供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查研究
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(一)不斷加強資金管理的形勢。隨著我國輸配電改革的進一步深入，國家對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理提出了更嚴、更細、更高的要求。在這一新形勢下，國家電網(wǎng)有限公司(以下簡稱：國網(wǎng)公司)積極探索管理轉(zhuǎn)型，持續(xù)強化資金管理工作，董事長寇偉在2019年“兩會”上提出，要“深化新型資金管理體系建設，實現(xiàn)電費省級直收、資金省級直付、現(xiàn)金流按日排程、融資精準管控”，總會計師羅乾宜明確要以安全高效的資金運作效果為“兩網(wǎng)”建設提供有力支撐，通過搭建收付款結(jié)算池，強化收付款統(tǒng)一出口和安全管控，提升資金安全水平。(二)降低電費資金風險的要求。近年國網(wǎng)公司已制定下發(fā)《國家電網(wǎng)公司資金管理辦法》，2019年對該辦法進行重新修訂，并召開資金安全視頻會議，組織下屬供電單位學習，要求從源頭上做好資金安全風險防范工作，但資金安全風險依然存在，有些問題屢查屢犯，風險隱患尚未根除，究其原因主要是制度執(zhí)行不嚴格、流程管控不到位、監(jiān)督考核不健全。以去年立案查處的案件為例，其中銀行賬戶未納入財務部門統(tǒng)一管理案件占比15.5%，營銷服務領域發(fā)生電費收繳不規(guī)范案件占比39%。(三)基層資金管理存在的問題。在國網(wǎng)公司相關(guān)要求下，省、市級及以下供電企業(yè)紛紛采取多種手段強化資金安全管理工作，然而受區(qū)域、業(yè)務、管理水平差異等因素的影響，地市級供電企業(yè)營銷電費資金安全管理尚存在風險，主要表現(xiàn)如下：部分營業(yè)廳電費資金未能做到日清日結(jié)，且票據(jù)單據(jù)、日結(jié)報表管理不規(guī)范；前往銀行存儲電費資金的過程存在安全隱患，且電費資金轉(zhuǎn)賬方式存在錯誤；電費資金保險柜未設置、設置未啟用或管理不規(guī)范等。
二、供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的管理實踐
(一)供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的概述。營銷電費資金飛行檢查，是指對下屬供電企業(yè)不定期的開展突擊性的營銷電費資金安全管理和風險防范檢查工作，具體包括對營業(yè)廳和供電所(以下簡稱廳所)的電費繳收、電費存入與轉(zhuǎn)賬、電費保管、發(fā)票與單據(jù)管理、日結(jié)報表管理、安全設施(設備)管理等方面進行合規(guī)性檢查以及安全隱患排查，從而實現(xiàn)對供電企業(yè)營銷電費資金安全管理工作全面、真實、準確的摸底調(diào)查。(二)供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的目的。本次飛行檢查的目的主要有四方面：一是通過對資金日清日結(jié)執(zhí)行情況，電費資金繳收、保管、存入、轉(zhuǎn)賬等情況，發(fā)票單據(jù)審核保管情況，安全設施(設備)設置和使用情況等方面進行排查，檢查各廳所收費網(wǎng)點資金的完整性、安全性和規(guī)范性；二是通過對現(xiàn)有電費退費流程管理制度進行研究分析，對實際電費退費業(yè)務的申請受理、轉(zhuǎn)賬退款等環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場調(diào)查，檢查電費退費流程的合理性和執(zhí)行的規(guī)范性；三是整理檢查結(jié)果，確定改進方向和相應規(guī)范標準，對供電公司廳所的資金管理提出規(guī)范建議和標準；四是分析問題產(chǎn)生的成因和影響，并提出合理化建議，為供電公司資金管理打好堅實的基礎。(三)供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的范圍與依據(jù)。飛行檢查打破自然年月的界限，以12個月為時間周期，對營銷電費資金安全管理工作開展檢查，檢查對象范圍為供電公司下屬所有城區(qū)、郊縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)營業(yè)廳所，檢查主要依據(jù)《中華人民共和國審計法》《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法》《國家電網(wǎng)公司資金管理辦法》國網(wǎng)(財/2)345-201、《國家電網(wǎng)公司電費抄核收管理規(guī)則》國網(wǎng)(營銷/3)273-2014等法律、法規(guī)。