建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討

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摘要：建筑施工企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)繁榮發(fā)展的重要一員。營(yíng)改增稅收政策的不斷推進(jìn)，對(duì)建筑施工企業(yè)的稅收籌劃提出了更高的要求。稅收籌劃工作的順利進(jìn)行對(duì)整個(gè)建筑施工企業(yè)的發(fā)展起到了關(guān)鍵作用。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)，采取有效的措施完善稅收籌劃途徑。本文分析了營(yíng)改增政策下，建筑施工企業(yè)在稅負(fù)、收入、資金流動(dòng)等方面的變化；然后針對(duì)建筑施工企業(yè)當(dāng)前的需求以及未來(lái)環(huán)境的變化，提出相應(yīng)的稅收籌劃完善途徑，以期能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作提供理論指導(dǎo)及實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；完善途徑

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部管理流程，增強(qiáng)整體的競(jìng)爭(zhēng)力。建筑施工企業(yè)為降低運(yùn)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，應(yīng)重視對(duì)稅收籌劃工作的不斷改進(jìn)與完善。與此同時(shí)，營(yíng)改增政策的不斷推進(jìn)也對(duì)建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增政策對(duì)自身稅負(fù)、收入、成本以及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)意識(shí)到稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)營(yíng)效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立健全相關(guān)的稅收籌劃制度，并具備相應(yīng)的保障措施，使建筑施工企業(yè)能夠更科學(xué)、合理的開(kāi)展稅收籌劃工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的不斷增加創(chuàng)造有利的條件。本文就以上關(guān)鍵議題進(jìn)行了分析和探討，以期能夠幫助建筑施工企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結(jié)構(gòu)，最大限度的減少施工企業(yè)的稅負(fù)，從而為建筑施工企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)提供有效的途徑。

二、營(yíng)改增政策的影響

（一）改變建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)

營(yíng)改增政策實(shí)施后，建筑施工企業(yè)可以增加增值稅抵扣額，降低了整體的稅負(fù)。同時(shí)，對(duì)小規(guī)模建筑施工企業(yè)采取的簡(jiǎn)易征收方式，大大降低了小規(guī)模企業(yè)的稅收額度。對(duì)大部分建筑施工企業(yè)而言，大大減少了重復(fù)征收的可能性，合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)可能因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票編制過(guò)程中存在差異，導(dǎo)致無(wú)法通過(guò)增值稅的合理抵扣降低稅負(fù)。例如，在建筑材料取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，不易取得正規(guī)的發(fā)票，或者需要調(diào)整稅點(diǎn)，在這種情況下，不利于建筑施工企業(yè)的稅收抵扣。

（二）影響成本管理過(guò)程

建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化稅額管理，對(duì)可抵扣的材料成本進(jìn)行專項(xiàng)管理，有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行整體的成本管理，合理的控制成本支出。同時(shí)，應(yīng)細(xì)化對(duì)各材料成本的稅額記錄，以便建筑施工企業(yè)比較各材料的成本情況，進(jìn)而合理的選擇供應(yīng)商，為成本控制提供依據(jù)。另外，建筑施工企業(yè)的合同成本和利潤(rùn)也將發(fā)生變化，合同收益應(yīng)考慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)完善合同成本管理流程，確定各項(xiàng)合同稅收成本，從而合理的進(jìn)行各項(xiàng)合同的定價(jià)，最大限度的提高各項(xiàng)合同的收益。

（三）擴(kuò)大稅收籌劃空間

建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據(jù)新的規(guī)定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)通過(guò)優(yōu)化稅收籌劃過(guò)程，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增政策下的利潤(rùn)最大化。同時(shí)，建筑施工企業(yè)要實(shí)施對(duì)各供應(yīng)商增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的嚴(yán)格控制，篩選出優(yōu)質(zhì)的原材料供應(yīng)商，保證企業(yè)在進(jìn)行增值稅抵扣程序時(shí)，能夠取得符合規(guī)定的發(fā)票。另外，通過(guò)完善發(fā)票管理流程，提高建筑施工企業(yè)發(fā)票的開(kāi)具、驗(yàn)證等工作的規(guī)范性，合理合法的運(yùn)用增值稅抵扣機(jī)制降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤(rùn)。

