煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系分析

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摘要：煤炭工業(yè)作為基礎(chǔ)性的產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位。在金融危機(jī)的影響下，我國(guó)煤炭企業(yè)面臨著越來(lái)越嚴(yán)峻的形勢(shì)，其內(nèi)部控制管理中也逐漸暴露出一些問(wèn)題，對(duì)煤炭企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙。對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系將成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要途徑。本文針對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建的策略，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；問(wèn)題；策略

煤炭產(chǎn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)煤炭企業(yè)也迎來(lái)了一片蓬勃的發(fā)展景象。然而，煤炭企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中也存在一些問(wèn)題，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的核心，如果內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題，就相當(dāng)于是無(wú)水之魚(yú)，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。所以，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系勢(shì)在必行，不僅可以為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供了良好的保證，同時(shí)還可以提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的原則

煤炭企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，不僅要向其他企業(yè)學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)又要遵循下列基本原則：第一、實(shí)事求是原則。煤炭企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，要考慮到企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系；第二、資源和管理權(quán)的有效分配原則。煤炭企業(yè)本身比較特殊，企業(yè)要想發(fā)展，就必須擁有充足的資金以及設(shè)備等資源作以保障。煤炭企業(yè)的規(guī)模比較大，需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)進(jìn)行全面的考慮，保證資源和管理權(quán)有效地分配；最后就是謹(jǐn)慎管理原則，企業(yè)要想發(fā)展，就必然會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，為了降低各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率，就必須立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，企業(yè)必須遵循謹(jǐn)慎性原則，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

在煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，普遍存在這樣的問(wèn)題：缺乏控制意識(shí)，沒(méi)有從真正意義上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行理解，究其原因，主要是由于傳統(tǒng)的體制在行業(yè)的發(fā)展中已經(jīng)根深蒂固，導(dǎo)致煤炭行業(yè)普遍缺乏一定的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系缺乏足夠的重視，從而造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系在建設(shè)的過(guò)程中，發(fā)展進(jìn)程依然比較緩慢。另外，管理人員的認(rèn)識(shí)不夠，他們的思想里覺(jué)得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)其實(shí)就是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的一種監(jiān)督形式，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不清楚，對(duì)于比自己低的部門(mén)的監(jiān)督根本就無(wú)法理解并執(zhí)行。

（二）會(huì)計(jì)信息失真

在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)中，為了確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理時(shí)，就應(yīng)該保證規(guī)范操作，走正規(guī)化程序。然而，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理工作不夠到位，由于企業(yè)缺乏相關(guān)的辦理流程和操作規(guī)范對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行約束，導(dǎo)致一些工作人員在操作的過(guò)程中鉆了空子，管理人員從會(huì)計(jì)人員處獲得的相關(guān)信息不能保證其真實(shí)性，對(duì)管理人員的工作造成了一定的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)缺乏合理的管理體制

合理的管理體制是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要條件，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保員工權(quán)責(zé)分明，遵循分離不相容崗位的原則。目前，很多的煤炭企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的管理體制，一些企業(yè)存在管理人員的職權(quán)過(guò)高的情況，對(duì)管理體制沒(méi)有做出合理有效的調(diào)整，從而出現(xiàn)了管理人員和自己應(yīng)該承擔(dān)的職責(zé)出現(xiàn)很大的差距，不利于企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制。隨著管理信息化在企業(yè)中逐漸普及，煤炭企業(yè)也逐漸將管理信息化應(yīng)用到財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理中，從而使財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理效率有很大程度的提升，然而，一些企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的權(quán)限管理工作根本不重視，部分企業(yè)為了減少不必要的麻煩，讓員工掌握全部的權(quán)限，這與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則是嚴(yán)重不符的。

（四）內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)格，績(jī)效考核不合理

要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)格執(zhí)行。由于一些企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，管理人員把內(nèi)部審計(jì)工作看成是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)辦理工作的例行檢查，根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用也就不能充分的發(fā)揮。另外，還存在一些績(jī)效考核不合理的現(xiàn)象，一些管理者總認(rèn)為績(jī)效考核應(yīng)該屬于人力部門(mén)去做，和企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有什么關(guān)聯(lián)，也沒(méi)有為績(jī)效考核設(shè)置一定的標(biāo)準(zhǔn)，員工對(duì)企業(yè)的內(nèi)部了控制也就缺乏積極性。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)

只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，才能使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得以強(qiáng)化。由于傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制以及行業(yè)所處的大環(huán)境對(duì)煤炭企業(yè)的影響比較深，我國(guó)煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺少一定的意識(shí)，所以，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，要要想使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更加完善，就必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性充分的了解，達(dá)到真正意義上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義的理解，并將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本原則與實(shí)際的工作相結(jié)合，動(dòng)員大家都能夠參與到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中來(lái)，有效發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)企業(yè)管理的重要作用。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)辦理，保證信息的真實(shí)性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的主要前提就是使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理更加規(guī)范化，從而使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性得到保證。企業(yè)要按照相應(yīng)的法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的管理體制，使財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理流程更加趨于規(guī)范化，并不斷完善相關(guān)的制度規(guī)范，為企業(yè)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理提供可靠的依據(jù)，使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得到有力的保證。使企業(yè)的管理人員進(jìn)行決策時(shí)，能夠擁有一定的科學(xué)依據(jù)，有效降低企業(yè)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善企業(yè)管理體制，對(duì)相關(guān)人員的權(quán)限進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置

企業(yè)的管理體制對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平有一定的影響，由于我國(guó)煤炭企業(yè)還存在管理體制不夠完善的情況，對(duì)于崗位和職權(quán)的設(shè)置出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，沒(méi)有遵循相應(yīng)的原則，沒(méi)有將一些不相容的職位分開(kāi)等等，因此，煤炭企業(yè)必須對(duì)管理體制進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)管理中的各類(lèi)關(guān)系都必須了解清楚，遵循職位不相容要分離的原則，使企業(yè)內(nèi)部管理達(dá)到一種均衡的狀態(tài)，另外，企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行權(quán)限進(jìn)行一定的限制，對(duì)員工的信息系統(tǒng)權(quán)限進(jìn)行合理的設(shè)置，杜絕員工做出超越自己權(quán)限的行為。

（四）執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，完善績(jī)效考核

為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就必須制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并對(duì)績(jī)效考核體系進(jìn)行不斷地完善。煤炭企業(yè)應(yīng)該讓管理人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，使內(nèi)部審計(jì)的作用充分地發(fā)揮。建立相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度，使財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理流程能夠依據(jù)相關(guān)的制度規(guī)范來(lái)執(zhí)行，讓財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的辦理更加規(guī)范化。通過(guò)制定科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容與之互相結(jié)合，達(dá)到對(duì)員工監(jiān)督的目的，更好的調(diào)動(dòng)員工的積極性，使他們主動(dòng)的參與到活動(dòng)中來(lái)，并依據(jù)規(guī)范制度進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的操作和辦理，從而有助于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系能夠在工作中得到有效落實(shí)。結(jié)語(yǔ)：綜上所述，目前我國(guó)煤炭企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)中還面臨著很多嚴(yán)峻的問(wèn)題，對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，必須從多方面采取措施，不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)又好又快的發(fā)展。

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作者:姜振東 單位:山西焦煤銷(xiāo)售總公司