談高新技術企業(yè)稅收籌劃風險

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【摘要】隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展，高新技術企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位越來越高，我國為了鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，在稅收方面出臺了很多配套優(yōu)惠政策，引導企業(yè)轉型升級，推動高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對于高新技術企業(yè)來說，必須充分吃透政策，合法合理地減輕稅負，從而形成市場競爭優(yōu)勢，為持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供助力。在這一過程中也存在風險和問題，因此，在稅收籌劃過程中，需要對潛在風險以及風險防范方法進行分析，以做好風險規(guī)避工作，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【關鍵詞】高新技術企業(yè)；稅負；稅收籌劃

1引言

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的深入推進，稅法也與時俱進，再加上稅收籌劃目前在國內(nèi)還處于初始階段，這使得企業(yè)稅收籌劃工作職能的價值凸顯，同時，工作難度也隨之提升。高新技術企業(yè)與高科技產(chǎn)品、服務聯(lián)系密切，是國家實現(xiàn)智慧發(fā)展和技術革新的中堅力量，同時，也是自負盈虧追求經(jīng)濟績效的市場主體，具有技術水平高、產(chǎn)品附加值高、科技人才密集、高投入性、高收益、高風險等特點。

2高新技術企業(yè)的稅收籌劃

對于高新技術企業(yè)來說，由于目前稅制細化，關于不同產(chǎn)業(yè)領域的稅收規(guī)則也不盡相同，生物工程、高新電子、軟件開發(fā)、互聯(lián)網(wǎng)絡等所享受的稅收優(yōu)惠政策不完全一樣，這就涉及納稅人的繳稅方案設計，包括比較不同方案下的稅收政策差異，在此基礎上進行稅收籌劃工作，實施最有利的繳稅。同時，國家稅收優(yōu)惠政策的實施細則與高新技術企業(yè)所具備的資質(zhì)相關，所以企業(yè)要確保能夠取得相應的資質(zhì)證書，這樣才能實現(xiàn)通過稅收籌劃降低納稅金額的作用。

3高新技術企業(yè)稅收籌劃的風險分析

高新技術企業(yè)稅收籌劃的風險有來自企業(yè)自身的風險，也有來自外界的政策風險，存在很多不確定的因素。只有明確風險的由來，采取針對性的規(guī)避措施，才能確保稅收籌劃的結果與預期相一致。下文從外部的政策風險和執(zhí)法風險，內(nèi)部的經(jīng)營風險、操作風險、聲譽風險進行分析。

3.1政策風險

高新技術企業(yè)在發(fā)展過程中，政策的變動以及企業(yè)對政策應用不當會帶來一些風險。國家為了鼓勵和支持高新技術企業(yè)發(fā)展，出臺了很多優(yōu)惠政策，相關的政策細則也比較多，要想切實享受到政策給予的支持，需要滿足一些嚴格的標準。在稅收籌劃的過程中，需要對政策細則和企業(yè)具體情況進行全面深入的掌握，才能更好地開展稅收籌劃工作。所以，高新技術企業(yè)的發(fā)展對國家政策的依賴性很大，如果政策被誤解，或者政策被調(diào)整，都會對高新技術企業(yè)的稅收籌劃工作增大難度，甚至會影響企業(yè)稅收籌劃預期目標的達成。

3.2執(zhí)法風險

企業(yè)的稅收籌劃工作中，最為關鍵的一步是必須得到稅務機關的認可。但是很多企業(yè)稅收籌劃的制定往往會忽視這一點。實際上，部分金額較大的稅收籌劃方案制定最好與稅務機關進行事先溝通，獲得稅務機關的知情和認定。例如，高新技術企業(yè)的關聯(lián)企業(yè)能否掛靠在本企業(yè)名下，同時，享受稅收優(yōu)惠政策，如果稅務機關允許，則可以操作，如果不允許，關聯(lián)企業(yè)就要謹慎選擇合適的稅收優(yōu)惠細則來進行關聯(lián)交易計劃的制定和安排，否則可能帶來執(zhí)法風險，最終受到稅務機關的嚴厲懲處。

3.3經(jīng)營風險

經(jīng)營風險主要是指高新技術企業(yè)在制定稅收籌劃方案后，因為自身管理、業(yè)務發(fā)展、市場運作等方面的問題，與預期計劃相差較多，導致稅收籌劃預期目標無法達成的風險。稅收籌劃具有事前性，是對未來企業(yè)經(jīng)濟活動進行安排，在此基礎上制定業(yè)務進程和納稅方案，一旦業(yè)務進程偏離了預期，前期制定的稅收籌劃方案就不能發(fā)揮作用。例如，高新技術企業(yè)的產(chǎn)品要求達到當年總收入的60%以上，高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅享受15%稅率，一旦生產(chǎn)銷售目標達不到這一標準，則無法享受該條優(yōu)惠，稅收籌劃就面臨失敗風險。

