行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及建議

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在近二十年的時(shí)間內(nèi)，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，國際地位與日俱增，這與國家正確的發(fā)展策略和社會(huì)主義體制密切相關(guān)。行政事業(yè)單位是國家行為規(guī)范的制定者和執(zhí)行者，肩負(fù)著承上啟下的重任。當(dāng)前，行政事業(yè)單位的改革和發(fā)展逐漸成為社會(huì)各界關(guān)注的話題。對(duì)行政事業(yè)而言，流動(dòng)資金是生存和發(fā)展的根本，只有科學(xué)規(guī)范的管理流動(dòng)資金才能實(shí)現(xiàn)長足穩(wěn)定的發(fā)展。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算更為簡單，流程環(huán)節(jié)更少，這也是導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題頻發(fā)的主要原因，亟待管理部門解決。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的主要問題

由于行政事業(yè)單位不直接從事生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)費(fèi)來源主要依賴財(cái)政撥款，因此快捷核算業(yè)務(wù)相對(duì)簡單，環(huán)節(jié)更為精簡。行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制、報(bào)表控制、記錄控制等內(nèi)容，各項(xiàng)數(shù)據(jù)必須真實(shí)可靠。一旦內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)問題就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)管理混亂、崗位設(shè)置不合理等問題，進(jìn)而影響行政事業(yè)大內(nèi)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.1風(fēng)險(xiǎn)隱患存在于各個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)

行政事業(yè)單位的各重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)均有風(fēng)險(xiǎn)隱患存在，問題出現(xiàn)頻率居高不下，特別是在基礎(chǔ)建設(shè)、物資采購和設(shè)施設(shè)備維修等方面。組織管理過于松散、科研基金使用缺少規(guī)范、成果驗(yàn)收不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纫蛩厥沟貌糠挚蒲腥藛T滋生了負(fù)面心理，鉆發(fā)票報(bào)銷的漏洞，將科研資金裝進(jìn)自己的腰包。

1.2會(huì)計(jì)管理意識(shí)不到位、缺少科學(xué)制定的會(huì)計(jì)規(guī)范

行政事業(yè)單位為非盈利部門，過度依賴財(cái)政使得單位的領(lǐng)導(dǎo)人危機(jī)意識(shí)喪失，只按照既定程序申請(qǐng)使用撥快，缺乏會(huì)計(jì)管理意識(shí)。管理意識(shí)的淡泊為貪污腐敗的出現(xiàn)滋養(yǎng)了溫床。行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的不重視，常常使得內(nèi)部資金混亂、資金清算無發(fā)完成，導(dǎo)致國有資產(chǎn)私人化、固定資產(chǎn)憑空消失、賬目和資金不符等情況頻頻發(fā)生，使單位時(shí)刻處于危險(xiǎn)狀態(tài)。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行合理有效的控制能使財(cái)政劃撥資金的分配更加合理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。管理意識(shí)的缺失直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)控制措施的不完善。很多行政事業(yè)單位沒有配置合理的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，常常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況。部門職能不清晰，有的部門同時(shí)負(fù)責(zé)請(qǐng)購、采買、保管等工作。有些規(guī)模較小的行政事業(yè)單位甚至沒有審批層序，領(lǐng)導(dǎo)一言堂，直接決定單位資金和物品的使用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠加大對(duì)資金的管理力度，將某些人員的膨脹心理扼殺在萌芽狀態(tài)，避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失。

1.3沒有建立監(jiān)管部門、崗位設(shè)置不合理

缺少獨(dú)立的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管效力難以發(fā)揮的主要原因。很多行政事業(yè)單位都存在監(jiān)管不到位、不完善的情況。部分行政事業(yè)單位雖然按規(guī)定建立了內(nèi)部建管理機(jī)構(gòu)，但沒有指定相應(yīng)的工作制度和工作規(guī)范，使得機(jī)構(gòu)設(shè)置如同擺設(shè)，無法發(fā)揮監(jiān)管職能。財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的卻是使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員在實(shí)際工作中遇到突發(fā)狀況時(shí)無章可循、無法可依。會(huì)計(jì)監(jiān)管部門的不完善使得監(jiān)管行為變?yōu)榧埳险劚?，?huì)計(jì)人員不按規(guī)定流程處理工作，內(nèi)部制度視如無物。崗位設(shè)計(jì)的不合理，使得責(zé)、權(quán)、利混淆，一旦發(fā)生問題相互推諉扯皮，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)控制效率的提升。

1.4會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)偏低

受體制影響，很多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)非科班出身或沒有接受再教育，會(huì)計(jì)水平有限。會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括道德素養(yǎng)、法律意識(shí)、職業(yè)技能等方面，部分會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)低下，常常因思想偏差做出公款私囊的行為。會(huì)計(jì)人員的不當(dāng)行為會(huì)直接造成國有資產(chǎn)流失，進(jìn)而影響單位的穩(wěn)定發(fā)展。

