會(huì)計(jì)電算化信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)研究

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摘要：伴隨信息技術(shù)應(yīng)用的不斷提高，不僅讓企業(yè)管理自動(dòng)化水平及相關(guān)的信息共享明顯提高，還將工作效率大大提升，經(jīng)營(yíng)管理模式發(fā)生了根本性的變化，同時(shí)，在衡量會(huì)計(jì)水平的諸多要素中，會(huì)計(jì)電算化的重要性日益彰顯。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)是防范新的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的切入點(diǎn)，內(nèi)部控制措施的建立健全不僅能保證會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的高效運(yùn)行，還可以提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。筆者以對(duì)會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策和企業(yè)實(shí)施的相關(guān)理論為切入點(diǎn)，深度探討企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)，并提出可實(shí)施性方案。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；會(huì)計(jì)電算化；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

會(huì)計(jì)電算化改革伴隨著社會(huì)信息技術(shù)的不斷發(fā)展而更加深入，無論是從促進(jìn)企業(yè)發(fā)展來講還是從加快國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度說，提升相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量都是勢(shì)在必行的。但就目前來講，很多企業(yè)將先進(jìn)設(shè)備的引入作為會(huì)計(jì)電算化的重中之重，而忽視了管理系統(tǒng)的完善升級(jí)，很多誤導(dǎo)信息、虛假信息就此產(chǎn)生，無論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全還是對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序都會(huì)產(chǎn)生阻礙甚至是破壞。因此，就目前我國(guó)的情況來看，先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備并不是提升會(huì)計(jì)電氣化的良藥，必須加強(qiáng)相關(guān)制度的的建設(shè)完善，才能有效發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的有效性，在確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行的同時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效、及時(shí)、全面的數(shù)據(jù)分析。

一、會(huì)計(jì)電算化及其作用

通常，人們將會(huì)計(jì)工作中用電子計(jì)算機(jī)代替人工對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)方法和部分替代會(huì)計(jì)信息的整理，加工，分析，預(yù)測(cè)和制定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱定義為會(huì)計(jì)電算化。本系統(tǒng)計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)人員方面的相關(guān)的結(jié)合，硬件方面的主要的資源、軟件資源和相關(guān)的信息資源等影響因素都被包含其中，完善會(huì)計(jì)軟件資源功能是其核心。可以從廣義和狹義兩個(gè)方面來分析會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化主要表現(xiàn)在計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中廣泛應(yīng)用。具體來講，主要是會(huì)計(jì)相關(guān)軟件被會(huì)計(jì)工作廣泛應(yīng)用，它們成為手工的替代者，代替手工完成大量繁瑣、困難的會(huì)計(jì)處理指揮工作。而在廣義層面來講，包括相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化軟件開發(fā)及相關(guān)應(yīng)用、相關(guān)人員的儲(chǔ)備等在內(nèi)的所有推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化宏觀規(guī)劃的相關(guān)工作。會(huì)計(jì)電算化能夠提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的即時(shí)性及準(zhǔn)確性，促進(jìn)會(huì)計(jì)水平及信息的質(zhì)量，還能夠?qū)⒋罅康娜肆姆爆嵉墓ぷ髦薪夥懦鰜?，降低?huì)計(jì)人員的工作量，提高工作效率。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化能夠提升企業(yè)相關(guān)的管理水平，為信息管理奠定基礎(chǔ)。最后，會(huì)計(jì)電算化能夠不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)相關(guān)理論及實(shí)踐方法的創(chuàng)新，起到推動(dòng)理念創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展的雙重作用。

二、信息技術(shù)條件下企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)

1.硬件風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)和相關(guān)的機(jī)器設(shè)備是硬件設(shè)的范疇，但是數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在以硬件設(shè)備為載體的軟件程序中，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)丟失或破壞，會(huì)計(jì)工作就會(huì)由硬件轉(zhuǎn)變成軟件的影響。機(jī)械元件、質(zhì)量問題、人為破壞、自然災(zāi)害等都是造成硬件安全的主要原因，而設(shè)備運(yùn)行時(shí)直接停電等也是造成硬件損壞的誘因。會(huì)計(jì)電算化主要是依托計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備來實(shí)現(xiàn)的。計(jì)算機(jī)運(yùn)行對(duì)環(huán)境的要求比較高，只有健全相關(guān)管理制度，才能保證不會(huì)由于計(jì)算機(jī)硬件性能和作用或者由外部的惡意破壞，又或者是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生異常操作，而對(duì)會(huì)計(jì)工作造成影響。

