工程建設(shè)管理中管理效能審計(jì)作用分析

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［關(guān)鍵詞］管理效能審計(jì);工程建設(shè)管理;工程項(xiàng)目

1前言

2019年集團(tuán)公司續(xù)建和新建的工程項(xiàng)目共計(jì)20個(gè)，概算總投資達(dá)到122億元，計(jì)劃完成有效投資31億元。因此，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的管理效能審計(jì)，通過項(xiàng)目建設(shè)管理專項(xiàng)審計(jì)不斷挖掘和總結(jié)工程建設(shè)管理中優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和做法，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理過程中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，敦促工程項(xiàng)目管理部門不斷完善項(xiàng)目建設(shè)管理制度，規(guī)范管理行為，提升管理水平。督促各工程項(xiàng)目的管理人員進(jìn)一步提高項(xiàng)目建設(shè)的管理效能和管理能力，充分發(fā)揮管理效能審計(jì)的作用。重要工作管理效能審計(jì)以工作計(jì)劃性、工作完成及時(shí)性、工作成效性、工作資料完整性等關(guān)鍵審計(jì)要素作為量化評(píng)價(jià)切入點(diǎn)，其中工作成效性權(quán)重為60%，其他三項(xiàng)權(quán)重合計(jì)為40%，分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念，由傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊職能向評(píng)價(jià)與服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，為企業(yè)增加價(jià)值、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。按照這個(gè)目標(biāo)，結(jié)合部門對(duì)工程項(xiàng)目的效能審計(jì)實(shí)踐，有效發(fā)揮管理效能審計(jì)在工程建設(shè)管理中的積極作用，著重加強(qiáng)了以下幾方面的工作。

2收集工程項(xiàng)目建設(shè)信息資料

(1)深入現(xiàn)場，全面掌握建設(shè)工程項(xiàng)目的基本情況。如工程名稱及所處地理位置、工程進(jìn)度計(jì)劃情況、工程開工及竣工日期、項(xiàng)目概算總投資、總建筑面積、設(shè)計(jì)單位、代建單位、監(jiān)理單位、施工總包單位等基本情況以及業(yè)主單位項(xiàng)目管理組成人員和分工情況。

(2)收集與工程項(xiàng)目相關(guān)的文件、技術(shù)資料，做好審計(jì)方案:①工程項(xiàng)目前期的項(xiàng)目計(jì)劃書、可研、環(huán)評(píng)、用地、工程規(guī)劃許可、施工許可證、圖紙會(huì)審記錄等資料;②工程項(xiàng)目施工過程中有關(guān)施工組織設(shè)計(jì)、質(zhì)量控制、檢驗(yàn)評(píng)定、竣工驗(yàn)收、竣工決算等資料，包括開工、竣工報(bào)告，招投標(biāo)文件，建設(shè)工程施工、代建、監(jiān)理、勘察、設(shè)計(jì)等合同、補(bǔ)充協(xié)議，隱蔽工程、單位工程、分部分項(xiàng)工程及市政、景觀工程質(zhì)量驗(yàn)收記錄，各種原材料、主要設(shè)備、構(gòu)配件、工器具等質(zhì)量證明，進(jìn)場驗(yàn)收記錄和送樣樣品測試報(bào)告，加蓋竣工圖章的工程竣工圖，項(xiàng)目總結(jié)和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案確認(rèn)書等資料;③監(jiān)理資料:包括監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細(xì)則、監(jiān)理月報(bào)、監(jiān)理總結(jié)和監(jiān)理例會(huì)中有關(guān)安全生產(chǎn)、進(jìn)度計(jì)劃、環(huán)境保護(hù)和質(zhì)量控制等問題后續(xù)整改完成情況;④工程變更、現(xiàn)場簽證及工程款支付證書等資料。根椐調(diào)查的情況和收集的資料，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)，擬定針對(duì)性強(qiáng)、具有可操作性的審計(jì)方案。

3細(xì)審工程項(xiàng)目管理關(guān)鍵要素和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管理效能審計(jì)目標(biāo)

工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵要素和環(huán)節(jié)主要在項(xiàng)目招投標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收與移交三個(gè)方面。因此，我部門開展的效能審計(jì)主要圍繞以上三個(gè)方面進(jìn)行，根椐項(xiàng)目的差異和審計(jì)重點(diǎn)，區(qū)分輕重主次，進(jìn)行深入細(xì)致的核查，按《建投集團(tuán)重要工作管理效能審計(jì)辦法》中規(guī)定的關(guān)鍵要素進(jìn)行量化評(píng)級(jí)，找出項(xiàng)目管理中存在的問題和瓶頸，從而健全優(yōu)化工程管理制度，規(guī)范工程管理行為，提升在建或今后項(xiàng)目的管理效能，同步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，確保企業(yè)主營業(yè)務(wù)可持續(xù)性健康發(fā)展。

(1)審計(jì)工程招投標(biāo):一是，重點(diǎn)針對(duì)招標(biāo)組織方式、招標(biāo)文件的內(nèi)容是否履行審批手續(xù)進(jìn)行檢查，還要審查工程項(xiàng)目招投標(biāo)程序、招投標(biāo)截止時(shí)間和有效期是否符合有關(guān)建設(shè)工程強(qiáng)制性規(guī)定;二是，檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、將廢標(biāo)作為有效標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)等違規(guī)操作;檢查工程招投標(biāo)全過程的痕跡記錄以及存檔備案資料，是否有我部門人員現(xiàn)場參與監(jiān)督并簽名記錄;檢查相關(guān)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)依據(jù)資料的合法性和合理性;檢查中標(biāo)方資質(zhì)資料與招標(biāo)文件的符合度等。

