企業(yè)內(nèi)部會計控制問題與對策

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摘要：企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，需要不斷提升自身的內(nèi)部控制建設水平，完善內(nèi)部控制工作內(nèi)容，從而提升自身的綜合競爭力，更好的在市場中發(fā)展下去。內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容，對于企業(yè)的財務活動、會計工作情況、財物的安全發(fā)揮重要監(jiān)督和管理作用，是企業(yè)健康長久發(fā)展的主要因素之一。為此，本文首先敘述了企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體含義，掌握內(nèi)部會計控制的相關內(nèi)容，并闡述其重要性。其次，對于目前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制工作存在的問題加以分析，并探究了產(chǎn)生這些問題的主要原因。最后，為了有效提高我國企業(yè)的會計控制水平，完善內(nèi)部控制工作，針對存在的問題提出了具體的解決措施。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部會計控制；重要性；問題；措施

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的含義及重要性

企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體內(nèi)容包括，為企業(yè)的財產(chǎn)和物資提供安全保障，保證企業(yè)會計信息的真實性和可靠性，控制和管理企業(yè)的財務活動。企業(yè)內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，不僅可以有效監(jiān)督會計工作，保障會計信息的真實性，還能提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平和效率，對于風險產(chǎn)生預警作用。會計具有兩項職能，分別是反映職能和控制職能，二者密不可分。一方面，反映工作是控制管理的基礎內(nèi)容，有效的反映真實情況，才能進行科學合理的控制管理工作。另一方面，合理有效的控制工作，同時也是反映真實信息的重要保障。內(nèi)部會計控制工作，需要利用和處理會計信息，將不符合法制度規(guī)范的經(jīng)濟活動及時提出來，并進行有效的控制。在這一過程中，不僅可以管理和控制企業(yè)的經(jīng)濟情況與財務活動，同時還能為企業(yè)的發(fā)展提供準確的信息，為企業(yè)的長久發(fā)展發(fā)揮自身的功效。內(nèi)部會計控制工作對于企業(yè)的發(fā)展來說，產(chǎn)生了很重要的作用。一方面，內(nèi)部會計控制工作的有效進行，可以更加方便企業(yè)管理和控制會計的相關工作，并提供真實可靠的會計信息。另一方面，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，內(nèi)部會計控制可以提高企業(yè)的經(jīng)濟利益和社會效益，從而促進企業(yè)的長久發(fā)展。此外，內(nèi)部會計控制工作的順利開展，還能為我國市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定發(fā)揮重要功效，從而推動我國經(jīng)濟的健康發(fā)展，促進社會的和諧，保障社會公眾的相關利益。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不夠完善

在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部會計控制屬于重要的內(nèi)容。首先，從目前來看，我國企業(yè)的內(nèi)部控制會計體系還不夠完善，沒有建立多層次的會計控制體系，對于內(nèi)部會計控制體系也缺少執(zhí)行力。同時，企業(yè)所有者和經(jīng)營者的利益并沒有達到平衡的目標，外加財務總監(jiān)也沒有發(fā)揮真正的作用，所以致使二者的權利和利益出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象。其次，在日常的工作之中，我國許多企業(yè)的會計控制體系都形同虛設，并沒有發(fā)揮監(jiān)督和管理的作用。例如，企業(yè)的會計控制監(jiān)督工作僅是走形式而已，對于出現(xiàn)的問題并沒有及時發(fā)現(xiàn)，更不要說有效的解決問題，長期以往，會嚴重影響企業(yè)內(nèi)部控制工作。最后，對于企業(yè)的專項工作來看，企業(yè)缺少對其專項監(jiān)督工作。具體來看，我國很多企業(yè)都缺少專項監(jiān)督部門，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理工作，是由財務部門的相關工作人員進行的。但是，在面對專業(yè)水準很高的工作內(nèi)容時，財務部門的工作人員就很難解決這些工作，其專業(yè)程度并不能滿足工作的要求。綜上，這些問題都會影響企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效進行，如若不及時解決，對于企業(yè)的正常運轉會產(chǎn)生很大的消極影響。

2.企業(yè)的資金使用存在任意性

從目前來看，我國企業(yè)的領導者和管理者在接受內(nèi)部控制的管理和控制方面存在問題。許多企業(yè)在進行重要經(jīng)濟活動的決策時，往往只是領導者或管理者一手裁決，不僅沒有聽取其他人的意見和建議，還缺少對項目活動的評估以及對市場的調(diào)查和研究，導致決策缺乏科學性。與此同時，在項目進行的過程中更是沒有他人的監(jiān)督和管理，阻礙了企業(yè)的有效發(fā)展，嚴重的情況下還會使企業(yè)面臨利益受損，從而不利于企業(yè)的長久發(fā)展。

