通信工程監(jiān)理單位竣工結(jié)算審核風(fēng)險分析

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【摘要】為了更好的正確應(yīng)用2017年5月1日起施行的《信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額》等系列定額及配套文件，作者根據(jù)自己多年履行項目總監(jiān)理工程師職責(zé)和竣工結(jié)算審核工作經(jīng)驗，對通信工程監(jiān)理單位在竣工結(jié)算審核中存在的主要風(fēng)險因素進(jìn)行梳理，擬定了具有一定參考價值的有效控制策略，建議采用主動控制和動態(tài)控制相結(jié)合的方式，努力實現(xiàn)項目投資控制目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】竣工結(jié)算審核；風(fēng)險分析；對策探究

引言

國家為推動“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展戰(zhàn)略和行動計劃順利實現(xiàn)，對通信行業(yè)提出了“提速降費(fèi)”的明確要求，我國通信運(yùn)營商面對日益激烈的市場競爭，進(jìn)一步優(yōu)化了通信基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資結(jié)構(gòu)，加大了對施工單位竣工結(jié)算審計超規(guī)定審減率的考核力度。工程監(jiān)理單位因?qū)κ┕挝惶峤坏目⒐そY(jié)算文件審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致竣工結(jié)算最終審計后的審減率超過規(guī)定范圍（合同一般約定審減率不超過5%），建設(shè)單位對監(jiān)理單位同步納入考核范圍，甚至規(guī)定對工程監(jiān)理單位以履職不到位定性進(jìn)行加倍處罰，降低對工程監(jiān)理單位年度服務(wù)質(zhì)量后評估分?jǐn)?shù)，對通信工程監(jiān)理單位后續(xù)承接監(jiān)理業(yè)務(wù)帶來重大不利影響。因此，通信工程監(jiān)理單位很有必要對竣工結(jié)算審核中存在的主要風(fēng)險因素進(jìn)行梳理，擬定有效控制策略，采用主動控制和動態(tài)控制相結(jié)合的方式，求真務(wù)實地履行監(jiān)理單位的法定職責(zé)，努力促進(jìn)項目投資控制目標(biāo)得以實現(xiàn)。

