財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境及優(yōu)化策略

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摘要：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠充分保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性與真實(shí)性。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起著巨大的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化等提供良好的保障?；诖?，本文對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境以及優(yōu)化的有效策略進(jìn)行了探討和分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;困境;優(yōu)化策略

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，提高其內(nèi)部管理的質(zhì)量是前提條件之一。企業(yè)的資金運(yùn)用以及管理等是否科學(xué)、真實(shí)以及有效，不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)顯著的影響，更加嚴(yán)重的是，如果企業(yè)內(nèi)部控制管理不夠完善以及缺乏規(guī)范性等問(wèn)題將會(huì)直接決定企業(yè)的生存。從目前的情況來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制普遍存在著資金運(yùn)用不合規(guī)、會(huì)計(jì)資料缺乏真實(shí)性以及存在造假等現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制弱化是導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的重要原因。因此，為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的穩(wěn)步提升，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范化、系統(tǒng)化等特征，就必須對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中所存在的問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)和完善。

1企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性分析

對(duì)于處于任何發(fā)展階段的企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)的管理中均扮演著至關(guān)重要的作用。因此，無(wú)論企業(yè)的性質(zhì)如何，民營(yíng)企業(yè)或者是事業(yè)單位，在企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制均占據(jù)著無(wú)可替代的作用。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行提供最根本的保障，使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性得到較好的保障，從而為企業(yè)未來(lái)經(jīng)行的決策提供相關(guān)的依據(jù)。有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制最為重要的工作內(nèi)容之一，其能夠?yàn)槠髽I(yè)打下良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升能夠起到一定的促進(jìn)作用，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否順利開(kāi)展提供了有力的支撐。為了能夠全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行能力水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是基礎(chǔ)和前提，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確了解和掌握，并且通過(guò)采取科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式，從而使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化以及合理化。

2企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視程度

從目前情況來(lái)看，大部分企業(yè)內(nèi)部普遍存在著對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏足夠的重視程度。具體主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分企業(yè)無(wú)論是管理層還是普通員工對(duì)于財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)僅僅停留于表面階段，片面的任務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作只是對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行反映，認(rèn)為對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制缺乏必要性。目前企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)章制度對(duì)于財(cái)務(wù)相關(guān)工作能夠起到約束的作用。其次，部分企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度，但是卻并未將其真正的實(shí)施起來(lái)，只是停留于表面形式。部分企業(yè)由于對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的認(rèn)識(shí)度不夠，導(dǎo)致所建立的內(nèi)部控制制度并未與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中未能夠得到貫徹和落實(shí)?？傊?，由于企業(yè)在主觀意識(shí)上對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠到位，從而導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無(wú)法積極的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)估體系缺乏完善性

通過(guò)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系缺乏完善性是一種非常普遍的現(xiàn)象。具體可以體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，在企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施管理的過(guò)程中，大部分僅僅以利潤(rùn)率、利潤(rùn)額作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的主要標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理制度卻并未及時(shí)進(jìn)行完善和發(fā)展，從而導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的評(píng)估體系與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況并不吻合。其次，部分企業(yè)在建立內(nèi)部控制評(píng)估體系時(shí)，對(duì)于企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況等并未進(jìn)行充分的了解，同時(shí)也未進(jìn)行深入的調(diào)查，大部分的內(nèi)部控制評(píng)估體系側(cè)重于理論性評(píng)估，實(shí)踐操作過(guò)程中嚴(yán)重缺乏可行性。最后，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)估體系制度的制定缺乏科學(xué)合理性，由于缺乏層次性，從而導(dǎo)致企業(yè)的評(píng)估體系并不能夠有效而準(zhǔn)確地對(duì)執(zhí)行力進(jìn)行準(zhǔn)確地評(píng)估。

2.3企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性

我國(guó)大部分的企事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在具體落實(shí)的過(guò)程中遇到了一定的難度。同時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性，對(duì)于部分工作人員謀私利己以及違規(guī)操作等行為無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且進(jìn)行有效的處理，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失并且影響了企業(yè)的名譽(yù)形象。同時(shí)，大部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的認(rèn)識(shí)并不是很全面，監(jiān)督機(jī)制并未能夠充分發(fā)揮其職能，這對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的阻礙作用。

2.4企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人才的整體素質(zhì)較低

由于部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)管理的理念相對(duì)落后，同時(shí)未能夠全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)內(nèi)容，缺乏專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)，除此之外，其缺乏計(jì)算機(jī)以及軟件操作等基本的技能等，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)整體處于較低的水平，這對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)帶來(lái)了嚴(yán)重的阻礙。

3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略分析

3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)

對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行加強(qiáng)企業(yè)為了能夠顯著提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)健康的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化這個(gè)根本目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度是基礎(chǔ)和前提。首先，作為企業(yè)的管理層，應(yīng)該準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之間的緊密聯(lián)系，并且充分了解其對(duì)于企業(yè)管理工作所帶來(lái)的巨大影響，從而提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視度。其次，強(qiáng)化企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制的意識(shí)，例如可以通過(guò)開(kāi)展與內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)講座或者定期開(kāi)展培訓(xùn)等多種形式的活動(dòng)，以此加強(qiáng)員工對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度，真正認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所起到的顯著作用，從而向企業(yè)員工普及企業(yè)發(fā)展人人有責(zé)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作需要大家共同的參與和共同配合等相關(guān)理念。

3.2強(qiáng)化企業(yè)資金管理，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

健全完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度為企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理提供最根本的保證，從而保障企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作可以順利的開(kāi)展。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立健全科學(xué)合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，從而將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位，對(duì)于企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)不明的現(xiàn)象，應(yīng)該與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等緊密相結(jié)合，對(duì)于財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的具體狀況進(jìn)行深入的挖掘以及調(diào)查分析，并且依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)對(duì)此進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而全面提升其規(guī)范學(xué)、科學(xué)性以及合理性，做到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員能夠做到有理有據(jù)，為內(nèi)部控制工作提供良好的制度保障。

3.3建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要包括籌資、預(yù)算、銷售、存貨、對(duì)外投資、貨幣資金以及固定資產(chǎn)的控制制度等方面。這些控制制度對(duì)于企業(yè)的人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)以及職責(zé)等各方面實(shí)施監(jiān)督和管理。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展能夠起到一定的保障作用。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督，嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)部門(mén)的根本原則以及會(huì)計(jì)職務(wù)等，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管，有效避免一系列徇私舞弊等違法行為的發(fā)生，從而全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量與水平。

3.4加強(qiáng)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，全面提升職業(yè)素養(yǎng)

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員而言，其綜合能力水平的高低將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)直接的影響。因此，為了有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以通過(guò)定期召開(kāi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者知識(shí)講座的水平，有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及能力水平，加強(qiáng)他們對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作的理解，全面提升他們的綜合操作能力，使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作能力水平得到顯著的提升。除此之外，企業(yè)還可以建立相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度，讓他們?cè)诟?jìng)爭(zhēng)上崗以及持證上崗，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的能力水平與崗位要求相匹配，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)常性的開(kāi)展培訓(xùn)會(huì)，幫助他們更加深入和透徹的了解內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，并且及時(shí)更新自己的儲(chǔ)備知識(shí)，符合時(shí)代的需求。同時(shí)，要時(shí)常對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行思想道德教育，有效避免企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)現(xiàn)象的出現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的健康順利的發(fā)展。

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作者:馮瑞 單位:中商華夏能源科技有限公司