財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下事業(yè)單位內(nèi)部控制淺析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：新會計(jì)制度實(shí)施以來，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作逐漸成為人們關(guān)注的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生，這些問題影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制工作發(fā)展，并且難以符合新會計(jì)制度背景下的要求，對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制質(zhì)量提升都存在一定的限制?；诖?，需要加強(qiáng)對新會計(jì)制度背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究的重視，這樣才可以保障事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

前言

在現(xiàn)代化發(fā)展過程中，會計(jì)制度也在不斷更新，新會計(jì)制度背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中存在的問題也逐漸顯露?；诖?，本文對新會計(jì)制度背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中存在的關(guān)系進(jìn)行簡要介紹，并對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行了重點(diǎn)分析，最終提出了事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中存在的問題，并且探討了相關(guān)的改善策略，希望能夠促進(jìn)事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展，并且為事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化提供重要幫助。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在一定的區(qū)別，在現(xiàn)代化背景下，內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸被風(fēng)險(xiǎn)管理所取代。

（一）控制范圍

從控制范圍的層面進(jìn)行分析，內(nèi)部控制的范圍相對較小，風(fēng)險(xiǎn)管理中包含著內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也會受到風(fēng)險(xiǎn)管理的影響變得更加細(xì)致化。

（二）關(guān)注點(diǎn)

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的層面進(jìn)行分析，內(nèi)部控制的關(guān)注重心主要在于事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理會在對事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行關(guān)注的同時(shí)，對非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容展開關(guān)注。

（三）控制系統(tǒng)

經(jīng)過不斷的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用推動著事業(yè)單位內(nèi)部控制框架中的風(fēng)險(xiǎn)評估要素，并且從中構(gòu)建出目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)用管理四個(gè)層面的內(nèi)容。我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制開發(fā)的時(shí)間不長，因此我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作仍然處在發(fā)展的進(jìn)步時(shí)期，在此背景下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要正確認(rèn)識到內(nèi)部控制中存在的問題，并且逐步提升內(nèi)部控制制度的建設(shè)[1]。在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制之間關(guān)系進(jìn)行分析研究的過程中，事業(yè)單位需要對這兩項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行深入的認(rèn)知，以此推動二者結(jié)合。也就是說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的展開離不開內(nèi)部控制的支撐，而內(nèi)部控制也可以通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展

逐步提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力，可以有效規(guī)避事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并且能夠提升事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的現(xiàn)代性、科學(xué)性及有效性，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題可以及時(shí)規(guī)避，確保不會出現(xiàn)更大的風(fēng)險(xiǎn)問題。從事業(yè)單位的角度出發(fā)，逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容，對預(yù)算管理、資金管理、固定資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等工作進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃及落實(shí)，可以保障事業(yè)單位資源優(yōu)化配置[2]。從事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的角度來看，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹在事業(yè)單位發(fā)展的過程之中，這樣可以有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。在傳統(tǒng)事業(yè)單位發(fā)展過程中，其對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識程度不高，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題加劇，影響事業(yè)單位發(fā)展?；诖?，事業(yè)單位需要提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力，逐步促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展。

（二）規(guī)范事業(yè)單位資金運(yùn)作

一般來說，事業(yè)單位的主要資金來源是國家財(cái)政撥款，基于此，想要確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性，就需要對事業(yè)單位資金的運(yùn)作環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)管控，逐步改善資金運(yùn)作中存在的問題，避免出現(xiàn)難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)問題。除此之外，事業(yè)單位需要對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作內(nèi)容及預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化。這樣可以避免鋪張浪費(fèi)的行為出現(xiàn)，保障事業(yè)單位的平穩(wěn)發(fā)展。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要組成部分。在現(xiàn)代化背景下，事業(yè)單位發(fā)展迅速，新會計(jì)制度也在不斷貫徹落實(shí)，而事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題也因此顯現(xiàn)[3]。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中，也存在部分單位的預(yù)算編制無法滿足新會計(jì)制度的需求，影響著預(yù)算的準(zhǔn)確性；再加上部分事業(yè)單位對于相關(guān)材料的收集不夠完善，也進(jìn)一步影響著預(yù)算編制的可靠性，這種行為也對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升產(chǎn)生十分嚴(yán)重的影響。

（二）管理機(jī)制的問題

現(xiàn)階段，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題是無法實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確認(rèn)識，并且在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過程中無法進(jìn)行有效遏制，直到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給事業(yè)單位帶來沖擊之后才能夠被有效解決，這對事業(yè)單位造成了十分巨大的沖擊[4]。然而導(dǎo)致上述問題的主要原因是事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠健全，工作人員的工作意識較為單薄，自我約束能力較差，監(jiān)督管理部門的工作落實(shí)得不夠充分；再加上部門之間聯(lián)合程度不夠，在發(fā)生危險(xiǎn)問題時(shí)，部門之間互相推諉，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題愈演愈烈。再加上事業(yè)單位各部門的權(quán)責(zé)問題落實(shí)得不夠明確，從而致使危險(xiǎn)問題影響事業(yè)單位發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問題

