淺談酒店內(nèi)部會計控制

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一、酒店內(nèi)部會計控制存在的問題

1.酒店內(nèi)部會計控制意識薄弱。酒店內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)對于完善整個酒店的經(jīng)營管理可以發(fā)揮舉足輕重的作用。有些酒店缺少一個有效的收銀系統(tǒng)，不能與消費(fèi)清單等相互核對相互對照。造成收銀員作弊，貪污營業(yè)收入，致使?fàn)I業(yè)收入流失。還有會計人員與審批人員、經(jīng)辦人員職責(zé)不分、權(quán)限不明以及錯弊、漏洞、會計信息失真的狀況。

2.酒店內(nèi)部會計控制制度不健全。保護(hù)酒店資產(chǎn)的安全、完整是酒店內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容之一。由于酒店內(nèi)部會計控制制度不健全，一些酒店沒有建立資產(chǎn)管理卡片，也不建立資產(chǎn)保管明細(xì)賬。沒有按會計法規(guī)登記固定資產(chǎn)，甚至不登記固定資產(chǎn)。使酒店的資產(chǎn)得不到有效地保護(hù)和控制。增加了酒店的經(jīng)濟(jì)損失。

3.酒店內(nèi)部會計控制執(zhí)行力差。酒店的領(lǐng)導(dǎo)層沒有給予酒店內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行及監(jiān)督應(yīng)有的重視，使酒店管理產(chǎn)生許多舞弊現(xiàn)象，造成了酒店的資產(chǎn)流失。有些酒店內(nèi)審人員不具備內(nèi)部會計控制應(yīng)有的素質(zhì)，無法對所存在的問題進(jìn)行客觀公正的評判，導(dǎo)致酒店內(nèi)部會計控制制度流于形式。因此，降低了酒店內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力。

4.酒店的會計人員素質(zhì)不高。從專業(yè)素質(zhì)上看，整個會計群體呈現(xiàn)缺少專業(yè)學(xué)院教育的狀況。據(jù)統(tǒng)計，學(xué)校開設(shè)酒店會計專業(yè)的學(xué)生有百分之六十五為從事酒店行業(yè)。在我國1200萬會計人員中，受過大學(xué)專業(yè)教育的不及10%。酒店會計當(dāng)中持有會計師證的人更是少之又少。一些職業(yè)道德品質(zhì)較差的會計人員認(rèn)為地捏造會計數(shù)據(jù)，替酒店做假賬，編假報表，提供虛假會計信息，隱瞞收入，虛報利潤，逃避稅收，掩蓋酒店真實(shí)的財務(wù)狀況。損害酒店所有者和投資者的利益，很難發(fā)揮其監(jiān)督和約束作用。

二、建立酒店內(nèi)部會計控制措施

1.不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。這就要求酒店在設(shè)計內(nèi)部會計控制系統(tǒng)時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機(jī)制。例如：出納與會計、會計與保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計就不能由一人擔(dān)任。如果由一人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，由可能發(fā)生掩蓋其錯誤和舞弊行為。

2.授權(quán)審批控制。酒店必須建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別權(quán)限的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別權(quán)限。對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，酒店應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。這就要求會計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握并執(zhí)行授權(quán)審批控制制度。

3.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項(xiàng)能有貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計從業(yè)人員，建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；規(guī)定合理的憑證傳遞程序；合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。

4.財產(chǎn)保護(hù)控制。保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，也是內(nèi)部會計控制的重要目標(biāo)之一。要定期盤點(diǎn)和帳實(shí)核對，是指定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會計記錄如不一致，說明資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。

三、加強(qiáng)酒店內(nèi)部會計控制對策

1.加強(qiáng)對酒店內(nèi)部會計控制的重視。酒店的經(jīng)營管理者的工作方法及管理能力，對酒店內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行非常重要。酒店內(nèi)部會計控制制度的完善，能有效提高酒店會計信息的質(zhì)量，確保會計數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，保護(hù)酒店財產(chǎn)安全，使酒店在激烈的市場競爭中提升自己的競爭力。因此，酒店管理者必須清楚地認(rèn)識到酒店內(nèi)部會計控制對酒店發(fā)展的重要性，要給予酒店內(nèi)部會計控制制度應(yīng)有的重視。

2.加強(qiáng)對酒店內(nèi)部會計控制的系統(tǒng)性。酒店要建立一整套科學(xué)的與內(nèi)部會計控制相對應(yīng)的信息體系，以科學(xué)的方法進(jìn)行整理、分析數(shù)據(jù)。實(shí)行會計電算化，在處理會計業(yè)務(wù)過程中要將約束、控制及監(jiān)督等功能結(jié)合起來，約束會計人員必須應(yīng)用相互牽制的操作程序進(jìn)行會計業(yè)務(wù)操作，在操作過程中要遵循相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限才可以進(jìn)入操作系統(tǒng)，以此達(dá)到規(guī)范處理會計業(yè)務(wù)的目的，可以有效降低技術(shù)錯誤以及風(fēng)險。加強(qiáng)酒店內(nèi)部會計控制制度的系統(tǒng)性，使內(nèi)部控制體系不僅時刻保持自身的穩(wěn)定性，又可以依據(jù)實(shí)際變化去需求而不斷完善。

3.提高酒店內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度。酒店內(nèi)部的考核制度是酒店經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在酒店管理中也應(yīng)該將考核制度應(yīng)用到酒店內(nèi)部會計控制之中。其內(nèi)容主要有：1）對酒店內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況納入到考核的范圍，在驚醒考核的過程中，需要改進(jìn)內(nèi)部會計控制過程中存在的問題。2)一方面，要對內(nèi)部會計控制執(zhí)行力強(qiáng)的個人或部門給予大力宣傳并表揚(yáng)。另一方面，要懲罰執(zhí)行不力的個人或部門，確保內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行到底。

4.提高酒店內(nèi)部會計控制執(zhí)行人員素質(zhì)。酒店內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的聘用和培養(yǎng)對于酒店的管理起決定作用。選擇執(zhí)行人員前要指定人員選拔程序，對初步通過考核的人員進(jìn)行進(jìn)一步的理論考核、道德素質(zhì)考核以及實(shí)踐考核，保證錄用人員職業(yè)操守的高尚。在確定錄用人員后要分離相斥的職務(wù)，并且按照時間標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行輪換崗位，這些措施能有效提高酒店內(nèi)部控制機(jī)制功效的發(fā)揮，但最關(guān)鍵的是提高執(zhí)行人員的綜合素養(yǎng)。會計人員是執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的主體，會計人員首先要具備精湛的業(yè)務(wù)水平以及淵博的會計知識，并且可以根據(jù)工作內(nèi)容的變化不斷更新自己的業(yè)務(wù)知識。

四、結(jié)語

綜上所述，酒店企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視那日不會計控制存在的問題，理解酒店內(nèi)部會計控制的概念，完善酒店內(nèi)部會計控制措施，建立一套完整的行之有效的內(nèi)部會計控制制度。對本酒店生存與發(fā)展具有重要意義。因此，必須建立有效的酒店內(nèi)部會計控制制度，確保會計信息真實(shí)、可靠、完整，保護(hù)酒店內(nèi)部的財產(chǎn)安全，酒店的經(jīng)濟(jì)效益會突飛猛進(jìn)。

作者：敦爽 單位：沈陽市老干部療養(yǎng)院