(四)供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的內(nèi)容與做法。1.通過現(xiàn)場突擊檢查，檢查專項管理問題。通過成立檢查工作組，分批次對供電公司下屬廳所進行了專項管理問題現(xiàn)場突擊檢查，具體內(nèi)容如下：小金庫違規(guī)方面：報裝流程相關(guān)費用的收取是否符合國家規(guī)定標準，費用流向是否正常，是否存入單位相關(guān)賬戶；收費流程“登記窗口收費”環(huán)節(jié)是否存在違約使用電費，驗表費等雜項費收取及收據(jù)保管是否符合相關(guān)管理要求；本年度及以往年度欠電費與收費日志、營業(yè)統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)是否相符；盤點營業(yè)廳及供電所的保險柜，檢查是否有賬外資金或可疑賬號。電費坐收走收方面：是否存在坐收、走收電費未在當天存入指定銀行賬戶，未及時進行銷賬處理并交接相關(guān)憑據(jù)的情況，具體包括現(xiàn)場監(jiān)督自助繳款機現(xiàn)金盤點情況，盤點后去銀行存款的人員數(shù)量情況，存款銀行與供電所的距離合理情況，遠距離、大金額銀行存款金盾專業(yè)護送情況，賬務中微信支付寶收費頻繁或異常的賬戶情況。每日現(xiàn)金盤點方面：收費人員是否每日進行現(xiàn)金盤點并編制現(xiàn)金盤點表，是否做到日清日結(jié)，具體包括監(jiān)督檢查現(xiàn)金盤點表和簽字情況，并采用抽樣檢查法，將當天收款與銀行進賬進行核對(抽查率30%)。違規(guī)賬戶收費方面：通過檢查賬務中微信、支付寶收費頻繁或異常的賬戶明細，確定是否存在收費人員使用個人賬戶(含微信、支付寶等網(wǎng)絡渠道)收存電費、業(yè)務收費的情況。庫存現(xiàn)金運送保管方面：現(xiàn)場監(jiān)督現(xiàn)金盤點，并檢查當天存銀行的現(xiàn)金回單是否一致；遠距離、大金額存款時是否有金盾專業(yè)護送或其他安全措施，并對其安全措施的有效性進行評價；營業(yè)廳及供電所現(xiàn)場收費網(wǎng)點是否配備保險柜、安裝監(jiān)控和報警系統(tǒng)，是否將收費作業(yè)全過程納入監(jiān)控范圍；現(xiàn)場審計當天觀察記錄實際情況?，F(xiàn)金收費登記日記賬方面：收取現(xiàn)金是否登記有日記賬，明細與銀行賬是否對應；抽樣檢查現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金盤點表(抽查率50%以上)，現(xiàn)金是否全部存入銀行?，F(xiàn)金違規(guī)使用方面：對保險柜進行盤點，檢查是否有賬號類線索或現(xiàn)金；檢查“電費信息”環(huán)節(jié)，如本年度及以往年度欠電費與收費日志、營業(yè)統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)是否相符；通過賬務抽查供電所人員微信、支付寶和掌上電力APP轉(zhuǎn)賬記錄“電費”比較頻繁和異常的賬戶。自助交費終端日終解款方面：現(xiàn)場監(jiān)督對自助交費終端收取的現(xiàn)金進行日終解款情況，并將盤點表與銀行回單進行核對，檢查是否存在差異。2.現(xiàn)場檢查結(jié)合資料調(diào)研，檢查電費資金不相容崗位落實情況。電費資金關(guān)鍵崗位員工編制方面：通過調(diào)取營業(yè)廳和供電所崗位人員編制資料，檢查電費資金關(guān)鍵崗位員工編制情況，并進一步現(xiàn)場檢查是否存在收費、銷賬、審核等電費資金關(guān)鍵崗位使用非正式編制員工的情況。收費人員兼任工作方面：通過調(diào)取營業(yè)廳和供電所崗位人員編制資料，檢查收費人員是否兼任核算、稽核、檔案保管和銷賬等工作；向營業(yè)廳、供電所其他非收費崗位人員詢問收費人員崗位工作情況；訪談營銷專責，詢問收費人員是否實際兼崗核算、稽核、檔案保管和銷賬工作，并現(xiàn)場檢查收費人員工作情況以進行核實，如發(fā)現(xiàn)不實情況，需營銷專責簽字確認。一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能方面：現(xiàn)場審計時，在營業(yè)大廳和供電所收費網(wǎng)點觀察和詢問是否存在一人執(zhí)行，代辦多崗位的情況，并通過檢查人員審批簽字資料進行核實。系統(tǒng)口令保管方面：調(diào)取營業(yè)廳和供電所系統(tǒng)口令管理制度/要求資料，檢查管理制度/要求的合規(guī)性；現(xiàn)場檢查，觀察電費核算、銷賬、審核人員的口令是否存在其他崗位人員知曉的風險，系統(tǒng)是否定期提示(三個月或半年)密碼需進行更換。