會(huì)計(jì)集中核算在工會(huì)財(cái)務(wù)工作中應(yīng)用

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自浙江省總工會(huì)會(huì)計(jì)核算中心成立以來(lái)，省總工會(huì)財(cái)務(wù)部不斷強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使其在全面加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行和績(jī)效管理，規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)收管用，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，防范工會(huì)資金資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極作用。隨著工會(huì)財(cái)務(wù)改革的逐步深化，會(huì)計(jì)集中核算模式有待進(jìn)一步優(yōu)化和提升。本文圍繞浙江省總工會(huì)實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的工作實(shí)踐、取得的成效和存在問(wèn)題，提出優(yōu)化完善建議。

一、會(huì)計(jì)核算中心基本情況

會(huì)計(jì)核算中心隸屬浙江省總工會(huì)直屬公益一類事業(yè)單位——浙江省職工服務(wù)中心（浙江省職工對(duì)外交流中心），省總工會(huì)財(cái)務(wù)部是會(huì)計(jì)核算中心業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門。目前，納入會(huì)計(jì)集中核算的單位共有14家，主要包括省總工會(huì)機(jī)關(guān)、駐會(huì)產(chǎn)業(yè)工會(huì)、部分直屬事業(yè)單位及學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、基金會(huì)。在會(huì)計(jì)核算中心中，各單位保留賬戶，由核算中心對(duì)資金進(jìn)行集中管理，按照預(yù)決算管理體制不變、資金的使用權(quán)和審批權(quán)不變、會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變和經(jīng)費(fèi)收繳管理體制不變的“四不變”原則，實(shí)行分戶核算。專業(yè)人員情況。會(huì)計(jì)核算中心現(xiàn)有工作人員6名，其中會(huì)計(jì)3名（含中心主任），出納3名；1人具有副高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，4人具有中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，1人具有初級(jí)會(huì)計(jì)師職稱。主要工作職責(zé)。會(huì)計(jì)核算中心的主要職責(zé)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，研究制訂核算中心內(nèi)部管理辦法和工作業(yè)務(wù)流程；根據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，科學(xué)組織會(huì)計(jì)核算，真實(shí)完整地記錄和反映集中核算單位資金收支情況和財(cái)務(wù)狀況，實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；及時(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料，為核算單位進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、編制年度預(yù)決算等工作提供數(shù)據(jù)支持；負(fù)責(zé)集中核算單位會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)電子檔案的整理、裝訂和保管工作；協(xié)助和配合集中核算單位接受省財(cái)政廳、省審計(jì)廳、省總工會(huì)經(jīng)審辦和省總工會(huì)財(cái)務(wù)部的監(jiān)督檢查，并對(duì)會(huì)計(jì)信息資料負(fù)有保密責(zé)任等。