3.內(nèi)部會計控制制度不完善，具體執(zhí)行力度不夠

一方面，我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制制度方面，普遍存在不夠完善、更新不及時的問題。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，內(nèi)部會計控制制度并沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況進行更新，同時內(nèi)部會計控制制度還不夠完善，很多內(nèi)容并沒有涉及到，從而使具體的工作業(yè)務缺少制度的保障。企業(yè)的發(fā)展會使工作內(nèi)容不斷進行更新，而原本的內(nèi)部會計控制制度不一定會適合新的業(yè)務內(nèi)容，很難滿足工作需要，企業(yè)如果不進行及時的更新，內(nèi)部控制制度很有可能會失去功效，影響內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，從而還會使企業(yè)的經(jīng)營利益受到影響。另一方面，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度時也存在問題，執(zhí)行工作不嚴格，執(zhí)行效果一般等。首先，有的企業(yè)在經(jīng)營過程中根本就沒有執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不僅違反了我國會計法的相關規(guī)定，同時對于企業(yè)的長久發(fā)展造成很大的阻礙。其次，有些企業(yè)在管理物資時沒有明確賬目內(nèi)容，對賬工作不嚴謹，導致賬目不真實、賬實不符合等問題出現(xiàn)。最后，還有一些企業(yè)在會計憑證內(nèi)容中缺少合理的依據(jù)。主要表現(xiàn)在任意更改會計的相關數(shù)據(jù)信息，對于收入情況和經(jīng)營利潤沒有做到真實上報等。產(chǎn)生這些問題的主要原因就是內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行力度不夠，執(zhí)行不嚴格等因素。

4.企業(yè)財務人員專業(yè)素養(yǎng)不高，對其的管理方式存在不足

企業(yè)在開展內(nèi)部會計控制工作的過程中，相關財務工作人員的工作能力以及業(yè)務水平會直接影響其工作質(zhì)量。從目前來看，我國許多企業(yè)以及采用傳統(tǒng)的會計人員管理方式，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和制度的完善，很多年齡較大的財務工作人員依舊使用傳統(tǒng)的會計制度，導致企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作無法做到與時俱進。同時，有些會計工作人員為了自身利益等，做出虛假報賬等違法亂紀的事情，嚴重危害了企業(yè)的利益。此外，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，信息化的內(nèi)部會計控制方式越來越成為重要的管理手段，但是由于相關工作人員并不掌握這些信息技術等，所以導致內(nèi)部會計控制工作缺少信息手段的支撐。

三、企業(yè)加強內(nèi)部會計控制的相關對策

1.建立全方位的企業(yè)會計控制體系

企業(yè)若想穩(wěn)定長久的發(fā)展下去，規(guī)范財務管理工作內(nèi)容是基礎工作。在企業(yè)的發(fā)展之中，如果財務管理工作出現(xiàn)了問題，亦或是財務管理水平較低，都會影響企業(yè)的內(nèi)部控制工作。所以，對于內(nèi)部控制體系的建立，合理的財務管理是主要的內(nèi)容之一。從現(xiàn)代的財務管理理論內(nèi)容來看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系需要明確劃分相關人員的權利，履行其工作責任。同時還要做到讓每個人或各個群體的工作行為受到監(jiān)督和管理，使內(nèi)部控制體系發(fā)揮真正的功效，方便企業(yè)的管理與控制。企業(yè)在建立健全并實施會計控制體系時，首先，需要對經(jīng)營者進行合理的控制。具體來看，需要所有者委派的財務總監(jiān)對經(jīng)營者進行監(jiān)控，從而使企業(yè)的兩種主體能夠保持相互平衡、相互制約的關系。一方面，企業(yè)所有者管理和控制經(jīng)營者時，可以采取激勵方法和約束方式，使自身獲取利益的方式更加的科學化。另一方面，企業(yè)的經(jīng)營者實施正確的決策方案，有效履行所有者委托他們的經(jīng)濟責任，并得到預期的經(jīng)濟利益。其次，財務總監(jiān)需要真正發(fā)揮其功效，執(zhí)行會計控制體系的內(nèi)容，并合理行使會計控制權利。企業(yè)的財務總監(jiān)是由企業(yè)所有者任命的，需要在具體工作中維護所有者的合法利益，同時還要監(jiān)督會計控制工作流程，并對其加以指導。一方面，財務總監(jiān)需要控制會計部門的領導者和相關工作人員，保證企業(yè)會計控制體系能夠得到正常、有序的運行。并且，在面對企業(yè)的重要交易活動、項目進行以及資產(chǎn)運用等情況時，需要嚴格執(zhí)行審批權利，保證企業(yè)的各種經(jīng)濟活動能夠安全、順利進行。另一方面，對于定期的內(nèi)部與外部審計和不定期的內(nèi)部計與外部審計工作，要進行嚴格的把控，若如發(fā)現(xiàn)問題，需要及時處理，保證企業(yè)的經(jīng)營活動得到有效進行。最后，企業(yè)會計部門及其相關工作人員要認真履行會計控制責任。也就是說，企業(yè)的相關會計工作人員和會計部門要有效落實財務和會計方面的制度。從目前來看，我國企業(yè)會計人員存在不認真履行會計控制責任的問題，產(chǎn)生這樣問題的主要原因就是，企業(yè)的會計控制體系不夠完善，相關制度沒有落到實處。所以，需要明確會計工作人員對于企業(yè)經(jīng)理的會計控制工作內(nèi)容，和具體的管理流程。同時，會計人員和會計部門要明白自身的職責所在，認真履行會計控制責任，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制工作發(fā)揮重要功效。

