企業(yè)會計監(jiān)督問題的探討2篇

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（一）

一、合資企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題分析

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的監(jiān)督機制主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，會計的原始憑證出現(xiàn)造假情況，導(dǎo)致會計信息難以進(jìn)行辨認(rèn)和監(jiān)督。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和法人進(jìn)行違規(guī)操作。為了能夠獲得更多利益，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計人員會利用法律漏洞進(jìn)行違章操作，并無法對會計進(jìn)行有效監(jiān)督。舉個例子，一些合資企業(yè)當(dāng)中，一些投資者為了能夠有效地進(jìn)行逃稅避稅，達(dá)到利潤最大化，領(lǐng)導(dǎo)者要求財務(wù)部門利用其他非法的手段對成本、收入進(jìn)行造假，從而成功避稅，讓社會蒙受損失。

2.沒有建立健全的社會審計監(jiān)督制度

從社會會計監(jiān)督上來看，我國并沒有建立完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致一些注冊會計師行業(yè)存在部門壟斷、惡性競爭等情況，這說明了一些注冊會計師與政府有著理不清的“關(guān)系”，這些關(guān)系是導(dǎo)致會計監(jiān)督質(zhì)量下降的重要原因。例如，一些合資企業(yè)并沒有建立完善的會計制度，企業(yè)的各職能部門、財務(wù)部門、監(jiān)事會等都沒有建立完整的制度，也沒有認(rèn)真履行相應(yīng)的職責(zé)，決策人員也缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，導(dǎo)致自身的權(quán)利過大，造成權(quán)力分配不公的現(xiàn)象；財務(wù)部門中會計人員的公信力較低，缺乏必要的監(jiān)督制度，容易在進(jìn)行會計的過程中出現(xiàn)各種問題，影響合資企業(yè)的發(fā)展。

3.會計人員綜合素質(zhì)不高

目前會計監(jiān)督存在的最大問題就在于，會計人員的綜合素質(zhì)較差，道德觀念不強，導(dǎo)致企業(yè)會計監(jiān)督力度較弱。另外，一些會計人員缺乏風(fēng)險意識，對事物的判斷能力較弱，導(dǎo)致會計失真的情況經(jīng)常發(fā)生。

二、完善我國企業(yè)會計監(jiān)督采取的重要措施

1.營造良好的合資企業(yè)監(jiān)督環(huán)境

建立良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，主要體現(xiàn)在對企業(yè)總部資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和管理，并在合資企業(yè)內(nèi)部建立結(jié)算中心、銀行、財務(wù)等公司模式。其中結(jié)算中心模式主要是對企業(yè)單位的資金進(jìn)行審批，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對賬戶擁有最高的管轄權(quán)利，各個財政部門應(yīng)該在企業(yè)的監(jiān)督和引導(dǎo)下進(jìn)行獨立審計核算。銀行模式主要是指，企業(yè)內(nèi)部單位開展銀行賬戶，并按照統(tǒng)一核算的相關(guān)制度進(jìn)行核算，并由內(nèi)部銀行對企業(yè)單位進(jìn)行貸款發(fā)放，并統(tǒng)一資金，對資金進(jìn)行監(jiān)控。財務(wù)公司模式則主要是指，財務(wù)公示對合資企業(yè)內(nèi)部提供資金統(tǒng)籌、核算、投資查詢等方面的服務(wù)，從而讓企業(yè)資金發(fā)揮最大效用。

2.加強對會計人員的控制，提高辦事效率

加強會計監(jiān)督，則必須要不斷加強對會計人員的控制，其中最主要的是對會計人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育工作，并對會計人員進(jìn)行定期的考核工作，從而有效提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。因此，必須要對會計人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，讓會計人員能夠正確認(rèn)識具備職業(yè)道德的重要性。此外，在進(jìn)行管理的過程中，合資企業(yè)處事具有便捷、迅速、效率高等特點，因此，為了能符合合資企業(yè)的辦事效率，會計人員必須也要具備較迅速的辦事效率，用更少的時間完成更多的任務(wù)，從而提高企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率。

