人壽保險公司稅務(wù)風(fēng)險防范措施淺議

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摘要：在市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和演變下，保險公司的轉(zhuǎn)型和改革給公司發(fā)展和進(jìn)步帶來了全新的發(fā)展契機(jī)，稅務(wù)風(fēng)險是人壽保險公司風(fēng)險管理的重點(diǎn)。基于此，本文主要針對人壽保險公司經(jīng)營管理中的稅務(wù)風(fēng)險類型進(jìn)行分析，并提出加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè)、強(qiáng)化稅務(wù)管理意識，并建立完善的企業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理體系成為當(dāng)務(wù)之急，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險防范的效果，以期為人壽保險公司的稅務(wù)風(fēng)險管理提供可靠支持。

關(guān)鍵詞：人壽保險公司；稅務(wù)風(fēng)險；財務(wù)人員

引言

在我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的背景下，人壽保險公司已經(jīng)進(jìn)入了高速發(fā)展期，公司在具體的發(fā)展中面臨著巨大的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的稽查工作越來越嚴(yán)。因此，實現(xiàn)對人壽保險公司的稅務(wù)風(fēng)險防范已經(jīng)成為公司經(jīng)營中的關(guān)鍵內(nèi)容，這就需要相關(guān)學(xué)者對人壽保險公司的稅務(wù)風(fēng)險和防范措施進(jìn)行綜合分析，為人壽保險公司的穩(wěn)定發(fā)展提供條件。

一、人壽保險公司的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

（一）增值稅稅務(wù)處理和合同相匹配的風(fēng)險

我國國家稅務(wù)總局頒布下發(fā)的相關(guān)的文件中對增值稅稅務(wù)處理等內(nèi)容進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定。依法納稅是每個納稅人所應(yīng)盡的義務(wù)，需要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，加強(qiáng)對節(jié)稅方法的研究和應(yīng)用，只有這樣才能降低稅務(wù)成本，增強(qiáng)人壽保險公司在社會中可持續(xù)發(fā)展的能力。因此，可以從納稅籌劃的必要性和前提原則等角度出發(fā)，結(jié)合壽險公司的日常經(jīng)費(fèi)開支特點(diǎn)，積極做好個人所得稅和企業(yè)所得稅納稅籌劃工作，降低稅收風(fēng)險的發(fā)生[1]。在解決“營改增”所造成的稅負(fù)增加問題時，相關(guān)的保險公司需要對此類事項進(jìn)行處理，然后對其進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這種處理方式如果不與保險合同中的賠付約定條款相匹配，就會增加稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）準(zhǔn)備金支出的企業(yè)所得稅籌劃風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展過程中的所得稅，主要是對公司生產(chǎn)經(jīng)營所得以及其他所得征收的所得稅，更是對公司經(jīng)營活動的有效反映。所以涉及了公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容。一般情況下，人壽保險公司會通過納稅方案，對其進(jìn)行科學(xué)選擇，然后通過經(jīng)營活動，對其進(jìn)行籌劃，不斷減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)凈利潤的最大化。所以說企業(yè)所得稅是人壽保險公司在稅務(wù)籌劃中的關(guān)鍵內(nèi)容。此外，保險公司在發(fā)展中會涉及企業(yè)所得稅稅前扣除的準(zhǔn)備金，如果不對其進(jìn)行有效管理，就會增加稅務(wù)的風(fēng)險。此外，在對已發(fā)生未報告未決的賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行扣除限額時，大部分保險公司都存在限額計算基數(shù)口徑大等情況，其大于稅法所規(guī)定的風(fēng)險，影響了人壽保險公司在社會的穩(wěn)定發(fā)展。

二、導(dǎo)致人壽保險公司稅務(wù)風(fēng)險的因素

（一）稅務(wù)管理難度增大

現(xiàn)階段，稅收政策的主要調(diào)整之一，就是一些業(yè)務(wù)資料的管理方式出現(xiàn)了變化，不再由稅務(wù)局進(jìn)行備案，轉(zhuǎn)變?yōu)橛晒咀孕姓韮Υ?。因此，財?wù)人員在此背景下，需要具有較高的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，實現(xiàn)對稅收政策的分析，對其進(jìn)行更加透徹和深入地認(rèn)識。主要是為了確保存檔備查資料的科學(xué)性和完善性，避免人壽保險公司在發(fā)展中出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。