2.規(guī)范企業(yè)管理者的工作行為，提高對內(nèi)部會計控制的重視程度

一方面，企業(yè)為了提高內(nèi)部控制建設水平，需要建立相關的激勵約束機制，保障資金的合理使用和財務的安全管理。內(nèi)部控制工作在進行的過程中，不僅需要采用約束和控制的工作手段，同時還要采取激勵方法，以此來協(xié)調(diào)工作內(nèi)容，促進工作的有效進行。在具體的實踐之中，比較常見的工作方法是把經(jīng)營者的勞動報酬和工作業(yè)績聯(lián)系起來。在這一過程中，需要讓經(jīng)營者的付出和貢獻得到一定的勞動報酬，同時還需要相關的約束手段來實現(xiàn)控制管理的目標。并且，在具體實施的過程中，有效把握激勵機制和約束機制的使用方法，使二者能夠協(xié)調(diào)進行，共同為管理控制工作發(fā)揮功效。由此可見，通過這種方法，規(guī)范企業(yè)工作人員的工作行為，提高內(nèi)部會計控制工作的水平和質(zhì)量。另一方面，企業(yè)需要提高對內(nèi)部會計控制的重視。企業(yè)的管理者和領導者需要改變傳統(tǒng)的管理理念，樹立科學合理的內(nèi)部會計控制管理理念，真正意識到內(nèi)部控制的含義及其重要作用。與此同時，企業(yè)還要通過開展的各種培訓工作，提高工作人員對內(nèi)部會計控制的重視，培養(yǎng)科學合理的內(nèi)控會計理念，做到由上至下的加強思想意識。只有做到這些，才能使企業(yè)全面認識內(nèi)部會計控制的重要性，提升相關工作人員的思想認識和工作效率，從而為企業(yè)的長久發(fā)展共同做出努力。

3.建立完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度

企業(yè)為了能夠規(guī)范財務部門的工作流程，使會計業(yè)務工作更加科學化，需要嚴格實施內(nèi)部管理制度。在建立健全和實施內(nèi)部管理制度的時候，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況、管理者的實際需求進行合理的調(diào)整，使其更加的科學化、合理化。同時在企業(yè)發(fā)展的過程中進行更新和完善，使企業(yè)內(nèi)部管理制度滿足企業(yè)的經(jīng)營要求，從而為企業(yè)的長久發(fā)展提供制度保障。首先，企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，健全內(nèi)部牽制管理制度。一方面，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度要充分體現(xiàn)權責分明的原則。具體來看，企業(yè)要提高對會計的管理力度，提高對其工作的檢查程度，并通過內(nèi)部審計部門對企業(yè)的財務情況進行實時的監(jiān)督，推動內(nèi)部會計控制的完善發(fā)展。另一方面，健全和完善內(nèi)部管理牽制制度。當企業(yè)的某項內(nèi)容不能由一個部門完成時，需要其他的部門參與，以此來共同完成工作內(nèi)容。這時，就需要內(nèi)部牽制制度來協(xié)調(diào)和管理各個部門的工作情況、內(nèi)容劃分、日常聯(lián)系等。同時，企業(yè)還要采取崗位輪換制度，從而使企業(yè)內(nèi)部的情況得以有效掌握，對企業(yè)存在的問題可以做到及時的發(fā)現(xiàn)和解決。其次，企業(yè)還要建立內(nèi)部審計部門。上文提到關于會計的工作以及財務情況需要審計部門進行監(jiān)督，所以，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部審計部門。具體過程，通過內(nèi)部審計部門的監(jiān)督作用來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制工作存在的問題，監(jiān)督會計工作是否符合會計準則的要求，從而保證內(nèi)部控制工作的順利進行。與此同時，內(nèi)部審計部門還可以監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展是否符合合理化要求、經(jīng)營策略是否正確等，對于企業(yè)的健康發(fā)展提供督促作用。所以，企業(yè)建立有效的內(nèi)部審計部門非常重要，能夠為企業(yè)提升經(jīng)濟效益發(fā)揮功效。最后，企業(yè)還要不斷增強內(nèi)部審計的控制作用，完善內(nèi)部審計控制制度。企業(yè)在進行內(nèi)部控制建設時，內(nèi)部審計控制是重要的管理手段。規(guī)范合理的內(nèi)部審計控制制度，在一定程度上可以促進內(nèi)部會計控制工作的有效進行。從目前來看，很多企業(yè)的內(nèi)部審計控制制度不夠完善，執(zhí)行的過程中沒有發(fā)揮真正的作用，所以導致內(nèi)部控制建設工作的效果一般。因此，企業(yè)完善內(nèi)部審計控制制度，提高其執(zhí)行力度，能夠為內(nèi)部控制工作的有效進行提供可靠保證，從而促進企業(yè)的健康長久發(fā)展。

