談新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃
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摘要：在一定程度上，企業(yè)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅籌劃可以為自身帶來(lái)收益，這也是許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式之一。科學(xué)合理的納稅籌劃方案，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，并提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，本文首先敘述了新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的重要性。其次，分析了我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中所存在的問(wèn)題。最后，為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提出了相關(guān)的納稅籌劃發(fā)展舉措。
關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；科學(xué)性；合法性
一、新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的重要性
在新時(shí)期下，企業(yè)開(kāi)展科學(xué)合理的納稅規(guī)劃，能夠幫助自身實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。如今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)面臨各項(xiàng)目標(biāo)要求，其中包含了經(jīng)營(yíng)、獲利等方面。而獲得最大化的利潤(rùn)空間是企業(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)，因此，在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中要加強(qiáng)納稅籌劃。一方面，合理的納稅籌劃可以增加企業(yè)的收入。另一方面，能夠降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)方面的成本費(fèi)用，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中帶來(lái)一定的保障。
二、新時(shí)期企業(yè)在納稅籌劃方面存在的問(wèn)題
（一）籌劃人員素質(zhì)總體不高納稅籌劃工作需要優(yōu)秀的復(fù)合型人才，這對(duì)于我國(guó)納稅籌劃工作是否能夠朝著良好的方向發(fā)展有重要意義。新時(shí)期下，納稅籌劃工作要求相關(guān)的工作人員不僅要對(duì)稅收的相關(guān)政策以及法律等有扎實(shí)的知識(shí)儲(chǔ)備，并且還要對(duì)項(xiàng)目、金融、會(huì)計(jì)等有充分的了解。還要長(zhǎng)期保持學(xué)習(xí)的習(xí)慣，要對(duì)企業(yè)的發(fā)展可以投入更多專(zhuān)注力。能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，更好地將學(xué)習(xí)的知識(shí)進(jìn)行靈活應(yīng)用，幫助企業(yè)可以建立起完善的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的涉稅突發(fā)事件，能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的方案與對(duì)策。但從目前來(lái)看，我國(guó)符合這些要求的優(yōu)秀復(fù)合型納稅籌劃人才較少。一方面，相關(guān)專(zhuān)業(yè)性的培訓(xùn)制度并不完善，也缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)課程。另一方面，企業(yè)的籌劃人員多為財(cái)務(wù)人員，對(duì)其他知識(shí)的儲(chǔ)備有限，只能片面化地開(kāi)展納稅籌劃。這些因素的存在，限制了我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作的開(kāi)展步伐。
（二）企業(yè)相關(guān)意識(shí)較低企業(yè)的管理者對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃起著重要的指導(dǎo)作用，所以，企業(yè)管理者對(duì)于納稅籌劃工作的重視，就會(huì)使企業(yè)的納稅籌劃工作得到充分的開(kāi)展。但是，若是只為追求眼前的利益而忽視了納稅籌劃的重要性，就會(huì)限制納稅籌劃人員有效地開(kāi)展工作。甚至還會(huì)慫恿以及誘惑財(cái)務(wù)工作人員，架空納稅籌劃人員的工作職能，從而進(jìn)行偷稅漏稅的行為，最終嚴(yán)重影響企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時(shí)，也會(huì)使企業(yè)的管理者以及相關(guān)人員因?yàn)橛|犯法律而失去自由。企業(yè)制定整體納稅籌劃目標(biāo)的過(guò)程中，有時(shí)會(huì)因?yàn)闇p少稅負(fù)而忽視了成本問(wèn)題，無(wú)形中增加了企業(yè)發(fā)展的隱藏風(fēng)險(xiǎn)。雖然利潤(rùn)表面上看是增加了，但卻會(huì)導(dǎo)致成本核算不及時(shí)出現(xiàn)企業(yè)賬目混亂的情況。而且，成本核算混亂也會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)核算不準(zhǔn)確的問(wèn)題，最后導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，很難為企業(yè)的發(fā)展提供切實(shí)的參考數(shù)據(jù)，產(chǎn)生涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）納稅籌劃缺少合理性從企業(yè)的內(nèi)部控制來(lái)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于重要因素。不過(guò)，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有特殊性，對(duì)其管理不能限制與固有的框架之中。在許多企業(yè)的預(yù)算制度中，并沒(méi)有科學(xué)合理的稅收規(guī)劃，費(fèi)用預(yù)算支出中也缺少了對(duì)稅收支付項(xiàng)的考量。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理缺少了預(yù)警作用，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。即使是發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，也沒(méi)有及時(shí)地采取針對(duì)性解決方案，從而為企業(yè)帶來(lái)了很大的損失，嚴(yán)重的時(shí)候還會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在展開(kāi)納稅籌劃工作時(shí)，很少會(huì)從多角度去衡量，也沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，所以導(dǎo)致納稅籌劃工作中存在許多問(wèn)題［1］。
