風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制模式構(gòu)建

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摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)水平的不斷提高，不論何種規(guī)模的企業(yè)都會(huì)存在一些內(nèi)控問題，而我們國(guó)家的企業(yè)也不例外，出現(xiàn)這種問題的企業(yè)面臨的情況是非常危險(xiǎn)的。所以，許多國(guó)有企業(yè)也以此為戒，開啟了對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的探索之路，為企業(yè)可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)防。因此，本文就對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性進(jìn)行闡述，對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行剖析，同時(shí)針對(duì)這些問題提出了相應(yīng)的措施和建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制模式；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著改革開放的發(fā)展和市場(chǎng)化程度的加深，國(guó)有企業(yè)在未來發(fā)展的過程中可能會(huì)面臨很多挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)的存在必然會(huì)或多或少地影響企業(yè)的正常運(yùn)行。特別是近年來，由于不確定性上升，企業(yè)警惕“灰犀牛”“黑天鵝”等事件帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并避免由此帶來的損失尤為緊迫和重要。這些風(fēng)險(xiǎn)或大或小，也許在企業(yè)日常短期的經(jīng)營(yíng)中看不出什么影響，但是如果放任不管可能會(huì)給企業(yè)帶來致命的打擊。不論是基礎(chǔ)能力比較優(yōu)越的企業(yè)，還是基礎(chǔ)能力相對(duì)薄弱的企業(yè)，對(duì)這些問題都要有一種提前預(yù)防的態(tài)度和意識(shí)，要在它發(fā)生之前進(jìn)行防范，對(duì)整體的環(huán)境和內(nèi)部體系進(jìn)行仔細(xì)的分析，找到其中可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的問題，然后針對(duì)這些問題預(yù)先進(jìn)行解決對(duì)策的規(guī)劃，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上提高國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，保障其可持續(xù)健康的發(fā)展。

一、建設(shè)內(nèi)部控制體系的必要性

（一）有利于建立健全法人治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)這種具有特殊屬性的企業(yè)來講，建立一套完善的內(nèi)部控制制度體系是非常重要的，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)擁有了完善的內(nèi)控體系，在日常管理中才有規(guī)矩可循，才可以為企業(yè)的流暢運(yùn)行提供基礎(chǔ)，進(jìn)而提高企業(yè)的管理效率。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系和其法人的治理結(jié)構(gòu)有著緊密的聯(lián)系，擁有一套完善的內(nèi)部控制制度也是為國(guó)企的法人治理打造根基。如果企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善，那么會(huì)對(duì)企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接的影響。與此同時(shí)，內(nèi)控體系的建立和風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)不僅能夠?yàn)閲?guó)企的法人治理提供保障，也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。

（二）有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度

目前，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)正在進(jìn)行改革創(chuàng)新，而眼下的目標(biāo)就是要建立一套現(xiàn)代企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立離不開內(nèi)部控制體系，這就要求內(nèi)部控制體系必須是完善、有效、規(guī)范和科學(xué)的，要在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮決策和監(jiān)督等作用。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的管理效率，從而使企業(yè)成為具有競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力的競(jìng)爭(zhēng)者。

（三）鞏固改革成果，提高國(guó)企的效益和效率

加強(qiáng)企業(yè)的有效管理、深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部改革和提高經(jīng)濟(jì)效益從來都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的主要任務(wù)。而就實(shí)際情況來看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)之前進(jìn)行的改革效果并不理想，所以要想進(jìn)一步鞏固和深化改革、提高企業(yè)的運(yùn)行效果和經(jīng)濟(jì)效益是非常艱難的。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體制一定要處于融合制度、體制和程序于一體的狀態(tài)，只有這樣才能夠幫助企業(yè)建立真實(shí)有效的控制體制，把企業(yè)的管理和治理進(jìn)行融合，從而鞏固和夯實(shí)已有的改革成果。而一套完善又有效的內(nèi)部控制體制不僅可以提高企業(yè)的運(yùn)行效率，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，能夠?qū)⑼獠亢蛢?nèi)部的環(huán)境進(jìn)行權(quán)衡優(yōu)化，明確企業(yè)員工的任務(wù)，保證企業(yè)信息的真實(shí)性等。

二、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)勢(shì)

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)本身具有濃厚的理論基礎(chǔ)和政策基礎(chǔ)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，我們國(guó)家在不斷地進(jìn)行政策更新，也逐漸形成了一套完善的內(nèi)部控制制度體系，當(dāng)然這也為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了一定的指導(dǎo)方向。國(guó)有企業(yè)具有很高的執(zhí)行能力，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的性質(zhì)不同于其他私企，私企也許會(huì)受到很多影響因素，在進(jìn)行決策之后可能執(zhí)行力度不夠，需要很長(zhǎng)一段時(shí)間才可以真正地實(shí)施，落實(shí)到基層更要花費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間。但國(guó)有企業(yè)不一樣，它在進(jìn)行了一系列重大決策后，能夠以較快的速度推進(jìn)和落實(shí)，并且可以深入基層，這種高效的行動(dòng)力為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提供了很大的保障。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)還具有強(qiáng)大的實(shí)踐基礎(chǔ)，因?yàn)樯鐣?huì)中有層出不窮的內(nèi)部控制損失案例的出現(xiàn)，我國(guó)的各類企業(yè)也都在開展相應(yīng)的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，其中也有許多成功的案例值得借鑒。以上這些優(yōu)勢(shì)和作用足以為我們的內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)提供動(dòng)力，使我國(guó)國(guó)有企業(yè)意識(shí)到這個(gè)問題的重要性，進(jìn)而將這項(xiàng)工作盡快落實(shí)起來。只有讓各大企業(yè)都對(duì)這個(gè)問題有深刻的了解和認(rèn)識(shí)，有正確的定位，才能有針對(duì)性地依據(jù)自身企業(yè)的狀況進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控體系本身存在漏洞

