新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的中小企業(yè)財(cái)政稅收政策思考

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摘要：進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟(jì)快速增長，社會進(jìn)步飛快，中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，呈現(xiàn)良好的發(fā)展前景。但是由于中小企業(yè)自身特性，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了一系列的稅收問題，嚴(yán)重制約中小企業(yè)的長遠(yuǎn)生存和發(fā)展。尤其是在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)財(cái)政稅收政策發(fā)生了不同程度上的改變，對于中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展意義較為深遠(yuǎn)。文章對新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策進(jìn)行分析，并提出了相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)環(huán)境;中小企業(yè);財(cái)政稅收;創(chuàng)新

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)在市場上呈現(xiàn)良好的發(fā)展前景，無論是企業(yè)數(shù)量還是規(guī)模都呈現(xiàn)不同程度上的增長，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長同時，也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了迎合時展的要求，中小企業(yè)不得不深化改革，轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略，但是在稅收政策方面卻出現(xiàn)了一系列的問題，對于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生了極其不利的影響。作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，只有中小企業(yè)獲得良好發(fā)展，才能為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出更大的貢獻(xiàn)。由此，加強(qiáng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)稅收政策創(chuàng)新，是新時期企業(yè)生存和發(fā)展的必然選擇。

一、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的中小企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀

自從我國進(jìn)入新世紀(jì)以來，中小企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模呈飛速增長趨勢，獲得了廣闊的發(fā)展空間，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展的同時，為市場發(fā)展注入新的活力。當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的同時，逐漸朝著綠色生態(tài)化方向發(fā)展，很多中小企業(yè)由于無法適應(yīng)新時期市場變化，最終被市場所淘汰。面對這樣的壓力，中小企業(yè)需要進(jìn)一步完善發(fā)展體制，企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和障礙，不得不深化改革，轉(zhuǎn)型發(fā)展①。在社會主義現(xiàn)代化事業(yè)建設(shè)和發(fā)展中，中小企業(yè)發(fā)展存在一系列的問題，尤其是現(xiàn)代化科技創(chuàng)新力度不足，尚未制定健全的政策，稅收界限模糊。稅收體制改革后，國家盡管出臺了相對應(yīng)的稅收減免政策和銀行利率控制措施，但是中小企業(yè)的優(yōu)惠政策卻并不多，新技術(shù)的研發(fā)缺少優(yōu)惠政策的支持和引導(dǎo)，導(dǎo)致政策無法有效落實(shí)到實(shí)處。所以，需要對現(xiàn)行的稅收條款深化改革，促使政策內(nèi)容更加合理化，只有這樣才能為中小企業(yè)注入新的活力，推動中小企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展②。

二、當(dāng)前中小企業(yè)稅收政策中存在的問題

中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的重要組成部分，中小企業(yè)發(fā)展情況好壞直接關(guān)乎到市場整體發(fā)展，而在稅收制度改革持續(xù)深化下，中小企業(yè)出現(xiàn)了一系列的稅收政策問題，在不同程度上制約中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稅收優(yōu)惠政策支持力度不足

中小企業(yè)是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長的重要動力來源，對于國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長所產(chǎn)生的影響較為深遠(yuǎn)。這就需要在稅收政策制定中，能夠充分結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展需要，尋求合理措施來迎合時展需要，降低企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，提升市場競爭優(yōu)勢③。但是，當(dāng)前中小企業(yè)稅收政策制定方面，優(yōu)惠政策支持力度不足，實(shí)施的政策和中小企業(yè)實(shí)際情況相背離，很難對企業(yè)發(fā)展起到有效的促進(jìn)作用，甚至在實(shí)際應(yīng)用中存在嚴(yán)重縮水現(xiàn)象，導(dǎo)致稅收政策失去原本的作用。

（二）稅收政策認(rèn)知和重視不足

由于中小企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模較小，所聘請的財(cái)稅人員專業(yè)能力偏低，在實(shí)際工作中，并未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)就上崗，對國家最新出臺的稅收政策知之甚少，未能結(jié)合國家政策來開展工作④。與此同時，企業(yè)的財(cái)稅人員責(zé)任意識不高，工作積極性不足，未能樣遵循規(guī)章制度開展工作，規(guī)范性不足，對于其中存在的問題無法主動承擔(dān)責(zé)任，工作敷衍了事，需要進(jìn)一步提升。