三、新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的相關(guān)舉措
（一）提高籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，完善稅收籌劃制度從一定程度來(lái)看，籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)代表著企業(yè)的發(fā)展水平，優(yōu)秀的籌劃專(zhuān)業(yè)人員不僅會(huì)主動(dòng)地提升自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，還會(huì)積極的了解圍繞稅收變化的相關(guān)國(guó)家政策。善于運(yùn)用和企業(yè)稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策，跟隨時(shí)代的發(fā)展為企業(yè)及時(shí)制定具有前瞻性的發(fā)展規(guī)劃，最終形成一個(gè)不斷完善的系統(tǒng)知識(shí)架構(gòu)。對(duì)于企業(yè)而言，稅收政策的變化對(duì)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展有重要的影響，因此，企業(yè)要注重培養(yǎng)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，使企業(yè)的籌劃人員能夠及時(shí)根據(jù)國(guó)家稅收政策以及環(huán)境的變化進(jìn)行相關(guān)方案的調(diào)整。專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較強(qiáng)籌劃人員的培養(yǎng)，需要員工自身和企業(yè)共同努力，并要長(zhǎng)期堅(jiān)持，最終形成完善的籌劃人員培育制度。一方面，籌劃人員要專(zhuān)注企業(yè)的發(fā)展，自主提升自身的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，并及時(shí)為企業(yè)的發(fā)展提出適當(dāng)?shù)囊?guī)劃建議。另一方面，企業(yè)要對(duì)做出貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)籌劃人員努力進(jìn)行自我提升，并更加專(zhuān)注地為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。完善的籌劃制度只有是一個(gè)雙贏的局面，才會(huì)體現(xiàn)其籌劃的根本目的。具體而言，籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)提升自我的知識(shí)儲(chǔ)備，并在企業(yè)發(fā)展中進(jìn)行了知識(shí)與實(shí)踐的結(jié)合，可以更好地提升自身的籌劃綜合能力。而企業(yè)培養(yǎng)其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較高的籌劃隊(duì)伍，可以建立起適合企業(yè)發(fā)展的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，企業(yè)能夠?qū)λ猩婕岸悇?wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)，進(jìn)行充分的預(yù)警機(jī)制判斷，減少企業(yè)可能要涉及的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展保駕護(hù)航。因此，涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，籌劃人員對(duì)于預(yù)警值范圍設(shè)定的專(zhuān)業(yè)性尤為重要，要根據(jù)政策的發(fā)展對(duì)預(yù)警值范圍進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。值域范圍的設(shè)置既要在最大程度上去規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目的預(yù)警值進(jìn)行更加細(xì)致的預(yù)警值設(shè)置。對(duì)于超過(guò)預(yù)警值范圍或者接近預(yù)警值范圍的項(xiàng)目，必須要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者重新進(jìn)行項(xiàng)目方案的規(guī)劃。
（二）企業(yè)自身需要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中多數(shù)是利益與風(fēng)險(xiǎn)同行，優(yōu)秀的企業(yè)可以在最大程度上減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)以及利益最大化。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，始終圍繞著利益作為出發(fā)點(diǎn)，近年來(lái)因?yàn)槔娑l(fā)的企業(yè)問(wèn)題和涉稅相關(guān)的問(wèn)題在不斷增加，這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏對(duì)于法律的正確認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有準(zhǔn)確把握稅收的意義，以及模糊了相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任感。被眼前的利益所驅(qū)使進(jìn)行偷稅漏稅等行為，反而影響了企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，違背了建立企業(yè)的初衷。企業(yè)的自身發(fā)展離不開(kāi)正確的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是企業(yè)社會(huì)責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)捏w現(xiàn)，也是企業(yè)發(fā)展壯大的標(biāo)志。隨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的名單公開(kāi)，一個(gè)企業(yè)是否按時(shí)誠(chéng)實(shí)的繳稅已經(jīng)成為判斷一個(gè)企業(yè)商譽(yù)以及誠(chéng)信水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。首先，企業(yè)建立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)前提是企業(yè)對(duì)于納稅籌劃有正確的認(rèn)識(shí)，明確其要在不違法稅法的前提下，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性時(shí)誠(chéng)信及時(shí)的納稅。