（二）人壽保險行業(yè)具有特殊性

首先，業(yè)務(wù)的收入來源比較特殊。其與常規(guī)公司中的產(chǎn)品不同，保險公司中的產(chǎn)品，一般為長期的壽險，其所屬的應(yīng)稅類比例比較小，大部分幾乎都為免稅產(chǎn)品。同時，這些產(chǎn)品在正式售賣前，需要向稅務(wù)部門和銀保監(jiān)會等進(jìn)行備案。此過程是比較繁復(fù)的，所花費(fèi)的時間也比較長，并且在此過程中還會涉及大量的手續(xù)和資料，可以說其是風(fēng)險的高發(fā)環(huán)節(jié)。其次，公司中的人力資源流動性比較強(qiáng)。由于大部分人員和公司屬于代理關(guān)系，并沒有簽署正規(guī)的合同約定。最后，人壽保險公司在實際的發(fā)展中所面臨的行業(yè)競爭比較巨大，市場份額和業(yè)務(wù)員的能力掛鉤。部分人壽保險公司為了提高保險營銷效果，會應(yīng)用旅游福利和食品器具獎勵等多種方式，激發(fā)員工的熱情。但是，此部分支出是需要進(jìn)行納稅的，保險營銷員和公司如果不存在勞務(wù)合同關(guān)系，上述活動中的開銷需要作為銷售情況進(jìn)行處理，這也是增加稅務(wù)風(fēng)險的主要因素。

（三）公司內(nèi)部存在不良因素

人壽保險公司的管理層沒有認(rèn)識到對稅收風(fēng)險控制的重要性，更沒有遵從意識，這會影響內(nèi)部管理的有效性。此外，當(dāng)前人壽保險公司中的稅務(wù)管理機(jī)制不完善，沒有結(jié)合內(nèi)部稅務(wù)管理的實際要求，降低其風(fēng)險，在一定程度上增加了稅務(wù)管理的風(fēng)險。

（四）財務(wù)人員的專業(yè)能力不足

現(xiàn)如今，人壽保險公司在全國各地幾乎都開設(shè)了相關(guān)的分機(jī)構(gòu)，所任用的會計財務(wù)人員數(shù)量正在不斷增加。但是，他們的專業(yè)能力是否能夠滿足要求，達(dá)到相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)還存在一定的局限性。如在人壽保險公司稅務(wù)方面，部分財務(wù)人員對當(dāng)?shù)氐亩愂照卟]有一個全面地認(rèn)識，專業(yè)能力也不強(qiáng)，一些相關(guān)的操作違反了對應(yīng)的稅收規(guī)定以及政策。如果不及時處理上述問題，就會給公司的稅務(wù)結(jié)構(gòu)帶來影響，埋下安全隱患，導(dǎo)致公司在發(fā)展中落入需要承擔(dān)稅收風(fēng)險的境地，增加了財務(wù)管理和稅收等方面的風(fēng)險。

三、人壽保險公司稅務(wù)風(fēng)險的控制措施

（一）加強(qiáng)對財務(wù)核算流程的梳理我國在實施“營改增”政策后，人壽保險公司的內(nèi)部會計核算工作內(nèi)容和方式已經(jīng)得到了創(chuàng)新，不再是對財務(wù)問題進(jìn)行單一處理，但是這會在很大程度上增加企業(yè)在發(fā)展中的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，在此背景下，人壽保險公司在對相應(yīng)的稅務(wù)處理時，需要明確會計核算的具體內(nèi)容，認(rèn)真學(xué)習(xí)增值稅和準(zhǔn)備金提取和核算方法，掌握其中的關(guān)鍵內(nèi)容，然后在此基礎(chǔ)上正確開展賬務(wù)處理工作，這樣才能確保核算工作的有效性和準(zhǔn)確性。例如：在開具增值稅專用的發(fā)票后，會出現(xiàn)退保業(yè)務(wù)，這就需要按國家稅務(wù)總局中的相關(guān)規(guī)定，開具紅字增值稅的專用發(fā)票。若是沒有按規(guī)定開的紅字增值稅專用發(fā)票，其增值稅額不可以在銷項稅額中扣減。因此，保險企業(yè)需要將執(zhí)行財政部企業(yè)的會計內(nèi)容進(jìn)行整合，結(jié)合具體的規(guī)定，完善財務(wù)核算的流程。同時，還需要合理規(guī)劃稅收，及時關(guān)注稅收政策的變化情況。稅務(wù)人員在具體的工作中，需要了解企業(yè)的主要產(chǎn)品類型以及業(yè)務(wù)范圍，在熟悉企業(yè)各種業(yè)務(wù)模式的基礎(chǔ)上，完善運(yùn)作流程，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況和市場發(fā)展趨勢，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析和預(yù)測。在此過程中，始終需要分析我國的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策以及改革方向，了解稅收政策變化對人壽保險公司發(fā)展的影響，結(jié)合實際的情況，進(jìn)一步完善稅收規(guī)劃方案。在此過程中，各大人壽保險公司需要緊跟時代發(fā)展的變化，制定新的稅收規(guī)劃方案，實現(xiàn)對整個市場稅收政策的有效分析和研究，及時發(fā)現(xiàn)其中的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防控意識