（三）科技創(chuàng)新力度不足

中小企業(yè)自身規(guī)模較小，資金實(shí)力薄弱，缺乏充足的資金投入到科技創(chuàng)新中，投入力度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)其他方面的建設(shè)力度，整體的積極性不高。而當(dāng)前我國將大量的精力投入到科研創(chuàng)新中，究其根本在于創(chuàng)新是一個國家發(fā)展的靈魂所在，同時也是提升國際競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵所在。所以，在政策方面傾向于企業(yè)的科研創(chuàng)新，提供了一系列優(yōu)惠政策，但是由于中小企業(yè)對科技創(chuàng)新重視程度不足，所以無法在國家優(yōu)惠政策中獲得實(shí)質(zhì)優(yōu)惠，嚴(yán)重制約中小企業(yè)的長遠(yuǎn)生存和發(fā)展⑤。

三、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)的稅收政策創(chuàng)新途徑

（一）完善稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展前景十分廣闊，但同時市場競爭變得愈加激烈，如何能夠從激烈競爭中脫穎而出，占據(jù)更大的市場份額，還有待進(jìn)一步轉(zhuǎn)型改革⑥。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，這一理論對于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)生存和發(fā)展具有一定指導(dǎo)意義，想要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就需要積極解決稅收制度改革中存在的問題。在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速增長中，中小企業(yè)在其中占據(jù)的比例較大，所以市場經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展很大程度上取決于中小企業(yè)的發(fā)展。這就需要相關(guān)部門和政府能夠結(jié)合實(shí)際情況合理規(guī)劃，尋求合理措施進(jìn)行管理，提供更多優(yōu)惠稅收政策，為中小企業(yè)長遠(yuǎn)生存和發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和保障。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了可以占據(jù)更大的市場份額，營造良好的市場環(huán)境，要求政府充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，進(jìn)一步整頓市場，促使我國的稅收政策可以不斷完善和創(chuàng)新⑦。稅收政策方案應(yīng)進(jìn)一步拓寬深度和廣度，促使中小企業(yè)真正可以獲得利益，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，謀求企業(yè)的長遠(yuǎn)生存和發(fā)展。與此同時，國家也可以通過減免所得稅方式降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，積極迎合“營改增”要求，企業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾谝欢ǔ潭壬峡梢越档推髽I(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升經(jīng)營效益。總而言之，國家應(yīng)該對中小企業(yè)市場進(jìn)行宏觀調(diào)控，充分發(fā)揮“營改增”稅收制度優(yōu)勢，盡可能降低企業(yè)應(yīng)繳納稅款，為企業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和保障。中小企業(yè)在科技創(chuàng)新方面，國家應(yīng)該給予更大的政策支持，加強(qiáng)財(cái)政投資力度，促使中小企業(yè)可以獲得充足的資金用于科技創(chuàng)新，提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力和研發(fā)實(shí)力。只有這樣，才能有效提升中小企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢，在激烈的市場競爭中獲得更大的優(yōu)勢，增加經(jīng)營利潤，獲得更多資金用于科技創(chuàng)新，形成良性循環(huán)⑧。

（二）推行企業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠政策，注入生命活力

中小企業(yè)在長遠(yuǎn)發(fā)展中，由于自身經(jīng)營規(guī)模較小，較之大型企業(yè)而言市場競爭優(yōu)勢偏低，缺乏充足的資金實(shí)力和科技創(chuàng)新能力，長期處于夾縫中生存。所以，只有在政府政策支持下，才能為中小企業(yè)注入新的活力，從而在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展⑨。中小企業(yè)需要對自身發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，了解發(fā)展優(yōu)勢和劣勢，整合企業(yè)資源進(jìn)行全方位的分析，尋求合理措施進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢，提升資金支持力度，并且對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行合理規(guī)劃，推行更多創(chuàng)新型的優(yōu)惠政策，對于中小企業(yè)長遠(yuǎn)生存和發(fā)展意義較為深遠(yuǎn)。在政府撥款方面，規(guī)范撥款審核流程，盡可能避免投機(jī)取巧現(xiàn)象出現(xiàn)，為中小企業(yè)發(fā)展提供可靠的保障。在稅收減免方面，遵循公平、公正原則開展工作，有效降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，獲得更多充足資金用于科技創(chuàng)新和規(guī)模拓展。政府推出的稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展影響較大，需要在公正、公平環(huán)境下進(jìn)行，這樣廣大的中小企業(yè)才能公平競爭，不斷創(chuàng)新和完善自我，在激烈的市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展。中小企業(yè)在獲得盈利后，國家還需要根據(jù)中小企業(yè)市場發(fā)展情況提供更多優(yōu)惠政策，尤其是具備自主創(chuàng)新能力的企業(yè)，提供優(yōu)惠政策支持，降低企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，享受到政府政策上的支持和優(yōu)惠。對于部分資金實(shí)力薄弱的微小企業(yè)，政府可以推行稅收減半政策來扶持企業(yè)發(fā)展，可以在經(jīng)營中盡快獲得利益，提升企業(yè)的盈利能力和創(chuàng)新能力，為市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長做出更大的貢獻(xiàn)。