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)部監(jiān)督是其發(fā)展的核心。但是深入事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制中不難發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制?，F(xiàn)階段，仍然有部分事業(yè)單位使用等級較低的機(jī)制對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督。此外，部分事業(yè)單位用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才較少、監(jiān)督的層次不夠豐富，導(dǎo)致監(jiān)督人員約束能力及意識有所欠缺，無法滿足事業(yè)單位發(fā)展過程中對財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)際需要。（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問題一般來說，事業(yè)單位發(fā)展避免不了國家的支持，而國家財(cái)政撥款也是事業(yè)單位獲得資金的主要來源。從資金的來源看，事業(yè)單位獲取資金的渠道較為單一，因此事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識不足[5]。另外，從事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況來看，部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對于該項(xiàng)工作的重視度不夠，影響內(nèi)部控制質(zhì)量。而全額撥款的事業(yè)單位的所有費(fèi)用都是由財(cái)政撥款的，若這些單位的領(lǐng)導(dǎo)忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，容易增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這些事業(yè)單位管理過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的正確應(yīng)對策略無法實(shí)現(xiàn)，基于此，需要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的策略

（一）完善制度建設(shè)

在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制過程中，事業(yè)單位需要逐步建立完善的規(guī)則及體系，以此保障內(nèi)部控制的有效性。在信息化背景下，事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制中信息技術(shù)的融入，以此滿足事業(yè)單位的實(shí)際需要。事業(yè)單位需要根據(jù)新會計(jì)法的標(biāo)準(zhǔn)，逐步健全符合單位實(shí)際需求的制度，確保能夠進(jìn)一步增強(qiáng)工作人員的意識及工作責(zé)任感。除此之外，還需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督[6]。不僅如此，事業(yè)單位還需要建立更加嚴(yán)格的考核制度，并且以信息化為依托，建立更加完善并且具有綜合性的管理考核制度。在信息化管理的過程中，制定針對性較強(qiáng)的整改辦法，重新梳理對會計(jì)人員的工作要求及職責(zé)約束。利用信息化的技術(shù)方式，提升事業(yè)單位的管理能力，并且建立更加細(xì)致的責(zé)任分工，通過制度保障所獲得會計(jì)信息的精準(zhǔn)性，對會計(jì)業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行規(guī)范，確保在監(jiān)督審核過程中有據(jù)可行。

（二）打造高素質(zhì)人才隊(duì)伍

在現(xiàn)代化發(fā)展過程中，國家對于高素質(zhì)人才的使用率正在不斷提升，事業(yè)單位也需要逐步提升對于高素質(zhì)工作人才的需求，在人才選拔的過程中，盡量選擇素質(zhì)較強(qiáng)并且具有較高專業(yè)素養(yǎng)的人才，這樣才可以不斷完善內(nèi)部建設(shè)工作。一般來說，事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作對于人才的技術(shù)要求較高，與此同時(shí)，事業(yè)單位也需要高素養(yǎng)的專業(yè)人才。在對人才進(jìn)行管理規(guī)劃的過程之中，事業(yè)單位需要從以人為本的角度出發(fā)，對相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，幫助工作人員提升自身的業(yè)務(wù)水平及綜合能力，為工作人員設(shè)置有針對性的培訓(xùn)計(jì)劃，這樣才能夠在事業(yè)單位之中更加深入貫徹落實(shí)內(nèi)部控制[7]。此外，事業(yè)單位可以借助動態(tài)化管理讓工作人員正確認(rèn)識到自身能力提升的重要性，確保內(nèi)部控制能夠被更加科學(xué)地落實(shí)。在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，也可以加強(qiáng)信息化技術(shù)的使用，通過信息化技術(shù)手段，工作人員的知識也能夠得到豐富，自身綜合素養(yǎng)也會獲得相應(yīng)提升，有助于事業(yè)單位的建設(shè)和發(fā)展。

