PPP項目全過程稅收籌劃防范及風(fēng)險分析

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摘要：近年來，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中，ppp項目作為一種能夠最大程度上調(diào)動各界社會資源的合作模式，在各行各業(yè)當(dāng)中得到了普遍的應(yīng)用。而在PPP項目執(zhí)行的過程當(dāng)中,相關(guān)人員如果沒有提前做好相應(yīng)的稅收籌劃工作，那么就很有可能會給企業(yè)帶來較高的稅務(wù)風(fēng)險，從而使得企業(yè)的盈利水平大打折扣。而本文正是以此為背景，嘗試對稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)，進(jìn)一步分析PPP項目在運行過程當(dāng)中所能夠采取的稅收籌劃策略，以此為相關(guān)項目防范風(fēng)險能力的不斷提升貢獻(xiàn)力量。

關(guān)鍵詞：PPP項目；全過程稅收籌劃；防范稅務(wù)風(fēng)險；稅負(fù)評估；盈利水平

為了促進(jìn)企業(yè)的綜合發(fā)展，在借助PPP項目和政府部門進(jìn)行合作的過程當(dāng)中，企業(yè)的相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)致力于采用有效的措施，來進(jìn)行項目全過程的稅收籌劃工作，這樣一來，不僅能夠使得項目執(zhí)行過程當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險能夠得到有效的規(guī)避，與此同時，還能夠通過合理的避稅手段來使得企業(yè)獲得的利潤水平有所提升,從而促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。而本文也將以此為中心，對稅收籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行分析，并探討相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范策略以及PPP項目的稅收籌劃方式，希望能夠為我國相關(guān)項目管理水平的不斷優(yōu)化做出微薄的貢獻(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃相關(guān)概念分析

在企業(yè)進(jìn)行自身的經(jīng)營管理活動的過程當(dāng)中，稅務(wù)籌劃是一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)可以立足于相關(guān)的法律，通過一定的手段來制定出一套科學(xué)的納稅方案，這樣一來，不僅能夠使得企業(yè)在合法的范圍內(nèi)實現(xiàn)避稅的目的，與此同時，還能夠使得企業(yè)在長期內(nèi)的經(jīng)營效益獲得相應(yīng)的提升。而PPP項目作為長期以來我國各行各業(yè)經(jīng)常使用的一種項目形式，在對其進(jìn)行管理的過程當(dāng)中，企業(yè)是否能夠采取有效的手段進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作，將會在很大程度上決定企業(yè)未來所要面臨的稅務(wù)風(fēng)險以及自身的盈利水平。

二、PPP項目發(fā)展過程中的稅務(wù)籌劃要點

在相關(guān)人員為PPP項目進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，一般都要將這一稅務(wù)籌劃工作劃分為三個環(huán)節(jié)來分步進(jìn)行。第一個環(huán)節(jié)是項目建設(shè)之前的稅務(wù)籌劃工作。這一階段的工作主要是由團(tuán)隊內(nèi)部所配備的專業(yè)稅務(wù)管理人員或是從外部聘請的稅務(wù)咨詢?nèi)藛T來完成的。這些專業(yè)人員首先要對項目的具體情況進(jìn)行了解，比如說項目所處的行業(yè)發(fā)展情況以及政府對該行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容。接下來，相關(guān)人員還要以此為基礎(chǔ)，來針對項目發(fā)展過程各個周期當(dāng)中所要繳納的不同的稅種進(jìn)行分析，并提出可落實的稅務(wù)管理方案。這項工作將會在很大程度上影響項目的談判效果以及后期企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險，因此至關(guān)重要。第二個環(huán)節(jié)是項目建設(shè)階段。在這一階段當(dāng)中，專業(yè)的管理人員要采用各類有效的措施，針對項目建設(shè)過程中不同環(huán)節(jié)的具體情況來制訂相應(yīng)的稅務(wù)工作方案，以此來實現(xiàn)合理避稅的目的，這樣才能夠使得項目各參與方所獲得的經(jīng)濟(jì)利益能夠最大化。第三個環(huán)節(jié)是項目后期階段。這一個階段最主要的管理任務(wù)就是對運營收入進(jìn)行分配，并以此為基礎(chǔ)來制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠管理方案。接下來，本文將逐個分析三個項目階段的稅務(wù)籌劃工作要點。

（一）項目前期稅務(wù)籌劃的要點分析在落實這一階段的稅務(wù)籌劃工作之前，相關(guān)的管理人員必須熟悉掌握PPP項目的相關(guān)情況和特點，并以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行后續(xù)的準(zhǔn)備工作。首先，專業(yè)人員必須了解項目公司的股權(quán)架構(gòu)，并明確項目前期所投入的費用的處理問題。具體來說，在了解公司的股權(quán)架構(gòu)時，相關(guān)人員必須明確政府是否需要在其中參股，如果參股，那么所占的比例如何，在后期又如何進(jìn)行利潤分配等等。除此之外，如果在這一項目當(dāng)中，政府不能同股同權(quán)，那么就必須在公司章程當(dāng)中對此進(jìn)行相關(guān)的約定，這樣才能夠在后期利潤分配的過程當(dāng)中，使企業(yè)能夠滿足超額利潤分配免稅政策的適用標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)目前的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)來看，在和項目公司已有提前約定的情況下，如果社會資本方在項目運營過程當(dāng)中實際取得的利潤超過了其投資比例，那么就可以享受到相應(yīng)的免稅政策。