（三）健全員工個人所得稅政策，提升員工生活質(zhì)量

面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)應(yīng)該在政府優(yōu)惠的稅收政策支持下，進(jìn)一步健全員工個人所得稅政策。政府的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該更具針對性和時代性，涉及到企業(yè)的方方面面，提升政策優(yōu)惠力度，促使員工的收入水平可以得到有效提升，營造良好的工作環(huán)境，員工綜合素質(zhì)全面發(fā)展的同時，提升改善生活質(zhì)量。更為關(guān)鍵的是，中小企業(yè)應(yīng)該提高對員工激勵和考核的重視程度，在內(nèi)部建立完善的獎懲制度，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予物質(zhì)和精神雙重獎勵，調(diào)動員工工作積極性，有機(jī)整合個人發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

（四）鼓勵中小企業(yè)投資，加強(qiáng)專利權(quán)保護(hù)

中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，面對激烈的市場競爭，政府通過宏觀調(diào)控，提供更有助于中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，降低中小企業(yè)的營業(yè)稅稅率，促使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到明顯的降低。同時，還可以增加資金投入力度，鼓勵個人或是企業(yè)對中小企業(yè)投資，拓寬中小企業(yè)的融資渠道，改善中小企業(yè)融資難的問題，為企業(yè)發(fā)展提供充足資金保障。此外，對于中小企業(yè)的科技創(chuàng)新問題，加強(qiáng)企業(yè)的專利權(quán)保護(hù)，通過優(yōu)惠稅收政策來降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，將更多資金投入到科技創(chuàng)新方面，對于提升中小企業(yè)市場競爭優(yōu)勢具有重要的促進(jìn)作用。

結(jié)論

綜上所述，中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，自改革開放以來，中心企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量不斷擴(kuò)大，只有中小企業(yè)獲得良好發(fā)展，才能為我國的經(jīng)濟(jì)增長做出更大的貢獻(xiàn)。所以，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)需要進(jìn)一步推動稅收政策創(chuàng)新，積極迎合時展需要，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時，將更多資金用于科技創(chuàng)新和高素質(zhì)人才聘用方面，提升企業(yè)市場競爭優(yōu)勢，謀求長遠(yuǎn)生存和發(fā)展。

注釋：

①陳彬.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新[J].時代金融(下旬),2012,23(9):48,55

②孫桂清.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新[J].黑龍江科技信息,2012,12(36):161-161

③牟艷妍.當(dāng)前西藏中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新性分析[J].商,2013,1(21):134-134

④劉成龍.發(fā)達(dá)國家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策及啟示[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2015,23(9):116-118

⑤梁倩.淺析完善財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的對策———以扶持中小企業(yè)為例[J].知識經(jīng)濟(jì),2016,25(15):42-43

⑥王春雷.促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)稅收政策的路徑選擇——基于就業(yè)彈性方面的考察[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2017,11(1):73-80

⑦許潔.促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策分析[J].中國科技論壇,2014,26(1):80-84

⑧苑新麗.發(fā)達(dá)國家扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策及借鑒[J].財(cái)經(jīng)問題研究,2015,27(9):64-66

⑨劉群.國外運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)中小企業(yè)融資的做法及其借鑒[J].南方經(jīng)濟(jì),2016,25(3):59-61

作者:丁瑞芳 單位:內(nèi)蒙古自治區(qū)第九地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)院