會計電算化下內(nèi)部控制的問題及對策

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［關(guān)鍵詞］會計電算化;內(nèi)部控制;問題;對策

1會計電算化相關(guān)概述

會計電算化也可以將其稱之為計算機會計，其主要是借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)、計算機技術(shù)來開展的各項會計工作。具體而言，就是在會計管理的時候改變傳統(tǒng)人工核算的管理方式，積極借助于新型的會計軟件來進(jìn)行管理，以此來真正實現(xiàn)管理的信息化。會計電算化作為現(xiàn)如今時代背景下較為重要的一項發(fā)展趨勢，也是企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制則主要指的是企業(yè)在提升資產(chǎn)安全性與會計資料準(zhǔn)確性基礎(chǔ)上而引進(jìn)的一種管理方式。會計電算化實現(xiàn)效果對于企業(yè)內(nèi)部控制會造成較為直接的影響，會計電算化本身就是在現(xiàn)如今時代不斷發(fā)展過程中而產(chǎn)生的一種全新的發(fā)展形勢，這一管理手段相較于傳統(tǒng)核算方式而言，無論是標(biāo)準(zhǔn)抑或管理方式都發(fā)生了明顯的變化，身處這種環(huán)境下，會計信息數(shù)據(jù)也面臨著嚴(yán)格要求，會計電算化的使用則能進(jìn)一步豐富會計理論體系，讓企業(yè)運行效率得到有效提升，最終真正促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益得以提升。

2會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題

2.1沒有認(rèn)清會計電算化實質(zhì)

會計電算化并不只是簡單的在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出會計記賬系統(tǒng)，反而屬于一種人機相互結(jié)合的復(fù)雜系統(tǒng)，而且要想構(gòu)建出較為完善的系統(tǒng)還需要依賴于信息資源、會計工作人員以及軟件資源等多方面。但是，就現(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展單位實際情況來分析的話，管理人員在工作過程中對于會計電算化的認(rèn)知存在不足，在發(fā)展過程中只是注重會計電算化在處理會計工作上的作用，但是對于內(nèi)部控制管理工作的實際價值沒有很正確的認(rèn)識，很多管理人員在工作過程中對于電算化的認(rèn)識不足。另外，還有部分管理人員在管理過程中則認(rèn)為會計電算化的存在能夠提升企業(yè)形象，為此在實際發(fā)展過程中并沒有就內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，最終也就促使內(nèi)部控制無法發(fā)揮出其價值，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展。

2.2缺少合理的組織結(jié)構(gòu)

會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題還表現(xiàn)在缺少合理的組織結(jié)構(gòu)，在職責(zé)劃分上不夠明確。從本質(zhì)上來對會計電算化系統(tǒng)進(jìn)行分析，其本身就是一個十分復(fù)雜的人—機交互系統(tǒng)，其中所存在的很多程序也都是借助于計算機系統(tǒng)才能實現(xiàn)的，假設(shè)缺少了嚴(yán)密的組織結(jié)構(gòu)也就無法對電算化程序之中的組織特點進(jìn)行有效的分析，內(nèi)部控制管理工作也自然而然會出現(xiàn)較大的漏洞。從企業(yè)發(fā)展實際情況來分析的話，能夠發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在應(yīng)用計算機的時候，相關(guān)應(yīng)用人員仗著自己對內(nèi)部控制系統(tǒng)有著一定的了解和把握，在實際工作的時候也就沒有嚴(yán)格落實一些安全保密措施，這種環(huán)境下有時就會出現(xiàn)舞弊、貪污、詐騙等行為。另外，還有部分管理人員處于對成本費用的思考，在內(nèi)部控制管理過程中很少設(shè)立一些崗位，抑或由一人身兼數(shù)職，像是有些企業(yè)工作人員在工作的時候，不僅要對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行輸送與報送，有時候還需要承擔(dān)數(shù)據(jù)輸入工作等。

2.3會計信息安全性不足

在信息技術(shù)高速發(fā)展的時代背景之下，我國很多企業(yè)在發(fā)展過程中也都在積極使用會計電算化，企業(yè)會計工作在這種環(huán)境下也得到了明顯的提升，可是在應(yīng)用會計電算化展開會計處理工作的時候，安全隱患也是十分明顯的。具體來分析，主要表現(xiàn)在以下幾點:其一，部分工作人員會在工作中泄露或者是非法篡改原始的數(shù)據(jù)信息，引發(fā)信息造假;其二，會計信息在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下有可能面臨著毀壞以及丟失的風(fēng)險;其三，軟件以及硬件等方面的問題也很容易引發(fā)計算機病毒等現(xiàn)象，最終也就直接對內(nèi)部控制工作質(zhì)量造成影響。