3.資金往來資料分析，檢查電費不明資金情況。電費不明資金明細方面：通過獲取營銷專業(yè)電價變化方面的支持，檢查以前電費變化的年份，確認電費漲價后第一天第一個月系統(tǒng)是否將價格變化部分足額記入收入，是否存在漏記、錯記的情況；檢查當年不明資金是否查明原因并及時處理，有無三個月以上未及時清理的情況。電費賬務管理方面：檢查是否按照財務制度設置電費科目，建立客戶電費明細賬；檢查電費明細賬能否提供客戶名稱、結(jié)算年月、欠費金額、預收金額、電度電費及各項代征基金金額等信息；檢查應收、實收、預收、未收電費臺賬及銀行電費對賬臺賬(輔助賬)等電費賬目是否完整清晰、準確無誤，電費賬目與財務賬目是否一致。4.多種手段結(jié)合，檢查其他資金安全問題一是通過臺賬記錄抽查，檢查是否存在任意更改抄表周期，少結(jié)電量電費，導致資金流失的情況(抽查時間均勻分布，抽查率不少于33%)；通過電費匯總表、電費臺賬及抄收日報等分類賬表匯總售電量，與財務數(shù)據(jù)相比對，審查電量計算及電價政策執(zhí)行情況。二是現(xiàn)場檢查審計期間預收電費所有明細，確定是否存在通過預收電費互轉(zhuǎn)代墊其他用戶欠費的現(xiàn)象。三是檢查審計期間預收、實收科目所有明細及轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出憑證，判斷預收和實收的準確性，預收實收互轉(zhuǎn)支撐是否合規(guī)。四是通過問卷調(diào)研、組織會計基礎知識考試的方式，檢查營銷環(huán)節(jié)資金業(yè)務人員會計基礎知識掌握情況。
三、供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的成效
(一)提高業(yè)務操作的規(guī)范性。通過檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所未能做到電費資金日清日結(jié)，且日結(jié)報表格式內(nèi)容不統(tǒng)一，部分廳所業(yè)務人員資金轉(zhuǎn)賬方式不規(guī)范，存在一定資金管理風險。工作組下發(fā)整改意見并監(jiān)督整改、制定統(tǒng)一的日結(jié)報表模板和填表規(guī)范，目前已實現(xiàn)全部廳所資金日清日結(jié)的規(guī)范管理，并進一步通過組織開展相關(guān)管理要求宣貫培訓，目前已實現(xiàn)全部廳所業(yè)務人員電費資金轉(zhuǎn)賬方式的規(guī)范化。(二)提高人員素質(zhì)的專業(yè)性。檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所資金業(yè)務人員會計基礎知識掌握不全面、不準確，工作組通過組織會計基礎知識學習培訓和考試測驗，全面提升了廳所資金業(yè)務人員的知識儲備和業(yè)務水平，并針對廳所電費退費流程過于繁瑣冗長，存在引發(fā)客戶投訴、影響電網(wǎng)企業(yè)形象等風險，工作組深入研究，對退費流程各環(huán)節(jié)層層梳理，參照“放管服”理念對流程進行了優(yōu)化，在保證合規(guī)、安全的前提下，簡化了半數(shù)以上的審批簽字環(huán)節(jié)，流程周期縮短50%以上。(三)提高基礎保障的安全性。檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所前往銀行存儲電費時人員數(shù)量較少且大額資金存儲缺乏相應的安保措施，存在一定安全風險。工作組通過制定前往銀行存款的人員、設備設施、護送等方面的管理要求，目前已實現(xiàn)全部廳所銀行存款的高度規(guī)范，進一步保障了資金安全。同時，檢查發(fā)現(xiàn)個別廳所在電費資金存放保管過程中存在保險設備設施配置不全或使用管理不規(guī)范的現(xiàn)象，存在資金安全保管風險，工作組通過上報物資配置申請、下達整改要求等方式，目前已實現(xiàn)全部廳所保險設備設施齊備，且設備設施管理使用符合要求。
四、結(jié)語
本文重點圍繞地市級供電企業(yè)營銷電費資金安全管理工作，引入“飛行檢查”概念并以資金飛行檢查為手段，檢查發(fā)現(xiàn)地市級供電企業(yè)營銷電費資金安全管理工作中存在安全風險，并針對性的制定改進優(yōu)化舉措，進而有效提升供電企業(yè)營銷電費資金安全管理水平，為國網(wǎng)公司相關(guān)要求的切實落地提供了有益的探索，具備在地市級公司推廣應用的價值。
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作者:楊臘梅 趙曉艷 祝青 單位:國網(wǎng)咸陽供電公司
