房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

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摘要：文章從房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實(shí)意義和所要遵循的基本原則出發(fā)，對(duì)現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度在建立與完善中存在的主要問題進(jìn)行了匯總與分析，并提出了有針對(duì)性的解決策略。旨在推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)積極順應(yīng)時(shí)代與市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制制度；工作監(jiān)管機(jī)制

內(nèi)部控制制度的建立可以很好的使企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，并產(chǎn)生互相制約的關(guān)系，其對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的意義。

一、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

(一)能夠促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效提高

內(nèi)部控制制度的建立與完善在本質(zhì)上是一次綜合性較強(qiáng)的企業(yè)自我完善與自我發(fā)展，是對(duì)自身組織管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行綜合分析、查缺補(bǔ)漏的過程。能夠促使企業(yè)在內(nèi)部開展一次有效的工作交流與思想統(tǒng)一活動(dòng)，從而在根本上提高工作效率和戰(zhàn)略執(zhí)行能力，促進(jìn)自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的有效提高[1]。

(二)有利于明確企業(yè)的未來發(fā)展方向

以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的貫徹和落實(shí)為基礎(chǔ)前提的內(nèi)部控制制度建立與完善，能夠在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一工作開展思想和方法，從而在最大程度上實(shí)現(xiàn)各方的根本利益，進(jìn)一步明確未來的發(fā)展方向。

(三)有利于促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的最終實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，在增強(qiáng)工作執(zhí)行力與效果的同時(shí)，有效縮減了成本和各項(xiàng)資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)組織管理結(jié)構(gòu)和資源調(diào)配與使用模式的優(yōu)化升級(jí)，能夠促使企業(yè)順應(yīng)時(shí)代與市場(chǎng)發(fā)展潮流，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善所要遵循的基本原則

(一)全過程原則

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，要由工作計(jì)劃編制、工作執(zhí)行控制與績(jī)效考核評(píng)價(jià)三個(gè)部分組成，包含日常運(yùn)營(yíng)與生產(chǎn)活動(dòng)開展的全過程。

(二)全額原則

內(nèi)部控制制度的建立與完善，要求企業(yè)立足于整體，開展各項(xiàng)自有資源的調(diào)查分析和優(yōu)化分類，并編撰資源調(diào)配明細(xì)表，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)與發(fā)展現(xiàn)狀的宏觀把握。不僅要準(zhǔn)確、及時(shí)地反映各項(xiàng)資源的使用情況，還要對(duì)產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行分析與計(jì)劃。

(三)全員參與原則

內(nèi)部控制制度的建立與完善，實(shí)質(zhì)上是一次綜合性的企業(yè)自我完善與自我發(fā)展，為企業(yè)的日常工作開展提出了更多、更為詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)與要求。因此，為了推動(dòng)內(nèi)部控制制度的高效建立與優(yōu)化運(yùn)行，需要企業(yè)內(nèi)部各部門及其工作人員通力合作，全員參與[2]。

三、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(一)工作人員對(duì)制度認(rèn)識(shí)性不足

受我國(guó)的實(shí)際情況影響，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷史較短，絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)在開展生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程中仍存在的一些傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的殘留。指令型工作的色彩較為濃厚，工作人員對(duì)工作開展的思考較少，因此不能及時(shí)了解時(shí)代和市場(chǎng)發(fā)展的最新現(xiàn)狀。對(duì)內(nèi)部控制制度建立與完善重要性的認(rèn)識(shí)不足，并日益成為限制企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，獲得持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展機(jī)會(huì)的最大阻礙之一。雖然各企業(yè)已經(jīng)普遍開展內(nèi)部控制，但仍會(huì)因內(nèi)部認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行能力差、工作不到位等多種問題，影響內(nèi)部控制工作功能與優(yōu)越性的正常發(fā)揮，造成企業(yè)管理層、內(nèi)部各部門及工作人員的信心損失，甚至棄用，最終危害企業(yè)的發(fā)展。

(二)缺乏完善的內(nèi)部控制制度與配套制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善工作的高效開展，需要以健全、完善的配套制度作為保障，而當(dāng)前，內(nèi)部控制制度建立與完善相關(guān)制度的缺乏，則是限制其實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的最大桎梏之一，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.缺乏詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的工作開展規(guī)章制度現(xiàn)階段，企業(yè)在開展內(nèi)部控制制度建立與完善工作的過程中，缺乏詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的工作開展規(guī)章制度，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在開展工作的過程中缺乏依據(jù)，因個(gè)人主觀原因造成的工作失誤較多。2.內(nèi)部部門權(quán)力劃分不清企業(yè)內(nèi)部各部門均有一定權(quán)力開展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制權(quán)力集中性較差，常出現(xiàn)因權(quán)力重疊和相互推諉造成的低效率、停滯，最終危害企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。3.工作流程中的單調(diào)性較強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立與完善工作并未在企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)中建立起良好的工作聯(lián)系，導(dǎo)致整個(gè)工作流程的單調(diào)性較強(qiáng)，出現(xiàn)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)及突發(fā)問題時(shí)的應(yīng)變能力差。