2.如何提升行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作

2.1構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)控制制度

構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)從以下兩點(diǎn)入手：一是分離控制會(huì)計(jì)職務(wù)。在日常管理中，不同的會(huì)計(jì)職務(wù)必須由專人負(fù)責(zé)，不可一人身兼多職。會(huì)計(jì)部門的主要職務(wù)為會(huì)計(jì)和出納。會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)審核管理單位賬本、保管財(cái)物檔案、對(duì)費(fèi)用收支等進(jìn)行登記入賬；出納主要負(fù)責(zé)各種財(cái)物票據(jù)及現(xiàn)金的管理。這兩項(xiàng)工作相互監(jiān)督制約，決不可由一人完成。在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，還要注意崗位輪換制度和回避制度，嚴(yán)控可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持職務(wù)分離控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵，是保證各職務(wù)間責(zé)任清晰、獎(jiǎng)懲分明的基礎(chǔ)，是開展相互監(jiān)督的前提條件。

2.2控制國有資產(chǎn)增值、保值

控制國有資產(chǎn)增值、保值是行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容。具體控制措施有以下幾點(diǎn)：一是安排專職人員管理單位內(nèi)部的國有資產(chǎn)，其他人員不可靠近。二是國有資產(chǎn)管理人員的選擇要由單位班子成員共同討論決定，道德品質(zhì)必須過關(guān)。三是定期安排審計(jì)等人員與專職管理人員清點(diǎn)盤纏國有資產(chǎn)，確保清查數(shù)據(jù)真是有效，且與原有數(shù)據(jù)完全一致，保障國有資產(chǎn)的安全性。四是當(dāng)國有資產(chǎn)發(fā)生損毀、遺失時(shí)，要經(jīng)資產(chǎn)管理部門查找核實(shí)后方可報(bào)備上級(jí)管理部門。

2.3授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制具體是指單位領(lǐng)導(dǎo)層要以職務(wù)分工控制為前提，嚴(yán)格限定不同職務(wù)員工的工作內(nèi)容和權(quán)限。在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，對(duì)不同職能的員工進(jìn)行分別授權(quán)，并要求員工只可在授權(quán)范圍能進(jìn)行操作和承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任。制定嚴(yán)格的管理辦法，對(duì)員工有意的超權(quán)限行為進(jìn)行管控處理。做為國家的行政管理部門，各行政事業(yè)單位要清晰自身的權(quán)利義務(wù)，制定實(shí)施集體審核決策制度，所有單位行為必須由集體決策產(chǎn)生，堅(jiān)決制止一言堂行為。各項(xiàng)決策一經(jīng)產(chǎn)生任何個(gè)人不得擅自修改。在行政事業(yè)單位實(shí)施授權(quán)批準(zhǔn)控制能有效控制單位資金的使用，避免違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

2.4加大審計(jì)考核力度

加強(qiáng)管理行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性。定期和不定期開展審計(jì)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)利和范圍覆蓋單位的各個(gè)部門。對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患和問題要及時(shí)提出并限期改正，使單位的財(cái)政制度在實(shí)際工作中不斷豐富、完善。各部門要嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行單位管理層討論通過的各項(xiàng)審計(jì)決定和意見，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管效力，不斷提升審計(jì)水平，進(jìn)而提升單位的綜合管理水平。

2.5提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

前面提到會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)主要包括道德素養(yǎng)、職業(yè)技能和法律意識(shí)。會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的低下對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的影響巨大，可能給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，單位在選用會(huì)計(jì)人員時(shí)要嚴(yán)格考察其技能水平和道德品質(zhì)，堅(jiān)決禁止有道德瑕疵的人從事會(huì)計(jì)崗位。對(duì)選用的會(huì)計(jì)人員要定期進(jìn)行職業(yè)技能培訓(xùn)、積極組織開展交流活動(dòng)，確保崗位知識(shí)與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)技能。通過法治宣傳和案例展示，幫助會(huì)計(jì)人員建立良好的責(zé)任道德意識(shí)，使其警鐘長鳴。交流活動(dòng)能集中大家的智慧妥善解決工作中遇到的問題，并防止其他會(huì)計(jì)人員出現(xiàn)同樣的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效用的最大化。

3.結(jié)束語

綜上所述，為迎合經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在行政事業(yè)單位社會(huì)改革勢(shì)在必行。各行政事業(yè)單位為確保自身的生命力要不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的控制，使其愈發(fā)完善、效用愈發(fā)明顯。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控是一項(xiàng)綜合行為，需要單位各部門的積極參與和配合，控制制度的制定要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。

作者：林秀媚 單位：江門市機(jī)關(guān)事務(wù)管理局