戰(zhàn)略體系內(nèi)部審計(jì)論文

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一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃主要是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行制定與管理過程中，將企業(yè)的戰(zhàn)略管理應(yīng)用在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐管理工作。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督與管理，規(guī)范企業(yè)管理者的行為，維護(hù)企業(yè)的利益，促使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的功能進(jìn)行確定，推動(dòng)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，還可以為企業(yè)制定內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展戰(zhàn)略以及內(nèi)部審計(jì)的具體工作內(nèi)容提供指導(dǎo)。

二、我國(guó)的企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃中存在的問題

1.企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)的企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃與規(guī)劃體系還處于初級(jí)發(fā)展階段，很多的企業(yè)管理者尤其是企業(yè)戰(zhàn)略的決策者在戰(zhàn)略決策或者是企業(yè)管理中對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃認(rèn)識(shí)不足，因此在實(shí)踐管理工作中就會(huì)缺乏這種思維，在企業(yè)的管理實(shí)踐中應(yīng)用性不強(qiáng)，應(yīng)用的范圍也較窄，甚至很多的企業(yè)管理者或者是企業(yè)戰(zhàn)略的決策者對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是沒有較強(qiáng)方向感的，綜上原因主要是由于企業(yè)的管理者對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致在實(shí)踐工作中也難以展開應(yīng)用。另外，還有一些企業(yè)管理者只是簡(jiǎn)單將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種查錯(cuò)的方式，并沒有將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)的戰(zhàn)略決策與戰(zhàn)略規(guī)劃中。存在這樣的錯(cuò)誤觀念或者是認(rèn)識(shí)的誤區(qū)不利于我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代管理制度的構(gòu)建與完善，更加不利于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃體系的構(gòu)建。

2.對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的確立缺乏戰(zhàn)略性與系統(tǒng)性

很多的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)工作，但是在實(shí)踐工作中企業(yè)的管理者對(duì)自身企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)認(rèn)識(shí)不足，目標(biāo)確立不明確，或者企業(yè)雖然確立了目標(biāo)，但是企業(yè)的目標(biāo)設(shè)立缺乏戰(zhàn)略性與系統(tǒng)性。這樣企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中就難以將內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面推廣與應(yīng)用。例如，我國(guó)很多的企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)合并或者兼并，有一些企業(yè)投資規(guī)模加大，逐漸發(fā)展成為集團(tuán)公司后，企業(yè)管理者設(shè)置的戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略性以及系統(tǒng)性，這樣就導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)難以在實(shí)踐工作中通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的管理與控制，這樣集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)就難以通過內(nèi)部審計(jì)來預(yù)防控制風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)中面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大，集團(tuán)的很多人力資源或者是資金等審計(jì)資源在集團(tuán)運(yùn)行中難于獲得有效的利用。

3.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在范圍上以及領(lǐng)域上缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在范圍上以及領(lǐng)域上缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，這樣就容易導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中難以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也是不利的。有一些企業(yè)由于對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的、戰(zhàn)略性的認(rèn)識(shí)，因此很多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)以及工作范圍等處于割裂的狀態(tài)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也不夠全面，涉及的范圍或者涉及的領(lǐng)域極為有限，這樣企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制也不到位，存在的違規(guī)性為或者是違法行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，難以對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。還有一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，并沒有在實(shí)踐工作中得到實(shí)質(zhì)性的應(yīng)用，這樣企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也難以提高工作的質(zhì)量與工作的效率。

三、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系的途徑

1.制定并確立企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)

我國(guó)的企業(yè)在發(fā)展中需要明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，制定好企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃體系才可以更好地構(gòu)建起來。因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的戰(zhàn)略目標(biāo)以及規(guī)劃體系的構(gòu)建是依據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及制定的發(fā)展戰(zhàn)略來確立的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的直接服務(wù)對(duì)象是企業(yè)本身，因此企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定會(huì)產(chǎn)生直接的影響力。例如，一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中沒有明確的發(fā)展目標(biāo)，知識(shí)注重企業(yè)的短期利益，企業(yè)在發(fā)展中就沒有指導(dǎo)性、系統(tǒng)性的發(fā)展戰(zhàn)略，那么這個(gè)企業(yè)在實(shí)踐工作中內(nèi)部審計(jì)也不會(huì)獲得重視，也不會(huì)構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期滯后或者不受重視，企業(yè)在發(fā)展中也容易被淘汰的或者會(huì)積聚風(fēng)險(xiǎn)，存在的潛在威脅不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這樣企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作也難以展開，因?yàn)槠髽I(yè)缺乏明確目標(biāo)或者戰(zhàn)略規(guī)劃的話，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃也難以應(yīng)用并推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展并發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)作用，長(zhǎng)期如此企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃體系就難以構(gòu)建起來。因此企業(yè)的決策者或者是企業(yè)的高層管理者在企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)中應(yīng)該將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃結(jié)合起來，這樣企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃體系才會(huì)得到構(gòu)建并且與企業(yè)實(shí)際情況協(xié)調(diào)起來，進(jìn)而將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與規(guī)劃體系進(jìn)一步完善，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

2.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建

企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生重要的影響，主要是影響企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作范圍、工作領(lǐng)域以及企業(yè)的審計(jì)層次。將企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際以及企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開展可以更好地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在深度上與廣度上進(jìn)一步擴(kuò)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建。例如，企業(yè)有的是實(shí)行股份制，有的是有限責(zé)任公司，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)上存在一些差別。企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，企業(yè)的管理者的管理權(quán)限以及管理職責(zé)應(yīng)該進(jìn)一步明晰。依據(jù)企業(yè)的組織模式來制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系，企業(yè)的決策者在企業(yè)治理中要明晰自身的職責(zé)，在決策制定以及戰(zhàn)略決策時(shí)要將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)合起來，為決策者提供科學(xué)合理的參考意見，提高決策的正確性，為企業(yè)的治理工作確定發(fā)展方向。

3.通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中企業(yè)會(huì)面臨很多的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。一般企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的治理、內(nèi)部控制以及企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查，尤其是對(duì)企業(yè)發(fā)展中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審查與監(jiān)督，為企業(yè)的決策者或者管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)，有效防控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系。另外企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系時(shí)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向來構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)防控發(fā)展戰(zhàn)略中存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)率，降低企業(yè)的審計(jì)成本，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作效率。例如，某煤礦企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這種新的審計(jì)方法來推動(dòng)煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建，煤礦企業(yè)在實(shí)踐工作中應(yīng)用這種新的審計(jì)方法來預(yù)防與控制煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在煤礦企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)部門進(jìn)行嚴(yán)格的管理，內(nèi)部審計(jì)工作人員通過制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施來降低煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度減少企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中存在的一些負(fù)面因素，高度重視煤礦生產(chǎn)安全，提高煤礦企業(yè)的治理效果，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系的完善，適應(yīng)煤礦企業(yè)發(fā)展與管理的需要。

四、結(jié)語

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)的確立以及規(guī)劃體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，對(duì)于構(gòu)建途徑的探究需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況來不斷深入探究更多的構(gòu)建途徑，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。體系的構(gòu)建可以在最大限度上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展。

作者：李正濤 單位：洛寧誠(chéng)信聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所