企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與測(cè)評(píng)

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摘要:隨著全球化進(jìn)程的不斷深入，全球經(jīng)濟(jì)一體化正變得越來越明顯。面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的浪潮，對(duì)于各國(guó)的企業(yè)來說，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)控與評(píng)估作用愈發(fā)明顯。文章則是針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行了簡(jiǎn)要的概述與分析，對(duì)于該機(jī)制的構(gòu)建進(jìn)行了闡述說明，并對(duì)其進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測(cè)評(píng)。希望文章提出的意見與措施能夠改善我國(guó)當(dāng)前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，為其科學(xué)性與合理性的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建測(cè)評(píng)

一、前言

隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提高和全球化進(jìn)程的不斷進(jìn)步和深化，中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也實(shí)現(xiàn)了前所未有的繁榮，各種大型企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。面對(duì)激烈的國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，企業(yè)的生存與繁榮在很大程度上取決于企業(yè)的管理機(jī)制。作為監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和減輕市場(chǎng)損失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，其重要性不小。現(xiàn)代的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制隨著時(shí)代的進(jìn)步變得越來越復(fù)雜化，因此對(duì)該機(jī)制進(jìn)行分析與評(píng)估、改進(jìn)顯得尤為重要。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

(一)概念

一般認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)行為，因?yàn)樗鼪]有根據(jù)稅法進(jìn)行適當(dāng)和有效的監(jiān)管。相關(guān)要求遵循而致使企業(yè)一段時(shí)間的利益相較于正常情況下獲得的利益而言受損，且損失具有不確定性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為：(1)企業(yè)所執(zhí)行的納稅行為不符合或者違反了稅法的規(guī)定及要求，如果沒有納稅或減稅等，在這種情況下，稅法當(dāng)局將采取懲罰措施。如退稅，罰款加滯納金或罰款處罰等，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn);(2)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為由于稅法的誤差而導(dǎo)致的稅款繳納的不必要負(fù)擔(dān)。

(二)特點(diǎn)

1、主觀性特點(diǎn)由于企業(yè)與納稅人之間對(duì)于稅收制度的不同理解，使雙方難以做到統(tǒng)一認(rèn)知，進(jìn)而容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2、必然性特點(diǎn)公司的業(yè)務(wù)基于利益最大化，因此公司將追求最小化稅收成本。加之以上的主觀性特點(diǎn)，更加促進(jìn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，使得風(fēng)險(xiǎn)的防范更加困難。3、預(yù)先性特點(diǎn)在計(jì)算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)時(shí)，還要計(jì)算企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。并對(duì)預(yù)算進(jìn)行一定程度的評(píng)估，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施與方法

1、不斷對(duì)企業(yè)的制度進(jìn)行健全與完善(1)企業(yè)內(nèi)控制度的完善與健全。我國(guó)當(dāng)前正在建設(shè)完善的法治社會(huì)，隨著進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)的稅收制度也得到了不斷的完善與發(fā)展，對(duì)于仍然存在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅收規(guī)則，金融工作者必須努力把握差異。企業(yè)必須不斷提高管理水平，完善企業(yè)制度，增強(qiáng)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。(2)稅務(wù)制度的完善與健全。根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)，稅務(wù)人是納稅人和扣繳義務(wù)人委托下的各種稅收行為的代表。稅制制度的完善有利于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅的實(shí)施，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。2、對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)的建立與完善(1)對(duì)于納稅人的權(quán)利要加以明確。任何人或者機(jī)構(gòu)的權(quán)利與義務(wù)是相統(tǒng)一的，對(duì)于納稅人來說，其不僅有著依照國(guó)家的法律法規(guī)納稅的義務(wù)，它也有相應(yīng)的權(quán)利，納稅人和稅務(wù)人員合理地澄清納稅人的權(quán)利具有重要意義。(2)正確合理地評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢驗(yàn)是企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作的重要組成部分，采用科學(xué)合理的手段和方法。專業(yè)性很強(qiáng)的評(píng)估人員全面系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)估可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(3)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行合理監(jiān)控。企業(yè)應(yīng)建立合理有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)工作的有效實(shí)施。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

(一)改進(jìn)的必要性

(1)符合相關(guān)的法律要求。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展可以為企業(yè)在業(yè)務(wù)過程中的財(cái)務(wù)信息得到很好的確認(rèn)和完善。有效避免財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)中的不規(guī)范行為可以起到有效的規(guī)避作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(2)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。有效的企業(yè)內(nèi)部管理可以加強(qiáng)員工的執(zhí)行力與工作效率，提高員工之間的競(jìng)爭(zhēng)性，有利于培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，形成良性循環(huán)。(3)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力。在這個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)必須不斷提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化自身實(shí)力，才能長(zhǎng)久地發(fā)展下去，并在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，有利于提高企業(yè)綜合實(shí)力。

