電力企業(yè)會計內(nèi)控體系研究2篇

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（一）

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1、缺少約束機制。新時期的電力企業(yè)為了能在市場經(jīng)濟的沖擊下站住腳,不得不搞活經(jīng)濟,要搞活經(jīng)濟就必須有一定的費用作為啟動資金,而目前由于沒有好的約束部門經(jīng)理的策略,對業(yè)務經(jīng)理的約束機制和監(jiān)督作用無法進行正常的考核,無形之中給一些部門經(jīng)理有了“自我發(fā)展”的機會,用錢隨意性較大,浪費現(xiàn)象時有發(fā)生,致使有些電力企業(yè)虧損嚴重。

2、資產(chǎn)流失嚴重。就目前來說電力企業(yè)對物資購銷的管理計劃性不強,制度欠缺,對物資的采購、運輸、驗收、付款及保管等職責沒有進行嚴格的界定,出入庫的相關手續(xù)混亂,加上會計記錄核對工作的缺乏有效監(jiān)督,一直沿用傳統(tǒng)的記賬法,所以資產(chǎn)短缺、毀損、滯銷、報廢或積壓等問題時有發(fā)生,資產(chǎn)流失慘重。另外加上線路改造費用和設施維修費用等,致使企業(yè)存在潛在的虧損。

3、出現(xiàn)會計信息失真現(xiàn)象。一是有些電力企業(yè)在會計核算時賬目混亂,加上核算不規(guī)范,造成“賬帳不符”,致使會計信息不能及時反映企業(yè)經(jīng)營成果;二是就目前來說電力企業(yè)“賬實不符”現(xiàn)象大有“人在”,固定資產(chǎn)和存貨沒有能夠按照會計制度要求進行固定盤點,就更不用提年清月結(jié),致使電力企業(yè)的資產(chǎn)管理混亂。三是有些電力企業(yè)出于自身考慮做假賬或者設置“賬外賬”,甚至打著給企業(yè)職工謀福利的幌子隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移資金,私設“小金庫”,造成企業(yè)資金的體外循環(huán),給國家和企業(yè)造成一定損失;四是由于電力企業(yè)管理者自身不正當?shù)淖非髽I(yè)績,往自己臉上“貼金”,更有甚者地方政府部門為了“政績”也暗示企業(yè)做假賬,會計人員迫于多方壓力“編撰”利潤,在一定程度上是混淆是非,對電力企業(yè)的是個“誤區(qū)”。

4、會計監(jiān)督“失效”。一是財務收支失控、電力企業(yè)私設“小金庫”現(xiàn)象存在。二是存在會計工作無章可循,出現(xiàn)不完整、不真實會計數(shù)據(jù),最終出現(xiàn)財務報表的不真實。三是會計工作由于領導的不重視,企業(yè)會計工作缺乏權威性與獨立性,難以真正發(fā)揮會計內(nèi)部控制作用。四是部分電力企業(yè)的會計人員綜合素質(zhì)不高,忽略了《會計法》的強制性和財經(jīng)紀律的嚴肅性,有時存在個人利益或者領導意圖,出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的人為造假。

二、建設新時期的電力企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

1、建立健全電力企業(yè)內(nèi)部控制體系。新時期的電力企業(yè)要按照可持續(xù)發(fā)展的要求,建章立制,強化財會部門的管理職能,對電力企業(yè)發(fā)生的一切有經(jīng)濟往來的事務進行參入管理,并在管理中及時發(fā)現(xiàn)解決問題,化解各種風險。一是事前參入內(nèi)控。在電力企業(yè)各種經(jīng)營管理過程中,建立相互制約、相互預防、相互牽制的“互控體系”,在互控體系中確保財務控制手段能夠參入到企業(yè)管理的各個內(nèi)部崗位;二是事中始終參入內(nèi)控。在日常會計業(yè)務核算的基礎上,加強對日常業(yè)務核查力度,建立“以堵為主”的財務管理防控網(wǎng);三是事后參入核實評價。由企業(yè)主要負責同志牽頭,會同企業(yè)內(nèi)部水平高、業(yè)務精、有正義感、責任心強的工作人員組建內(nèi)部控制體系建設“核評”委員會,定期對內(nèi)部控制落實情況進行核查與評價,確保會計內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。