3會計電算化下內(nèi)部控制完善對策

3.1提高對會計電算化的認(rèn)識

部分企業(yè)在發(fā)展過程中因為受到了傳統(tǒng)觀念的影響，在發(fā)展過程中還尚未意識到會計電算化在內(nèi)部控制管理工作中的價值，在這種情況下，會計電算化內(nèi)部控制管理工作在實施過程中，自然也就面臨著較高的難度，整個企業(yè)內(nèi)部控制管理效率和質(zhì)量也會明顯降低。為此，企業(yè)管理人員在發(fā)展過程中一定要很好地意識到會計電算化工作對于內(nèi)部控制工陳崢嶸:論會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題及對策財稅審計作的重要性，在工作中及時轉(zhuǎn)變工作理念，結(jié)合實際情況來進(jìn)行會計電算化管理，并且積極借助于宣傳教育等多種方式來提高企業(yè)內(nèi)部工作人員對于會計電算化在內(nèi)部控制管理中的價值，這樣才能真正有效提升內(nèi)部控制管理工作人員參與的積極性，將會計電算化在內(nèi)部控制管理工作中的價值有效地發(fā)揮出來，從而促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量和效率。

3.2加強操作人員的智能控制

在會計電算化環(huán)境之下，企業(yè)內(nèi)部控制管理水平要想真正得以提升的話，最好是在發(fā)展過程中對內(nèi)部控制人員崗位職責(zé)進(jìn)行明確。企業(yè)在應(yīng)用會計軟件進(jìn)行管理之后，可以嚴(yán)格按照會計電算化系統(tǒng)需求來對整個組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，同時合理安排各個崗位人員的職責(zé)，將各項工作有序落實下去。在會計電算化下的內(nèi)部控制管理崗位，一般主要有電算化會計崗位與基本會計崗位，而不同崗位之中也包含了不一樣的人員，所以在進(jìn)行崗位分工與合作的時候，彼此之間一定要進(jìn)行相互制約與牽制，這樣才能真正確保會計審核、報送、操作與輸出等工作崗位不相容職務(wù)的相互分離;此外，還需要在發(fā)展過程中積極構(gòu)建出崗位輪換機制，通過有序的操作流程來對會計信息進(jìn)行嚴(yán)格的控制與管理，避免出現(xiàn)違規(guī)操作等問題，進(jìn)一步提高會計數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量以及安全性。

3.3加強對系統(tǒng)安全保密的控制

要想提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平，進(jìn)一步提升會計信息系統(tǒng)的安全可靠性可謂是整個工作中的重點，所以在會計電算化環(huán)境中一定要加強對系統(tǒng)安全保密的控制。具體而言，首先，需要對控制用戶進(jìn)行識別，對于系統(tǒng)使用之外的人員一定要限定其查詢范圍，這樣就能避免其對系統(tǒng)進(jìn)行盜用，并且對于系統(tǒng)使用人員權(quán)限范圍也最好是進(jìn)行合理的規(guī)范。其次，還需要構(gòu)建出內(nèi)部控制工作日志，對內(nèi)部控制系統(tǒng)操作進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，積極借助于加密存儲措施來進(jìn)行內(nèi)部控制，這樣也就能夠進(jìn)一步提高工作的安全性。

4結(jié)論

會計電算化對于內(nèi)部控制所造成的影響是十分顯著的，所以企業(yè)在發(fā)展過程中一定要意識到會計電算化對于內(nèi)部控制工作而造成的積極影響，及時分析會計電算化內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，及時應(yīng)用合理的手段來改善問題，這樣才能更好地應(yīng)對電算化環(huán)境需求，有效促進(jìn)我國財務(wù)管理工作質(zhì)量得以提升。

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［3］張瑾.論會計電算化內(nèi)部控制管理存在的問題及對策［J］．財會學(xué)習(xí)，2018，194(20):260，262.

作者：陳崢嶸 單位：河北省邯鄲市第二財經(jīng)學(xué)校