為了提高人壽保險公司管理人員在內(nèi)部稅收風(fēng)險管理和防控方面的認(rèn)識，有必要對人壽保險公司從業(yè)人員及相關(guān)管理人員進(jìn)行定期的教育培訓(xùn)?，F(xiàn)今，稅收征管越來越嚴(yán)格，保險公司要想在此背景下穩(wěn)定發(fā)展下去，不僅要完善內(nèi)部管理機(jī)制，還需要強(qiáng)化風(fēng)險防控的意識，人壽保險公司針對企業(yè)本身和個人建立大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，整合相關(guān)的稅源信息，并積極開展人壽保險公司財會人員的稅務(wù)風(fēng)險學(xué)習(xí)培訓(xùn)，強(qiáng)化員工稅務(wù)風(fēng)險管理意識，讓員工意識到管理控制稅務(wù)風(fēng)險的重要性，提升人壽保險公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的意識和水平。若是在具體的管理中發(fā)現(xiàn)了異常情況，則需要及時采取措施對其進(jìn)行有效處理，從而不斷強(qiáng)化人壽保險公司自身的稅收風(fēng)險控制意識。

（三）構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系

稅收風(fēng)險會影響人壽保險公司在社會中的穩(wěn)定發(fā)展。因此，各大人壽保險公司需要結(jié)合自身的實際情況構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)，規(guī)避和降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是非常必要的，一定要把《稅收風(fēng)險管理制度》的基本要求重點(diǎn)落實到位，以實現(xiàn)稅務(wù)工作的順利開展，還要明確各個部門的工作職責(zé)，搭建好資金管理信息化平臺，將現(xiàn)代信息化發(fā)展理念與技術(shù)方法融入資金管理和稅收分析的全過程中，及時接受新生事物，積極引進(jìn)先進(jìn)功能全面的資金管理軟件系統(tǒng)，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的直觀化和可視化管理。同時，利用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等，建立稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，充分發(fā)揮現(xiàn)代技術(shù)的優(yōu)勢之處，對人壽保險公司資金的管理狀態(tài)進(jìn)行“專家會診”，當(dāng)觸發(fā)某項特定前置預(yù)警條件之時，一定會及時發(fā)出警報，能夠快速實現(xiàn)對稅收風(fēng)險的有效控制。此外，一定要對工作人員的稅務(wù)工作情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，不斷地完善外部的審計監(jiān)督，加強(qiáng)各個部門的監(jiān)管力度，并及時糾正人壽保險公司稅務(wù)管理中存在的問題，這樣才能實現(xiàn)監(jiān)督的全面合理。

（四）加大自查和稅收風(fēng)險預(yù)警控制力度

人壽保險公司中的稅務(wù)會計人員要深入學(xué)習(xí)當(dāng)前的稅收法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上正確應(yīng)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。這樣可以在節(jié)約稅收成本的同時，全面檢查企業(yè)的各項條件，保證其符合政策法規(guī)。同時，其中的財務(wù)人員需要提高審計能力，檢查和核實重復(fù)使用電子發(fā)票的情況和風(fēng)險，注意其他外部憑證和發(fā)票的有效性和合法性，主要是為了防止虛假發(fā)票入賬。在具體的銷售方面，對于第一次合作的客戶，要及時獲得對方的賬單信息。如果其是一般納稅人，需要在開具增值稅專用發(fā)票前，為其提供一般納稅人證明。在此過程中，還需要注意相關(guān)的銷售合同和收貨單的準(zhǔn)確性，檢查其是否匹配，付款人等內(nèi)容是否一致，主要是為了保證票流和資金流的一致性。此外，還需要建立指標(biāo)分析和預(yù)警模型，明確稅收指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上明確自動警告的異常指標(biāo)，不斷降低稅收風(fēng)險，為人壽保險公司的健康穩(wěn)定發(fā)展提供條件，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的防范，進(jìn)而不斷提升風(fēng)險防范的能力。

