風(fēng)險(xiǎn)防范論文：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控強(qiáng)化路徑思索

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本文作者：倪曙、陳光 單位：江蘇省靖江市地方稅務(wù)局、江蘇省靖江市國(guó)家稅務(wù)局

樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)管理人員應(yīng)積極向企業(yè)高層管理者灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，增強(qiáng)高層管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為企業(yè)自身及社會(huì)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益；納稅部門也要牢固樹(shù)立納稅服務(wù)意識(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益，堅(jiān)持以人為本，營(yíng)造和諧征納氛圍，認(rèn)真開(kāi)展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹(shù)立納稅服務(wù)意識(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益；企業(yè)管理人員要樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，積極預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不僅做到及時(shí)納稅，正確納稅，還需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，安排各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)利益流出。企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，依法誠(chéng)信納稅，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，除了正確計(jì)算納稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還要分析影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，防止企業(yè)因?yàn)閮?nèi)外環(huán)境的變化產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，根據(jù)稅收法律規(guī)定進(jìn)行合法合理的稅務(wù)籌劃，減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的可能性，制定控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)程，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

信息溝通是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制的目的是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)信息溝通應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)內(nèi)部和外部，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效地溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項(xiàng)固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動(dòng)控制，減少稅務(wù)管理過(guò)程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各領(lǐng)域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強(qiáng)稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門的確認(rèn)，開(kāi)展合法合理有效地稅務(wù)籌劃活動(dòng)；特別是企業(yè)發(fā)生對(duì)外投資、資產(chǎn)處置和會(huì)計(jì)政策變更等重大事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，認(rèn)真聽(tīng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)和建議，保證稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)的一致性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高管理效率，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為起點(diǎn)，充分識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有效管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，全面系統(tǒng)地評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中企業(yè)必須在計(jì)稅、報(bào)稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強(qiáng)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制與防范措施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件及對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等不同情況，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的程度實(shí)施不同的管理策略，提高工作效率，對(duì)于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免損失；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理層運(yùn)用稅務(wù)思維考慮識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程管理與評(píng)估。在全面識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納，重大交易決策中的稅務(wù)問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)過(guò)程及供應(yīng)鏈中稅務(wù)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。

提升企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，提高企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵就在于建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)人員管理團(tuán)隊(duì)。稅務(wù)管理工作的特點(diǎn)就在于稅收政策變化頻繁、數(shù)量大、層次多，企業(yè)稅務(wù)管理人員就必須不斷更新自己的知識(shí)，始終走在稅務(wù)管理領(lǐng)域的最前沿，深入研究每一項(xiàng)稅收政策，準(zhǔn)確掌握稅收政策規(guī)范的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確運(yùn)用相應(yīng)的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)處理，避免由于政策選擇不準(zhǔn)確給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)具備寬闊的知識(shí)面，豐富的專業(yè)知識(shí)和扎實(shí)的業(yè)務(wù)技能，具有良好的職業(yè)道德，敬業(yè)愛(ài)崗，堅(jiān)持原則，自覺(jué)抵制違法亂紀(jì)行為，具備良好的溝通交流與組織協(xié)調(diào)能力，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確地運(yùn)用相應(yīng)的稅收政策來(lái)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)處理，及時(shí)追蹤國(guó)家稅收政策與法律法規(guī)的變化，具有較高的稅收籌劃能力，能夠有效地運(yùn)用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的空間，避免企業(yè)利益流失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)該采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)了解和掌握稅務(wù)知識(shí)，深入地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，既通曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，又精通企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的稅收政策法規(guī)，了解企業(yè)的發(fā)展方向和未來(lái)趨勢(shì)，合法合理地開(kāi)展稅收籌劃，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

總之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深化，企業(yè)開(kāi)展的業(yè)務(wù)越廣泛，接觸的經(jīng)濟(jì)主體越多，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)都與稅務(wù)事項(xiàng)密不可分，涉及的稅務(wù)事項(xiàng)也越來(lái)越繁雜，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸突出。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可忽視的客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)依法納稅的基本保障，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是利益的損失，不僅會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面的影響，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為風(fēng)險(xiǎn)控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)減少成本支出、增加利潤(rùn)和提高競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該建立滿足自身管理需求的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制，在做出經(jīng)濟(jì)決策之前，必須明晰企業(yè)業(yè)務(wù)適用的各種政策和制度法規(guī)及優(yōu)惠政策，考慮涉及的各種稅務(wù)因素，處理相關(guān)利益群體的微妙關(guān)系，正確運(yùn)用納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)提前預(yù)測(cè)，有效防控的預(yù)防目的，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)在和諧的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。