我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題及對(duì)策

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摘要：企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，主要是指為了改進(jìn)提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全完整，最大限度確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)以及制度規(guī)定，所制定的一系列的內(nèi)部管理措施以及程序方法。一些企業(yè)由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理不健全,直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，削弱了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。本文著重探究了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)策略,從而為企業(yè)提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；策略

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有非常重要的作用,它能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提升，確保財(cái)務(wù)管理工作的合法合規(guī)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)效率的重要手段，因此，如何有效控制內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)建了完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是每一個(gè)企業(yè)值得思考的問(wèn)題。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容

1.企業(yè)內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)管理的控制。重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及存貨等進(jìn)行的采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、盤點(diǎn)以及處置等相關(guān)管理活動(dòng)的控制管理，目的在于確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)的不正常流失或者損壞問(wèn)題。

2.采購(gòu)、銷售管理控制。在采購(gòu)管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理方面,主要控制內(nèi)容是確保采購(gòu)審批、合同、驗(yàn)收以及付款等步驟的合法合規(guī)。銷售環(huán)節(jié)主要是加強(qiáng)對(duì)銷售合同以及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)控制管理。

3.貨幣資金管理的控制。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金、存款、備用金以及各類票據(jù)、欠賬的控制管理,確保企業(yè)貨幣資金的規(guī)范運(yùn)作使用，特別是收支以及授權(quán)審批等符合規(guī)定，并在貨幣管理中落實(shí)好相應(yīng)的現(xiàn)金管理、不相容職務(wù)分離等制度。

4.籌資投資管理。在籌資環(huán)節(jié),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是對(duì)籌資成本、方式、結(jié)構(gòu)、渠道以及規(guī)模等進(jìn)行的合理優(yōu)化，最大程度的降低籌資成本，防范籌資風(fēng)險(xiǎn)。在投資環(huán)節(jié)，工作的主要內(nèi)容是對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及投資處置環(huán)節(jié)的管理,重點(diǎn)防范投資風(fēng)險(xiǎn)。

5.成本費(fèi)用控制。在成本費(fèi)用控制管理工作上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容是建立完善的成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，降低成本支出，同時(shí)不斷提高資金使用效率。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題

1.企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制重視程度不夠

目前一些企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理方面的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性的分析,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響也沒(méi)有準(zhǔn)確的評(píng)估,降低了企業(yè)整體防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.企業(yè)管理者及員工的素質(zhì)有持提升

從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況來(lái)看，經(jīng)營(yíng)者享受的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)，企業(yè)缺乏激勵(lì)機(jī)制，管理者沒(méi)有壓力，因此也缺少自我提升的動(dòng)力，最終導(dǎo)致企業(yè)管理層的素質(zhì)普遍較低。此外,企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱的另一個(gè)原因在于沒(méi)有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，缺乏企業(yè)約束機(jī)制對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督和約束。另一個(gè)方面就是企業(yè)員工的素質(zhì)普遍低下，在如今的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，尤其是企業(yè)的財(cái)會(huì)崗位更是內(nèi)部控制的中心崗位，會(huì)計(jì)人員不僅需要具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該懂得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,同時(shí)又可以了解一些生產(chǎn)技術(shù),這樣一來(lái)，才能夠確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。但是從我國(guó)企業(yè)基本現(xiàn)狀觀察，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)還存在明顯的缺陷，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的失效。

3.內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理效果較差,重要的一方面原因就是由于企業(yè)缺少有力的內(nèi)部監(jiān)督管理,尤其是內(nèi)部審計(jì)不完善，影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理措施的有效執(zhí)行，一些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中的問(wèn)題無(wú)法得到及時(shí)的糾正解決。

4.企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度不足

雖然一些企業(yè)針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制定了一系列的管理制度措施，但是對(duì)于這些規(guī)章制度的執(zhí)行力度不足，甚至是存在著嚴(yán)重的形式化問(wèn)題，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理活動(dòng)中仍然存在著較強(qiáng)的隨意性,影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作并不是單一的，僅憑某個(gè)部門就可以完成的，而是需要各個(gè)部門的共同參與，積極配合,全面貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思想理念,真正將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。我國(guó)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面也制定了一些政策、制度，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)有效地借鑒，企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，分析企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀，有針對(duì)性的采取合理措施實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)一旦完善,就要嚴(yán)格執(zhí)行，這是毋庸置疑的，一個(gè)良好的企業(yè)發(fā)展，必須要有健全的財(cái)務(wù)管理制度，更要有強(qiáng)大的執(zhí)行力，否則也只是紙上談兵，對(duì)企業(yè)的發(fā)展毫無(wú)意義，以往的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理混亂，大多情況是由于執(zhí)行力沒(méi)有達(dá)到，因此，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

