yè)稅務風險；其二，不同稅務部門對稅法和稅收政策認識存在差異，導致納稅工作結(jié)果出現(xiàn)差異，產(chǎn)生稅收風險；其三，市場環(huán)境變化、國家政策影響等也是導致稅務風險產(chǎn)生的重要外部因素。我國的稅收政策不是一成不變，而是隨著市場環(huán)境及發(fā)展的不斷變化而進行相應的調(diào)整和更新。因此，稅務政策及相關(guān)法律法規(guī)也會隨之發(fā)生變化，若在此結(jié)算，財務人員未及時更新稅務相關(guān)政策及法律法規(guī)，或認知出現(xiàn)偏差，在進行稅務申報、納稅的過程中，只是按照常規(guī)或慣例進行操作，無疑會引發(fā)稅務風險，導致稅務風險成本增加。

（二）內(nèi)部原因造成的稅務風險在財務管理工作中，稅務人員綜合素質(zhì)水平的高低直接關(guān)系到財務管理中稅務風險成本控制工作的質(zhì)量。稅務人員對稅法及稅收政策的認識不足，或存在差異性，就會導致稅收風險，致使稅收成本增加。此外，稅務人員業(yè)務能力或工作經(jīng)驗較少，對稅務風險防范的重要性認識不足，不能及時識別和預控財務管理中的稅務風險，也會導致在稅務申報時出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成損失。除此之外，管理人員對企業(yè)經(jīng)營狀況及稅務政策的了解不足，也會導致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差，甚至會出現(xiàn)出現(xiàn)偷稅、漏稅等違規(guī)行為，同時還會影響相關(guān)控制制度的建立和完善，不利于制度的順利執(zhí)行，影響企業(yè)內(nèi)控管理水平，增加財務風險的發(fā)生概率。

三、提高企業(yè)財務管理中稅務風險成本控制的有效對策

（一）提升稅務人員綜合素質(zhì)水平稅務人員對防控稅務風險的形成及風險控制方面具有重要作用，其專業(yè)素質(zhì)水平的高低，直接關(guān)系到稅務風險成本控制效果，因此，加強稅務人員綜合素質(zhì)水平，培養(yǎng)稅務人員的風險防范意識尤為重要。具體可以從兩個方面進行：其一，建立科學的績效考核體系和評價體系。對財務管理中涉及的稅務人員及管理人員的工作能力及綜合素質(zhì)水平進行綜合且細致的考評，切實掌握和了解相關(guān)工作人員的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德等方面，從根本上杜絕稅務風險形成的內(nèi)在因素，降低稅務風險成本支出。其二，完善人才培養(yǎng)和培訓機制，進一步強化稅務人員的管理工作。企業(yè)發(fā)展過程中，應加大人才的引進力度，尤其是具有先進稅務管理知識及經(jīng)驗的人才，為企業(yè)稅務風險成本內(nèi)部控制注入新的活力，也能在企業(yè)內(nèi)部形成良性的競爭機制，激勵原有稅務人員自我提高。同時，還要加強稅務專業(yè)培訓，提高稅務人員的風險防范意識和專業(yè)素質(zhì)水平，增強其應對和識別稅務風險的能力，進一步保障企業(yè)稅務風險成本控制效果。此外，還需要加強對稅務人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，使其樹立正確的職業(yè)道德觀，幫助企業(yè)更好的控制稅務風險成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

（二）在稅務管理中應用信息化技術(shù)傳統(tǒng)稅務管理受到工作方式的影響，不僅在稅務核算中容易出現(xiàn)錯誤，且工作效率不高。隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)財務管理工作需要創(chuàng)新工作模式，在稅務風險管理中應用信息化技術(shù)，有效規(guī)避稅務風險，在提高稅務風險管理工作的有效性和質(zhì)量的同時，為企業(yè)管理層提供更為精確、及時的財務信息，提高財務管理效率，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。通過構(gòu)建稅務信息化平臺，實現(xiàn)對稅務風險的集中式管理，確保稅務信息化平臺的全覆蓋，以保證稅務系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)的有效融合，有效提高稅務管理水平。此外，稅務系統(tǒng)信息化平臺也需要覆蓋所有涉及增值稅管理的業(yè)務流程，包括發(fā)票申請、作廢以及繳納等等，有效杜絕稅務風險成本的增加，提高企業(yè)稅務風險成本控制力度。

