新形勢下企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作

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摘要：稅務(wù)管理工作是企業(yè)經(jīng)營管理體系中的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，伴隨著國家稅收征管水平的不斷提高以及企業(yè)內(nèi)部管理的不斷規(guī)范，越來越多的企業(yè)意識到做好稅務(wù)管理、提高稅務(wù)管理水平是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理的迫切需要。文章通過對企業(yè)稅務(wù)管理的原則進(jìn)行概述，立足當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的主要問題，對新形勢下企業(yè)如何做好稅務(wù)管理工作進(jìn)行探析，并提出幾點(diǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的路徑，以供相關(guān)工作者參考。

關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)；稅務(wù)管理；路徑

企業(yè)的稅務(wù)管理工作是企業(yè)在以國家稅法為基準(zhǔn)，在不損害國家利益的前提基礎(chǔ)上，充分利用國家稅收法所提供的優(yōu)惠政策，包括減稅、免稅等政策，以達(dá)到減少企業(yè)繳納稅款，從而達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。實(shí)質(zhì)上，稅務(wù)管理是一種合理、合法的避稅行為，并不是違反相關(guān)法律規(guī)定的偷稅、漏稅，是我國稅收法政策允許的。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的原則

1.誠信原則。

從現(xiàn)代意義上看，誠信不僅是一種用來評價人的道德要求和標(biāo)尺，其更是現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場立足的黃金原則，是企業(yè)取得生存發(fā)展空間的核心競爭力。在稅務(wù)管理工作中，企業(yè)應(yīng)誠信經(jīng)營、誠信納稅，以樹立良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽(yù)，開拓企業(yè)與其他機(jī)構(gòu)的合作平臺，增加經(jīng)營效益。

2.法制原則。

學(xué)法、知法、懂法，是法制社會對每一位公民提出的標(biāo)準(zhǔn)。同樣的，企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時，也要切實(shí)做到“三法”，落實(shí)依法納稅、合法經(jīng)營，一切稅務(wù)管理活動都必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合相關(guān)法律規(guī)定，不做違反法律法規(guī)的偷稅、漏稅行為。

3.成本效益原則。

企業(yè)稅務(wù)管理的最終目標(biāo)是希望在國家政策的指導(dǎo)下，對自身的經(jīng)營行為進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)行合理的投資、統(tǒng)籌，進(jìn)而達(dá)到資源優(yōu)化、合理配置，減少稅收成本，降低稅收風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)利益最大化的目的。企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作時要充分考慮獲取稅收利益可能付出的成本代價或喪失的機(jī)遇利益，做到兩者之間的平衡，綜合考慮，確保稅務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、目前我國企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的問題

1.管理觀念落后。

一直以來，國內(nèi)企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展過程中，把重點(diǎn)放在了謀求經(jīng)濟(jì)效益提高的部署上，缺乏了對國家稅收法的深入了解，對稅務(wù)管理工作重視力度不足，錯誤地認(rèn)為企業(yè)只要在市場謀得發(fā)展空間，就不存在效益這一問題，這使得管理人員在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時過于形式化，很多工作都是走過場，并沒有深入考究。再加上，由于受到我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)管理認(rèn)識缺乏時代認(rèn)識，管理手段弱化，使稅務(wù)管理工作難以在企業(yè)管理中占據(jù)最佳位置，發(fā)揮出真正的作用。

2.法律意識淡薄。

目前，我國許多企業(yè)對稅務(wù)管理工作的認(rèn)識存在偏差，尤其是對稅務(wù)管理的法制原則，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)通過偷稅、漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，這些行為脫離了我國稅收法律規(guī)定范圍，不僅影響了企業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃，影響了國家稅收政策對企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)質(zhì)作用，還進(jìn)一步損害了企業(yè)的效益、國家的利益。在這些不良風(fēng)氣的影響之下，企業(yè)的稅務(wù)管理人員法律意識淡薄，稅務(wù)管理工作混亂問題屢見不鮮，這無疑會增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的難度，降低管理有效性。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)。

由于我國企業(yè)長期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，目前仍舊存在大部分的企業(yè)在運(yùn)營方式上附帶強(qiáng)烈的政策色彩，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人對稅務(wù)管理工作不重視，使得負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的人員難以有效地對偷稅、漏稅行為進(jìn)行合理有效的劃分。作為一門實(shí)時性和操作性很強(qiáng)的工作，稅收管理工作的特性決定了稅務(wù)管理人員必須要具備較高的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，然而我國企業(yè)的一些稅務(wù)管理人員安于現(xiàn)狀，并沒有對時下的稅收知識進(jìn)行有效的補(bǔ)充，他們的業(yè)務(wù)操作能力也在安逸的日子中逐步落后于社會，與時代脫軌，引發(fā)了企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)能力衰弱的現(xiàn)象。