4.企業(yè)需要提高財務工作人員的綜合素養(yǎng)，優(yōu)化內(nèi)部會計結構

一方面，企業(yè)需要不斷提升財務工作人員的綜合素養(yǎng)。企業(yè)開展內(nèi)部會計控制工作時，相關的財務工作人員是主要的因素，他們的綜合素養(yǎng)不僅會直接影響企業(yè)內(nèi)部會計控制工作能夠有效進行，同時也會對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生重要影響。所以，提高企業(yè)財務人員的綜合素養(yǎng)也是重要的工作內(nèi)容，不可忽視，同時這也就要求企業(yè)的財務人員要提高自身的專業(yè)知識水平、思想道德修養(yǎng)以及科學文化素養(yǎng)。首先，隨著時代的發(fā)展，企業(yè)的財務人員需要更新自身的知識結構，提高對專業(yè)知識掌握程度。同時，企業(yè)也要不斷對其進行專業(yè)知識培訓工作，讓財務人員做到理論和實踐的統(tǒng)一結合，規(guī)范他們的工作流程，提升工作技巧，從而更好的開展內(nèi)部會計控制工作。其次，企業(yè)的財務人員還要提高自身的思想道德修養(yǎng)。財務人員需要加強思想意識，不可因為個人利益等做出侵害企業(yè)效益的事情，保證會計信息的真實性和可靠性，保護企業(yè)的財務安全。最后，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術和現(xiàn)代信息技術的快速發(fā)展，促進了信息時代的到來，面對這樣的時代背景，企業(yè)的相關財務人員需要掌握基本的操作流程，提高對信息技術的運用水平，并努力學數(shù)據(jù)相關的信息手段，從而為企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作提供信息支撐和人才保障。另一方面，企業(yè)還要不斷優(yōu)化內(nèi)部會計控制結構，使內(nèi)部會計控制工作質(zhì)量得以提升。具體來看，首先，企業(yè)可以完善組織結構，以此來提高企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的效果和水平。不過在這一過程中，需要明確職責和劃分權限，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況和管理特點來設置組織結構，使其更加的合理化。其次，企業(yè)需要建立科學且完善的內(nèi)部會計控制激勵機制。激勵機制的建立，能夠有效調(diào)動相關工作人員的積極性，提高他們的參與程度，從而使他們真正參與到內(nèi)部會計控制工作中去，更好地完成相關工作內(nèi)容。最后，企業(yè)還要建立一套有效的獎懲機制。獎懲機制的建立，可以有效管理和控制內(nèi)部會計控制工作人員的工作內(nèi)容，根據(jù)他們的工作情況來進行相應獎懲措施，提升工作效果。通過這項機制的實施，可以使企業(yè)更方便的管理內(nèi)控會計控制工作，從而實現(xiàn)企業(yè)的管理目標。

四、結語

企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制建設的重要工作內(nèi)容，同時，有效的內(nèi)部會計控制也是提高內(nèi)部控制水平的有效措施。企業(yè)為了完成經(jīng)營管理目標，需要內(nèi)部會計控制作為工作手段，以此來規(guī)范會計工作人員的工作內(nèi)容，并有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理以及控制作用。雖然從目前來看，我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制工作中還存在一些問題，例如，內(nèi)部會計控制體系不完善，企業(yè)工作人員專業(yè)素養(yǎng)不高，內(nèi)部會計控制制度不健全、執(zhí)行力度不夠等，這些問題都影響了我國內(nèi)部控制建設工作的順利進行。但是隨著企業(yè)的不斷完善和發(fā)展，我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制水平會得到顯著的提升，為內(nèi)部控制工作發(fā)揮重要的功效，從而推動我國企業(yè)的長久發(fā)展，為我國經(jīng)濟的健康發(fā)展提供積極意義。

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作者：熊菁璇 單位：勝利油田勝機石油裝備有限公司