談高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的稅收籌劃

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摘要：本篇文章首先對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本含義進(jìn)行概述，從財(cái)務(wù)決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個(gè)方面入手，對(duì)高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)進(jìn)行探討。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：高新企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

進(jìn)入到21世紀(jì)以來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了穩(wěn)定地發(fā)展，并且成了當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)框架整合以及發(fā)展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業(yè)都沒有制定完善的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中碰到了諸多的問(wèn)題。本篇文章就主要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角出發(fā)，對(duì)稅收政策的高效應(yīng)用措施進(jìn)行探討，并在基礎(chǔ)之上，建立明確的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，進(jìn)而給高薪企業(yè)提供更多的發(fā)展資金，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)高新企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

1高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的稅收籌劃概述

1.1高新技術(shù)企業(yè)界定

高新企業(yè)界定存在動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，它的基本概述會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展的變化而發(fā)生改變，其具備地域性。根據(jù)高新技術(shù)管理機(jī)制可以得知，高新技術(shù)企業(yè)不僅是一個(gè)知識(shí)性比較密集的實(shí)體，更是一個(gè)專業(yè)技術(shù)更加集中的實(shí)體，它不但可以實(shí)現(xiàn)科研技術(shù)的研發(fā)，同時(shí)還能達(dá)到科研技術(shù)成果的轉(zhuǎn)換的目的，進(jìn)而構(gòu)建成為一個(gè)企業(yè)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此條件，實(shí)施一系列運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。在之前，高新技術(shù)企業(yè)主要是指一些從事信息技術(shù)開發(fā)或者生物工程研究的企業(yè)，而當(dāng)今的高新企業(yè)已經(jīng)開始朝著傳統(tǒng)行業(yè)的方向發(fā)展。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要是指，在企業(yè)發(fā)展策略目標(biāo)的統(tǒng)籌下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面的分析，并根據(jù)分析結(jié)果，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)以及資金運(yùn)作進(jìn)行合理地籌劃，確保企業(yè)資金流動(dòng)的合理性和高效性，進(jìn)而給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它主要注重企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)資本戰(zhàn)略資源的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主要分為三種戰(zhàn)略，第一種是籌資戰(zhàn)略；第二種是投資戰(zhàn)略；第三種分配戰(zhàn)略。

1.3稅收籌劃

稅收籌劃的最早定義是由美國(guó)南加州大學(xué)的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進(jìn)行納稅前期，有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況以及投資行為給出了事先安排，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少納稅的目的。這個(gè)過(guò)程就叫作稅收籌劃。國(guó)家稅收有關(guān)部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化或者股東權(quán)益最大化的目的，在法律允許的情況下，通過(guò)采用自行或者委托人的方式，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、投資情況以及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理的統(tǒng)籌，高效應(yīng)用稅收改革給企業(yè)帶來(lái)的一切優(yōu)惠政策，對(duì)多種稅收方式進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種新型財(cái)務(wù)管理模式。總的來(lái)說(shuō)，所謂稅收籌劃，就是指在現(xiàn)在的商業(yè)法律的范疇內(nèi)，利用合理的調(diào)整方式，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、投資方式以及理財(cái)方法進(jìn)行修整，從而減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益提供保障。

2高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃原則

2.1財(cái)務(wù)決策原則

高新企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，通常采用投資、理財(cái)?shù)确绞降靡詫?shí)現(xiàn)。所以，這不但會(huì)給企業(yè)的投資帶來(lái)一定影響，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)融資以及經(jīng)濟(jì)效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略進(jìn)行分離，而是將稅收籌劃融合到企業(yè)財(cái)務(wù)策略中。如果企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)策略相背離，就會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)策略的實(shí)施帶來(lái)不利影響，情節(jié)嚴(yán)重者，還會(huì)誘導(dǎo)企業(yè)朝著不合理的方向發(fā)展。

2.2超前籌劃原則

所謂的超前籌劃原則主要指，企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃時(shí)中，稅收籌劃一定要在國(guó)家收取稅收和企業(yè)繳納稅收構(gòu)成合法關(guān)系之前，根據(jù)國(guó)家稅法存在多元化和差異化的特點(diǎn)，需要事先對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和安排，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的真正目的。無(wú)論是任何因素而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都應(yīng)該要第一時(shí)間明確和掌握企業(yè)可能出現(xiàn)的涉稅現(xiàn)象，從而建立完善、合理的稅收計(jì)劃，從而給企業(yè)節(jié)省一大筆經(jīng)濟(jì)成本。

2.3合法原則

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先，企業(yè)在開展稅收籌劃的過(guò)程中，必須要在法律允許的范疇內(nèi)，需要根據(jù)相關(guān)的法律來(lái)選擇合理的稅收方案，不得出現(xiàn)偷稅、漏稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。其次，企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)執(zhí)行。最后，在保證合情合法的基礎(chǔ)上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關(guān)的稅務(wù)部門，并在稅務(wù)部門的許可下才能實(shí)施。

3高新企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中稅收籌劃設(shè)計(jì)