（五）建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制

新時期，在我國市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善的背景下，要想避免在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)風(fēng)險問題，需要采取措施做好風(fēng)險管理工作，在此過程中還需要遵循風(fēng)險識別、風(fēng)險報告和風(fēng)險應(yīng)對等基本的流程，結(jié)合此流程采取措施，防范其中的風(fēng)險。如果在風(fēng)險識別方面上說，其一般是通過識別企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險因素，對稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險進(jìn)行分析。內(nèi)部風(fēng)險因素是導(dǎo)致人壽保險公司稅務(wù)風(fēng)險的主要因素，此部分所包括的內(nèi)容也比較多，有組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制和財務(wù)狀況等，這就需要建立內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制，避免人壽保險公司在實際的發(fā)展中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。在對外部風(fēng)險因素進(jìn)行分析時，發(fā)現(xiàn)其主要為國家稅收政策的變化和監(jiān)管要求等。這就需要保險公司在實際的發(fā)展中，需要識別其中的風(fēng)險，更加準(zhǔn)確地識別風(fēng)險根源，了解具體的風(fēng)險狀況，為日后的風(fēng)險應(yīng)對提供條件[2]。如在保險合同中，保險公司支付用工費(fèi)用和人員費(fèi)用等全部由人力資源管理公司負(fù)責(zé)管理，所需要的費(fèi)用按政策規(guī)定全額在稅前扣除，可以實現(xiàn)對用工方式的有效轉(zhuǎn)變。在壽險公司中的有效應(yīng)用，能夠促進(jìn)人壽保險公司用工方式的有效轉(zhuǎn)變。同時，在此過程中，需要保證企業(yè)增值稅稅務(wù)處理和合同內(nèi)容相匹配。此外，在對關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行應(yīng)對時，人壽保險公司需要將不相容的職務(wù)進(jìn)行有效分離，加強(qiáng)對風(fēng)險較大領(lǐng)域嚴(yán)格監(jiān)管，及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

（六）加大信息系統(tǒng)的建設(shè)力度

隨著信息化時代的不斷發(fā)展，信息技術(shù)不斷被運(yùn)用到人壽保險公司的日常工作中，其中最突出的表現(xiàn)就是建立公司內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)。在公司的日常經(jīng)營過程之中，信息系統(tǒng)發(fā)揮了至關(guān)重要的作用，它能迅速提升整體業(yè)務(wù)運(yùn)行的規(guī)范性，還使財務(wù)管理業(yè)務(wù)有跡可循。同時，公司前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性對人壽保險公司的運(yùn)行會產(chǎn)生直接的影響，這樣會影響財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還會影響人壽保險公司增值稅應(yīng)免稅的計算過程，進(jìn)而決定公司稅款計算的最終成果。因此，企業(yè)要建立相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，并學(xué)習(xí)借鑒同行優(yōu)秀的管理運(yùn)營模式，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理文化，只有為相關(guān)的業(yè)務(wù)流程提供強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支持，才能有效地減少財務(wù)人員的工作量，能夠避免人為計算方面的錯誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險。

（七）強(qiáng)化財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)人員是保證人壽保險公司經(jīng)濟(jì)活動順利開展的關(guān)鍵，更是其中的主體。在對人壽保險公司中的財務(wù)人員培養(yǎng)結(jié)果進(jìn)行分析時，發(fā)現(xiàn)由于此機(jī)構(gòu)分布廣，組織架構(gòu)比較復(fù)雜，所以全國會計人員是非常多的。因此，要想及時落實國家最新稅務(wù)政策，需要采取措施不斷強(qiáng)化財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。建立高素質(zhì)的人才隊伍。在此過程中，需要將公司專業(yè)和經(jīng)驗豐富的人員，積極納入公司骨干人才隊伍中，采取措施對其進(jìn)行財務(wù)管理技巧的培養(yǎng)。可以通過培訓(xùn)，將經(jīng)驗和專業(yè)稅務(wù)知識更好地傳輸給公司所有的財務(wù)人員，進(jìn)而不斷提高公司財務(wù)人員的操作能力，強(qiáng)化他們的綜合素質(zhì)水平。建立完善的機(jī)構(gòu)分享機(jī)制。需要以自我學(xué)習(xí)為核心，集中學(xué)習(xí)重點(diǎn)的財務(wù)管理知識，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的控制，將實務(wù)操作經(jīng)驗與其他的培訓(xùn)內(nèi)容相結(jié)合，積極落實稅務(wù)政策。完善財務(wù)人員的培訓(xùn)體系。如果公司遇到人員更換等情況，需要開展新入職財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)等活動，可以通過培訓(xùn)的方式，幫助新員工快速熟悉公司的業(yè)務(wù)，如果在具體的工作中遇到了國家政策變更，需要及時聘請外部專業(yè)公司，對其進(jìn)行深入解讀，降低相關(guān)風(fēng)險的發(fā)生

四、結(jié)語

綜上所述，人壽保險公司需要做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備，與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門加強(qiáng)溝通，建立良好的工作關(guān)系，促進(jìn)保險公司和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，此外，人壽保險公司還可考慮參照其他公司的風(fēng)險管理經(jīng)驗，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險防控體系，在合理的范圍內(nèi)，以最大程度，不斷減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而保障人壽保險企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，以保障自身的健康有序發(fā)展，也有助于推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者:梁建民 單位:天安人壽保險股份有限公司聊城中心支公司