（三）定期開展稅務檢查工作在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，企業(yè)要不斷進行自檢以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題，及時予以解決，保證企業(yè)健康穩(wěn)定運行。因此，只有加大財務管理人員的監(jiān)督管理水平，建立專門的稅務檢查部門或崗位，并安排專人負責稅務檢查和監(jiān)督工作。企業(yè)可以通過聘請第三方對企業(yè)內(nèi)部的稅務管理工作進行檢查，雖在一定程度上增加了稅務成本，但是專業(yè)的稅務機構(gòu)能更為準確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)存在的稅務風險，且立場中立，檢查的結(jié)果也具有權(quán)威性。此外，除了企業(yè)自檢，還需要政府機構(gòu)對企業(yè)財稅進行監(jiān)督，通過建立完善的稅務監(jiān)督機制，落實相關(guān)監(jiān)督制度，嚴懲企業(yè)偷稅、漏稅、虛開發(fā)票等行為，從根本上杜絕此類現(xiàn)象發(fā)生。同時，還要對稅法及相關(guān)制度進行細化和完善，在對企業(yè)進行制約的過程中做到有法可依，嚴格執(zhí)法。政府的監(jiān)督不僅是約束和規(guī)范企業(yè)和市場環(huán)境，同時也幫助企業(yè)有效規(guī)避稅務風險，提高企業(yè)稅務風險防范意識和能力。

（四）健全稅務風險監(jiān)督管理機制構(gòu)建監(jiān)督管理機制時，企業(yè)管理層和財務管理人員等需要對企業(yè)涉稅風險管理制度進行細致的分析，然后在此基礎(chǔ)上建立系統(tǒng)、持續(xù)的稅務風險監(jiān)督體系。通過深入分析企業(yè)的財務環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境，找出稅務風險管理重點，然后依托于部門、企業(yè)、集團三個層面構(gòu)建完善的監(jiān)督體系。其中監(jiān)督體系包括環(huán)境控制、稅務風險評估、活動控制、信息溝通以及監(jiān)控反饋等內(nèi)容，在此系統(tǒng)的支持下，對稅務風險成本控制、稅務處理及財務管理環(huán)境等實施精細化管理和監(jiān)督，同時結(jié)合績效考核和綜合評價體系對財務人員及稅務人員進行監(jiān)督，有效規(guī)范和約束財務人員和稅務人員的工作行為和態(tài)度，實現(xiàn)信息共享的同時，也對涉稅相關(guān)人員的職責進行了細致的劃分，為企業(yè)創(chuàng)造良好的稅務環(huán)境，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障。

（五）建立稅務風險預警機制就目前情況而言，我國稅種中存在一些業(yè)務發(fā)生即征收的稅種，如增值稅、契稅、印花稅以及城建稅等，也有些是分期預繳，或匯算清繳的稅種，如企業(yè)所得稅和土地增值稅等。針對這些匯算清繳的稅種，由于時間跨度較大，容易誘發(fā)稅務風險。因此，需要建立稅務風險預警機制，提高企業(yè)應對稅務風險的能力和水平，有效降低稅務風險發(fā)生概率，降低稅務風險成本。以所得稅為例，企業(yè)在經(jīng)營過程中，依據(jù)業(yè)務活動的頻率，按月繳納稅款后，對預繳情況進行監(jiān)督，所得數(shù)據(jù)與全年預估情況進行對比，有效進行稅務籌劃工作，避免超出匯算清繳金額，導致后期出現(xiàn)退稅或抵稅情況。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)財務管理過程中，稅務風險成本控制的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。因此，為了避免稅務風險成本的增加，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，需要對企業(yè)稅務風險的形成原因進行細致的分析，從中找出問題的切入點，提高企業(yè)稅務風險應對能力，并通過構(gòu)建稅務風險預警機制，及時發(fā)現(xiàn)、及時預警，將稅務風險扼殺在萌芽階段，降低企業(yè)稅務風險成本。此外，企業(yè)還需加強財務人員及稅務人員的管理和培養(yǎng)，提高其專業(yè)素質(zhì)水平的同時，提高其發(fā)現(xiàn)和應對稅務風險的能力，提高企業(yè)稅務管理水平。

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作者：關(guān)志方 單位：中鐵二十三局集團軌道交通工程有限公司