3.股東方要發(fā)揮自身優(yōu)勢

合資企業(yè)最重要的一點就在于形成自身的獨特優(yōu)勢，彼此之間互相合作，從而獲得更多共贏的機會。舉個例子，企業(yè)股東要對地域、行業(yè)等方面優(yōu)勢進(jìn)行考慮，并盡可能得到政府和社會各界如稅務(wù)、工商、環(huán)保等方面的支持，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，此外，利用社會各界和政府發(fā)展自身優(yōu)勢，還能夠利用第三方進(jìn)行會計監(jiān)督，減少監(jiān)督時間和成本支出。

4.創(chuàng)建良好的合資企業(yè)會計監(jiān)督機制

上文說到，我國并沒有建立完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致一些注冊會計師行業(yè)存在部門壟斷、惡性競爭等情況。要解決這樣的情況，就必須要建立可行的會計監(jiān)督制度，制度的內(nèi)容主要包括：制定會計人員的工作責(zé)任制、制定合理的工作組織體系、實施賬務(wù)護(hù)理程序、制定相應(yīng)的財產(chǎn)管理制度、銷售管理制度、商品引進(jìn)制度、債權(quán)管理制度、資金管理制度，會計報表制度等，從而對會計人員實現(xiàn)科學(xué)、合理的監(jiān)督。例如，為了能夠建立有效的會計監(jiān)督制度，一些合資企業(yè)主要對資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控和約束。通過對資金進(jìn)行日常監(jiān)控，當(dāng)資產(chǎn)的主體和用途均發(fā)生變化時，監(jiān)控便會對企業(yè)的情況進(jìn)行分析。此外，對企業(yè)成本的控制主要也包括以下三種方法：第一，對成本進(jìn)行分析，評價其與個人收入之間的關(guān)系。第二，企業(yè)成本開支的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該與企業(yè)的利潤、銷售等方面掛鉤進(jìn)行分析。第三，企業(yè)應(yīng)該將員工收入成本與企業(yè)制定的成本開支進(jìn)行衡量，并制定成本開支的范圍和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)束語

目前，我國合資企業(yè)中不可避免地出現(xiàn)各種會計監(jiān)督上的問題，這其中包括股東之間合作所產(chǎn)生的客觀因素，也有會計人員個人的因素。因此，為了能夠加強會計監(jiān)督，必須要遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，并以此作為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實際情況進(jìn)行會計監(jiān)督，從而提高監(jiān)督的效果。

作者：邢高杰 單位：河南省洛陽氟鉀科技有限公司

（二）

一、企業(yè)會計監(jiān)督的存在的問題

（一）監(jiān)督的法律法規(guī)規(guī)定籠統(tǒng)滯后

近些年來，我國雖然出臺和修改了大量會計監(jiān)督法規(guī)、規(guī)章，比如重新修訂的《公司法》、《證券法》、《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《注冊會計師審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)信息披露管理辦法》等等，從現(xiàn)行的這些會計法律法規(guī)體系中，我們可以看出會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的大量違規(guī)行為沒有得到及時處理，特別是關(guān)于民事賠償責(zé)任規(guī)定不完備，究其原因就是這些會計法律法規(guī)規(guī)定較為籠統(tǒng)，相互銜接差，可操作性較弱。我國證券立法中關(guān)于責(zé)任人的行政責(zé)任的規(guī)定比較完善。比如：對注冊會計師的行政法律責(zé)任，包括對會計師事務(wù)所可以給予警告、罰款、沒收違法所得、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷營業(yè)執(zhí)照等處罰；對注冊會計師可以給予警告、暫停執(zhí)業(yè)資格和吊銷職業(yè)資格證書等處罰；涉及相關(guān)犯罪的，送交司法部門。我國《公司法》中有如下規(guī)定：“相關(guān)責(zé)任人在信息披露中隱瞞重要事實或編造重大虛假內(nèi)容，屬于妨害公司、企業(yè)的管理秩序罪”、“注冊會計師等中介組織人員提供虛假證明文件，屬于擾亂市場秩序罪”、“證券監(jiān)督及經(jīng)營機構(gòu)提供虛假信息，造成投資者的損失，屬于破壞金融管理秩序罪”。刑法中對于以上各種犯罪行為都有明確處罰規(guī)定。

（二）會計師事務(wù)所中心業(yè)務(wù)偏離審計業(yè)務(wù)