二、會(huì)計(jì)核算中心取得的成效

優(yōu)化人力資源配置，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。首先，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各單位精簡(jiǎn)了財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，由單位具體經(jīng)辦人到核算中心報(bào)銷結(jié)算。核算中心通過(guò)整合會(huì)計(jì)稽核、網(wǎng)銀支付、賬務(wù)處理、預(yù)決算申報(bào)等崗位職能，在不相容崗位相分離的原則下，做到一人多崗、一專多能，提高了工作效率，優(yōu)化了人力資源配置，有效地降低了運(yùn)行成本。其次，納入集中核算的單位所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度涵蓋了工會(huì)會(huì)計(jì)制度、政府會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等，原先分散型會(huì)計(jì)核算往往由于各單位內(nèi)部核算的標(biāo)準(zhǔn)、要求以及財(cái)務(wù)人員對(duì)制度的解讀不統(tǒng)一，造成會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)差異。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，核算中心執(zhí)行統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)，從省總工會(huì)財(cái)務(wù)部到各單位內(nèi)部層層把關(guān)，科學(xué)管理，規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格了會(huì)計(jì)核算制度和程序，大幅度提升了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。規(guī)范辦公運(yùn)行機(jī)制，有效遏制違規(guī)行為。核算中心采用“大廳服務(wù)，柜組作業(yè)”的運(yùn)行機(jī)制，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程更加公開、透明，“陽(yáng)光作業(yè)”擴(kuò)大了財(cái)務(wù)報(bào)銷人員的知情范圍和政策知曉度，有效遏制了違規(guī)行為發(fā)生。在會(huì)計(jì)檔案保管方面，納入集中核算的單位全部會(huì)計(jì)檔案由核算中心統(tǒng)一裝訂并歸檔到省總工會(huì)檔案室，因工作需要查閱會(huì)計(jì)檔案的，須由核算中心財(cái)務(wù)人員到省總工會(huì)檔案室辦理查、借、閱手續(xù)，由此建立起監(jiān)督制約的屏障，有效杜絕了修改會(huì)計(jì)檔案信息的可能性。嚴(yán)把預(yù)算執(zhí)行關(guān)口，提高經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。會(huì)計(jì)核算中心通過(guò)不斷梳理并優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)責(zé)任落實(shí)到位，使預(yù)算執(zhí)行審批與財(cái)務(wù)支出審批更加緊密銜接，更好地配合省總工會(huì)財(cái)務(wù)部在預(yù)算支出審批上加強(qiáng)控制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的真實(shí)性、完整性和時(shí)效性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，核算中心嚴(yán)格對(duì)照各單位下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)和采購(gòu)指標(biāo)，強(qiáng)化“無(wú)預(yù)算不支出，有預(yù)算不超支”的管理意識(shí)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。同時(shí)，定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，編制分析報(bào)告，提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效。參與內(nèi)控制度建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)整改到位。會(huì)計(jì)核算中心主動(dòng)接受省總工會(huì)財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，積極參與省總工會(huì)內(nèi)控體系流程設(shè)計(jì)和制度修訂完善，進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)控制在內(nèi)控體系建設(shè)中的重要作用。同時(shí)，配合省總工會(huì)財(cái)務(wù)部積極落實(shí)內(nèi)審、外審整改責(zé)任，做到審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題件件有著落、事事有反饋，切實(shí)推動(dòng)審計(jì)整改到位。以2021年為例，核算中心全年配合省總工會(huì)財(cái)務(wù)部完成各類審計(jì)23項(xiàng)，做實(shí)審計(jì)整改“回頭看”，督促集中核算單位完成整改事項(xiàng)21項(xiàng)。運(yùn)用財(cái)務(wù)一體化軟件，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。在省總工會(huì)財(cái)務(wù)部的統(tǒng)一部署下，會(huì)計(jì)核算中心從2015年開始使用財(cái)務(wù)軟件至今，歷經(jīng)2次迭代升級(jí)，豐富了財(cái)務(wù)核算、工資管理、報(bào)表管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)管理和預(yù)算管理等模塊功能。運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件，核算中心每月推送財(cái)務(wù)分析、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析等報(bào)表，不僅使各單位及時(shí)了解自身財(cái)務(wù)狀況，還方便了省總工會(huì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門隨時(shí)掌握和抓取會(huì)計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供數(shù)據(jù)支撐。延伸財(cái)務(wù)監(jiān)管手臂，促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)。2017年至2020年，省總工會(huì)實(shí)施財(cái)務(wù)委派制度，抽調(diào)核算中心3名財(cái)務(wù)人員到未納入省總工會(huì)會(huì)計(jì)集中核算的3家直屬事業(yè)單位擔(dān)任財(cái)務(wù)主管和財(cái)務(wù)部經(jīng)理。通過(guò)長(zhǎng)駐委派單位，直接參與所在單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，使監(jiān)督職能貫穿財(cái)務(wù)活動(dòng)各方面、全過(guò)程。委派期間，會(huì)計(jì)核算中心3名財(cái)務(wù)人員協(xié)助所在單位建立健全了財(cái)務(wù)制度，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算行為，幫助解決了歷史遺留問(wèn)題，有力促進(jìn)了省總直屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、制度化建設(shè)。