三、新形勢下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的路徑分析

1.設(shè)立稅務(wù)會計(jì)，建立合理的稅務(wù)核算體系，做好企業(yè)納稅籌劃。

1.1建立稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立核算。

稅務(wù)會計(jì)核算在企業(yè)的稅務(wù)管理工作中占據(jù)著至關(guān)重要的地位，對于企業(yè)的發(fā)展來說，在未來的稅務(wù)管理工作中必須要高度重視稅務(wù)會計(jì)工作，并全面深化落實(shí)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的有效管理。為此，一方面，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動，都應(yīng)以企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，以國家稅收法為準(zhǔn)則，獨(dú)立地對每一筆經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)核算，對活動進(jìn)行完整、及時、真實(shí)的反映，確保把每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所應(yīng)繳納的稅款收入稅金體系，從而保證企業(yè)稅金計(jì)算的精確性。另一方面，企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也要進(jìn)行合理的優(yōu)化配置，譬如說，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)立稅費(fèi)管理科，對稅務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則進(jìn)行細(xì)化，明確崗位的職責(zé)和權(quán)限，以更好地完善稅務(wù)管理體系，確保其得以全面深化落實(shí)。

1.2通過稅務(wù)會計(jì)對涉稅事項(xiàng)的會計(jì)處理方法的選擇來實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。

一般來說，每一間企業(yè)的存在都會有多種納稅方案可供選擇，對稅收進(jìn)行籌劃是為了找出稅收法律中的稅負(fù)下限，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到稅后財(cái)富最大化、維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的目的。通過會計(jì)核算方法的選擇來進(jìn)行納稅統(tǒng)籌并不等同避稅、做假賬，而是最佳的會計(jì)方法之一。譬如說：在材料價格上漲的情況下，選用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用，成本費(fèi)用提高了，就會降低利潤，進(jìn)而影響所得稅的大小。但是，企業(yè)在選用會計(jì)處理方法時，應(yīng)要注意到會計(jì)制度和稅法相關(guān)規(guī)定，一旦選定了某一種計(jì)價方法，在限定時間段內(nèi)不得隨意變更和調(diào)動。

2.加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范，建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。

稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生一般是由于企業(yè)沒有遵循國家稅收法而開展稅務(wù)管理工作，其可以體現(xiàn)為遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。一方面可能是因?yàn)槠髽I(yè)沒有把應(yīng)納的稅款上繳，出現(xiàn)偷稅、漏稅行為，造成企業(yè)要補(bǔ)繳稅款，繳納相應(yīng)的滯納金；另一反面是企業(yè)對稅收政策的認(rèn)識存在偏差，沒有享受到該享受的稅收政策，而多繳納了稅款，增強(qiáng)了企業(yè)的稅收壓力。為此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范，勢在必行。首先，企業(yè)可以從制度上著手，針對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理制度不完善的實(shí)際情況，及時采取相應(yīng)的策略加以完善，設(shè)置涉稅風(fēng)險控制點(diǎn)，以構(gòu)建新的管理制度，推動企業(yè)稅務(wù)管理工作獲得新的發(fā)展空間，取得更大的突破。同時，把稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全程，并建立相應(yīng)的信息交流傳遞制度，達(dá)到風(fēng)險的自我防控。

3.提高管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識，注重會計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。

3.1提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識。

作為企業(yè)的“領(lǐng)頭羊”，領(lǐng)導(dǎo)人員要高度重視稅務(wù)管理工作的重要性，加大對稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注力度，并針對企業(yè)發(fā)展實(shí)際制定相關(guān)的稅務(wù)管理?xiàng)l例，對有可能引發(fā)風(fēng)險的控制點(diǎn)做好事前、事中控制，采取有效防范措施，把風(fēng)險隱患扼殺在萌芽階段。

3.2加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。

企業(yè)會計(jì)人員必須具備獨(dú)到的時代認(rèn)識和較高的專業(yè)素養(yǎng)，才能滿足時代的發(fā)展需要，才能滿足國家對稅法政策調(diào)整的發(fā)展需要、為此，一方面，企業(yè)內(nèi)部要建立完善的人才培育機(jī)制，加強(qiáng)對會計(jì)人員的培訓(xùn)工作，通過培訓(xùn)提升人員的能力和素養(yǎng)，為他們的發(fā)展、成長、進(jìn)步創(chuàng)造平臺和條件。同時，還要培養(yǎng)會計(jì)人員的職業(yè)精神，增強(qiáng)他們的職業(yè)責(zé)任感和使命感，要求各工作人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，從自身所處崗位的實(shí)際工作情況出發(fā)，創(chuàng)造性地開展工作。會計(jì)人員自身也要密切關(guān)注國家稅法政策的變動，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，政策利用國家稅收政策，降低納稅成本。在實(shí)際的操作中，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會計(jì)的職能、核算方法，通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，掌握現(xiàn)代化技能，不斷提升業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)自我創(chuàng)新意識和能力。

四、結(jié)語

總而言之，稅務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，要想實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新發(fā)展，就一定要脫離傳統(tǒng)管理理念的禁錮，管理領(lǐng)導(dǎo)和工作人員要時刻更新自身知識，明確管理發(fā)展方向，才能夠充分把握總體發(fā)展趨勢，從而為企業(yè)提供更為精確的稅務(wù)信息，在充分遵循各項(xiàng)法律規(guī)定、規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，最大程度降低成本支出，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者：酈曉林 梁甜 單位：西南民族大學(xué)管理學(xué)院 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院