會計審計風(fēng)險因素及審計策略探析

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一、會計審計中的主要風(fēng)險因素

1.市場競爭因素的影響。受到經(jīng)濟全球化的影響，我國的市場競爭逐漸激烈，企業(yè)發(fā)展中不僅需要面臨同行業(yè)的競爭影響，還會受到國外企業(yè)的沖擊影響。在市場競爭中，所考驗的不僅是企業(yè)的經(jīng)營實力，還包括企業(yè)的經(jīng)濟實力。因此，各大企業(yè)在發(fā)展中，對經(jīng)濟效益給予了足夠的關(guān)注度，希望通過合理財會管理來提升企業(yè)資金利用率，利用有限的資金創(chuàng)造更大的價值。此時，也對企業(yè)的會計審計能力提出了較高的要求，同時也要求其朝向信息化的層面發(fā)展，增強其自身的審計效率和質(zhì)量。但同時，也存在部分企業(yè)為了提升自身的市場份額，隨意更改審計數(shù)據(jù)，通過作假的形式獲取資金投入的現(xiàn)象。此種表現(xiàn)，必定會帶來多種審計風(fēng)險，致使企業(yè)發(fā)展受限。此外，我國的信息化審計工作還處于探索階段，未形成較為完善的法規(guī)制度，致使在發(fā)生風(fēng)險問題時，無法依靠法律來解決，這也是影響審計工作信息化進程的主要因素之一。2.審計對象和審計內(nèi)容發(fā)生變化。審計對象指的是涉及經(jīng)濟往來的各項經(jīng)營活動，經(jīng)濟全球化背景下，來自不同國家的企業(yè)頻繁交流合作，在創(chuàng)造更多經(jīng)濟收益的同時也擴展出更多的審計對象和內(nèi)容，審計工作復(fù)雜煩瑣。面對不斷加重的任務(wù)量，一旦出現(xiàn)操作失誤，就會帶來更多審計風(fēng)險。在審計信息化中，任何數(shù)據(jù)信息的錄入都不再留有痕跡，發(fā)生誤差的可能性提高，審計風(fēng)險增多。3.審計人員自身工作能力的影響。通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，受到諸多因素的影響，審計工作的內(nèi)容和形式發(fā)展了較大轉(zhuǎn)變，審計人員需要面臨更為復(fù)雜的審計內(nèi)容，同時工作壓力也在大幅度提升，為了保障審計工作的高效開展，進行審計信息化建設(shè)是必然的手段。然而，信息化審計工作的開展對審計人員的業(yè)務(wù)能力以及技術(shù)掌握能力提出了較高的要求。企業(yè)方面在加強組織培訓(xùn)的同時，審計人員也應(yīng)該具備較強的自主意識，能夠積極學(xué)習(xí)先進的技術(shù)內(nèi)容，爭取靈活運行信息技術(shù)開展審計工作。但實際上，由于管理人員缺乏對信息化審計的重視，致使信息化審計工作的落實受到了極大的阻礙。同時由于審計人員自身的積極性不高，很難快速掌握最新的審計技術(shù)，這無疑會增加審計工作的風(fēng)險。

二、提升會計審計抗風(fēng)險能力，實現(xiàn)信息化審計的策略分析

1.確立風(fēng)險管理目標。為了有效控制會計風(fēng)險的發(fā)生率，應(yīng)首先確立風(fēng)險管控的主要目標。主要可以通過總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的方式，對前期存在的風(fēng)險問題和風(fēng)險因素進行分析，確定風(fēng)險管理的內(nèi)容，并且做好管理目標的細化分析，保障風(fēng)險管理工作的有序開展。為了驗證風(fēng)險管理目標的可靠性，可以結(jié)合會計審計工作的特點和需求，對其進行系統(tǒng)驗證。風(fēng)險管理的主要目的就是幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生率，因此，需要在全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)特點的基礎(chǔ)上，確定合理的風(fēng)險管理目標和管理制度，為風(fēng)險管理工作的落實提供基礎(chǔ)保障。另外，在進行管理目標確定時，需要突出主動性，即實現(xiàn)對風(fēng)險問題的主動處理，從根本上控制審計風(fēng)險問題。2.健全法規(guī)制度。會計審計信息化發(fā)展必須得到國家政策的支持，政府要充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，建立健全信息化審計相關(guān)法律法規(guī)，不斷規(guī)范我國審計環(huán)境，保證企業(yè)審計信息化工作穩(wěn)定、有序進行。政府應(yīng)結(jié)合我國市場經(jīng)濟發(fā)展情況，制定科學(xué)的會計審計原則并加強對市場的監(jiān)督與指導(dǎo)，敦促企業(yè)嚴格依照相關(guān)法規(guī)及審計原則開展工作，減少審計風(fēng)險的發(fā)生。例如，各級政府組織本地區(qū)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及審計工作管理者開展政策培訓(xùn)，傳遞國家最新的法律條款，明確審計信息化工作原則，并在培訓(xùn)過程中，了解企業(yè)審計工作中面臨的困難和問題，幫助企業(yè)及時解決。政府的干預(yù)以及法律法規(guī)的完善不單單對降低企業(yè)審計風(fēng)險、提高綜合競爭力意義重大，同時能推動我國整個經(jīng)濟市場審計信息化的發(fā)展建設(shè)。3.增強從業(yè)人員的風(fēng)險意識。審計風(fēng)險存在突發(fā)性和隱在性的特征，要想實現(xiàn)對會計審計風(fēng)險的有效控制，就必須從審計人員方面入手，提升其審計能力的同時，還應(yīng)增強其風(fēng)險意識，確保在開展工作的過程中，能夠及時察覺風(fēng)險隱患，將審計風(fēng)險的影響降至最低。為了實現(xiàn)提升從業(yè)人員風(fēng)險意識的目的，可以從主觀層面出發(fā)，通過增強審計人員的責(zé)任感來提升審計工作的嚴謹性，從而降低人為失誤的影響。4.增強審計人員的專業(yè)能力。審計人員是進行信息化審計的核心資源，為了保證國家法規(guī)、審計原則、信息化審計系統(tǒng)等固有資源充分發(fā)揮效用，就需要一支能力強、素質(zhì)高的審計人員團隊為依托，將企業(yè)現(xiàn)有的各項優(yōu)勢資源“盤活”，從根源上防治內(nèi)部風(fēng)險，并有效預(yù)防外部審計風(fēng)險的發(fā)生。實行崗位責(zé)任制，明確不同審計人員的責(zé)任和義務(wù)，要求其對自身工作質(zhì)量負責(zé)，并配合一定的獎懲機制，促進審計人員強化自身職業(yè)素養(yǎng)，避免因工作問題造成的審計風(fēng)險。同時，完善人才培養(yǎng)機制，組織審計人員進行計算機技術(shù)培訓(xùn)和專業(yè)知識學(xué)習(xí)，構(gòu)建自主學(xué)習(xí)、自我建設(shè)的團隊氛圍，借助人力資源建設(shè)預(yù)防審計風(fēng)險，提高會計審計信息化工作水平。

結(jié)語：

為有效應(yīng)對市場挑戰(zhàn)，實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須不斷提高會計審計風(fēng)險防護能力，加快審計信息化建設(shè)。通過風(fēng)險管理目標的確立、國家法規(guī)的完善、風(fēng)險管理意識的提高、加強人才培養(yǎng)等措施，提升企業(yè)審計水平，降低審計風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的影響

作者：徐慧嬌 單位：黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)