三、會(huì)計(jì)核算中心在運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

監(jiān)督環(huán)節(jié)存在盲點(diǎn)。目前，會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員由于脫離各單位的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法全面了解各單位業(yè)務(wù)運(yùn)行的具體情況，不能準(zhǔn)確掌握其業(yè)務(wù)開展的重點(diǎn)和細(xì)節(jié)，且各單位前來(lái)辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)，均是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為發(fā)生之后，核算中心財(cái)務(wù)人員只能對(duì)照各單位年度預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)支出審批管理辦法，判斷報(bào)銷單據(jù)是否齊全、支出有無(wú)超標(biāo)和超范圍、支出是否符合相關(guān)政策規(guī)定，這種監(jiān)督審核，實(shí)質(zhì)上只能是以單據(jù)論證單據(jù)。信息化程度有待提升。為了不斷適應(yīng)工會(huì)財(cái)務(wù)深化改革的需要，會(huì)計(jì)核算中心在原有的工作基礎(chǔ)上，增加了全國(guó)總工會(huì)預(yù)決算申報(bào)、省財(cái)政預(yù)決算申報(bào)、財(cái)政資金申請(qǐng)、電子票據(jù)歸檔等新職能。隨著2022年1月1日新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》全面實(shí)施，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成為會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件無(wú)法完全滿足實(shí)際工作需要，有些模塊之間相互獨(dú)立，不能實(shí)現(xiàn)“大數(shù)據(jù)”實(shí)時(shí)共享和分析，數(shù)據(jù)的上報(bào)、歸集和匯總還依靠人工來(lái)完成，突顯出核算中心財(cái)務(wù)人員不足的短板。會(huì)計(jì)主體責(zé)任界限不清。在會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，一些單位對(duì)核算中心具有一定的依賴性，從而忽視了自身的主體責(zé)任，導(dǎo)致會(huì)計(jì)主體責(zé)任界限不清，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作相關(guān)材料和流程都應(yīng)由核算中心來(lái)負(fù)責(zé)，單位經(jīng)辦人只負(fù)責(zé)辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)，對(duì)提供的報(bào)銷附件資料是否完整、報(bào)銷的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與本單位的制度條款是否相符、關(guān)鍵財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)可靠、財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)是否及時(shí)等關(guān)注不夠，沒(méi)有真正做到守土負(fù)責(zé)、守土盡責(zé)。

四、提升會(huì)計(jì)核算中心效能的建議

強(qiáng)化監(jiān)督職能。建立會(huì)計(jì)核算中心的初衷是規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭預(yù)防腐敗。核算中心財(cái)務(wù)人員要突破“代理記賬員”思維認(rèn)知，強(qiáng)化監(jiān)督職能，對(duì)各單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了解和必要的參與，借助會(huì)計(jì)核算掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理合法性，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)向單位反饋存在的問(wèn)題，為各單位的經(jīng)濟(jì)決策提出合理化建議，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加快信息化建設(shè)。構(gòu)建財(cái)務(wù)一體化平臺(tái)，是轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)核算中心職能的關(guān)鍵。要通過(guò)開發(fā)或迭代升級(jí)采購(gòu)業(yè)務(wù)平臺(tái)、人事工資系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、銀企直聯(lián)、電子票據(jù)系統(tǒng)和電子會(huì)計(jì)檔案系統(tǒng)，在核算軟件中嵌入對(duì)接預(yù)決算報(bào)表生成功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、采購(gòu)、結(jié)算、賬務(wù)處理、報(bào)表生成、數(shù)據(jù)查詢及分析一體化，貫通財(cái)務(wù)數(shù)字化平臺(tái)功能，推進(jìn)界面集成、接口集成，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使會(huì)計(jì)人員從繁雜的核算業(yè)務(wù)中脫離出來(lái)，實(shí)現(xiàn)由核算向管理的轉(zhuǎn)型。明確主體責(zé)任。一方面，各單位要明白自身仍然是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有直接責(zé)任，加大財(cái)務(wù)管理力度，健全完善并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控管理制度。各單位經(jīng)辦人不僅僅是原始票據(jù)的“傳遞員”，還要掌握基本財(cái)務(wù)知識(shí)，熟悉本單位業(yè)務(wù)。另一方面，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)加強(qiáng)與各單位的溝通交流，確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。加強(qiáng)隊(duì)伍能力建設(shè)。會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)人員要及時(shí)了解和掌握最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)、稅收政策和新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，積極參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新現(xiàn)有的知識(shí)儲(chǔ)備，提高財(cái)務(wù)管理水平，提升綜合業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。會(huì)計(jì)核算中心要在內(nèi)部建立定期輪崗制度，促使每一位財(cái)務(wù)人員熟悉全業(yè)務(wù)流程、知曉全鏈條程序，促使工會(huì)財(cái)會(huì)人員從核算報(bào)賬型向管理參謀型的角色轉(zhuǎn)變。

作者:黃穎 單位:浙江省職工服務(wù)中心