2.軟件的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)的重要核心是軟件支持和工作控制，它們決定輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性、合法性及紀(jì)實(shí)性。經(jīng)常更新會(huì)計(jì)相關(guān)應(yīng)用軟件、相關(guān)管理制度不完善等因素都會(huì)造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸出不準(zhǔn)確，更嚴(yán)重的會(huì)造成整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的癱瘓。例如，假如其他程序干擾，或者錯(cuò)誤調(diào)用其他使用模塊就會(huì)造成在會(huì)計(jì)應(yīng)用上被覆蓋；假如不能有效設(shè)定用戶權(quán)限，無關(guān)人員進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，就會(huì)導(dǎo)致信息泄露或丟失等；假如不能有效監(jiān)控計(jì)算機(jī)病毒等破壞系統(tǒng)的病毒進(jìn)入，就會(huì)導(dǎo)致電算化系統(tǒng)被病毒攻擊，造成惡劣影響。這些現(xiàn)象的發(fā)生都具有破壞性，會(huì)造成計(jì)算機(jī)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)被篡改、系統(tǒng)癱瘓等問題。

3.實(shí)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電算化的推行使得會(huì)計(jì)人員從繁瑣的工作中解放出來。企業(yè)管理觀念的變化必須與企業(yè)管理形式的變化相同步，否則很難實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格而科學(xué)的企業(yè)管理，而在數(shù)據(jù)錄入與輸出都有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤。手工會(huì)計(jì)以原始憑證為源頭，按照復(fù)式記賬原理，以原始憑證為依據(jù)，會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行編制，然后到總分類賬和明細(xì)分類賬記賬，同時(shí)必須利用平行登記的方法，這將在明細(xì)分類賬核對(duì)總賬金額其相應(yīng)的數(shù)據(jù)，確保記錄的準(zhǔn)確性。進(jìn)入會(huì)計(jì)電算化時(shí)代，會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)與人工審查和糾正為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行處理憑證輸入計(jì)算機(jī)將已完成。電子憑證自動(dòng)生成電子原始數(shù)據(jù)，并加以確認(rèn)。

4.病毒的風(fēng)險(xiǎn)。如果相關(guān)“黑客”等病毒入侵企業(yè)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)必將給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展急速，要想預(yù)防相關(guān)病毒入侵就必須不斷地更新計(jì)算機(jī)防范系統(tǒng)，對(duì)病毒進(jìn)行智能分析，及時(shí)了解其特點(diǎn)及其危害性，如果現(xiàn)有的預(yù)防措施不能對(duì)其進(jìn)行有限防范，那么防火墻、殺毒軟件等現(xiàn)有的防御軟件即便是能防治外部攻擊，也無法在黑客入侵的情況下防止病毒出現(xiàn)。對(duì)于很多都是以財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)連接單元可能性，金融系統(tǒng)通過互聯(lián)網(wǎng)以及相關(guān)電子郵件病毒的入侵，病毒一旦發(fā)作，后果是很嚴(yán)重的。

三、會(huì)計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.對(duì)硬件設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理。硬件設(shè)備是計(jì)算機(jī)組裝運(yùn)行的基礎(chǔ)，是電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)依托，企業(yè)要清晰的認(rèn)識(shí)到很多系統(tǒng)中斷故障都是由硬件設(shè)備的損害造成的，因此對(duì)硬件設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理是必然之舉，企業(yè)必須將機(jī)房系統(tǒng)不斷進(jìn)行健全，讓其運(yùn)作良好，才能從最大程度上為計(jì)算機(jī)相關(guān)設(shè)備的安全提供保障。從基礎(chǔ)上來講，要在機(jī)房采取禁煙措施，安裝消防報(bào)警設(shè)備進(jìn)行預(yù)防；禁止超載，以免由于電路短路引發(fā)火災(zāi)等嚴(yán)重情況；維持穩(wěn)定電壓，防止電腦突然斷電對(duì)設(shè)備造成損壞或者在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行中斷電造成數(shù)據(jù)丟失等后果；對(duì)房間及相關(guān)電腦設(shè)備做好清灰工作，使得設(shè)備免受或者少受損害；維持設(shè)備運(yùn)行室溫濕度適宜，避免溫度或者濕度過高過大或者過低造成的設(shè)備損傷。

2.對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行嚴(yán)格管理。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件作為電算化的核心，從根本上決定著電算化的推進(jìn)和系統(tǒng)安全的運(yùn)行，甚至直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全。因此，企業(yè)要將軟件管理視為重中之重，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的正常、安全運(yùn)行。企業(yè)購(gòu)買會(huì)計(jì)軟件的時(shí)候要謹(jǐn)慎選擇，購(gòu)買擁有財(cái)政部頒發(fā)“證書”的正規(guī)軟件，而所選軟件的應(yīng)用功能也要與企業(yè)財(cái)務(wù)需求相符合，這樣才能在確保數(shù)據(jù)安全、正確的前提下提高軟件的利用率。另外，操作的方便性、售后的及時(shí)性及日常維護(hù)的全面性等都是一款好的會(huì)計(jì)軟件不可缺少的因素，也是企業(yè)選購(gòu)軟件的重要依據(jù)。