企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過程中非常關(guān)鍵的一部分，它是企業(yè)進(jìn)行管理工作和運(yùn)行的基礎(chǔ)。但是，對(duì)目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)很多企業(yè)都是照搬照抄的，沒有根據(jù)自己的企業(yè)實(shí)際情況來有針對(duì)性的規(guī)劃和設(shè)置，這樣照抄的管理體系看似非常完善，可以照顧到所有的問題，但實(shí)際上可以發(fā)揮的效果是微乎其微的。在不適用于本企業(yè)的情況下，出現(xiàn)問題時(shí)只是一種擺設(shè)，不能解決任何問題。而國(guó)有企業(yè)的本身性質(zhì)和市場(chǎng)責(zé)任與其他企業(yè)都有很大的差別，跟其他企業(yè)的領(lǐng)域涉及和業(yè)務(wù)也是不同的，所以直接照搬照抄是無法發(fā)揮出內(nèi)控體系作用的，這樣沒有針對(duì)性地進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，一定會(huì)影響企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程。

（二）管理層和工作人員缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的性質(zhì)和民營(yíng)企業(yè)有所不同，國(guó)有企業(yè)的員工都屬于體制內(nèi)人員。由于普遍所認(rèn)同的觀念即體制內(nèi)具有穩(wěn)定性，讓他們長(zhǎng)期處于這種安穩(wěn)的狀態(tài)之下，也就造成了他們對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的缺失。他們并沒有對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)其重要性也沒有一個(gè)準(zhǔn)確的定位。即使有一些企業(yè)是有內(nèi)部控制體系的，但并沒有針對(duì)性，對(duì)于企業(yè)的適用性很差，并不能發(fā)揮真正的作用。尤其是企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，在他們的認(rèn)知里企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控只是管理層的事情，并不會(huì)涉及普通員工，所以不需要所有的員工參與到其中。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制脫節(jié)

在對(duì)目前的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)存在內(nèi)部控制體制和風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)的問題。而出現(xiàn)這種情況是多種因素促成的。首先，企業(yè)沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度進(jìn)行管理。其次，相關(guān)國(guó)有企業(yè)的管理制度大多都是原封不動(dòng)地抄襲來的，這樣的管理制度沒有針對(duì)性，更不具備實(shí)用性，不能結(jié)合企業(yè)的真實(shí)情況進(jìn)行配套使用。最后，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不足。這些問題的存在就使風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)控制度相脫節(jié)。

（四）國(guó)有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)不夠完善

不論是國(guó)有企業(yè)還是私企，為了企業(yè)更好的發(fā)展都會(huì)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。尤其是國(guó)有企業(yè)，為了保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和內(nèi)部控制的有效推進(jìn)，完善監(jiān)督機(jī)制是重中之重。所以，在國(guó)有企業(yè)的體制中，審計(jì)和監(jiān)察等部門在保證企業(yè)的運(yùn)行中發(fā)揮著不可忽視的作用。隨著國(guó)家制度的不斷完善，國(guó)資委、審計(jì)署等國(guó)家機(jī)關(guān)制定許多規(guī)章制度，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的行為，也對(duì)提高國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平有一定效果。但是許多外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督缺乏持續(xù)性，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)也缺乏獨(dú)立性，這種種問題都導(dǎo)致企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮預(yù)想的效果。

（五）缺乏成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

縱觀我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀，國(guó)內(nèi)缺乏統(tǒng)一的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以至于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也是不夠健全的。不夠健全的體系造成了我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中存在很多主觀性判斷，在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，大多數(shù)時(shí)候都是按照已有的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析并進(jìn)行解決。但這種方式并不能使問題真正地被解決和處理，也不能使風(fēng)險(xiǎn)有效地被規(guī)避，最終導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)問題。

四、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的具體措施

（一）實(shí)施專業(yè)化重組，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

為了促進(jìn)國(guó)有企業(yè)在不斷變化的社會(huì)浪潮中可以穩(wěn)定地發(fā)展，提高企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)管理是重點(diǎn)工作。國(guó)有企業(yè)可以進(jìn)行自身產(chǎn)權(quán)的改革，通過一定的戰(zhàn)略引資，對(duì)企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化重組和變革。實(shí)施健全的企業(yè)現(xiàn)代化制度，以科學(xué)的、完善的內(nèi)部控制體系優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。此外，更重要的是企業(yè)的管理者必須有責(zé)任意識(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作進(jìn)行記錄和督查。要權(quán)衡好國(guó)有企業(yè)管理層的權(quán)力，避免出現(xiàn)人員權(quán)力過于集中等問題，這樣可以使企業(yè)的管理效率得以提升，進(jìn)而建立高效的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。