三、稅收籌劃的完善途徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過(guò)內(nèi)控制度及監(jiān)督制度的建立健全，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)流程的有效控制。健全相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息處理的規(guī)范性，減少工作失誤，從而有利于增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理。應(yīng)增強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的力度，使其能夠充分理解與掌握相關(guān)稅收政策，幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)減少稅收繳納額度。建筑施工企業(yè)在對(duì)專業(yè)人才進(jìn)行招聘時(shí)，應(yīng)注重考察被選聘人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)以及相關(guān)技能的掌握情況，保障專業(yè)人員稅收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立健全，通過(guò)實(shí)施對(duì)各流程的全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在發(fā)票管理等過(guò)程中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業(yè)利益。為增強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)能力及彈性，應(yīng)構(gòu)建涉及事前、事中以及事后的預(yù)警機(jī)制。建筑施工企業(yè)在事前有效的防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在事中及時(shí)處理相關(guān)的問(wèn)題，在事后進(jìn)行反思總結(jié)，為稅收籌劃提供有利的條件。

（二）完善財(cái)務(wù)管理體系

建筑施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃，應(yīng)針對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)建筑施工企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，獲取稅收優(yōu)惠，降低稅務(wù)成本，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化各層次人員對(duì)當(dāng)前稅收政策及制度的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中，應(yīng)充分了解營(yíng)改增政策的具體內(nèi)容給企業(yè)各方面帶來(lái)的影響。對(duì)相關(guān)稅率的變化以及稅額抵扣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和分析，幫助建筑施工企業(yè)完善稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理流程。另外，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及各經(jīng)營(yíng)流程的稅收情況，幫助企業(yè)通過(guò)稅收籌劃優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，最大限度的減少稅務(wù)支出。由于建筑施工企業(yè)的總成本包括較多的人工成本，而人工成本無(wú)法進(jìn)行增值稅抵扣，因此，施工企業(yè)應(yīng)加大機(jī)器設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)，最大化的減少人工成本支出，使企業(yè)獲得增值稅抵扣稅收優(yōu)惠。另外，要對(duì)企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，有效的減少企業(yè)的稅收支出，強(qiáng)化稅收管理。

（三）完善供應(yīng)商選擇流程

合理的供應(yīng)商選擇可以使建筑施工企業(yè)通過(guò)增值稅抵扣來(lái)降低稅務(wù)成本，因此，企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商的選擇流程。首先，應(yīng)對(duì)各供應(yīng)商的資格進(jìn)行審查和評(píng)級(jí)，在企業(yè)內(nèi)部建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)。不僅需要考察各供應(yīng)商的材料價(jià)格以及質(zhì)量等因素，還要充分考慮供應(yīng)商增值稅發(fā)票的開(kāi)具質(zhì)量，綜合評(píng)價(jià)供應(yīng)商提供原材料對(duì)成本的影響。其次，建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)根據(jù)價(jià)稅分離原則，通過(guò)項(xiàng)目的不含稅收入減去不含稅成本，加上需要繳納的稅額，再對(duì)增值稅進(jìn)行抵扣。最后，得出企業(yè)的最終利潤(rùn)。建筑施工企業(yè)應(yīng)健全合同管理流程，財(cái)務(wù)人員明確當(dāng)前法律制度中關(guān)于合同履行的具體規(guī)定，對(duì)合同簽訂的細(xì)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化，規(guī)范合同的簽訂、審批以及備案等環(huán)節(jié)的操作流程，使合同簽訂人員可以根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，減少工作失誤，提高流程效率。建筑施工企業(yè)的材料供貨商較為復(fù)雜，而供應(yīng)商開(kāi)具增值稅發(fā)票的質(zhì)量對(duì)稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對(duì)供應(yīng)商所開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過(guò)全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行評(píng)級(jí)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤(rùn)的最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑施工企業(yè)做好稅收籌劃工作，首先，要認(rèn)識(shí)到營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)、成本管理、合同管理等方面的影響。然后，找出營(yíng)改增政策下的稅收籌劃空間，從而能夠通過(guò)合理的運(yùn)用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)可以從加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督、完善財(cái)務(wù)管理體系以及完善供應(yīng)商選擇流程三個(gè)方面，為稅收籌劃工作的有效進(jìn)行創(chuàng)造有利的條件。具體而言，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過(guò)建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督制度，減少在發(fā)票管理過(guò)程中的失誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)各層次的實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制。建筑施工企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化稅收管理流程。最后，建筑施工企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商選擇流程，建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)，在合同簽訂時(shí)，考慮供應(yīng)商增值稅發(fā)票的開(kāi)具質(zhì)量，保障企業(yè)通過(guò)增值稅抵扣降低稅負(fù)目的的實(shí)現(xiàn)。

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[2]王維.營(yíng)改增背景下建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃探討[J].價(jià)值工程，2015（36）.

作者：沈小燕 單位：如東縣水利電力建筑工程有限責(zé)任公司