多元化民營企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策

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摘要：多元化民營企業(yè)普遍存在產(chǎn)業(yè)布局廣、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、跨區(qū)經(jīng)營、管理難度大等特點，內(nèi)部審計作為民營企業(yè)加強風險管控、完善公司冶理的有效保障機制，是民營企業(yè)健全內(nèi)部控制、審查財務(wù)收支、監(jiān)察經(jīng)濟舞弊、優(yōu)化經(jīng)營管理、提高效益的重要方式。本文以某民營企業(yè)集團內(nèi)部審計為例，對多元化民營企業(yè)在內(nèi)部審計方面存在的問題進行了探析，并從加強風險管理意識、審計獨立性、審計模式以及人員素質(zhì)四個方面研究了加強多元化民營企業(yè)審計工作的對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；多元化民營企業(yè)；問題；對策

1多元化民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

多元化民營企業(yè)普遍存在產(chǎn)業(yè)布局廣、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、跨區(qū)經(jīng)營、管理難度大等特點，內(nèi)部審計作為民營企業(yè)風險管控的保障機制。本文將以某多元化民營企業(yè)(以下簡稱A企業(yè))集團內(nèi)部審計為例進行分析。A企業(yè)在當?shù)鼐哂幸欢ㄒ?guī)模，主營汽車銷售流通服務(wù)、城市交通服務(wù)和精密機械制造三大主業(yè)，涵蓋了機械制造、汽車銷售、汽車融資租賃、二手車交易、出行租車、汽車共享、互聯(lián)網(wǎng)小貸金融等多元化業(yè)務(wù)。既有工業(yè)，也有商業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，具有典型多元化民營企業(yè)的特征。A企業(yè)集團內(nèi)部審計部下設(shè)審計經(jīng)理、主管、專員等崗位，總共4人，由審計經(jīng)理負責管理，并直接向集團董事長匯報。審計部除集團及分子公司等100多家公司的常規(guī)審計之外，還承擔各種專項審計，具體包括：銷售毛利審計、采購審計、異常費用審計、工程審計以及經(jīng)理級以上人員的離任審計等。審計部在審計經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，建立了內(nèi)審制度，完善審計工作流程，在審計監(jiān)控方面具有一定的成效。A企業(yè)集團內(nèi)部審計部，從無到有，從單一的財務(wù)審計發(fā)展到結(jié)合多元化業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理審計，可視為多元化民企內(nèi)部審計的核心代表。

2多元化民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

隨著A民營企業(yè)集團多元化業(yè)務(wù)日益發(fā)展，現(xiàn)有的審計體系存在不少問題，突出問題主要表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1對內(nèi)部審計重要性認識不足

由于內(nèi)部審計發(fā)展較晚，A企業(yè)對內(nèi)部審計的價值認識還處于初級階段，與成熟企業(yè)還有較大差異。民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計部門重視度不夠，認為內(nèi)部審計不能直接產(chǎn)生效益，也不具備“國家紀檢委所具備的審計能力”，只將審計作為事后核查的一種工具，缺乏風險管理意識；有些管理層從心理上就排斥內(nèi)部審計，認為分解自身權(quán)力；隨意精簡內(nèi)審人員，使得內(nèi)審部勢單力薄，卻要承擔100多家公司的各項審計，審計工作無法深入，難以發(fā)揮核心作用。

2.2獨立性不強，影響審計質(zhì)量

隨著A集團多元化業(yè)務(wù)快速發(fā)展，審計部門仍定位為與其他部門平級的部門，人員與工作量不匹配，無法獨立、深入地開展內(nèi)部審計工作。同時，受組織架構(gòu)及管理制度的局限性，被審計單位的相關(guān)人員不配合內(nèi)部審計工作，交付的資料有所保留，隱瞞對被審計責任人不利的事實，內(nèi)部審計人員只能從側(cè)面收集證據(jù)，從而影響了內(nèi)審工作質(zhì)量及正常開展。