（三）利用信息技術(shù)保障數(shù)據(jù)安全

處于現(xiàn)代化發(fā)展過程中的事業(yè)單位可以利用信息技術(shù)逐步提升對內(nèi)部控制系統(tǒng)安全工作的監(jiān)管。首先，事業(yè)單位可以借助交易授權(quán)控制，實(shí)現(xiàn)對信息系統(tǒng)中儲存數(shù)據(jù)的保障，確保所獲信息的真實(shí)性及可靠性。其次，可以使用分割監(jiān)控及操作工作的方式，這樣可以讓內(nèi)部控制更加有效率，并且可以使用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作進(jìn)行備份，這樣在賬務(wù)處理過程中可以實(shí)現(xiàn)對信息的同步記錄，有助于內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)的加強(qiáng)。最后，在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)督，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)監(jiān)督能夠進(jìn)一步抵擋非法入侵及病毒的侵襲，對數(shù)據(jù)保障工作有重要的作用，可以避免事業(yè)單位信息缺失及泄露。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位內(nèi)部控制中較為重要的組成部分，也是確保制度有效實(shí)施的重要關(guān)鍵因素，因此，重視內(nèi)部審計(jì)工作有助于保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的開展，除此之外，還能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。在審計(jì)工作強(qiáng)化過程中，需要借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、財(cái)務(wù)技術(shù)、審計(jì)技術(shù)及綜合人才的輔助，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)信息的定期或者不定期審核，這樣才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。審計(jì)工作內(nèi)容主要包括對信息系統(tǒng)運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及數(shù)據(jù)泄露情況的監(jiān)管，除此之外，還包含了數(shù)據(jù)保存方式是否滿足國家法律規(guī)定的需要，以及在事業(yè)單位中是否存在歷史數(shù)據(jù)非法篡改行為，書面資料與信息系統(tǒng)是否存在一定的一致性，會計(jì)處理方式是否得體得當(dāng)?shù)恼{(diào)查。事業(yè)單位需要逐步建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣才有助于保障內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。事業(yè)單位需要從理念培養(yǎng)、組織架構(gòu)等方面入手，以此滿足內(nèi)部控制的需要。在內(nèi)部監(jiān)督檢查過程中，需要加強(qiáng)審計(jì)部門功能的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)對各類活動的科學(xué)分類，并且按照財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的大小、重要程度，對審計(jì)部門的工作進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，以此保障內(nèi)部控制的有效性。在日常工作過程中，需要逐步提升會計(jì)憑證資料審查力度，確保不出現(xiàn)監(jiān)管不力的情況，逐步明確工作人員的職責(zé)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，建立全過程風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

在事業(yè)單位發(fā)展過程中，如果存在內(nèi)部人員與外部人員相互勾結(jié)的情況，就會導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)展受限，甚至導(dǎo)致事業(yè)單位面臨無法挽回的損失。基于此，想要確保事業(yè)單位內(nèi)部工作的穩(wěn)定性，就需要在事業(yè)單位發(fā)展過程中建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，其中包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)應(yīng)急機(jī)制，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的跟蹤、監(jiān)督、防控及處理。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要為各部門建立監(jiān)督小組，可以有效保障小組成員的互相監(jiān)督，并且可以實(shí)現(xiàn)對其他部門的監(jiān)督，這樣可以有效避免事業(yè)單位內(nèi)部管理中出現(xiàn)問題[8]。而且，在事業(yè)單位工作發(fā)展過程中可以實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容的透明化，這樣可以利用群眾監(jiān)督的方式，避免事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，從根本上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。[9]在事業(yè)單位發(fā)展過程中，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)篩查工作。事業(yè)單位需要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，對可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行科學(xué)計(jì)算，并且有針對性地選擇科學(xué)可行的解決措施。[10]除此之外，還需要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施數(shù)據(jù)庫。將事業(yè)單位財(cái)務(wù)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行科學(xué)合理的整理，這樣才能夠有針對性地建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施數(shù)據(jù)庫。[11]伴隨著內(nèi)部控制工作的可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位可以更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施數(shù)據(jù)庫中存在的信息，這樣在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，可以利用數(shù)據(jù)庫對信息進(jìn)行篩選，積極選擇科學(xué)又可行的措施進(jìn)行有效解決。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施數(shù)據(jù)庫應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理過程中，可以有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并且促進(jìn)事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展，保障事業(yè)單位的資金安全。

（六）提升單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度

為提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的質(zhì)量，需要從領(lǐng)導(dǎo)層面入手，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對自身行為的約束，只有這樣才能夠起到上行下效的作用，有效做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。事業(yè)單位要獲得長期發(fā)展，離不開優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)的推動作用，領(lǐng)導(dǎo)在約束自身的同時(shí)，也需要著重加強(qiáng)對員工的管理，建立相關(guān)的獎懲機(jī)制，保障員工工作質(zhì)量，定期展開績效考核，提升員工危機(jī)意識，對財(cái)務(wù)會計(jì)中存在問題的員工需要及時(shí)進(jìn)行懲罰，以儆效尤，有效提升內(nèi)部控制質(zhì)量。[12]

五、結(jié)束語

綜上所述，在新會計(jì)制度背景下，想要提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，就需要從完善制度建設(shè)、打造高素質(zhì)人才隊(duì)伍、利用信息技術(shù)保障數(shù)據(jù)安全、重視內(nèi)部審計(jì)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督等角度出發(fā)，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。[13]除此之外，事業(yè)單位還可以根據(jù)其他相關(guān)單位的成功經(jīng)驗(yàn)，選擇科學(xué)可行的策略，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行提升，這樣才有助于其財(cái)務(wù)管理質(zhì)量發(fā)展及內(nèi)部控制管理質(zhì)量提升，確保事業(yè)單位可以獲得可持續(xù)發(fā)展。

作者:張東輝 單位:沈陽市鐵西區(qū)疾病預(yù)防控制中心