3.1籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

高新企業(yè)在進(jìn)行籌資方案的稅收籌劃時(shí)，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業(yè)籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時(shí)，這時(shí)需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發(fā)行債券；第三種是發(fā)行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進(jìn)行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進(jìn)行列支，并且復(fù)習(xí)方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進(jìn)行利息稅前扣除時(shí)所產(chǎn)生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數(shù)企業(yè)果斷選擇的籌資方式。

3.2投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

3.2.1組織形式

通常情況下，有關(guān)部門將企業(yè)組織劃分成三部分；第一是公司企業(yè)；第二是合伙企業(yè)；第三是個(gè)人企業(yè)。針對(duì)于大規(guī)模的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司企業(yè)是最合理的選擇，而針對(duì)于一些規(guī)模不大的高新企業(yè)而言，不應(yīng)該選擇合伙企業(yè)或者合伙企業(yè)，應(yīng)該選擇公司企業(yè)。這主要原因有兩方面，第一，對(duì)于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，核心競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)在人力資源方面，并且企業(yè)工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業(yè)主的個(gè)人所得利益。假設(shè)企業(yè)使用的時(shí)稅收分工方式，那么將會(huì)有20%的固定稅率，針對(duì)于經(jīng)濟(jì)收益比較可觀的投資人員來(lái)說(shuō)，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業(yè)所承受的競(jìng)爭(zhēng)壓力比較大，并且生命周期比較簡(jiǎn)短，如果應(yīng)用的是需要擔(dān)負(fù)多種責(zé)任的合伙制度，這不僅會(huì)加劇高新企業(yè)存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會(huì)給高新企業(yè)的今后運(yùn)營(yíng)帶來(lái)不穩(wěn)定因素，所以，高新企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況以及特點(diǎn)，并對(duì)各種稅收因素進(jìn)行考慮，采用公司制的方式將會(huì)獲得更好的效益。

3.2.2投資地點(diǎn)

根據(jù)相關(guān)的所得稅繳納制度得知，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該給予高新企業(yè)更多地支持，并將原來(lái)繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關(guān)的稅收政策中已經(jīng)明確指出，我國(guó)多個(gè)城市的高新企業(yè)于2008年初，被劃分到國(guó)家重點(diǎn)扶持范圍中，從獲得第一筆經(jīng)濟(jì)效益的所屬納稅年度開始，在兩年內(nèi)不用再繳納企業(yè)所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結(jié)束，需要按照稅率為25%來(lái)繳納企業(yè)的所得稅。由此可以得知，稅率優(yōu)惠政策不會(huì)再因?yàn)榈赜虻膯?wèn)題而受到限制，但是對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持城市的高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃，還是為了推動(dòng)企業(yè)今后穩(wěn)定地發(fā)展，選擇合理的投資地點(diǎn)，對(duì)于高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是一項(xiàng)完美的選擇。

3.3營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐

高新企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購(gòu)，第二部分是生產(chǎn)；第三部分是營(yíng)銷。采購(gòu)方面，企業(yè)的核算和企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，不僅決定了企業(yè)納稅只有一般納稅人負(fù)責(zé)還是由小規(guī)模納稅人負(fù)責(zé)，同時(shí)還對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額以及其他運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)方式存在差異，進(jìn)而導(dǎo)致所擔(dān)受的納稅壓力也會(huì)有所不同。另外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)，由于固定資產(chǎn)折舊時(shí)間以及這就方式存在差異性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)納稅額度會(huì)受到一定影響。生產(chǎn)方面，由于每個(gè)企業(yè)貨物計(jì)價(jià)方式存在一定差距，就會(huì)給企業(yè)稅收籌劃工作提供了有利條件。假設(shè)企業(yè)在可以享有國(guó)家頒布的稅收減免同時(shí)，采用先進(jìn)先出的方式，這樣可以給企業(yè)帶來(lái)更高的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業(yè)檔期的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，并且可以延長(zhǎng)納稅時(shí)間，進(jìn)而獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值。營(yíng)銷方面，營(yíng)銷作為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的直接環(huán)節(jié)，在企業(yè)的發(fā)展中占據(jù)關(guān)鍵的位置。其中營(yíng)銷方式的選擇、營(yíng)銷產(chǎn)品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業(yè)所要承擔(dān)的稅率有著直接的關(guān)系。例如，在進(jìn)行產(chǎn)品促銷時(shí)，促銷方式不僅有銷售折扣，同時(shí)還有以舊換新，這些稅務(wù)處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動(dòng)促銷時(shí)，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發(fā)票上，則需要按照折價(jià)后來(lái)進(jìn)行增值稅收繳納，假設(shè)銷售額和折扣額分別記錄在兩張發(fā)票上，則需要分別進(jìn)行增值稅收繳納。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之，站在財(cái)務(wù)管理角度進(jìn)行高新企業(yè)稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，進(jìn)而減少高新企業(yè)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)，給優(yōu)化稅務(wù)管理奠定了重要的意義。通過(guò)稅收籌劃，可以有效地減少高新企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升高新企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化高新企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力，從而促進(jìn)高新企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作的過(guò)程中，還要結(jié)合高新企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)了解相關(guān)的稅收政策，緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，對(duì)管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給高新企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者:張自強(qiáng) 單位:銀豐生物工程集團(tuán)有限公司