（二）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為了保證企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，確保企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)督反饋工作的高效性，國(guó)有企業(yè)就需要建立民主的、完善的內(nèi)部管理體系。這套管理體系應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的功能，有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。由于國(guó)有企業(yè)具有雙重性質(zhì)，所以企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)推行政企分離的策略，完善企業(yè)高層的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。國(guó)有企業(yè)為了完善內(nèi)部控制體系還可以推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度的建立，將企業(yè)的決策受益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)。同時(shí)，還可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各級(jí)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的力度，為企業(yè)培養(yǎng)更多專業(yè)基礎(chǔ)扎實(shí)的人才。在企業(yè)遇到一些重要的決策性問題和選擇時(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供有價(jià)值的建議，保證企業(yè)的集體利益。

（三）完善決策體系，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備完善的決策體系，更應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理工作的進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)主動(dòng)落實(shí)資產(chǎn)負(fù)債管理制度，使企業(yè)的債權(quán)結(jié)構(gòu)更加清晰。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)要拿捏好分寸，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中確保決策機(jī)制的落實(shí)，并隨時(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行改變和完善。在實(shí)際的工作中，還可以設(shè)定一系列的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，并且設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，提高企業(yè)各級(jí)員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。一旦發(fā)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)人員在內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理制度中缺失、內(nèi)控流程存在重大缺陷或內(nèi)控執(zhí)行不力、對(duì)經(jīng)營(yíng)投資重大風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)分析識(shí)別評(píng)估預(yù)警和應(yīng)對(duì)等情形，造成國(guó)有資產(chǎn)損失及其他嚴(yán)重不良后果的，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任并建立整改和改進(jìn)機(jī)制。

（四）提高風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)制度在不斷更新，而國(guó)有企業(yè)的職工由于自身工作理念的僵化缺乏風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。所以，為了企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展，必須提高企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控能力和專業(yè)技能。而企業(yè)可以通過對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、發(fā)放宣傳手冊(cè)等方式提高能力，從而讓員工適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展情況。通過企業(yè)各種口頭或書面政策表述，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控文化，建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和態(tài)度，從而促使個(gè)人與企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上的價(jià)值觀趨同。除此之外，為了保證企業(yè)員工的實(shí)際操作能力和理論水平，可以實(shí)行輪崗制度，使各級(jí)員工對(duì)企業(yè)有更深刻的認(rèn)識(shí)和了解。通過對(duì)員工進(jìn)行定期的考核，使管理隊(duì)伍更加優(yōu)質(zhì)，最終促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的推進(jìn)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

任何一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展都離不開優(yōu)秀的企業(yè)文化，優(yōu)秀的企業(yè)文化不但可以凸顯企業(yè)深厚的文化底蘊(yùn)，還可以提高員工的思想道德修養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)。企業(yè)文化是一種無形影響力的存在，它影響著各個(gè)部門的各級(jí)員工，更是企業(yè)的一種獨(dú)特的無形資產(chǎn)。優(yōu)秀企業(yè)文化的建設(shè)可以在很大程度上為內(nèi)部控制提供保障。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

為了能夠保證業(yè)務(wù)的高速運(yùn)行，企業(yè)必須設(shè)立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。尤其是國(guó)有企業(yè)，其中涉及不同的性質(zhì)，更需要嚴(yán)格、科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督體制作為保障，它是企業(yè)發(fā)展中必不可少的環(huán)節(jié)。積極主動(dòng)地完善企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督制度，可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。為了保證企業(yè)的監(jiān)督落到實(shí)處，保證管理機(jī)制的獨(dú)立性和可持續(xù)性，一方面，國(guó)家有關(guān)部門需要進(jìn)行政策的鼓勵(lì)和支持，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)檢查部門和審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)的監(jiān)察，可以在加強(qiáng)強(qiáng)度的基礎(chǔ)上，增加頻率，完善外部監(jiān)察體系。另一方面，就是從內(nèi)部的監(jiān)察機(jī)構(gòu)下手，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)察機(jī)制定期進(jìn)行更新與完善。在建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制過程中，借鑒國(guó)外的一些機(jī)制和案例，還可以將審計(jì)工作進(jìn)行外包，保持監(jiān)察部門的獨(dú)立性和觀點(diǎn)的客觀性。

五、結(jié)語

綜上所述，一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是不可分離的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理就要有內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力做保證，內(nèi)部控制也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的一部分，所以必須要對(duì)這兩者的關(guān)系有一個(gè)清晰且明確的認(rèn)知。內(nèi)部控制有效實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)管理“落地”的有力支撐，而風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，二者是有機(jī)整合與統(tǒng)一的。處理好兩者之間的關(guān)系，可以有效地促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)工作，從而提高企業(yè)決策的科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者:陳睿 單位:四川新華出版發(fā)行集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)管理部