3.不斷完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)制度。企業(yè)要建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全制度，以防止數(shù)據(jù)和信息的丟失和泄露對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重危害。將不相容職務(wù)分離制度嚴(yán)格應(yīng)用到財(cái)務(wù)部門，專人專責(zé)，嚴(yán)格責(zé)任負(fù)責(zé)制。具體來說便是，人員設(shè)置由掌握密碼的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員負(fù)責(zé)，而系統(tǒng)分析、系統(tǒng)運(yùn)行、監(jiān)督人員、日常維護(hù)、系統(tǒng)操作、相關(guān)會(huì)計(jì)工作分別由專人專門負(fù)責(zé)。以每個(gè)操作人員的工作職責(zé)、工作范圍為操作權(quán)限設(shè)定依據(jù)，對(duì)密碼嚴(yán)格保密，從人員角度確保信息及數(shù)據(jù)的安全、硬件設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。

4.將多層次備份機(jī)制不斷健全。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的后臺(tái)系統(tǒng)中，應(yīng)采用雙數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的模式，以方便構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)備份，將服務(wù)器設(shè)定為自行切換模式，從而保證數(shù)據(jù)庫不間斷服務(wù)，確保一個(gè)數(shù)據(jù)庫發(fā)生故障的情況下依舊可以進(jìn)行相關(guān)工作。RAID是廉價(jià)冗余磁盤英文縮寫，其工作原理是在對(duì)一定的服務(wù)器數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的時(shí)候，通過對(duì)有關(guān)的磁盤鏡像技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行探討，以此來將數(shù)據(jù)的可靠性不斷提高，而其構(gòu)成是由兩個(gè)物理磁盤形成一個(gè)相關(guān)邏輯盤，每一個(gè)步驟操作都會(huì)同時(shí)在兩個(gè)磁盤上發(fā)生，當(dāng)一個(gè)磁盤出現(xiàn)損壞無法正常讀取的時(shí)候，另一個(gè)磁盤將會(huì)輸出企業(yè)想要的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)備份系統(tǒng)在不斷的升級(jí)中，其優(yōu)點(diǎn)明確，即防止獨(dú)立存儲(chǔ)信息情況下企業(yè)信息及數(shù)據(jù)丟失的情況發(fā)生，但同時(shí)它也有其不可忽視的缺點(diǎn)，比如雙重備份會(huì)消耗更多的系統(tǒng)資源，而頻繁的備份數(shù)據(jù)會(huì)在一定程度上拖慢系統(tǒng)的運(yùn)行速度。一般情況下，企業(yè)多采用定期備份來避免這些缺點(diǎn)，即相關(guān)人員在一周或一個(gè)月對(duì)重要信息進(jìn)行備份，或者定期自動(dòng)更新某一方面的數(shù)據(jù)信息，在確保信息安全的情況下提升系統(tǒng)運(yùn)行速度。

5.不斷深化企業(yè)及相關(guān)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化重要性的認(rèn)識(shí)。首先要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開始，作為企業(yè)的帶頭人，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，為會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的實(shí)施創(chuàng)造條件和空間。具體而言便是：選拔專業(yè)人才負(fù)責(zé)電算化的引入和全面實(shí)施；根據(jù)企業(yè)內(nèi)外情況，制定電算化的實(shí)施規(guī)劃并嚴(yán)格執(zhí)行。另外就是財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)，要明確電算化對(duì)自身工作及企業(yè)發(fā)展的重要性，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)，將電算化的熟練應(yīng)用作為個(gè)人職業(yè)規(guī)劃、成長(zhǎng)的重要一步，并幫助企業(yè)在最小成本的前提下，盡快將電算化應(yīng)用到實(shí)處并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、結(jié)語

如上所述，伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化成為很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門的發(fā)展方向和必經(jīng)之路，在為企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)帶來眾多便利和效率的同時(shí)也存在著很多的問題和不足，無論是從內(nèi)部環(huán)境而言還是從外部環(huán)境來看，會(huì)計(jì)電算化都面臨著諸多考驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)。所以我們?cè)谔岢珪?huì)計(jì)電算化的同時(shí)，也要認(rèn)識(shí)達(dá)到其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從自身提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)概率降低，讓會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)充分發(fā)揮其高效性、準(zhǔn)確性、快速性等多重優(yōu)勢(shì)，為財(cái)務(wù)工作人員減輕工作負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的根基。

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作者：王寧 高兵 單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究中心