2.提高財(cái)務(wù)工作人整體體素質(zhì)

目前，大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)都有待提升。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一般是由會(huì)計(jì)等相關(guān)人員來(lái)負(fù)責(zé)的，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力支撐,在企業(yè)中處于核心地位，因此一定要選擇高素質(zhì)的專業(yè)人才來(lái)進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。首先,一個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員必須具有基本的財(cái)務(wù)理論知識(shí)與基本判斷能力。當(dāng)前，我國(guó)在教育上重視會(huì)計(jì)方面人才的培養(yǎng)，各大高校開(kāi)設(shè)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)專業(yè),為企業(yè)的發(fā)展提供了一批高素質(zhì)的新型人才,他們具備一定的財(cái)務(wù)預(yù)判能力與評(píng)估能力，這是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不可缺的一種基本專業(yè)素養(yǎng)。另外，會(huì)計(jì)人員必須具備財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與實(shí)施能力。包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立與實(shí)施，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的管理，從籌資到資金收入支出,再到投放,都必須建立相應(yīng)的制度標(biāo)準(zhǔn)，并做好相應(yīng)的記錄，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況，提出具有可行性的發(fā)展戰(zhàn)略，改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不合理成分，并督促有關(guān)部門執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員要對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策以及財(cái)務(wù)制度具有一定的敏感性，多關(guān)注國(guó)家的各項(xiàng)政策制度，以及改革的思想理念，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，合理調(diào)整財(cái)務(wù)管理方式，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而形成自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，而且，財(cái)務(wù)管理人員必須具備良好的職業(yè)道德，將企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益放在首位，嚴(yán)格遵守企業(yè)的各項(xiàng)政策制度，規(guī)范自己的行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3.加強(qiáng)監(jiān)督與控制

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，財(cái)務(wù)工作具有特殊的性質(zhì),它關(guān)乎到整個(gè)企業(yè)的有效運(yùn)行，因此企業(yè)必須建立強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行必要的監(jiān)督。在我國(guó)現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)制中，企業(yè)內(nèi)部審查是一種比較常見(jiàn)的內(nèi)部監(jiān)督手段。這不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部形成一定的制約，而且能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，起到輔助管理的作用，共同促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展。當(dāng)然,這種內(nèi)部審查不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)的某一個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督，而是全面地對(duì)“財(cái)務(wù)收支、運(yùn)用、核算等進(jìn)行充分的考證，并在這個(gè)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的不足與漏洞，對(duì)于一些不符合實(shí)際的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行調(diào)查、驗(yàn)證，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較頻繁，容易出現(xiàn)一些問(wèn)題，內(nèi)部審查要做好這方面的工作,將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理化、有效化。并且這種監(jiān)督要全面貫徹財(cái)務(wù)工作的始終，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)劃階段，就實(shí)施有效的監(jiān)督，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)括活動(dòng)進(jìn)人一個(gè)合理階段，使其能夠順利執(zhí)行，另外在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，更要密切關(guān)注財(cái)務(wù)變化與實(shí)行狀況，將計(jì)劃落實(shí)到位,并根據(jù)實(shí)際運(yùn)作,作出相應(yīng)的調(diào)整。最后,要將整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體運(yùn)行情況以及財(cái)務(wù)使用情況反饋給上級(jí)部門，從而建立一個(gè)完整的監(jiān)督體系。除此之外’企業(yè)的其他相關(guān)部門也可相互監(jiān)督，這是企業(yè)運(yùn)作的有效保障,能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

4.強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，首先應(yīng)該增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別防控能力，重點(diǎn)是以企業(yè)信息化的內(nèi)部管理系統(tǒng)為基礎(chǔ),及時(shí)全面的搜集分析外部市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部管理中的分類信息,發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患,并通過(guò)定性定量分析的方式,合理的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行認(rèn)定評(píng)估，進(jìn)而有針對(duì)性的制定防范措施。四、結(jié)束語(yǔ)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定、財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序的關(guān)鍵,更是實(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求。在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作中,相關(guān)管理部門應(yīng)該建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、提高財(cái)務(wù)工作人整體體素質(zhì)、加強(qiáng)監(jiān)督與控制以及強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定針對(duì)性的管理措施，以提高企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平，真正發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用。

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作者:喬曉紅 單位:河南中煙工業(yè)有限公司