(二)改進(jìn)措施

(1)加強(qiáng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和指揮，大力宣傳和教育企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要性，并結(jié)合當(dāng)代的發(fā)展。努力建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，加強(qiáng)對(duì)于國(guó)家政策的認(rèn)識(shí)，不斷改進(jìn)自身制度，建立和諧的企業(yè)文化，努力形成不怕吃苦、艱苦創(chuàng)業(yè)的精神氛圍，加強(qiáng)員工內(nèi)部團(tuán)結(jié)，充分發(fā)揮企業(yè)管理制度的優(yōu)勢(shì)。(2)公司員工必須定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)員工道德教育，提高員工業(yè)務(wù)水平。組織各種形式的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，如培訓(xùn)課程，研討會(huì)和會(huì)議。對(duì)于培訓(xùn)和教育，應(yīng)及時(shí)對(duì)員工進(jìn)行檢查，鼓勵(lì)和表?yè)P(yáng)優(yōu)秀員工，增強(qiáng)員工的積極性和創(chuàng)造性。(3)財(cái)政部門要加強(qiáng)指導(dǎo)工作，時(shí)刻關(guān)注國(guó)家的時(shí)政動(dòng)態(tài)，努力跟上時(shí)代的發(fā)展潮流，不斷完善自身工作，健全企業(yè)制度，加強(qiáng)制度的普及。

四、企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度

(1)為確保企業(yè)資產(chǎn)安全，企業(yè)必須加強(qiáng)資金管理和財(cái)產(chǎn)控制。資金周轉(zhuǎn)是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中非常重要的一部分。首先要對(duì)資金做好全面監(jiān)控管理，及時(shí)配合資金的來源以及運(yùn)用，對(duì)其進(jìn)行合理預(yù)算，做好分配工作。其次，合理預(yù)測(cè)資金的收入和支付，以實(shí)現(xiàn)資金余額。最后，要加強(qiáng)各部門和員工的觀念，做好自己的工作，增強(qiáng)責(zé)任感。(2)對(duì)于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)控制要進(jìn)行合理規(guī)范地操作，在采購(gòu)物資的各個(gè)環(huán)節(jié)做到嚴(yán)格監(jiān)控，標(biāo)準(zhǔn)化操作程序，以確保資產(chǎn)的注冊(cè)，存儲(chǔ)和驗(yàn)證的準(zhǔn)確性。運(yùn)用科學(xué)合理的方法管理賬戶，完善賬戶管理方法。(3)強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，增強(qiáng)專業(yè)能力，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員問責(zé)制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的保密性，規(guī)范工作流程。(4)強(qiáng)化財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全具有非常重要和直接的影響。聘用合適的人才進(jìn)行管理工作，對(duì)于關(guān)鍵性的工作環(huán)節(jié)要把控好，例如審批程序資金調(diào)度等。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的印章、發(fā)票、賬本等重要證件要合理保管。(5)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度。企業(yè)的審計(jì)部門及人員要做好審計(jì)工作，有效監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保企業(yè)的業(yè)務(wù)能夠有序進(jìn)行，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

五、關(guān)于構(gòu)建公司稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的建議

(一)相關(guān)的法律法規(guī)要完善

國(guó)家必須不斷完善公司稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的法律法規(guī)，為處理稅收風(fēng)險(xiǎn)提供法律依據(jù)。重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，思想上加以重視。

(二)提高規(guī)范的強(qiáng)制性

明確公司權(quán)利義務(wù)的有關(guān)規(guī)定，提高法律約束力。加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。

(三)對(duì)于制度規(guī)范進(jìn)行細(xì)化

不斷調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)有的規(guī)范及制度，增強(qiáng)制度的科學(xué)性，對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)化轉(zhuǎn)化，提高其可操作性。

六、結(jié)束語(yǔ)

分析研究企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，力求在系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)不合理的問題。不斷完善和優(yōu)化，完善機(jī)制的整體結(jié)構(gòu)，為公司的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奠定良好的基礎(chǔ)。努力發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的不足之處，找到其操作水平低下的原因，針對(duì)問題提出相應(yīng)的解決方案。不斷豐富企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的豐富性，統(tǒng)籌規(guī)劃，把握全局，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

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作者：楊鋒 單位：河南省昊隆實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司