會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制探討

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用計算機或軟件代替某些職業(yè)或工作步驟已成為現(xiàn)階段社會發(fā)展的主流趨勢，這是工作流程實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的重大標志之一，而會計作為一個需付出較多精力和時間、對準確性要求較高的工作，呈現(xiàn)出電算化網(wǎng)絡(luò)化趨勢，這是一次會計工作的大翻轉(zhuǎn)?；诖朔治?a href="http://m.coffee125.com/lunwen/kjdshlw/176187.html" target="_blank">會計電算化系統(tǒng)的特征，分析現(xiàn)階段會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制以及風(fēng)險防范工作推進過程中所存在的問題，提出有效優(yōu)化策略。信息技術(shù)發(fā)展日新月異，會計行業(yè)中科技手段的作用日益凸顯，導(dǎo)致會計信息失真問題十分突出，使得經(jīng)濟發(fā)展正常進程受到嚴重影響，這些技術(shù)的應(yīng)用在這樣的環(huán)境中遭到人們的質(zhì)疑，為有效地減少會計信息失真現(xiàn)象需提高會計信息質(zhì)量水平，推進電算化會計系統(tǒng)的優(yōu)良發(fā)展。

一、會計電算化系統(tǒng)特征

1內(nèi)部控制范圍更廣

運用計算機處理會計數(shù)據(jù)后，與傳統(tǒng)環(huán)境的核算流程存在巨大差異，工作人員的構(gòu)成也由之前會計人員變?yōu)闀嬋藛T和計算機處理人員。會計部門能夠利用計算機代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人力會計業(yè)務(wù)，同時利用計算機完成各種全新業(yè)務(wù)活動的推進，會計工作進程不斷加快，在環(huán)節(jié)中增加了銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等?，F(xiàn)階段，通信技術(shù)水平發(fā)展速度的不斷提升，會計數(shù)據(jù)信息可以快速處理，企業(yè)內(nèi)部控制范圍更廣泛，效果更明顯，且與原先相比更為復(fù)雜。

2降低篡改問題的發(fā)生概率，提高犯罪控制難度

在傳統(tǒng)的會計工作體系當中發(fā)現(xiàn)計算機犯罪的難度系數(shù)較小，雖然計算機犯罪門檻較高，但在這一系列行動中隱蔽性和危害性較強，無法在第一時間發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪。隨著計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制水平不斷提升，篡改問題的發(fā)生概率也隨之降低，但也在一定程度上加大了控制舞弊犯罪的難度系數(shù)。

二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題

1技術(shù)薄弱

會計電算化系統(tǒng)主要依靠計算機信息技術(shù)，然而現(xiàn)階段部分政府機關(guān)和事業(yè)機構(gòu)仍然存在著技術(shù)基礎(chǔ)薄弱的問題。依照傳統(tǒng)的觀念，僅需要相關(guān)技術(shù)人員進行簡單軟件硬件維護，這樣的工作流程可能會給系統(tǒng)帶來一定風(fēng)險，由此看來，內(nèi)部控制難度滯后和不完善造成會計部門管理層的部分決策不具有前瞻性。組織機構(gòu)在制定相關(guān)管理制度時僅關(guān)注硬件或軟件的使用風(fēng)險，卻未能重視內(nèi)部工作人員對于相關(guān)程序可能作出的危險性舉動，這些危險性舉動都可能造成會計信息質(zhì)量快速下降。現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)時代的到來促使電算化會計呈現(xiàn)擴大趨勢，技術(shù)性舞弊手段和犯罪現(xiàn)象發(fā)生概率在原有基礎(chǔ)上大大增加且愈發(fā)猖獗，因此要不斷提高會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制技術(shù)水平，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的進一步優(yōu)化。

2安全隱患多

計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)硬件選擇不恰當會導(dǎo)致系統(tǒng)工作的穩(wěn)定性不強，工作環(huán)境若是與相關(guān)標準不契合則操作系統(tǒng)以及會計軟件的安裝維護會隨時受到影響，致使系統(tǒng)無法照常運行。若是缺少日常維修管理數(shù)據(jù)備份等管理制度，則可能導(dǎo)致計算機網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)受到嚴重威脅，除此之外，對計算機病毒的忽視同樣造成會計電算化系統(tǒng)安全隱患不斷增多的核心問題?，F(xiàn)階段對會計數(shù)據(jù)安全造成威脅的主要是外部人員的非法訪問系統(tǒng)故障，致使系統(tǒng)出現(xiàn)較大程度破壞，例如某些現(xiàn)代科技信息手段造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)丟失或被篡改，這意味著在現(xiàn)階段社會技術(shù)水平不斷提高的大環(huán)境下，不斷加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制力度手段要不斷增強力度并針對已有問題進行風(fēng)險防范，避免出現(xiàn)嚴重的損失。3會計電算化系統(tǒng)的差錯重復(fù)性傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)之下正是因為數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)較為分散，一個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)若是出現(xiàn)錯誤，還能夠在下一個環(huán)節(jié)及時發(fā)現(xiàn)錯誤并對錯誤內(nèi)容進行修改訂正，現(xiàn)階段的會計電算化系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)較為集中，直接將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如果發(fā)生錯誤，不僅在一個環(huán)節(jié)內(nèi)貫穿，同時還會由一個環(huán)節(jié)輸入至下一個環(huán)節(jié)，造成整體系統(tǒng)數(shù)據(jù)的失真，給企業(yè)的財務(wù)核算造成巨大損失。例如在錄入原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生錯誤時，會對匯總造成影響，環(huán)環(huán)相扣，如此看來，一個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錯誤則有可能造成后續(xù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)發(fā)生同樣錯誤，從而對整體造成不可挽回的錯誤影響，致使整個會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。