1主要風(fēng)險因素、典型案例及解決措施分析

（1）施工單位在竣工結(jié)算中高估冒算，虛增工程量。通信工程施工單位在竣工結(jié)算文件編制中高估冒算，竣工圖與施工現(xiàn)場不相符合，人為虛增工程量的現(xiàn)象時有發(fā)生。典型案例分析：①通信架空光纜線路工程竣工圖加大檔距，或虛增電桿的數(shù)量。解決措施：現(xiàn)場監(jiān)理人員（監(jiān)理員或監(jiān)理工程師）應(yīng)就采用OTDR儀器測量光纜線路竣工長度，隨機(jī)抽查、復(fù)核竣工圖與施工現(xiàn)場的一致性，確保工程量偏差在規(guī)定范圍之內(nèi)。②通信行業(yè)“村村通”或“寬帶鄉(xiāng)村”建設(shè)項目中，常常會使用利舊桿路或共享異網(wǎng)桿路，為保證工程質(zhì)量和施工安全，有關(guān)新建鋼絞線和拉線或更換電桿、扶正電桿等桿路整治工作內(nèi)容，具有工日高、材料消耗大等特點(diǎn)，設(shè)計文件一般均有相關(guān)設(shè)計和預(yù)算，施工單位在施工過程中偷工減料，并沒有完全按設(shè)計文件施工，卻將相關(guān)施工費(fèi)用編入了竣工結(jié)算文件。解決措施：現(xiàn)場監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）切實履職到位，加大對施工現(xiàn)場的巡檢力度，詳細(xì)記錄監(jiān)理工作日志，做好施工現(xiàn)場工程計量工作，以作為竣工結(jié)算審核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和證據(jù)。③施工單位在編制竣工結(jié)算文件時，虛增防雷接地、埋式敷設(shè)光纜、機(jī)房及鐵塔基礎(chǔ)工程等隱蔽工程量，總監(jiān)理工程師進(jìn)行結(jié)算審核時缺少核減工程量的有力證據(jù)。解決措施：施工單位在對隱蔽工作施工前，按規(guī)定提前通知現(xiàn)場監(jiān)理人員，現(xiàn)場監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格切實履職到位，實施旁站監(jiān)理，做好隱蔽工程質(zhì)量驗收和工程計量工作，詳細(xì)作好監(jiān)理日志，以作為竣工結(jié)算審核的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和證據(jù)。④施工單位擅自變更設(shè)計，提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大施工范圍，分部分項工程超預(yù)算施工，并按實結(jié)算工程量。比如：鐵塔基礎(chǔ)設(shè)計為C35混凝土，施工單位為提高基礎(chǔ)承載力，擅自按C40混凝土施工并相關(guān)費(fèi)用編入竣工結(jié)算文件；施工單位為增加工程量，在人井中盤留光纜20m（人井光纜預(yù)留一般為5m）；施工單位為減少施工難度和增加工程量，擅自改變光纜線路或通信管道施工路由，延長線路或管道長度；并按實際完成的工程量編入竣工結(jié)算文件。解決措施：總監(jiān)理工程師在審核施工單位提交的竣工結(jié)算文件時，按照有關(guān)規(guī)定，對必須滿足兩個條件的工程量才予以確認(rèn)：a.施工單位嚴(yán)格按照設(shè)計文件或設(shè)計變更文件完成的工程內(nèi)容；b.經(jīng)驗收工程質(zhì)量合格。超出設(shè)計文件或設(shè)計變更文件或是質(zhì)量不合格的工程量，不予確認(rèn)，在結(jié)算審核時應(yīng)予以核減。⑤不能正確理解、應(yīng)用預(yù)算定額子目，錯誤計算工程量。例如：a.定額子目“光（電）纜工程施工測量”，是指路由長度，多條光纜同路由布放時只能計列一次，施工單位在結(jié)算文件中重復(fù)計列施工測量工程量。b.小芯數(shù)光纜與大芯數(shù)光纜連接時，在原有48芯光纜接頭處，引接4芯光纜，施工單位在結(jié)算文件中計列為48芯光纜接頭，實際只需要熔接4芯的工作量。c.“村村通”或“寬帶鄉(xiāng)村”線路工程中的光分路箱內(nèi)纖芯直熔時，將光纜成端按光纜接頭進(jìn)行計列工程量。d.光纜測試工作量計取中，不能正確理解中繼光纜與用戶光纜測試，將用戶光纜測試按中繼光纜測試進(jìn)行工程計量。只有局和局之間的光纜測試才計為中繼光纜測試，基站之間、光交之間的光纜應(yīng)按用戶光纜測試進(jìn)行計量。解決措施：總監(jiān)理工程師應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算定額的深入學(xué)習(xí)和準(zhǔn)確把握，同時加強(qiáng)對施工單位結(jié)算編制專業(yè)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，共同提升對工程預(yù)算的應(yīng)用水平，從而確?？偙O(jiān)理工程師竣工結(jié)算審核質(zhì)量。（2）施工單位在竣工結(jié)算中套用費(fèi)用定額錯誤、重復(fù)計費(fèi)。通信工程施工單位在竣工結(jié)算文件編制時對費(fèi)用定額中規(guī)定的相關(guān)費(fèi)用概念及應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)沒有準(zhǔn)確把握，出現(xiàn)錯誤套用費(fèi)用定額、重復(fù)計費(fèi)等現(xiàn)象。典型案例分析：①施工單位在編制寬帶鄉(xiāng)村竣工結(jié)算文件時，施工隊伍調(diào)遣費(fèi)以單個村或點(diǎn)位進(jìn)行計取；施工單位設(shè)有分公司駐地的，施工隊伍調(diào)遣費(fèi)按距離較遠(yuǎn)的總公司為起點(diǎn)計算，從而虛增了結(jié)算費(fèi)用。解決措施：根據(jù)信息通信行業(yè)建設(shè)工程費(fèi)用定額的規(guī)定，施工隊伍調(diào)遣費(fèi)按施工現(xiàn)場與企業(yè)駐地的距離在35km以外方能計取，同時按單項工程進(jìn)行計列?？偙O(jiān)理工程師在審核施工單位提交的竣工結(jié)算各項費(fèi)用時，認(rèn)真核查施工單位實際情況，透徹理解并嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用定額相關(guān)規(guī)定。②施工單位在編制寬帶鄉(xiāng)村竣工結(jié)算文件稅金時，甲供材料列入計費(fèi)基礎(chǔ)。解決措施：根據(jù)信息通信行業(yè)建設(shè)工程費(fèi)用定額的規(guī)定，稅金的計劃基礎(chǔ)中不包括建設(shè)單位提供（俗稱“甲供”）設(shè)備和主要材料的費(fèi)用，總監(jiān)理工程師在審核竣工結(jié)算時應(yīng)予以核減。③施工單位在編制竣工結(jié)算文件時，綜合賠補(bǔ)費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)，二次轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用計取沒有正當(dāng)依據(jù)、重復(fù)取費(fèi)。解決措施：現(xiàn)場監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格按照《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）規(guī)定的程序和當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)單位相關(guān)規(guī)定，對施工單位發(fā)生的綜合賠補(bǔ)費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)，二次轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行客觀、公正的核實，及時辦理簽證手續(xù)，并報建設(shè)單位審批，方能作為結(jié)算依據(jù)。