(三)內(nèi)部控制制度建立與完善的整體效果較差

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)和我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代化企業(yè)管理與發(fā)展模式，開始被企業(yè)所廣泛采納。而受其在我國(guó)發(fā)展歷史較短的實(shí)際情況影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與完善工作開展的整體效果較差。究其原因，是因?yàn)槠髽I(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制制度建立與完善的過程中缺乏實(shí)時(shí)、有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建立與完善工作開展過程中存在的錯(cuò)誤和不足之處，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性得不到充分發(fā)揮。

四、建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的策略

(一)加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員的認(rèn)識(shí)

為了增強(qiáng)工作人員隊(duì)伍的綜合實(shí)力，掃清內(nèi)部控制制度建立與完善工作開展過程中的各類阻礙，企業(yè)必須從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，立足于各項(xiàng)工作開展的實(shí)際情況，加強(qiáng)教育培訓(xùn)，并通過開辦內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)講座、組織工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)和“師帶徒”工作幫扶等多樣化方式，增強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度建立與完善重要性的認(rèn)識(shí)，從而在根本上提高內(nèi)部控制制度建立與完善工作開展的綜合效率與最終質(zhì)量，推動(dòng)內(nèi)部控制優(yōu)越性的最大化發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的顯著提升[3]。

(二)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的配套制度建設(shè)

為了推動(dòng)內(nèi)部控制制度建立與完善工作的高效開展，需要從以下幾個(gè)方面入手，切實(shí)加強(qiáng)配套制度的建設(shè)：1.制定詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的工作開展規(guī)章制度以現(xiàn)階段各項(xiàng)工作開展的具體現(xiàn)狀為依據(jù)，引入世界范圍內(nèi)先進(jìn)的工作開展方法，在充分融入房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)的工作開展規(guī)章制度，從而為工作人員的工作開展提供依據(jù)，有效減少工作失誤。2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力劃分結(jié)構(gòu)立足于整體，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的優(yōu)化重組，從而在根本上避免權(quán)力重疊和相互推諉現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高企業(yè)的整體工作實(shí)力。3.提高工作流程的連續(xù)性在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的指引下，建立起企業(yè)內(nèi)部各工作間的有機(jī)聯(lián)系，通過增強(qiáng)不同工作類型間協(xié)同工作的意識(shí)和能力，提高企業(yè)內(nèi)部控制全過程的連續(xù)性。

(三)建立全過程的內(nèi)部控制制度和完善的工作監(jiān)管機(jī)制

立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀所開展的自我完善與自我發(fā)展活動(dòng)，是推動(dòng)企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)，順應(yīng)時(shí)代與市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的根本途徑之一。只有持續(xù)關(guān)注自身發(fā)展?fàn)顩r，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度建立與完善構(gòu)成中存在的錯(cuò)誤和不足之處，才能調(diào)整各項(xiàng)工作開展的方式方法。并通過制定有針對(duì)性的問題解決策略進(jìn)行改正和彌補(bǔ)，保證企業(yè)自身發(fā)展的持續(xù)性。因此，要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，建立全過程的內(nèi)部控制制度與完善工作監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)自我完善與自我發(fā)展重要性的認(rèn)識(shí)。將不斷開發(fā)內(nèi)部潛力作為經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重點(diǎn)工作，并不斷致力于學(xué)習(xí)世界范圍內(nèi)先進(jìn)的內(nèi)部控制知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，以不斷豐富和發(fā)展自身內(nèi)部控制制度的時(shí)代精神，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

五、結(jié)語

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)需要建立和完善自己的內(nèi)部控制制度，使之貫穿企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的得到更加良好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉肖，陳海燕，耿影.董事會(huì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)責(zé)任與企業(yè)績(jī)效的關(guān)系——基于房地產(chǎn)上市公司的實(shí)證研究[J].荊楚理工學(xué)院學(xué)報(bào)，2018(03)：44-50.

[2]張?bào)銖?，曹毛?基于公司戰(zhàn)略角度的房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究——以SK公司為例[J].中國(guó)管理信息化，2017(11)：4-5.

[3]李元霞，肖安娜，徐珍珍.政治關(guān)聯(lián)、高管薪酬與內(nèi)部控制有效性——基于房地產(chǎn)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].會(huì)計(jì)之友，2017(01)：89-93.

作者：高秀美 單位：泰安市泰山城市建設(shè)投資有限公司