提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)論文

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一、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率的重要性

衡量?jī)?nèi)部審計(jì)師的工作效率主要體現(xiàn)為以現(xiàn)有的審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)更好的審計(jì)目標(biāo)或?yàn)橥瓿杉榷ǖ膶徲?jì)目標(biāo)耗費(fèi)更少的審計(jì)資源。不斷地提高工作的質(zhì)量和效率，必然要求內(nèi)部審計(jì)師在工作實(shí)踐中不斷地尋找差距、改進(jìn)方法、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)地全面學(xué)習(xí)，不斷提升自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，更好地勝任本職工作，高質(zhì)量、高效率地完成審計(jì)任務(wù)，并真正樹(shù)立起審計(jì)人員的權(quán)威性和良好形象。

二、影響因素和問(wèn)題所在

1.內(nèi)部審計(jì)職能的履行和發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)職能的履行與發(fā)揮程度將直接決定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效率的高低。當(dāng)前，審計(jì)履職主要以對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的檢查為主，而對(duì)公司治理效果、全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系、資源配給及績(jī)效管理、戰(zhàn)略督導(dǎo)等方面涉足不多，評(píng)價(jià)和驗(yàn)證不足，面向全行提供審計(jì)咨詢服務(wù)不夠，審計(jì)的深度、廣度和高度還有一定的局限性，一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)層次不高、影響力有限、信息傳導(dǎo)與反饋缺漏，這些都影響到審計(jì)職能作用的發(fā)揮。

2.審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定發(fā)展又是影響內(nèi)部審計(jì)職能履行和發(fā)揮的關(guān)鍵因素。近幾年商業(yè)銀行雖然已建立了董事會(huì)下垂直管理的審計(jì)體系，重新組建和培養(yǎng)了一批較為專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。但是，作為派駐性質(zhì)的管理模式、組織形態(tài)和從職的穩(wěn)定性，以及目前涉及審計(jì)人員的職業(yè)規(guī)劃與發(fā)展、歸屬感等，都一定程度上使得內(nèi)部審計(jì)人員人心不穩(wěn)，糾結(jié)于機(jī)構(gòu)與職業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定性的擔(dān)憂。種種這些因素難免影響到審計(jì)履職的發(fā)揮和對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)審計(jì)質(zhì)量和效率產(chǎn)生負(fù)面影響。

3.內(nèi)部審計(jì)方法的創(chuàng)新和改進(jìn)

現(xiàn)行的審計(jì)項(xiàng)目在由傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔逐步向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)在組織形式、審計(jì)系統(tǒng)升級(jí)、審計(jì)技術(shù)和方法創(chuàng)新等方面都進(jìn)行了有益探索，且取得了很好的成效。但隨著內(nèi)部系統(tǒng)升級(jí)和數(shù)據(jù)集中，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的快速發(fā)展，金融市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變，內(nèi)部審計(jì)要有所作為，創(chuàng)新發(fā)展是關(guān)鍵。特別是在激活機(jī)制、引入和吸納內(nèi)審工作先進(jìn)理念、掌握和應(yīng)用科技手段、改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法等方面，更應(yīng)多途徑地推進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展，為不斷提升審計(jì)質(zhì)量和效率創(chuàng)造條件。

4.審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升和完善

目前審計(jì)過(guò)程中仍存在幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是內(nèi)審人員主要是從銀行內(nèi)部其他崗位轉(zhuǎn)崗而來(lái)，缺乏審計(jì)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工具掌握不夠，審計(jì)時(shí)較少地運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型；二是大部分審計(jì)人員缺乏對(duì)審計(jì)方法的提煉總結(jié)，審計(jì)人員之間經(jīng)驗(yàn)、方法分享不夠；三是受各種生產(chǎn)系統(tǒng)和信息資源共享約束，審計(jì)分析維度不夠，造成審計(jì)分析的局限性和不完整性。

5.內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用

近年來(lái)，通過(guò)實(shí)施一系列審計(jì)項(xiàng)目和推導(dǎo)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)本行穩(wěn)健發(fā)展的作用越顯突出，審計(jì)成果得到較好的體現(xiàn)。但由于受傳統(tǒng)審計(jì)慣性思維束縛、審計(jì)環(huán)境影響和審計(jì)力量不足等因素限制，審計(jì)發(fā)力點(diǎn)仍主要停留在以檢查挖掘問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)為主，對(duì)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用不夠，審計(jì)成果難以轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，經(jīng)營(yíng)行同類同質(zhì)問(wèn)題屢查屢犯，后續(xù)整改不能解決根源性問(wèn)題，不能真正起到舉一反三地利用審計(jì)成果的作用。