2.3內(nèi)部審計重心不突出，審計模式定位有偏差

目前A企業(yè)集團內(nèi)部審計重心不突出，審計人員僅根據(jù)憑證賬務(wù)，主要核查財務(wù)核算準確性、稅務(wù)風險方面，無法根據(jù)公司實際業(yè)務(wù)流程“核查舞弊”；審計工作受制于管理層領(lǐng)導(dǎo)的意圖影響，沒有合理制訂年度審計計劃，與現(xiàn)代審計模式存在較大偏差。同時，對多元化業(yè)務(wù)不熟悉，無法結(jié)合業(yè)務(wù)流程進行深入審計，不能收集充足的審計證據(jù)，出具的專項審計報告缺乏說服力。

2.4內(nèi)部審計人員技能、素質(zhì)偏低

A企業(yè)集團內(nèi)部審計部人員僅4名，除審計經(jīng)理具有2年左右的會計師事務(wù)所工作經(jīng)驗之外，其他3名人員均無審計工作經(jīng)驗，審計經(jīng)驗欠缺。同時，審計人員對多元化業(yè)務(wù)一知半解，只了解商業(yè)服務(wù)行業(yè)的內(nèi)部審計，對工業(yè)方面特別是生產(chǎn)制造企業(yè)的內(nèi)部審計更是無從下手。另外，審計專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力不夠扎實，沒有掌握內(nèi)控體系，不熟悉ERP系統(tǒng)及信息化工具，不能深入取證，更無法發(fā)表能讓公司領(lǐng)導(dǎo)認可的專業(yè)審計意見?？傊?，審計人員整體素質(zhì)亟需提高。

3多元化民營企業(yè)加強內(nèi)部審計工作的對策

鑒于A集團企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題，無法適合長期多元化民營企業(yè)的發(fā)展，需逐步改善和提高。針對A集團企業(yè)的情況，應(yīng)采取的措施主要有以下方面。

3.1強化內(nèi)審風險管理意識，提高內(nèi)部機構(gòu)的地位和權(quán)威性

強化多元化民營企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的意識，首先集團領(lǐng)導(dǎo)要認識審計的重要價值，對內(nèi)部審計部充分授權(quán)，按照審計計劃，對各分子公司進行監(jiān)察審計。嚴格按照內(nèi)控制度，及時核查關(guān)鍵利益崗位在業(yè)務(wù)流程中的舞弊行為，避免造成不必要的損失。

3.2改善機構(gòu)設(shè)置，確保審計獨立性

審計部和審計人員必須保持獨立性，配備專職內(nèi)審人員，外聘專業(yè)知識扎實、審計經(jīng)驗豐富的審計人員，確保審計人員做好獨立監(jiān)督審計工作。按照審計計劃，定期到各分公司進行常規(guī)性審計，主要以銷售、售后、財務(wù)、行政等各業(yè)務(wù)流程和規(guī)范性進行了解核查，賬務(wù)處理是否符合集團的規(guī)定，出具審計報告與責任體總經(jīng)理溝通，針對審計的問題進行現(xiàn)場溝通和完善，形成最終審計報告給集團管理層。

3.3建立與現(xiàn)代民營企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式

建立現(xiàn)代內(nèi)部審計模式，建議由集團監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審部的模式。監(jiān)事屬于高管，具有監(jiān)督檢查職責；與內(nèi)部審計部門的職責是相一致的，由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)管理審計部，有利于統(tǒng)籌資源、強化監(jiān)察方面具有優(yōu)勢。同時，建立三級內(nèi)部審計體系，加強對內(nèi)部審計工作績效考核，審計重心從事后核查審計調(diào)整為事前風險監(jiān)控，并從評價導(dǎo)向轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)測導(dǎo)向，如表1所示。

3.4要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，加強審計人員考核

外聘具有行業(yè)經(jīng)驗的內(nèi)部審計人才，同時加強對內(nèi)部審計人員專業(yè)技能、業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，特別是對新會計準則及內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)。此外，還要強化內(nèi)審人員對業(yè)務(wù)的熟悉程度，精通業(yè)務(wù)才能做好審計。同時，加強對內(nèi)部審計人員的考核，根據(jù)多元化業(yè)務(wù)實際情況制訂月度績效考核方案，與審計質(zhì)量直接掛勾，如表2所示。

4結(jié)語

隨著多元化民營企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計對工作質(zhì)量和審計效應(yīng)的要求會越來越高，只有完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強風險管理意識、審計獨立性、審計模式以及人員素質(zhì)培訓(xùn)，才能做好多元化民營企業(yè)審計。

參考文獻

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作者：譚新文 單位：華南理工大學(xué)