2工程監(jiān)理單位對有效控制竣工結(jié)算審計審

減率的對策探究工程監(jiān)理單位為了實現(xiàn)對施工單位提交的竣工結(jié)算文件進(jìn)行嚴(yán)格、有效、具有說服力的審核，應(yīng)該樹立全過程投資控制理念，采用主動控制和動態(tài)控制相結(jié)合的方式，按照建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范和建設(shè)單位的相關(guān)規(guī)定，創(chuàng)造性的開展監(jiān)理工作，有效防范施工單位在編制竣工結(jié)算時高估冒算、錯誤套用費(fèi)用，給竣工結(jié)算最終審計超出規(guī)定范圍帶來嚴(yán)重隱患。項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)對有效控制竣工結(jié)算審計審減率制定以下對策：

2.1嚴(yán)格審查施工圖設(shè)計文件和預(yù)算書

施工圖設(shè)計文件是工程施工的指導(dǎo)書，是竣工結(jié)算文件編制和投資控制的重要依據(jù)，總監(jiān)理工程師必須參加設(shè)計會審，對設(shè)計文件及預(yù)算書中存在的主要問題（如有）提出合理可行的修正方案建議。施工圖預(yù)算書是投資控制的核心環(huán)節(jié)，總監(jiān)理工程師必須認(rèn)真審核各項預(yù)算書的編制依據(jù)和工程量計算規(guī)則是否充分合法，定額取費(fèi)是否正確，從源頭上將竣工結(jié)算金額控制在有效范圍。

2.2嚴(yán)格審核施工組織設(shè)計方案

項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)必須認(rèn)真、嚴(yán)格審核施工單位報送的開工報告和施工組織方案，在投資控制方面，主要審查施工組織方案是否嚴(yán)格按照設(shè)計文件結(jié)合施工現(xiàn)場復(fù)核實際情況來編制，是否超出設(shè)計文件工作內(nèi)容，對施工單位擬訂的可能會超出預(yù)算書的施工方案及時提出審核意見，必要時向建設(shè)單位書面報告。

2.3嚴(yán)格審查工程變更

機(jī)房設(shè)備安裝工程變更會對總體布局、機(jī)房安全、未來擴(kuò)容和維護(hù)操作會帶來較大影響的，必須經(jīng)過建設(shè)單位、設(shè)計單位和監(jiān)理單位共同討論和確認(rèn)；管道和線路工程中的路由變更，會造成工程量和結(jié)算費(fèi)用大幅增加，都應(yīng)報經(jīng)建設(shè)單位審批、同意。工程變更應(yīng)由設(shè)計單位按規(guī)定程序作出變更設(shè)計，施工單位按照變更設(shè)計文件進(jìn)行施工，監(jiān)理單位應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按照變更設(shè)計文件進(jìn)行施工，對施工單位擅自擴(kuò)大工程范圍的工作內(nèi)容不予計量。

2.4嚴(yán)格審查施工單位費(fèi)用簽證

通信鐵塔、基站和線路工程的施工環(huán)境十分復(fù)雜，設(shè)計單位難以對施工過程中可能發(fā)生的綜合賠補(bǔ)費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、二次轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、施工隊伍調(diào)遣費(fèi)、儀器儀表費(fèi)、隱蔽工程費(fèi)等費(fèi)用做出客觀、準(zhǔn)確的評估，建設(shè)單位通常采用現(xiàn)場簽證的辦法與施工單位進(jìn)行按實計列結(jié)算。項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)對施工單位發(fā)生的需要現(xiàn)場確認(rèn)的費(fèi)用，必須本著實事求是、對建設(shè)單位高度負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行審查、辦理簽證手續(xù)，報建設(shè)單位審批，并對所有現(xiàn)場簽證按單項工程進(jìn)行臺賬登記管理。