根據(jù)《注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)指南準(zhǔn)則》中規(guī)定：“中國的會計師事務(wù)所可以同時從事鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)”，非鑒證業(yè)務(wù)可以包括預(yù)測性財務(wù)信息的審核、內(nèi)部控制制度的設(shè)計、財務(wù)咨詢等。我們知道，安達(dá)信會計師事務(wù)所審計失敗的根本原因就是同時從事安然公司的鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，甚至非鑒證業(yè)務(wù)的收入超過鑒證業(yè)務(wù)收入。試想，當(dāng)一家會計師事務(wù)所收入，主要來源于報酬豐厚的咨詢業(yè)務(wù)時，那么我們怎么可以期望注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時會保持高度的獨立性，高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提供高質(zhì)量、高效率的審計服務(wù)呢?這種獨立性早就淹沒在“利益驅(qū)動”之下。因此，美國在安然事件之后出臺了《薩班斯法案》，其中就對中介機構(gòu)從事的非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行了限定，這一點我國是可以借鑒的。

（三）對會計人員監(jiān)督的錯誤認(rèn)識

人們對會計監(jiān)督存在兩種極端觀念。一種認(rèn)為會計監(jiān)督就是管、卡、壓，處處充滿著對會計工作的不信任感和敵視態(tài)度；另一種認(rèn)為會計純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問題。所以實際上，會計人員往往會被牽向企業(yè)中實際權(quán)力較大的一方，影響了會計監(jiān)督的力度。因此，會計監(jiān)督能否步入良性循環(huán)，不僅取決于會計人員敢不敢監(jiān)督，更大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者對被監(jiān)督的態(tài)度。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，如何造就一個被監(jiān)督者能主動接受和歡迎會計監(jiān)督的氛圍，顯然是強化會計監(jiān)督必須解決的問題。

二、強化企業(yè)會計監(jiān)督的策略

（一）建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度

建立內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。只有健全的內(nèi)部稽核制度，才能保證各種會計核算資料的真實性、合法性和完整性，才能使各部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制。而內(nèi)部審計是對會計監(jiān)督的內(nèi)容實施再監(jiān)督的一種有效手段，在內(nèi)部審計制度的建立上，內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)應(yīng)分別獨立，同時保證內(nèi)審人員獨立于被審部門，只有這樣，才能更好地對會計監(jiān)督的內(nèi)容實施再監(jiān)督，才能嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，保證企業(yè)的經(jīng)營實現(xiàn)良性循環(huán)。所以，有條件的中小企業(yè)都應(yīng)該建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計制度，保證經(jīng)濟(jì)活動的真實完整，保證企業(yè)的財產(chǎn)安全運營，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）加強外部監(jiān)管力度在國家監(jiān)督中，各級財政部門

首先應(yīng)指導(dǎo)、督促中小型企業(yè)依照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發(fā)現(xiàn)不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時嚴(yán)肅處理。同時，財政部門應(yīng)加強工作指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強對中小型企業(yè)會計人員的監(jiān)督。具體來講應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)做好以下各項工作：對中小型企業(yè)會計人員實行資格證書管理制度，對沒有認(rèn)真履行職責(zé)的會計人員，要堅決取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，情節(jié)嚴(yán)重的要根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定責(zé)令其不得再從事會計工作，財政部門應(yīng)督促中小型企業(yè)建立、健全會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)查核方式，側(cè)重于進(jìn)行實質(zhì)性查核，確實掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進(jìn)稅務(wù)人員對于中小型企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)人制度。

（三）加強會計職業(yè)道德觀念的建設(shè)

加強對會計人員的監(jiān)督管理，提高會計隊伍的整體素質(zhì)，是強化中小企業(yè)會計監(jiān)督的根本要求。會計人員首先是要有較強的法制觀念，只有這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責(zé)。其次是要具備良好的會計職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。這樣素質(zhì)的會計人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，才是會計職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強的綜合判斷能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低，所以要注意會計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，要為他們提供繼續(xù)教育的機會。最后，會計人員還要有較高的風(fēng)險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險。而且隨著知識經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會計人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項會越來越復(fù)雜，這就要求會計人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質(zhì)的會計人才首先要主動的學(xué)習(xí)新的知識和技能，提高業(yè)務(wù)操作的能力，同時國家、社會也要提供相關(guān)的人力、財力和物力對這些會計人員進(jìn)行培養(yǎng)，保證會計信息質(zhì)量的真實性、全面性，使得中小企業(yè)會計監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

作者：張文琳 張義 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院