2、企業(yè)購銷存控制體系建設。一是在物品采購環(huán)節(jié),由相關部門牽頭,會計跟進采取“庫存定額”方法,確保庫存定額的合理性。也就是說在記賬準確、確保正常生產(chǎn)的前提下,根據(jù)賬面庫存量情況決定采購量。特別是需要采購大宗材料時,應以訂單詢價的形式,采取公開招標或者邀標的方式,完善詢價機制,做到“貨比三家”;二是在電力企業(yè)的銷售環(huán)節(jié),要完善內(nèi)部管理機制,由會計和相關部門定期制定銷售計劃,并報高層管理者召開“計劃審題會”審核,確保整個經(jīng)營過程都在企業(yè)管理層的計劃管理范圍內(nèi);做到貨銷款到,并于會計及時核帳對賬。三是電力企業(yè)要加強對貨幣資金流量的控制,同時對所有付款業(yè)務都需要經(jīng)辦人員簽字,經(jīng)過會計人員的審核后,報分管財務人員簽章,最后由主要負責同志簽字后方可到出納員處領款。

3、電力企業(yè)財會人員的體系建設。新時期電力企業(yè)財會隊伍的素質(zhì)要與時俱進,方可不被時代淘汰、落伍。一是定期對會計人員的業(yè)務進行業(yè)務知識的考核,并根據(jù)考核結(jié)果采取“優(yōu)勝劣汰”形式,打破電力企業(yè)會計人員的“鐵飯碗”,讓財會隊伍有“憂患”意識,以此優(yōu)化隊伍建設;二是注重選拔、培養(yǎng)復合型管理人才到會計工作崗位,新時期會計人員的素質(zhì)不只是簡單地會算賬就可以了,還要懂計算機、會管理策劃等等,所以企業(yè)應為相關人員提供更多的學習與深造機會,從而培養(yǎng)一支既懂會計、審計專業(yè)知識,又掌握現(xiàn)代計算機技術、管理策劃等的復合型人才隊伍;三是鼓勵財會人員積極參加進修和繼續(xù)教育,只有這樣的財務人員才不會落伍,因為錦繡和繼續(xù)教育的過程就是學習新知識、掌握新的企業(yè)管理理論、方法、手段的過程。

4、電力企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系建設。一是針對新時期電力企業(yè)營銷業(yè)務狀況和企業(yè)的實際情況,在企業(yè)設置相對獨立的、有權威的內(nèi)部審計部門是時展的需要。有了這個內(nèi)審部門后,要根據(jù)業(yè)務特點定期不定期的對企業(yè)額營銷業(yè)務進行審計,并做好審計報告呈交相關管理部門和有關領導,為領導決策提供建議和依據(jù)。二是要加快建設電力營銷系統(tǒng)的內(nèi)部集成、營銷系統(tǒng)、財務系統(tǒng)的內(nèi)控管理工作,同時內(nèi)控部門要監(jiān)管審核結(jié)算電費和匯總電費的過程,便于領導對此項工作的指導。

5、電力企業(yè)內(nèi)部會計考核與評價體系建設。考核與評價是對企業(yè)業(yè)務的核實和評定,是會計內(nèi)部控制的重要組成部分,是督促企業(yè)各級管理者、執(zhí)行者落實內(nèi)部會計控制制度的重要保證和手段,是領導認定部門成績的重要依據(jù)之一,為此要客觀公正的評價企業(yè)的管控職能調(diào)查與評價。

作者：劉曉晨 單位：國網(wǎng)山東定陶縣供電公司

（二）

一、當前電力企業(yè)會計內(nèi)控體系建設中存在的主要問題

（一）內(nèi)控意識比較淡薄

我國部分電力企業(yè)的領導多是重視經(jīng)營、輕視管理，內(nèi)部會計控制的觀念和意識不強，對內(nèi)控體系建設的重要性認識不足，導致多數(shù)電力企業(yè)沒有嚴格按照財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求，健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，有的雖然表面上建立了內(nèi)部控制制度，但內(nèi)部會計控制制度難以適應新環(huán)境的要求，內(nèi)容比較陳舊，設計不全面，操作性不強，致使內(nèi)部會計控制制度成為擺設。

（二）會計信息有時失真

部分電力企業(yè)的會計核算不夠規(guī)范、準確，有的出現(xiàn)賬目上的混亂，致使形成的會計信息無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。有的電力企業(yè)沒有及時對固定資產(chǎn)等進行盤點，內(nèi)部管理制度不健全、不規(guī)范。個別企業(yè)搞“賬外賬”或做假賬，私設“小金庫”轉(zhuǎn)移資金，截留或隱瞞各種收入，導致企業(yè)資產(chǎn)管理出現(xiàn)隱患。這些因素造成的會計失真，都難以準確反映出電力企業(yè)的真實狀況。

（三）會計監(jiān)督力度不夠

目前的很多電力企業(yè)缺乏會計監(jiān)督機構，對內(nèi)部財務管理問題不能及時進行監(jiān)督控制，導致出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)不完整、不真實，會計內(nèi)部控制無法發(fā)揮出應有的作用。有的雖然形成了包括政府監(jiān)督、財政、審計、稅務、和社會監(jiān)督的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但各個監(jiān)督主體之間功能重疊，監(jiān)督標準不一致，缺乏必要的橫向信息溝通。同時，部分電力企業(yè)會計人員財經(jīng)意識不強，綜合能力欠佳，這也在很大程度上影響了內(nèi)控體系建設的效果。