三、解決方案和對(duì)策建議

1.從體制建設(shè)方面保證審計(jì)隊(duì)伍長(zhǎng)期穩(wěn)定

黨的十八大三中全會(huì)作出了深化改革的決定，商業(yè)銀行必將在不斷改革中發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)也將面臨新的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員作為承載主體，需要建設(shè)一支能打硬仗，能啃硬骨頭，且能與時(shí)俱進(jìn)的精英審計(jì)團(tuán)隊(duì)，既保持在一定穩(wěn)定從業(yè)環(huán)境下的長(zhǎng)期歷練，也具有良好職業(yè)發(fā)展前景和通道的成長(zhǎng)機(jī)制，使人生出彩與本行事業(yè)相輔相成，促進(jìn)公司與團(tuán)隊(duì)、個(gè)人的價(jià)值積聚。

2.從制度健全方面保證審計(jì)工作有序開(kāi)展

要使審計(jì)質(zhì)量管理有章可循，建立審計(jì)質(zhì)量管理的常態(tài)化機(jī)制，必須進(jìn)一步健全審計(jì)的管理、評(píng)價(jià)、考核和責(zé)任追究制度，形成一套系統(tǒng)詳盡的審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，既為開(kāi)展審計(jì)工作提供遵循，也為工作評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)，為各項(xiàng)成果認(rèn)定和審計(jì)責(zé)任追究提供依據(jù)，同時(shí)將質(zhì)量控制結(jié)果與績(jī)效考評(píng)掛鉤，促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量的主動(dòng)性和工作熱情，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，提升審計(jì)工作質(zhì)量效率。

3.從業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面保證審計(jì)工作有效推進(jìn)

一是鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)方法的總結(jié)創(chuàng)新，注重用各種分析方法來(lái)考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動(dòng)規(guī)律，將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，有的放矢地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、編寫審計(jì)方法、完善風(fēng)險(xiǎn)分析模型，以發(fā)現(xiàn)更深層次的問(wèn)題。二是加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)日常監(jiān)測(cè)。將非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)作為一項(xiàng)常態(tài)化的工作來(lái)實(shí)施，由原來(lái)以單一的、靜態(tài)的、不連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾轿?、?dòng)態(tài)的、持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，集中力量對(duì)本行重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行日常監(jiān)控，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和極端事件的發(fā)生。

4.從素質(zhì)提升方面保證審計(jì)工作高效運(yùn)作

一是建立學(xué)習(xí)型審計(jì)組織。要充分發(fā)揮內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性，使之能夠自覺(jué)地持續(xù)進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷豐富業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)見(jiàn)識(shí)，切實(shí)提高履職能力和工作水平。二是加強(qiáng)審計(jì)人員日常培訓(xùn)。要充分利用審計(jì)項(xiàng)目間隙，開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流分享。有針對(duì)性地邀請(qǐng)業(yè)務(wù)專家指導(dǎo)授課，快速儲(chǔ)備新的業(yè)務(wù)知識(shí)，提供審計(jì)人員階段性在各層級(jí)業(yè)務(wù)崗位的實(shí)踐學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，定向培養(yǎng)審計(jì)人員專業(yè)化水平，促進(jìn)審計(jì)專業(yè)能力的提升。

5.從過(guò)程監(jiān)督方面保證審計(jì)工作取得實(shí)效

一是科學(xué)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)立項(xiàng)要在進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查評(píng)估基礎(chǔ)上，緊緊圍繞當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)、商業(yè)銀行近期工作、發(fā)展轉(zhuǎn)型及新型系統(tǒng)運(yùn)用，并結(jié)合年度審計(jì)工作總體目標(biāo)進(jìn)行編制，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具合理性、針對(duì)性和科學(xué)性。二是嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)審核制度。開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)層層把關(guān)，分級(jí)負(fù)責(zé)，要明確各層級(jí)具體的審核內(nèi)容，確保每一步審計(jì)工作都符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求。三是做好后續(xù)審計(jì)跟蹤工作。后續(xù)審計(jì)不僅要核實(shí)被查行的整改情況，還應(yīng)對(duì)之前易發(fā)生問(wèn)題的新發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行驗(yàn)證審計(jì)，以進(jìn)一步說(shuō)明被查行是否整改到位，是否只是用對(duì)以往問(wèn)題的糾正掩蓋新發(fā)生業(yè)務(wù)的問(wèn)題，是否存在屢查屢犯的情況。

作者：高向東 陳蜀姍 單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)局成都審計(jì)分局