(2)審計(jì)工程建設(shè):一是檢查管控制度是否健全，是否嚴(yán)格按規(guī)章制度落實(shí)，執(zhí)行到位;對(duì)工程設(shè)計(jì)變更、重大的隱蔽工程簽證、技術(shù)措施費(fèi)簽證、工程量現(xiàn)場簽證，審查其是否真實(shí)、合理、合法，審批程序是否到位，簽章是否齊全;工程設(shè)計(jì)變更、簽證是否實(shí)行“先算賬、后簽證、再施工”流程;抽查測試工程物資質(zhì)量檢驗(yàn)流程，驗(yàn)證工程材料交接程序及驗(yàn)收是否符合約定，重點(diǎn)關(guān)注甲控乙供材料的供應(yīng)品牌是否符合合同約定，不符合的是否履行相關(guān)的品牌變更審批手續(xù);檢查工程材料有無大額的盤虧和毀損情況;檢查隱蔽工程是否通知相關(guān)人員現(xiàn)場踏勘;查看安全、文明施工檢查記錄表中列明整改事項(xiàng)施工單位是否及時(shí)整改并回復(fù)。二是檢查工期和質(zhì)量控制體系是否健全，控制措施是否到位，各參建單位的職責(zé)分工是否清晰、明確，權(quán)責(zé)利是否對(duì)等;項(xiàng)目工期、安全、質(zhì)量的約定是否符合有關(guān)國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等強(qiáng)制性規(guī)定;抽查工程款支付進(jìn)度與施工進(jìn)度是否符合合同要求;核查是否存在因片面強(qiáng)調(diào)進(jìn)度而影響工程質(zhì)量的情況發(fā)生;認(rèn)真調(diào)查出現(xiàn)工期延誤和質(zhì)量問題的真實(shí)原因，并分析其對(duì)投資及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益造成的影響。

(3)審計(jì)工程驗(yàn)收與移交:一是檢查工程竣工驗(yàn)收是否符合約定，驗(yàn)收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量強(qiáng)制性驗(yàn)收規(guī)范執(zhí)行，如建筑地基基礎(chǔ)和混凝土結(jié)構(gòu)工程質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范、建筑節(jié)能工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范等;項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)是否齊全、合規(guī)，資料是否完備、有效，檢查是否存在將不具備竣工驗(yàn)收條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行竣工驗(yàn)收的情況發(fā)生;查閱工程項(xiàng)目檔案，檢查檔案移交是否及時(shí)，簽章是否齊全、有效。二是檢查是否建立了項(xiàng)目完工后評(píng)價(jià)制度，是否對(duì)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和項(xiàng)目投資作出評(píng)價(jià)。

4以事前、事中審計(jì)為主，全程參與工程建設(shè)管理

要發(fā)揮管理效能審計(jì)在工程建設(shè)管理中的作用，必須牢記審計(jì)人員使命擔(dān)當(dāng)，增強(qiáng)“事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督”的全過程管控意識(shí)，改變傳統(tǒng)的單純“事后審計(jì)、亡羊補(bǔ)牢”的做法，把審計(jì)關(guān)口前置在工程項(xiàng)目建設(shè)管理的源頭，向全面參與、全過程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變，將效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為重中之重，從而及時(shí)堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，降低損失，提高審計(jì)質(zhì)量和效果。

5對(duì)上和家園項(xiàng)目建設(shè)管理開展工作效能審計(jì)

2019年3—4月公司對(duì)上和家園項(xiàng)目建設(shè)管理開展了工作效能審計(jì)。審計(jì)組對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明標(biāo)化管理和工作資料等進(jìn)行審計(jì)評(píng)議，上和家園項(xiàng)目組管理效能得分76分，評(píng)定等級(jí)為C級(jí)。項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)工期比合同工期延遲了近4個(gè)月，審計(jì)組針對(duì)該項(xiàng)目梳理出:項(xiàng)目辦理工程變更、簽證手續(xù)滯后嚴(yán)重，工程決算工作滯后;工程建設(shè)進(jìn)度滯后于合同工期，建設(shè)管理分公司、項(xiàng)目組對(duì)施工總包和相關(guān)施工單位較長的工期延誤缺乏客觀分析和總結(jié);甲控乙供材料品牌變更管理方面存在管理資料缺失現(xiàn)象;項(xiàng)目精細(xì)化管理有待加強(qiáng);項(xiàng)目資金支付管理不夠到位，項(xiàng)目資金支付管理紙質(zhì)臺(tái)賬、項(xiàng)目管理軟件系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理部三者已支付的工程款數(shù)據(jù)不一致，項(xiàng)目組資金管理臺(tái)賬存在漏項(xiàng);未對(duì)相關(guān)參建單位進(jìn)行合同履約評(píng)價(jià)，未進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)后評(píng)價(jià)等6個(gè)問題并督促其進(jìn)行相關(guān)整改，為后續(xù)的項(xiàng)目建設(shè)提供了切實(shí)可行的參考性建議，達(dá)成項(xiàng)目建設(shè)管理效能審計(jì)的工作目的。通過以上審計(jì)措施的有效實(shí)施，讓工程建設(shè)管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)得以凸顯出來，為后續(xù)工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)提出精準(zhǔn)的整改意見奠定良好基礎(chǔ)，高質(zhì)量完成項(xiàng)目建設(shè)管理效能審計(jì)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)高效推進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)的終極目標(biāo)。

參考文獻(xiàn):

［1］財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)［M］．北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2019:245－247.

［2］中審網(wǎng).國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試教材:內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)［M］．北京:中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2017.

作者：方國平 單位：義烏市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司