三、會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范

1強化會計電算化系統(tǒng)化業(yè)務(wù)操作控制力度

首先，要進一步加強會計電算化系統(tǒng)輸入控制，確保各環(huán)節(jié)流程開展準確無誤。建立專員審核機制，確保每筆業(yè)務(wù)的合理和準確，盡可能減少系統(tǒng)內(nèi)部所存在的虛假信息，防止由于錯誤信息而造成重復(fù)性錯誤。而使用編碼制度能夠提高錄入速度和準確力度是符合行業(yè)標準，規(guī)范自身行為。設(shè)置邏輯控制、平衡校驗控制以及及時更正錯誤程序來完善會計電算化系統(tǒng)的方法能夠?qū)崿F(xiàn)第一時間查錯、改錯，充分發(fā)揮會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的積極作用，從而降低風(fēng)險發(fā)生的概率。其次，進一步加強會計電算化系統(tǒng)處理?？刂茣嬰娝慊到y(tǒng)的處理控制工作主要集中于處理過程的適用性控制、數(shù)據(jù)溢出檢測等環(huán)節(jié)，軟件用戶可以根據(jù)需要，在不違反規(guī)定的情況下，制定適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展條件，以適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模以及環(huán)境。實時對各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行監(jiān)督，防止由于數(shù)據(jù)溢出而產(chǎn)生數(shù)據(jù)信息失真的問題。由于現(xiàn)階段會計電算化系統(tǒng)仍然無法保障各環(huán)節(jié)百分百準確推進，在操作過程中出現(xiàn)失誤是難免的，因此系統(tǒng)需要對用戶某些操作作出二次判斷和確認，以防止系統(tǒng)的數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯誤操作而造成嚴重損失。

2重視日常維護，加強人員培訓(xùn)

由專人負責(zé)企業(yè)日常運行軟件的維護和管理，各單位需進一步加強對計算機軟件硬件的使用管理準則，規(guī)范相關(guān)流程，確保會計數(shù)據(jù)的安全性和準確性。選擇質(zhì)量好、性能好、不易被破壞且操作簡單的軟件。同時，要在原有基礎(chǔ)上加大培訓(xùn)力度，使相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)水平得到進一步提升，清晰會計人員崗位制度，形成會計人員之間的相互監(jiān)督和管理，通過平行管理實現(xiàn)風(fēng)險防范。還需在此基礎(chǔ)上加強技術(shù)培訓(xùn)工作的落實力度，確保工作人員的操作水平和技能水平，與時俱進，緊跟時展潮流，培養(yǎng)起能夠熟練掌握會計業(yè)務(wù)技能，同時精通軟件硬件操作的人才，盡可能降低會計電算化系統(tǒng)的使用風(fēng)險。3健全監(jiān)督機制，構(gòu)建系統(tǒng)框架若想要落實會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險防范措施，首先要建立健全相關(guān)的信息監(jiān)督機制，由企業(yè)建立與實際狀況相匹配的監(jiān)督中心并給予其較高的獨立性，明確相關(guān)責(zé)任，通過國家以及相關(guān)部門的支持建立起對企業(yè)會計信息的監(jiān)控，及時收集信息，掌握數(shù)據(jù)變化情況，真正落實企業(yè)會計信息管理工作。其次，審計責(zé)任中心的系統(tǒng)架構(gòu)需在短時間內(nèi)快速建立起來，從而完善風(fēng)險防范框架。設(shè)置會計監(jiān)督崗位，對輸入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行審核，以保證會計信息的真實性、準確性、合理性、有效性，監(jiān)督審查之后，再會計信息。事務(wù)所可利用企業(yè)電算化會計系統(tǒng)對接的方式對會計信息進行定期審核，將審核結(jié)果及時反饋給責(zé)任中心對會計信息進行披露和判定，會計人員和審計人員也要接受責(zé)任中心的監(jiān)督，責(zé)任中心對會計信息進行保存，以便后期進行數(shù)據(jù)調(diào)動和利用。通過信息平臺相關(guān)用戶能夠得到會計信息的“第一手資料”。最后，要充分發(fā)揮出內(nèi)部會計監(jiān)督功能，使其做好風(fēng)險防范工作，確保企業(yè)經(jīng)營者不會在日常工作中出現(xiàn)迫使會計人員制造假賬的行為。相關(guān)部門可利用政策支持并根據(jù)會計人員崗位需求進行職責(zé)保障，避免利用會計信息系統(tǒng)制造虛假信息的問題出現(xiàn)。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段會計電算化系統(tǒng)控制方面仍然存在許多問題，需針對問題提出有效優(yōu)化措施，不斷加大內(nèi)部控制力度以及風(fēng)險防范工作的落實程度，提高會計信息質(zhì)量以及會計電算化管理水平。現(xiàn)階段經(jīng)濟的快速發(fā)展以及信息技術(shù)的突飛猛進使得會計電算化朝著深層次方向發(fā)展，因此需緊跟時展潮流，在原有內(nèi)部控制制度上進行優(yōu)化改進，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

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作者:趙雪 單位:濱州職業(yè)學(xué)院