二、全面加強電力企業(yè)會計內(nèi)控體系建設的對策措施

（一）健全現(xiàn)代企業(yè)制度，構筑嚴密內(nèi)控體系

電力企業(yè)要進一步加強產(chǎn)權制度改革，真正建立起適應當前經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，推動企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效實施。要形成國有企業(yè)正規(guī)的法人治理結(jié)構，即將股東會、董事會、監(jiān)事會三權分離，這也對內(nèi)部會計控制體系建設提出了新要求。要根據(jù)自身特點和狀況，制定相應的財務管理制度，包括財務管理體制、資金籌集和管理、資產(chǎn)管理、對外投資管理、成本和費用管理、收入及利潤分配管理、外幣業(yè)務管理、預算管理、財務報告與分析等各方面的管理制度。要著力構筑起嚴密的電力企業(yè)內(nèi)控體系，及時查找發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)控問題，全面防范經(jīng)營風險。要建立起相應的監(jiān)控防線，以預防為主，融入電力企業(yè)的經(jīng)營全過程，將財務管理滲透到電力企業(yè)的每個層次、部門和崗位。要建立事中監(jiān)督機制，對會計部門的工作業(yè)務進行定期核查，將核查結(jié)果準確反饋給企業(yè)財務。要完善事后檢查機制，選擇有責任心、業(yè)務能力強的員工定期對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行檢查，以確保內(nèi)控體系建設有效的發(fā)揮作用。

（二）完善內(nèi)控管理機制，提升會計隊伍素質(zhì)

電力企業(yè)要充分發(fā)揮財務部門的作用，對經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟事務及時進行堵漏、核查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，防范化解各種風險。電力企業(yè)要著力提升財會隊伍的能力素質(zhì)，要對在崗會計人員實行優(yōu)用劣汰制考核體系，包括會計制度、財經(jīng)法規(guī)、會計基礎，計算機操作能力等方面知識考核，優(yōu)化會計隊伍結(jié)構。要注重選拔復合型、管理型的人才，對企業(yè)內(nèi)部員工進行培訓優(yōu)化，給他們提供更多的學習深造機會，著力打造一支懂業(yè)務、有責任、敢擔當?shù)呢敃犖椤Ｍ瑫r，電力企業(yè)要鼓勵財會人員積極參加繼續(xù)教育，努力掌握新形勢下的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，著力完善提升自身綜合素養(yǎng)，為加快會計內(nèi)部控制體系建設打下堅實的智力基礎。

（三）豐富內(nèi)控監(jiān)督手段，提高內(nèi)控建設效果

一般來講，有關用電結(jié)構、用電量、用手電費、實收電費等信息，應全部由電力營銷部門掌握，這體現(xiàn)了電力行業(yè)特有的工作程序與方法，但不利于內(nèi)部控制體系的落實。同時，由于相關部門之間不能起到相互制約的作用，也在很大程度上限制了內(nèi)部控制體系的效果。所以，要著力組建一個獨立的部門，對會計內(nèi)部控制進行定期監(jiān)督檢查，組建一個權威的內(nèi)部審計部門，已經(jīng)迫在眉睫。要根據(jù)電力企業(yè)的業(yè)務狀況，加大內(nèi)部審計力度，定期對會計內(nèi)控情況進行全方位審計，形成有質(zhì)量、有價值的審計報告。同時，要著力加強對電力企業(yè)管控職能的評估，這是內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制體系作用發(fā)揮的客觀評價。其實，這些考核評價僅僅是一種手段，目的就是督促企業(yè)落實內(nèi)部會計控制制度，從而推動企業(yè)不斷提高經(jīng)營管理水平。

三、結(jié)語

總而言之，隨著下一步我國電力體制改革的深化，企業(yè)在改革、發(fā)展的過程中必定會出現(xiàn)更多的新問題、新情況。所以，如果沒有完善的會計內(nèi)控體系，就無法保證企業(yè)在日益激烈的競爭中生存、發(fā)展。筆者認為，只要廣大電力企業(yè)充分認識到當前會計內(nèi)控體系建設中存在的主要問題，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，構筑嚴密內(nèi)控體系，完善內(nèi)控管理機制，提升會計隊伍素質(zhì)，豐富內(nèi)控監(jiān)督手段，提高內(nèi)控建設效果，就一定能夠構建起嚴密完善、富有實效的會計內(nèi)控體系。

作者：王玓 單位：華能井岡山電廠