2.5嚴(yán)格審查竣工資料

竣工資料是工程實施成果的全面反映，是工程的總體形象的真實描述，是工程結(jié)算的重要依據(jù)，是工程維護(hù)的基礎(chǔ)資料。項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格審查竣工資料的竣工圖紙與施工現(xiàn)場是否相符、竣工資料中的工程量與竣工圖上的工程量是否相符，確?？⒐べY料的真實、準(zhǔn)確和完整。經(jīng)總監(jiān)理工程師審查確認(rèn)的竣工資料才能作為工程驗收和竣工結(jié)算的依據(jù)。

2.6加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、提高竣工結(jié)算編制和審核能力

工程監(jiān)理單位可組織施工單位集中進(jìn)行竣工結(jié)算編制和審核能力業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，理論聯(lián)系實際，共同探討、準(zhǔn)確理解、正確運(yùn)用《信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額》等系列定額及其配套文件，結(jié)合實際案例向有關(guān)結(jié)算編審人員講述、交流工程預(yù)結(jié)算編制辦法及相關(guān)建設(shè)單位有關(guān)規(guī)定，共同提高竣工結(jié)算編審能力。

2.7嚴(yán)格審核竣工結(jié)算

工程竣工結(jié)算審核是項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)對項目進(jìn)行投資控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗現(xiàn)場監(jiān)理人員和總監(jiān)理工程師的敬業(yè)精神、職業(yè)道德和履職能力的試金石。工程結(jié)算應(yīng)建立三重保障體系，分工負(fù)責(zé)、層層把關(guān)進(jìn)行確認(rèn)和審簽：（1）監(jiān)理員復(fù)核或從施工現(xiàn)場直接獲取工程計量或費(fèi)用簽證的有關(guān)數(shù)據(jù)并簽署原始憑證。（2）專業(yè)監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)本專業(yè)的工程計量或費(fèi)用簽證的工作，審核工程計量或費(fèi)用簽證的數(shù)據(jù)和原始憑證。（3）總監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)全面審核監(jiān)理員和專業(yè)監(jiān)理工程師的監(jiān)理工作成果和施工單位報送的竣工結(jié)算。總監(jiān)理工程師進(jìn)行竣工結(jié)算審核應(yīng)抓住以下幾個“質(zhì)量控制點(diǎn)”：①有無施工合同；②工程實施成果與設(shè)計文件或設(shè)計變更文件的要求是否相符；③設(shè)計變更是否有建設(shè)單位批復(fù)；④工程質(zhì)量是否合格，驗收證明是否具備；⑤工程計量是否準(zhǔn)確；⑥計費(fèi)依據(jù)、計算辦法是否正確；⑦各類簽證費(fèi)用手續(xù)是否齊備、真實有效；⑧在結(jié)算文件中正確處理甲供設(shè)備和主要材料與施工單位結(jié)算費(fèi)用之間的關(guān)系。

3結(jié)束語

工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)工作貫穿于施工全過程，現(xiàn)場監(jiān)理人員應(yīng)及時、準(zhǔn)確地記錄已完工程量和各類現(xiàn)場簽證費(fèi)用，建立臺賬進(jìn)行動態(tài)管理。總監(jiān)理工程師應(yīng)當(dāng)不定期巡視、抽查現(xiàn)場監(jiān)理人員所做的工程量和現(xiàn)場簽證費(fèi)用記錄，并將部分典型記錄與工地實物工程量進(jìn)行復(fù)核，真正掌握現(xiàn)場監(jiān)理人員的職業(yè)道德、責(zé)任心和監(jiān)理工作質(zhì)量?？偙O(jiān)理工程師必須遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，以高度的工作職責(zé)心和敬業(yè)精神，精通相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格復(fù)核竣工資料，透徹理解、熟練運(yùn)用《信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額》等系列定額、配套文件及建設(shè)單位工程結(jié)算審核的有關(guān)規(guī)定，對竣工結(jié)算進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保施工單位提交的用于工程最終審計的結(jié)算文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，確保審減率控制在規(guī)定范圍。項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)層層分解落實工作責(zé)任，經(jīng)過科學(xué)的創(chuàng)新管理和務(wù)實、艱辛的工作，努力促進(jìn)項目投資控制目標(biāo)得以實現(xiàn)，從而提高客戶服務(wù)感知度和滿意度，全面提升工程監(jiān)理單位在行業(yè)中的核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)的科學(xué)、健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者:宋仕斌 單位:四川公眾監(jiān)理咨詢有限公司