3.4操作風險

由于我國市場經(jīng)濟起步較晚，稅收籌劃的理論和實踐還在成長階段，許多高新技術企業(yè)的稅收籌劃意識薄弱，專業(yè)人員欠缺。部分財務人員由于沒有稅收籌劃的相關經(jīng)驗，對企業(yè)的經(jīng)營情況了解不足，對國家的稅務優(yōu)惠細則解讀和理解不到位，在實際運用中，可能出現(xiàn)一些疏漏，導致稅收籌劃工作失敗，甚至帶來一些經(jīng)濟損失或者法律層面的風險問題。

3.5聲譽風險

對于任何企業(yè)來說，品牌形象十分重要，是企業(yè)發(fā)展壯大不可忽視的方面。當高新技術企業(yè)的稅收籌劃方案不被稅務機關認可時，不僅帶來經(jīng)濟方面的損失，甚至有可能導致偷稅漏稅的法律風險。無論是財務信息披露還是媒體報道，都會導致聲譽受損的風險。因此，高新技術企業(yè)在稅收籌劃時，必須做到零涉稅風險，避免企業(yè)因為稅務問題使聲譽受損。

4高新技術企業(yè)稅收籌劃風險的防范措施

4.1統(tǒng)籌規(guī)劃和風險預警系統(tǒng)結合

稅收籌劃屬于一種事前行為，其應該和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結合。所以，高新技術企業(yè)的稅收籌劃人員應該統(tǒng)籌企業(yè)外部的政策環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略進行稅收籌劃。同時，高新技術企業(yè)應該利用現(xiàn)代的科學技術，開發(fā)建立一個風險預警系統(tǒng)，這個風險預警系統(tǒng)可以實時監(jiān)控企業(yè)稅收籌劃中的風險，一旦企業(yè)超出安全范圍，系統(tǒng)會出現(xiàn)報警，稅收籌劃工作人員再根據(jù)系統(tǒng)報警進行方案的調(diào)整，這樣由人和系統(tǒng)配合制定出更有效的稅收籌劃方案。

4.2加強稅收籌劃的成本控制

稅收籌劃是為了企業(yè)減少開支而進行的工作，這項工作實施也有成本。成功的稅收籌劃使企業(yè)得到的回報高于付出的成本，相反，企業(yè)進行稅收籌劃工作得到的回報低于所付出的成本就是失敗的稅收籌劃方案。例如，企業(yè)尋求機構進行稅收籌劃需要支付的費用是10萬元，而這項稅收籌劃只能為企業(yè)減少5萬元的稅款，那么這項稅收籌劃是沒有必要的。企業(yè)在進行稅收籌劃時，不但要考慮直接成本，還要考慮放棄其他稅收籌劃方案的機會成本，直接成本與機會成本的差額最小時，稅收籌劃方案才是最優(yōu)方案。

4.3提高稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

稅收籌劃的專業(yè)性和動態(tài)性，使其對工作人員的要求相對更高。稅務會計也就是稅收籌劃人員，不僅要熟練掌握各類稅務專業(yè)知識，還要熟悉財會、法律、經(jīng)濟等宏觀領域，并且要時刻站在稅制的前沿，關注政策實時變動。除了業(yè)務能力出色，對高新技術企業(yè)的內(nèi)部運營也要有足夠的掌握，了解企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和未來的發(fā)展目標，針對企業(yè)的發(fā)展階段和未來戰(zhàn)略規(guī)劃，制定出合法合理的籌劃方案。高新技術企業(yè)必須重視稅收籌劃人員的素質(zhì)，根據(jù)發(fā)展狀況，加強培訓、業(yè)務學習和職業(yè)規(guī)劃，不斷提升其專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，以提高稅收籌劃工作的有效性。

4.4科學預測稅收政策變動

高新技術企業(yè)的發(fā)展對稅收政策具有高依賴性，因此，對稅收政策的解讀和變動趨勢預測相當重要，只有準確理解和充分利用好政策，才能降低稅收籌劃失敗的風險。提升企業(yè)內(nèi)部相關人員的工作專業(yè)性和積極性，根據(jù)認定條件和認定標準，做好應對方案，根據(jù)外部宏觀經(jīng)濟和具體稅收細則變動情況，及時調(diào)整稅收籌劃方案，實現(xiàn)稅收籌劃目標。

4.5采取合理合法的手段進行稅收籌劃

我國的法律制度在不斷完善，特別是稅法制度，只有滿足高新技術企業(yè)認定標準，才可以享受到國家的優(yōu)惠政策。企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要嚴格區(qū)分偷稅漏稅和稅收籌劃的區(qū)別，確保合法性。

5結語

在經(jīng)濟一體化發(fā)展背景下，全球化的市場競爭加劇，高新技術企業(yè)需要通過合理合法的稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的經(jīng)濟目標。高新技術企業(yè)在稅收籌劃中面臨著外部和內(nèi)部的諸多風險，針對這些風險，需要通過積極采取措施來管控風險，從而通過稅收籌劃降低稅負，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

【參考文獻】

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【3】王文濤.高新技術企業(yè)稅務籌劃分析[J].納稅,2020,14(04):59.

作者：余金莉 單位：浙江佳陽塑膠新材料有限公司