（二）項目建設(shè)過程中的稅務(wù)籌劃要點分析這一階段的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，是通過優(yōu)化項目實施過程當(dāng)中的稅務(wù)操作水平，來使得項目的經(jīng)濟(jì)利益得到有效的保障。具體而言，專業(yè)人員可以通過選擇不同的計稅方式，或是申請政府的補(bǔ)貼并取得建設(shè)期間內(nèi)的稅收優(yōu)惠管理政策等方式，來實現(xiàn)這一目的。這一階段的稅務(wù)籌劃結(jié)果會在很大程度上對企業(yè)的項目順利落實產(chǎn)生不容忽視的影響。

（三）項目運營后期的稅務(wù)籌劃要點分析這一階段的稅務(wù)籌劃工作有一個主要的任務(wù)，那就是對項目運營期間所得的一切收入進(jìn)行有效的管理和分配。在這一分配過程當(dāng)中，相關(guān)人員要考慮到在運營期間內(nèi)項目所得到的來自政府方面的補(bǔ)貼以及超額收入部分的利潤分配方式等等。并以此為基礎(chǔ)，參考相應(yīng)的稅務(wù)政策，采取最為有效的籌劃方案，以此來使得項目各個投資方的所得利潤能夠得到最大化的提升。

三、PPP項目運行過程中防范稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的策略

（一）完善內(nèi)控管理機(jī)制要想使得PPP項目的稅務(wù)風(fēng)險能夠得到有效地防范，相關(guān)企業(yè)就必須成立專門的稅務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，并不斷對這一機(jī)制進(jìn)行完善。首先，在建立內(nèi)控制度時，相關(guān)企業(yè)必須根據(jù)項目的自身性質(zhì)以及所需要處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)的類型來制定相關(guān)的規(guī)范。只有不斷完善制度的規(guī)范性，才能夠使得稅務(wù)管理人員在進(jìn)行日常工作的時候能夠擁有充分的依據(jù)可以遵循。其次，相關(guān)人員還要不斷進(jìn)行內(nèi)控制度監(jiān)督流程的優(yōu)化工作。這主要是因為此類項目的稅務(wù)工作往往擁有繁雜的細(xì)節(jié)，而相關(guān)人員在處理稅務(wù)問題的時候則有可能因為各種原因而出現(xiàn)處理失誤等問題。因此，只有通過不斷優(yōu)化監(jiān)督流程的方式，才能夠使得稅務(wù)處理工作的方方面面都能夠得到有效的監(jiān)督。最后，還必須使得內(nèi)控部門擁有獨立于其他部門而存在的地位，并且在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理過程當(dāng)中存在的問題時，能夠第一時間向管理層提交相應(yīng)的風(fēng)險報告，從而促進(jìn)項目的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）不斷提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力稅務(wù)工作人員的綜合能力將會在很大程度上影響項目的稅務(wù)風(fēng)險防范效果，因此，項目的管理方應(yīng)致力于培育一批具備良好的專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)工作人員，并在日常工作過程當(dāng)中不斷對他們進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)。具體而言，企業(yè)可以通過以下的措施來達(dá)到這一目的。首先，在招聘相關(guān)人員時，必須提高招聘標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格度，不僅要審核相關(guān)人員的學(xué)歷資質(zhì)，與此同時，也要重點考察他們的稅務(wù)管理經(jīng)驗水平。其次，還要讓企業(yè)的稅務(wù)管理人員熟悉PPP項目的相關(guān)稅收政策，從而使得他們的稅務(wù)管理意識得到逐步的提高。同時，還要聘請行業(yè)內(nèi)的專家為他們進(jìn)行定期的培訓(xùn)，這樣才能夠使得他們的專業(yè)能力得到穩(wěn)步的提升。

結(jié)束語

PPP項目作為一種能夠在最大程度上優(yōu)化社會資源，統(tǒng)籌社會各方力量的合作形式，能夠在很大程度上促進(jìn)我國各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)繁榮。但是在此類項目運行的過程當(dāng)中，相關(guān)企業(yè)是否能夠提前立足于不同項目的實施背景，充分考察行業(yè)內(nèi)的稅收政策，并以此為基礎(chǔ)來制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，將會在很大程度上對企業(yè)的盈利水平產(chǎn)生不容小覷的影響。而本文正是以此為背景，對此類項目運營過程當(dāng)中的稅收籌劃要點進(jìn)行了逐一的探討，并分析了防范此類項目出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的措施，希望能夠為我國相關(guān)的企業(yè)提供一定的借鑒。

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作者：時海麗 單位：惠州信建建設(shè)發(fā)展有限公司