稅法是納稅規(guī)劃的依據(jù)，而會(huì)計(jì)信息是對(duì)納稅企業(yè)的一種自我保護(hù)。其次，企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)要對(duì)稅法以及稅收政策進(jìn)行及時(shí)的關(guān)注，對(duì)于變更的內(nèi)容要及時(shí)地對(duì)體系進(jìn)行更新完善，抓住時(shí)效性才能更好地減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)效性需要企業(yè)和納稅籌劃人員，都要對(duì)國(guó)家的稅收、稅法環(huán)境以及政策保持一定的關(guān)注度，才能用最快的速度進(jìn)行響應(yīng)。最后，在納稅籌劃的過(guò)程中面對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的稅負(fù)效應(yīng)，要科學(xué)地進(jìn)行綜合衡量。對(duì)于項(xiàng)目發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)影響要考慮全面，不要因?yàn)闀簳r(shí)性的避稅，而忽視了可能對(duì)項(xiàng)目造成的巨大影響。例如，對(duì)于項(xiàng)目所要涉及的稅務(wù)要進(jìn)行全面明確的考慮，對(duì)納稅金額的變化不能單純地看某一項(xiàng)的減少，也要考慮其他稅種的數(shù)值變化，能夠抵扣的稅要按照稅法進(jìn)行誠(chéng)實(shí)抵扣，禁止購(gòu)買(mǎi)虛假業(yè)務(wù)的發(fā)票進(jìn)行抵扣。對(duì)于涉稅的方案要制定多個(gè)應(yīng)變的方案，最終使企業(yè)能夠展開(kāi)科學(xué)正確的納稅規(guī)劃。
（三）科學(xué)合理的展開(kāi)納稅籌劃過(guò)程1.對(duì)財(cái)稅政策要及時(shí)進(jìn)行了解，做好稅收資源整合工作籌劃人員在對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，會(huì)遇到許多相關(guān)的稅收問(wèn)題、常見(jiàn)的問(wèn)題，其中包含了稅收政策、稅收環(huán)境、稅收法律等。當(dāng)這些方面同時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，意味著企業(yè)籌劃人員缺少了相關(guān)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，需要企業(yè)的籌劃人員及時(shí)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的更新和學(xué)習(xí)，對(duì)于稅收的相關(guān)變化要及時(shí)獲取，并仔細(xì)全面的了解清楚。還要根據(jù)變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)的納稅籌劃方案，減少因?yàn)樾畔@取不及時(shí)或者了解不清楚而造成的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)納稅籌劃工作的順利、有效的開(kāi)展，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，與國(guó)外的貿(mào)易往來(lái)更加頻繁，我國(guó)圍繞著稅收進(jìn)行的改革也在逐步地開(kāi)展，對(duì)于我國(guó)納稅籌劃工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的考驗(yàn)也越來(lái)越嚴(yán)謹(jǐn)。需要他們能夠通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)手段幫助其及時(shí)獲取稅收政策的變化，并對(duì)于資源進(jìn)行高效的整合，方便其及時(shí)的應(yīng)用在工作中。2.要對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行合理分析及衡量納稅籌劃是一項(xiàng)需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃有全面了解的工作，同時(shí)也要對(duì)企業(yè)的外部市場(chǎng)發(fā)展情況有一定程度的了解，這與影響企業(yè)的發(fā)展因素有重要的關(guān)系。新時(shí)期下，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是開(kāi)展可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)，并實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的業(yè)務(wù)多數(shù)是圍繞著核心的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的，因此涉稅的范圍多數(shù)是固定的，如非特殊業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，企業(yè)的涉稅規(guī)劃其可規(guī)劃性較強(qiáng)。納稅籌劃結(jié)果考量標(biāo)準(zhǔn)并非是以稅負(fù)的多少而判定的，而是要以是否兼顧合法以及合理性為考量的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于范圍內(nèi)籌劃的稅費(fèi)要減少籌劃的誤差，而在籌劃范圍外的稅費(fèi)要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，以及項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行綜合的考量，最終做到及時(shí)誠(chéng)信納稅，保證企業(yè)利益的最大化以及可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)［2］。
四、結(jié)語(yǔ)
現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，也帶動(dòng)了各行各業(yè)的迅速發(fā)展，很多企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸地壯大起來(lái)。但是，隨著企業(yè)的日益發(fā)展，所面臨的挑戰(zhàn)和需求也在不斷增加。其中，可以減少企業(yè)負(fù)擔(dān)的方式之一就是納稅籌劃，同時(shí)也存在了一定的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)需要提升相關(guān)籌劃人員的工作素養(yǎng)，正確看待這項(xiàng)工作，并制定科學(xué)合理的納稅籌劃，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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作者：吳夢(mèng)星 單位：江蘇中和東華土地房地產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估造價(jià)有限公司